Untitled

Universidad Católica Tecnológica del Cibao
(UCATECI)
Programa Especial Para Adultos (PESA)

Escuela de Contabilidad
Ventajas y Desventajas del Procedimiento Simplificado de Tributación (PST) en

las Empresas PYMES de La Vega
Trabajo de Grado Para Optar por el Título de:

Lic. en Contabilidad
Presentado por:
Laura Rosario 2010-3050

Yadira Concepción 2010-3051
Asesora:
Mag. Yuridia de La Cruz
La Vega República Dominicana

Enero 2015
Ventajas y Desventajas del Procedimiento Simplificado de Tributación (PST) en
las Empresas PYMES de La Vega
i
Agradecimientos
A Dios: Porque siempre ha estado a mi lado, gracias Dios por darme tu
fuerza y no dejarme desfallecer en el transcurso de esta meta. Siempre te
alabaré y daré gracias por tu inmenso amor hacia mí. Gracias mi Jesús.
A mi Esposo: Jesús Ma. Guerrero Mercedes, quiero agradecer tu
comprensión, y sobre todo tu gran apoyo y ayuda para que este logro hoy fuera
una realidad.
A Mamá Mín: Por acompañarme y cuidar de mis hijos con tanto amor
incondicional como sólo tú sabes hacerlo. Dios te bendiga siempre y te
recompense esta entrega.
A mi compañera de tesis: Yadira Concepción Graciano por su paciencia y
espera, porque juntas iniciamos este camino y juntas lo concluimos.
A nuestra asesora: MAG. Yuridia de La Cruz por su disponibilidad,
dedicación y amabilidad en el desarrollo de esta investigación.
A UCATECI: Por brindarme la oportunidad de formarme como profesional.
A mis facilitadores: Por sus enseñanzas y preocuparse para que seamos
los mejores profesionales que podamos ser.
Laura Josefina Rosario Domínguez
ii
Agradecimientos
A Dios: Por permitirme existir y ser mi guía en cada uno de mis pasos
A mi Familia: Por ser mi orgullo y ejemplo de vida, por ser mi fortaleza en
los momentos difíciles.
A mi compañera de tesis: Laura Josefina Rosario Domínguez por ser una
excelente compañera y amiga, por su entrega y dedicación en todo este tiempo.
A nuestra asesora: MAG. Yuridia de La Cruz por su apoyo y esmero en este
proyecto.
A UCATECI: Por ser nuestro centro de enseñanza y darme la oportunidad
de formar parte de ella. A mis facilitadores: Por sus enseñanzas y la disposición
para transmitirnos sus conocimientos.
Yadira Concepción Graciano
iii
Dedicatorias
A mi esposo: Jesús Ma. Guerrero Mercedes, gracias por ayudarme a
crecer no solo como persona sino también como profesional. Dios te trajo a mi
vida para que tomara otro rumbo, y hoy llegara hasta aquí. Este logro no es
mío, es nuestro.
A mis hijos: María Laura, Jesús Manuel y Alejandra Isabel, por ser el
motor que me impulsa a cada día ser mejor.
A mis familiares: Gracias porque cada uno de ustedes de alguna manera
me brindaron su apoyo, y me motivaron a que culminará esta meta, en especial
a mi madre Orialís del Carmen Domínguez, y mis hermanas Milagros Isabel
Rosario Domínguez y Rosa Aleyda Guerrero.
Laura Josefina Rosario Domínguez
iv
Dedicatoria
A Dios: Por darme la oportunidad d existir y ser un persona de bien.
A mi madre: Carmen Luisa Graciano, gracias por darme la vida, ser mi
motivo para seguir hacia adelante, eres mi existencia.
A mi padre: José Fco. Concepción: Por ser un padre ejemplar con cada
uno de tus hijos.
A mis hermanos: Neferty y Arquímedes por su apoyo y permitirnos estar
siempre unidos y en especial a mi hermano Francis por ser mi guía, apoyo y mi
ejemplo a seguir.
A mi abuela nidia: gracias por tus consejos y ser el roble de nuestra
familia.
A mis abuelos: Ernesto, Mercedes y Mario aunque no estén en este plano
terrenal seguirán siendo mis protectores y ejemplo de vida.
A mis tíos, tías y primos: gracias por darme la oportunidad de forma parte
de este núcleo familiar y que ustedes formen una parte esencial en mi camino.
A mi compañera de tesis Laura Rosario: gracias por permitirme compartir
este sueño realidad, y trasmitirme tu fortaleza.
Yadira Concepción Graciano
v
Índice
Agradecimientos ....................................................................................................ii
Dedicatorias.......................................................................................................... iii
Introducción ....................................................................................................... viiii
Capítulo 1: Delimitación del Tema ........................................................................ 1

Antecedentes .................................................................................................... 1
Contexto ............................................................................................................ 1
Planteamiento del Problema. ............................................................................ 3
Justificación....................................................................................................... 4
Objetivos ........................................................................................................... 5
Operacionalización de las Variables. ............................................................................... 6
Definición de Términos...................................................................................... 6
Capítulo 2: Marco Teórico .................................................................................... 8

Empresas PYMES............................................................................................. 8
Reseña Histórica de los Impuestos en la Republica Dominicana ..................... 9
Tipos de Empresas en la Republica Dominicana. ........................................... 10
Personas Físicas ............................................................................................. 11
Personas Jurídicas. ......................................................................................... 12
Registro Nacional de Contribuyente (RNC). .................................................... 12
Obligaciones Tributarias.................................................................................. 15
Comprobantes Fiscales................................................................................... 20
Régimen Ordinario de Tributación .................................................................. 24
Declaración Jurada Persona Jurídica.............................................................. 25
Declaración Jurada Persona Física................................................................. 29
Deducciones no Admitidas .............................................................................. 33
Exenciones generales del impuesto sobre la renta………………………… …34
Retenciones del Impuesto Sobre la Renta ...................................................... 39
Agentes de Retención……………………………………………………………...42
Impuesto Sobre Activos .................................................................................. 43
Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS)... 46
Formatos de Envío de Datos ........................................................................... 49
Definición de Proceso Simplificado de Tributación (PST) ............................... 50
PST Basado en los Ingresos: .......................................................................... 51
PST Basado en Compras: ............................................................................... 54
Procedimiento Para Solicitar Inscripción al PST ............................................. 61
Diferencias del PST con el Régimen Ordinario de Tributación. ...................... 63
Importancia del PST Para las Pequeñas y Mediana Empresa ........................ 63
Ventajas y Desventajas del PST ..................................................................... 63
Consecuencias que Tendría el Cambiar el Método de Declaración de
Impuestos Después de Haberse Acogido al pst .............................................. 64
Cese de Operaciones de una Empresa .......................................................... 65
Infracciones y Sanciones Tributarias…………………………………………… .67
vi
Acuerdo de pago………………………………………………………………..….68
Retribuciones complementarias………………………………………………… 70
Capítulo 3: Metodología ..................................................................................... 72

Universo y Población....................................................................................... 72
Diseño de la Investigación .............................................................................. 73
Alcance de la Investigación. ............................................................................ 73
Instrumentos Utilizados. .................................................................................. 74
Validación de Instrumentos. ........................................................................... 74
Recolección de Datos. .................................................................................... 74
Método de Análisis de los Datos ..................................................................... 74
Limitación de la Investigación. ........................................................................ 75
Capítulo 4: Sustentación de los Datos ................................................................ 76
Capítulo 5: Discusión de los datos más relevantes y su relación con la teoría,

conclusiones y recomendaciones ....................................................................... 83
Conclusión. ..................................................................................................... 83
Recomendaciones........................................................................................... 85
Referencias ........................................................................................................ 86
Apéndice
A . Cuestionario Aplicado a las empresas físicas sometidas al Proceso
Simplificado de Tributación PST en La Vega
B. Formulario IR-1 y sus anexos para la declaración de impuesto sobre la
renta en el régimen ordinario
C Formulario PSI-1 y sus anexos para la declaración de impuesto sobre la
renta en el Proceso Simplificado de Tributación (PST)
D. Formulario IR-1 y sus anexos para la declaración de impuesto sobre la
renta en Régimen Ordinario después de acogerse al Proceso Simplificado de
Tributación (PST)
E.Tramos de la Escala Impositiva
F. Listado de las Empresas de La Vega suministrado por la Cámara de
Comercio de La Vega
G. Otros formularios correspondientes al Régimen Ordinario de Tributación
vii
Introducción
Muchas de las empresas PYMES no están organizadas en los ingresos y
los gastos que perciben durante el año para fines de declaración de impuestos.
Hoy en día el gobierno ha asumido el compromiso de facilitar el cumplimiento de
las obligaciones tributarias a las PYMES, ya sean personas jurídicas, negocio de
único dueño o personas físicas, sin tener la necesidad de poseer un archivo
virtual de sus facturas para reportar a la Dirección General de Impuestos
Internos (DGII).
Es por esto que fue creado el Procedimiento Simplificado de Tributación
(PST) que tiene como objetivo principal facilitar a las PYMES y Profesionales
Liberales, como pequeños negocios, el cumplimiento eficiente de sus tributos
basado a sus compras y/o ingresos. Así como pagar el Impuesto a la
transferencia de Bienes Industrializados (ITBIS) en base al valor agregado bruto.
Este procedimiento libera a las empresas y/o asalariados tener que
incurrir en el gasto de asesoría fiscal el cual le resultaría costoso. Además de
que el pago de los tributos en su mayoría resulta una carga que afecta en gran
medida su estabilidad económica, poniendo en juego el futuro de su negocio.
No obstante, esto no las exime de tener que declarar sus ingresos ante la DGII,
para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Esta investigación tiene
como objetivo dar a conocer las ventajas y desventajas que tiene el elegir el
PST como método de declaración de impuestos, ya sea basado en compras o
ingresos. El diseño de la investigación por su naturaleza es de campo, la
información que se utilizó proviene de varias fuentes para obtener una buena
viii
recopilación de datos que darán a conocer el problema que estamos tratando, y
previo a esto plantear soluciones claras y concisas.
En su estructura este trabajo contempla 5 capítulos que son los
siguientes: En el capítulo 1 hace referencia a la delimitación del tema, a los
antecedentes, el contexto, que describe detalladamente el espacio donde se
desarrollara la investigación; al planteamiento del problema donde se hacen las
preguntas de investigación, la justificación, donde se señalan los motivos que
nos lleva a este trabajo de investigación y por último los objetivos de
investigación. En el capítulo 2 se hace una delimitación conceptual, es decir, un
marco teórico para explicar los datos relevantes del estudio. En el capítulo 3 se
aborda la forma o métodos con los cuales se conducirá este estudio para lograr
los objetivos. En el cuarto capítulo se trabaja con la presentación de los datos y
en el quinto y último capítulo se emiten las conclusiones y recomendaciones de
lo investigado.
ix
1
Capítulo 1: Delimitación del Tema
Antecedentes
Esta investigación se fundamenta en la evaluación de las ventajas y
desventajas del PST. De acuerdo a las investigaciones que realizamos, hasta la
fecha no existen estudios concernientes a este tema.
Contexto
La provincia de La Vega se encuentra ubicada en la parte norte de la isla.
Geográficamente está dividida por los municipios de La Vega, Constanza,
Jarabacoa y Jima. En el área cultural, la ciudad de La Vega celebra sus
fiestas patronales del primero al quince de agosto.
La principal actividad económica es la agricultura, aunque se realizan
otras actividades que ayudan a fortalecer la economía. La ciudad de La Vega
cuenta con industrias como: Zona franca, cervecería, fábrica de embutidos,
fábrica de machetes, embotelladoras de agua, laboratorios de medicina,
procesadoras de pollos, y múltiples empresas PYMES formales e informales,
otros.
El municipio de La Vega cuenta con una Oficina de la Administración
Local de la Dirección General de Impuestos Internos (DGII), ubicada en la calle
García Godoy de La Vega, la cual ofrece diferentes servicios al contribuyente
para facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y ayudar a aquellos
que deseen registrar su actividad económica, ya sea como persona física o
jurídica.
2
La DGII a nivel nacional tiene varias instituciones bancarias autorizadas
para recibir los pagos de los diferentes tributos de los contribuyentes, en la
ciudad de La Vega están: Banco de Reservas, Banco del Progreso, Banco BHD
León, Banco Ademí, y Banco Popular.
Desde tiempos remotos las PYMES en la República Dominicana han
tenido un papel muy importante dentro de la economía del país. Pero fue hasta
el 18 de Noviembre del 2008, cuando fue emitida la ley 488-08, que establece un
régimen regulatorio para el desarrollo y la competitividad de la micro, pequeñas
y medianas empresas.
Guzmán, R. (2007) expresa lo siguiente:
No existe una medición conclusiva del número de micro, pequeñas y

medianas empresas de la República Dominicana y, de hecho,
tampoco existe una definición oficial de tales conceptos. Siguiendo el
criterio de Fondomicro, definiremos como microempresas a las
unidades entre 1 y 10 empleados, pequeñas a las de 11 a 50
empleados, medianas a las de 51 a 150 y grandes a las entidades
con más de 150 empleados. (p.25).
Este criterio de Fondomicro fue variado en la Ley 488-08 (2008), en el
Artículo 2 que enuncia lo siguiente: Serán Microempresas las que tengan un
número de 1 a 15 trabajadores, y un activo de hasta RD$3, 000,000.00, que
genere ingresos brutos o facturación anual hasta la suma de RD$6,000,000.00.
Pequeñas empresas, unidad económica, formal o informal, que tenga un número
de 16 a 60 trabajadores y un activo de RD$3, 000,000.01 a RD$12, 000,000.00,
y que genere ingresos brutos o facturación manual de RD$6,000,000.01 a
RD$40,000,000.00. Las medianas empresas tendrán un número de 61 a 200
trabajadores y un activo de RD$12, 000,000.01 a RD$40, 000,000.00, y que

3
genere ingresos brutos o facturación anual de RD$40, 000,000.01 a RD$150,
000,000.00.
Planteamiento del Problema.
El Procedimiento Simplificado de Tributación (PST) nace con la finalidad
principal de facilitar a las PYMES y profesionales liberales, como pequeños
negocios, el cumplimiento eficiente de sus tributos basado a sus compras y/o
ingresos. Así como pagar el Impuesto a la Transferencia de Bienes
Industrializados (ITBIS) en base al valor agregado bruto.
En el Decreto No. 758-08 de fecha 24/11/08 del reglamento del PST,
establece que la empresas PYMES cuyas compras sean hasta treinta y nueve
millones doscientos ocho mil doscientos sesenta y cinco pesos
(RD$39,208,265.00) anuales, y los asalariados cuyos ingresos no superen los
ocho millones cuatrocientos treinta y siete mil ochocientos ochenta y siete pesos
(RD$8,437,887.00) anuales, pueden aplicar para este procedimiento sin la
necesidad de tener una contabilidad organizada. Este procedimiento libera a las
empresas tener que incurrir en el gasto de asesoría de un contador el cual le
resulta costoso, además de los tantos registros, formularios, facturas, fechas de
pago específicas de impuestos, recargos, mora, entre otros.
Según datos suministrados por el encargado del Departamento de
Fiscalización de la DGII, Administración Local La Vega, solo el 3% de las
empresas PYMES jurídicas de La Vega se acogieron al procedimiento
simplificado de tributación. El problema principal que afecta a las PYMES que se
acogen a este método, se fundamenta en que en muchas ocasiones los pagos

4
que se generan al declarar los ingresos y/o las compras resultan más elevados
por el hecho de que, al no registrar las facturas de compras desconocen el total
de los gastos en los que incurren, siendo estos muchas veces mayores que los
ingresos que perciben, y a pesar de que la empresa en ese año registró pérdida
tienen que pagar los impuestos de lugar en su fecha justa. Además, si exceden
el límite establecido por la DGII para este procedimiento y no lo notifican a
tiempo, son excluidos de este método y por defecto vuelven al régimen
ordinario de tributación, y esto trae como consecuencia, que el Impuesto a la
Transferencia de Bienes industrializados (ITBIS) que dejaron de reportar tienen
que pagarlo con mora, recargos e interés, además de los anticipos y el impuesto
sobre la renta que genere la declaración. Esta investigación lleva a las
siguientes cuestionantes:
1. ¿Cuáles son las ventajas y desventajas del PST?
2. ¿Qué tipo de procedimiento es más factibles para las PYMES y/o
asalariados, el PST o el Régimen Ordinario de Tributación?
3. ¿Cuál es el beneficio que tiene para las PYMES que no están
organizadas el acogerse al PST?
4. ¿Qué consecuencias tiene cambiar el procedimiento de declaración de
impuestos después de haberse acogido al PST?
Justificación
Debido a que las PYMES constituyen un soporte importante de la
economía de La Vega y del país, representan una de las principales fuentes de
generación de empleo, que aportan un significativo porcentaje al crecimiento

5
anual del producto interno bruto, y a la vez una alta proporción de la recolección
de impuestos. Muchas de las empresas PYMES de La Vega no están
organizados en los ingresos y los gastos que perciben durante el año, y esto
puede traerles como consecuencia una carga impositiva mayor a su capacidad
de pago al momento de declarar a la DGII su actividad económica. En relación
a la importancia que tienen las declaraciones de los impuestos para las
empresas PYMES, este trabajo está orientado a ser una herramienta útil para
ayudar al momento de decidir qué tipo de procedimiento pueden acogerse, el
Régimen Ordinario de Tributación o el PST, y cual le es más factible para
cumplir con sus obligaciones tributarias.
Por las razones antes expuestas se realiza esta investigación para a dar a
conocer las ventajas y desventajas del PST como un método de declaración de
impuesto para las PYMES de La Vega..
Objetivos
Objetivo general. Analizar las ventajas y desventajas del Procedimiento
Simplificado de Tributación (PST) en las Empresas PYMES de La Vega.
Objetivos específicos. Estos son:
1. Establecer las diferencias entre el PST y el Régimen Ordinario de
Tributación.
2. Determinar qué tipo de procedimiento es más factible para las
PYMES, el PST o el Régimen Ordinario de Tributación.
3. Conocer el beneficio que tiene para las PYMES que no están
organizadas el acogerse al PST.

