2017 Microempresa Patrimonio Presupuesto

PROPUESTA DE IMPLEMENTACIÓN DE LAS NORMAS DE INFORMACIÓN
FINANCIERA DEL GRUPO 3, CONTABILIDAD SIMPLIFICADA, EN LA

LIBRERÍA Y MATERIAL DIDÁCTICO EL MONACHITO S.A.S.
BLANCA CECILIA CALA AFANADOR

LEIDYS MARIAM HERNÁNDEZ FLÓREZ
CRISTIAN ANDRÉS HERNÁNDEZ SEVILLANO
UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
BARRANCABERMEJA
2017
PROPUESTA DE IMPLEMENTACIÓN DE LAS NORMAS DE INFORMACIÓN
FINANCIERA DEL GRUPO 3, CONTABILIDAD SIMPLIFICADA, EN LA

Trabajo de grado presentado como requisito para optar al título de

Contador Público
Asesor
Olga Lucia Salcedo Ardila
Especialista en Finanzas
UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
BARRANCABERMEJA
2017
Nota de aceptación:
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Firma del presidente del jurado
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Firma del jurado
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Firma del jurado
Barrancabermeja, febrero 16 de 2017

DEDICATORIA
A mi Dios, padre todo poderoso por darme la vida, llenarme de sabiduría y

entendimiento y poder cumplir con esta meta tan esperada.
A mi esposo Alfonso Acosta Viña que de una u otra forma con su esfuerzo me
apoyo y me motivo para salir adelante con este propósito y con la ilusión de
verme convertida en una persona de provecho.
.
A mis hijos que es una bendición de Dios y son el tesoro más valioso, porque me
dan las fuerzas y ganas de salir adelante y poder cumplir con todas mis metas.
A todos los docentes, por sus aportes, orientación y comprensión.

DEDICATORIA
A Dios, ya que gracias a él he alcanzado un nuevo logro más en mi vida.
A mis Padres, a quienes les estoy infinitamente agradecido por su apoyo

constante e incondicional.
A mis hermanos, por cada uno de sus consejos.
A mis Amigos y Compañeros y todos aquellos que de una u otra manera han
contribuido para ser, este logro posible.

DEDICATORIA
En este proceso tan importante para mi vida agradezco primeramente a Dios por
haberme dado la sabiduría en los momentos más difíciles de mi carrera, por
permitirme iniciar y terminar todos mis semestres de estudio.
A mis padres, por el apoyo y la confianza que me han brindado, por ese gran
esfuerzo que ha hecho de mí, una gran persona.
A mis familiares, quienes me han brindado todo su apoyo incondicional durante

estos años de alegrías, tristezas y dificultades, por su comprensión durante mis
ausencias por tener que asistir a mis clases.
A todos mis docentes quienes compartieron conmigo su conocimientos y

experiencias.

AGRADECIMIENTOS
Los autores expresan sus agradecimientos:
A Dios, por bendecirnos en todo momento, en ser nuestra guía para llegar a este
sueño.
A nuestras familias, por ser nuestro apoyo incondicional y motivo de superación

profesional.
Al colectivo docente del programa de Contaduría Pública de la Universidad

Cooperativa de Colombia, por brindarnos todo su conocimiento y así alcanzar este
sueño de todos.
A todas aquellas otras personas que de alguna forma hicieron parte de este gran
proyecto.
CONTENIDO
pág.
INTRODUCCIÓN 23
1. OBJETIVOS 25
1.1 OBJETIVO GENERAL 25
1.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS 25
2. PLANTEAMENTO DEL PROBLEMA 26

2.1 DEFINICIÓN DEL PROBLEMA 26
2.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA 26
3. JUSTIFICACIÓN 27
4. MARCO DE REFERENCIA 28
4.1 MARCO TEÓRICO 28
4.1.1 Antecedentes de las NIIF/IFRS 28
4.1.2 Evolución de las NIIF en Colombia 28
4.1.3 Microempresa 29
4.1.4 Estadísticas 29
4.1.5 Valor agregado para las empresas del grupo 3 que inician la 30
aplicación de las Normas de Información Financiera
4.2 MARCO CONCEPTUAL 32
4.2.1 Las NIIF o NIF 32
4.2.2 El beneficio de Adoptar NIIF 32
4.2.3 Cronograma de aplicación de las NIF para microempresas (Grupo 3) 33
4.2.4 Estas son las primeras directrices en NIF para Microempresas en 34
Colombia
4.2.5 Pasos para la implementación de las Normas de Información 34
Financieras
4.2.6 Requisitos para ser considerado microempresa 34
4.2.7 Preparación de las entidades que conforman el grupo 3 en el periodo 34
de transición
4.2.8 Información que deben reportar las entidades que conforman el 35
grupo 3 a supersolidaria
4.2.9 Información financiera reportada con corte a 31 de diciembre de 2014 35
4.2.10 El Reconocimiento 35
4.2.11 La Medición 35
4.2.12 Deterioro y Valor Recuperable 36
4.2.13 Reversión 36
4.2.14 Políticas contables 36
4.2.15 Las Revelaciones 36
4.2.16 Juego Completo de Estados Financieros 37
4.3 MARCO LEGAL 37
4.3.1 Ley 1314 del 13 de Julio 2009 37
4.3.1.1 Objetivos de la Ley 1314 de 2009 37
4.3.1.2 Ámbito de Aplicación 37
4.3.1.3 Grupos bajo las NIIF en Colombia 38
4.3.2 Decreto 2706 del 27 de diciembre de 2012 38
4.3.2.1 Objetivos de esta norma 39
4.3.2.2 Cronograma de Aplicación del Marco Técnico Normativo de 39
Información Financiera para las microempresas
4.3.2.3 Marco Legal del Decreto 2706 de 2012 40
4.3.3 Decreto 3019 del 27 de Diciembre 2013 40
4.3.4 Circular Externa 115-000003 De 14 De Marzo De 2013 41
Superintendencia De Sociedades
5. DISEÑO METODOLÓGICO 43
5.1 TIPO DE ESTUDIO 43
5.2 MÉTODO DE INVESTIGACIÓN5.3 TÉCNICAS PARA LA 43
RECOLECCIÓN DE LA INFORMACIÓN
5.4 CRONOGRAMA 44
6. DESARROLLO DEL PROYECTO 45

