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MATRIZ
INFORMANTES:
Ing. Myrian Rubio, Mgtr.
Ing. Carlos Sierra, Mgtr.
ii
DEDICATORIA
Maribel
iii
AGRADECIMIENTO
Maribel
iv
ÍNDICE
INTRODUCCIÓN ......................................................................................................... 1
v
2.3.2.2.1 Sistema de costeo por órdenes de trabajo ........................................................ 25
2.3.2.2.2 Sistema de Costos por Procesos ...................................................................... 26
2.4 Elementos del costo de producción ................................................................. 26
2.4.1 Materiales Directos .......................................................................................... 26
2.4.2 Mano de Obra Directa ..................................................................................... 28
2.4.3 Costos Generales de Fabricación ..................................................................... 30
2.4.3.1 Determinación de las Tasas de Aplicación de los Costos Indirectos de
Fabricación ...................................................................................................... 31
2.4.3.2 Costos Indirectos de Fabricación Aplicados.................................................... 34
2.4.3.3 Costos Indirectos de Fabricación Reales ......................................................... 34
2.5 Aplicación en la industria textil ....................................................................... 35
REFERENCIAS ........................................................................................................... 78
vii
ÍNDICE DE TABLAS
viii
ÍNDICE DE FIGURAS
ix
RESUMEN EJECUTIVO
x
INTRODUCCIÓN
1.1. La Empresa
La creación del Taller Textil inició aproximadamente en el año de 1991, cuando los
dueños del mismo, la Sra. Rosa Guevara y su esposo el Sr. Segundo Zumárraga, de la
ciudad de Atuntaqui tuvieron la iniciativa debido a las habilidades y gusto por el tejido
en agujón de la señora.
Con la compra de una pequeña tejedora casera la Sra. Rosa mostró a su esposo, su
primer saco confeccionado por ella y así continuó con un vestido, etc. Por otro lado el
Sr. Segundo salía a la ciudad de Quito a mostrar los productos que su esposa se
encargaba de confeccionar; tocando puertas por aquí y por allá, sin la seguridad de que
tipo de mercado era al que pertenecían sus productos; así con el paso del tiempo
adquirió experiencia sobre las ventas y a donde debía dirigirse. El Sr. Segundo con
profesión de arquitectura, decidió dedicarse por completo al Taller Textil y con más
oportunidad de venta de los sacos confeccionados por la Sra. Rosa, se establecieron en
la ciudad de Quito. Con pequeños pedidos de clientes empezaron a confeccionar los
sacos, con la ayuda de una persona.
Los años pasaron y actualmente son 12 las personas que trabajan en el Taller Textil;
gracias a la habilidad de la Sra. Rosa y la confianza y entrega de su esposo en la venta
de sus productos.
1.2.1.1 Estructura
Gerencia
General
Área Legal
Dpto.
Dpto. M arketing y
Producción Dpto Financiero
Ventas
FODA.- La evaluación del entorno permite determinar y analizar las tendencias, fuerzas
o fenómenos claves en el propósito de identificar las oportunidades y amenazas que
tiene un negocio; las fortalezas son fuerzas impulsoras que contribuyen positivamente a
la gestión de la empresa y las debilidades por otro lado son fuerzas que obstaculizan o
son problemas que impiden el adecuado desempeño organizacional.
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Tabla 1: Análisis FODA
Fortalezas Debilidades
Elaboración de productos exclusivos Falta de planificación organizacional
Experiencia y habilidad en la producción de Manejo empírico de la gestión contable y de
sacos de dama costos
Oportunidades Amenazas
Productos únicos y exclusivos Falta de competitividad en la Industria
Dinamización de costos de producción Pequeña industria frente a grandes
Ampliar el mercado dentro y fuera del país. competidores
Responsabilidad.- Cumplir con los compromisos adquiridos, tanto con los clientes
externos como internos de la empresa.
Honestidad.- Actuar de manera transparente e íntegra en todo momento.
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Trabajo en Equipo.- Con el fin de cumplir con los objetivos de la empresa, es
importante el apoyo mutuo entre todos los miembros de la empresa.
Respeto.- Mantener una relación cordial y profesional con cada uno de los
miembros internos y externos de la empresa.
OBJETIVOS: Los objetivos las descripciones de los resultados que una empresa desea
alcanzar en un periodo determinado de tiempo.
Objetivo General:
Objetivos Específicos:
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Fomentar el cuidado del medio ambiente a nivel interno y externo.
Abrir una página web oficial del Taller Textil o una red social, para dar a conocer
los productos.
Utilizar material reciclado dentro y fuera del Taller Textil, por ejemplo
imprimiendo documentos a doble cara para reducir la compra de papel bond y
usar etiquetas de material reciclado para los productos terminados.
Registrar cada uno de las transacciones financieras, para poder controlar los
mismos.
1.2.2.1 Productos
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1.2.2.2 Procesos de Producción
Confecciones Amiel es un taller textil donde se elaboran sacos de dama utilizando como
materia prima principalmente el tango acrílico, un hilo delicado que al tejer se
transforma en sacos con diseños exclusivos donde también se puede utilizar
dependiendo del modelo: botones, belcro, hombreras, esponjas o cuero.
Es una saco de mujer con dos bolsillos en el frente, cada uno con una pequeña franja de
cuero por el diseño, tiene dos botones el de afuera que está forrado de cuero y uno en la
parte de adentro para reforzar; posee hombreras removibles, pegadas con belcro.