6
4. Evaluar las consecuencias que tiene el cambiar el procedimiento de
declaración de impuestos después de haberse acogido al PST.
Operacionalización de las Variables
Tabla No.1
Operacionalización de las Variables.
Variables Definición Dimensión Indicadores Escala

Ventajas Son características Forma Simplicidad Nominal
del PST que hacen disminución
que este método sea de gasto
factible
Desventajas Son características Forma Límite para Nominal
del PST que no son reportar
factibles para el ingresos y/o
contribuyente compras
Método Simplificado Método que permite Forma Liquidación Nominal
liquidar impuestos impositiva
en base a las
compras y/o
ingresos.
Tributo Cantidad de dinero Accesibilidad Cantidad de Razón
que un ciudadano Económica beneficios
paga al estado para
sostener el gasto
público.
Pymes Son empresas Accesibilidad Cantidad de Razón
pequeñas y Económica empleados
medianas.
Definición de Términos
Agente de retención: Es aquel respecto del cual se verifica el hecho
generador de la obligación. (Código Tributario, art.8).
Renta imponible: es la renta bruta reducida por las deducciones. (Código
Tributario, art.284).
7
Contribuyente: es toda persona física o jurídica que realiza pagos de
impuestos. (Código Tributario, art.2).
Renta: es todo ingreso que constituya una utilidad que rinda un bien o un
activo. (Código Tributario, art.283).
Responsable: Responsable de la obligación tributaria es quien sin tener el
carácter de contribuyente, debe cumplir las obligaciones atribuidas a éste, por
disposición expresa del código, de la Ley Tributaria, del Reglamento o de la
Norma de la Administración Tributaria. (Código Tributario 2013, Art.6).
Deducciones: Significa las reducciones de la renta bruta permitidas al
contribuyente bajo el código y los reglamentos. (Código Tributario 2013,
Art.285).
Activos imponibles: Para los fines de impuestos se entiende por activo
imponible el valor total de los activos, incluyendo de manera expresa los
inmuebles, que figuran en el balance general del contribuyente, no ajustados por
inflación y luego de aplicada la deducción por depreciación, amortización y
reservas para cuentas incobrables. (Código Tributario 2013, Art.402).

8
Capítulo 2: Marco Teórico
Empresas PYMES
Pequeñas y Medianas Empresas (PYMES): Pequeñas Empresas, unidad
económica, formal o informal, que tenga un número de 16 a 60 trabajadores y un
activo de RD$3, 000,000.01 a RD$12, 000,000.00, y que genere ingresos brutos
o facturación manual de RD$6,000,000.01 a RD$40,000,000.00. (Pérez, J
2013).
Las medianas empresas tendrán un número de 61 a 200 trabajadores y
un activo de RD$12, 000,000.01 a RD$40, 000,000.00, y que genere ingresos
brutos o facturación anual de RD$40, 000,000.01 a RD$150, 000,000.00. (Ley
488-08, art.2). En República Dominicana las micro, pequeñas y medianas
empresas son una realidad de un gran tamaño, 386 mil unidades pertenecen a
este sector, responsable, en conjunto del 70% de los empleos, a nivel nacional,
y generadoras del 27% del PIB. La mayoría, creadas como estrategia de
supervivencia de individuos desempleados y sin ninguna preparación para los
negocios. (Pérez, J 2013).
En República Dominicana, el congreso evacuó la Ley 488-08, en el año
2008, mediante la cual, entre muchas acciones, caracteriza el sector,
estableciendo los parámetros para la definición de las PYMES según el número
de trabajadores que emplean y la facturación anual que generan. (Pérez, J
2014).
9
Reseña Histórica de los Impuestos en la República Dominicana
En el devenir de los tiempos, los impuestos han experimentado diversas
transformaciones, adaptándose a los diferentes momentos históricos de cada
sociedad. En República Dominicana estos han evolucionado desde que éramos
colonia de España hasta nuestros días. En 1844, nace la República Dominicana
como nación independiente. Al año siguiente se creó una ley que estableció el
mecanismo de percepción de impuesto y de distribución de gastos públicos.
(Manual de Gestión Tributaria, 2013).
Los principales impuestos de la época son: el arancel de importación y
exportación, los derechos de puertos y tonelajes, la patente comercial e
industrial y el papel sellado. Otros impuestos a nivel municipal eran: el derecho
de registros de actos, el pago de correo y otros de menor rendimiento. (Manual
de Gestión Tributaria 2013).
Durante la ocupación militar del territorio dominicano por el gobierno de
los Estados Unidos de América en el 1916, se abolieron varios de los impuestos
vigentes por ser considerados arcaicos, modernizan y centralizan la recaudación
de los impuestos aduanales con la creación en el1918 de la primera Dirección
General de Rentas Internas, cuyo propósito era regular la aplicación y el cobro
de los impuestos a la producción manufacturera nacional. Estos impuestos eran
recaudados y administrados por el gobierno estadounidense. (Manual de
Gestión Tributaria 2013).
Con excepción de los ocho años de la ocupación norteamericana, la
recaudación de impuestos se realizaba de manera desorganizada y deficiente,

10
dejando al gobierno de turno principalmente en las dos primeras décadas del
siglo XX, escasas posibilidades de adquirir los recursos para satisfacer las
necesidades de la población. Es en las décadas del 1930 y 1940 del pasado
siglo con la promulgación de la Ley Orgánica de Rentas Internas en el año 1935
y la creación de la Dirección General de Impuestos sobre la renta en el 1949,
cuando se sientan bases para el posterior establecimiento del Sistema Tributario
Dominicano. (Manual de Gestión Tributaria 2013).
A partir del años 60 la Administración Tributara amplía su ámbito de
actuación con el establecimiento de la primera Dirección General de Impuestos
Internos (DGII), creada en el 1963, y con la introducción en el 1983 del
Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados (ITBI), y luego se
gravaron algunos servicios, pasando a ser Impuesto sobre Transferencias de
Bienes y Industrializados y Servicios (ITBIS) tal como lo conocemos hoy día. La
administración actual de los impuestos en el país es regulada por el Código
Tributario Dominicano creado en el año 1992 y el conjunto de leyes que lo
modifican. (Manual de Gestión Tributaria 2013).
Tipos de Empresas en la Republica Dominicana.
Al iniciar una empresa se debe seleccionar la forma que mejor se adecue
a nuestras necesidades y requerimientos. Para fines tributarios, es necesario
definir si una persona realizara sus actividades económicas como persona física
o como persona jurídica, ya que la ley establece obligaciones diferentes para
cada una, y por ende, requisitos diferenciados para la inscripción en el Registro
Nacional de Contribuyente. (Manual Tributario,2013).

11
Los contribuyentes que inician una actividad económica, ya sea bajo el
ejercicio independiente de una profesión u oficio, y que reúnan las condiciones
requeridas para constituir una sociedad o persona jurídica, se denomina persona
física o naturales. En tanto, que los que deciden formar una sociedad legalmente
constituida y opten por crear una sociedad de capital; sociedad de persona;
sociedad de hecho; sociedad irregular o cualquier otra forma de organización no
prevista expresamente, cuya característica sea la obtención de utilidades o
beneficios, se denomina persona jurídica o sociedades. (Manual Tributario,
2013).
Personas Físicas
Son los entes a cuales se les reconocen capacidades para ser sujetos
de derechos y obligaciones, entre los cuales se describen:
1. Profesional liberal: Se refiere a las personas físicas o naturales que
generen obligaciones tributarias al ejercer una profesión o actividad como medio
de producción.
2. Oficios independientes: Se refiere a las personas físicas o naturales
que generen obligaciones tributarias cuando prestan servicios que requieren
esfuerzo técnico o habilidad manual.
3. Negocio de único dueño: Todo estableciente comercial o industrial que
se dedique a la venta o producción de bienes y servicios, exceptuando las
actividades profesionales y de oficios, realizadas por una persona física. (Manual
Tributario, 2013).
12
Personas Jurídicas
Las personas morales son las entidades identificadas con una
denominación social que se constituye de acuerdo a las disposiciones de la Ley
no. 479-08 sobre Sociedades Comerciales y Empresas Individuales de
Responsabilidades Limitada (modificada por la Ley 31-11), a las que se les
reconocen como sujeto de derecho y facultades para contraer obligaciones
civiles y comerciales. (Manual Tributario, 2013).
En virtud de la Ley no. 479-08, se entiende que hay sociedad comercial
cuando dos o más personas o entidades se obligan a aportar bienes para la
realización de operaciones o negocios, con la finalidad de participar en las
ganancias y asumir la responsabilidad frente a los compromisos de la sociedad
comercial. (Manual Tributario, 2013).
Entre las principales sociedades comerciales o empresas que se
describen en la legislación dominicana se encuentras las siguientes: Sociedad
Anónima, Sociedad Anónima Simplificada, Sociedad de Responsabilidad
Limitada, Sociedades en Nombres Colectivos, Sociedades en Comandita
Simple, Sociedades en Comandita por Acciones, Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada (EIRL), Sociedades Accidentales o en Participación y
Sociedades Creadas de Hecho. (Manual Tributario, 2013).
Registro Nacional de Contribuyente (RNC).
El primer paso que debe seguir una persona física o jurídica para
formalizar su condición como contribuyente ante la DGII es inscribirse en el
Registro Nacional de Contribuyente (RNC). El RNC es un número que sirve

13
como código de identificación de los contribuyentes en sus actividades fiscales y
como control de la administración para dar seguimiento al cumplimiento de los
deberes y derechos de estos. Están obligados a inscribirse en calidad de
contribuyentes o responsables:
Las personas físicas (profesionales y personas que prestan servicios de
manera independiente o que reciban múltiples salarios), las personas jurídicas
(compañías legalmente constituidas, sociedades extranjeras, instituciones sin
fines de lucro, sociedades con personal jurídica en virtud de leyes especiales), y
sucesiones indivisas y extranjeras sin cedula de identidad que realicen
actividades comerciales o presten servicios en territorio dominicano. (Guía del
Contribuyente 6).
El número de RNC para personas físicas es igual al número de su
Cédula de Identidad. Para su inscripción en el RNC el interesado tiene las
siguientes opciones puede acceder al portal de internet www.dgii.gov.do,
sección Oficina Virtual y puede dirigirse a la administración local correspondiente
y llenar debidamente el formulario RC-01 (declaración jurada de registro y
actualización de datos para persona física), los siguientes documentos: 1) copia
de la cedula de identidad ( o pasaporte en el caso de extranjeros) y 2) copia del
registro del nombre comercial (si aplica). (Guía del Contribuyente 6).
Las personas jurídicas para inscribirse y obtener el RNC, deberán de
cumplir previamente con los procedimientos establecidos para la constitución de
compañía, en virtud de lo establecido en la Ley de Sociedades y sus
modificaciones y la Ley de Registro Mercantil para las sociedades comerciales,

14
así como los requerimientos de las distintas leyes que reglamentan las
sociedades que por su naturaleza no tengan fines lucrativos o comerciales, sin
desmedro de que esta Dirección General pueda solicitar, en caso de que
considere necesario , algunos de estos documentos de constitución, pagar los
impuestos por constitución de compañías en la Administración Local
correspondiente, equivalente al 1% del capital autorizado (nunca será menor de
RD$1,000.00). Podrá generar su autorización de pago del impuesto de
constitución de compañía, ingresando al portal de internet de la DGII, sección
“servicio web” y seleccionar la opción “calculadora de constitución de
compañías”. (Guía del Contribuyente 6).
El inicio de actividades de la empresa es la fecha a partir de la cual el
contribuyente declara a la DGII que comenzará sus operaciones generadoras de
obligaciones o responsabilidades fiscales y en consecuencia, a partir de la cual
deberán cumplir con todas las obligaciones establecidas en el Código Tributario,
dicha fecha nunca podrá exceder de 60 días contados desde la fecha de
solicitud del mismo. (Guía del Contribuyente 6).
Todos los contribuyentes inscritos en el RNC están obligados a declarar
todas sus actividades generadoras de renta de fuente dominicana, las
provenientes de inversiones y ganancias de extranjeras a partir de la fecha de
inicio de operaciones, según lo establecido por el Código Tributario, los
reglamentos y las normas aplicables a cada caso. (Guía del Contribuyente 6).
La DGII procederá a inactivar de oficio el RNC de los contribuyentes,
quedando el mismo inhabilitados para cualquier fin, en los siguientes casos: a)

15
cuando no realicen la declaración de ningún tipo de impuesto durante (3)
ejercicios fiscales consecutivos, serán considerados sin operaciones. b) si se
verifica que el domicilio fiscal registrado no corresponde al domicilio social o al
principal establecimiento de la empresa, c) cuando se compruebe que el
contribuyente incurrió en una o varias de las faltas o delitos estipulados en el
Código Tributario dominicano. (Guía del Contribuyente 6).
Par evitar la inactivación del RNC los contribuyentes deberán:1) registrar
todas sus operaciones, 2) presentar declaraciones informativas (cuando no
efectúen operaciones), 3) solicitar la cesación del RNC según los requisitos
establecidos, 4) informar sobre las modificaciones a los datos del domicilio fiscal:
calle, numero, sector, provincia. (Guía del contribuyente 6).
Obligaciones Tributarias
La asignación de un RNC a cualquier persona física o jurídica da lugar a
la generación de obligaciones tributarias vinculadas a las actividades
económicas que cada contribuyente realice. Una obligación tributaria nace en el
momento que se verifica el hecho generador (son los hechos que dice la ley que,
una vez producidos hacen surgir la obligación del impuesto), lo cual crea el
deber de cumplir con el tributo que corresponde al contribuyente como lo es el
ITBIS en sus distintas formas: a) Transferencias de Bienes: en el momento que
se emita el documento que ampare la transferencia o desde que se entregue o
retire el bien, si dicho documento no existiese; b) Importación: en el momento
en que los bienes estén a disposición del importador, de acuerdo con la ley que
instituye el régimen de las aduanas; c) Servicios: en la prestación y locación de

16
servicios, desde la emisión de la factura o desde el momento en que se termina
la prestación o desde la percepción total o parcial del precio; d) Alquiler: en el
momento de la firma del contrato de alquiler o en el momento de la entrega de la
casa alquilada al arrendatario. (Manual Tributario, 2013).
Después de registrarse el contribuyente debe declarar la fecha de inicio
de actividad económica o de operaciones, que determinará la fecha que debe
iniciar el cumplimiento del deber formal de informaciones y declaraciones ante la
DGII, de lo contrario la DGII presumirá la fecha de inicio de operaciones al
momento de su solicitud. (Manual Tributario, 2013).
Las actividades económicas que generan obligaciones tributarias son:
compra y venta de cualquier tipo de bienes muebles o inmuebles; importación o
exportación de bienes, directamente o a través de terceros; transacciones en
entidades bancarias o financieras, del país o del exterior; prestación o
adquisición de servicios, alquileres o arrendamientos, sujetos o no al pago del
ITBIS; contratación de personal para el desempeño de cualquier actividad de
sociedad o entidad; realización de contratos de los cuales deriven derechos u
obligaciones; obtención de rentas de cualquier naturaleza u origen; inversiones
en otras empresas generadoras de renta de fuente dominicana; representación
de terceros nacionales o extranjeros, que realicen cualquier de las actividades
descritas anteriormente; cualquier otra actividad de lícito comercio o servicio.
(Manual Tributario, 2013)
Las obligaciones tributarias se generan con la creación de una empresa o
negocio, o el inicio de una actividad profesional u oficio independiente. Para

17
fines tributarios estas obligaciones se establecen automáticamente con la
inscripción del RNC. Por lo tanto, a partir de dicha inscripción el contribuyente
tiene el deber de presentar y pagar los impuestos para los que aplique, de
acuerdo a su actividad económica: (a) cuando realiza operaciones de compra y
venta se deberá presentar la declaración jurada con el pago correspondiente, (b)
cuando no haya tenido ninguna actividad, presentar su declaración jurada de
impuestos sin operaciones, (c) cumplir con sus demás deberes formales de
acuerdo a lo establecido en el Código Tributario. (Cuaderno Práctico de Estudio
del RNC ,2013).
Las obligaciones tributarias que corresponden a las personas físicas al
momento de presentar su declaración de impuesto son: (a) ITBIS: es el
impuesto que se genera al momento de las transferencias de bienes
industrializados y por la prestación de servicios (b) Impuesto Sobre la Renta:
este impuesto se crea con las rentas de trabajo en relación de dependencia,
con el ejercicio de profesión u oficio liberal, rentas de inversiones o ganancias
financieras en el exterior y de actividades comerciales, incremento del
patrimonio no justificado, (c) Retenciones del ISR: se genera con los pagos o
acreditación en cuenta de rentas gravadas de fuente dominicanas a personas
físicas o naturales y sucesiones de divisas, (d) Impuesto Sobre los Activos: Los
negocios de único dueño deberán pagar este impuesto sobre el valor total de los
activos, incluyendo los inmuebles que figuran en el balance general, no
ajustados por inflación y luego de aplicada la deducción por depreciación,
amortización y reservas para cuentas incobrables, así como los activos fijos
18
netos para entidades de intermediación financiera, entre otras, (e) Impuesto
Selectivo al Consumo (ISC): Este impuesto se genera con las transferencias de
algunos bienes de producción nacional a nivel de fabricación, así como su
importación, servicios de telecomunicaciones, de seguros y pagos a través de
cheques, (f) Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria, Viviendas Suntuarias y
Solares Urbanos no Edificados (IPI): Este impuesto lo generan las viviendas,
establecimientos comerciales y solares urbanos no edificados, propiedades
físicas y negocios de único dueño sin contabilidad organizada, (g) sucesiones y
donaciones: Este impuesto se paga por toda tramitación de bienes muebles o
inmuebles por causa de muerte o donación. (Manual Tributario 2013,)
En las personas jurídicas las obligaciones tributarias que se adquieren
son: (a) ITBIS: Con las transferencias e importaciones de bienes industrializados
y la prestación y locación de servicios, (b) Retenciones de ITBIS: Estas
retenciones nacen al momento de efectuar el pago a los suplidores de servicios,
de conformidad con lo estipulado en el código tributario y en las normas
complementarias, (c) Impuesto Sobre la Renta (ISR): Se genera con la renta,
ingreso, utilidad o beneficio obtenido en un período fiscal determinado. Todo
ingreso que constituya utilidad o beneficio que rinda un bien o actividad y todos
los beneficios, utilidades que se perciban o devenguen y los incrementos del
patrimonio no ajustado por el contribuyente, cualquiera que sea su naturaleza,
origen o denominación, e) Retención del Impuesto Sobre la Renta: los pagos a
acreditación en cuentas de rentas gravadas de fuentes dominicana a personas
físicas y sucesiones indivisas, ( f) Impuesto Sobre los Activos: Las personas

