Está en la página 1de 82

UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE SANTIAGO

UTESA
rea de Ciencias Econmicas y Sociales
Carrera de Contadura Pblica

AUDITORA DE GESTIN EN COOPERATIVA LA


ALTAGRACIA, OFICINA PRINCIPAL, LOS PEPINES,
SANTIAGO, PERODO 2013 2014

Monografa para optar por el ttulo de


Licenciada en Contadura Pblica

PRESENTADA POR:
GUILLERMINA RODRGUEZ
MARIBEL CCERES

ASESORES:
VCTOR HUGO CASTELLANOS, M.Sc.
ABEL ROJAS, M. A.

Santiago de los Caballeros


Repblica Dominicana
Diciembre, 2014

UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE SANTIAGO


UTESA
rea de Ciencias Econmicas y Sociales
Carrera de Contadura Pblica

AUDITORA DE GESTIN EN COOPERATIVA LA


ALTAGRACIA, OFICINA PRINCIPAL, LOS PEPINES,
SANTIAGO, PERODO 2013 2014

Monografa para optar por el ttulo de


Licenciada en Contadura Pblica

PRESENTADA POR:
GUILLERMINA RODRGUEZ
1-09-2752
MARIBEL CCERES
2-09-0336

ASESORES:
VCTOR HUGO CASTELLANOS, M.Sc.
ABEL ROJAS, M. A.

Santiago de los Caballeros


Repblica Dominicana
Diciembre, 2014

AUDITORA DE GESTIN EN COOPERATIVA LA


ALTAGRACIA, OFICINA PRINCIPAL, LOS PEPINES,
SANTIAGO, PERODO 2013 2014

NDICE

DEDICATORIAS.......................................................................................vi
AGRADECIMIENTOS..............................................................................ix
RESUMEN..................................................................................................xi
INTRODUCCIN.....................................................................................xv
CAPTULO I: ASPECTOS GENERALES DE LA AUDITORA DE
GESTIN
1.1
1.2
1.3
1.4
1.5
1.6

Origen de la auditora .......................................................................22


Concepto de auditora .......................................................................24
Objetivos ................................................................................25
Finalidad ............................................................................26
Importancia de la auditora ..............................................................26
Tipos de auditoras ............................................................................27
1.6.1 De gestin u operacional ..........................................................28
1.6.2 Financiera .........................................................................28
1.6.3 De cumplimiento .......................................................................29
1.6.4 De rendimiento .....................................................................29
1.6.5 Revisiones especiales ................................................................29
1.7 Clasificacin de la auditora ..............................................................30
1.7.1 Auditora externa .....................................................................30
1.7.2 Auditora interna ......................................................................30
1.8 Diferencia entre auditora externa y auditora interna .................31
CAPTULO II. GENERALIDADES DE LA COOPERATIVA
LA ALTAGRACIA, INC.
2.1 Cooperativa La Altagracia, Inc., sus inicios.....................................34
2.2 Constitucin de la empresa...............................................................36
2.3 Misin..................................................................................................36
2.4 Visin....................................................................................................37
2.5 Valores..................................................................................................37
2.6 Objetivos de La Cooperativa La Altagracia, Inc.............................37
2.7 Servicios y productos ofrecidos..........................................................37
2.8 Marco Legal.........................................................................................41
2.9 Estructura Organizacional.................................................................41

CAPTULO III. MANEJO DE LA AUDITORA DE GESTIN PARA


EL DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO DE LA
COOPERATIVA LA ALTAGRACIA, INC.
3.1 Manejo de la auditora de gestin en Cooperativa La Altagracia. .47
3.2 Objetivos de la auditora de gestin para la Cooperativa La
Altagracia, Inc.....................................................................................49
3.3 Alcance de la auditora de gestin en Cooperativa La Altagracia,
Inc........................................................................................................51
3.4 Clasificacin de la auditora de gestin en Cooperativa La
Altagracia,
Inc........................................................................................................53
3.4.1 Auditora Operativa..................................................................53
3.4.1.1 Importancia....................................................................54
3.4.1.2 Alcance............................................................................55
3.4.2 Auditora administrativa...........................................................56
3.4.2.1 Importancia....................................................................57
3.4.2.2 Alcance............................................................................59
3.5 Lineamientos de las auditoras operativa y administrativa en la
Cooperativa La Altagracia, Inc.........................................................59
3.6 Relacin entre las auditoras operativa y administrativa................61
CAPTULO IV. AUDITORA DE GESTIN EN COOPERATIVA LA
ALTAGRACIA, OFICINA PRINCIPAL, LOS
PEPINES, SANTIAGO, PERODO 2013 2014
4.1 Objetivos de la auditora de gestin en Cooperativa La Altagracia,
Inc.........................................................................................................63
4.2 Importancia de la auditora de gestin para la empresa.................64
4.3 Medidas de control interno administrativo utilizadas por la
empresa......................................................................................................65
4.4 Papel del auditor interno y su rol en Cooperativa La Altagracia,
Inc...............................................................................................................66
4.5 Beneficios de la auditora de gestin para Cooperativa La
Altagracia, Inc.....................................................................................67
4.6 Informe de auditora de gestin de Cooperativa La Altagracia, Inc.
.....................................................................................................................68
4.7 Ubicacin de la auditora de gestin, bajo el enfoque estructural

de empresas e instituciones.................................................................70
4.8 Campo de accin de la auditora de gestin en el departamento
administrativo de Cooperativa La Altagracia, Inc...........................70
CONCLUSIONES.....................................................................................52
RECOMENDACIONES...........................................................................76
BIBIOGRAFA.........................................................................................79

DEDICATORIAS

A Dios, por ser la palanca que me impulsa a seguir en el


camino.

A mi madre, Luisa Collado (Francia), por su apoyo incondicional,


por ser la elegida para formar mi carcter, por el amor, esfuerzo y
dedicacin para conmigo. A pesar de la distancia fsica, siento que est
conmigo en todo momento.

A mi hijo que est por nacer, quien ha alegrado de forma


significativa mi vida y para el cual quiero ser un ejemplo a seguir y ayudar
a que como yo, tambin logre las metas que se proponga en su vida.

A mi familia en general, por ver en m, alguien que por ms


tropiezos que haya en el camino, no se rinde y por compartir conmigo en
todo momento, las buenas y malas experiencias de la vida.

A mi compaera de monografa, Maribel Cceres; gracias por tu


apoyo, compaerismo y conocimientos para hacer de esta una experiencia
especial.

Guillermina

En primer lugar, gracias a Dios, por permitirme llegar hasta este


punto, por darme fuerza da a da para seguir adelante y lograr mis
objetivos.

A mis padres, Nelcy Santos y Ramn Cceres, por su ayuda, por el


gran apoyo que siempre me brindaron y por la motivacin constante que
me impuls a luchar para cumplir mis metas y sobre todo, por su gran
amor.

A la seora, Antonia Herrera, por sus buenos consejos y por


brindarme una gran ayuda en toda mi carrera.

A mi esposo, Luis Miguel Almonte, por siempre apoyarme, por su


ayuda y ms que nada, por su esfuerzo para que yo culminara mi carrera
con xito.

A mi hermana, Mariel Cceres, por su gran apoyo y ayuda, y muy


especialmente, a mi sobrino, Jorge Luis Rodrguez, por ser mi mayor
orgullo.
Maribel

AGRADECIMIENTOS

A Dios, por habernos acompaado y guiado a lo largo de esta


carrera, por ser nuestra fortaleza en todo momento, por darnos la
oportunidad y las fuerzas para alcanzar esta meta y por brindarnos una
vida llena de aprendizajes y experiencias.

A la Universidad Tecnolgica de Santiago (UTESA), por la


oportunidad que nos brind aceptando que furamos parte de ella y por ser
la institucin que nos form profesionalmente.

A los asesores, Vctor Hugo Castellanos, M.Sc y Abel Rojas,


M.A., por haber sido formadores de nuestros conocimientos, esenciales
para llegar a esta etapa; por orientarnos para la realizacin de esta
monografa, haciendo las correcciones necesarias para as encaminarnos a
dar lo mejor.