Materiales:
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Proceso de Producción Saco (Lady Ferraro)
2) Se teje la tela
8
3) Se plancha la tela (vaporización)
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5) Confección del saco:
Unión de hombros
Pegado de solapa y cuello
Se cose con zigzag el bolsillo
Se coloca en el frente del saco el bolsillo
Se cierra los costados del saco
Se plancha la solapa y el ojal
Se remata los puños y costados
Se cosen las solapas
Se pegan los botones, el principal y uno trasero
Se pegan las etiquetas de los sacos
Se cose el belcro en la hombrera
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6) Planchado final de la prenda
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Selección de Proveedores Compra de Materiales Recepción de Materiales
Se Teje la Tela
Distribución Planchado-Vaporización
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1.2.3 Departamento de Contabilidad
Los principales encargados de la gestión del departamento contable son los dueños del
Taller Textil, la Sra. Rosa y el Sr. Segundo; considerando que no hay mayor carga de
movimientos en el mismo. Bajo un método empírico de manejo de información y
documentos, se ha organizado de la siguiente manera:
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1.3 Análisis Externo
La tecnología juega un papel muy importante dentro de la industria textil, sin embargo
ésta no ha significado un problema dentro del desarrollo del taller ya que se ha contado
con la maquinaria necesaria para la fabricación de sus diferentes productos. Cabe
recalcar que en la actualidad existe un incentivo por parte de gobierno para la
adquisición de la tecnología necesaria para que los diferentes sectores industriales en el
país logren desarrollarse y poder ofrecer a los consumidores mercadería de alta calidad
y sobre todo para poder abastecer al mercado nacional como internacional, así lograr
una reducción en la cantidad de importaciones.
1.3.3 Clientes
El mercado principal del Taller Textil Amiel son las mujeres adultas; después de tanta
experiencia en el área de ventas se ha determinado que este grupo de clientes acuden a
Boutiques para la compra de sus productos.
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1.3.4 Proveedores
1.3.5 Competencia
La industria textil alrededor del mundo cuenta con gran variedad de precios, diseños y
calidad en cuanto a su mercadería sin dejar de lado a los productores ecuatorianos que
como muchas empresas buscan satisfacer las necesidades de sus consumidores
ofreciendo productos de calidad y con valores razonables. A pesar de la gran
competencia con la que se enfrenta el “Taller Textil Amiel”, ha logrado salir adelante
con sus sacos diferenciados del resto por su calidad y exclusividad.
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2 SISTEMA CONTABLE Y SISTEMA DE COSTOS POR ÓRDENES DE
PRODUCCIÓN
2.1 CARACTERÍSTICAS
Entradas:
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Salidas:
o Bancos: Uno de los rubros de los estados financieros sobre los cuales una
compañía debe mantener un estricto control desde el punto de vista operativo y
administrativo, lo constituye el efectivo y sus equivalentes. Desde la sencilla
práctica de efectuar reconteos o arqueos periódicos, hasta el hecho de
sistematizar todas las operaciones, se requiere que existan algunas normas,
procedimientos y controles aplicables al efectivo. Las principales funciones
que debe llevar a cabo un sistema para el manejo y control del mismo son las
siguientes:
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o Recursos Humanos: Muchas veces limitado únicamente a un sistema que
tenga la función de procesar una nómina, realmente un sistema de recursos
humanos abarca algo más que una sola función. Generalmente, los sistemas
administrativos de recursos humanos son los que mayores problemas generan
desde el punto de vista de registros contables, debido a errores en la
transferencia de información y porque, en muchos casos, las regulaciones de
tipo legal generan cambios frecuentes en los programas que son usados para el
procesamiento de la nómina. El cuidado que debe existir en este sentido, es el
asegurar la integridad de los datos cuando son transferidos a los registros
financieros. Algunas de las funciones que debe desarrollar un sistema de
gestión de la nómina son las siguientes:
Registro de empleados
Definiciones de la estructura organizativa y sus cargos
Creación de tabuladores de sueldo
Configuración de asignaciones y deducciones
Registro de movimientos de asignaciones y deducciones
Cálculo de prestaciones sociales y utilidades
Cálculo y emisión de liquidaciones
Manejo y control de préstamos
Control de comisiones a vendedores
Control de vacaciones por empleado
Emisión de reportes necesarios para entidades gubernamentales.
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2.2 Procesos para conseguir una adecuada organización contable
Mayorización: Agrupa los valores de cada una de las cuentas del libro mayor con sus
respectivas sumas y saldos.
Al mayorizar, los valores que se encuentran en la columna del debe del diario se pasan
al debe del mayor, exactamente con sus mismo valor; de igual forma los valores que se
encuentran en la columna del haber del diario se pasan al haber del mayor, exactamente
con su mismo valor. En síntesis mayorizar o pasar al libro mayor, no es más que copiar
por separado los valores de las cuentas que constan en el diario.
Balance de Comprobación: Listado y verificación de todas las cuentas del libro mayor
con sus respectivas sumas y saldos.