6.1 CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO 45
6.1.2 Información Básica 45
6.1.3 Actividad Comercial 45
6.1.4 Objeto social 45
6.1.5 Capital 46
6.1.6 responsabilidades, calidades y atributos tributarios 46
6.2 ANÁLISIS DE LA ENTIDAD 46
6.2.1 Diagnóstico 46
6.2.1.1 Diagnóstico Inicial de la Librería y Material Didáctico El Monachito 46
S.A.S
6.2.2 Clasificación De La Liberaría Y Material Didáctico El Monachito S.A. 47
6.2.3 Charla De Sensibilización Sobre Sobre El Decreto 2706 De 2012, E 49
Importancia De Las Normas De Información Financiera En Colombia
6.2.4 Tratamiento de las Operaciones Contables en la Empresa Librería y 50
Material Didáctico El Monachito S.A.S.
7. POLÍTICAS CONTABLES BAJO NIIF – NIC DE LA LIBRERÍA Y 51

MATERIAL DIDÁCTICO EL MONACHITO S.A.S.
7.1 DETERMINACIÓN DE LAS POLÍTICAS CONTABLES 51
7.2 OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 51
7.3 DIFERENCIA ENTRE POLÍTICA CONTABLE Y POLÍTICAS NIIF – NIC 51
7.4 CAMBIOS EN LAS POLÍTICAS CONTABLES 52
7.5 TRANSICIÓN A LAS NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA NIF 52
7.6 UNIDAD DE MEDIDA 52
7.7 PERIODO CONTABLE 52
7.8 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA 53
8. ACTIVOS CORRIENTES 54
8.1 EFECTIVO O EQUIVALENTE AL EFECTIVO 54
8.2 INVERSIONES 58
8.3 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 59
8.4 CUENTAS POR COBRAR 59
8.5 CLIENTES 61
8.6 INVENTARIOS 62
9. ACTIVO NO CORRIENTE 54
9.1 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 54
10. PASIVOS CORRIENTES 67

10.1 OBLIGACIONES FINANCIERAS Y CUENTAS POR PAGAR 67
10.2 OTROS PASIVOS 69
10.2.1 Impuesto sobre las Ventas por Pagar 69
10.2.2 Retención en la Fuente. 70
10.2.3 Obligaciones Laborales 70
11. PATRIMONIO 71
11.1 CAPITAL 71
11.2 RESULTADOS DEL EJERCICIO 71
11.3 RESERVAS OBLIGATORIAS 72
11.4 RESERVA LEGAL 73
12. INGRESOS 74
13. GASTOS 75
14. RECLASIFICACIONES Y AJUSTES DEL ESTADO DE SITUACIÓN 76

FINANCIERA DE APERTURA
15. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL ESTADO DE 82

SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA A 1 DE ENERO DE 2016 DE LA
EMPRESA LIBRERÍA Y MATERIAL DIDÁCTICO EL MONACHITO SAS.
16. CONCLUSIONES 89
17. RECOMENDACIONES 91
BIBLIOGRAFÍA 92
ANEXOS 94
LISTA DE TABLAS
pág.
Tabla 1. Marco Legal Del Decreto 2706 De 2012 34

Tabla 2. Cronograma 38
Tabla 3. Vida útil de los activos 59
Tabla 4. Efectivo y Equivalente de Efectivo 70
Tabla 5. Ajuste en Bancos 71
Tabla 6. Ajuste del rubro intangible 71
Tabla 7. Ajuste Equipo de computación y comunicación 72

Tabla 8. Ajuste del rubro Equipos de Oficina 72
Tabla 9. Activos llevados al gasto 73

Tabla 10. Reclasificación Maquinaria y Equipo 73
Tabla 11. Hoja de trabajo 74
Tabla 12. Estado de Situación Financiera de Apertura 75
Tabla 13. Saldo a la fecha de apertura 77
Tabla 14. Saldo de apertura certificado 78

Tabla 15. Inventarios 78
Tabla 16. Intangibles 78
Tabla 17. Propiedad Planta y Equipo 79

Tabla 18. Inventario Propiedad Planta y Equipo 79
Tabla 19. Cuentas por pagar 80
Tabla 20. Resultado del ejercicio 80

Tabla 21. Resultados acumulados 82
LISTA DE FIGURAS
pág.
Figura 1. Participación de las microempresas en el total de las empresas 23

Figura 2. Distribución porcentual de los micronegocios según 24
naturaleza jurídica Total Nacional 2015
Figura 3. Grupo bajo las NIIF en Colombia 32
Figura 4. Cronograma de Aplicación 33
LISTA DE ANEXOS
pág.
Anexo 1. Entrevista con el Representante Legal de la Empresa y

Regsitro Fotográfico de la Visita Realizada. 94
Anexo 2. Encuesta No. 1, diagnóstico inicial de la situación actual de

la Librería y Material Didáctico El Monachito. 95
Anexo 3. Encuesta No. 2, para clasificarse en uno de los grupos

establecidos en los Decretos 2784 de 2012, 3022 de 2013
y 2706 de 2012 para la aplicación de las NIIF, NIIF
para PYMES o Contabilidad simplificada. 96
Anexo 4. Charla de Sensibilización sobre las Normas de Información

Financiera en Colombia, MARCO NORMATIVO LEY 1314
DE 2009 Y DECRETO 2706 DE 2012 98
Anexo 5. Encuesta No.3, realizada al Representante legal de la Empresa

para conocer los procedimientos al registrar las transacciones
y la manera en que se ejecutan los procesos. 99
Anexo 6. Balance general a 31 de Diciembre de 2015

101
Anexo 7. Inventario Propiedad Planta y Equipo

102
Anexo 8. Tabla de Depreciación

103
GLOSARIO
ACTIVO: un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de

sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios
económicos.
ACTIVO FIJO: no son líquidos debido a que se necesitan para el funcionamiento

del negocio en forma permanente, tales como oficinas, maquinaria, vehículos, etc.
ACTIVO FINANCIERO: cualquier título de Contenido patrimonial, crediticio o

representativo de mercancías.
ACTIVOS CORRIENTES: son activos susceptibles de convertirse en dinero en un

futuro próximo, tales como las cuentas por cobrar o los inventarios.
ACTIVOS INTANGIBLES: son los que no tienen una existencia tangible, tales
como los gastos de constitución de una empresa, su imagen, etc.
AGENTE DE RETENCIÓN: son las personas que realizan el pago o abono en

cuenta y a quienes la ley ha otorgado tal calidad sin importar si son contribuyentes
o no en el impuesto sobre la renta.
AJUSTE CONTABLE: acción y efecto de ajustar. Cambio en la contabilidad o

cuenta, aumentando o disminuyendo una cifra a su valor real. Ejemplo: en un
recibo de pago el contribuyente se equivoca al escribir el NIT; debe entonces
corregirse el error para que el dinero realmente ingrese a su cuenta.
AMORTIZACIÓN: distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo

largo de su vida útil.
AÑO FISCAL: período de tiempo en el que están basadas todas las cuentas del
sector público de una nación. En nuestro país se extiende desde el 1 de enero al
31 de diciembre.
AÑO O PERÍODO GRAVABLE: es el mismo año calendario que comienza el 1º de

enero y termina el 31 de diciembre, pero puede comprender lapsos menores
aplicables en los siguientes casos: a sociedades que se constituyan o liquiden
dentro del año y a extranjeros que lleguen al país o se ausenten de él durante el
respectivo año gravable.
BALANCE GENERAL: denominado también "Estado de situación financiera"; es
un documento que muestra el valor y naturaleza de los recursos económicos de
una empresa así como los intereses conexos de los acreedores y la participación
de los dueños en una fecha determinada.
BAJA EN CUENTAS: la supresión de un activo o un pasivo previamente
reconocido en el estado de situación financiera.
CAJA: fondos en dinero, cheques y comprobantes de pago con tarjeta de crédito,

en moneda nacional o extranjera, de disponibilidad inmediata.
CAJA MENOR: fondo fijo establecido en efectivo a cargo de un empleado con el

fin de realizar pagos de menor cuantía.
CAPITAL: es la suma de todos los recursos, bienes y valores movilizados para la

constitución y puesta en marcha de una empresa. Es su razón económica.
Cantidad invertida en una empresa por los propietarios, socios o accionistas.
CARTERA MOROSA: conjunto de créditos a favor del Estado que no han sido
pagados a la fecha de su vencimiento.
CAUSACIÓN: momento específico en que surge o se configura la obligación.

Ejemplo: contablemente los costos y gastos se causan siempre que nace la
obligación de pagarlos, así no se paguen en el mismo momento. Ejemplo: cuando
se vende la mercancía se causa el IVA aunque éste se pague posteriormente.
CONTABILIDAD: es un sistema de información basado en el registro, clasificación,

medición y resumen de cifras significativas que, expresadas básicamente en
términos monetarios, muestran el estado de las operaciones y transacciones
realizadas. Arte de registrar, clasificar, resumir, e interpretar los datos financieros,
con el fin de que estos sirvan a los diferentes estamentos interesados en las
operaciones de una empresa.
COSTO: es un gasto, erogación o desembolso, en dinero o especie, acciones de

capital o servicios, hecho a cambio de recibir un activo. El efecto tributario del
término costo (o gasto) es el de disminuir los ingresos para obtener la renta.
COSTO HISTÓRICO: es la base de medición según la cual los activos se registran

por el importe de efectivo y otras partidas pagadas, o bien por el valor razonable
de la contrapartida entregada en el momento de su adquisición.
DEPRECIACIÓN: distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo

largo de su vida útil.
DEUDA: obligación que tiene una persona natural o jurídica, respecto a otra, de
dar, hacer o no hacer alguna cosa.
DEUDAS DE DIFÍCIL COBRO: cuenta que representa el valor de las deudas a
favor del ente público sobre las cuentas que hayan cumplido los plazos
establecidos y su cancelación o castigo sólo procede una vez se hayan agotado
las gestiones de cobro pertinentes.
ESTADO DE RESULTADOS: estado financiero que presenta todas las partidas de

ingreso y gasto reconocidas en un periodo sobre el que se informa, excluyendo las
partidas de otro resultado integral.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA: estado financiero que presenta la

relación entre los activos, los pasivos y el patrimonio de una entidad en una fecha
específica (también denominado balance).
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA ESFA: es el estado en el

que por primera vez se medirán de acuerdo con los nuevos estándares los activos,
pasivos y patrimonio de las entidades afectadas. Su fecha de corte es la fecha de
transición.
FACTURA: documento que el vendedor entrega al comprador, detallando las

mercancías vendidas o los servicios prestados, indicando la naturaleza de cada
uno de ellos, calidad, cantidad, precio, condiciones, etc.
FALTANTE DE CAJA: menor valor de las cantidades reales encontradas en la

dependencia encargada del manejo de fondos, comparadas con aquellas que
aparecen en los registros contables.
FALTANTE DE INVENTARIO: menor valor de las cantidades reales de existencias

materiales comprendidas en el activo, comparadas con el que aparece en los
registros contables.
GANANCIA: incrementos en beneficios económicos y como tales, no diferentes en

su naturaleza de los ingresos ordinarios.
GASTOS: son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo

largo del periodo contable.
INGRESO: incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del

periodo contable.
INTANGIBLES: bienes inmateriales adquiridos o desarrollados por el ente público,

con el fin de facilitar, mejorar o tecnificar sus operaciones, susceptibles de ser
valorados en términos económicos.
INVERSIÓN: parte del ingreso o el gasto nacional destinado a la producción de
bienes de capital en un espacio de tiempo dado.
LEY: es una declaración de la voluntad soberana, dictada por el Congreso de la

República, por medio de la cual se ordena, permite o prohíbe una cosa. Debe ser
sancionada por el Presidente de la República.
LIBROS AUXILIARES DE CONTABILIDAD: documentos que contienen el detalle

de los registros contables necesarios para el control de las operaciones,
elaborados con base en los comprobantes de contabilidad o en los documentos
soporte.
LÍNEA RECTA: método de depreciación por el cual se determina una alícuota

periódica constante para registrarla como gasto durante la vida útil del activo. Se
aplica cuando el activo es utilizado de manera regular y uniforme en cada período.
LÍQUIDEZ: es la mayor o menor facilidad que tiene el tenedor de un título o un

activo para transformarlo en dinero en cualquier momento.
MEDICIÓN: proceso de determinación de los importes monetarios por los que se

reconocen y registran los elementos de los estados financieros en el estado de
situación financiera y el estado del resultado integral.
MICROEMPRESA: se clasifica como microempresa aquella una unidad

económica que tiene activos totales hasta de 500 salarios mínimos mensuales
legales vigentes y menos de 10 empleados. (Según la ley 590 de julio 10 de 2000,
modificada por la Ley 905 de 2004.
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIIF): normas

adoptadas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB).
Comprenden:
(a) las Normas Internacionales de Información Financiera;
(b) las Normas Internacionales de Contabilidad; y
(c) las Interpretaciones desarrolladas por el Comité de
Interpretaciones de las Normas Internacionales de
Información Financiera (CINIIF) o el antiguo Comité de
Interpretaciones (SIC).
NOTA CRÉDITO: documento que expresa un abono en la cuenta de un tercero y

el concepto respectivo.
NOTA DÉBITO: documento que expresa un cargo en la cuenta de un tercero y el

concepto respectivo.
NOTA DE CONTABILIDAD: documento interno utilizado para respaldar
movimientos en la contabilidad.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS: las notas contienen información

adicional a la presentada en el estado de situación financiera, estado del resultado
integral, estado de resultados (si se presenta), estado de resultados y ganancias
acumuladas combinado (si se presenta), estado de cambios en el patrimonio y
estado de flujos de efectivo. Las notas suministran descripciones narrativas o
desagregaciones de partidas presentadas en esos estados e información sobre
partidas que no cumplen las condiciones para ser reconocidas en ellos.
PASIVO: una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos

pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera
desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.
PATRIMONIO: participación residual en los activos de la entidad, una vez

deducidos todos sus pasivos.
PEQUEÑAS Y MEDIANAS ENTIDADES: entidades que:

(a) no tienen obligación pública de rendir cuentas; y
(b) publican estados financieros con propósito de información general para
usuarios externos.
PÉRDIDA POR DETERIODO DE VALOR: la cantidad en que el importe en libros

de un activo excede:
(a) en el caso de los inventarios, su precio de venta menos los costos de
terminación y venta; o
(b) en el caso de otros activos no financieros, su valor razonable menos los costos
de venta.
PERIODO SOBRE EL QUE SE INFORMA: el periodo cubierto por los estados

financieros o por un informe financiero intermedio.
POLÍTICA CONTABLE: los principios, bases, convenciones, reglas y

procedimientos específicos adoptados por una entidad al preparar y presentar
estados financieros.
PRESENTACIÓN RAZONABLE: la representación fiel de los efectos de las

transacciones, así como de otros eventos y condiciones, de acuerdo con las
definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y
gastos.
PRÉSTAMOS POR PAGAR: pasivos financieros diferentes de las cuentas

comerciales por pagar a corto plazo en condiciones normales de crédito.
PRESUPUESTO: cálculo o estudio anticipado de los ingresos probables y del nivel
a que podrían llegar los egresos o gastos que con cargo a ellos deben efectuarse
dentro de un período determinado y que generalmente es de un año.
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPOS: son activos tangibles que posee una
entidad para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para
arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos; y se esperan usar
durante más de un periodo.
PROVISIÓN: pasivo cuya cuantía o vencimiento es incierto.
PROVISIÓN PARA DEUDORES. (CR): valor estimado de las contingencias de

pérdidas generadas en los deudores, como resultado del riesgo de cobrabilidad,
de acuerdo con el análisis general o individual, de las cuentas que conforman el
grupo de deudores.
RECONOCIMIENTO: proceso de incorporación, en el estado de situación

financiera o en el estado del resultado integral de una partida que cumpla la
definición de un elemento y que satisfaga los siguientes criterios:
(a) que sea probable que cualquier beneficio económico asociado con la partida
llegue a, o salga de la entidad, y
(b) que la partida tenga un costo o un valor que pueda ser medido con fiabilidad.
RENDIMIENTO: la relación entre ingresos y los gastos de una entidad, según la

información contenida en el estado del resultado integral.
RESULTADO DEL PERIODO: total de ingresos menos gastos, excluyendo los

componentes de otro resultado integral.
UTILIDAD O PÉRDIDA DEL EJERCICIO: se obtiene de sustraer el impuesto a la

renta del resultado.
VALOR EN USO: el valor presente de los flujos futuros estimados de efectivo que
se espera obtener de un activo o unidad generadora de efectivo.
VALOR PRESENTE: una estimación actual del valor descontado presente de las
futuras entradas netas de flujos de efectivo en el curso normal de las operaciones.
VALOR RAZONABLE: el importe por el cual puede intercambiarse un activo,

cancelarse un pasivo o intercambiarse un instrumento de patrimonio concedido,
entre partes interesadas y debidamente informadas que realizan una transacción
en condiciones de independencia mutua.
VIDA ÚTIL: la vida útil de un activo es el periodo durante el cual se espera que un
activo éste disponible para su uso por una entidad o el número de unidades de
producción o unidades similares que se espera obtener del activo por parte de una
entidad.
RESUMEN
Con base en lo dispuesto en el Decreto 2706 del 2012 reglamentario de la ley

1314 de 2009, que establece el marco técnico normativo de información financiera
para las microempresas del grupo 3, se realizará la propuesta de implementación
de esta norma en la Librería y Material Didáctico El Monachito S.A.S., la cual está
obligada a llevar contabilidad simplificada por pertenecer a este grupo.
Esta propuesta de implementación iniciará con la realización de un diagnóstico

para determinar el estado de la empresa frente al nuevo marco normativo, para
ello se realizará una encuesta al representante legal y una charla de
sensibilización sobre las normas de información financiera dirigida a todo el
personal de la empresa. Seguidamente se procederá con la elaboración de las
políticas contables conforme a las directrices que conforman el marco técnico de
contabilidad para las microempresas, se realizaran los ajustes y reclasificaciones
de tipo contable originados en la aplicación del nuevo marco normativo (Decreto
2706 de 2012), teniendo en cuenta el Balance General con saldo a 31 de
Diciembre de 2015. Como resultado se obtendrá el Estado de Situación Financiera
de Apertura.
Palabras Clave: NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA, DECRETO 2706 DE

2012, MICROEMPRESAS, POLÍTICAS CONTABLES.
ABSTRACT
Based on the provisions of Decree 2706 of the 2012 regulations of Law 1314 of
2009, which establishes the technical regulatory framework for financial information
for micro-enterprises in group 3, the proposal for implementation of this standard
will be made in the Library and Teaching Material The Monachito SAS, which is
required to keep simplified accounting for belonging to this group.
This proposal of implementation will begin with the realization of a diagnosis to

determine the state of the company in front of the new normative framework, for it
will be carried out a survey to the legal representative and a talk of sensitization on
the norms of financial information directed to all the personnel of the company. The
accounting adjustments and reclassifications arising from the application of the
new regulatory framework (Decree 2706 of 2012) will then be carried out, taking
into account the Balance Sheet with balance as of December 31, 2015. As a result,
the State will obtain Of Opening Financial Situation and finalized with the
preparation of the accounting policies in accordance with the guidelines that form
the technical framework of accounting for microenterprises.
Key Words: FINANCIAL INFORMATION STANDARDS, DECREE 2706 OF 2012,

