ASPECTOS FISCALES DEL CAPITAL HUMANO DE ACUERDO

CON LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO 2020

 LEY FEDERAL DEL TRABAJO
ART. 123 Constitucional (promulgación 1917)
El derecho laboral en México nació con la Constitución Política promulgada
el 5 de febrero de 1917 en la cual se consagró el derecho al trabajo en su
artículo 123

18 de agosto de 1931 - se entregó al Ejecutivo la Ley Federal del Trabajo

28 de agosto de 1931 – Publicación en DOF

Primera Ley Federal del Trabajo conformada por 685 artículos que derogó
todas las leyes y decretos expedidos anteriormente en materia laboral.

1o. de mayo de 1970 – Entrada en vigor la actual Ley, reformada a finales

2012.
| CAPACITACIÓN INTEGRAL EMPRESARIAL |
 LEY FEDERAL DEL TRABAJO
Artículo 5o.- Las disposiciones de esta Ley son de orden público por lo que no producirá efecto legal, ni impedirá
el goce y el ejercicio de los derechos, sea escrita o verbal, la estipulación que establezca:
…
V. Un salario inferior al mínimo;

VI. Un salario que no sea remunerador, a juicio de la Junta de Conciliación y Arbitraje;

VII. Un plazo mayor de una semana para el pago de los salarios a los obreros;

X. La facultad del patrón de retener el salario por concepto de multa;

XI. Un salario menor que el que se pague a otro trabajador en la misma empresa o establecimiento por trabajo
de igual eficiencia, en la misma clase de trabajo o igual jornada, por consideración de edad,
sexo o nacionalidad;

XII. Trabajo nocturno industrial o el trabajo después de las veintidós horas, para menores de dieciséis años; y

XIII. Renuncia por parte del trabajador de cualquiera de los derechos o prerrogativas consignados en las normas
de trabajo.
En todos estos casos se entenderá que rigen la Ley o las normas supletorias en lugar de las cláusulas nulas.
| CAPACITACIÓN INTEGRAL EMPRESARIAL |
 LEY FEDERAL DEL TRABAJO
De conformidad con la LFT, se tienen las siguientes definiciones:
PATRON: Artículo 10. Patrón es la persona física o moral que utiliza los servicios de uno o varios
trabajadores.
Si el trabajador, conforme a lo pactado o a la costumbre, utiliza los servicios de otros trabajadores,
el patrón de aquél, lo será también de éstos.
TRABAJADOR: Artículo 8. Trabajador es la persona física que presta a otra, física o moral, un trabajo
personal subordinado.
Para los efectos de esta disposición, se entiende por trabajo toda actividad humana, intelectual o
material, independientemente del grado de preparación técnica requerido por cada profesión u
oficio.
RELACION DE TRABAJO: Artículo 20. Se entiende por relación de trabajo, cualquiera que sea el acto
que le dé origen, la prestación de un trabajo personal subordinado a una persona, mediante el
pago de un salario.
Contrato individual de trabajo, cualquiera que sea su forma o denominación, es aquel por virtud del
cual una persona se obliga a prestar a otra un trabajo personal subordinado, mediante el pago de
un salario.
La prestación de un trabajo a que se refiere el párrafo primero y el contrato celebrado producen los
mismos efectos.
| CAPACITACIÓN INTEGRAL EMPRESARIAL |
INTERMEDIACIÓN: Artículo 12.- Intermediario es la persona que contrata o interviene
en la contratación de otra u otras para que presten servicios a un patrón.
Artículo 13.- No serán considerados intermediarios, sino patrones, las empresas
establecidas que contraten trabajos para ejecutarlos con elementos propios
suficientes para cumplir las obligaciones que deriven de las relaciones con sus
trabajadores. En caso contrario serán solidariamente responsables con los
beneficiarios directos de las obras o servicios, por las obligaciones contraídas con los
trabajadores
INTERMEDIARIO: Artículo 14.- Las personas que utilicen intermediarios para la
contratación de trabajadores serán responsables de las obligaciones que deriven de
esta Ley y de los servicios prestados. …
PRESUNCION: Artículo 21. Se presumen la existencia del contrato y de la relación de
trabajo entre el que presta un trabajo personal y el que lo recibe.
CONDICIONES DE TRABAJO: Artículo 24. Las condiciones de trabajo deben hacerse
constar por escrito cuando no existan contratos colectivos aplicables. Se harán dos
ejemplares, por lo menos, de los cuales quedará uno en poder de cada parte.
| CAPACITACIÓN INTEGRAL EMPRESARIAL |
JORNADA: Artículo 58.- Jornada de trabajo es el tiempo durante el cual el trabajador
está a disposición del patrón para prestar su trabajo.
SALARIO: Artículo 82.- Salario es la retribución que debe pagar el patrón al trabajador
por su trabajo.
Artículo 83.- El salario puede fijarse por unidad de tiempo, por unidad de obra, por
comisión, a precio alzado o de cualquier otra manera.
Cuando el salario se fije por unidad de obra, además de especificarse la naturaleza de
ésta, se hará constar la cantidad y calidad del material, el estado de la herramienta y
útiles que el patrón, en su caso, proporcione para ejecutar la obra, y el tiempo por el
que los pondrá a disposición del trabajador, sin que pueda exigir cantidad alguna por
concepto del desgaste natural que sufra la herramienta como consecuencia del trabajo.
Artículo 84.- El salario se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria,
gratificaciones, percepciones, habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie
y cualquiera otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador por su trabajo.
| CAPACITACIÓN INTEGRAL EMPRESARIAL |
Artículo 89.- Para determinar el monto de las indemnizaciones que deban pagarse
a los trabajadores se tomará como base el salario correspondiente al día en que
nazca el derecho a la indemnización, incluyendo en él la cuota diaria y la parte
proporcional de las prestaciones mencionadas en el artículo 84.

En los casos de salario por unidad de obra, y en general, cuando la retribución sea
variable, se tomará como salario diario el promedio de las percepciones obtenidas
en los treinta días efectivamente trabajados antes del nacimiento del derecho. Si
en ese lapso hubiese habido aumento en el salario, se tomará como base el
promedio de las percepciones obtenidas por el trabajador a partir de la fecha del
aumento.

Cuando el salario se fije por semana o por mes, se dividirá entre siete o entre
treinta, según el caso, para determinar el salario diario.

| CAPACITACIÓN INTEGRAL EMPRESARIAL |

 Artículo 76.- Los trabajadores que tengan más de un año de servicios disfrutarán de un período anual de vacaciones
pagadas, que en ningún caso podrá ser inferior a seis días laborables, y que aumentará en dos días laborables, hasta
llegar a doce, por cada año subsecuente de servicios.

Después del cuarto año, el período de vacaciones aumentará en dos días por cada cinco de servicios.

Artículo 80.- Los trabajadores tendrán derecho a una prima no menor de veinticinco por ciento sobre los salarios que
les correspondan durante el período de vacaciones.

Artículo 98.- Los trabajadores dispondrán libremente de sus salarios. Cualquier disposición o medida que desvirtúe
este derecho será nula.

Artículo 99.- El derecho a percibir el salario es irrenunciable. Lo es igualmente el derecho a percibir los salarios
devengados.

Artículo 100.- El salario se pagará directamente al trabajador. Sólo en los casos en que esté imposibilitado para
efectuar personalmente el cobro, el pago se hará a la persona que designe como apoderado mediante carta poder
suscrita por dos testigos.

El pago hecho en contravención a lo dispuesto en el párrafo anterior no libera de responsabilidad al patrón.

| CAPACITACIÓN INTEGRAL EMPRESARIAL |
 Artículo 101.- El salario en efectivo deberá pagarse precisamente en moneda de curso legal, no siendo
permitido hacerlo en mercancías, vales, fichas o cualquier otro signo representativo con que se pretenda
substituir la moneda.

Previo consentimiento del trabajador, el pago del salario podrá efectuarse por medio de depósito en cuenta
bancaria, tarjeta de débito, transferencias o cualquier otro medio electrónico. Los gastos o costos que originen
estos medios alternativos de pago serán cubiertos por el patrón.