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Se pasan las cuentas con sus respectivas sumas y saldos en el orden que aparecen en el
libro mayor al finalizar un ejercicio contable; el que en la práctica se presenta
mensualmente, ya que nos da la pauta para verificar si se han registrado correctamente
las diferentes transacciones comerciales. Por norma general, al sumatoria de las cuentas
del debe como las del haber deben ser exactamente iguales; “esto es por el principio de
la partida doble”. Consecuentemente la sumatoria de los saldos deudor y acreedor,
también serán iguales, desde luego diferentes a los de las sumas. Caso de no cuadrar
dichas cantidades entre sí, debemos revisar hasta encontrar su error.
Son asientos contables que se hacen a ciertas cuentas al cierre de un período contable; y,
que tiene por objeto incluir en los balances con sus valores reales. Además de efectuar
la regularización de las cuentas de: mercaderías, compras, ventas, descuentos y
devoluciones en compras, ventas, y los ajustes por depreciaciones, amortizaciones, etc.,
se debe hacer cuando el caso amerite.
Los activos son recursos económicos de propiedad de una empresa y se espera que
beneficien operaciones futuras.
Los pasivos son deudas. Representan flujos de efectivo negativos para la empresa.
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El patrimonio del propietario representa el derecho que éste tiene sobre los activos del
negocio. Debido a que los derechos de los acreedores tienen prioridad legal sobre los
del propietario, el patrimonio de éste último es un monto residual.
Una característica fundamental de cada estado de situación es que el total de los activos
es siempre igual al total de los pasivos más el patrimonio de los propietarios.
2.3.1 Costo
23
2.3.2 Contabilidad de Costos
En un sentido también general, sería el arte o la técnica empleada para recoger, registrar
y reportar la información relacionada con los costos y, con base en dicha información,
tomar decisiones adecuadas relacionadas con la planeación y el control de los mismos.
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2.3.2.2 Clases de Sistemas de Costos
Los sistemas de costos son un conjunto de métodos, normas y procedimientos, que rigen
la planificación, determinación y análisis del costo, así como el proceso de registro de
los gastos de una o varias actividades productivas en una empresa, de forma
interrelacionada con los subsistemas que garantizan el control de la producción y/o
servicios y de los recursos materiales, laborables y financieros (González García &
Serpa Cruz, 2008).
En algunas industrias los costos se acumulan para cada producto individual, pero el
sistema es el mismo. Quiere decir que la orden de producción no cubre un lote de
productos iguales, sino un solo producto, como sucede en la producción de barcos,
máquinas especiales, etc.
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artículos producidos no justifica una producción en serie, en donde los equipos se
pueden destinar a cumplir solo una tarea específica dentro de la cadena productiva.
Qué constituye un proceso de producción, dónde empieza y dónde termina, es algo que
debe decidir cada empresa en particular. Generalmente los procesos coinciden con
departamentos y, a veces, con plantas completas de una fábrica. De todos modos, son
secciones físicas donde se realizan operaciones similares y se identifican claramente
como centros de costos bajo la responsabilidad de algún jefe determinado.
El costo total unitario del producto terminado es la suma de los costos unitarios
obtenidos en los procesos por donde haya pasado el artículo. Este sistema es apto para
la producción en serie de unidades homogéneas cuya fabricación se cumple en etapas
sucesivas (procesos) hasta su terminación final.
Los costos de producción son los que se capitalizan para formar el costo de productos
fabricados. Estos costos de producción se pueden dividir en tres clases o elementos:
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Otros materiales se usan para lubricación de las máquinas, mantenimiento de las plantas
y equipos, aseo, etc. Estos reciben el nombre de materiales indirectos y su costo se
incluye dentro del tercer elemento denominado costos generales de fabricación
(Vanderbeck & Mitchell, 2017).
Lo primero que debe decidir la empresa en relación con su fuerza laboral es qué parte de
ésta corresponde a producción, que parte a administración y qué parte a ventas.
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b) Trabajo Indirecto: tiempo dedicado eventualmente por los trabajadores directos a
labores que no son de transformación, como por ejemplo labores de mantenimiento,
aseo, preparación de máquinas, etc.
c) Recargo por Trabajo extra: cuando los operarios trabajan en horas adicionales a las
de su jornada ordinaria o trabajan en días no laborales (dominicales, festivos),
reciben un recargo o porcentaje adicional sobre el costo básico normal de cada hora
trabajada.
La remuneración total (salario básico más prestaciones sociales) pagada a todos los
trabajadores de producción por conceptos distintos a los que constituyen Mano de Obra
Directa, son costos indirectos de mano de obra que eventualmente tendrán que
prorratearse a las distintas órdenes de producción.
La Mano de Obra Indirecta forma parte de los Costos Generales de Fabricación. Para
detallar este concepto, se podría usar una sola subcuenta, titulada Mano de Obra
Indirecta.
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Al personal de empleados generalmente también se le exige que “marque tarjeta”, pero
su salario no suele computar con base en las horas estrictamente trabajadas. En este
caso la marcada de tarjeta tiene como finalidad un control general de asistencia.
Además de los materiales directos y la mano de obra directa, hacen falta para la
fabricación de los productos otra serie de costos como servicios públicos (agua, luz y
teléfono), arrendamientos de plantas y equipos, seguros de plantas, etc. Todos estos
costos junto con los materiales indirectos y la mano de obra indirecta, conforman el
grupo de los llamados Costos Generales de Fabricación, que constituye el tercer
elemento integral del costo total del producto terminado.