19
jurídicas que tengan operaciones o no, pagarán impuestos a los activos sobre el
valor total de los activos, incluyendo los inmuebles que figuran en el balance
general, no ajustados por inflación y luego de aplicada la deducción por
depreciación, amortización y reservas para cuentas incobrables, así como los
activos fijos netos para entidades de intermediación financiera, entre otras. La
tasa del impuesto será el 1% anual, calculado sobre el monto total de los activos
imponibles, (g) Impuesto Selectivo al Consumo: este impuesto se paga en las
transferencias de algunos bienes de producción nacional a nivel de fabricación,
así como su importación, servicios de telecomunicaciones, de seguros y pagos a
través de cheques, (h) Sucesiones y Donaciones: toda tramitación de bienes
muebles por causa de muerte o donación. (Manual Tributario, 2013).
Las obligaciones del impuesto sobre la renta y el impuesto sobre los
activos se generan automáticamente con la inscripción del RNC, los demás
impuestos se le genera la obligación a partir de la primera presentación de
declaración. El impuesto liquidado del impuesto sobre la renta constituye un
crédito para el impuesto sobre los activos. (Manual Tributario, 2013).
Ciclo de Vida del Contribuyente: El ciclo de vida de un contribuyente inicia
con la inscripción del RNC como persona física o jurídica, luego con la
asignación de los números de comprobantes fiscales para todas las facturas a
emitir, después inician las actividades económicas donde el contribuyente
comienza a operar el negocio o brindar los servicios que generen obligaciones
tributarias. A continuación llevar lo registros de ingresos y gastos, de
comprobantes de las actividades realizadas y de facturas propias del desarrollo

20
de la actividad comercial o profesional. Luego continúa con la declaración
jurada que se presenta en las fechas, formas y lugares establecidos por las
leyes y reglamentos tributarios, generalmente mediante formularios elaborados
para esos fines. Después realizar el pago de los montos establecidos en la
forma que indiquen las leyes y reglamentos tributarios. Y finaliza el ciclo de vida
del contribuyente a las administraciones locales. (Manual Tributario, 2013 )
Comprobantes Fiscales.
Una vez obtenido el RNC, los contribuyentes deberán solicitar a la DGII la
asignación de Número de Comprobante Fiscal (NCF) para todos los
comprobantes a emitir, sean estos generados directamente mediante medios
informativos, o elaborados por una imprenta. (Guía del contribuyente 22)
Comprobantes Fiscales son documentos que acreditan la transferencia de
bienes, la entrega en uso, o la prestación de servicios, debiendo estos cumplir
siempre con los requisitos mínimos establecidos por el código. (Código
Tributario 2013, Art.1).
Número de Comprobante Fiscal es la secuencia numérica otorgada por la
Administración Tributaria a los contribuyentes que deseen emitir comprobantes
fiscales. A través de esta numeración quien recibe el comprobante fiscal puede
comprobar la validez del mismo, determinando si ha sido autorizado por la
Administración Tributaria, y si el comprobante fue emitido realmente por el
emisor correspondiente. El número fiscal siempre debe quedar consignado en
los comprobantes fiscales impresos. (Código Tributario 2013, Art.1).

21
Los comprobantes fiscales se clasifican en dos grupos: de uso común y
grupos especiales. (Cuaderno Práctico de Estudio sobre Comprobantes
Fiscales, 2013).
De uso común: Son los comprobantes que se usarán permanentemente
en las operaciones económicas de los contribuyentes, permitiendo de esta
forma, al comprador o usuario validar la deducción de los gastos y costos del
impuesto sobre la renta (ISR) o crédito fiscal del ITBIS, y anular operaciones de
venta. (Cuaderno Práctico de Estudio sobre Comprobantes Fiscales, 2013).
Dentro de los comprobantes de uso común tenemos: NCF con Valor de
Crédito Fiscal que generan créditos y sustentas créditos y gastos (código 01),
estos NCF registran las transacciones comerciales de compra y venta de bienes
y/o los que prestan algún servicio; además permiten al comprador o usuario que
lo solicite sustentar gastos y costos del ISR o créditos del ITBIS. (Cuaderno
Práctico de Estudio sobre Comprobantes Fiscales, 2013).
Facturas a Consumidores Finales (Código 02): Acreditan la transferencia
de bienes, la entrega en uso o la prestación de servicios a consumidores finales.
Estos comprobantes no poseen efectos tributarios, es decir que no podrán ser
utilizados para créditos en el ITBIS y/o reducir gastos y costos del ISR.
(Cuaderno Práctico de Estudio Sobre Comprobantes Fiscales, 2013).
Notas de Débito (Código 03): son documentos que emiten los vendedores
de bienes y/o los que prestan servicios para recuperar costos y gastos, como:
intereses por mora, fletes u otros, después de emitido el comprobante. Solo
podrán ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobantes

22
emitidos con anterioridad. (Cuaderno Práctico de Estudio Sobre Comprobantes
Fiscales, 2013).
Notas de Crédito (código 04): Son documentos que emiten los
vendedores de bienes y/o prestadores de servicios por modificaciones
posteriores en las condiciones de venta originalmente pactadas, es decir, para
anular operaciones, efectuar devoluciones, conceder descuentos y
bonificaciones, reparar errores, entre otros casos parecidos. (Cuaderno Práctico
de Estudio Sobre Comprobantes Fiscales, 2013).
Comprobantes de Usos Especiales: Son documentos que podrán ser
utilizados como comprobantes fiscales a los fines de evitar inconvenientes en el
desarrollo de las actividades económicas en aquellos sectores, actividades
empresariales o personales autorizados por la DGII. Dentro de los
comprobantes de usos especiales tenemos:
1. Registro de Proveedores Informales (Código 11): Que se usan para el
registro de costos, gastos y créditos del ITBIS de proveedores no registrados o
informales, por parte del contribuyente que los va a presentar ante la DGII.
2. Registro Único de Ingresos (Código 12): Comprobantes para registrar
un resumen de las transacciones realizadas durante el día, principalmente de
aquellos productos exentos del ITBIS.
3. Registro de Gastos Menores (Código 13): Registro de gastos diversos
realizados fuera del domicilio de la empresa para cubrir gastos incurridos en el
mercado informal por personal autorizado por el contribuyente.

23
4. Regímenes Especiales de Tributación (Código 14): Registro de venta
de bienes o prestaciones de servicio a sectores acogidos a regímenes
especiales de tributación.
5. Comprobantes Gubernamentales (Código 15): Son los utilizados en la
compra y venta de bienes y servicios a instituciones del estado. (Cuaderno
Práctico de Estudio Sobre Comprobantes Fiscales, 2013).
El contribuyente debe llevar registro de todas las transacciones
realizadas, tanto de los ingresos como de los gastos, así del patrimonio del
negocio; manteniendo custodia de los comprobantes fiscales de las actividades
realizadas (comercial o profesional), para validación y soporte de futuros
controles que podrán realizar la DGII. Es responsabilidad del contribuyente
validar que todos los comprobantes fiscales que les sean emitidos por los
proveedores de bienes y servicios hayan sido autorizados por la DGII. (Guía del
Contribuyente 22).
Todos los contribuyentes declarantes del ISR y del ITBIS deberán
reportar a través de la Oficina Virtual mediante el formato de envío de compras
de bienes y servicios (606) a más tardar los días 15 de cada mes, las
informaciones de las operaciones que sustentan: costos y gastos para fines del
ISR, adelantos utilizados como créditos del ITBIS y retenciones del ITBIS
realizadas a terceros. En tanto los contribuyentes que no están obligados a
presentar las declaraciones del ITBIS y que no realicen retenciones de dicho
impuesto deberán presentar el reporte de manera anual de la siguiente forma:

24
personas jurídicas 60 días después de su fecha de cierre y las personas físicas
a más tardar el 28 de febrero de cada año. (Guía del Contribuyente 22).
Todos los contribuyentes deben remitir de manera anual un reporte
conteniendo los números de comprobantes fiscales que fueron anulados durante
el período, especificando la razón de la anulación de los mismos. (Guía del
Contribuyente 22).
El formato de envío de estas informaciones está compuesto por un
encabezado, donde el que remite las informaciones coloca su identificación y un
resumen de los datos enviados, y un detalle, donde se presenta una relación de
los datos solicitados. (Norma 06-14).
Régimen Ordinario de Tributación
Toda sociedad constituida al amparo de las leyes dominicanas con el
propósito de realizar actividades lucrativas de cualquier tipo, estarán en la
obligación de registrarse por ante la DGII dentro de los 30 días previos al inicio
de operación comercial o de cualquier otra naturaleza. También es deber formal
el que las empresas comerciales establecidas en el extranjero deberán
registrarse en el RNC de la DGII. Después de registrarse, las empresas
deberán presentar las declaraciones que correspondan para la determinación de
los tributos, conjuntamente con los documentos e informes que exijan las
normas respectivas y en la forma y condiciones que ellas indiquen. En los casos
en que la declaración deba efectuarse mediante formularios, la falta de estos no
exime de la obligación de presentarla. (Código Tributario 2013, Art.50, pag.18).

25
Los contribuyentes y los responsables están obligados al cumplimiento de
las obligaciones tributarias y de los deberes formales, de acuerdo a lo que
establece el Art.7 del Código Tributario Dominicano y en las normas especiales
emitidas por la DGII. Estas obligaciones son generadas mediante la declaración
jurada, que es un documento legal con carácter legal que la DGII tiene facultad
de establecer según el artículo 50 del código tributario, en el que bajo la fe del
juramento el contribuyente ofrece informaciones necesarias para determinar el
impuesto a pagar. (Manual Tributario 2013, pag.59).
Declaración Jurada Persona Jurídica.
Todas las personas morales o jurídicas deben presentar su declaración
jurada anual, en el formulario IR-2 y sus anexos correspondientes
acompañados del dictamen emitido por un contador público autorizado o por
una firma de auditores debidamente autorizada. (Norma 3-98, art.1).
El IR-2 y sus anexos es un documento en formato de formulario
electrónico o impreso donde los contribuyentes declaran sus ingresos y
beneficios de sus operaciones, dando constancia de los bienes y servicios
prestados por su actividad económica, así como del patrimonio de la entidad al
cierre del ejercicio fiscal. (Manual Tributario 2013)
Hay algunas exenciones para el pago de Impuesto Sobre la Renta como
son: a) Las Rentas del Estado, del Distrito Nacional, municipios, Distritos
Municipales y los establecimientos públicos; b)Las rentas de la cámaras de
comercio y producción, c) Las rentas de las instituciones religiosas, cuando se
obtengan por razón directa de culto, d) Las rentas que obtengan las entidades
26
civiles del país de asistencia social, caridad, beneficencia y los centros sociales,
literarios, artísticos, políticos, gremiales y científicos; siempre que tales rentas y
su patrimonio se destinen a los fines de su creación y en ningún caso se
distribuyan directa o indirectamente entre los asociados; e) Las rentas de las
asociaciones deportivas, siempre y cuando estas asociaciones no persigan fines
de lucro o exploten o autoricen juegos de azar; f) Los dividendos pagados en
acciones provenientes de una sociedad de capital de accionistas; g) Los aportes
al capital social recibidos por las sociedades; h) Los dividendos pagados en
efectivo, provenientes de una sociedad de capital a sus accionistas, siempre que
se haya efectuado la retención a que se refiere el Art. 308 de la Ley-1192.
(Manual Tributario 2013).
La tasa aplicable es de un 29% sobre la renta neta imponible para el
período del año 2013; a partir del ejercicio fiscal del año 2014 se reducirá en la
forma siguiente: en el período 2014 la tasa será 28% y en el período 2015 un
27%. Para determinar la renta neta imponible, se restarán de la renta bruta los
gastos necesarios efectuados para obtenerla, mantenerla y conservarla. (Manual
Tributario 2013)
Se consideran gastos deducibles lo siguiente: intereses, impuestos y
tasas, primas de seguros, daños extraordinarios, depreciación, agotamiento,
amortización de bienes intangibles, cuentas incobrables, donaciones a
instituciones del bien público hasta un 5% de la renta neta imponible, gastos de
investigación y experimentación, perdida según establece el Código Tributario,
aportes a planes de pensiones y jubilaciones, provisiones que deban realizar las

27
entidades bancarias para cubrir activos de altos riesgo. Este impuesto se
determina aplicando la tasa a la renta neta imponible determinada en el
formulario IR-2 y anexos. (Manual Tributario 2013)
Los principales documentos e informaciones necesarias para completar la
declaración jurada del Impuestos sobre la Renta de Sociedades (IR-2 y anexos)
son: para declarar el impuesto sobre la renta, las sociedades requieren
contabilidad organizada, dado que los anexos corresponden a un estado de
resultado y un balance general. (Manual Tributario 2013)
Sin embargo, para sociedades pequeñas estos formularios se pueden
completar disponiendo de las siguientes informaciones o documentos: Registro
de activos para fines de depreciación, nómina de empleados debidamente
registrados en la TSS, enviar los gastos a través del formato de envío 606
(compra de bienes y servicios), a más tardar los días 15 cada mes, todas las
facturas con NCF válidos para crédito fiscal, a nombre de la empresa o negocio,
ordenadas cronológicamente, para: (a) Consultar la validez de todos los NCF de
sus proveedores, (b) Que correspondan al período que se está declarando; tener
clasificados los ingresos por los diferentes conceptos de acuerdo a la naturaleza
de la empresa o negocio, tener estados financieros auditados del período que va
a declarar, si la empresa está acogida a una ley especial identificar las
deducciones que le corresponde. (Manual Tributario 2013)
El Artículo 126 del Reglamento 139-98, modificado por el Decreto 195-01
del 8 de febrero del 2001, establece la obligatoriedad de que todos los estados
financieros que deben presentar anualmente las compañías o sociedades

28
legalmente constituidas, deberán ser verificados y acompañados del dictamen
emitido por un contador público autorizado independiente, o por una firma de
auditores debidamente autorizada. (Manual Tributario 2013)
Las sociedades están en la obligación de declarar y pagar dentro de los
120 días contados a partir de su fecha de cierre. Las empresas que tengan
como fecha de cierre el 31 de diciembre su periodo fiscal son del 1 de enero del
año anterior al 31 de diciembre. Cuando su fecha de cierre es el 31 de marzo el
periodo fiscal es del 1 de abril del año anterior al 31 de marzo. Si la fecha de
cierre es el 30 de junio su periodo fiscal es de 1 de julio del año anterior al 30 de
junio. Y si la fecha de cierre es el 30 de septiembre el periodo fiscal es del 1 de
octubre del año anterior al 30 de septiembre. (Guía del Contribuyente 2, 2013).
Los contribuyentes están en la obligación de declarar y pagar dentro de
los 120 días contados a partir de su fecha de cierre. Los contribuyentes
personas jurídicas o sociedades pueden presentar su declaración jurada
mediante las siguientes modalidades: a) En las Administraciones Locales,
cuando el formulario lo hayan completado en papel o mediante una impresión de
las declaraciones preparadas en los formularios electrónicos, disponible en la
página de la DGII. b) Atraves de la Oficina Virtual en la página web www,
dgii.gob.com, de manera interactiva (en línea). (Guía del Contribuyente 2, 2013).
Para realizar el pago del impuesto sobre la renta, los contribuyentes
tienen tres opciones: (a) Administraciones Locales, (b) Bancos autorizados
(Banco BDI, BHD León, Banco Popular, Progresos, Reservas, Citgrooup, López
de Haro, Santa Cruz, Scotiabank, Vímenca y Ademi) y (c) Internet Banking.