Artículo 102.- Las prestaciones en especie deberán ser apropiadas al uso personal del trabajador y de su
familia y razonablemente proporcionadas al monto del salario que se pague en efectivo.

Artículo 103.- Los almacenes y tiendas en que se expenda ropa, comestibles y artículos para el hogar, podrán
crearse por convenio entre los trabajadores y los patrones, de una o varias empresas, de conformidad con las
normas siguientes:

I. La adquisición de las mercancías será libre sin que pueda ejercerse coacción sobre los trabajadores;

II. Los precios de venta de los productos se fijarán por convenio entre los trabajadores y los patrones, y
nunca podrán ser superiores a los precios oficiales y en su defecto a los corrientes en el mercado;
| CAPACITACIÓN INTEGRAL EMPRESARIAL |
 III. Las modificaciones en los precios se sujetarán a lo dispuesto en la fracción anterior; y

IV. En el convenio se determinará la participación que corresponda a los trabajadores en la administración y

vigilancia del almacén o tienda.

Artículo 104.- Es nula la cesión de los salarios en favor del patrón o de terceras personas, cualquiera que sea la
denominación o forma que se le dé.

Artículo 105.- El salario de los trabajadores no será objeto de compensación alguna.

Artículo 106.- La obligación del patrón de pagar el salario no se suspende, salvo en los casos y con los requisitos
establecidos en esta Ley.

Artículo 107.- Está prohibida la imposición de multas a los trabajadores, cualquiera que sea su causa o concepto.

Artículo 108.- El pago del salario se efectuará en el lugar donde los trabajadores presten sus servicios.

Artículo 109.- El pago deberá efectuarse en día laborable, fijado por convenio entre el trabajador y el patrón,
durante las horas de trabajo o inmediatamente después de su terminación.
| CAPACITACIÓN INTEGRAL EMPRESARIAL |
Artículo 110.- Los descuentos en los salarios de los trabajadores, están prohibidos salvo en los casos y con los requisitos
siguientes:

I. Pago de deudas contraídas con el patrón por anticipo de salarios, pagos hechos con exceso al trabajador,
errores, pérdidas, averías o adquisición de artículos producidos por la empresa o establecimiento. La cantidad exigible
en ningún caso podrá ser mayor del importe de los salarios de un mes y el descuento será al que convengan el
trabajador y el patrón, sin que pueda ser mayor del treinta por ciento del excedente del salario mínimo;

II. Pago de la renta a que se refiere el artículo 151 que no podrá exceder del quince por ciento del salario.

III. Pago de abonos para cubrir préstamos provenientes del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores
destinados a la adquisición, construcción, reparación, ampliación o mejoras de casas habitación o al pago de pasivos
adquiridos por estos conceptos. Asimismo, a aquellos trabajadores que se les haya otorgado un crédito para la
adquisición de viviendas ubicadas en conjuntos habitacionales financiados por el Instituto del Fondo Nacional de la
Vivienda para los Trabajadores se les descontará el 1% del salario a que se refiere el artículo 143 de esta Ley, que se
destinará a cubrir los gastos que se eroguen por concepto de administración, operación y mantenimiento del conjunto
habitacional de que se trate. Estos descuentos deberán haber sido aceptados libremente por el trabajador.

IV. Pago de cuotas para la constitución y fomento de sociedades cooperativas y de cajas de ahorro, siempre que
los trabajadores manifiesten expresa y libremente su conformidad y que no sean mayores del treinta por ciento del
excedente del salario mínimo;
| CAPACITACIÓN INTEGRAL EMPRESARIAL |
V. Pago de pensiones alimenticias en favor de acreedores alimentarios, decretado por la autoridad
competente.

En caso de que el trabajador deje de prestar sus servicios en el centro de trabajo, el patrón deberá informar a la
autoridad jurisdiccional competente y los acreedores alimentarios tal circunstancia, dentro de los cinco días hábiles
siguientes a la fecha de la terminación de la relación laboral;

VI. Pago de las cuotas sindicales ordinarias previstas en los estatutos de los sindicatos.

VII. Pago de abonos para cubrir créditos garantizados por el Instituto a que se refiere el artículo 103 Bis de esta
Ley, destinados a la adquisición de bienes de consumo, o al pago de servicios. Estos descuentos deberán haber sido
aceptados libremente por el trabajador y no podrán exceder del veinte por ciento del salario.

Artículo 112.- Los salarios de los trabajadores no podrán ser embargados, salvo el caso de pensiones alimenticias
decretadas por la autoridad competente en beneficio de las personas señaladas en el artículo 110, fracción V.

Los patrones no están obligados a cumplir ninguna otra orden judicial o administrativa de embargo.

Artículo 113.- Los salarios devengados en el último año y las indemnizaciones debidas a los trabajadores son
preferentes sobre cualquier otro crédito, incluidos los que disfruten de garantía real, los fiscales y los a favor del
Instituto Mexicano del Seguro Social, sobre todos los bienes del patrón.
| CAPACITACIÓN INTEGRAL EMPRESARIAL |
Artículo 804.- El patrón tiene obligación de conservar y exhibir en juicio los documentos que a continuación se
precisan:

I. Contratos individuales de trabajo que se celebren, cuando no exista contrato colectivo o contrato Ley
aplicable;

II. Listas de raya o nómina de personal, cuando se lleven en el centro de trabajo; o recibos de pagos de
salarios;

III. Controles de asistencia, cuando se lleven en el centro de trabajo;

IV. Comprobantes de pago de participación de utilidades, de vacaciones y de aguinaldos, así como las
primas a que se refiere esta Ley, y pagos, aportaciones y cuotas de seguridad social; y
Fracción reformada DOF 30-11-2012

V. Los demás que señalen las leyes.

Los documentos señalados en la fracción I deberán conservarse mientras dure la relación laboral y hasta un año
después; los señalados en las fracciones II, III y IV, durante el último año y un año después de que se extinga la
relación laboral; y los mencionados en la fracción V, conforme lo señalen las Leyes que los rijan.
| CAPACITACIÓN INTEGRAL EMPRESARIAL |
Artículo 899-A. Los conflictos individuales de seguridad social son los que tienen por objeto reclamar el
otorgamiento de prestaciones en dinero o en especie, derivadas de los diversos seguros que componen
el régimen obligatorio del Seguro Social, organizado y administrado por el Instituto Mexicano del Seguro
Social, y de aquellas que conforme a la Ley del Seguro Social y la Ley del Instituto del Fondo Nacional de
la Vivienda para los Trabajadores, deban cubrir el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores y las Administradoras de Fondos para el Retiro, así como las que resulten aplicables en
virtud de contratos colectivos de trabajo o contratos-Ley que contengan beneficios en materia de
seguridad social.

La competencia para conocer de estos conflictos, por razón de territorio corresponderá a la Junta
Especial de la Federal de Conciliación y Arbitraje del lugar en el que se encuentre la clínica del Instituto
Mexicano del Seguro Social a la cual se encuentren adscritos los asegurados o sus beneficiarios.