En relación con los costos de materiales y mano de obra, vimos cómo parte de estos
costos se pueden asignar directamente a las órdenes de producción. Los costos
generales, en cambio, no son directamente asignables a las órdenes de producción,
debido a que en este sistema de costos la unidad de costeo (la orden de producción) es
relativamente estrecha.
Esta tasa es el factor que se utiliza para aplicar los costos generales a las distintas
órdenes de producción a medida que progresa su fabricación. Al final del período se
analiza la diferencia entre los costos generales “reales” y los “aplicados” y se hacen los
ajustes a que haya lugar.
Una vez estimados el nivel de producción y los costos indirectos de fabricación totales
para el período siguiente, podrá calcularse la tasa predeterminada de aplicación de los
costos indirectos de fabricación para el periodo siguiente. Por lo general, las tasas de
aplicación de los costos indirectos se fijan en dólares por unidad de actividad estimada
en alguna base (denominada actividad de denominador). No hay reglas absolutas para
determinar qué base usar como la actividad del denominador. Sin embargo, debe haber
una relación directa entre la base y los costos indirectos de fabricación. Además, el
método utilizado para determinar la tasa de aplicación de los costos indirectos de
fabricación debe ser el más sencillo y el menos costoso de calcular y aplicar. Una vez
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estimados los costos indirectos de fabricación totales y escogida la base debe estimarse
el nivel de capacidad normal con el fin de calcular la tasa de aplicación de los costos
indirectos de fabricación, cuya fórmula, que es la misma independientemente de la base
escogida, es la siguiente:
Por lo regular se utilizan las siguientes bases en el cálculo de la tasa de aplicación de los
costos indirectos de fabricación: 1) unidades de producción, 2) costo de los materiales
directos, 3) costo de la mano de obra directa, 4) horas de mano de obra directa, y 5)
horas-máquina.
1) Unidades de Producción
Este método es muy simple, puesto que los datos sobre las unidades producidas
fácilmente se encuentran disponibles para aplicar los costos indirectos de fabricación.
La fórmula es como sigue:
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3) Costo de Mano de Obra Directa
Ésta es la base utilizada con mayor amplitud porque los costos de mano de obra
directa por lo general se encuentran estrechamente relacionados con el costo
indirecto de fabricación, y se dispone con facilidad de los datos sobre la nómina. Por
tanto, esto satisface los objetivos de tener una relación directa con el costo indirecto
de fabricación, que sea fácil de calcular y aplicar, y que, además, requiera pocos
costos adicionales por calcular, si es que se necesitan. Así, éste método es apropiado
cuando existe una relación directa entre el costo de mano de obra directa y los costos
indirectos de fabricación. (Existen, sin embargo, situaciones en las que hay poca
relación entre los costos de mano de obra directa y los costos indirectos de
fabricación, y éste método no sería aprobado. Por ejemplo, los costos indirectos de
fabricación pueden estar compuestos en gran parte por la depreciación y los costos
relacionados con el equipo). La fórmula es como sigue:
Este método es apropiado cuando existe una relación directa entre los costos
indirectos de fabricación y las horas de mano de obra directa, y cuando hay una
significativa disparidad en las tasas salariales por hora. Al suministrar los datos
necesarios para aplicar esta tasa deben acumularse los registros de control de tiempo.
La fórmula es la siguiente:
5) Horas Máquina
Este método utiliza el tiempo requerido por las máquinas cuando realizan
operaciones similares como base para calcular la tasa de aplicación de los costos
indirectos de fabricación. Este método es apropiado cuando existe una relación
directa entre los costos indirectos de fabricación y las horas-máquina. Por lo general,
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esto ocurre en compañías o departamentos que están considerablemente
automatizados de tal manera que la mayor parte de los costos indirectos de
fabricación incluye la depreciación sobre el equipo de fábrica y otros costos
relacionados con el equipo. La fórmula es la siguiente:
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obra indirecta, servicios básicos, depreciaciones, reparaciones y mantenimiento del
equipo de fábrica.
Después de identificar que el Taller Textil trabaja bajo pedido de los clientes, se
determinó que la implementación de un Sistema Contable y de Costos por Órdenes de
Producción, sería de gran ayuda para el desarrollo de la empresa; ya que las
características del sistema encajan con el negocio, ya que produce bajo pedidos
específicos y así es factible el costeo de sus productos por cada orden.
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La contabilidad manejada en base a la experiencia y sin técnicas no ha permitido al
Taller Textil la adecuada utilización de los recursos, por lo cual es importante que cada
concepto este claro y se pueda organizar el área financiera de la empresa.
Un sistema de costeo por órdenes de trabajo es el más apropiado cuando los productos
manufacturados difieren en cuanto a los requerimientos de materiales y de conversión.
Cada producto se fabrica de acuerdo con las especificaciones del cliente, y el precio
cotizado se asocia estrechamente al costo estimado. El costo incurrido en la elaboración
de una orden de trabajo específica debe asignarse, por tanto, a los artículos producidos.
En un sistema por costeo por órdenes de trabajo, los elementos básicos del costo que
son: los materiales directos, mano de obra directa y costos indirectos de fabricación, se
acumulan de acuerdo con los números asignados a las órdenes de trabajo. El costo
unitario de cada trabajo se obtiene dividiendo las unidades totales del trabajo por el
costo total de éste.