29
Cuando el monto a pagar supere los RD$10,000.00 pesos y los pagos se
realicen en las Administraciones Locales de la DGII debe hacerse con cheques
certificados o de administración a nombre del Colector de Impuestos Internos.
Si el contribuyente presenta su declaración después de la fecha límite, se le
aplicará un 10% de recargo por mora sobre el valor del impuesto a pagar, por
primer mes o fracción del mes, un 4% progresivo e indefinido por cada mes o
fracción de mes subsiguientes; así como un 1.73% acumulativo de interés
indemnizatorio por cada mes o fracción de mes sobre el monto a pagar. (Guía
del Contribuyente 2, 2013).
Declaración Jurada Persona Física.
Todas las personas físicas que tengan ingresos, ya sea por inversiones o
ganancias financieras en el exterior, alquiler de bienes, negocios, ventas (bienes
muebles o inmuebles), prestaciones de servicios, prestamos en general,
diversos salarios, deben declarar y pagar los impuestos correspondientes.
Los profesionales liberales deben incluir, además de sus ingresos
obtenidos en el ejercicio de su profesión, otras rentas provenientes de alquileres
de bienes muebles e inmuebles, negocios de bienes raíces, préstamos en
general, ganancias patrimoniales, intereses por bonos o de cualquier otra
actividad económica. Los empleados que únicamente perciban ingresos por su
trabajo en relación de dependencia, no tienen la obligación de presentar
declaración jurada, ya que su empleador es el encargado de reportar y pagar las
retenciones efectuadas por conceptos de ISR. En caso de tener más de un

30
empleador, deberán escoger el agente único de retención y hacerlo constar a
través del formulario IR-10. (Manual Tributario 2013, pag.59).
Los contribuyentes personas físicas, deberán hacer su declaración en el
formulario IR-1 y sus anexos, que es un documento en formato de formulario
electrónico o impreso donde los contribuyentes declaran sus ingresos y
beneficios de sus operaciones, dando constancia de los bienes y servicios
prestados por su actividad económica, así como del patrimonio de la entidad al
cierre del ejercicio fiscal. La declaración jurada de personas físicas deberá
hacerse a más tardar el 31 de marzo de cada año aplicable al año fiscal cerrado
al 31 de diciembre del año anterior. (Guía del Contribuyente 8, 2013).
Los documentos e informaciones necesarias para completar la
declaración jurada de impuestos sobre la renta de personas físicas son: con
contabilidad organizada: a) Enviar los gastos del formato de envío 606 (compras
de bienes y servicios), a más tardar los días 15 de cada mes, b) Tener los
ingresos por los diferentes conceptos, c) Tener certificaciones que acrediten las
retenciones efectuadas durante el período (si procede), d) Si tiene pérdidas de
años anteriores, e) Si la persona que está presentado la declaración está
cursando estudios o sus descendientes directos (hijos o hijas) y desea que se
reembolsen los gastos educativos según la Ley 179-09, debe tener las
informaciones que requieran los formularios A y B anexos del IR-1. Sin
contabilidad organizada: a) Todas las facturas o documentos de venta o bienes
o prestaciones de servicios, que permitan conocer o estimar los ingresos del
período, b) Comprobantes de las retenciones efectuadas (certificaciones), si

31
procede. Los anexos del IR-1 son: (a) Anexo A, en este anexo se ampliarán los
datos de los dependientes de la persona física para fines de gastos educativos
exclusivamente. (b) Anexo B, en este anexo de detallarán los gastos educativos
realizados por los dependientes del declarante para fines de gastos educativos
exclusivamente. (Guía del Contribuyente 8, 2013).
Existen algunas exenciones para el pago del Impuesto Sobre la Renta de
persona física que son: (a) Las personas físicas cuya renta anual no supere la
suma de RD$399,923.00. b) La regalía pascual equivalente a la duodécima
parte del salario anual. (c) Aportaciones a la Seguridad Social, (d) La
indemnización por accidente de trabajo, (d) Las indemnizaciones de preaviso y
auxilio de cesantía, conforme a lo establecido en Código de Trabajo y las leyes
sobre la materia, (e) La compensación por enfermedad o lesión pagadera en
virtud de un seguro de salud o invalides. (Guía del Contribuyente 8, 2013).
En el Impuesto sobre la Renta de personas físicas existen tasas
progresivas que van desde un 15%, 20%, hasta un 25%, según la siguiente
escala anual: (a) La renta hasta RD$399,923.00 la tasa es exento, (b) La renta
desde RD$399,923.00 hasta RD$599,884. 00 la tasa es de 15% del excedente
de RD$399,923.00, (c) la renta desde RD$599,884.01 hasta RD$833,171.01 la
tasa es RD$29,884.00 más el 20% del excedente de RD$599,884.01, (d) la
renta desde RD$833,171.01 3n adelante la tasa es de RD$76,652.00 más el
25% del excedente de RD$833,171.01. Esta escala salarial será ajustada
anualmente por la inflación acumulada a partir del 2016. Para los años fiscales
32
2013,2014 y 2015 no se aplicaran dichos ajustes. (Guía del Contribuyente 8,
2013).
El Impuesto Sobre la Renta de personas físicas se determina de las
siguientes maneras: Deduciendo de los ingresos brutos de los gastos con
comprobantes, para aquellos contribuyentes con contabilidad organizada que
presenten deducciones sobre los gastos propios del negocio, el impuesto se
determina sobre la renta neta imponible, sus costos y gastos deben ser enviados
en el formato 606 de manera obligatoria. Restando los ingresos brutos la
exención contributiva (Régimen Ordinario, no acogidos al PST): Para los
contribuyentes que no presenta deducciones sobre costos y gatos, y que no
tienen contabilidad organizada. (Guía del Contribuyente 8, 2013).
Los contribuyentes (persona física) pueden presentar su declaración
jurada mediante las siguientes modalidades: (a) en las administraciones locales,
cuando el formulario lo hayan completado en papel, o mediante una impresión
de las declaraciones preparadas en los formularios electrónicos, disponibles en
la página de la DGII, (b) a través de la oficina virtual en la página web
www.dgii.gob.do, de manera interactiva (en línea). (Guía del Contribuyente 8,
2013).
Para realizar el pago del impuesto sobre la renta, los contribuyentes
tienen tres opciones: (a) Administraciones locales, (b) Bancos autorizados
(Banco BDI, BHD León, Banco Popular, Progresos, Reservas, Citgrooup, López
de Haro, Santa Cruz, Scotiabank, Vímenca y Ademi) y (c) Internet Banking.
Cuando el monto a pagar supere los RD$10,000.00 pesos y los pagos se

33
realicen en las Administraciones Locales de la DGII debe hacerse con cheques
certificados o de administración a nombre del colector de impuestos internos.
(Guía del Contribuyente 8, 2013).
Si presentan la declaración después de la fecha límite, se le aplicara un
10% de recargo por mora sobre el valor del impuesto a pagar, por primer mes o
fracción del mes, un 4% progresivo e indefinido por cada mes o fracción de mes
subsiguientes; así como un 1.73% acumulativo de interés por cada mes o
fracción de mes sobre el monto a pagar. (Guía del Contribuyente 8, 2013).
La DGII pone a disposición de los contribuyentes un medio para el
cumplimiento de las obligaciones fiscales, permitiendo la presentación de la
declaración jurada de impuesto sobre la renta a través de la página
www.dgii.gov.do en la sección Oficina Virtual, por medio del servicio de
declaración interactiva, para lo cual deberá solicitar previamente el PIN o clave
de acceso a estos servicios. (Guía del Contribuyente 8, 2013).
Deducciones no Admitidas
No serán considerados gastos deducibles, sin que esta relación sea
limitativa, los siguientes: (a) Gastos personales del dueño, socio o
representante, (b) Retiros o sueldos, (c) Pérdidas de operaciones ilícitas, (d) El
impuesto sobre la renta, sus recargos, multas e intereses, así como los
impuestos sobre sucesiones y donación es y los impuestos, tasas y derechos
incurridos para consumir, mantener y conservar bienes de capital, salvo cuando
los mismos se computen como parte del costo al ser enajenado del bien de que
se trate; (e) Los gastos sin comprobantes sobre los que no existan documentos
34
o comprobantes fehacientes, (f) Remuneraciones de persona u organismos que
actúen desde el exterior, (g) Utilidades destinadas a reservas o aumentos de
capital. (Código Tributario 2013, Art.288).
Otras deducciones no admitidas son: (a) Las gratificaciones, aguinaldos,
bonificaciones, y otras erogaciones similares que se paguen a los empleados u
obreros en forma de remuneración extraordinaria, (b) Las deducciones de
inventario en forma global, sean estas reservas o no, (c) Las sumas destinadas
a adquisiciones de bienes y mejoras de carácter permanente, y demás gastos
vinculados con dichas operaciones, tales como costas judiciales, impuestos y
tasas, registros y transcripciones, y otros análogos que entren a formar parte del
costo del bien. Tampoco serán deducibles como gastos los pagos que efectúe
una sociedad a sus accionistas como beneficios fijos o relativamente fijos, de
acciones preferidas, si no que los mismos serán considerados como dividendos
sujetos a la retención correspondiente. (Norma 139-98, Art.40, pag.15).
Exenciones Generales del Impuesto Sobre la Renta
No estarán sujetas al impuesto sobre la renta las siguientes exenciones:
1. Las Rentas del Estado, del Distrito Nacional, de los Municipios y de los
establecimientos públicos en cuanto no provengan de actividades empresariales
de naturaleza comercial o industrial, desarrolladas con la participación de
capitales particulares o no.
2. Las rentas de la Cámara de Comercio y Producción.
3 Las rentas de las instituciones religiosas cuando de obtengan por razón
directa del culto.

35
4. Las rentas que obtengan las entidades civiles del país de asistencia
social, caridad beneficencia, y los centros sociales, literarios, artísticos, políticos,
gremiales y científicos, siempre que tale rentas y el patrimonio social se destinen
a los fines de su creación y en ningún caso se distribuyan directa o
indirectamente entre los asociados. Cuando estas entidades generen rentas
provenientes de actividades distintas a los propósitos para los cuales fueron
creadas, dichas rentas están sujetas a este impuesto. Quedan excluidas de esta
exención aquellas entidades organizadas jurídicamente como compañías por
acciones u otra forma comercial, así como aquellas que obtienen sus recursos
en todo o en parte, de la explotación de espectáculos públicos, juegos de azar,
carreras de caballo, actividades similares. Las instituciones sin fines de lucro
estarán exentas de cualquier impuesto que grave las donaciones y legados,
cuando califiquen como donatarios o legatarios de personas físicas o morales,
nacionales o extranjeras, organismos internacionales y gobiernos.
5. Las rentas de las asociaciones deportivas, y de los inmuebles de su
propiedad en que funcionan sus campos de deportes e instalaciones inherentes
sus propósitos, siempre que tales asociaciones no persigan fines de lucro o
exploten o autoricen juegos de azar.
6. Los sueldos y otros emolumentos percibidos por los representantes
diplomáticos o consulares y otros funcionarios o empleados extranjeros de
gobiernos extranjeros, por el ejercicio de esas funciones en la República.
7. Las indemnizaciones por accidentes del trabajo.

36
8. Las sumas percibidas por el beneficiario en cumplimiento de contratos
de seguros de vida en razón de la muerte del asegurado.
9. Los aportes al capital social recibidos por las sociedades. Sin
embargo, en el caso de aportes en especie, el mayor valor del bien aportado,
resultante de la comparación del valor de costo de adquisición o producción,
ajustado por inflación, correspondiente al mismo bien al momento del aporte,
estará gravado con este impuesto en cabeza del socio o aportante.
10. La adquisición de bienes por sucesión por causa de muerte o
donación, el mayor costo de adquisición o producción con el correspondiente a
ese mismo bien al momento de la donación, estará gravado con el impuesto de
esta ley en cabeza del donante.
11. Las indemnizaciones de pre-aviso y auxilio de cesantía, conforme a lo
establecido en el código de trabajo y las leyes sobre la materia.
12. Las asignaciones de traslado y viáticos, conforme se establezca en el
reglamento.
13. Los dividendos pagados en acciones provenientes de una sociedad
de capital a sus accionistas.
14. Los dividendos pagados en efectivo, provenientes de una sociedad de
capital de sus accionistas, siempre que se haya efectuado la retención a que se
refiere el artículo 308 del código.
15. La renta anual de personas naturales residentes en la República
Dominicana hasta el límite de la suma de exención contributiva que se indica en
el art.296 del Código Tributario, cada año ajustable por inflación.

37
16. Los bienes, servicios o beneficios proporcionados por un patrono a
una persona física por su trabajo en dependencia que no constituya
remuneraciones en dinero, en tanto estén gravados con el impuesto sobre
retribuciones complementarias.
17. La compensación por enfermedad o lesión pagadera en virtud de un
seguro de salud o invalidez.
18. Las pensiones alimenticias determinadas por sentencia o por ley.
19. Los intereses percibidos por la persona física de instituciones
financieras reguladas por las autoridades monetarias, así como del Banco
Nacional de la Vivienda y de las Asociaciones de Ahorro y Préstamos. Las
personas morales incluirán los intereses percibidos de tales instituciones, por
todo concepto en su balance imponible anual. (Código Tributario 2013, Art.299).
Anticipos del Impuesto Sobre la Renta
Los anticipos deben de ser pagados por las personas física sujetas a la
declaración jurada anual del Impuesto Sobre la Renta y las empresas que
presenten actividades comerciales en su declaración jurada anual de impuestos
sobre la renta. Los anticipos de un período se calculan en base a las
informaciones de la declaración jurada del período anterior, previo a este ser
declarado. Al emitir las declaraciones juradas, se generan de manera
automática los anticipos a pagar en el período fiscal siguiente. ( Manual
Tributario 2013).
El cálculo de los anticipos para personas jurídica o sociedades, se
determina partiendo de la tasa efectiva de tributación, si la tasa es mayor a

38
1.5%, se toma como base el impuesto liquidado, y si es menor o igual al 1.5% se
toma como base el resultado de aplicar el 1.5% a los ingresos declarados en el
año fiscal anterior. Para los contribuyentes personas jurídicas con tasa efectiva
de tributación mayor a 1.5% los anticipos serán determinados dividiendo en doce
cuotas iguales el impuesto liquidado en su declaración jurada del impuesto del
período anterior. Si la tasa efectiva de tributación es menor o igual a 1.5% los
anticipos se calcularán en doce cuotas iguales, que resultarán de aplicar el 1.5%
a los ingresos declarados en el año fiscal anterior. Las personas jurídicas
deberán registrar los ingresos sujetos a pago de anticipos, en el anexo E del
formulario IR-2. En ambos casos si existiere un saldo a favor del contribuyente
este se deducirá de los anticipos calculados. (Manual Tributario 2013).
Para las personas jurídicas cuyos ingresos provengan de actividades con
márgenes de comercialización que estén regulados por el estado, la base para
calcular los anticipos será el total de sus ingresos brutos generados por esas
comisiones o por los márgenes establecidos por las autoridades competentes
(casilla b del IR-2), más cualquier otro ingreso obtenido por la empresa. (Manual
Tributario 2013)
Las personas físicas, negocios de único dueño y sucesiones indivisas
deben pagar 3 anticipos, sobre la base del 100% del impuesto liquidado en su
declaración jurada del ISR del ejercicio fiscal anterior luego deducir las
retenciones y el saldo a favor, siempre que el contribuyente no haya solicitado
su compensación o rembolso. En el caso de que las retenciones sean superiores
al impuesto liquidado no se generaran anticipos. Los anticipos deberán ser

39
calculados y pagados en los meses y porcentajes siguientes: en el caso de las
personas físicas, en tres cuotas pagaderas a los tres, seis y nueve meses
posterior a la fecha límite de la presentación la declaración jurada, en tres
cuotas equivalentes al 50%, 30% y 20%, respectivamente. ( Manual Tributario
2013).
Las cuotas que se generan para el pago de anticipos por parte de las
empresas totalizan doce, de las cuales ocho cubren el periodo fiscal inmediato al
periodo declarado y las cuatro restantes quedan para el periodo fiscal siguiente.
Deben ser pagadas a más tardar el día 15 de cada mes. La dirección general de
impuestos internos aplica de manera automática los saldos a favor como pago a
cuenta o total de los anticipos de impuestos que se generan en cada
declaración. En caso de que el saldo sea mayor que la sumatoria de los
anticipos que se generan, se obtiene un nuevo saldo a favor que puede ser
utilizado para aplicarse como pago a cuenta el impuesto sobre la renta del
periodo siguiente. Si la empresa así lo decide, puede solicitar a la Dirección
General de Impuestos Internos la aplicación de su saldo a favor contra el
impuesto a los activos, inclusive luego de que se haya compensado
automáticamente los anticipos que se generaron.( Manual Tributario 2013).
Retenciones del Impuesto Sobre la Renta
Las retenciones del Impuesto Sobre la Renta son las deducciones
efectuadas por los agentes de retención a los pagos de los salarios, sueldos y
otros ingresos en una cantidad determinada por la ley, reglamentos o las normas
40
emitidas por la administración tributaria. Los contribuyentes sujetos a la
retención del impuesto sobre la renta son:
1. Las personas físicas y sucesiones indivisas por pagos de sueldos,
comisiones, alquileres, arrendamientos, honorarios, dividendos pagados, o
acreditados y cualquier otro tipo de renta.
2. Las personas físicas o jurídicas o entidades no residentes o no
domiciliadas en el país, cuando reciban pagos por cualquier concepto de renta
de fuente dominicana.
3. Las personas físicas y sociedades que reciban pagos del estado; d) las
personas que reciban pagos de intereses. (Guía del Contribuyente 12).
La tasa a retener es la siguiente: 10% alquileres y arrendamientos
pagados a personas físicas, 10% honorarios por servicios y comisiones pagados
a personas físicas, 25% sobre premios o ganancias obtenidas en loterías,
fracatanes, lotos, lotos quizz, premios electrónicos provenientes de juegos de
azar y premios ofrecidos a través de campañas promocionales, 10%, 15% y 25%
según el monto de los premios o ganancias obtenidas a través de las bancas de
apuestas en los deportes y bancas de loterías. (Manual Tributario 2013).
La obligación de retención se genera al momento en que un proveedor de
bienes o servicios factura a nombre de un contribuyente, el cual deberá retener
el porcentaje establecido en las leyes y normas tributarias. Las retenciones
deberán ser declaradas y pagadas a la DGII dentro de los 10 días del período
declarado. En la persona jurídica el impuesto liquidado será disminuido por las
retenciones que el Estado le haya efectuado por venta de bienes y servicios, las
41
cuales deben estar amparadas por una certificación de la institución que efectúa
la misma o a través del formato de envío de retenciones del estado. En la
persona física, el impuesto liquidado será disminuido por el monto de las
retenciones efectuadas, cuando estas se encuentren amparadas por
certificaciones que emitan las empresas que le realizaron pagos a una persona
física. (Manual Tributario 2013).
Para declarar y liquidar las retenciones realizadas deben utilizarse los
siguientes medios, dependiendo del ente sujeto de la retención: a) personas
físicas en relación de dependencia: declaración jurada mensual de asalariados
(IR-3) el cual es presentado a través de la tesorería de la seguridad social (TSS),
y a través de la declaración anual de asalariados (IR-13). b) personas físicas
contratadas no dependientes de la empresa: Declaración jurada y/o pago de
otras retenciones y retribuciones (IR-17). (Manual Tributario 2013, pag,66).
Agentes de Retenciones
La Administración Tributaria podrá establecer que las personas jurídicas
actúen como agentes de retención cuando paguen o acrediten en cuenta a otras
personas jurídicas, rentas no exentas del gravamen, hasta un límite de retención
del uno por ciento (1%) del total del monto pagado o acreditado.
La Administración Tributaria norma las características que deberá reunir
el agente de retención. La misma norma establecerá que todo contribuyente
calificado como alto cumplimiento en el pago de sus obligaciones fiscales que,
en esa virtud, sea designado agente de retención de otras personas jurídicas,
estará a su vez exento de la retención del uno por ciento (1%) de las rentas que
42
le sean pagadas o acreditadas en cuenta por otras personas jurídicas. Los
montos retenidos en virtud de este párrafo tendrán carácter de pago a cuenta
compensable contra cualquier anticipo o pago de impuestos, según el
procedimiento establecido en la ley 11-92. (Código Tributario 2013, Art. 309)
Las entidades públicas actuarán como agentes de retención cuando
paguen o acrediten en cuenta a personas naturales, sucesiones indivisas y
personas jurídicas, así como a otros entes no exentos del gravamen.
Las personas jurídicas y los negocios de único dueño deberán actuar
como agentes de retención cuando paguen o acrediten en cuenta a persona
naturales y sucesiones indivisas, así como a otros entes no exentos del
gravamen, excepto a las personas jurídicas, los importes por los conceptos
y formas que establezca el reglamento. (Código Tributario 2013, Art. 309)
Estas retenciones tendrán carácter de pago a cuenta o de pago definitivo,
según el caso, y procederán cuando se trate de sujetos residentes, establecidos
o domiciliados en el país. (Código Tributario 2013, Art. 309)
Las personas o entidades obligadas a efectuar la retención informarán a
la Administración el monto de los impuestos que hubieren retenido y pagarán
estos por cuenta de los contribuyentes respectivos en la forma y en el plazo que
esta establezca. Deberán informar además las sumas de dinero que paguen,
giren o acrediten a sus beneficiarios aun cuando dichas sumas no estén sujetas
a retención. (Código Tributario 2013, Art. 310)