En caso de que se demanden únicamente prestaciones relacionadas con la devolución de fondos para el
retiro y vivienda, corresponderá la competencia a la Junta Especial de la Federal de Conciliación y
Arbitraje de la entidad federativa donde se encuentre el último centro de trabajo del derechohabiente.

| CAPACITACIÓN INTEGRAL EMPRESARIAL |

Artículo 899-B. Los conflictos individuales de seguridad social, podrán ser planteados por:

I. Los trabajadores, asegurados, pensionados o sus beneficiarios, que sean titulares de derechos
derivados de los seguros que comprende el régimen obligatorio del Seguro Social;

II. Los trabajadores que sean titulares de derechos derivados del Fondo Nacional de la Vivienda
para los Trabajadores o sus beneficiarios;

III. Los titulares de las cuentas individuales del Sistema de Ahorro para el Retiro de los trabajadores
sujetos a esta Ley o sus beneficiarios; y

IV. Los trabajadores a quienes les resulten aplicables los contratos colectivos de trabajo o contratos-Ley
que contengan beneficios en materia de seguridad social.

| CAPACITACIÓN INTEGRAL EMPRESARIAL |

 MARCO JURIDICO OPTIMO PARA PREPARACION DE LA
NOMINA 2020

LFT LSS LINFOTAVIT LSAR LISR IMPTO LOCAL

SALARIO = CUOTA CUOTA DIARIA CUOTA DIARIA CUOTA DIARIA SALARIO POR SALARIO POR
DIARIA PERIODO PERIODO

JORNADA SDI SDI SDI ING EXENTOS EXCEPCIONES

SEGURIDAD SOCIAL SBC SBC SBC REQUISITOS

No. DE T.
CONDICIONES PARTIDAS NO PARTIDAS NO PARTIDAS NO LIMITES A LAS REQ Y LIMITES
GRALES. DE INTEGRABLES INTEGRABLES INTEGRABLES DEDUCC
TRABAJO
PRESTACIONES FORMA PARTE DE FORMA PARTE FORMA PARTE DE ING EXENTO / ING ING EXENTO / ING
MINIMAS DE LEY LA INTEGRACIÓN DE LA LA INTEGRACIÓN GRAVADO GRAVADO
SALARIAL INTEGRACIÓN SALARIAL LIMITE A LAS DEDUCC
SALARIAL

| CAPACITACIÓN INTEGRAL EMPRESARIAL |

 LEY DEL SEGURO SOCIAL (LSS)
ESTRUCTURA:

TITULO PRIMERO DISPOSICIONES GENERALES Arts. 1 - 10

TITULO SEGUNDO REGIMEN OBLIGATORIO Arts. 11 – 239
TITULO TERCERO REGIMEN VOLUNTARIO Arts. 240 – 250b
TITULO CUARTO INSTITUTO MEXICANO DEL Arts. 251 – 286N
SEGURO SOCIAL
TITULO QUINTO DE LOS PROCEDIMIENTOS, DE LA Arts. 287 – 302
CADUCIDAD Y PRESCRIPCION
TITULO SEXTO DE LAS RESPONSABILIDADES, Arts. 303 –319
INFRACCIONES, SANCIONES Y
DELITOS

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| CAPACITACIÓN INTEGRAL EMPRESARIAL |
| CAPACITACIÓN INTEGRAL EMPRESARIAL |
 LSS - DEFINICIONES:

Artículo 5 A. Para los efectos de esta Ley, se entiende por:

I. Ley: la Ley del Seguro Social;

II. Código: el Código Fiscal de la Federación;
III. Instituto: el Instituto Mexicano del Seguro Social;
IV. Patrones o patrón: la persona física o moral que tenga ese carácter en los términos de la Ley Federal del
Trabajo;
V. Trabajadores o trabajador: la persona física que la Ley Federal del Trabajo define como tal;
VI. Trabajador permanente: aquél que tenga una relación de trabajo por tiempo indeterminado;
VII. Trabajador eventual: aquél que tenga una relación de trabajo para obra determinada o por tiempo
determinado en los términos de la Ley Federal del Trabajo;
VIII. Sujetos o sujeto obligado: los señalados en los artículos 12, 13, 229, 230, 241 y 250-A de la ley, cuando
tengan la obligación de retener las cuotas obrero-patronales del Seguro Social o de realizar el pago de las
mismas, y los demás que se establezcan en esta ley;
IX. Sujetos o sujeto de aseguramiento: los señalados en los artículos 12, 13, 241 y 250 A, de la Ley;
X. Responsables o responsable solidario: para los efectos de las aportaciones de seguridad social son aquellos
que define como tales el artículo 26 del Código y los previstos en esta Ley;
XI. Asegurados o asegurado: el trabajador o sujeto de aseguramiento inscrito ante el Instituto, en
| CAPACITACIÓN INTEGRAL EMPRESARIAL |
los términos de la Ley;
XII. Beneficiarios: el cónyuge del asegurado o pensionado y a falta de éste, la concubina o el concubinario en su
caso, así como los ascendientes y descendientes del asegurado o pensionado señalados en la Ley;
XIII. Derechohabientes o derechohabiente: el asegurado, el pensionado y los beneficiarios de ambos, que en los
términos de la Ley tengan vigente su derecho a recibir las prestaciones del Instituto;
XIV. Pensionados o pensionado: el asegurado que por resolución del Instituto tiene otorgada pensión por:
incapacidad permanente total; incapacidad permanente parcial superior al cincuenta por ciento o en su caso
incapacidad permanente parcial entre el veinticinco y el cincuenta por ciento; invalidez; cesantía en edad avanzada
y vejez, así como los beneficiarios de aquél cuando por resolución del Instituto tengan otorgada pensión de viudez,
orfandad, o de ascendencia;
XV. Cuotas obrero patronales o cuotas: las aportaciones de seguridad social establecidas en la Ley a cargo del
patrón, trabajador y sujetos obligados;
XVI. Cédulas o cédula de determinación: el medio magnético, digital, electrónico, óptico, magneto óptico o de
cualquier otra naturaleza, o bien el documento impreso, en el que el patrón o sujeto obligado determina el importe
de las cuotas a enterar al Instituto, el cual puede ser emitido y entregado por el propio Instituto;
XVII. Cédulas o cédula de liquidación: el medio magnético, digital, electrónico o de cualquier otra naturaleza, o bien
el documento impreso, mediante el cual el Instituto, en ejercicio de sus facultades como organismo fiscal
autónomo, determina en cantidad líquida los créditos fiscales a su favor previstos en la Ley;
XVIII. Salarios o salario: la retribución que la Ley Federal del Trabajo define como tal, y
XIX. Trabajador eventual del campo: persona física que es contratada para labores de siembra, deshije, cosecha,
recolección, preparación de productos para su primera enajenación y otras de análoga naturaleza agrícola,
ganadera, forestal o mixta, a cielo abierto o en invernadero.
| CAPACITACIÓN INTEGRAL EMPRESARIAL |
Puede ser contratada por uno o más patrones durante un año, por períodos que en ningún caso podrán ser
superiores a veintisiete semanas por cada patrón. En caso de rebasar dicho período por patrón será considerado
trabajador permanente. Para calcular las semanas laboradas y determinar la forma de cotización se estará a lo
previsto en la ley y en el reglamento respectivo.

METODO DE INTERPRETACIÓN DE LA LSS

Artículo 9. Las disposiciones fiscales de esta Ley que establecen cargas a los particulares y las que señalan
excepciones a las mismas, así como las que fijan las infracciones y sanciones, son de aplicación estricta. Se
considera que establecen cargas las normas que se refieran a sujeto, objeto, base de cotización y tasa.

A falta de norma expresa en esta Ley, se aplicarán supletoriamente las disposiciones de la Ley Federal de Trabajo,
del Código o del derecho común, en ese orden, cuando su aplicación no sea contraria a la naturaleza propia del
régimen de seguridad social que establece esta Ley.

El Instituto deberá sujetarse al Título Tercero A de la Ley Federal del Procedimiento Administrativo para efectos de
lo previsto en éste, con las excepciones que la citada ley indica y las correspondientes a los trámites y
procedimientos directamente relacionados con la prestación de servicios médicos de carácter preventivo, de
diagnóstico, rehabilitación, manejo y tratamiento hospitalarios.

| CAPACITACIÓN INTEGRAL EMPRESARIAL |

Artículo 11. El régimen obligatorio comprende los seguros de:
I. Riesgos de trabajo;
II. Enfermedades y maternidad;
III. Invalidez y vida;
IV. Retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, y
V. Guarderías y prestaciones sociales.