A los profesores, por todo el apoyo y conocimientos brindados a lo


largo de la carrera, por su tiempo y las experiencias vividas.

Guillermina y Maribel

RESUMEN

Este estudio consiste en la auditora de gestin en Cooperativa


La Altagracia, Oficina Principal, Los Pepines, Santiago, perodo 2013
2014.

Los directivos de las empresas deben reconocer la importancia del


control, de acuerdo a la estructura de la organizacin, y por lo tanto, buscar
medir el logro de los objetivos mediante la eficacia y eficiencia
organizacional. En tal sentido, es importante la realizacin de esta
investigacin en el departamento administrativo de Cooperativa La
Altagracia, para determinar cmo se lleva a cabo la auditora de gestin
administrativa, de acuerdo a los objetivos previamente definidos por la
gerencia.

El objetivo general es evaluar la auditora de gestin en Cooperativa


La Altagracia, Oficina Principal, Los Pepines, Santiago, perodo 2013
2014.

Esta investigacin es de tipo documental o bibliogrfica, con el


propsito de obtener datos en diferentes fuentes bibliogrficas, como son

revistas, libros e Internet; adems es un estudio descriptivo, ya que se


analiz la situacin de las variables que intervienen en la evaluacin de la
auditora de gestin en Cooperativa La Altagracia, Oficina Principal, Los
Pepines, Santiago, perodo 2013 2014.

Se ha observado que la institucin cuenta con un nivel


organizacional de acuerdo a los nuevos avances tecnolgicos que se pueden
catalogar como eficientes, cuenta con un departamento administrativo y
con un personal necesario y calificado que le permiten llevar a cabo una
ptima gestin administrativa.

Se determin que Cooperativa La Altagracia cuenta con un


departamento administrativo muy organizado que se encarga de poner en
marcha los planes de accin que fueron planteados para el logro las metas
y objetivos al inicio del ao 2014.

El departamento administrativo es el responsable de promover el


control interno entre los dems departamentos para que las transacciones se
realicen de manera correcta y evitar prdidas a la empresa.

La evaluacin continua del personal

que lleva a cabo el

departamento administrativo conjuntamente con el departamento de


recursos humanos, contribuye a tener empleados ms capacitados y
motivados dentro de la empresa. La Departamentalizacin de la
organizacin facilita la eficiencia y eficacia del personal,

al realizar las

funciones que desempean, lo cual conlleva al crecimiento de la empresa.

Las polticas administrativas de Cooperativa La Altagracia,


representan guas mediante las que se busca mantener una buena gestin
administrativa,

al conocer y determinar, las funciones, los niveles de

autoridad y responsabilidad de cualquier parte del rgano administrativo,


como lo requiere la organizacin.

La auditora de gestin sobre todos los departamentos ayuda a la


administracin y a los empleados a vigilar si los planes establecidos por el
estn aportando los resultados deseados para el logro de los objetivos.

INTRODUCCIN

Este estudio consiste en la auditora de gestin en Cooperativa


La Altagracia, Oficina Principal, Los Pepines, Santiago, perodo 2013
2014.

El mundo de los negocios se enfrenta a constantes cambios afectados


por el entorno externo, que obliga a las organizaciones a modificar las
estructuras administrativas y gerenciales, tal es el caso de Cooperativa La
Altagracia, cuyo principal objetivo es garantizar la excelente calidad de su
servicio para beneficio de sus socios. La justificacin de esta investigacin
est dada para realizar una auditora a la auditora de gestin que realiza el
departamento administrativo de Cooperativa La Altagracia, y as evaluar si
los mecanismos de control permiten al rea administrativa llevar a cabo
una ptima gestin administrativa.

El objetivo general es evaluar la auditora de gestin en Cooperativa


La Altagracia, Oficina Principal, Los Pepines, Santiago, perodo 2013
2014. Los objetivos especficos son: determinar si la cooperativa lleva a
cabo la gestin administrativa de acuerdo a los objetivos previamente
definidos por la gerencia; identificar los controles existentes en el

departamento administrativo para la realizacin de una auditora de gestin


y

evaluar

las

estrategias

gerenciales

aplicadas

al

departamento

administrativo permiten llevar a cabo una ptima auditora de gestin.

Esta investigacin est delimitada a la evaluacin de la auditora de


gestin en Cooperativa La Altagracia, Oficina Principal, Los Pepines, en la
ciudad de Santiago de los Caballeros, Repblica Dominicana, en el perodo
2013 2014.

Esta investigacin es de tipo documental o bibliogrfica, con el


propsito de obtener datos en diferentes fuentes bibliogrficas, como son
revistas, libros e Internet; adems es un estudio descriptivo, ya que se
analiz la situacin de las variables que intervienen en la evaluacin de la
auditora de gestin en Cooperativa La Altagracia, Oficina Principal, Los
Pepines, Santiago, perodo 2013 2014.

Los cuatro captulos contenidos en este proyecto estn compuestos


por informaciones, evaluadas, analizadas y desarrolladas segn las

exigencias del tema bajo estudio y cumpliendo con los requerimientos


acadmicos, dentro de los cuales se contienen lo que sigue:
El primer captulo trata acerca del origen, concepto y clasificacin de
la auditora, objetivos, finalidad, importancia, los tipos de auditora y la
diferencia existente entre auditora interna y externa. En el segundo
captulo se presentan los inicios de la Cooperativa Nuestra Seora de La
Altagracia, el cual describe su misin, visin, valores, objetivos, estructura
organizacional y servicios con que cuenta esta empresa.

El tercer captulo presenta los aspectos fundamentales de la auditora


de gestin en la Cooperativa La Altagracia, Inc., su concepto, objetivos de
la auditora de gestin, alcance de la auditora de gestin, su clasificacin,
importancia, y la relacin entre las auditoras operativa y administrativa.

El cuarto captulo trata acerca del anlisis de la auditora de gestin


en Cooperativa La Altagracia, oficina principal, Los Pepines, Santiago,
perodo 2013 2014, los objetivos de la auditora de gestin en el
departamento administrativo, importancia, medidas de control interno
administrativo utilizado en la empresa, el papel del auditor interno, los

beneficios de la auditora de gestin para el departamento administrativo y


el informe de auditora de gestin de la cooperativa.

CAPTULO I
ASPECTOS GENERALES DE LA AUDITORA DE
GESTIN

Este captulo trata acerca del origen, concepto y clasificacin de la


auditora, objetivos, finalidad, importancia, los tipos de auditora y la
diferencia existente entre auditora interna y externa.

1.1 Origen de la auditora

Existe la evidencia de que alguna especie de auditora se practic en


tiempos remotos. El hecho de que los soberanos exigieron el
mantenimiento de las cuentas de su residencia por dos escribanos
independientes, pone de manifiesto que fueron tomadas algunas medidas
para evitar desfalcos en dichas cuentas.

A medida que se desarroll el comercio, surgi la necesidad de las


revisiones independientes para asegurarse de la adecuacin y finalidad de
los registros mantenidos en varias empresas comerciales. La auditora
como profesin fue reconocida por primera vez bajo la Ley Britnica de
Sociedades Annimas de 1862 y el reconocimiento general tuvo lugar
durante el perodo de mandato de la ley un sistema metdico y
normalizado de contabilidad era deseable para una adecuada informacin y
para la prevencin del fraude.

Desde 1862 hasta 1905, la profesin de la auditora creci y floreci


en Inglaterra, y se introdujo en los Estados Unidos hacia 1900. En
Inglaterra, se sigui haciendo hincapi en cuanto a la detencin del fraude
como objetivo primordial de la auditora.

El concepto de auditora ha evolucionado en tres fases:


Primera fase
A principios de la revolucin industrial, no hay grandes
transacciones, la misin del auditor era buscar si se haba cometido fraude
en ese negocio, estos negocios eran pequeos.

Segunda fase
Las empresas son ms grandes, se comienza a separar el capital y la
propiedad del negocio, es decir, la administracin. El auditor, sin dejar de
hacer lo que realizaba en la primera fase, tiene una nueva actividad que es
la de verificar, certificar, la informacin de esos administradores que le
pasan a travs de la cuenta de resultado, sea veraz.