En la Industria Textil un Sistema de Costos por Órdenes de Producción sería ideal para
su control de costos, ya que en este sistema la unidad de costeo es generalmente un
grupo o lote de productos iguales. La fabricación de cada lote se emprende mediante
una orden de producción. Los costos se acumulan para cada orden de producción por
separado y la obtención de costos unitarios es cuestión de una simple división de los
costos totales de cada orden, por el número de unidades producidas en dicha orden.
Por lo tanto dependiendo del negocio, el Sistema de Costos debe adaptarse de mejor
manera a sus características, en este caso el Sistema de Costos por Órdenes de
Producción, que es apto cuando los productos que se fabrican, bien sea para almacén o
contra pedido, son identificables en todo momento como pertenecientes a una orden de
producción específica (Nobles, Mattison, & Matsumura, 2017).
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3 DISEÑO Y APLICACIÓN DEL SISTEMA CONTABLE Y DEL SISTEMA DE
COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN EN EL TALLER TEXTIL
“CONFECCIONES AMIEL”
El proceso del taller textil inicia con el pedido de los clientes; una vez aprobado el
modelo del saco a confeccionar, se emite la orden de producción en la cual se detalla, el
nombre del cliente, el modelo del artículo, la cantidad y una descripción de detalles
específicos a tomar en cuenta en la producción.
DETALLE TALLA
COLOR S M L
A
B
C
TOTAL 0 0 0
0 0
La bodega revisa el stock de los materiales solicitados para dicha orden de producción,
en cada uno de los kárdex y si hay disponibilidad se hace entrega de los mismos al
departamento de producción; caso contrario se emite una orden de compra solicitando
los materiales a los proveedores correspondientes.
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Tabla 5: Formato de Orden de Compra
ORDEN DE COMPRA
OC Nº Proveedor Fecha:
Artículo: Cantidad: 0
Descripción:
0 0
901 05/04/2016 3 88 11,50 1012,00 05/04/2016 2 151 3,52 530,80 05/04/2016 151 3,12 471,38 2014,18
902 10/04/2016 4 10 11,50 115,00 10/04/2016 3 14 3,52 49,21 10/04/2016 14 1,57 22,05 186,26
903 12/04/2016 5 10 11,36 113,65 12/04/2016 4 14 3,52 49,21 12/04/2016 14 1,57 22,05 184,91
904 15/04/2016 6 80 11,36 909,19 15/04/2016 5 137 3,52 481,58 15/04/2016 137 3,12 427,68 1818,45
905 20/04/2016 7 70 11,36 795,54 20/04/2016 6 165 3,52 580,01 20/04/2016 165 1,57 259,85 2203,65
25/04/2016 8 50 11,36 568,24
40
Materia Prima Directa: El control del uso y costos de la materia prima directa,
se lo realiza con las requisiciones de materiales; donde consta la cantidad
utilizada, las fechas, número de requisición y el costo unitario y total.
Horas Normales:
Horas Extras:
TOTAL HORAS: 0
41
NPP/HMOD 3,52 4 240 8
𝑃𝑟𝑒𝑠𝑢𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑜 𝑀𝑂𝐷
TMOD = 𝑁𝑃𝑃
TMOD = 3.52
NPP 7680
CIFP/HMOD 3,12
𝑃𝑟𝑒𝑠𝑢𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑜 𝐶𝐼𝐹
TCIF = 𝑁𝑃𝑃
TCIF = 3.12
42
3.1.6 Empaque y Entrega de la Orden de Producción
La mano de obra directa del taller textil consta de cuatro personas cada una de ellas
encargadas de tejer el hilo, planchar el hilo y la prenda final, cortar las piezas para su
confección y finalmente la costura del saco; y la mano de obra indirecta el supervisor
del área de producción.
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Para empezar es necesario señalar que el tiempo aproximado de fabricación de un saco
es una hora y media, concluyendo con una orden de producción de alrededor de 70
sacos, en 3 días.
Entre los rubros de costos indirectos de fabricación se toma en cuenta los servicios
básicos correspondientes a la planta, depreciaciones de maquinaria, mano de obra
indirecta y materiales indirectos de fabricación.