43
Los agentes de retención deberán entregar a los contribuyentes por cuya
cuenta paguen el impuesto, una prueba de la retención efectuada en la forma
que indique el reglamento. (Código Tributario 2013, Art. 311)
Las personas o empresas instituidas en agentes de retención deberán
presentar anualmente a la administración tributaria una declaración jurada de las
retenciones operadas durante el año calendario anterior. El reglamento
establecerá la fecha, forma y demás disposiciones necesarias para aplicación de
este sistema de cobro del impuesto. (Código Tributario 2013, Art. 312)
En los casos en que se disponga el pago del impuesto por via de
retención, el hecho de que no existiere el agente de retención, o de este
efectuare la retención debida, no eximirá a los contribuyentes de obligaciones de
pagar el impuesto. De no haberse efectuado la retención, son deudores
solidarios de este impuesto el contribuyente y el agente de retención. Sin
embargo, en el caso de que el agente de retención haya efectuado la retención
correctamente, será este el único responsable del pago del impuesto retenido
ante la administración. (Código Tributario 2013, Art. 313).
Impuesto Sobre Activos
Toda sociedad con o sin operaciones, que opere regular o irregularmente,
estará obligada la presentación y al pago del impuesto sobre los activos,
conjuntamente con su declaración jurada de Impuesto Sobre la Renta en virtud
de las disposiciones de la Ley 557-05 que modifica la Ley 11-92. (Norma 04-06,
Art.1). Las sociedades con inmuebles registrados en sus activos, cuyo capital
suscrito y pagado no refleje el valor catastral de los mismos y no presenten

44
declaración jurada con operaciones y/o no tengan contabilidad organizada y/o
no paguen Impuesto Sobre la Renta, para fines de declaración de pago de los
activos, el valor de dichos inmuebles será el valor determinado de la misma
forma que para el Impuesto de la Propiedad Inmobiliaria, según la Ley 18-88 y
sus modificaciones (Norma 04-06, art.2).
El impuesto Sobre Activos es un impuesto anual aplicable sobre los
bienes en poder del contribuyente, sean estos personas jurídicas (con
operaciones o no) o personas físicas con negocio de único dueño. El impuesto
sobre los activos grava el total de los activos, incluyendo de manera expresa los
inmuebles, que figuran en el balance imponible del contribuyente, no ajustados
por inflación y luego de aplicada la deducción por depreciación, amortización y
reservas para cuentas incobrables, excepto compañía sin operaciones. Los
Activos Imponibles son: efectivo en caja y banco, cuentas por cobrar a clientes
(menos reserva autorizada, cuentas por cobrar a funcionarios y empleados,
cuentas por cobrar accionistas, inventarios, mercancías en tránsito, gastos
pagados por adelantado, edificaciones (netas y no ajustadas por inflación),
mejoras en arrendamiento (neto), terrenos, automóviles y equipos (netos), otros
activos fijos neto, inversiones a plazo fijo y activos intangibles. (Guía del
Contribuyente 5).
Hay algunas exenciones para el pago del impuesto sobre los activos, y
podrán solicitar a la DGII que le otorgue una exclusión temporal aquellas
empresas que cuyos activos fijos netos adquiridos sean superiores al 50% del
total de activos, aquellas empresas cuyas inversiones, que por naturaleza de su

45
actividad tengan un ciclo de instalación, producción e inicio de actividades mayor
de un año , para que determinados activos sean excluidos de la base imponible
de este impuesto, aquellos contribuyentes con pérdidas por causas de fuerza
mayor o extraordinaria, podrán solicitar para ese año la exención temporal del
impuesto sobre los activos. (Guía del Contribuyente 5).
La tasa de este impuesto será el 1% anual calculado sobre el monto total
de los activos imponibles. A partir del año 2015, la tasa del impuesto se reduce
a un 0.5%. Para el ejercicio fiscal del año 2016, queda eliminado el referido
impuesto. El impuesto Sobre los Activos se determina con la declaración jurada
del Impuesto Sobre la Renta que presente el contribuyente. El pago de este
impuesto, si procede, se efectuará en dos cuotas, venciendo la primera en la
fecha límite fijada para el pago del ISR, y la segunda en el plazo de 6 meses
contados a partir del vencimiento de la primera cuota. En caso de que el monto
del Impuesto Sobre los Activos sea superior al importe del impuesto sobre la
renta, el contribuyente pagará la diferencia a favor del fisco en las dos cuotas
previstas divididas en dos partes iguales divididas en dos partes iguales. En
caso contrario, es decir, si el Impuesto Sobre la Renta fuese igual o superior, se
considerará extinguida la obligación del pago del Impuesto Sobre los Activos.
(Guía del Contribuyente 5).
El contribuyente puede compensar los activos con los saldos a favor de la
declaración del ISR, si dicho saldo es producto de anticipos pagados o de
retenciones por transacciones comerciales con el estado, siempre y cuando los
solicite. Si paga después de la fecha límite, se le aplicará un 10% de recargos

46
por mora sobre el valor del impuesto a pagar, por el primer mes, 4% progresivo
e indefinido por cada mes o fracción de mes subsiguiente; y un 1.73%
acumulativo de interés indemnizatorio por cada mes o fracción de mes sobre el
monto a pagar de la cuota atrasada. (Guía del Contribuyente 5).
Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS)
Es un impuesto general de consumo tipo valor agregado que se aplica a
la transferencia e importación de bienes industrializados, así como a la
prestación de servicios. Este impuesto recae sobre la transferencia de bienes
que hayan sido sometidos a algún proceso de transformación dentro del territorio
nacional o que hayan sido adquiridos mediante importación. También grava los
servicios en general y alquiler de bienes muebles. (Manual Tributario 2013).
El ITBIS se aplicará sobre las transferencias gravadas y/o servicios
prestados con una tasa de un 18% para los años 2013 y 2014, para el año 2015
se reducirá a un 16%. Se establece una tasa reducida del ITBIS para los
productos siguiente: Yogur, mantequilla, café, grasas animales o vegetales
comestibles, azúcares, cacao y chocolate; en el 2013 un 8%, para el 2014 un
11%, 2015 un 13% y en el 2016 un 16%. Este impuesto deberá ser declarado y
pagado a la DGII dentro de los 20 días después del cierre del período declarado.
Los bienes y productos exentos del pago del ITBIS son: Animales, carnes
frescas, refrigeradas y congeladas, pescado de consumo popular o
reproducción, lácteos (excepto y el yogurt y la mantequilla), leche y miel, otros
productos de origen animal, plantas para siembra, legumbres, hortalizas,

47
tubérculos sin procesar de consumo masivo, café sin tostar sin descafeinar,
cereales, harinas, granos trabajados, productos de molinería, semillas
oleaginosas y otras semillas, embutidos, cacao en grano, alimentos infantiles,
pastas, pan, bebida, insumos pecuaria, combustibles, medicamentos, abonos y
sus componentes, insecticidas, raticidas y demás antirroedores, fungicidas,
herbicidas, libros y revistas, material educativo a nivel preuniversitario, otros
productos. (Manual Tributario 2013).
Los servicios exentos del pago de ITBIS son: Servicios financieros,
incluyendo seguros, planes de pensiones y jubilaciones, transporte terrestre de
personas de carga, electricidad, agua y recogida de basura, alquileres de
viviendas, salud, educativos y culturales, funerarios, salones de belleza y
peluquerías. Para declarar y liquidar las retenciones de ITBIS debe utilizarse el
lado izquierdo del formulario IT-1, el cual está dispuesto para estos fines. Debe
reportarse la factura con el número de valor fiscal que ampara la retención
realizada en el formato 606 para envío de datos de compras, bienes y servicios,
especificando la retención realizada por ITBIS en el período que se realizó.
(Manual tributario 2013).
Los principales documentos e informaciones necesarias para completar la
declaración jurada del ITBIS son:
1. Tener los ingresos de acuerdo a la naturaleza del negocio de la
siguiente manera: Ingresos exentos, ingresos gravados e ingresos por
exportaciones.
48
2. Reportar las compras gastos y de servicios deducibles, (el formato
606), a más tardar el día 15 del mes siguiente al que corresponde la declaración.
Este requisito es obligatorio para poder utilizar el ITBIS pagado en estas
adquisiciones de bienes y servicios como crédito de la declaración, los
documentos que avalen dichos reportes deben cumplir con las siguientes
características: Que los números de comprobante fiscal sean con facturas con
valor de crédito fiscal, que la fecha de emisión pertenezca al período declarado,
que dichos documentos estén a nombre del contribuyente que realiza el reporte
del formato 606.
3. En el caso de las importaciones, se debe verificar que los documentos
emitidos por aduana, consten del recibo de pago de ITBIS, para ser utilizado
como crédito del período.
4. Los créditos por ITBIS pagados en importaciones serán compensados
en el período en que fueren efectivamente pagados, independientemente de la
fecha de la importación de la mercancía.
5. Verificar cada uno de los pagos de bienes y servicios realizados en
cada período, a fin de identificar los que están sujetos a retención proporcional o
parcial del ITBIS.
6. Llevar registros contables de acuerdo a lo establecido en el Artículo 29
del reglamento 293-11 de fecha 12 de mayo 2011. (Manual tributario 2013,
pag.69)
49
Formatos de Envío de Datos
Los formatos de envío de datos son las herramientas que han sido
diseñadas por la DGII con la finalidad de remitir ciertas informaciones referentes
a las operaciones de las empresas, las cuales son utilizadas para validar y
realizar cruce de información, tanto del mismo contribuyente como de las
empresas con las cuales realiza operaciones de intercambio comercial.
(Manual tributario 2013, pag.73)
Los formatos que deben ser utilizados por todos los sectores comerciales
son los siguientes: Formatos de envío de costos y gastos 606 que debe ser
enviado a más tardar el día 15 del mes siguiente a los datos a presentar, formato
de envío de ingresos 607 que solamente tiene obligación de presentarlo las
empresas notificadas por la DGII, puede ser presentado 15 días después del
cierre de casa mes, como también dentro de los primeros 60 días del año
siguiente en cuyo caso debe remitirse la información total del año, formato de
envío de comprobantes anulados 608, formato de envío de pagos al exterior 609
y formato de envío de retenciones del estado 623, estos últimos deben ser
remitidos dentro de los primeros 60 días del año siguiente y contener toda la
información correspondiente al período fiscal que termina. (Manual Tributario
2013).
Existen formatos especiales para entidades comerciales de sectores
específicos, como son: Formato de envío de compras de divisas 612, formato de
envío de ventas de divisas 613, formato de envío de reembolso o pagos de
reclamaciones 615, formato de envíos de pagos de comisiones de las

50
aseguradoras y ARS 616, formatos de envío de venta de tickets y pago de
comisiones 620, formato de envío de despacho de combustible 624, formato de
envío de pagos de los trabajadores de la construcción 626, formato de envío de
nóminas de empleados 627, formato de envío de reportes de siniestros de
vehículos 629 y formato de envío de afiliados tarjetas 630. (Manual Tributario
2013, pag.73)
Definición de Proceso Simplificado de Tributación (PST)
El PST es un método creado mediante el reglamento 758-08 de fecha 24
de noviembre del 2008, que facilita el cumplimiento tributario de los medianos y
pequeños contribuyentes, sean personas jurídicas o personas físicas, y que
permite liquidar el Impuesto Sobre la Renta (ISR), en base a sus compras y/o
ingresos, así como pagar el Impuesto Sobre las Transferencias de Bienes
Industrializados y Servicios (ITBIS) en base al valor bruto agregado. (Manual
Tributario 2013, pag.74).
Podrán acogerse a este procedimiento simplificado de tributación las
personas jurídicas, los negocios de único dueño y las personas físicas, que
tengan por lo menos una de las siguientes características:
1. Que realicen actividades comerciales de venta al detalle de provisiones
a consumidores finales, tales como: colmados, colmadones, que vendan a
consumidores finales y similares; es decir, sin emitir comprobantes con
valor de crédito fiscal para fines de ITBIS o para fines de gastos del impuesto
sobre la renta (ISR).

51
2. Que realicen actividades comerciales de venta al por mayor y al detalle
de provisiones, cuyo inventario de productos industriales sea adquirido
mayoritaria y directamente de las empresas industriales nacionales, o de
mayoristas identificados como vendedores de productos industriales al por
mayor.
3. Que realicen actividades de fabricación de bienes, vendan a empresas
no acogidas al PST y adquieran sus materias primas en el mercado local.
En todos los casos, quienes se acojan a este procedimiento no podrán
tener compras mayores hasta treinta y nueve millones doscientos ocho mil
doscientos sesenta y cinco pesos (RD$39,208,265.00) anuales, y los
asalariados cuyos ingresos no superen los ocho millones cuatrocientos treinta y
siete mil ochocientos ochenta y siete pesos (RD$8,437,887.00) anuales.
(Reglamento 758-08).
PST Basado en los Ingresos:
Podrán acogerse a este procedimiento de tributación, las personas
naturales o negocios de único dueño residentes en el país que no tengan
contabilidad organizada con ingresos totalmente exentos del ITBIS, o con
ingresos que provienen en más de un 50% de ventas de bienes o servicios
exentos del ITBIS o de servicios con ITBIS retenido en 100% y cuyos ingresos
brutos anuales no superen los RD$8,437,887.00. Los contribuyentes acogidos a
este procedimiento no están sujetos a las siguientes obligaciones: a) Remitir
informaciones sobre comprobantes fiscales establecidas en la norma 01-07, b)

52
Pago de anticipos del Impuesto Sobre la Renta. (Código Tributario 2013, Cap.III,
p. 349).
Durante el primer año, para ingresar a este procedimiento simplificado de
tributación basado en ingresos se requerirá de la autorización previa de la DGII,
la cual deberá ser solicitada a más tardar el 15 de enero del año en que deberá
presentar la declaración. Para los siguientes años podrá presentar a la
Administración Local o usar la opción de la oficina virtual para estos fines,
siempre que sus ingresos no superen los RD$8,437,887.00. (Código Tributario
2013, Cap.III, p. 349).
La DGII podrá excluir del PST basado en ingresos a los contribuyentes
registrados en el mismo, si verifica que no cumplen con los requisitos previstos
en el reglamento, en cuyo caso reestimará el impuesto sobre la renta a pagar.
(Código Tributario 2013, Cap.III, p. 349).
Cuando el contribuyente haya excedido los montos permitidos en sus
ingresos anuales en más de un 5%, requerirá autorización de la DGII para
permanecer en el PST, por lo cual deberá notificarlo en un plazo no mayor de 60
días posteriores al cierre de su ejercicio fiscal. (Código Tributario 2013, Cap.III,
p. 349).
La DGII podrá autorizar su permanencia en PST basado en ingresos
siempre que existan causas extraordinarias que expliquen estos niveles de
ingresos. De no autorizarse su permanencia, deberá declarar y pagar bajo el
régimen ordinario dentro del plazo establecido en el Código Tributario de la
República Dominicana. (Código Tributario 2013, Cap.III, p. 349).