Tercera fase
Aparece una nueva tecnologa. Las transacciones a lo largo del ao
son bastante voluminosas. Esto hace que el revisar el auditor las cuentas, el
sistema de control interno de la empresa, tanto si funciona como si no.

1.2 Concepto de auditora


La auditora es un examen crtico, pero no mecnica, que no implica
la preexistencia de fallas en la entidad auditada y que persigue el fin de
evaluar y mejorar la eficacia de una seccin o de un organismo.

La auditora es la actividad consistente en la emisin de una opinin


profesional sobre si el objeto sometido a anlisis presenta adecuadamente
la realidad que pretende refleja y/o cumple con las condiciones que les han
sido preescritos. (Holmes, 1981, p. 28).

La definicin de auditora ha evolucionado y se puede entender,


como ya no se toma la profesin como algo nico y exclusivamente para
detectar fallas. La importancia de la auditora sobrepasa cada da sus

propias fronteras, porque como se sabe, la evolucin de los procesos y la


eficacia en que se realizan los mismos, es no slo materia contable, sino
tambin en una gran cantidad de campos profesionales, por tal razn, el
auditor debe estar cada da ms presto y abierto a la capacitacin.

1.3 Objetivos

El objetivo primordial de una auditora independientemente debe ser


la revisin de la posicin financiera y de los resultados de operacin como
se indica en los estados financieros del cliente, de manera que pueda
ofrecerse una opinin sobre la adecuacin de estas presentaciones a las
partes interesadas.

Otros factores primordiales de la auditora seran:


- La detencin y prevencin del fraude.
- La detencin y prevencin de errores.
- Verificar la existencia de los controles y que estn funcionando de
manera eficaz.

1.4 Finalidad

La finalidad de la auditora depende de los siguientes aspectos:


- Indagaciones y determinaciones sobre el estado patrimonial.
- Indagaciones y determinacin sobre los estados financieros.
- Indagaciones y determinacin sobre el estado residual.
- Descubrir errores y fraudes.
- Prevenir los errores y fraudes.

Estudios generales sobre casos especiales, tales como:


- Exmenes de aspectos fiscales y legales.
- Exmenes para compra de una empresa (cesin patrimonial).
- Examen para la determinacin de bases de criterios de prorrateo, entre
otros.

1.5 Importancia de la auditora


Su importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos,
tenindose conocimientos de su existencia, ya en las lejanas pocas de la
civilizacin sumaria.

Se puede decir que la auditora es importante por los siguientes


aspectos.
- Guarda relacin con todas las actividades de la empresa y a la vez es
independiente a esas actividades.
- Ayuda a los miembros de la organizacin a cumplir con efectividad
estas responsabilidades.
- Forma parte del control interno de la empresa no solamente se
preocupa por los controles financieros, si no tambin miden la
efectividad de dichos controles.
- Puede resolver problemas que todos los grupos dentro de la empresa
no pueden lograr.

1.6 Tipos de auditoras


Los tipos de auditoras son los siguientes:
- De gestin u operacional.
- Financiero.
- De cumplimiento.
- De rendimiento.
- Revisiones especiales.

1.6.1 De gestin u operacional

Esta es una revisin de cualquier parte de los procedimientos y


mtodos operativos de una organizacin, con el propsito de evaluar su
eficiencia y efectividad. A menudo, las auditoras operativas se efectan
fuera de las reas de los registros o de los procesos de informacin, por
tanto, los procedimientos para llevar a cabo tal tipo de auditora no estn
tan definidos como los relativos a una auditora financiera.

1.6.2 Financiera
Esta es una revisin de las manifestaciones hechas en los estados
financieros publicados. Como se ha descrito anteriormente, esta particular
clase de auditora debe efectuarse de acuerdo con las normas de auditora
generalmente aceptadas.

Una auditora financiera no es de ninguna manera una revisin


detallada; es una prueba de auditora sobre la contabilidad y sobre otros
registros. El alcance de estas pruebas lo determina el auditor basndose en
su propio juicio y experiencia.

1.6.3 De cumplimiento

La auditora de cumplimiento tiene por objeto determinar si se han


mantenido ciertos acuerdos contractuales. La auditora de cumplimiento
pretende determinar si se han respetado los trminos del contrato.

1.6.4 De rendimiento

La auditora de rendimiento es la que no est sujeta a un contrato.


La auditora de rendimiento se ocupa de determinar el acierto con el que
realizan estas actividades de control.

1.6.5 Revisiones especiales

Esta es una categora mixta que incluye auditoras que no son


consideradas como financieras, operativas, de cumplimiento o de
rendimiento. La competencia del auditor para hacer una revisin particular
y cuando su independencia es esencial a su revisin, seran las nicas
limitaciones de importancia es esencial a su revisin, sera la nica
limitaciones de importancia que ataen a la revisin.

1.7 Clasificacin de la auditora

La auditora se clasifica en: auditora externa y auditora interna.

1.7.1 Auditora externa


La auditora externa es el examen crtico, sistemtico, y detallado de
un sistema de informacin de una unidad econmica, realizada por un
contador pblico sin vnculos laborales de la misma, utilizando tcnicas
determinadas y con el objetivo de emitir una opinin independiente sobre
la forma como opera el sistema, el control interno del mismo formula
sugerencias para su mejoramiento.

La auditora externa tiene por objeto averiguar la realidad, integridad


y autenticidad de los estados expedidos, documentos y toda aquella
informacin producida por los sistemas de la organizacin.

1.7.2 Auditora interna


La auditora interna es el examen crtico y sistemtico de
informacin de una entidad econmica, realizado por un profesional con

vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el


objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de
la misma.

La auditora interna es un servicio que reporta al ms alto nivel de la


direccin de la organizacin y tiene caractersticas de funcin asesora de
control, por lo tanto, no puede ni debe tener autoridad de lnea ningn
funcionario de la empresa, a excepcin de los que forman parte de la planta
de la oficina de la auditora interna.

La auditora interna provee opinin a una organizacin sobre la


identificacin del riesgo y las actividades empleadas para manejar la
exposicin asociada al riesgo. sta participa y provee opinin,
respondiendo a un pedido especfico o en la aplicacin general del alcance
definido. (Soriano, 1995, p. 59).

1.8 Diferencia entre auditora externa y auditora interna

Existen diferencias substanciales entre la auditora interna y la


auditora externa. Algunas de las cuales se pueden detallar como siguen:

En la auditora interna existe un vnculo laboral entre el auditor y la


empresa, mientras que en la auditora externa la relacin es de tipo civil. En
la auditora interna, el diagnstico del auditor est destinado para la
empresa, en el caso de la auditora externa, este dictamen, por lo general se
destina para terceras personas, o sea, ajeno a la empresa.

La auditora interna est habilitada para dar fe pblica debido a su


vinculacin contractual, laboral, mientras que la auditora externa tiene por
objeto de emitir una opinin independiente sobre la forma como opera el
sistema.

CAPTULO II
GENERALIDADES DE LA COOPERATIVA
LA ALTAGRACIA, INC.

En este captulo se presentan los inicios de la Cooperativa Nuestra


Seora de La Altagracia, el cual describe su misin, visin, valores,
objetivos, estructura organizacional y servicios con que cuenta esta
empresa.

2.1 Cooperativa La Altagracia, Inc., sus inicios

El movimiento cooperativo dominicano tiene sus inicios en 1946,


cuando dos sacerdotes de la orden religiosa Scarboro, Alfonso Chafe y
Santiago Wash, organizaron las dos primeras cooperativas en Bayaguana y
Monte Plata.

Estos sacerdotes no eran tcnicos en cooperativismo, por lo que


escribieron a su orden para que le enviaran un experto en la materia,
recayendo esta responsabilidad en el Padre Pablo Steele (considerado el
Padre del Cooperativismo Dominicano por sus mltiples aportes), quien
lleg al pas en 1946.

La Cooperativa La Altagracia, Inc., nace el 3 de Julio de 1952 en la


calle El Sol, esquina General Lupern, con el apoyo de la Parroquia La

Altagracia, siendo de ahorro y crdito, posteriormente hacia el 1985 se


transform hacia servicios mltiples.