El taller textil “Confecciones Amiel”, registra las siguientes transacciones:
1. Se registra el pedido del cliente “ABC”, en la OPNº 900 de 100 unidades del
Modelo Nº 1
2. Se registra el pedido del cliente “ABC”, en la OPNº 901 de 110 unidades del
Modelo Nº 1
3. Se registra el pedido del cliente “DEF”, en la OPNº 902 de 150 unidades del Modelo
Nº 2
4. Se registra el pedido del cliente “DEF”, en la OPNº 903 de 120 unidades del Modelo
Nº 2
5. Se registra el pedido del cliente “GHI”, en la OPNº 904 de 90 unidades del Modelo
Nº 1
6. Se registra el pedido del cliente “GHI”, en la OPNº 905 de 120 unidades del Modelo
Nº 2
44
10. Se compra Belcro $12.50 + IVA
17. Se venden la OPNº 900 y la OPNº 901 con un 75% mayor al costo
45
27. Se cierran la OPNº 904 y la OPNº 905
28. Se venden la OPNº 904 y la OPNº 905 con un 75% mayor al costo
30. Se registra el tiempo de la MOD que trabajo en cada una de las OPN de la siguiente
manera:
46
3.2.1 Estado de Situación Inicial
PASIVOS
CORRIENTES
CUENTAS POR PAGAR 1500,00
DOCUMENTOS POR PAGAR 3000,00
LARGO PLAZO
PRESTAMOS POR PAGAR 9000,00
TOTAL DE PASIVOS 13500,00
PATRIMONIO
CAPITAL 10892,75
TOTAL DE PASIVOS Y PATRIMONIO 24392,75
47
3.2.2 Libro Diario
48
Se compra cuero a $87,50 + IVA
Inventario Cuero 87,50
Iva 12% 10,50
Bancos 97,13
Ret 1% 0,88
P/R Compra de Cuero
Se utiliza MPD:
Inventario Productos Proceso 2047,00
OPNº 900 920,00
OPNº 901 1012,00
OPNº 902 115,00
Inventario Hilo (Tango Acrílico) 2047,00
P/R Utilizacion de MPD
49
Se venden las OPNº 900 y 901 con un 75% mayor al costo
Costo Ventas 3843,44
Inventario Productos Terminados 3843,44
P/R Entrega al cliente OPNº 201
Bancos 7465,89
Ret 1% 67,26
Ventas 6726,02
IVA 12% 807,12
P/R Venta de la OPNº 900 y 901
50
Se compra hombreras a $75,00 + IVA
Inventario Hombreras 75,00
Iva 12% 9,00
Bancos 83,25
Ret 1% 0,75
P/R Compra de Hombreras
Se utiliza MPD:
Inventario Productos Proceso 2386,62
OPNº 903 113,65
OPNº 904 909,19
OPNº 905 1363,78
Inventario Hilo (Tango Acrílico) 2386,62
P/R Utilizacion de MPD
51
Se venden las OPNº 904 y 905 con un 75% mayor al costo
Costo Ventas 4022,10
Inventario Productos Terminados 4022,10
P/R Entrega al cliente OPNº 201
Bancos 7812,93
Ret 1% 70,39
Ventas 7038,67
IVA 12% 844,64
P/R Venta de la OPNº 904 y 905
52
Se registra el tiempo inactivo de la Nómina de Fábrica
Inventario Productos Proceso (MOD) 2172,40
OPNº 900 481,58
OPNº 901 530,80
OPNº 902 49,21
OPNº 903 49,21
OPNº 904 481,58
OPNº 905 580,01
Pérdida Tiempo Inactivo 77,33
Nómina de Fábrica 2249,73
P/R Tiempo Inactivo MOD
53
Se registra la Variación Neta CIF
CIF Aplicados 1630,69
Variacion Neta CIF 85,98
CIF Reales 1716,67
P/R Variacion Neta CIF
Costo Ventas 85,98
Variacion Neta CIF 85,98
P/R Cerrar la variacion neta del CIF
54
3.2.3 Mayorización
55
Prestamos x Pagar Doc x Pagar Cuentas x Pagar Capital
9000,00 3000,00 1500,00 10892,75
9000,00 3000,00 1500,00 10892,75
56
Provisiones x Pagar Costo de Ventas Ret 1% Ventas Ventas
649,73 3843,44 67,26 6726,02
916,08 4022,10 70,39 7038,67
1565,82 85,98 137,65 13764,70
7951,52
57
3.2.4 Estado de Costos de Producción y Ventas
58
3.2.5 Estado de Resultados Integral
GASTOS 2881,33
GASTOS ADMINISTRACIÓN 1360,33
GASTO VENTAS 1360,33
GASTO SERVICIOS BÁSICOS 50,00
GASTO DEPRECIACIÓN 33,33
OTROS GASTOS 77,33
UTILIDAD EN OPERACIÓN 2.931,84
59
3.2.6 Estado de Situación Final
PASIVOS
CORRIENTES
CUENTAS POR PAGAR 1500,00
DOCUMENTOS POR PAGAR 3000,00
LARGO PLAZO
PRESTAMOS POR PAGAR 9000,00
TOTAL DE PASIVOS 13500,00
PATRIMONIO
CAPITAL 19273,14
TOTAL DE PASIVOS Y PATRIMONIO 32773,14
60
3.2.7 Cálculo de Tasas de Aplicación
Cómo se indicó anteriormente las tasas de aplicación tanto para MOD como para CIF,
se las realiza mediante la elaboración de un presupuesto de los rubros determinados,
como se muestra:
61
Acrílico), según la imagen. Por lo cual la tasa de los Costos Indirectos de Fabricación
varía dependiendo del modelo.
Hilo (Tango
800 gr $9,20 $9,20
Acrílico)
Hilo (Tango
1000 gr $11,50 $11,50
Acrílico)
HProd 1,42
62
Tomando en cuenta la Materia Prima Indirecta que se utiliza para la confección del
Modelo Nº 1 y del Modelo Nº 2, se calcula la tasa predeterminada en base al
presupuesto de producción.