MICROENTERPRISE, ACCOUNTING POLICIES.
INTRODUCCIÓN
Las normas internacionales de información financiera NIIF, también conocidas por

sus siglas en inglés como (IFRS), International Financial Reporting Standard, son
normas contables adoptadas por el IASB - International Accounting Standards
Board (Junta de Normas Internacionales de Contabilidad), que buscan crear un
marco normativo global uniforme en respuesta a la necesidad de los mercados de
capitales de contar con un lenguaje financiero común, producto de la globalización
de los mercados y la internacionalización de la economía.
El objetivo de las NIIF es mejorar la transparencia y comparabilidad de la

información financiera a nivel global, mediante un lenguaje común, que permita
que los estados financieros de una compañía puedan ser interpretados en
cualquier país del mundo que haya adoptado dichos estándares.
Colombia por ser un país que vive un período de creciente apertura de mercados,
se ha visto en la necesidad de adoptar las Normas Internacionales de Información
financiera (NIIF), por lo que a mediados de julio de 2009, el Congreso de la
República emitió la Ley 1314, con el fin de regular los principios y normas de
contabilidad e información financiera y las Normas de Aseguramiento de
Información aplicables en Colombia. Con esta Ley, el Gobierno Nacional,
conforma un sistema único y homogéneo de alta calidad con el fin de mejorar la
productividad, la competitividad y el desarrollo armónico de la actividad
empresarial, de las personas naturales y jurídicas.
Posteriormente se promulgaron los decretos reglamentarios de dicha ley, teniendo

en cuenta la clasificación que se dio en Colombia a las empresas. Con la
expedición del decreto 2706 de 2012, se crea el marco técnico normativo de
información financiera para las microempresas pertenecientes al grupo 3, cuyo
objetivo es presentar las directrices que deben ser consideradas al momento de
elaborar y presentar los estados financieros de propósito general, que le permita a
los usuarios de la información tener una visión de la situación financiera y de su
desempeño.
Por lo expuesto anteriormente, el presente trabajo tiene como propósito presentar

una propuesta de implementación de las normas de información financiera en la
empresa Librería y Material Didáctico El Monachito S.A.S., perteneciente al grupo
3 de las microempresas, estableciendo el año 2015 como periodo de transición al
nuevo estándar y como fecha designada para la realización de los estados
financieros de apertura.
23
Para la aplicación correcta del nuevo marco normativo, se deben establecer las
políticas contables o principios específicos requeridos para el reconocimiento,
medición, presentación e información a revelar de los estados financieros, que den
cuenta de la realidad económica de la entidad y que sirvan de apoyo a la toma de
decisiones por parte de la gerencia.
24
1. OBJETIVOS
1.1 OBJETIVO GENERAL
Propuesta para la Implementación de las Normas de Información Financiera en la

Librería y Material Didáctico El Monachito S.A.S., en cumplimiento del decreto
2706 de 2012.
1.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Elaborar las políticas contables aplicadas a la Librería y Material Didáctico El

Monachito S.A.S., de acuerdo al Decreto 2706 de 2012 reglamentario de la Ley
1314 de 2009.
Realizar los ajustes y reclasificación de las cuentas de la vigencia 2015, dando

inicio al periodo de transición a las Normas de Información Financiera.
Elaborar el Estado de Situación Financiera de Apertura ESFA., a 01 de enero de

2016; partiendo del Balance General a 31 de diciembre de 2015.
25
2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
2.1 DEFINICIÓN DEL PROBLEMA
De conformidad con lo previsto en la Ley 1314 de 2009, la cual dispone la

convergencia hacia las Normas Internacionales de Información Financiera y
aseguramiento de Información y en atención a las directrices contenidas en el
Decreto 2706 del 27 de diciembre de 2012, se hace necesario que la
administración de las sociedades catalogadas como microempresas, establezca
un plan de implementación que deben seguir para la apropiada aplicación del
marco normativo contenido en el citado decreto.
El nuevo marco normativo para las microempresas debió aplicarse en el periodo

de transición (año 2014), y la aplicación de los nuevos estándares, incluyendo la
contabilidad oficial, libros de comercio y presentación de estados financieros a
partir del 1° de enero de 2015. Sin embargo muchas microempresas no han
realizado la implementación de las nuevas normas de información financiera que
rigen en Colombia.
La Librería y Material Didáctico El Monachito S.A.S., hace parte del grupo de

microempresas que no han dado cumplimiento a la adopción de este nuevo marco
normativo. Su representante legal manifiesta que alguna de las razones por las
cuales no ha hecho el proceso de conversión es por el desconocimiento de la Ley
y por la falta de recursos económicos.
La Superintendencia de Sociedades aclara que es obligación de las

microempresas cumplir con las disposiciones emitidas por los organismos que
dictan las leyes, en este caso dar cumplimiento al numeral 3 del artículo 19 del
código de comercio, el cual dice que todo comerciante debe llevar contabilidad
regular de sus negocios conforme a las prescripciones legales.
2.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
¿Cómo realizar la propuesta de Implementación de las Normas de Información

Financiera en la Librería y Material Didáctico El Monachito S.A.S., en cumplimiento
del decreto 2706 de 2012?
26
3. JUSTIFICACIÓN
Con la entrada en vigencia de la ley 1314 de 2009 en Colombia, la cual regula los
principios y normas de contabilidad e información financiera y de aseguramiento
de la información, cuyo objetivo es la conformación de un sistema único y
homogéneo de alta calidad con el propósito de apoyar la internacionalización de
las relaciones económicas, a través de la aplicación de un marco técnico
normativo de información financiera aplicado a los grupos 1 y 2, y considerando
que el Consejo de Normas Internacionales de Colombia (IASB), no cuenta con una
norma internacional para microempresas, el Estado decide crear un marco legal
aplicable para las empresas ubicadas en el grupo 3, a través del Decreto 2706 de
2012, tomando como referente las NIIF para las PYMES, simplificando su
contenido para facilitar el proceso de aplicación, que brinde información financiera
útil para la toma de decisiones económicas por parte del Estado, los propietarios y
empleados de las microempresas.
En la actualidad son muchas las microempresas que no han realizado el proceso

de adopción a los nuevos estándares financieros. Algunas de las razones por las
cuales no se ha implementado la norma, es por el desconocimiento de la Ley, falta
de interés y recursos económicos.
La Implementación de las Normas de Información Financiera en la Librería y

Material Didáctico El Monachito S.A.S., es de gran importancia dado que se
cumplen con las disposiciones legales, se adquieren beneficios futuros como el
mejoramiento de la competitividad, la transparencia de la información financiera, la
cual es útil para la toma de decisiones de los propietarios y gerentes, así como la
facilidad en el acceso al sistema financiero y oportunidades de inversión.
Con base en lo anterior, para iniciar con el proceso de adopción en la Librería y

Material Didáctico El Monachito S.A.S., se realizó una visita de diagnóstico,
aplicando una encuesta al representante legal donde se determinó el estado
actual de la misma (Anexo 1.), adicional a ello se dictó una charla de
sensibilización sobre el marco legal y la importancia de las normas de información
financiera (Anexo 2.). De este proceso, se evidenció que el representante legal
desconocía la Ley, por lo tanto no dio cumplimiento a las fechas estipuladas para
realizar la convergencia al nuevo estándar.
Por las razones anteriormente expuestas, se hace necesario realizar el proceso de

convergencia con el fin de dar cumplimiento a las disposiciones de ley.
27
4. MARCO DE REFERENCIA
4.1 MARCO TEÓRICO
4.1.1 Antecedentes de las NIIF/IFRS. Las Normas Internacionales de Información