Desde sus inicios, muchos cooperativistas han solucionado sus


necesidades en esta pujante empresa socioeconmica. Esta institucin es la
de mayor avance en su gnero en Santiago y un modelo a nivel nacional e
internacional.

En la actualidad, esta cooperativa est organizando grupos de


ahorrantes que fortalecern a los distritos a los cuales han sido adscritos.
Muchas empresas privadas, tanto de Zona Franca como de otra ndole, han
acogido con beneplcito a esta cooperativa y estn facilitando que se
organicen grupos de ahorrantes.

La Cooperativa La Altagracia, Inc., es un movimiento cooperativo


que tiene como emblema un crculo que representa el mundo que todo
abarca, adems, dos pinos porque se necesita de dos o ms para que pueda
existir la cooperacin. Los colores caractersticos de la institucin son el
amarillo y el verde.

Esta institucin, con el inters de proyectar una imagen propia,


realiz cambios en dicho logo: los pinos forman las letras LA, iniciales La

Altagracia; al fondo tiene un sol dividido en tres tonos de amarillo; en el


crculo se ostenta con orgullo la fecha de su fundacin; al pie del logo su
nombre Cooperativa La Altagracia, Inc.

2.2 Constitucin de la empresa


En la ciudad de Santiago de los Caballeros, Repblica Dominicana,
est constituida la Cooperativa de Servicios Mltiples Nuestra Seora de
La Altagracia; la cual tiene su domicilio social en la calle Vicente Estrella,
No. 49, del sector Los Pepines.

Esta cooperativa desarrolla sus actividades en todos los municipios y


provincias del pas, con el fin de facilitar y brindar a la sociedad un mejor
desempeo en cuanto a lo econmico. Organizada por el Padre Pablo
Steele de nacionalidad canadiense, quien fue el primer idealista.

2.3 Misin
Ser proveedores de servicios cooperativos mltiples con excelencia,
que satisfagan las necesidades de cada uno de los asociados, as como
obtener un espritu de responsabilidad con la comunidad.

2.4 Visin
Ser una institucin de servicio financiero cooperativo y competitivo,
lder en nuestra regin y comprometido con el avance de la misma.
2.5 Valores
Solidaridad,

ahorro,

tica,

calidad,

eficiencia,

educacin

rentabilidad.
2.6 Objetivos de La Cooperativa La Altagracia, Inc.

Los objetivos de esta empresa consten en: capacitar econmica y


socialmente a los asociados, mediante una educacin cooperativa ntegra y
continua; conceder prstamos a los socios a un inters razonable con las
diferentes garantas solicitadas segn el reglamento de prstamos; recibir
aportaciones de capital en depsitos; estimular el hbito de ahorro entre los
asociados y la comunidad y fomentar la expansin e integracin del
movimiento cooperativo a nivel nacional e internacional.
2.7 Servicios y productos ofrecidos

Entre la diversidad de servicios ofrecidos por la Cooperativa La


Altagracia, Inc. en la Oficina Principal Santiago, se pueden enumerar los
siguientes:

Plan de Amparo por Defuncin: Es el servicio que comprende el


pago de una suma en efectivo para cubrir los gastos relacionados con el
fallecimiento del socio y/o de su familia elegible. Como se sabe, la muerte
es algo inevitable y La Cooperativa La Altagracia, Inc. est con sus socios
hasta en esos momentos.

Plan de Farmacia: Es un servicio brindado para que los socios


puedan comprar sus medicinas y/o lcteos a crdito en la farmacia afiliada
al plan, que les resulte ms cercana. Cuando el socio se inscribe en el plan,
obtiene un crdito acorde a sus necesidades y capacidad de pago, teniendo
luego hasta 45 das para pagar su cuenta en la cooperativa.

Agencia de Viajes: Para la adquisicin de pasajes a cualquier parte


del mundo, pagando un 25% de inicial del costo del pasaje y un
financiamiento de hasta tres meses por el saldo restante.

Ofrece organizacin de paseos internos y externos, as como la


tramitacin y renovacin de pasajes, visas, obtencin de citas consulares,
cruceros, entre otros; esto a travs de las agencias de viajes afiliadas a la
cooperativa.

Servicio de Gas Propano: En el primer pedido, se llena una


solicitud para este servicio y luego slo se llama a las oficinas para ofrecer
los datos, posteriormente la cooperativa hace llegar el servicio en el menor
tiempo posible. Para la adquisicin de tanques tienen planes de crdito de
hasta 90 das.
Estafeta de pagos (agua, telfono y tele-cable): Se pueden hacer
los pagos de estos servicios en la cooperativa, lo que permite ahorrar
tiempo en el desplazamiento hacia las oficinas de Coraasan, Codetel, y/o
Telecable.

Servicio de Salud Bucal: Este plan tiene como objetivo brindar a los
asociados mayor facilidad para los servicios odontolgicos de calidad y a
bajo costo. Los requisitos para este plan son: Tener tres meses siendo socio
de la cooperativa, con un mnimo de acciones de RD$ 100.00, pagar cuota
de inscripcin y pagar su cuota mensual a la cooperativa (segn su plan
escogido).

Cuenta de Ahorros Retirables: Los ahorros son la base para el


maana, por eso es importante mantenerlos como un buen hbito. En la
Cooperativa La Altagracia Inc., los ahorros ganan inters y son acreditados

mensualmente, esta cuenta se apertura con slo RD$ 100.00, debiendo


mantener este como mnimo permitido. Para el pago de inters se tomarn
balances promedios por encima de RD$ 500.00 mensual.

Orden de Pago: Es un servicio que se ofrece a los asociados con el


propsito de brindarles una gran ventaja en sus operaciones de retiro,
cuando se tenga que pagar a un acreedor sin la necesidad de salir de su
lugar de trabajo.

Entre los beneficios que ofrece este plan estn: Representa


seguridad, ya que se constituye en portador de un instrumento de pago
seguro sin la necesidad de tener consigo efectivo; agiliza y facilita el pago
de servicios a las empresas.

Cuentas de Aportaciones: Son los depsitos en acciones que hacen


los asociados al patrimonio de la cooperativa a travs de sus distritos o en
las oficinas. Estos depsitos estn directamente relacionados con la
calificacin para un socio optar por un prstamo. El estatuto de la
cooperativa establece que los socios deben ahorrar en este rengln un

mnimo de RD$ 50.00 mensual. Las aportaciones se retiran cuando el socio


deje de pertenecer a la institucin.
2.8 Marco Legal

La regulacin del sistema cooperativo en la Repblica Dominicana


se realiza en base a las disposiciones de la ley 127-64, la cual consta del 16
captulos, que establecen las normas para la constitucin, reconocimiento
oficial, el capital, los fondos, los rganos administrativos, las federaciones,
los impuestos y las asistencia educativa, cuya aplicacin se ejecuta segn el
reglamento 623-866.
2.9 Estructura Organizacional
La estructura organizacional de la entidad se compone de distritos y
grupos de ahorrantes que pertenecen a las sucursales. La Cooperativa La
Altagracia es una organizacin de carcter mutualista y su primordial
funcin es servir de intermediacin financiera, lo cual est organizada con
el propsito de estimular el ahorro entre sus socios, acrecentar y fortalecer
las aportaciones, los prstamos; desarrollando programas y proyectos
conjuntamente con su crecimiento fsico y estructural a travs del

financiamiento. La constituye la direccin electa en asambleas generales


por los socios, que son los accionistas de la cooperativa y se compone as:

Asamblea general de socios: Es el mximo organismo de


representacin y decisin de la institucin. Est conformada por la
totalidad de los asociados. En la asamblea los socios recibirn los informes
anuales de los diferentes consejos de direccin de la institucin.

Consejo de administracin: Es el rgano ejecutivo de la Asamblea


General de Socios y tendr la representacin de la cooperativa, entre sus
facultades estn: trazar las polticas financieras y administrativas de la
empresa, elegir los comits y comisiones que se consideran necesarios para
extender los servicios de la cooperativa, coordinar las diferentes
actividades de la empresa, vigilar el buen cumplimiento de los estatutos y
de las reglamentaciones existentes, entre otras. Est integrado por: Un
Presidente, Vicepresidente, Secretario, Tesorero y un Miembro.