Artículo 12. Son sujetos de aseguramiento del régimen obligatorio:

I. Las personas que de conformidad con los artículos 20 y 21 de la Ley Federal del Trabajo, presten, en forma
permanente o eventual, a otras de carácter físico o moral o unidades económicas sin personalidad jurídica,
un servicio remunerado, personal y subordinado, cualquiera que sea el acto que le dé origen y cualquiera
que sea la personalidad jurídica o la naturaleza económica del patrón aun cuando éste, en virtud de alguna
ley especial, esté exento del pago de contribuciones;
II. Los socios de sociedades cooperativas, y
III. Las personas que determine el Ejecutivo Federal a través del Decreto respectivo, bajo los términos y
condiciones que señala esta Ley y los reglamentos correspondientes.

| CAPACITACIÓN INTEGRAL EMPRESARIAL |

INSCRIPCION OBRERO PATRONAL

Registro patronal:
Este es el registro ante al IMSS y puede ser más de uno; regularmente cuando se tiene varios locales o
sucursales en diferentes localidades (municipios o Distrito Federal), se tiene un registro patronal por cada
una de ellas (artículo13 RLSS); también cuando se están realizando en forma ocasional actividades de
ampliación, remodelación o construcción de instalaciones propias, se tendrá un registro patronal adicional
diferente al de su actividad principal (artículo 13 RLSS).

Registro patronal único.

A solicitud por escrito del patrón, el IMSS podrá asignar un registro patronal único o en condiciones
diferentes, en la forma y términos que se señalen en los términos que se señalen en los lineamientos que
para tal efecto expida el Consejo Técnico (artículo 13 RLSS).

| CAPACITACIÓN INTEGRAL EMPRESARIAL |

Al ingresar los empleados a la empresa el Patrón está obligado a:
Art. 15
I. Registrarse e inscribir a sus empleados en el IMSS mediante un aviso de alta y cuando se den los hechos, comunicar
de las modificaciones de sueldo y de baja, en formatos aprobados por el IMSS (artículo 15-I LSS).

II. Llevar registros, tales como nóminas y listas de raya en las que se asiente invariablemente el número de días
trabajados y los salarios percibidos por sus trabajadores, además de otros datos que exijan la presente Ley y sus
reglamentos. Es obligatorio conservar estos registros durante los cinco años siguientes al de su fecha; III. Determinar
las cuotas obrero patronales a su cargo y enterar su importe al Instituto;
IV. Proporcionar al Instituto los elementos necesarios para precisar la existencia, naturaleza y cuantía de las
obligaciones a su cargo establecidas por esta Ley y los reglamentos que correspondan;
V. Permitir las inspecciones y visitas domiciliarias que practique el Instituto, las que se sujetarán a lo establecido por
esta Ley, el Código y los reglamentos respectivos;
VI. Tratándose de patrones que se dediquen en forma permanente o esporádica a la actividad de la construcción,
deberán expedir y entregar a cada trabajador constancia escrita del número de días trabajados y del salario
percibido, semanal o quincenalmente, conforme a los períodos de pago establecidos, las cuales, en su caso, podrán
ser exhibidas por los trabajadores para acreditar sus derechos.
Asimismo, deberán cubrir las cuotas obrero patronales, aun en el caso de que no sea posible determinar el o los
trabajadores a quienes se deban aplicar, por incumplimiento del patrón a las obligaciones previstas en las fracciones
anteriores, en este último caso, su monto se destinará a la Reserva General Financiera y Actuarial a que se refiere el
artículo 280, fracción IV de esta Ley, sin perjuicio de que a aquellos trabajadores que acreditaren sus derechos, se les
otorguen las prestaciones diferidas que les correspondan;
VII. Cumplir con las obligaciones que les impone el capítulo sexto del Título II de esta Ley, en relación con el
seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez;
VIII. Cumplir con las demás disposiciones de esta Ley y sus reglamentos, y
IX. Expedir y entregar, tratándose de trabajadores eventuales de la ciudad o del campo, constancia de los días
laborados de acuerdo a lo que establezcan los reglamentos respectivos.
Las disposiciones contenidas en las fracciones I, II, III y VI no son aplicables en los casos de construcción,
ampliación o reparación de inmuebles, cuando los trabajos se realicen en forma personal por el propietario, o
bien, obras realizadas por cooperación comunitaria, debiéndose comprobar el hecho, en los términos del
reglamento respectivo.
La información a que se refieren las fracciones I, II, III y IV, deberá proporcionarse al Instituto en documento
impreso, o en medios magnéticos, digitales, electrónicos, ópticos, magneto ópticos o de cualquier otra
naturaleza, conforme a las disposiciones de esta Ley y sus reglamentos.

Integración para Seguro Social.

La obligación para los patrones de aportar las cotizaciones al SS, deriva de la Ley del Seguro Social (LSS). Es decir,
ésta no es una obligación de carácter laboral, sino una obligación derivada de un sistema de seguridad social
nacional y sus cuotas son “aportaciones de seguridad social” de las señaladas en el Código Fiscal de la
Federación (DFF) (artículo 2 CFF).

Así mismo, por disposición de la LSS, el IMSS es un organismo fiscal autónomo (artículo 5 LSS) y como tal, estará
a todo lo dispuesto en el CFF.
SALARIO DIARIO INTEGRADO (SDI).

La integración para efectos del seguro social, está basada en una mecánica que busca obtener un salario diario
integrado y aplicar éste a cada día de trabajo para determinar así la base sobre la que se calcularán las cuotas de los
diferentes riesgos.

Este salario diario integrado se deberá calcular:

Al ingresar el empleado para dar el aviso de alta

Al modificarse el salario del empleado (por aumento individual o masivo) y
Al inicio de cada bimestre para la correcta consideración de las percepciones variables del bimestre anterior, para dar el
aviso de modificación de salarios (artículo 15-I LSS).

Con este último, estaremos considerando adecuadamente el SDI que se debe modificar al aniversario del empleado en
el que se hace acreedor de mayores prestaciones (como prima vacacional), aunque no hubiese tenido percepciones
variables en el mes anterior.

El salario diario integrado se usa para:

Los avisos al SS mencionados de alta, baja y modificación.

Determinar y enterar las cuotas obrero patronales a cargo de la empresa y elaborar la nómina de pago.
| CAPACITACIÓN INTEGRAL EMPRESARIAL |
Cálculo de Factores de la Parte Fija del Salario.

El salario diario integrado se forman de 2 partes, una fija y una variable (artículo 30 LSS).

La parte fija se compone de las percepciones fijas conocidas como son: sueldo, prima vacacional, gratificación y
cualquier otra percepción fija conocida. Con estos elementos se calcula un factor de sueldo diario, convirtiendo todos
los conceptos a días, sumando éstos y dividiendo el resultado entre los días de sueldo.

En el concepto de sueldos deberemos considerar los días de sueldo que va a recibir en el año el empleado y pueden
variar en función a la categoría del mismo. Será necesario, por lo tanto, elaborar una tabla de factores por cada
categoría de empleado y considerando la antigüedad.

Para el cálculo de la antigüedad se considera el año que ésta corriendo inclusive, si el empleado entro a la empresa el 2
de enero presente año, se le considera 1 año de antigüedad porque si bien compromiso de pago de vacaciones es
exigible hasta que cumpla un año en el 2 de enero del año siguiente, en caso de que se retirara antes, la empresa tiene
la obligación de pagarle la parte proporcional de vacaciones.
Cálculo de la Parte variable del Salario

La parte variable se compone del resultado de dividir la suma del importe de todas las percepciones variables afectas a
SS pagadas realmente en el bimestre anterior, entre el número de días de salario devengado en el mismo bimestre
(artículo 30-IILSS).
| CAPACITACIÓN INTEGRAL EMPRESARIAL |
SALARIO BASE DE COTIZACIÓN (SBC)
La suma de estas dos partes, la fija y la variable, será el salario diario integrado total, el cual estará topado, es decir,
tendrá un límite superior, de 25 veces el salario mínimo general que rija en el Distrito Federal (zona A) (25VSMGA)
(artículo 28 LSS).

El salario diario integrado total topado, será el salario base de cotización (SBC). Si el SDI es menor al tope señalado,
ése será el SBC

TOPE A SALARIO BASE DE COTIZACIÓN.

La Ley señala límites para la consideración del salario en diferentes situaciones, esos límites se conocen como
‘topes’ y son ese nombre los manejaremos en lo sucesivo. Para la LSS, los topes se expresan en número de veces al
salario mínimo general de la zona A (VSMGA).