Financiera, representan una ventaja para los usuarios de la información financiera
en la toma de decisiones, pues con la aplicación de una sola normatividad
contable, se facilita la comparabilidad de la información financiera. Las NIIF se
están convirtiendo en un lenguaje contable universal, de ahí la importancia de su
implementación, pues en más de 100 países de la Unión Europea, América y Asia
las han aplicado.
4.1.2 Evolución de las NIIF en Colombia. Colombia reglamentó su contabilidad

en el año 1993 y adaptó las NIC, normas internacionales de contabilidad vigentes
en ese momento, creando una serie de parámetros que permitieran la
comparabilidad, transparencia y calidad de la información contable. Aspecto que
se observa en el Plan Único de Cuentas o PUC.
Con el fin de facilitar la inserción de Colombia en el comercio internacional, el

Congreso de la República expide la Ley 550 de 1999, en donde estableció en su
artículo 63, llamado armonización de las normas contables con los usos y reglas
internacionales. Lo siguiente:
Para efectos de garantizar la calidad, suficiencia y oportunidad de la

información que se suministre a los asociados y a terceros, el Gobierno
Nacional revisará las normas actuales en materia de contabilidad, auditoría,
revisoría fiscal y divulgación de información, con el objeto de ajustarlas a los
parámetros internacionales y proponer al Congreso las modificaciones
pertinentes. (Congreso de la República, 1999).
En el año 2007, se presenta ante la Cámara de Representantes el proyecto de Ley

165, “por la cual el Estado Colombiano adopta las Normas Internacionales de
Información Financiera para la presentación de informes contables”. Este no fue
aprobado en su momento y tuvo varias modificaciones.
Finalmente el 13 de Julio de 2009 se emite la ley 1314 que se refiere a la

convergencia con las normas internacionales de contabilidad y de información
financiera.
28
4.1.3 Microempresa. En Colombia, de acuerdo con la definición de la ley 590 de
2000 y la ley 905 de 2004 la microempresa es toda unidad de explotación
económica realizada por persona natural o jurídica, en actividades empresariales,
agropecuarias, industriales, comerciales o de servicio, rural o urbana con planta de
personal hasta 10 trabajadores y activos de menos de 501 salarios mínimos
legales mensuales vigentes.
4.1.4 Estadísticas. En la actualidad las microempresas desempeñan un papel

importante en la economía Colombiana, ya que aportan al crecimiento, la
generación de empleo y el mejoramiento de la posición competitiva del país.
De acuerdo al documento estadísticas de la microempresa en Colombia, el cual

determina la participación de las microempresas en el total de las empresas del
país en el año 2005, con los siguientes resultados:
Figura 1. Participación de las microempresas en el total de las empresas

Fuente: CDM; Observatorio Colombia de la Microempresa, basado en cifras DANE
Según cifras del Dane, durante el año 2015, las Mipymes generan alrededor de
67% del empleo y aportan 28% del Producto Interno Bruto (PIB). (Revista Dinero,
2016).
29
Julián Domínguez, presidente de la Confederación Colombiana de Cámaras de
Comercio (Confecámaras) afirma:
No cabe duda sobre la importancia de las Pymes en nuestro país. Las micro,
pequeñas y medianas empresas son fundamentales para el sistema
productivo colombiano, como lo demuestra el hecho de que, según el
Registro Único Empresarial y Social (Rues), en el país 94,7% de las
empresas registradas son microempresas y 4,9% pequeñas y medianas.
(Domínguez, 2016).
Distribución porcentual de los micronegocios según naturaleza jurídica Total

Nacional 2015
Figura 2. Distribución porcentual de los micronegocios según naturaleza

jurídica Total Nacional 2015.
Fuente: DANE – GEIH – Módulo de Micronegocios
4.1.5 Valor agregado para las empresas del grupo 3 que inician la aplicación
de las Normas de Información Financiera. Actualmente son pocas las
microempresas que han iniciado el proceso de adopción de esta norma. La gran
mayoría ha mostrado un desinterés, ya que lo ven como un costo adicional y
muchos desconocen la obligatoriedad del caso.
Daniel Sarmiento Pavas, miembro del Consejo Técnico de la Contaduría Pública,

asegura que hay una mala comprensión del alcance de la NIF para
microempresas y que la norma es más sencilla que el Decreto 2649 de 1993, así
que no implica ningún esfuerzo adicional para el contador.
“El que piense así es porque no ha leído ni comprendido el estándar. Al contrario,

la norma exonera de algunas obligaciones a las microempresas, con respecto a
30
las exigencias del Decreto 2649”, dice Sarmiento en entrevista con
actualicese.com. (Sarmiento, 2015).
Las microempresas están exoneradas de una importante cantidad de
procedimientos exigidos para las entidades de los Grupos 1 y 2. Como lo asegura
Sarmiento, no tienen contabilidad de valor presente; no están obligadas a utilizar
la contabilidad de costos. Cuando aplique; no tienen que medir valores presentes;
no tienen que calcular valores en uso de los activos; no tienen que calcular y
registrar impuesto diferido y solo están obligadas a presentar dos estados
financieros. “Considerando todo esto, no se ve dónde está el costo adicional ni la
mayor complejidad”, dice. (Sarmiento, 2015).
La diferencia con respecto a las prácticas contables que traía el país, es que prima
la esencia económica de las transacciones, pero este es un asunto de
reconocimiento y no de medición, puesto que la medición es al costo histórico.
Waldo Maticorena, miembro del Comité de Traducción al español del IASB y

Gerente General de IFRS Masters, dice que las empresas del Grupo 3,
desafortunadamente tuvieron el mismo calendario que el Grupo 1 para aplicar la
nueva normatividad. Sin embargo, asegura que a ellas no les aplica las NIF sino
un conjunto de normas muy simples llamado Contabilidad Simplificada. “Para
estas empresas la tarea más apremiante es estudiar, diseñar sus políticas y
ajustar su software contable. La buena noticia es que la Contabilidad Simplificada
es exactamente eso, muy simple”, agrega. (Maticorena, 2015)
Maticorena asegura en entrevista con actualicese.com que el Gobierno ha actuado

profesionalmente, primero porque ha dado las señales correctas de no postergar
más la entrada en vigencia de las NIF. Además, planeación es lo que más ha
habido, pues la Ley 1314 que introdujo las NIF a Colombia fue emitida en el año
2009 y la entrada en vigencia es el 1 de enero de 2015. “Ya llevamos 5 años de
planeación”, dice.
Lo que pasa en Colombia es que algunos empresarios no le vieron la

importancia y algunos contadores se esperanzaron en que el gobierno vuelva
a postergar la entrada en vigencia. Si comparamos con el Viejo Continente,
la Comisión Europea anunció el requerimiento en junio del 2002 y las NIIF
entraron en vigencia el 1 de enero de 2005 (comparativo con 2004). Es decir,
el tiempo de preparación en Europa fue menos de la mitad del tiempo usado
en Colombia, asegura. (Maticorena, 2015)
31
4.2 MARCO CONCEPTUAL
4.2.1 Las NIIF o NIF. Las Normas Internacionales de Información Financiera –