El Consejo de Administracin se encarga de elegir el Comit de


Educacin, decidir sobre la admisin, exclusin o renuncia de los socios y

sobre el traspaso y devolucin de certificados de aportaciones, determinar


el monto y naturaleza de las fianzas que deben prestar los funcionarios y
empleados que manejen fondos, sealar las condiciones para los depsitos
a la vista y fijos que puede tener un socio, delegar poderes especiales en los
gerentes; en general, asumir las funciones de reglamentacin de los
servicios de la cooperativa y ejercer todas aquellas que le corresponden
como rgano ejecutivo de los negocios sociales que estn adscritos a otros
organismos.

Consejo de Vigilancia: El Consejo de Vigilancia es el encargado de


supervisar todas las actividades de la Cooperativa. Este consejo ser
elegido en Asamblea General y estar integrado por tres miembros titulares
y dos suplentes.

Las atribuciones de este consejo son: examinar trimestralmente los


libros, documentos, balances y verificar el estado de la caja de la sociedad,
presentar a la Asamblea General un informe de las actividades ejercidas
durante el perodo en que haya actuado, denunciar los errores o violaciones
que se hayan cometido, sugiriendo las medidas que tiendan a impedir esas

circunstancias, convocar extraordinariamente, a la Asamblea General


cuando a su juicio se justifica esa medida, proponer a la Asamblea General
la separacin o exclusin de un miembro o de miembros del Consejo de
Administracin o del Comit de Crdito, que hayan cometido actos lesivos
a los intereses de la cooperativa o que hayan violado lo dispuesto en los
estatutos y, en caso de faltas muy graves, puede suspender a los miembros
del Consejo de Administracin y del Comit de Crdito.

Comit de crdito: Es un organismo que se elige en la Asamblea


General, est constituido por tres miembros titulares y un suplente, los
cuales ejercen las funciones de Presidente, Secretario y Vocal.

El Comit de Crdito ser el rbitro de todas las solicitudes de


prstamos de los socios. Por resolucin del Consejo de Administracin, con
la finalidad de impregnar agilidad y dinamismo a las solicitudes de crdito,
adicionalmente se han conformado los siguientes comits: Comit de
Crdito Ampliado, integrado por los miembros del Comit de Crdito, un
representante del Consejo de Administracin y otro del Consejo de

Vigilancia. Este es presidido por el Presidente del Consejo de


Administracin o su representante.

Cabe resaltar que los socios que se elijan para pertenecer al Comit
de Crdito, deben ser personas honestas, ntegras, discretas y sobre todo
dispuestas a dedicar parte de su tiempo para recibir capacitacin en el rea
de crdito y finanzas. Deben asistir a cursos, seminarios y talleres que les
ayuden a adquirir una formacin que vaya a tono con los tiempos y el
crecimiento econmico de la institucin.

Comit de educacin: La regla de oro del cooperativismo es el


quinto principio: educacin, entrenamiento e informacin. Siendo el
cooperativismo un movimiento creado para elevar el nivel de vida de las
personas tanto en el aspecto econmico como social, se ha dispuesto en la
legislacin, que cada cooperativa tenga un comit de educacin.

Los

miembros del Comit de Educacin son designados por el consejo de


administracin.

CAPTULO III
MANEJO DE LA AUDITORA DE GESTIN PARA EL
DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO DE LA
COOPERATIVA LA ALTAGRACIA, INC.

Este captulo presenta los aspectos fundamentales de la auditora de


gestin en la Cooperativa La Altagracia, Inc., su concepto, objetivos de la
auditora de gestin, alcance de la auditora de gestin, su clasificacin,
importancia, y la relacin entre las auditoras operativa y administrativa.

3.1 Manejo de la auditora de gestin en Cooperativa La Altagracia


Segn Alvin y James (1996, pp. 482-485) la auditora de gestin es
el examen que se efecta a una entidad por un profesional externo e
independiente, con el propsito de evaluar la eficacia de la gestin en
relacin con los objetivos generales, su eficiencia como organizacin y su
actuacin y posicionamiento desde el punto de vista competitivo, con el
propsito de emitir un informe sobre la situacin global de la misma y la
actuacin de la direccin.

Tomando en cuenta lo anterior, se sintetiza como el examen y


evaluacin a una organizacin, independientemente a la que se realice, va a
dar como resultado el grado de eficiencia y eficacia del proceso
administrativo en relacin con los objetivos, as como la ptima utilizacin
de los recursos humanos, financieros y materiales disponibles.

La auditora de gestin por su enfoque involucra una revisin


sistemtica de las actividades de la Cooperativa La Altagracia, Inc. en
relacin a determinados objetivos y metas y, respeto a la utilizacin
eficiente y econmica de los recursos. Su propsito general puede verse
seguidamente: Identificacin de las oportunidades de mejoras, desarrollo
de recomendaciones para promover mejoras u otras acciones correctivas y
evaluacin del desempeo (rendimiento).

Esta auditora responde a los objetivos econmicos (utilidad,


factibilidad, eficacia, reduccin

de costos, ganancias), los sociales

(crecimiento cualitativo y cuantitativo, competitividad, pleno empleo,


reduccin de riegos para la vida) y los ecolgicos (mantenimiento del
equilibrio y proteccin del paisaje, utilizacin econmica de los recursos).

Aqu existe una fuerte interaccin ya que la auditora de gestin


evala en el nivel empresarial el cumplimiento exitoso de los objetivos
antes mencionados, viendo a la organizacin empresarial como un gran
sistema que todas sus partes se encuentran en una estrecha relacin
funcional.

3.2 Objetivos de la auditora de gestin para la Cooperativa La


Altagracia, Inc.
La auditora de gestin formula y presenta una opinin sobre los
aspectos administrativos, gerenciales y operativos, poniendo nfasis en el
grado de efectividad y eficiencia con que se han utilizado los recursos
materiales y financieros mediante modificacin de polticas, controles
operativos y accin correctiva desarrolla la habilidad para identificar las
causas operacionales y posteriores y explican sntomas adversos evidente
en la eficiente administracin.

El objetivo de la auditora de gestin es identificar las reas de


reduccin de costos, mejorar los mtodos operativos e incrementar la
rentabilidad con fines constructivos y de apoyo a las necesidades
examinadas en la Cooperativa La Altagracia, Inc.

La auditora de gestin determina si la situacin o actividad bajo


examen podra operar de manera ms eficiente, econmica y efectiva. Uno
de los objetivos de la auditora es el de determinar si la produccin del
departamento cumple con las especificaciones dadas; en consecuencia se
dan variados informes, presupuestos y pronsticos que as como tambin
los estados financieros.

La auditora de gestin determina si se ha realizado alguna


deficiencia importante de poltica, procedimientos y prcticas contables
defectuosas en la Cooperativa La Altagracia, Inc.

Establecer el grado en que la entidad y sus servidores han cumplido


adecuadamente los deberes y atribuciones que les han sido asignados.

Revisar la financiacin de las adquisiciones para determinar si


afectan la cantidad, calidad y las clases de compras si se hubiese realizado.

Verificar que la entidad auditada cumpla con normas y dems


disposiciones legales y tcnicas que le son aplicables, as como tambin
con principios de economa, eficiencia, eficacia, efectividad, equidad,
excelencia y valoracin de costos ambientales, segn cada caso y formular
recomendaciones oportunas para cada uno de los hallazgos identificados.

Estimular la adherencia del personal al cumplimiento de los


objetivos y polticas de la entidad y mejorar los niveles de productividad,
competitividad y de calidad de la entidad.

Establecer si los controles gerenciales implementados en la entidad o


programa son efectivos y aseguran el desarrollo eficiente de las actividades
y operaciones.

La auditora de gestin ayuda a la administracin a reducir los


costos y aumentar utilidades, aprovechar mejor los recursos humanos y
materiales, acelerar el desarrollo de las entidades hacia la eficiencia,
buscando siempre un perfeccionamiento continuo de los planes de accin y
procedimientos, para lograr los objetivos para los que fue creada la
empresa.