NPP 7680 TF TV
MODELO Nº 1
CIFP/HMOD 3,12 1,31 1,81
NPP 7680 TF TV
MODELO Nº 2
CIFP/HMOD 1,57 1,31 0,26
63
3.2.8 Roles y Provisiones
64
Tabla 22: Rol de pagos
Nº Nombre Cargo H Trabajadas Sueldo H Extras Ingreso 13 14 F. Reserva AP IESS Total Ing Total Egr Total a Pag
1 MOD 156,00 400,00 0,00 400,00 33,33 30,50 33,33 37,80 497,17 37,80 459,37
2 MOD 154,00 400,00 0,00 400,00 33,33 30,50 33,33 37,80 497,17 37,80 459,37
3 MOD 154,00 400,00 0,00 400,00 33,33 30,50 33,33 37,80 497,17 37,80 459,37
4 MOD 154,00 400,00 0,00 400,00 33,33 30,50 33,33 37,80 497,17 37,80 459,37
5 MOI 160,00 500,00 0,00 500,00 41,67 30,50 41,67 47,25 613,83 47,25 566,58
6 VTAS 160,00 1000,00 0,00 1000,00 83,33 30,50 83,33 94,50 1197,17 94,50 1102,67
7 ADM 160,00 1000,00 0,00 1000,00 83,33 30,50 83,33 94,50 1197,17 94,50 1102,67
TOTAL MOD 618,00 1600,00 0,00 1600,00 133,33 122,00 133,33 151,20 1988,67 151,20 1837,47
TOTAL 1098,00 4100,00 0,00 4100,00 341,67 213,50 341,67 387,45 4996,83 387,45 4609,38
65
Tabla 23: Rol de provisiones
Beneficios de Ley
Nº Nombre Cargo
13 14 F. Reserva Vacaciones APat IESS TOTAL
1 MOD 33,33 30,50 33,33 16,67 48,60 162,43
2 MOD 33,33 30,50 33,33 16,67 48,60 162,43
3 MOD 33,33 30,50 33,33 16,67 48,60 162,43
4 MOD 33,33 30,50 33,33 16,67 48,60 162,43
5 MOI 41,67 30,50 41,67 20,83 60,75 195,42
6 VTAS 83,33 30,50 83,33 41,67 121,50 360,33
7 ADM 83,33 30,50 83,33 41,67 121,50 360,33
TOTAL MOD 133,33 122,00 133,33 66,67 194,40 649,73
TOTAL 341,67 213,50 341,67 170,83 498,15 1565,82
66
REQUISICIÓN MATERIALES
REQ Nº 2 OP Nº 900 Fecha: XXX
Artículo: Modelo Nº 1 Cantidad: 100
Descripción: Lady Ferraro
REQUISICIÓN MATERIALES
REQ Nº 3 OP Nº 901 Fecha: XXX
Artículo: Modelo Nº 1 Cantidad: 110
Descripción: Lady Ferraro
REQUISICIÓN MATERIALES
REQ Nº 4 OP Nº 902 Fecha: XXX
Artículo: Modelo Nº 2 Cantidad: 150
Descripción: Cardigan
11,50 115,00
67
REQUISICIÓN MATERIALES
REQ Nº 5 OP Nº 903 Fecha: XXX
Artículo: Modelo Nº 2 Cantidad: 120
Descripción: Cardigan
11,36 113,65
REQUISICIÓN MATERIALES
REQ Nº 6 OP Nº 904 Fecha: XXX
Artículo: Modelo Nº 1 Cantidad: 90
Descripción: Lady Ferraro
REQUISICIÓN MATERIALES
REQ Nº 7 OP Nº 905 Fecha: XXX
Artículo: Modelo Nº 2 Cantidad: 120
Descripción: Cardigan
11,36 795,54
68
REQUISICIÓN MATERIALES
REQ Nº 8 OP Nº 905 Fecha: XXX
Artículo: Modelo Nº 2 Cantidad: 120
Descripción: Cardigan
11,36 568,24
ORDEN DE COMPRA
OC Nº 2 Proveedor ZZZ Fecha: XXX
Artículo: MPI Cantidad: -
Descripción: Extras
69
ORDEN DE COMPRA
OC Nº 3 Proveedor YYY Fecha: XXX
Artículo: Hilo Cantidad: -
Descripción: Tango Acrílico
11,50 2300,00
ORDEN DE COMPRA
OC Nº 4 Proveedor ZZZ Fecha: XXX
Artículo: MPI Cantidad: -
Descripción: Extras
3.2.11 Kárdex
70
Tabla 26: Kardex
HILO (Tango Acrílico) MPD
Entrada Salida Existente
Detalle
C (kg) V. U. V.T. C (kg) V. U. V.T. C (kg) V. U. V.T.
Inv. Inicial 50 11,50 575,00
Compra 150 11,50 1725,00 200 11,50 2300,00
Utilizacion OPNº 900 50 11,50 575,00 150 11,50 1725,00
Utilizacion OPNº 900 30 11,50 345,00 120 11,50 1380,00
Utilizacion OPNº 901 88 11,50 1012,00 32 11,50 368,00
Utilizacion OPNº 902 10 11,50 115,00 22 11,50 253,00
Compra 200 11,35 2270,00 222 11,36 2523,00
Utilizacion OPNº 903 10 11,36 113,65 212 11,36 2409,35
Utilizacion OPNº 904 80 11,36 909,19 132 11,36 1500,16
Utilizacion OPNº 905 70 11,36 795,54 62 11,36 704,62
Utilizacion OPNº 905 50 11,36 568,24 12 11,36 136,38
3995,00 4433,62
71
Botones MPI
Entrada Salida Existente
Detalle
C V. U. V.T. C V. U. V.T. C V. U. V.T.