Entrada en vigor a partir del 1o. de febrero del 2020 del nuevo valor de la Unidad de Medida y Actualización (UMA)
—$86.88 (art. 34, fracc. II, LSS).

Con el nuevo valor de la UMA, se elevó el valor del tope máximo del SBC, el cual es de 25 veces el valor de dicha
referencia, actualmente 2,172 pesos (art. 28, LSS).

| CAPACITACIÓN INTEGRAL EMPRESARIAL |

CAPITULO II DE LAS BASES DE COTIZACION Y DE LAS CUOTAS

Artículo 27. El salario base de cotización se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones,
percepciones, alimentación, habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o
prestación que se entregue al trabajador por su trabajo. Se excluyen como integrantes del salario base de cotización,
dada su naturaleza, los siguientes conceptos:
I. Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otros similares;
II. El ahorro, cuando se integre por un depósito de cantidad semanaria, quincenal o mensual igual del trabajador y de
la empresa; si se constituye en forma diversa o puede el trabajador retirarlo más de dos veces al año, integrará
salario; tampoco se tomarán en cuenta las cantidades otorgadas por el patrón para fines sociales de carácter sindical;
III. Las aportaciones adicionales que el patrón convenga otorgar a favor de sus trabajadores por concepto de cuotas
del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez;
IV. Las cuotas que en términos de esta Ley le corresponde cubrir al patrón, las aportaciones al Instituto del Fondo
Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, y las participaciones en las utilidades de la empresa;
V. La alimentación y la habitación cuando se entreguen en forma onerosa a los trabajadores; se entiende que son
onerosas estas prestaciones cuando el trabajador pague por cada una de ellas, como mínimo, el veinte por ciento del
salario mínimo general diario que rija en el Distrito Federal;
VI. Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no rebase el cuarenta
por ciento del salario mínimo general diario vigente en el Distrito Federal;
VII. Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe de cada uno de estos conceptos no rebase el
diez por ciento del salario base de cotización;
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VIII. Las cantidades aportadas para fines sociales, considerándose como tales las entregadas para constituir fondos
de algún plan de pensiones establecido por el patrón o derivado de contratación colectiva. Los planes de
pensiones serán sólo los que reúnan los requisitos que establezca la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para
el Retiro, y

IX. El tiempo extraordinario dentro de los márgenes señalados en la Ley Federal del Trabajo.
Para que los conceptos mencionados en este precepto se excluyan como integrantes del salario base de cotización,
deberán estar debidamente registrados en la contabilidad del patrón.
En los conceptos previstos en las fracciones VI, VII y IX cuando el importe de estas prestaciones rebase el
porcentaje establecido, solamente se integrarán los excedentes al salario base de cotización.

Artículo 28. Los asegurados se inscribirán con el salario base de cotización que perciban en el momento de su
afiliación, estableciéndose como límite superior el equivalente a veinticinco veces el salario mínimo general que
rija en el Distrito Federal y como límite inferior el salario mínimo general del área geográfica respectiva.

Artículo 28 A. La base de cotización para los sujetos obligados señalados en la fracción II del artículo 12 de esta Ley,
se integrará por el total de las percepciones que reciban por la aportación de su trabajo personal, aplicándose en
lo conducente lo establecido en los artículos 28, 29, 30, 32 y demás aplicables de esta Ley.
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Artículo 29. Para determinar la forma de cotización se aplicarán las siguientes reglas:
I. El mes natural será el período de pago de cuotas;
II. Para fijar el salario diario en caso de que se pague por semana, quincena o mes, se dividirá la remuneración
correspondiente entre siete, quince o treinta respectivamente. Análogo procedimiento será empleado cuando el
salario se fije por períodos distintos a los señalados, y
III. Si por la naturaleza o peculiaridades de las labores, el salario no se estipula por semana o por mes, sino por día
trabajado y comprende menos días de los de una semana o el asegurado labora jornadas reducidas y su salario se
determina por unidad de tiempo, en ningún caso se recibirán cuotas con base en un salario inferior al mínimo.

Artículo 30. Para determinar el salario diario base de cotización se estará a lo siguiente:
I. Cuando además de los elementos fijos del salario el trabajador percibiera regularmente otras retribuciones
periódicas de cuantía previamente conocida, éstas se sumarán a dichos elementos fijos;

II. Si por la naturaleza del trabajo, el salario se integra con elementos variables que no puedan ser previamente
conocidos, se sumarán los ingresos totales percibidos durante los dos meses inmediatos anteriores y se dividirán
entre el número de días de salario devengado en ese período. Si se trata de un trabajador de nuevo ingreso, se
tomará el salario probable que le corresponda en dicho período, y

III. En los casos en que el salario de un trabajador se integre con elementos fijos y variables, se considerará de
carácter mixto, por lo que, para los efectos de cotización, se sumará a los elementos fijos el promedio obtenido de los
variables en términos de lo que se establece en la fracción anterior.
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AUMENTOS DE SUELDO: INDIVIDUALES, MASIVOS Y RETROACTIVOS

Sería ideal que siempre se pudiera conocer con anticipación los aumentos individuales o masivos que se van a dar, que
las negociaciones con nuestros sindicatos se hicieran siempre con la anticipación necesaria para que podamos cumplir
con las disposiciones de las diferentes leyes, principalmente con la del SS, y para que pudiéramos hacer lo necesario
para corregir nuestros registros y emitir la nómina con los nuevos sueldos con toda oportunidad.

De acuerdo con el Reglamento de la Ley del Seguro Social, el no comunicar al Instituto las modificaciones al salario base
de cotización de sus trabajadores, o hacerlo Extemporáneamente (artículo 304-A-III LSS), origina una multa equivalente
al importe setenta y seis ciento veinticinco veces el salario mínimo diario vigente del Distrito Federal (artículo 304-B-II
LSS), más actualizaciones y recargos en su caso.

Cuando sea necesario dar a los aumentos en forma retroactiva, se recomienda acordar que los aumentos se darán a
partir de la fecha más cercana posible y se dará una “gratificación única” por el importe de lo que hubiese
representado el aumento no dado entre la fecha acordada y la fecha oficial de aumento de sueldos.

Esto permitirá efectuar las modificaciones en tiempos y fechas razonables y la gratificación única se integrará a las
percepciones variables del SS para integrar el sueldo al bimestre siguiente. Esta gratificación única podría incluir
diferencias por todas las prestaciones del mismo período que se debieran haber efectuado por el aumento de sueldo,
como el tiempo extra (lo que facilitaría el trabajo del área de nóminas).

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DE LA DETERMINACION DE LAS CUOTAS Y DEL PAGO.

Art. 111 RACERF

La presentación al IMSS de la cédula de determinación, con pago o sin éste, a través de los medios electrónicos, a
través de la página del IMSS, tiene por efecto el reconocimiento por parte del patrón de la relación laboral con los
trabajadores señalados en la misma, así como de la información contenida en dicha cédula de los movimiento
afiliatorios, días laborados y salarios de los trabajadores, salvo prueba en contrario.

CUOTAS EN PERIODO DE HUELGA.

Del acuerdo al art. 124 RACERF las cuotas se pagarán, en periodo de huelga, de la siguiente manera:

Las que se hubieran causado hasta antes de la suspensión de labores se enterarán dentro del plazo oportuno.

Las causadas durante el periodo de huelga se enterarán, con actualización y recargos, al concluir el conflicto; esto es
sin perjuicio de que el patrón presente en tiempo y con los datos registrados ante el IMSS antes de la huelga. En
cuanto termine el conflicto el patrón deberá pagar la diferencia que resulte en los términos de la resolución laboral.

Si dentro del tiempo de resolución de inexistencia o imputabilidad del conflicto el patrón y los trabajadores celebren
convenio para darlo por terminado, las cuotas se cubrirán proporcionalmente a los salarios caídos cuyo pago se
pacte.
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AUSENTISMO EN IMSS E INFONAVIT.

Ley del Seguro Social:

El art. 31 de la LSS nos indica las reglas a que nos debemos de sujetar en caso de ausentismo por parte del personal.