3.3 Alcance de la auditora de gestin en Cooperativa La Altagracia,


Inc.
En la auditora de gestin tanto en la administracin como el
personal que lleva a cabo la auditora en la Cooperativa La Altagracia, Inc.
debe de estar de acuerdo en cuanto al alcance en general, si se conoce que
esta auditora incluye una evaluacin detallada de cada aspecto operativo
de la organizacin, es decir que el alcance de debe tener presente:
- Satisfaccin de los objetivos institucionales.
- Nivel jerrquico de la empresa.

- La participacin individual de los integrantes de la institucin.

De la misma forma sera oportuno considerar en la Auditora de


Gestin, por la amplitud del objetivo de esta revisin:

Regulaciones: Evaluar el cumplimiento de la legislacin, poltica y


procedimientos establecidos por los rganos y organismos estatales.

Eficiencia y economa: Involucra la utilizacin del personal,


instalaciones, suministros, tiempos, y recursos financieros para obtener
mximos resultados con los recursos proporcionados y utilizarlos con el
menor costo posible.

Eficacia: se relaciona con el logro de las metas y los objetivos para


los cuales se proporcionan los recursos.

Salvaguarda

de

activos:

Contempla

sustracciones, absolencia y uso indebido.

la

proteccin

contra

Calidad de la informacin: Abarca la exactitud, la oportunidad, lo


confiable, la suficiencia y la credibilidad de la informacin, tanto operativa
como financiera.

3.4 Clasificacin de la auditora de gestin en Cooperativa La


Altagracia, Inc.
La auditora de gestin se ha clasificado en auditora operativa y
administrativa.

3.4.1 Auditora Operativa


El propsito de la auditora operacional es evaluar la eficiencia y la
efectividad de la estructura

de controles internos y presenta

recomendaciones a la administracin. (Arens, 1996, p. 862).

De lo citado anteriormente, se deduce que la auditora operacional


analiza las actividades y procedimientos que se llevan a cabo, para que de
esta manera los procesos se incorporen con eficacia y la empresa pueda
tomar decisiones relevantes y mejorar el comportamiento de sus funciones,
de acuerdo con las recomendaciones sugeridas.

Lgicamente la auditora operativa evoluciona hacia el auditor por la


delegacin inicial de la responsabilidad de la proteccin de los intereses de
la empresa. Esto se aproxima a la aplicacin de tcnicas de anlisis y
evolucin de actividades no financieras por parte de los auditores de
Cooperativa La Altagracia, Inc.

3.4.1.1 Importancia
La auditora operativa es importante porque es un instrumento de
control posterior sobre la administracin en general y tiene un significado
relevante para el sector pblico. As se pueden revisar las polticas y
procedimientos establecidos para salvaguardar los activos de la empresa, de
esta manera, el auditor podr dar seguimiento a las responsabilidades del
departamento.

La auditora operacional es una forma a travs de la cual los


auditores internos enfocan sus trabajos, analizan los asuntos de su
competencia y consideran los resultados. Es una valoracin independiente
de las diversas operaciones y controles dentro de una organizacin, es una
forma de pensar, un mtodo de enfoque.

El propsito de la auditora operacional es evaluar la eficiencia y la


efectividad

de

la

estructura

de

controles

internos

presenta

recomendaciones a la administracin.

Se deduce que la auditora operacional analiza las actividades y


procedimientos que se llevan a cabo, para que de esta manera los procesos
se incorporen con eficacia y la empresa pueda tomar decisiones relevantes
y mejorar el comportamiento de sus funciones, de acuerdo con las
recomendaciones sugeridas.

3.4.1.2 Alcance
La auditora operativa puede ser tan amplia como su alcance, por lo
que se puede decir, que esta es una actividad para analizar la estructura de
la organizacin y los sistemas internos de la dinmica de trabajo.

El alcance de la auditora operativa debe abarcar el examen y


evaluacin del sistema de control interno de la organizacin y la calidad
con que las polticas y procedimientos son llevados a cabo.

Este alcance es extenso. Comprende

tanto las auditoras de

cumplimiento simple, como otras ms complejas de programas y misiones,


se basa en los siguientes puntos:
- Fiabilidad e integridad de ella informacin
- La salvaguarda de los activos.
- El cumplimiento con las polticas, planes, procedimientos, leyes y
regulaciones.
- La utilizacin econmica y eficaz de los recursos.
- El logro y cumplimiento de los objetivos y metas establecidas para las
operaciones o programas.
3.4.2 Auditora administrativa
La auditora administrativa es la evaluacin independiente de las
polticas, planes, procedimientos, controles y prcticas de una entidad, para
localizar necesidad de mejora y formular recomendaciones.
Es una revisin objetiva, metdica y completa de la satisfaccin de
los objetivos institucionales, en base a los niveles jerrquicos de la
empresa, en cuanto a

su estructura y participacin individual de los

integrantes de la institucin.

Una auditora administrativa es un proceso de examen y evaluacin,


ejecutado por un profesional calificado, aplicado a la administracin de
una entidad econmica o departamento, con el objeto de localizar
problemas de administracin,

ventajas u oportunidades que una vez

atendidas puedan producir mejoras significativas en la administracin de


la entidad.
Se deduce, que una auditora administrativa tiene que ser realizada
por un Contador Pblico Autorizado (CPA) o un afirma de auditores que
puedan descubrir deficiencias y encontrar oportunidades de mejora.
3.4.2.1 Importancia
La auditora administrativa es una herramienta fundamental para
revisar mediciones de eficacia y de eficiencia, ya que esta auditora evala
una funcin especfica dentro de la organizacin a fin de determinar si la
empresa obtiene el resultado mximo de sus costos.

La auditora administrativa se hace cada vez ms necesaria en la


actualidad, para evaluar la calidad de los administradores y los procesos
mediante los cuales estos operan.

Se considera que la auditora administrativa es importante por ser un


examen de evaluacin de naturaleza crtico-constructivo. Su propsito es
localizar las oportunidades de mejora administrativa de la entidad
auditada. Procura la credibilidad e integridad de las informaciones de toda
entidad, examinando as todas las transacciones que considere adecuadas el
auditor administrativo.
Con el desarrollo de la tecnologa y la informacin administrativa
que se suministra a la gerencia de la empresa, esta informacin incide de
manera significativa en la planeacin estratgica y operacional; en la toma
de decisiones, en la organizacin y en las dems funciones de alto nivel, se
busca localizar oportunidades para mejorar el proceso administrativo.
No importa el tipo de institucin, es necesario examinar los sistemas
bajo los cuales opera la empresa para determinar si son ptimos y estn de
acuerdo con su realidad.

La auditora administrativa detecta problemas que impiden el


crecimiento y el desarrollo de las instituciones, por lo que es importante
detectar la causa-raz de los problemas y recomendar las soluciones
adecuadas, implantarlas y darles seguimiento.

3.4.2.2 Alcance
El rea de influencia que abarca una auditora administrativa
comprende la totalidad de una organizacin lo correspondiente a su
estructura, niveles, relaciones y formas de actuacin Su propsito es
localizar las oportunidades de mejora administrativa en la entidad. Esta
connotacin incluye aspectos tales como: naturaleza jurdica, criterios de
funcionamiento, estilo de administracin, proceso administrativo, sector de
actividad, mbito de operacin, nmero de empleados, relaciones de
coordinacin, desarrollo tecnolgico, sistema

de comunicacin e

informacin, nivel de desempeo, trato a clientes, (internos y externos),


entorno, productos y/o servicios, sistemas de calidad.
3.5 Lineamientos de las auditoras operativa y administrativa en la
Cooperativa La Altagracia, Inc.
Primero: Enfatizar los aspectos significativos que mejoren la
operacin del negocio, o sea, que cualquier ejecutivo estar interesado en
cambios de procedimientos que resulten en reduccin de costos; sin
embargo, no estar interesado en controles protectivos.

Segundo: Omitir partidas y hechos pocos significativos que no


requieran la atencin de los ejecutivos

Tercero: Limitar el informe al mnimo indispensable.

Cuarto: no esperar que el administrador conozca de tecnicismos. Se


tiene que escribir el informe en un lenguaje que se pueda entender.

Quinto: No se debe hacer crticas que no vayan acompaadas de


sugerencias constructivas o que no estn acompaadas de hechos.