Inv. Inicial 50 0,03 1,25
Compra 500 0,03 12,50 550 0,03 13,75
Utilizacion OPNº 900 124 0,03 3,10 426 0,03 10,65
Utilizacion OPNº 900 76 0,03 1,90 350 0,03 8,75
Utilizacion OPNº 901 220 0,03 5,50 130 0,03 3,25
Compra 350 0,03 8,75 480 0,03 12,00
Utilizacion OPNº 904 180 0,03 4,50 300 0,03 7,50
21,25 15,00
Cuero MPI
Entrada Salida Existente
Detalle
C (pies) V. U. V.T. C (pies) V. U. V.T. C (pies) V. U. V.T.
Inv. Inicial 250 1,75 437,50
Compra 50 1,75 87,50 300 1,75 525,00
Utilizacion OPNº 900 62 1,75 108,50 238 1,75 416,50
Utilizacion OPNº 900 38 1,75 66,50 200 1,75 350,00
Utilizacion OPNº 901 110 1,75 192,50 90 1,75 157,50
Compra 600 1,70 1020,00 690 1,71 1177,50
Utilizacion OPNº 904 90 1,71 153,59 600 1,71 1023,91
1107,50 521,09
Belcro MPI
Entrada Salida Existente
Detalle
C V. U. V.T. C V. U. V.T. C V. U. V.T.
Inv. Inicial 250 0,05 12,50
Compra 250 0,05 12,50 500 0,05 25,00
Utilizacion OPNº 900 124 0,05 6,20 376 0,05 18,80
Utilizacion OPNº 900 76 0,05 3,80 300 0,05 15,00
Utilizacion OPNº 901 220 0,05 11,00 80 0,05 4,00
Compra 500 0,05 25,00 580 0,05 29,00
Utilizacion OPNº 904 180 0,05 9,00 400 0,05 20,00
37,50 30,00
72
Hombreras MPI
Entrada Salida Existente
Detalle
C V. U. V.T. C V. U. V.T. C V. U. V.T.
Inv. Inicial 250 0,15 37,50
Compra 500 0,12 60,00 750 0,13 97,50
Utilizacion OPNº 900 124 0,13 16,12 626 0,13 81,38
Utilizacion OPNº 900 76 0,13 9,88 550 0,13 71,50
Utilizacion OPNº 901 220 0,13 28,60 330 0,13 42,90
Compra 500 0,15 75,00 830 0,14 117,90
Utilizacion OPNº 904 180 0,14 25,57 650 0,14 92,33
135,00 80,17
73
Tabla 27: Hojas de Costos
HOJAS DE COS TOS
MPD MOD CIF
B
RES UMEN
OP Nº FECHA REQ Nº CANT C/U C/T FECHA TIEMPO HORAS TAS A C/T FECHA BAS E TAS A C/T
Nº
900 01/04/2016 1 50 11,50 575,00 01/04/2016 1 137 3,52 481,58 01/04/2016 137 3,12 427,68 1829,26
07/04/2016 2 30 11,50 345,00
901 05/04/2016 3 88 11,50 1012,00 05/04/2016 2 151 3,52 530,80 05/04/2016 151 3,12 471,38 2014,18
902 10/04/2016 4 10 11,50 115,00 10/04/2016 3 14 3,52 49,21 10/04/2016 14 1,57 22,05 186,26
903 12/04/2016 5 10 11,36 113,65 12/04/2016 4 14 3,52 49,21 12/04/2016 14 1,57 22,05 184,91
904 15/04/2016 6 80 11,36 909,19 15/04/2016 5 137 3,52 481,58 15/04/2016 137 3,12 427,68 1818,45
905 20/04/2016 7 70 11,36 795,54 20/04/2016 6 165 3,52 580,01 20/04/2016 165 1,57 259,85 2203,65
25/04/2016 8 50 11,36 568,24
74
A lo largo de los diferentes capítulos del presente trabajo se explicó que el Taller Textil
“Confecciones Amiel”, no lleva la contabilidad, ni el control de los costos, gastos,
ingresos y diferentes movimientos del mismo.
Se puede determinar después del desarrollo del modelo que el costo aproximado de un
saco es de $20.00.
75
4 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
4.1 Conclusiones
El desarrollo del sistema ayuda al taller con un mejor control interno, en el cual se
realizan registros de cada uno de los procesos contables.
4.2 Recomendaciones
77
REFERENCIAS
3. Cuéllar Días, L., Vargas Rojas, H. M., & Castro Losada, C. A. (2016). Contabilidad
un Enfoque Práctico. Bogotá: Alfaomega.
5. González García, C., & Serpa Cruz, H. (12 de Septiembre de 2008). Generalidades
de la contabilidad y sistemas de costos. Obtenido de Gerencie.com:
http://www.gerencie.com/generalidades-de-la-contabilidad-y-sistemas-de-
costos.html
8. Horngren, C., Datar, S., & Rajan, M. (2012). Contabilidad de Costos. México:
Pearson.
11. Nobles, T., Mattison, B., & Matsumura, E. (2017). Contabilidad de Horngren.
Bogotá: Pearson.
12. Rincón Soto, C. A., & Villareal Vásquez, F. (2014). Contabilidad de Costos I.
Bogotá: Ediciones de la U.
15. Whittington, O., & Pany, K. (2005). Principios de Auditoría (Decimo Cuarta ed.).
(J. Ramos Santalla, & J. Pecina Hernández, Trads.) México: Mc Graw Hill.
79