NIIF conocidas por sus siglas en inglés como IFRS, son un conjunto de normas
internacionales de contabilidad, publicadas por elIASB (International Accounting
Standards Board).
El Consejo Técnico de la Contaduría Pública (CTCP) propuso que estas normas

fueran conocidas en Colombia como Normas de Información Financiera – NIF.
De acuerdo con el artículo 3 de la Ley 1314 del 2009, las NIF son aquellas normas
referentes a contabilidad e información financiera, que corresponde al sistema
compuesto por postulados, principios, limitaciones, conceptos, normas técnicas
generales, normas técnicas específicas, normas técnicas especiales, normas
técnicas sobre revelaciones, normas técnicas sobre registros y libros,
interpretaciones y guías, que permiten identificar, medir, clasificar, reconocer,
interpretar, analizar, evaluar e informar las operaciones económicas de un ente, de
forma clara y completa, relevante, digna de crédito y comparable. (Contable,
2015).
4.2.2 El Beneficio de Adoptar NIIF. La adopción de las NIIF le permite a una

empresa presentar sus estados financieros en las mismas condiciones que sus
competidores extranjeros, lo que hace más fácil la comparación de la información
financiera.
Por otra parte, las empresas con filiales en los países que requieren o permiten las
NIIF, pueden ser competentes en utilizar un lenguaje contable a escala mundial.
(Contable, LEGIS, 2013)
4.2.3 Cronograma De Aplicación De Las NIF Para Microempresas (Grupo 3).

El Decreto 2706 de 2012 se encargó de reglamentar el marco técnico normativo
con respecto al proceso de implementación de NIF para las microempresas
(Grupo 3), incluyendo dentro de este el cronograma de aplicación, el cual
comprende las siguientes etapas:
1) Periodo de preparación obligatoria: Comprendido entre el 1º de enero de 2013 y

el 31 de diciembre del mismo año. Durante este periodo las microempresas
deberán llevar a cabo actividades con el fin de llevar a buen término el proceso de
convergencia.
32
2) Fecha de transición: El 1º de enero de 2014 es la fecha en que deberá iniciarse
la construcción del primer año de información financiera bajo NIF.
3) Estado de situación financiera de apertura: Este deberá presentarse con fecha

de corte de 1º de enero de 2014 y será el que muestre por primera vez los
activos, pasivos y el patrimonio de la microempresa bajo la aplicación de las NIF.
4) Periodo de transición: Comprendido entre el 1º de enero de 2014 y el 31 de

diciembre del mismo año. Durante este año, deberá llevarse una contabilidad bajo
el mandato de los Decreto 2649 y 2650 de 1993, pero a la vez un paralelo
contable en base a NIF con el fin de permitir la construcción de información que
pueda ser utilizada el siguiente año (2015) para fines comparativos.
5) Últimos estados financieros bajo Decretos 2649 y 2650 de 1993: Con corte a 31
de diciembre de 2014.
6) Fecha de aplicación: El 1º de enero de 2015 es la fecha en que se aplicarán de

pleno y únicamente las NIF, desde la contabilidad oficial, libros de comercio y
presentación de estados financieros.
7) Primer periodo de aplicación: Comprendido entre el 1º de enero de 2015 y el 31

de diciembre del mismo año.
8) Fecha de reporte: Con corte a 31 de diciembre de 2015, fecha en la cual se

deben presentar los primeros estados financieros comparativos bajo NIF.
(Contable, LEGIS, 2013).
4.2.4 Estas son las Primeras Directrices en NIF para Microempresas en

Colombia. La Superintendencia de Sociedades ha dado las primeras
instrucciones para lo que será el proceso de aplicación de las NIF en
las microempresas mediante la expedición de la Circular 115 del 2013. Las
microempresas están obligadas a aplicar el sistema de contabilidad simplificada, el
cual está basado en las NIIF.
4.2.5 Pasos para la implementación de las Normas de Información

Financieras. Preparar un plan de implementación de la contabilidad simplificada
dentro de la microempresa, para lo cual es importante:
33
1) Designar un responsable del proceso de implementación.
2) Establecer un cronograma con descripción de las actividades que se consideren

necesarias para la implementación de la contabilidad simplificada.
Es importante recordar que la Superintendencia de Sociedades podrá solicitar este

plan de implementación, facultado por el numeral 1º del artículo 3º del Decreto
2706.
4.2.6 Requisitos para ser considerado microempresa. Aquellas que cuentan

con una planta de personal no superior a 10 trabajadores.
Aquellas que posean activos totales por valor inferior a 500 salario mínimos
mensuales legales vigentes, que para el caso del año 2013 equivalen a $
294.750.000.
Aquellos pertenecientes al régimen simplificado (E.T., art. 499).
4.2.7 Preparación De Las Entidades Que Conforman El Grupo 3 En El

Periodo De Transición. Durante el periodo de transición (Año 2014) las
entidades que conforman el Grupo 3, elaboraran a 1° de enero de 2014 el estado
de situación financiera de apertura (ESFA), en el que por primera vez se miden los
activos, pasivos y patrimonio con el nuevo marco normativo establecido en el
Decreto 2706 de 2012, modificado por el Decreto 3019 de 2013.
Así mismo, entre el 1° de enero de 2014 y 31 de diciembre de 2014, las entidades

llevaran la contabilidad para todos los efectos legales de acuerdo con los Decretos
2649 y 2650 de 1993, pero a su vez, un paralelo contable de acuerdo con los
nuevos estándares contemplados en el marco normativo establecido en el Decreto
2706 de 2012, modificado por el Decreto 3019 de 2013.
4.2.8 Información Que Deben Reportar Las Entidades Que Conforman El