Sexto: Discutir el informe con todas las personas responsables que se


vean afectadas de una manera u otra.
Sptimo: En la realidad de lo posible, obtener el acuerdo de sus
funcionarios afectados por las recomendaciones o sugerencias y en su caso
presentarlas como sugerencias conjuntas.
Octavo: Si no hay un acuerdo o no se cuenta con la aprobacin, por
lo menos asegurarse de que hay un acuerdo en las circunstancias y hechos
que se informen.
Noveno: Enviar copias del informe final a los encargados de los
departamentos operativos y administrativos que se vean afectados.

Dcimo: No poner a circular o dar informacin adicional que este en


el informe.
3.6 Relacin entre las auditoras operativa y administrativa
Tanto en la auditora operacional como en la administrativa debe
existir un constaste, donde el auditor operativo se desenvuelva con la
eficacia necesaria en el reordenamiento de polticas y procedimientos
operacionales. Debe existir un informe administrativo donde se especifique
su nivel de desempeo y oportunidades de mejora.

La auditora operativa requiere de un sistema que le d base de


actuacin a las polticas de la auditora administrativa. Estas se convierten
en un sistema con sus correspondientes procedimientos y mtodos. El
enfoque final de la administracin implica necesariamente proporcionar
sugerencias especficas, as como el diseo de las formas, procedimientos,
sistemas necesarios, la instalacin de dichos procedimientos y posterior
supervisin.

CAPTULO IV
AUDITORA DE GESTIN EN COOPERATIVA LA
ALTAGRACIA, OFICINA PRINCIPAL, LOS PEPINES,
SANTIAGO, PERODO 2013 2014.

Este captulo trata acerca del anlisis de la auditora de gestin en


Cooperativa La Altagracia, oficina principal, Los Pepines, Santiago,
perodo 2013 2014, los objetivos de la auditora de gestin en el
departamento administrativo, importancia, medidas de control interno
administrativo utilizado en la empresa, el papel del auditor interno, los
beneficios de la auditora de gestin para el departamento administrativo y
el informe de auditora de gestin de la cooperativa.
4.1 Objetivos de la auditora de gestin en Cooperativa La Altagracia,
Inc.
Se basan en evaluar el nivel de desempeo de los recursos de la
empresa y los niveles de gestin funcional en la organizacin.

Examinar los mtodos y procedimientos utilizados en el control y


operaciones de la empresa en las diversas reas, observando el grado de
confiabilidad y eficacia.

Con la auditora de gestin se conoce el entorno o medio ambiente


de la empresa, su interrelacin e interactuacin con esta. Servir de base o
plataforma para elaborar los planes empresariales (tcticos y estratgicos)
que pueden ser operativos y corporativos.

Sirve de base para buscar un mayor desarrollo organizacional a fin


de elevar la cultura organizacional, determinar los problemas y las
potencialidades de la empresa a fin de tomar medidas correctivas o tomar
acciones que permitan elevar el nivel de desempeo alcanzado.

Establece planes empresariales adecuados; es fundamental para la


toma de decisiones en la organizacin.

El objetivo principal de Cooperativa La Altagracia, Inc., es mantener


la calidad de su producto y poder brindar a sus clientes un mejor servicio,
para poder ayudar a la administracin a mejorar los niveles de eficiencia
eficacia y economa de las operaciones.

4.2 Importancia de la auditora de gestin para la empresa


Los directivos de una empresa deben reconocer la importancia del
control, de acuerdo a la estructura de la organizacin y por lo tanto, buscar
medir el logro de sus objetivos mediante la eficacia y eficiencia
organizacional.

En tal sentido, se hace necesario realizar esta investigacin en


Cooperativa La Altagracia, Inc. para determinar cmo se lleva a cabo la
gestin administrativa de acuerdo a los objetivos previamente definidos por
la gerencia, ya que esta es el instrumento de control posterior sobre la
administracin en general dado que le permite conocer en un determinado
momento su comportamiento a la empresa.

En este proceso se organiza todo el trabajo de auditora, las personas


implicadas, las tareas a realizar por cada uno de los ejecutantes, los
recursos necesarios, los objetivos, programas a aplicar entre otros, es el
momento de planear para garantizar xito en la ejecucin de la misma.

4.3 Medidas de control interno administrativo utilizadas por la


empresa
Delegacin de funciones.
Respeto de las lneas de mando.
Asignacin de responsabilidades.
Comprobacin y verificacin de los registros contables.
Custodia de los activos fijos.

Cooperativa La Altagracia, Inc. cuenta con un sistema de control


interno adecuado para asegurar que sus actividades reales se ajustan a las
planificadas permitindole verificar las transacciones realizadas por cada
departamento y de esta forma llevar a cabo un buen sistema de control.

Una debilidad importante del control interno o un sistema del


control interno poco confiable representa un aspecto negativo dentro del
sistema contable. (Cepeda y Gutirrez, 1995, p. 238).
De lo expuesto anteriormente, se puede decir que un departamento
que no aplique controles internos apropiados puede correr riesgos de tener
desviaciones en sus operaciones y las medidas tomadas no sern las ms
adecuadas para su gestin.
4.4 Papel del auditor interno y su rol en Cooperativa La Altagracia,
Inc.

Entre las principales funciones del auditor interno de la empresa


Cooperativa La Altagracia, Inc., estn:

Verificar que cada departamento cumpla con las funciones que le


fueron asignadas.

Verificar que el sistema de control interno este formalmente


establecido dentro del organigrama. Verificar que los controles definidos
para los procesos y actividades de la organizacin se cumplan por los
responsables de la ejecucin.

Servir de apoyo a los directivos en el proceso de toma de decisiones,


a fin de que se obtengan los resultados esperados. Verificar que los
procesos relacionados con los manejos de recursos y bienes y los servicios
de informacin de la entidad y recomendar los correctivos que sean
necesarios.

Cooperativa La Altagracia, Inc. cuenta con un departamento de


auditora que se encarga de revisar todas las operaciones que se realizan en
el da a da, y da seguimiento continuo de todas las actividades realizadas
por los diferentes departamentos que forman la parte administrativa, esta
empresa es auditada anualmente por auditores externos.
4.5 Beneficios de la auditora de gestin para Cooperativa La
Altagracia, Inc.
- Ayuda a la administracin a tomar decisiones de acuerdo a las
recomendaciones del auditor.

- Incrementa sus ingresos


- Reduce sus costos
- Se puede modificar una poltica que no satisface las necesidades del
organismo.
- Mejora la calidad de la informacin de la administracin.

A travs de ella la administracin puede tomar medidas futuras para


mejorar la calidad de sus planes de accin.

Ayuda proyectar a la empresa hacia el futuro ya que se han basado en


un sistema de trabajo con una visin global para ir ms all

Una auditora de gestin ayuda a la empresa a determinar si los


parmetros empleados para la puesta en marcha de sus planes de accin
estn cumpliendo con el logro de sus objetivos y metas, para poder medir el
rendimiento de sus funciones. (Franklin, 2000, p. 78).
4.6 Informe de auditora de gestin de Cooperativa La Altagracia, Inc.

El informe de auditora de gestin de Cooperativa La Altagracia, Inc.


es un documento profesional, en el cual un profesional independiente o
auditor externo expresa su opinin sobre los estados presupuestados o
financieros basndose en el examen realizado de ellos.

El informe como producto final del trabajo del auditor consigna las
observaciones, conclusiones, recomendaciones y el dictamen a los estados
presupuestados para la cuenta general de Cooperativa La Altagracia, Inc.

El informe es un documento escrito, mediante el cual la comisin de


auditora expone el resultado final de su trabajo, a travs de juicios
fundamentados en las evidencias obtenidas durante la fase de ejecucin,
con la finalidad de brindar suficiente informacin a los funcionarios de la
entidad auditada y estamentos pertinentes, sobre las deficiencias o
desviaciones ms significativas, e incluir las recomendaciones que
permitan promover mejoras en la conduccin de las actividades u
operaciones del rea o reas examinadas.