Las reglas son las siguientes:

Ausencias por períodos menores a OCHO días consecutivos o interrumpidos se cotizará y pagará únicamente en el
seguro de enfermedades y maternidad.

Ausencias por períodos mayores o iguales a OCHO días, consecutivos o interrumpidos, el patrón quedará liberado de
pagar cuotas siempre y cuando haya presentado oportunamente el aviso de baja del asegurado.

En el caso de ausencias amparadas por certificados de incapacidad, solo se cotizará en el ramo de retiro.

INFONAVIT.

Para el Infonavit la obligación de pago de cuotas se suspenden cuando no se paguen salarios por ausencias en los
términos de la LSS, sin embargo en caso de incapacidades médicas si subsistirá la obligación del pago de
aportaciones. Art. 29 Penúltimo párrafo de la ley del Infonavit.
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TIPOS DE SALARIOS.
En la ley del IMSS existen tres tipos de salarios: Fijo, mixto y variable.
Salario Fijo: Art. 30 Fracción I.
Cuando además de los elementos fijos del salario, el trabajador percibiera regularmente otras retribuciones periódicas
de cuantía previamente conocidas, éstas se sumarán a dichos elementos fijos.

Modificación de un salario fijo.

Cuando se modifica el salario base de cotización fijo el patrón deberá de presentar el aviso correspondiente en un plazo
máximo de cinco días hábiles.

Salario Variable: Art. 30 Fracción II.

Si por la naturaleza del trabajo, el salario se integra con elementos variables que no puedan ser previamente conocidos,
se sumarán los ingresos totales percibidos durante el bimestre inmediato anterior y se dividirán entre el número de días
de salario devengado. Si se trata de un trabajador de nuevo ingreso, se tomará el salario probable que le corresponda
en dicho período.

Modificación de un salario variable.

En los casos previstos en la fracción II del artículo 30, los patrones estarán obligados a comunicar al IMSS dentro de los
primeros cinco días hábiles de los meses de enero, marzo, mayo, julio, septiembre y noviembre, las modificaciones de
salario diario promedio obtenido en el bimestre anterior.
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Salario Mixto: Art. 30 Fracción III LSS.
En los casos en que el salario de un trabajador se integre con elementos fijos y variables se considerará
de carácter mixto, por lo que, para los efectos de cotización, se sumará a los elementos fijos el promedio
obtenido de los variables en los términos de lo que establece la fracción párrafo anterior.

Modificación de un salario mixto.

Cuando se modifiquen los elementos fijos de un salario mixto el patrón tiene que presentarlo dentro de
los cinco días hábiles siguientes, y si la modificación es a los elementos variables el patrón contará con los
mismos plazos indicados para los salarios variables.

En caso de modificación de salario derivado de revisión de contrato colectivo el patrón contará con 30
días naturales siguientes a su otorgamiento.

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TRABAJADORES CON DOS O MAS PATRONES. Art. 49 RACERF

La regla general indica que en caso de que un trabajador le preste servicio a dos o mas patrones, se deberán de
sumar los salarios percibidos en los distintos empleos y si este monto es menor al límite superior (25 veces
smgdf) o 25 veces UMA (86.88 x 25 = 2,172), los patrones cubrirán separadamente las cuotas a que estén
obligados.

En caso de que la suma de los salarios percibidos rebase el límite superior, alguno de los patrones deberá de
solicitar por escrito que se cubran en forma proporcional las cuotas de acuerdo a la fórmula siguiente:

Tope de cotización
entre = cociente * Cada uno de
Suma de salarios reportados los salarios
al instituto. Reportados

y el resultado será la base de cotización para cada uno de los patrones.

La autorización estará vigente en tanto no se modifique el salario mínimo para el D.F. , hoy UMA, o las
condiciones laborales del trabajador. Art. 19 y 33 de la LSS y 49 del RACERF
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SEMANA Y JORNADA REDUCIDA.
El nuevo reglamento del IMSS en su art. 62 indica que se entiende por semana reducida, cuando el trabajador labora
menos días de los establecidos para una semana por la LFT y su salario se determina por día trabajado.

Para la jornada reducida se entiende que el trabajador labora por un tiempo inferior a los máximos establecidos por
la LFT y su salario se determina por unidad de tiempo. Art. 62 del RACERF.

En caso de que el salario del trabajador se determine de acuerdo a los párrafos anteriores, es decir jornada o semana
reducida, en ningún caso se recibirán cuotas con base en un salario inferior al mínimo.

AUSENCIAS EN SEMANA Y JORNADA REDUCIDA. ART. 116 RACERF.

Cuando por ausencias de los trabajadores a sus labores no se paguen salarios pero subsista la relación laboral, para
los efectos señalados en la fracción III del artículo 31 de la ley se observará lo siguiente:

I.- En el caso de trabajadores con jornada reducida se seguirán las reglas establecidas en la fracción I del
artículo 31 de la ley.
II.- Tratándose de trabajadores con semana reducida la cotización mensual se ajustará
igualmente a lo establecido en la fracción I, del artículo 31 de la ley, para lo cual, el número de días de cotización se
obtendrá restando del total de días que contenga el periodo de cuotas de que se trate, el número de días a descontar
que corresponda conforme a la tabla siguiente:
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 AUSENTISMOS EN SEMANA REDUCIDA:

Días que labora el trabajador Días de ausentismo en Número de días a

en la semana el mes. descontar en el mes
5 1
1
5 2
3
5 3
4
5 4
6
5 5
7
4 1
2
4 2
4
4 3
5
4 4
7
3 1
2
3 2
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5
Artículo 32. Si además del salario en dinero el trabajador recibe del patrón, sin costo para aquél, habitación o alimentación, se
estimará aumentado su salario en un veinticinco por ciento y si recibe ambas prestaciones se aumentará en un cincuenta por ciento.
Cuando la alimentación no cubra los tres alimentos, sino uno o dos de éstos, por cada uno de ellos se adicionará el salario en un ocho
punto treinta y tres por ciento.

Artículo 34. Cuando encontrándose el asegurado al servicio de un mismo patrón se modifique el salario estipulado, se estará a lo
siguiente:
I. En los casos previstos en la fracción I del artículo 30, el patrón estará obligado a presentar al Instituto los avisos de modificación
del salario diario base de cotización dentro de un plazo máximo de cinco días hábiles, contados a partir del día siguiente a la
fecha en que cambie el salario;
II. En los casos previstos en la fracción II del artículo 30, los patrones estarán obligados a comunicar al Instituto dentro de los
primeros cinco días hábiles de los meses de enero, marzo, mayo, julio, septiembre y noviembre, las modificaciones del salario
diario promedio obtenido en el bimestre anterior, y
III. En los casos previstos en la fracción III del artículo 30, si se modifican los elementos fijos del salario, el patrón deberá presentar
el aviso de modificación dentro de los cinco días hábiles siguientes de la fecha en que cambie el salario. Si al concluir el bimestre
respectivo hubo modificación de los elementos variables que se integran al salario, el patrón presentará al Instituto el aviso de
modificación en los términos de la fracción II anterior. El salario diario se determinará, dividiendo el importe total de los ingresos
variables obtenidos en el bimestre anterior entre el número de días de salario devengado y sumando su resultado a los
elementos fijos del salario diario. En todos los casos previstos en este artículo, si la modificación se origina por revisión del
contrato colectivo, se comunicará al Instituto dentro de los treinta días naturales siguientes a su celebración. Las sociedades
cooperativas deberán presentar los avisos de modificación de las percepciones base de cotización de sus socios, de conformidad
con lo establecido en este artículo.

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 LEY DEL INFONAVIT

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INSCRIPCION OBRERO PATRONAL

Número de expedientes Infonavit.

ES el que otorga el INFONAVIT el registrar a la empresa como patrón. También es único por razón social.

Obligación del patrón: Inscribirse e inscribir a los trabajadores en el INFONAVIT(artículo 29-I LINFONAVIT).