53
La declaración anual deberá ser presentada por el contribuyente a más
tardar el último día laborable del mes de febrero del año subsiguiente al del
ejercicio fiscal declarado. El impuesto que resulte de la declaración bajo el PST
basado en ingresos será pagadero en dos cuotas iguales. La primera de ellas
en la misma fecha límite de su declaración jurada y la segunda, el último día
laborable del mes de agosto del mismo año. Los pagos realizados posterior a la
fecha límite establecida en el Reglamento, estarán sujetos al pago de los
recargos e intereses previstos en el código tributario. (Código Tributario 2013,
Cap.III, p. 349).
El impuesto sobre la renta se calculará al aplicar la tasa correspondiente
a la renta neta imponible que resulte de reducir los ingresos gravados en un
40%. En adición a esta reducción, se beneficiará de la exención contributiva
anual para fines de la aplicación de la tasa del impuesto. (Código Tributario
2013, Cap.III, p. 349).
Los contribuyentes acogidos a este procedimiento podrán facturar sus
ventas a consumidores finales con el tipo de comprobante fiscal de registro
único de ingresos, siempre que pertenezcan al sector comercial. Los
comprobantes fiscal emitidos o entregados por contribuyentes que se acojan al
PST deberán tener escrito, en un lugar visible del comprobante, la frase
“contribuyente acogido al procedimiento simplificado de tributación”. (Guía del
Contribuyente 26).
54
PST Basado en Compras:
Establecimiento del PST para comercio de Provisiones e Industrias
Pequeñas. Se establece un procedimiento simplificado para el cumplimiento de
las obligaciones tributarias de los contribuyentes, ya sean personas jurídicas,
negocios de único dueño o personas físicas, que cumplan los requisitos
consignados en el Código Tributario. Este procedimiento servirá para
determinación del Impuesto Sobre la Renta en base a la estimación de la renta
neta imponible de los contribuyentes y el Impuesto a las Transferencias de
Bienes Industrializados y Servicios. (Código Tributario 2013, Cap.II, pag.341).
Son obligaciones de las que estarán liberados los contribuyentes
acogidos al PST. Los contribuyentes acogidos a este procedimiento simplificado,
no están sujetos a las siguientes obligaciones:
1. Remitir a las informaciones sobre comprobantes fiscales, establecidas
en la norma general 01-07, que no estén contempladas en el reglamento.
2. Pago de anticipos del Impuesto Sobre la Renta (ISR),
3. Pago del Impuesto a los Activos.
Podrán acogerse a este procedimiento simplificados de tributación las
personas jurídicas, los negocios de único dueño y las personas físicas, que
tengan por lo menos una de las siguientes características:
1. Que realicen actividades comerciales de venta al detalle de provisiones
a consumidores finales, tales como colmados, colmadones, que vendan a
consumidores finales y similares; es decir, sin emitir comprobantes con valor de
crédito fiscal para fines de ITBS o para fines de pagos de ISR,

55
2. Que realicen actividades comerciales de venta al por mayor y al detalle
de provisiones, cuyo inventario de producto industriales sea adquirido
mayoritaria y directamente de las empresas industriales nacionales, o de
mayoristas identificados como vendedores de productos industriales al por
mayor.
3. Que realicen actividades de fabricación de bienes, vendan a empresas
no acogidas al procedimiento de estimación simple y adquieran sus materias
primas en el mercado local.
En todos los casos, quienes se acojan a este procedimiento no podrán
tener compras mayores de (RD$39,208,265.00) anuales al momento de la
solicitud, monto que podrán ser revisado cada dos años por la DGII. (Código
Tributario 2013, Cap.II, pag.341).
Cuando los contribuyentes que se acojan a este procedimiento
simplificado emitan comprobantes que sean usados por otros contribuyentes
como crédito para fines de ITBIS, deberán pagar el ITBIS facturado en el mes
correspondiente, en adición al valor estimado como cuota mensual del ITBIS
calculado a partir de lo que establece el Reglamento. (Código Tributario 2013,
Cap.II, pag.341).
Las personas físicas que cumplan con los requisitos establecidos en el
Código Tributario, podrán optar por acogerse a esta modalidad de procedimiento
simplificado. Los contribuyentes que apliquen para acogerse al PST basado en
compras deberán cumplir con los siguientes requisitos:

56
1. Estar inscritos en Registro Nacional de Contribuyente. Si es una
persona jurídica, sus datos de capital, accionistas y actividad económica,
registrados en la DGII deben estar actualizados.
2. Tener como cierre fiscal el 31 de diciembre.
3. Completar el formulario de solicitud de incorporación al PST en los
plazos, medios y formatos que la DGII disponga.
4. Mantener un registro de todo tipo de comprobantes fiscales que
sustentan sus compras y gastos.
5. Estar al día en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, al
momento de la solicitud. (Código Tributario 2013, Cap.II, pag.341).
Para acogerse al PST basado en compras, se requiere solicitar la
incorporación al mismo, a mas tardar 90 días antes del inicio del año fiscal en el
que desea aplicar las disposiciones del procedimiento, completando la
declaración jurada de solicitud de incorporación donde conste los siguientes
datos: RNC, nombre o razón social, nombre comercial, descripción de actividad
comercial, fecha de inicio de operaciones, si se trata de un contribuyente nuevo,
indicar si los locales donde opera son propios o alquilados. (Código Tributario
2013, Cap.II, pag.341).
Si fueran alquilados se debe indicar el RNC o la cédula y el nombre o
razón social del propietario, dirección del local donde opera el negocio, tamaño
en metros cuadrados del local, principales proveedores, indicando el RNC o la
cédula y el nombre o razón social. La DGII deberá emitir un oficio motivado de
aceptación o rechazo de la solicitud para acogerse al PST a más tardar 60 días

57
posteriores a la recepción de la solicitud en la DGII. (Código Tributario 2013,
Cap.II, pag.341).
La DGII podrá excluir del procedimiento basado en compras, a los
contribuyentes registrados en el mismo, si verifica que han incumplido con
alguno de los requisitos previstos en el reglamento, en cuyo caso reestimará el
impuesto sobre la renta a pagar. Cuando el contribuyente haya excedido los
montos permitidos en sus compras anuales en más de un 5%, requerirá
autorización de la DGII para permanecer en el procedimiento simplificado, para
lo cual deberá notificarlo en un plazo no mayor de 60 días posteriores al cierre
de su ejercicio fiscal. (Código Tributario 2013, Cap.II, pag.341).
La DGII podrá autorizar su permanencia en el procedimiento simplificado,
siempre que existan causas extraordinarias que expliquen estos niveles de
compras o que las mismas hayan sido realizadas a proveedores que forman
parte de la industria local o mayoristas identificados como proveedores válidos
para este procedimiento. De no autorizarse su permanencia, deberá declarar y
pagar bajo el régimen ordinario, dentro del plazo establecido en el Código
Tributario de la República Dominicana. (Código Tributario 2013, Cap.II,
pag.341).
Cuando la DGII verificare que el contribuyente acogido al procedimiento
simplificado ha excedido los montos permitidos para compras, sin haberlo
notificado, excluirá al contribuyente del procedimiento y procederá a fiscalizar su
ejercicio considerándolo como un ejercicio fiscal sujeto al régimen ordinario de

58
determinación, declaración y pago establecido en el Código Tributario. (Código
Tributario 2013, Cap.II, pag.341).
A fin de cumplir con el deber de presentación de la declaración jurada de
Impuesto Sobre la Renta, los contribuyentes acogidos al PST basado en
compras tendrán como ejercicio fiscal desde el 01 de enero al 31 de diciembre
de cada año, debiendo declarar este impuesto a más tardar el 31 de julio de
cada año subsiguiente al del ejercicio fiscal declarado. (Código Tributario 2013,
Cap.II, pag.341).
Los contribuyentes que se incorporen al PST basado en compras,
deberán presentar y pagar el Impuesto Sobre la Renta y el ITBIS de la siguiente
manera: el ISR se calcula aplicando la tasa vigente del ISR tanto para personas
jurídicas (29%) como para personas físicas (15%, 20% y 25%), a la renta neta
imponible que se obtenga de aplicar sobre el total de compras el porcentaje
definido por la DGII para estimar los ingresos brutos, más el margen de
rentabilidad en función de la actividad económica del contribuyente y del rango
de sus ingresos. La tasa aplicable para el impuesto sobre la renta a partir del
ejercicio fiscal del año 2014 se reducirá a un 28% y el año 2015 un 27%.(Guía
del Contribuyente 25, 2014).
Las personas jurídicas acogidas al PST para el Impuesto Sobre la Renta,
cuya actividad sea industrial, no podrán presentar y pagar el ITBIS según lo
establecido por este procedimiento. Cuando se modifiquen las declaraciones del
ISR calculadas con base en este procedimiento o se exceptúe del mismo a un

59
contribuyente las declaraciones de ITBIS cambiarán de acuerdo a las referidas
modificaciones. (Guía del Contribuyente 25, 2014).
Cuando el contribuyente no acepte la declaración, la misma se
considerará como una estimación de oficio, y el contribuyente dispondrá de 20
días para recurrir o pagar atendiendo a las disposiciones del Código Tributario.
(Guía del Contribuyente 25, 2014).
El ITBIS será calculado aplicando la tasa vigente del impuesto (18%) a la
diferencia entre los ingresos brutos estimados y el monto de las compras,
tomando como base las informaciones de la declaración jurada del ISR del
mismo período fiscal liquidado de acuerdo al PST. El monto a pagar será
dividido en 12 cuotas iguales, pagaderas a más tardar el día 20 de cada mes.
Este impuesto se aplicará sobre las transferencias gravadas y/o servicio
prestados con una tasa de un 18% para los años 2013 y 214, para el año 2015
se reducirá a un 16%. El ITBIS comenzará a pagarse a partir del mes de agosto
del mismo año en que se presenta la declaración jurada del ISR. (Guía del
Contribuyente 25, 2014).
En el caso de las farmacias y panaderías acogidas a este procedimiento,
el ITBIS a pagar se liquidará en base al 25% del valor agregado bruto. Si se
trata de un colmado se liquidará en base al 60% de los ingresos. (Guía del
Para el caso de los comerciantes que venden fundamentalmente
alimentos, el ITBIS corresponderá al 60% del valor agregado bruto.

60
Cuando una persona física que realiza actividades industriales o venda
bienes a personas jurídicas no acogidas al PST, el ITBIS facturado será retenido
en su totalidad por las personas jurídicas. Si todas sus ventas están sujetas a
esta retención el contribuyente acogido al PST quedará liberado de declarar el
ITBIS. Los contribuyentes acogidos al PST que emitan comprobantes fiscales
utilizados por otros contribuyentes como crédito para fines de ITBIS, deberán
pagar el ITBIS facturado en el mes correspondiente, adicionalmente a las cuotas
mensuales generadas según lo establece el Reglamento del PST. (Guía del
El Impuesto Sobre la Renta se pagará en 3 cuotas, la primera cuota
deberá ser pagada el 31 de julio de cada año y corresponderá al 50% del valor
resultante del PST, la segunda a más tardar el 15 de octubre del mismo año que
corresponderá al 25% del referido valor y el 25% restante el día 15 de diciembre.
Las declaraciones y pagos realizados posteriores a la fecha límite establecida en
el Reglamento, estarán sujetos al pago de los recargos e intereses previstos en
el Código Tributario. (Código Tributario 2013, Cap.II, pag.341).
La DGII suministrará al contribuyente la declaración jurada estimada,
calculando el impuesto que resulte de aplicar la tasa vigente del Impuesto Sobre
la Renta a la renta neta imponible que se obtenga al aplicar sobre el valor total
de compras, un porcentaje para estimar los ingresos brutos y el margen de
rentabilidad en función de la actividad económica y el rango de ingresos.
(Código Tributario 2013, Cap.II, pag.341).

61
Para el caso de las personas físicas acogidas a las disposiciones de este
Procedimiento Simplificado de Tributación Basado en Compras, no aplica la
exención contributiva. La DGII habilitará o tendrá a través de la Oficina Virtual y
en las Administraciones Locales de todo el país, la declaración correspondiente
al Impuesto Sobre la Renta de los contribuyentes acogidos al PST, a más tardar
el primero de julio de cada año, indicando el total de compras registradas, al
ingreso estimado, la renta neta imponible y el impuesto sobre la renta calculado
que debe pagarse. Los contribuyentes acogidos al PST dispondrán hasta el 31
de julio, para aceptar la declaración propuesta y efectuar el pago de la primera
cuota. (Código Tributario 2013, Cap.II, pag.341).
Cuando los contribuyentes no acepten la propuesta de declaración
realizada por la DGII, se considerara la declaración propuesta como una
estimación o determinación de oficio y, por tanto, el contribuyente dispondrá de
20 días para recurrir o pagar atendiendo a las disposiciones del código tributario.
(Código Tributario 2013, Cap.II, pag.341).
Procedimiento Para Solicitar Inscripción al PST
La empresas que deseen acogerse al PST deberán cumplir con los
requisitos siguientes: a. Estar inscritos en el Registro Nacional del
Contribuyentes (RNC). Si es una persona jurídica: Datos de capital, accionistas y
actividad económica registrada en la DGII, actualizados; b. Tener como cierre
fiscal el 31 de diciembre; c. Completar el Formulario de Solicitud de
Incorporación al PST-01, en los plazos, medios y formatos establecidos por la
(DGII); d. Estar al día en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, al

62
momento de la solicitud. El formulario de solicitud del PST debe constar lo
siguiente: a) El Registro Nacional de Contribuyente (RNC), b) Nombre o
denominación social, nombre comercial, c) Descripción de actividad comercial,
d) Indicar a cual procedimiento simplificado de tributación desea acogerse:
compras o ingresos; e) Indicar si los locales donde opera son propios o
alquilados. Si fueran alquilados se debe señalar el RNC o cédula y el nombre o
denominación social de o los propietarios, f) Dirección del local o locales donde
opera el negocio, g) Tamaño en metros cuadrados del local o locales, h)
Principales proveedores, indicando el RNC o la cédula y el nombre o
denominación social. (Manual Tributario, 2013, pag.74).
Luego de cumplir con los requisitos que exige el Reglamento 758-08, la
solicitud de inclusión el PST se puede hacer de dos formas: Una es a través de
internet: 1. Ingrese al portal de la DGII www.dgii.gov.do, seleccione la opción
portal PST. 2. Seleccione el link “regístrate al PST”. 3. Ingrese su RNC o cédula
y pulse el botón Continuar. 4. Complete el formulario de solicitud. 5. pulse enviar
documento. Y en las Administraciones Locales de la DGII:
1. Diríjase a la Administración Local más cercana.
2. En la Unidad de Información al Contribuyente, retire el formulario de
incorporación al PST.
3. Complete el referido formulario y deposítelo en la Administración Local o en el
Centro de Atención al Contribuyente de la Oficina Principal. (Manual Tributario,
2013, pag.74).
63
Diferencias del PST con el Régimen Ordinario de Tributación.
En el Régimen Ordinario de Tributación, las empresas o sociedades
deben llevar los registros y los libros obligatorios de contabilidad y los
adicionales o especiales que se les requiera. Las anotaciones en los libros de
contabilidad deberán hacerse generalmente a medida que se desarrollen las
operaciones. Estos libros deben ser llenados en lengua castellana. Deben
ajustar sus sistemas de contabilidad y de confección y evaluación de inventarios
a prácticas contables establecidas en las leyes, reglamentos y normas generales
dictadas al efecto, y reflejaran clara y verazmente el real movimiento y resultado
de las operaciones y el valor de los bienes inventariados. (Código Tributario
2013, Art.50).
En el PST los contribuyentes acogidos a este método no necesitan tener
una contabilidad organizada (Manual Tributario, 2013, pag.74).
Importancia del PST Para las Pequeñas y Mediana Empresa
Las empresas PYMES que no tienen una contabilidad organizada están
liberadas de las siguientes obligaciones: Remitir las informaciones sobre
Comprobantes Fiscales a través del formulario 606, establecidas en la norma
general 01-07. b) Pago de Anticipos de Impuesto Sobre la Renta, c) Pago del
Impuesto a los Activos. (Reglamento 758-08, 2014).
Ventajas y Desventajas del PST
Las ventajas que ofrece el PST a los contribuyentes que se acogen a este
método para declarar sus operaciones son:
1. No requieren contabilidad organizada, no pagan anticipos del ISR,

64
2. No pagan impuesto a los activos.
3. Disponen de acuerdo de pago automático para el ISR (3 cuotas para compras
y 2 cuotas para ingresos).
4. Los primeros seis (6) meses del año no tienen que pagar ISR.
5. En el caso del PST de compras, no tienen que remitir las informaciones de
Comprobantes Fiscales en sus compras y ventas del año anterior.
6. El ITBIS a pagar será dividido en doce cuotas iguales. (Manual tributario 2013,
pag.74).
El método del PST al igual que ofrece bondades, también tiene sus
desventajas hay que conocerlas antes de utilizarlo como son:
1. No pueden exceder del rango establecido en la DGII de las y/o ingresos
durante el año.
2. Aunque la empresa presente pérdidas durante el año al hacer la declaración
esta pérdida no es compensada con el ISR que tenga que pagar.
3. No se tiene un control exacto de los gastos porque no se tiene un archivo
virtual o Formulario del 606 para lleva ese control. ( Manual tributario 2013,
pag.74)
Consecuencias que Tiene el Cambiar el Método de Declaración de
Impuestos Después de Haberse Acogido al PST
La principal consecuencia que traería a las empresas que soliciten
cambiar de método de declaración, y esta a su vez no sea realizada o aprobada
a tiempo; o que al exceder el límite establecido por la DGII en ingresos y/o
compras para el PST y no notificarlo a tiempo, es que, la DGII excluirá al