Las deficiencias referidas a los aspectos de control interno, se


revelarn en el memorando de control interno, de acuerdo a lo prescrito en
la norma correspondiente de Cooperativa La Altagracia, Inc.
4.7 Ubicacin de la auditora de gestin, bajo el enfoque estructural de
empresas e instituciones
La auditora de gestin se ubica, bajo el enfoque estructural, como
auditora parcial dentro de la auditora Integral. En Cooperativa La
Altagracia, Inc., se encuentra dirigida a una de las funciones tendentes a
evaluar o estudiar la calidad de las actividades de gestin organizacional,
teniendo como objetivos diagnosticar y precisar si la gerencia, bajo la
ptica de la administracin moderna o gestin, est cumpliendo con el
logro de objetivos y metas previstos. En otras palabras, la empresa
implicar eficiencia organizacional versus rendimiento satisfactorio de los
recursos de la empresa, dentro de un mercado competitivo. Resumiendo, es
examinar a la empresa o institucin bajo la ptica de eficiencia, efectividad
y economa.
4.8 Campo de accin de la auditora de gestin en el departamento
administrativo de Cooperativa La Altagracia, Inc.
Bajo la visin de las funciones o actividades de la empresa, se puede
indicar que es aplicable la auditora de gestin a la evaluacin de la gestin.

Hoy en da, la administracin por su concepcin limitante, rgida, no


acorde con los tiempos cambiantes de flexibilizacin, integracin,
cooperacin ha evolucionado hacia la nueva concepcin de gestin
moderna de las organizaciones; es decir, aplicando la planificacin
estratgica de Cooperativa La Altagracia, Inc., fijacin de objetivos y
metas, coordinacin y acuerdos, estableciendo los crculos de calidad, o
sea, mediante la organizacin horizontal. El campo de accin de este tipo
de auditora, aqu se indica que sta va dirigida a la funcin de
organizacin, administracin, gestin y control de esta empresa.

CONCLUSIONES

Al finalizar este trabajo de investigacin sobre la auditora de gestin


en Cooperativa La Altagracia, Oficina Principal, Los Pepines, Santiago,
perodo 2013 2014, resulta necesario establecer las conclusiones a que se
ha llegado en base a los objetivos trazados:

Se ha observado que la institucin cuenta con un nivel


organizacional de acuerdo a los nuevos avances tecnolgicos que se pueden
catalogar como eficientes, cuenta con un departamento administrativo y
con un personal necesario y calificado que le permiten llevar a cabo una
ptima gestin administrativa.

Se determin que Cooperativa La Altagracia cuenta con un


departamento administrativo muy organizado que se encarga de poner en
marcha los planes de accin que fueron planteados para el logro las metas
y objetivos al inicio de ao

El departamento administrativo es el responsable de promover el


control interno entre los dems departamentos para que las transacciones se
realicen de manera correcta y evitar prdidas a la empresa.

La evaluacin continua del personal

que lleva a cabo el

departamento administrativo conjuntamente con el departamento de


recursos humanos, contribuye a tener empleados ms capacitados y
motivados dentro de la empresa

La Departamentalizacin de la organizacin facilita la eficiencia y


eficacia del personal,

al realizar las funciones que desempean, lo cual

conlleva al crecimiento de la empresa.

Las polticas administrativas de Cooperativa La Altagracia,


representan guas mediante las que se busca mantener una buena gestin
administrativa,

al conocer y determinar, las funciones, los niveles de

autoridad y responsabilidad de cualquier parte del rgano administrativo,


como lo requiere la organizacin.

La auditora de gestin sobre todos los departamentos ayuda a la


administracin y a los empleados a vigilar si los planes establecidos por el
estn aportando los resultados deseados para el logro de los objetivos.

El monitoreo constante por parte de la auditora interna constituye


uno de los soportes principales de la auditora de gestin que utiliza la
Cooperativa La Altagracia para cerciorarse que la calidad total se cumpla
en la fabricacin de los productos.

La investigacin determin que las estrategias de desarrollo e


implementacin de la auditora de gestin se deben desarrollar segn las
prioridades de la empresa, y asegurar que se gestiona la oferta de recursos y
tecnologa de la mayor forma posible para satisfacer las demandas y
necesidades de los clientes.

Las operaciones del Departamento Administrativo estn coordinadas,


de tal manera que permiten la integracin de todos los empleados de este
departamento en cualquier funcin, lo que facilita el logro de los objetivos
y pronta respuesta a los clientes tanto externos como internos.

La administracin debe tener claro en qu consiste la auditora de gestin


para poder as acogerse a los resultados que estos arrojen para un mejor
funcionamiento de la entidad.

RECOMENDACIONES

En la investigacin realizada despus de haber concluido y de


sealar los hallazgos esenciales, se precisa citar algunas recomendaciones
que pueden ayudar a la empresa Cooperativa La Altagracia a tener un
mejor desarrollo:

Revisar ms peridicamente en qu grado se est cumpliendo lo


planificado con lo real.

Extender la auditora de gestin a todos los departamentos de la


empresa para asegurar el logro de los objetivos en su totalidad.

Concientizar a todo el personal a travs del departamento de recursos


humanos de que el logro de los objetivos de la empresa es un
compromiso que todos deben de asumir.

Incluir nuevas estrategias para mantener el personal de toda la


empresa motivado lo que conllevara a ms eficiencia operativa.

Dotar al departamento administrativo de ms herramientas que le


sirvan para el anlisis de los planes para determinar sin son factibles para
la empresa.

El departamento de contabilidad debe de ser dotado de un sistema


informtico ms moderno pues el existente est un poco obsoleto para las
el volumen de las operaciones de la empresa.

Los resultados de la auditora deben de ser dados a conocer a todos


los departamentos y llevar a cabo las recomendaciones realizadas por el
auditor.

Los planes deben de realizarse de forma trimestral y a la vez realizar


una revisin del trimestre interior, para saber dnde est la empresa en
cuanto a competitividad y hacia dnde se dirige.

Dar ms participacin a los encargados de los dems departamentos


en la formulacin de la estrategia organizacional de la empresa para cada
perodo de produccin.

BIBIOGRAFA

Alvin, A. y James, K (1996). Auditora, un Enfoque Integral. (6ta. ed.).


Mxico: Prentice May Hispanoamericana.
Arens, A. y Globbecke, J. (1996). Auditora un Enfoque Global. (6ta. ed.).
(A.D. Quinez y F.R. Gonzlez, trad.). Mxico: Prentice Hall
Hispanoamrica. S.A.
Burton, J. y Porter, T. (1982). Auditora, un Anlisis Conceptual. (3ra.
ed.). Mxico: Editora Diana,
Cepeda, A. y Gutirrez, C (1995). Auditora y control interno.
Colombia: Mc Graw Hill Interamericana.
Cook, J. (1993). Auditora. (3ra. ed.). (J. Coro. Trad.). Mxico: Mc Graw Hill.
Enciclopedia de Auditora (1997). Espaa: Grupo Ocano.
Franklin, R. (2000). Auditora Intermedia. Mxico: Mc Graw Hill.
Grinaker, R y Barr, B. (1984). Auditora el Examen de los Estados
Financieros. (8va. ed.). (J. Blanes y A. Vasseur, trad.). Mxico:
Compaa Editorial Continental, S.A.
Holmes, A. y Overmyer, W. (1981). Principios Bsicos de Auditora.
(A. Garca, Trad.). Mxico: Compaa Editorial Continental, S.A.
Holmes, A. (1991). Principios de Auditora. Mxico: Editora Continental.
La auditora externa. http://www.monografas.Cpm/trabajo 10/auditora.
08-2003.
Lott. R. (1996). Auditora y Control del procesamiento de Datos.
Colombia: Editora Norma.
Meigs, R. et al. (2000). Contabilidad, la Base para Decisiones Generales.
Colombia: Mc Graw-Hill

Romero L. (1996). Principios de Contabilidad. Mxico: Mc Graw - Hill


Interamericana.
Soriano, G. (1995). La auditora Interna en el Proceso Administrativo.
(3era. ed.) Repblica Dominicana: Editorial Cenapec.
Whittington, R. y Pany, K. (2000). Auditora, un Enfoque Integral. (12a
ed.). (G. Arango. Trad.). Colombia: Editora Lily Solano Arvalo.