Cerciorarse que los trabajadores a su servicio, estén inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes (y de acuerdo
con el artículo 29-I de la Ley del INFONAVIT, que cuenten con su registro de CURP)

El 28 de febrero de 2002 se publicó en el D.O.F., El acuerdo que establece los trámites que se realizarán ante el IMSS,
en cumplimiento al establecimiento del SARE (Sistema de Apertura Rápida de Empresas), y que funciona en un solo
trámite IMSS-02-001-A Inscripción Patronal e Inscripción de Trabajadores Modalidad A Inicial, Submodalidad SARE e
IMSS-06-002-A Inscripción de las Empresas en el Seguro de Riesgo de Trabajo que aplica el Instituto Mexicano del
Seguro Social, y que además establece con el registro ente el IMSS, las empresas automáticamente estarán inscritas
en el Instituto del Fondo Nacional de Vivienda para los Trabajadores y el Sistema de Ahorro para el Retiro.

Determinar el monto y entregar a las entidades receptoras autorizadas por el INFONAVIT, las aportaciones del 5%
(artículo 29-II LINFONAVIT).
OBLIGACIONES PATRONALES …

Si la empresa tuvo 300 o más trabajadores en cada uno de los meses del ejercicio anterior, está obligada a
dictaminar por contador público sus estados financieros (artículo32 CFF), así como dictaminarse para efectos del
IMSS (artículo 16 LSS) y deberán presentar a INFONAVIT copia con firma autógrafa del informe sobre la situación
fiscal, con los anexos referentes a las contribuciones por conceptos de cuotas obrero patronales (artículo 29-VIII
LINFONAVIT).

Proporcionar al INFONAVIT los elementos necesarios para precisar la existencia, naturaleza y cuantía de las
obligaciones a su cargo establecidas por la LINFONAVIT, decretos y reglamentos respectivos (artículo 29-VI
LINFONAVIT).

*Permitir las inspecciones y visitas domiciliarias del IMSS (artículo 15-V LSS) y del INFONAVIT (artículo 29-V
LINFONAVIT), así como atender a los requerimientos de pago e información que haga el INFONAVIT (artículo 29-VI
LINFONAVIT).

INTEGRACIÓN SALARIAL.

Cuando hablamos de salario integrado, es preciso señalar que el salario se integra de diferentes formas para
diferentes fines. Así tenemos que tendremos una integración para efectos laborales (LFT), otra para efectos de
impuesto sobre renta (LISR), aquí se llama base gravable; una más para seguro social (LSS), otra para el fondo
nacional para la vivienda (LINFONAVIT) y una última para impuestos locales.
INTEGRACIÓN PARA INFONAVIT

Por efectos prácticos veremos primero la integración para el Fondo Nacional para la Vivienda y empezaremos
diciendo que es la LFT la que establece la obligación de las empresas de proporcionar habitación a sus
trabajadores (artículo 136 LFT) y para ello precisa la obligación para la empresa de entregar el 5% sobre los
salarios al mencionado fondo, que es un organismo manejado por el Instituto del Fondo Nacional de la
Vivienda de los Trabajadores (Art. 29 INFONAVIT).

Art. 29 fracc. II
“II...En lo que corresponde a la integración y cálculo de la base y límite superior salarial para el pago de
aportaciones, se aplicará lo contenido en la Ley del Seguro Social. Estas aportaciones son gastos de previsión
de las empresas y forman parte dl patrimonio de los trabajadores” y

En su artículo Quinto Transitorio agrega “El límite superior salarial a que se refiere el artículo 29 fracciones II y
III, será de conformidad con los establecido en la Ley del Seguro Social que entrará en vigor el 1º. De julio de
1997, en la parte correspondiente a los seguros de invalidez y vida, cesantía en edad avanzada y vejez”.

Esto significa que por disposición de la LINFONAVIT, se homologan las bases saláriales para el pago de cuotas al
SS y entero de aportaciones al INFONAVIT, lo que a su vez significa, para casos prácticos, que los salarios que
determinen para el SS, serán los que se usen para calcular las aportaciones del 5% al INFONAVIT.
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 EJEMPLOS
1.- INTEGRACION SEGÚN PRESTACIONES MINIMAS DE LEY

Días de
Años de servicio Prima vacacional Factor de integración
Aguinaldo Vacaciones

1 15 6 25 % 1.0452

2 15 8 25 % 1.0466

3 15 10 25 % 1.0479

4 15 12 25 % 1.0493

5-9 15 14 25 % 1.0507

10-14 15 16 25 % 1.0521

15-19 15 18 25 % 1.0534

20-24 15 20 25 % 1.0548

25-29 15 22 25 % 1.0562

30-34 15 24 25 % 1.0575

35-39 15 26 25 % 1.0589

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INTEGRACIÓN SEGÚN FRECUENCIA DE PAGO:

CUOTA DIARIA 365 DIAS 364 DIAS 360 DIAS

DIAS DE AGUINALDO 15 15 15
PRIMA VACACIONAL 1.5 1.5 1.5
TOTAL EN DIAS: 381.5 380.5 376.5
ENTRE: / / /
DIAS DE PAGO: 365 364 360
FACTOR DE
INTEGRACIÓN 1.0452 1.0453 1.0458
 DETERMINACIÓN DE LA CUOTA DIARIA, IMPORTE MENSUAL

SUELDO MENSUAL 6,000.00

DIAS S/LEY SS 30
CUOTA DIARIA: 200.00

ERROR:
SUELDO MENSUAL 6,000.00
FACTOR ANUAL: 30.4
PROMEDIO DIARIO 197.37

DIFERENCIA: 2.63

| CAPACITACIÓN INTEGRAL EMPRESARIAL |

 CONCEPTOS: 365 DIAS 364 DIAS 360 DIAS
CUOTA DIARIA 200 200 200

FACTOR DE INTEGRACIÓN 1.0452 1.0453 1.0458

SALARIO DIARIO INTEGRADO 209.04 209.07 209.17

CONCEPTOS: 365 DIAS 364 DIAS 360 DIAS

CUOTA DIARIA 200 200 200
FACTOR INTEGRACION 1.0452 1.0453 1.0458

SALARIO DIARIO INTEGRADO 209.04 209.07 209.17

MAS
PARTIDAS INTEGRABLES 150.00 150.00 150.00

SALARIO BASE DE COTIZAC. 359.04 359.07 359.17

| CAPACITACIÓN INTEGRAL EMPRESARIAL |

 Calculo del salario base de cotización, ingreso con 2 patrones

2 O MAS PATRONES IMPORTE COCIENTE SDI NUEVO

SDI 1 1,150.00 0.92 1,058.00
SDI 2 1,200.00 0.92 1,104.00
TOTAL SALARIOS 2,350.00 2,172.00

LIMITE DE LEY 2,172.00

ENTRE /
SUMA SALARIOS 2,350.00
COCIENTE 0.92

| CAPACITACIÓN INTEGRAL EMPRESARIAL |

 TIPOS DE COMPROBANTES
CFDI 3.3.