65
contribuyente del PST y procederá a fiscalizar su ejercicio, considerándolo como
un ejercicio fiscal sujeto al régimen ordinario de determinación, declaración y
pago establecido en Código Tributario. (Díaz 2013, art.8, pag.344).
Cese de Operaciones de una Empresa
Se entiende que un contribuyente cesa sus operaciones temporal o
definitivamente para fines fiscales, cuando decide suspender toda y cada una de
sus actividades u operaciones, ya sea por venta, liquidación, permuta u otra
causa. La cesación temporal es cuando decide suspender sus actividades de
manera temporal, con el fin de reiniciar sus actividades en un futuro, debiendo
comunicar por escrito a la DGII cuando decida reiniciar sus operaciones.
(Manual Tributario, 2013).
En caso de que el cese sea temporal, deberá presentar su Declaración
Jurada del Impuesto Sobre la Renta, marcada como “cese”, que abarque el
período posterior a su último ejercicio fiscal declarado hasta la fecha efectiva del
cese. El cese temporal de las operaciones no suspende la obligación de
presentar la Declaración Jurada de Activos. (Manual Tributario, 2013).
En el caso del cese definitivo de operaciones, deberá presentarse una
declaración jurada del impuesto sobre la renta marcada como final, que abarque
el día posterior a su último ejercicio fiscal declarado hasta la fecha efectiva del
cese. Asimismo, en el cese definitivo se requerirá la liquidación de todos los
activos que forman parte del patrimonio de la persona jurídica. (Manual
Tributario, 2013).
66
Para fines de la presentación de la Declaración Jurada de cese definitivo
de los activos generados, en virtud de dicha declaración se deberá pagar una
cuota única al momento de la presentación. (Manual tributario, 2013).
En los casos de cesación definitivo o temporal de actividades, deberán
informar a la DGII los números de Comprobantes Fiscales que quedarán sin
uso, que comprendan desde el último reporte remitido a la DGII hasta los NCF
utilizados a la fecha modificación declarada. Los mismo NCF tendrán el mismo
estatus del RNC, lo que implicará que no podrán utilizarlos hasta tanto sea
levantado el cese de actividades del contribuyente involucrado. (Manual
Tributario, 2013).
La cesación definitiva de la obligación tributaria del Impuesto Sobre la
Renta de un contribuyente registrado como persona física, solo se realizará en
caso de su muerte, y es la única razón por la cual el RNC de persona física es
dado de baja del Sistema de Información Tributaria. En el caso de la persona
jurídica, las causas de disolución o cese de actividades son las siguientes: la
terminación o la llegada del tiempo por el cual fue contratada, por extinción de la
cosa o por haberse consumado la negociación, por la voluntad que uno solo o
muchos de los socios manifiesten no permanecer más en sociedad, por
anulación del contrato de sociedad por vicios de fondos. (Manual Tributario,
2013).
Infracciones y Sanciones Tributarias
Las Leyes y Normas Tributarias establecen las acciones y omisiones
consideradas como infracciones, así como sus respectivas sanciones, y faculta a

67
la DGII y a los tribunales competentes para aplicar dichas sanciones. (Guía del
Contribuyente 9).
Constituyen infracciones a las diversas formas de incumplimiento a las
disposiciones de las leyes y normas tributarias, las cuales están tipificadas en el
Código y sancionadas por la Administración y los Tribunales competentes. (Guía
del Contribuyente 9).
Las infracciones se clasifican en: Faltas Tributarias y Delitos Tributarios.
Las faltas tributarias son las infracciones que para configurarse no necesitan la
existencia de la intención expresa del infractor, mediante el engaño o culpa del
infractor ni del perjuicio fiscal, salvo cuando se establezca de manera expresa.
Las faltas serán sancionadas por la Administración Tributaria
pecuniariamente, es decir, mediante el pago de una suma de dinero.
Los Delitos Tributarios sin las infracciones que se cometen por medio del
engaño o la culpa, y que no son susceptibles del error excusable. La instrucción,
juzgamiento y aplicación de la pena de prisión, corresponde a los Tribunales
Penales Ordinarios. (Guía del Contribuyente 9).
Dependiendo de la gravedad del caso, las sanciones aplicables a las
infracciones tributarias tienen diferentes grados, que van desde recargos,
intereses y otras sanciones pecuniarias; además de cancelaciones de licencias,
permisos, cierre de establecimientos hasta privación de libertad. (Guía del
Contribuyente 9).
68
Sera responsabilidad de la DGII de la infracción el sujeto de la obligación
tributaria incumplida, de acuerdo con los términos y en las formas establecidas
en las leyes y normas tributarias. (Guía del Contribuyente 9).
La responsabilidad por el delito tributario es personal, salgo algunas
excepciones establecidas por la Ley, sin embargo, las faltas tributarias y
sanciones con penas pecuniarias se transmiten a los sucesores del responsable.
Acuerdo de Pago
El acuerdo de pago es la facilidad que le otorga la DGII a los
contribuyentes para pagar en cuotas parcialmente las deudas que mantengan
con la Administración Tributaria. Mediantes estos acuerdos o facilidades, el
contribuyente puede saldar el monto de su deuda mediante cuotas determinadas
según el plan de acuerdo seleccionado, siempre que la deuda sea generada por
impuestos que impliquen ISR, ITBIS, Sucesiones y Donaciones, IPI, Selectivo,
Activos, Retenciones, Banca de Apuestas, Ajustes, Recursos de
Reconsideración, y por deudas originadas por procesos de Fiscalización y/o
deudas que se encuentren en la instancia de Cobro Coactivo. (Guía del
Contribuyente 16).
Los acuerdos de pagos serán solicitados por los contribuyentes
completando el formulario de Solicitud de Acuerdo de Pago (FI-COBR-651).
En caso de persona física se requiere que el formulario de Solicitud de
Acuerdo de Pago (FI-COBR-651) o la comunicación escrita sea firmado por el

69
interesado o por un representante autorizado por el contribuyente a través de un
poder legal. (Guía del Contribuyente 16).
En caso de sociedad, se requiere que el formulario de solicitud de
acuerdo de pago (FI-COBR-651) o la comunicación escrita contenga el sello
gomigrafo de la empresa y este firmado por un representante de la misma, con
la calidad expresa para suscribir compromisos de pago a nombre de la empresa.
Los contribuyentes pueden solicitar los acuerdos de pagos que requieran
para los diferentes impuestos. (Guía del Contribuyente 16).
El contribuyente puede seleccionar, de común acuerdo con la DGII, la
cantidad de cuotas a pagar, teniendo en cuenta que no puede exceder más de
doce (12) cuotas. (Guía del Contribuyente 16).
Una vez formalizado el acuerdo de pago, deberá pagar una cantidad
inicial mínima de un diez (10%) del total de la deuda. (Guía del Contribuyente
16).
Cuando el monto a pagar supere los diez mil pesos (RD$10,000.00), y los
pagos se realicen en las Administraciones Locales, debe hacerse con cheques
certificados o de administración a nombre de: Colector de Impuestos Internos.
A los pagos de cuotas vencidas se le aplicara el recargo de 1.73% de
interés indemnizatorio por cada mes o fracción de mes sobre el monto a pagar.
En caso de que no pueda cumplir con el pago de las cuotas establecidas,
debe de comunicarse a la Unidad de control de contribuyentes de la
administración local a la que pertenezca o al área de cobranza en la sede

70
principal, antes del vencimiento de la cuota, y explicar su situación, a fin de que
pueda actualizar la misma o renegociar la deuda. (Guía del Contribuyente 16)
En caso de que tenga tres (03) o más cuotas vencidas de un acuerdo de
pago, se le enviara una notificación, donde se establece un plazo de tres (03)
días laborales para representarse a la unidad de control de contribuyentes o al
área de cobranza de la sede principal, para actualizar la deuda. De no
presentarse, su caso pasa a los abogados de cobranza para iniciar el proceso
de Cobro Coactivo. (Guía del Contribuyente 16)
Impuesto Sustitutivo sobre Retribuciones Complementarias
Este impuesto grava la entrega de un bien, servicio o beneficio en
especie, es decir, no monetario, proporcionado por un empleador a una persona
física, en adición a la retribución en dinero o salario, que recibe por su trabajo en
relación de dependencia. (Guía del Contribuyente 13).
Se considera retribuciones complementarias el suministro de los bienes,
servicios o beneficios siguientes: viviendas, vehículos, personal doméstico,
descuentos especiales en ventas de bienes, pago de gastos educativos, primas
de seguro. (Guía del Contribuyente 13).
Las retribuciones complementarias las pagan las empresas públicas, las
empresas privadas, las personas físicas (siempre que tengan carácter de
empleador). (Guía del Contribuyente 13).
La tasa aplicable es de un 29% sobre la renta neta imponible para el
período 2013, en el período 2014, se aplicará una tasa de un 28%, y a partir del
2015 en adelante se aplicará un 27%.(Guía del Contribuyente 13).

71
El contribuyente empleador podrá deducir de su renta bruta para fines del
ISR, los gastos efectuados por conceptos de retribuciones complementarias
otorgadas a sus empleados, siempre que se haya realizado el pago por
concepto de retribuciones complementarias. (Guía del Contribuyente 13).

72
Capítulo 3: Metodología
Universo y Población
El universo de estudio está formado por las PYMES las cuales pertenecen
a la localidad de la vega.
Muestra. Para la selección de la muestra se basó en el 100% de las empresas
activas en la Cámara de Comercio de La Vega.
Determinación al tamaño de la muestra. Para la selección de las empresas y
participantes de la muestra se procedió a la seleccionar de forma aleatoria
simple.
Según la Universidad Católica Tecnológica del Cibao (2012), en la Guía
Metodológica para la Elaboración y Presentación de Trabajos de grado, para la
obtención de la muestra se debe utilizar la siguiente fórmula (p. 28):
M = ___K²_* p * q x N___
e² * (N-1) + K² p * q
Donde:
1. M = Muestra.
2. N = Población.
3. E = Error Muestral.
4. P: Probabilidad de que ocurra un fenómeno (0.50)
5. Q: Probabilidad de que no ocurra un fenómeno. (0.50)
6. K: Margen de confiabilidad.
Sustituyendo en la fórmula se tiene:
M = .__1.96²_*0.30 * 0.70x 581__

0.04² * (581-1) + 1.96² 0.30 * 0.70 = 270 empresas físicas sometidas al
PST
73
Técnicas de selección de los elementos de la muestra. Para seleccionar la
muestra de las PYMES de La Vega en el universo, se procedió a seleccionar las
empresas activas en la Cámara de Comercio de La Vega. A continuación se
presentan los datos distribuidos.
________________________________________________________________
Por tipo de número de porcentaje muestra
empresa empresas
________________________________________________________________
Persona 581 46.47% 270
Jurídica
Total 581 100% 270

______________________________________________________________
Diseño de la Investigación
Tipo de investigación. Este estudio corresponde a la investigación de
campo, ya que el mismo se realizó dentro del área objeto de estudio mediante
la observación directa, indagación y exploración para determinar cuáles son los
puntos críticos, y determinar las estrategias a seguir en procura de su mejora;
documentada por el trabajo realizado por medio de una encuesta aplicada a las
empresas activas en la Cámara de Comercio y Producción de La Vega.
Enfoque de investigación. Este estudio se enmarca dentro del tipo de
investigación cuantitativa debido a que contiene resultados basados en el
porcentaje y números según la frecuencia en que se presentan.
Alcance de la Investigación.
La presente es una investigación de alcance descriptivo ya que busca
especificar aspectos relacionados con las ventajas y desventajas del PST como
método de declaración de impuestos.

74
Instrumentos Utilizados.
Para esta investigación se utilizaron los siguientes instrumentos: a)
Encuestas a los gerentes de las diferentes empresas de la ciudad de La Vega
b) Formulario del IR1- y sus anexos. c) Formulario del PSI-1 basado en ingresos.
c) Entrevista a expertos en el área, libros de textos, folletos, revistas, página
web, documentales, artículos, entre otras, cuyas informaciones servirán para la
estructuración del marco teórico de la tesis.
Validación de Instrumentos.
Para validar los instrumentos se procedió a consultar expertos en el área
de impuestos y la aplicación de un cuestionario de preguntas a las PYMES
encuestadas.
Recolección de Datos.
Para la recolección de los datos primarios, se utilizó un cuestionario para
encuestar las empresas PYMES visitadas. Los datos secundarios de esta
investigación se obtuvieron mediante libros, Leyes emitidas por el gobierno
sobre el tema, reglamentos, normas, revistas y artículos. Esta evaluación se
realizó en los meses de septiembre y octubre del año 2014.
Método de Análisis de los Datos
Después de recolectados los datos se procedió a hacer un análisis de los
datos sobresalientes que se presentan en tablas, distribuidas en frecuencias y
porcentajes, donde se hace una interpretación para que su lectura sea más fácil.
75
Limitación de la Investigación.
Los factores tiempos, recursos financieros y accesos a la información
fueron manejados eficientemente, por lo cual el estudio no fue afectado. Otro
factor es el contar con el respaldo de las empresas para facilitar todos los
procesos de recolección y veracidad de información.

76
Capítulo 4: Sustentación de los Datos
Con los datos obtenidos de las entrevistas realizadas a las empresas que
se tomaron como muestra para la investigación, sobre el PST como método de
declaración de impuesto, se logró comprobar las razones por las cuales estas
empresas eligen el PST para declarar sus actividades económicas ante la DGII.
Se pudo verificar que estas empresas utilizando el PST pueden cumplir
con sus obligaciones tributarias, manteniendo al día los pagos que surgen de la
declaración de impuesto, sin la necesidad de tener una contabilidad organizada
o archivos virtuales.
Las informaciones presentadas a continuación son datos reales de las
empresas elegidas en esta investigación.
Tabla 1.
En esta tabla se muestra el total de las empresas investigadas y que
método de declaración de impuesto utilizan. En la actualidad, el régimen
ordinario el método más utilizados por las empresas con 72.59%, el PST con
un 26.66% y el ISF con un 0.74%
¿De los métodos de Declaración Jurada de Impuestos Sobre la Renta, cual utiliza?
Opciones Frecuencias Porcentajes

Régimen Ordinario 196 72.59%
PST 72 26.66%
ISFL 2 0.74%
77
Tabla 2.
En la siguiente tabla se muestra el tiempo que tienen las empresas
utilizando el PST para declarar sus operaciones. El último año se acogieron un
80.55% de las empresas entrevistadas y un 19.44% ya tiene más de dos años
utilizando este método.
¿Qué tiempo tiene utilizando el método de Declaración de Impuestos de PST?
1 año 58 80.55%
Mayor de 2 años 14 19.44%
Total 72 100%
Tabla 3.
En esta tabla, las empresas tienen varias alternativas, que fueron elegidas
según su conocimiento y experiencia de utilizar el PST
¿Qué ventaja le ofrece el utilizar este método? (puede elegir más de una alternativa)
A)Es mas sencillo (Simplicidad) 48 66%

B)Reducción de gastos 59 81%
C)Menos información que reportar 31 43%
D)No requiere archivos de NCF ni de facturas 58 80%
E)Permite estar exento del pago impuesto sobre activos 62 86%
F)No se genera pago de anticipos 61 84%
G)No sabe bien 9 12%
Total 328
78
Tabla 4
Al igual que en la tabla anterior, esta muestra diferentes alternativas sobre
las desventajas del PST, las cuales fueron elegidas por el contribuyente según
su conocimiento y experiencia del mismo.
¿Qué desventaja tiene acogerse a este método? (puede elegir más de una alternativa)
Opciones Frecuencias Porcentaje
A)No se tiene un control de los gastos 56 77%

B)No Existe archivo de facturas y documentos 59 81%
C)La pérdida no es compensada en la declaración 29 40%
D)No se puede exceder el límite establecido en ingresos 63 87%
E)No se puede exceder el límite establecido en compras 66 88%
F)Si hace cambio de método debe pagar el Itbis sin reportar 11 15%
G)No sabe bien 9 12%
Total 293
Tabla 5
En esta tabla el 80.55% de las empresas que se acogieron al PST no
piensan cambiar por el momento de Método de Declaración de Impuesto, el
19.44% no sabe si cambiará.
¿Piensa usted cambiar de Método de Declaración de Impuestos en un futuro?

Sí 0 0.0%
No por el momento 58 80.55%
No sabe 14 19.44%
Total 72 100%
79
Tabla 6
En la siguiente tabla se muestra que el 86% tiene conocimiento sobre las
consecuencias que tendría cambiar de método de declaración de impuesto
después de acogerse al PST, el 12% no conoce estas consecuencias.
¿Conoce usted las consecuencias que tendría cambiar de método de declaracion de

impuesto despues de acogerse al PST.
Sí 62 86%
No 10 14%
Total 72 100%
A continuación se muestra una Declaración de Impuesto Sobre la Renta
de un contribuyente acogido al PST basado en ingreso y la comparamos con
una Declaración de Impuesto en el Régimen Ordinario de Tributación. Además
se presenta otra declaración donde el contribuyente acogido al PST decide
cambiar al régimen ordinario, asumiendo que solicitó el cambio de método a
tiempo y no reportó costos y gastos. (Ver apéndice B, C y D).
En el formulario PSI-1 de la Declaración de Impuesto Sobre la Renta
basado en ingresos de un contribuyente, se observar que en la primera parte los
ingresos sujetos a este procedimiento son: Los ingresos por honorarios
profesionales y otros ingresos para un total de 1,925,035.00. Los ingresos por
salarios que son 885,079.00 se colocan para que reconozcan las retenciones
realizadas por las diferentes ARS que el contribuyente presta sus servicios. En
la segunda parte, la renta neta sujeta a este procedimiento será el 60% de los
ingresos sujetos al procedimiento para un total de 1,155,021.00. Luego se

80
calcula la renta neta imponible que será igual a la resta de la renta neta menos
la exención contributiva del año declarado menos la exención gastos de
educación (1,155,021.00- 399,923- 62,400 = 692,698.00) que será la renta neta
imponible. En la última parte para calcular el impuesto liquidado, se aplica la
tasa del ISR de acuerdo a los tramos de la escala impositiva (ver anexo E) a la
renta neta imponible de la manera siguiente: A la renta neta que es 1,155,021.00
se le resta 833,171.01 que le corresponde de la escala impositiva ( vienen del
apéndice E) menos a excesion de gastos educativos). El resultado de la resta
se multiplica por el 25% más 76,652.00 (este monto viene del tramo de la escala
impositiva), el cual da como resultado 141,514. Al impuesto liquidado se le resta
las retenciones (que no sean de salarios, ni por dividendos) que son un total de
141,815. En este caso resultó un saldo a favor de 300.86, porque el resultado de
la resta fue negativo.
En el Régimen Ordinario el formulario IR-1 del contribuyente se observa
en la primera parte los ingresos por salarios de 885,079.00, honorarios
profesionales 1,418,276.96 y otros ingresos 506,758.25, para un total de
ingresos brutos de 2,810,114.21.
En la segunda parte del total de ingresos netos es igual al total de
ingresos brutos por la razón de que el contribuyente no reporto gastos.
En la tercera parte la renta neta imponible después de perdidas es igual
será igual a la renta 2,810,114.21 menos la exención contributiva 399,923.00
para un total de 2,347,791.91, a la renta neta que es 2,810,114.21 se le resta
833,171.01 que le corresponde de la escala impositiva( vienen del anexo E)

81
menos la excesion de gastos educativos El resultado de la resta se multiplica por
el 25% más 76,652.00 (este monto viene del tramo de la escala impositiva), el
cual da como resultado 555,287.35. Al impuesto liquidado se le resta los
anticipos pagados generados de la declaración del año anterior con un total de
221,300.89 y las retenciones (que no sean de salarios, ni por dividendos) que
son un total de 141,815. En este caso resultó un una diferencia a pagar de
192,171,.52 de ISR.
En el caso de que este contribuyente acogido al PST solicite a tiempo
cambiar al Régimen Ordinario de Tributación y no haya reportado costos y
gastos, en el formulario IR-1 se observa en la primera parte los ingresos por
salarios de 885,079.00, honorarios profesionales 1,418,276.96 y otros ingresos
506,758.25, para un total de ingresos brutos de 2,810,114.21.
En la segunda parte del total de ingresos netos es igual al total de
ingresos brutos por la razón de que el contribuyente no reporto gastos.
En la tercera parte la renta neta imponible después de perdidas será igual
a la renta 2,810,114.21 menos la exención contributiva 399,923.00
para un total de 2,347,791.91, a la renta neta que es 2,810,114.21 se le resta
833,171.01 que le corresponde de la escala impositiva menos la excesión de
gastos educativos ( vienen del anexo A). El resultado de la resta se multiplica
por el 25% más 76,652.00 (este monto viene del tramo de la escala impositiva),
el cual da como resultado 555,287.35 Al impuesto liquidado se le resta las
retenciones (que no sean de salarios, ni por dividendos) que son un total de
141,815. En este caso resultó un una diferencia a pagar de 413,472.41 de ISR.

82
Al comparar el PST con el Régimen Ordinario de Tributación, tomando
como ejemplo a un contribuyente que no tiene una contabilidad organizada, se
pudo comprobar la factibilidad de acogerse al PST como Método de Declaración
de Impuesto. Pues al final el resultado en el PST la declaración generó un saldo
a favor de 300.86, mientras que el Régimen Ordinario resultó una diferencia a
pagar de 192,171,.52 de ISR.
Así mismo se pudo demostrar una de las consecuencias que tiene
cambiar de método después de acogerse al PST, aunque la misma fuera
realizada a tiempo. Este cambio genera una diferencia a apagar abismal de
413,472.41 por la razón de que este contribuyente no reportó costos y gastos, y
los anticipos pagados durante el año generado de la declaración del año
anterior, no fueron compensados con la diferencia a pagar del impuesto sobre la
renta.
83
Capítulo 5: Discusión de los Datos más Relevantes y su Relación con la
Teoría, Conclusiones y Recomendaciones
Conclusión
Al finalizar los procesos de esta investigación, apoyada en
documentaciones, encuestas, observaciones y formularios localizados durante
el proceso de esta investigación, con el objetivo de analizar las ventajas y
desventajas que tiene acogerse al PST como Método de Declaración de
Impuesto, se ha determinado que las empresas encuestadas que se acogieron
a este método más del 85% de ellas aproximadamente conocen los beneficios
que les brinda el PST al momento de cumplir con sus obligaciones tributarias.
Mediante el Proceso Simplificado de Tributación, las empresas o negocios
de único dueño que no llevan una contabilidad organizada, se liberan de tener
que mantener un archivo de todos los documentos que avalan sus actividades
económicas durante el año.
De igual manera, se determinó que algunas de las empresas al no tener
una contabilidad organizada, desconocen las desventajas que tiene el PST, y en
ocasiones los pagos que se generan al momento de hacer la Declaración Jurada
de Impuesto, resulta una carga impositiva mayor a su capacidad de pago.
En el primer y segundo objetivo de esta investigación es establecer la
diferencia del Régimen Ordinario de Tributación y el PST y la factibilidad de
acogerse al PST. (Ver apéndice B y C y análisis en capítulo 4). Se observan
grandes diferencias entre estos dos métodos, una de ellas y la más importante
es que en el PST el contribuyente no necesita contabilidad organizada (según

84
establece el art.3, Reglamento 758-08) para que al final de la declaración sea
factible, mientras que el Régimen Ordinario al no tener archivos físicos ni
virtuales de las facturas y gastos de las actividades económicas, no se pudo
reportar los gastos y esto generó una notable diferencia a pagar; como lo
establece el código.
El tercer objetivo específico de la investigación es conocer los beneficios
que tiene para las PYMES que no están organizadas acogerse al PST. Se
puede observar que las ventajas que tiene el Procedimiento Simplificado de
Tributación (PST) para las pymes es altamente significativo debido a que la
mayoría de las empresas que están acogidas al mismo manifestaron que existen
grandes ventajas tras el uso de este método entre las cuales se encuentran la
no necesidad de archivos físicos y virtuales de facturas, recibos, gastos u otros
documentos de soporte. (Ver tabla No. 3). Así también le libera del pago de
anticipos mensualmente del Impuesto Sobre la Renta (ver art.16, Reglamento
758-08) así como del pago del Impuesto a los Activos (ver art.3, Reglamento
758-08). Así mismo le disminuye los gastos mensuales debido a que no requiere
el pago de un asesor fiscal para realizar el envío de las informaciones
mensualmente a la DGII como lo requieren las personas acogidas al régimen
ordinario. Estos elementos permiten afirmar que este método muestra una alta
factibilidad para la pymes que inician sus operaciones y que no tienen una
contabilidad organizada.
El cuarto objetivo es evaluar las consecuencias que tendría cambiar de
Método de Declaración de Impuesto después de haberse acogido al PST.

85
Durante el proceso de esta investigación se les indagó a la muestra en estudio si
conocía las consecuencias que tendrían al realizar el cambio después de
haberse acogido al Proceso Simplificado de Tributación (PST) y retornar al
Régimen Ordinario de Tributación, a lo cual el 85% contesto que no conoce las
consecuencias que existen al hacer una migración al régimen ordinario. (Ver
Tabla No. 6)
Recomendaciones
De acuerdo a la investigación realizada en determinar las ventajas y
desventajas que tiene el PST para las PYMES como Método de Declaración de
Impuesto, recomendamos lo siguiente:
Recomendamos a los profesionales liberales, asalariados y negocios que
no tengan contabilidad organizada, que se acojan al PST ya sea basado en
compras o ingresos, por ser un método simple, que no requiere ningún tipo de
archivo que reportar, para cumplir con las obligaciones tributarias generadas al
momento de la declaración de impuesto, no genera pago de anticipos, permite
estar exento del pago de activos y reduce los gastos, ya que no necesita de un
asesor fiscal para presentar la Declaración de Impuesto Sobre la Renta.
Recomendamos a los contribuyentes que antes de acogerse al PST
conozcan las desventajas que tiene este método y las consecuencias que
tendría el exceder el límite establecido para este método.
Recomendamos asesorarse en cuanto a los resultados que tendría el
volver al régimen ordinario para la declaración de impuesto después de haberse
acogido al PST.
86
Referencias
Dirección General de Impuestos Internos (DGII). 2013. Cuaderno práctico de

estudio sobre Comprobantes Fiscales. www.dgii.gov.do

estudio del Impuesto Sobre la Transferencia de Bienes Industrializados
(ITBIS). www.dgii.gov.do

estudio sobre el Registro Nacional del Contribuyente (RNC). www.dgii.gov.do
Código tributario 2013, Reglamento y Normas Referenciados, (10ma edición),

Santo Domingo, República Dominicana.
Dirección General de Impuestos Internos (DGII). 2013. Guía del Contribuyente 2,

Impuesto Sobre la Renta Persona Jurídicas. www.dgii.gov.do.
Dirección General de Impuestos Internos (DGII). 2013. Guía del Contribuyente 5,

Impuesto Sobre Activos. www.dgii.gov.do.
Dirección General de Impuestos Internos (DGII). (2013). Guía del Contribuyente

6, Registro Nacional de Contribuyente, www.dgii.gov.do.

8, Impuesto Sobre la Renta Persona Física. www.dgii.gov.do.

9 Infracciones y Sanciones Ttributarias.www.dgii.gov.do.

12, Retenciones del Impuesto Sobre la Renta. www.dgii.gov.do.

13, Impuesto Sustitutivo Sobre Retribuciones Complementarias.
www.dgii.gov.do

14, Liquidación y Pago de Anticipos del Impuesto Sobre la Renta.
www.dgii.gov.do.

16 Acuerdo de Pago.www.dgii.gov.do
Dirección General de Impuestos Internos (DGII). (2013).Guía del Contribuyente

22, Guía Para Nuevos Contribuyentes. www.dgii.gov.do.
87

25, Procedimiento Simplificado de Tributación Basado en Compras.
www.dgii.gov.do.

26, Procedimiento Simplificado de Tributación (PST) Basado en Ingresos,
www.dgii.gov.do.
Guzmán, R. (2007). Pequeñas y Medianas Empresas de la República

Dominicana, Santo Domingo, República Dominicana.
Ley 488-08 (2008), Régimen Regulatorio para el Desarrollo y Competitividad de

las Micros, Pequeñas y Medianas Empresas (MIPYMES).
Ley 253-12 (2012) Fortalecimiento de la capacidad recaudatoria del estado para

la sostenibilidad fiscal y el desarrollo sostenible.
Dirección General de Impuestos Internos (DGII). 2013. Manual de Gestión

Tributaria, Guía Didáctica para Estudiantes, Volumen I, Primera edición.
www.dgii.gov.do.
Dirección General de Impuestos Internos (DGII). 2013. Manual Tributario, Lo que

debe saber para iniciar un negocio en República Dominicana,
www.dgii.gov.do.
Norma 06-14, Norma general sobre remisión de información.
Norma General 3-98 sobre requisitos para la Declaración Jurada de Sociedades

y Personas Físicas con Negocio de Único Dueño.
Norma General 04-06 sobre activos.
Norma General 01-14 que regula el pago del ITBIS y del Impuesto Selectivo al
Consumo por la Transferencia de Bienes y Prestación de Servicios.
Norma General 06-14 sobre remisión de información.
Norma general 139-98 actualización reglamento para la aplicación del Título II

del Impuesto sobre la Renta
Pérez, J. (2013, abril 16), El fantasma de las Pymes, Listín Diario.
Reglamento 758-08 (2014), Procedimiento Simplificado de Tributación.

Apéndice A
Cuestionario Aplicado a los Gerentes de las Empresas Físicas Sometidas
al Proceso Simplificado de Tributación PST en La Vega

Universidad Catolica Tecnológica del Cibao (UCATECI)
Programa Educacion Para Adultos ( PESA )
Somos estudiantes de Lic. En Contabilidad y estamos trabajando en un
estudio que consiste en las Ventajas y desventajas del Procedimiento
Simplificado de Tributación PST en las empresas PYMES de La Vega.
Lea cuidadosamente cada enunciado y de la respuesta mas apropiada en cada
caso. Sus respuestas son importantes para el desarrollo de la investacion y
seran manejadas confidencialmente.
Empresas sometidas al Proceso Simplificacion Tributaria (PST) en La Vega.
Marca con una (X) la respuesta
1 ¿ De los métodos de Declaración de impuestos, cual elegió usted?
a) Régimen Ordinario b) PST c) ISFL
2. ¿ Que tiempo tiene utilizando este metodo de declaracion de impuestos?
a) 1 año b) Mayor de 2 años
3. ¿ Que ventaja le ofrece este método? (Puede marcar varias alternativas)
a) Simplicidad b) Reducción de gastos c) Menos información
que reportar d) No requiere archivos de NCF
e) No hay que pagar anticipos del ISR e impuesto a los activos. f) No sabe
4. ¿Qué desventaja tiene acogerse a este método? (Puede seleccionar varias
alternativas)
a) No se tiene un control de los gastos b) La pérdida no es compensada en la
declaración. c) No se puede exceder el límite establecido en la compra d) No se
puede exceder el límite establecido en los ingresos. e) No sabe
5. ¿Piensa usted cambiar de método de declaración jurada en un futuro?
a) Si b) No por el momento c) Nunca
Justifique su repuesta:
____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
6. ¿ Conoce usted las consecuencias que tendría cambiar de método de
declaración de impuesto despues de acogerse al PST?
a) Sí b) No
Apéndice B
Formulario IR-1 y sus anexos para la Declaración de Impuesto Sobre la
Renta en el Régimen Ordinario

Apéndice C
Formulario PSI-1 y sus anexos para la Declaración de Impuesto Sobre la
Renta en el Proceso Simplificado de Tributación (PST)

Apéndice D
Formulario IR-1 y sus anexos para la Declaración de Impuesto Sobre la
Renta en Régimen Ordinario después de acogerse al Proceso Simplificado
de Tributación (PST)
Anexo A
Tramos de la Escala Impositiva

Anexo B
Listado de las Empresas de La Vega suministrado por la Cámara de
Comercio de La Vega
Anexo C
Otros formularios correspondientes al Régimen Ordinario de Tributación

Untitled

Cargado por

Información del documento

Descripción original:

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Untitled

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Universidad Católica Tecnológica del Cibao

Programa Especial Para Adultos (PESA)

Ventajas y Desventajas del Procedimiento Simplificado de Tributación (PST) en

Trabajo de Grado Para Optar por el Título de:

Laura Rosario 2010-3050

Mag. Yuridia de La Cruz

La Vega República Dominicana

A Dios: Porque siempre ha estado a mi lado, gracias Dios por darme tu

fuerza y no dejarme desfallecer en el transcurso de esta meta. Siempre te

A mi Esposo: Jesús Ma. Guerrero Mercedes, quiero agradecer tu

incondicional como sólo tú sabes hacerlo. Dios te bendiga siempre y te

recompense esta entrega.

A mi compañera de tesis: Yadira Concepción Graciano por su paciencia y

espera, porque juntas iniciamos este camino y juntas lo concluimos.

A nuestra asesora: MAG. Yuridia de La Cruz por su disponibilidad,

dedicación y amabilidad en el desarrollo de esta investigación.

A UCATECI: Por brindarme la oportunidad de formarme como profesional.

A mis facilitadores: Por sus enseñanzas y preocuparse para que seamos

los mejores profesionales que podamos ser.

Laura Josefina Rosario Domínguez

A mi Familia: Por ser mi orgullo y ejemplo de vida, por ser mi fortaleza en

los momentos difíciles.

A mi compañera de tesis: Laura Josefina Rosario Domínguez por ser una

excelente compañera y amiga, por su entrega y dedicación en todo este tiempo.

A nuestra asesora: MAG. Yuridia de La Cruz por su apoyo y esmero en este

A UCATECI: Por ser nuestro centro de enseñanza y darme la oportunidad

de formar parte de ella. A mis facilitadores: Por sus enseñanzas y la disposición

para transmitirnos sus conocimientos.

Yadira Concepción Graciano

A mi esposo: Jesús Ma. Guerrero Mercedes, gracias por ayudarme a

motor que me impulsa a cada día ser mejor.

A mis familiares: Gracias porque cada uno de ustedes de alguna manera

me brindaron su apoyo, y me motivaron a que culminará esta meta, en especial

a mi madre Orialís del Carmen Domínguez, y mis hermanas Milagros Isabel

Rosario Domínguez y Rosa Aleyda Guerrero.

Laura Josefina Rosario Domínguez

A Dios: Por darme la oportunidad d existir y ser un persona de bien.

A mi madre: Carmen Luisa Graciano, gracias por darme la vida, ser mi

motivo para seguir hacia adelante, eres mi existencia.

uno de tus hijos.

A mis hermanos: Neferty y Arquímedes por su apoyo y permitirnos estar

siempre unidos y en especial a mi hermano Francis por ser mi guía, apoyo y mi

A mi abuela nidia: gracias por tus consejos y ser el roble de nuestra

A mis abuelos: Ernesto, Mercedes y Mario aunque no estén en este plano

terrenal seguirán siendo mis protectores y ejemplo de vida.

A mi compañera de tesis Laura Rosario: gracias por permitirme compartir

este sueño realidad, y trasmitirme tu fortaleza.

Yadira Concepción Graciano

Capítulo 1: Delimitación del Tema ........................................................................ 1

Capítulo 2: Marco Teórico .................................................................................... 8

Capítulo 3: Metodología ..................................................................................... 72

Capítulo 4: Sustentación de los Datos ................................................................ 76

Capítulo 5: Discusión de los datos más relevantes y su relación con la teoría,

Muchas de las empresas PYMES no están organizadas en los ingresos y

Hoy en día el gobierno ha asumido el compromiso de facilitar el cumplimiento de

las obligaciones tributarias a las PYMES, ya sean personas jurídicas, negocio de

único dueño o personas físicas, sin tener la necesidad de poseer un archivo

virtual de sus facturas para reportar a la Dirección General de Impuestos

Es por esto que fue creado el Procedimiento Simplificado de Tributación

Liberales, como pequeños negocios, el cumplimiento eficiente de sus tributos

basado a sus compras y/o ingresos. Así como pagar el Impuesto a la

transferencia de Bienes Industrializados (ITBIS) en base al valor agregado bruto.

Este procedimiento libera a las empresas y/o asalariados tener que