INGRESO.- Se emiten por los ingresos que obtiene los contribuyentes

EGRESO.- Amparan devoluciones, descuentos y bonificaciones (Art. 25 Fracción I de la LISR)

TRASLADO.- Sirven para acreditar la propiedad de las mercancías en traslado (RMF 2.7.1.9)

RECEPCIÓN DE PAGOS.- Facilitar la conciliación de las facturas contra sus pagos. (RMF 2.7.1.35)

NÓMINA.- Se emite por los pagos realizados por concepto de remuneraciones de sueldos, salarios y asimilados a estos.
(RMF 2.7.5.1 a 2.7.5.3)

RETENCIONES Y PAGOS.- Se expiden en las operaciones en las cuales se informa de un pago y hubo una retención de
impuestos. (RMF 2.7.5.4)

| CAPACITACIÓN INTEGRAL EMPRESARIAL |

 NOVENO Y DÉCIMO CAMBIO A LA RMISC 2018
ENTRA EN VIGOR 1° ENERO 2020
CFDI DE NOMINA
A continuación, se mencionan las más importantes:
•anexo 20 “Guía de llenado de los comprobantes fiscales digitales por Internet”:
• Actualización del enlace para consultar el “Catálogo de Productos y Servicios” y la liga para consultar el
“Formato de Factura (Anexo 20)”
• Eliminación de las ligas Caso de Uso Facturación de Anticipos y del Caso de Uso Facturación por
contratos de obra pública, y
• Precisión que en el CFDI de retenciones e información de pagos no se deben registrar cantidades en
negativo
•Guía de llenado del comprobante del recibo de pago de nómina y su complemento:
• Actualización del fundamento legal, atendiendo a la reforma de la LFT (duración de las relaciones de
trabajo)
• Adición del apéndice 7, denominado:
• “Procedimiento para el registro del ajuste del subsidio para el empleo causado cuando se realizan
pagos por períodos menores a un mes” y
• “Procedimiento para el registro de la diferencia del ISR a cargo (retención) derivado del cálculo del
impuesto anual por sueldos y salarios en el CFDI de nómina”

| CAPACITACIÓN INTEGRAL EMPRESARIAL |

• Adición de un campo al “TipoRegimen”, el cual prevé que en caso de que un
trabajador se separe de su empleo y en un mismo periodo se efectúe tanto el pago
por indemnización o separación y el último pago de sueldos ordinarios, se podrá
emitir el o los CFDI conforme a lo siguiente:
• dos CFDI, uno por el pago por indemnización o separación y otro por pago de
sueldos, o
• un solo CFDI al que se incorporen dos complementos, uno por el pago por
separación y otro por el pago de sueldos y salarios, señalando en cada caso la
clave que corresponda conforme a al catálogo

| CAPACITACIÓN INTEGRAL EMPRESARIAL |

El 11 de diciembre 2019, el SAT publicó cambios en el complemento de nómina versión 1.2, que entró en vigor el
1 de enero de 2020 de forma opcional, siendo ya de forma obligatoria a partir del 1 de febrero 2020

El SAT informó que los cambios o “revisión B” no modifican la estructura técnica del complemento de nómina,
por lo que se mantendrá como la versión 1.2 “revisión B”.

Impacto para los patrones

En todos los casos donde se paguen conceptos de sueldos y salarios [Régimen de contratación “02” Sueldos,
incluye asimilados a salarios señalados en el artículo 94, fracción I, de la Ley del ISR], se validará que el recibo de
nómina contenga el apartado de subsidio para el empleo, aun y cuando el subsidio para el empleo sea “0”.

No se permitirá incluir el subsidio para el empleo en recibos de nómina cuyos conceptos sean diferentes a
sueldos y salarios y asimilados a salarios señalados en el artículo 94, fracción I, de la Ley del ISR (Régimen de
contratación “02”). El SAT recomienda consultar y utilizar la Guía de llenado del recibo de nómina, Apéndice 6,
para registrar los conceptos de percepciones, otros pagos y deducciones por cada tipo de régimen de
contratación.

Se validará que el monto de subsidio para el empleo reportado en el recibo de nómina no sea mayor a los montos
establecidos en las disposiciones fiscales. Se debe registrar el subsidio causado conforme a la tabla del Decreto
del subsidio para el empleo y las tablas publicadas en el Anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente.
| CAPACITACIÓN INTEGRAL EMPRESARIAL |
 Los principales cambios son:

•Se elimina la referencia a la regla 2.7.1.26. (RFC GENERICO XAXX010101000/XEXX010101000.)

•Se eliminó la referencia que indicaba que en un solo complemento se podían agregar conceptos de nómina
ordinaria y extraordinaria.

•Se actualizó fundamento legal debido a la reforma de la Ley Federal del Trabajo.

•Se adicionó un párrafo al campo TipoRegimen, para aclarar que se deben emitir dos CFDI cuando se pague
una nómina ordinaria y a su vez el pago de separación del trabajador, o bien se puede emitir un CFDI con dos
complementos de nómina para que en uno se especifique el sueldo ordinario y en el otro el pago de la
separación del trabajador.

•Se precisa en el campo Año del Nodo CompensacionSaldosAFavor que para determinar al año en curso se
deberá considerar el atributo “FechaPago”.

•Se actualizó Apéndice 1 Notas Generales para especificar que conceptos deben clasificarse con la clave “051”
y se eliminó el fundamento legal referente a las exenciones establecidas en el artículo 93 de la LISR.

| CAPACITACIÓN INTEGRAL EMPRESARIAL |

•Se actualizó la referencia para ingresar a la liga de los catálogos del comprobante del Apéndice 2
Catálogos del comprobante.

•Se eliminó la pregunta 19 del Apéndice 3 Preguntas y respuestas sobre el Complemento de nómina
versión 1.2.

•Se modificó la representación del CFDI del Apéndice 5 Procedimiento para el registro de Subsidio para
el empleo causado, cuando no se entregó en efectivo.

•Se modificó la descripción de la clave 047 en el Apéndice 6 Matriz de percepciones y deducciones para
el pre llenado de la declaración anual de nómina.

•Se adicionan dos apéndices 7 y 8 que describen el Procedimiento para el registro del ajuste del
Subsidio para el empleo causado cuando se realizan pagos por períodos menores a un mes y el
Procedimiento para el registro de la diferencia del ISR a cargo (retención) derivado del cálculo del
impuesto anual por sueldos y salarios en el CFDI de nómina.

| CAPACITACIÓN INTEGRAL EMPRESARIAL |

 Cambios para ajustar el subsidio al empleo en CFDI de nómina

•Eliminación del último párrafo del campo TipoNomina que indicaba que en un solo complemento se podían
agregar conceptos de nómina ordinaria y extraordinaria, ya que no podrán aplicarse en la nueva clave 13 del
catálogo c_TipoRegimen.

•Se elimina el cuarto párrafo del campo NumDiasPagados ya que de acuerdo a los cambios realizados en la
guía de nómina se indica que no puede haber en un mismo complemento de nómina conceptos ordinarios y
extraordinarios y dicho párrafo se contrapone.

•En el campo TipoContrato se actualizó el fundamento legal debido a la reforma de la Ley Federal del
Trabajo.

•Adición de un último párrafo al campo TipoRegimen, para aclarar que se deben emitir dos CFDI cuando se
pague una nómina ordinaria y a su vez el pago de separación del trabajador, o bien se puede emitir un CFDI
con dos complementos de nómina para que en uno se especifique el sueldo ordinario y en el otro el pago de
la separación del trabajador.

•Se precisa en el campo Año del Nodo CompensacionSaldosAFavor que para determinar al año en curso se
deberá considerar el atributo “FechaPago”.
| CAPACITACIÓN INTEGRAL EMPRESARIAL |
•Actualización de la Nota 5 del Apéndice 1 Notas Generales para especificar que conceptos deben clasificarse con la
clave “051” y se eliminó el fundamento legal referente a las exenciones establecidas en el artículo 93 de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta.

•Actualización de la referencia para ingresar a la liga de los catálogos del comprobante del Apéndice 2 Catálogos del
comprobante.

•Eliminación de la pregunta 19 del Apéndice 3 Preguntas y respuestas sobre el Complemento de nómina versión 1.2,
ya que no se pueden registrar en un mismo complemento en el CFDI conceptos de percepciones para nómina
ordinaria y extraordinaria, y por ende se modificó la numeración de las preguntas.

•Se modificó la representación del CFDI del Apéndice 5 Procedimiento para el registro de Subsidio para el empleo
causado, cuando no se entregó en efectivo.

•Modificación de la descripción de la clave 047 en el Apéndice 6 Matriz de percepciones y deducciones para el pre
llenado de la declaración anual de nómina.

•Adición del Apéndice 7 Procedimiento para el registro del ajuste del Subsidio para el empleo causado cuando se
realizan pagos por períodos menores a un mes.

•Se adiciona el Apéndice 8 Procedimiento para el registro de la diferencia del ISR a cargo (retención) derivado del
cálculo del impuesto anual por sueldos y salarios en el CFDI de nómina.
 GRACIAS

CPC, MI YOLANDA OLIVARES MENDOZA

yolivares2@yahoo.com.mx
02/09/2020

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