Grupo 3 A Supersolidaria. Las entidades que conforman el Grupo 3, reportaran
a Supersolidaria el estado de situación financiera de apertura (ESFA) en diciembre
de 2014, en cumplimiento de lo dispuesto en la Circular Externa No.012 de
noviembre de 2014, mediante el uso del formato anexo a dicha circular enviado al
correo electrónico habilitado para tal fin.
34
4.2.9 Información Financiera Reportada Con Corte A 31 De Diciembre De
2014. En razón a que las entidades que conforman el Grupo 3 debieron realizar en
el año 2014 un paralelo de la contabilidad bajo lo establecido en el Decreto 2649
de 1993 y la aplicación del nuevo marco técnico normativo establecido en el
Decreto 2706 de 2012, modificado por el Decreto 3019 de 2013, esta
Superintendencia ha determinado que es necesario el reporte de la información
construida con los nuevos estándares durante el periodo de transición, esto es,
año 2014, con el fin de que pueda ser comparable con la información que resulte
de aplicar el nuevo marco normativo durante el periodo de aplicación, es decir,
durante el año 2015.
4.2.10 El Reconocimiento. Es incorporar en los estados financieros partidas que

cumplan con la definición de Activo, Pasivo, Ingreso o Gasto y que satisface los
siguientes criterios:
 Es probable que cualquier beneficio económico futuro asociado con la partida

llegue a, o salga de la entidad.
 La partida tiene un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.
4.2.11 La Medición. Es el proceso de determinación de los importes monetarios

en los que una entidad mide los activos, pasivos, ingresos y gastos en sus estados
financieros, involucra la selección de una base de medición.
4.2.12 Deterioro y Valor Recuperable. Conforme al párrafo 2.34 del Decreto

2706 de 2012, al final de cada periodo sobre el que se informa, una microempresa
evaluará si existe evidencia objetiva de deterioro o de recuperación del valor de
los activos, de que trata esta norma. Cuando exista evidencia objetiva de deterioro
del valor, la microempresa reconocerá inmediatamente en cuentas de resultado
una pérdida por deterioro del valor.
El párrafo 2.35 del citado Decreto señala que la microempresa medirá la pérdida
por deterioro del valor de la siguiente forma: la pérdida por deterioro es la
diferencia entre el valor en libros del activo y la mejor estimación (que
necesariamente tendrá que ser una aproximación) del valor (que podría ser cero)
que esta recibiría por el activo si se llegara a vender o realizar en la fecha sobre la
que se informa.
35
4.2.13 Reversión. El párrafo 2.36 del Decreto 2706 de 2012 dispone que si en
periodos posteriores se disminuye la cuantía de una pérdida por deterioro del valor
y la disminución puede relacionarse objetivamente con un hecho ocurrido con
posterioridad al reconocimiento inicial del deterioro, la microempresa revertirá la
pérdida por deterioro reconocida con anterioridad.
La recuperación del deterioro de valor no puede llevar el valor del activo a un

monto neto en libros superior al que hubiera tenido, si no hubiera sufrido ese
deterioro. La microempresa reconocerá inmediatamente el monto de la reversión
en las cuentas de resultado.
4.2.14 Políticas Contables. Las políticas contables son el punto de partida para
la aplicación de la NIF para microempresas, describen los criterios que la entidad
adoptará para realizar el reconocimiento, medición, presentación y revelación de
su información financiera.
4.2.15 Las Revelaciones. Corresponden a la explicación o la forma como se

presentaron las partidas en los estados financieros, necesarias para comprender y
evaluar correctamente la situación financiera, los cambios que hubiera
experimentado, los cambios en el patrimonio, el resultado de sus operaciones, y la
capacidad para generar flujos futuros de efectivo. Pueden ser de tipo cuantitativo y
cualitativo.
Corresponde al carácter cuantitativo (cifras, tipos, que permiten comparar) y las

cualitativas o de naturaleza de la partida, ejemplo la naturaleza de la contingencia
(texto narrativo, descriptivo). Estas se deben documentar, dado que le permite a la
empresa, que en los periodos subsiguientes, tenga la justificación y explicación de
los efectos de la transición a la NIF.
4.2.16 Juego Completo De Estados Financieros. De acuerdo con el párrafo 3.4

del Decreto 2706 de 2012, las microempresas deberán emitir anualmente, un
juego completo de estados financieros que se compondrá de Estado de Situación
Financiera, Estado de Resultados y Notas a los estados financieros. (SIC.SES,
2014).
36
4.3 MARCO LEGAL
4.3.1 Ley 1314 Del 13 De Julio De 2009. Por la cual se regulan los principios y
normas de contabilidad e información financiera y de aseguramiento de
información aceptados en Colombia, se señalan las autoridades competentes, el
procedimiento para su expedición y se determinan las entidades responsables de
vigilar su cumplimiento.
4.3.1.1 Objetivos de la ley 1314 de 2009.
 Determinar el marco legal de las NIIF en Colombia
 Conformar un sistema único de alta calidad de normas contables, de

información financiera y de aseguramiento de la información, con el fin de
mejorar la productividad, la competitividad y el desarrollo armónico de la
actividad empresarial, de las personas naturales y jurídicas.
 Apoyar la internacionalización de las relaciones económicas, mediante la

observancia de los principios de equidad, reciprocidad y conveniencia nacional.
 Establecer las autoridades responsables de las NIIF – NIC en Colombia
 Identificar las normas colombianas que determinan los grupos bajo las NIIF –
NIC.
4.3.1.2 Ámbito de aplicación. La presente ley aplica a todas las personas

naturales y jurídicas que, de acuerdo con la normatividad vigente, estén obligadas
a llevar contabilidad, así como a los contadores públicos, funcionarios y demás
personas encargadas de la preparación de estados financieros.
4.3.1.3 Grupos bajo las NIIF en Colombia
37
Normas Internacionales de
Contabilidad NIIF – NIC EN Colombia
GRUPO 1 GRUPO 2 GRUPO 3

Emisores de Pequeñas y Microempresas
valores y entidades medianas empresas
de interés público
NIC PLENAS NIC para Pymes Contabilidad

simplificada basada
en causación
Decretos Decreto Decretos

2784/2012 3022/2013 2706/2012
3023/2013 Decretos 3019/2013
3024/2013 Reglamentarios
2615/2014 2129/2014
2267/2014
Figura 3. Grupo bajo las NIIF en Colombia.
Fuente: NIF Básico Grupo 2 y 3. Legis
4.3.2 Decreto 2706 Del 27 De Diciembre De 2012. Por el cual se reglamenta la

Ley 1314 de 2009 sobre el marco técnico normativo de información financiera para
las microempresas.
El Decreto 2706 de 2012, modificado por el Decreto 3019 de 2013 establece el

nuevo marco normativo para las microempresas.
Este Decreto pretende establecer un régimen simplificado de contabilidad de

causación para las microempresas, tanto formales, como informales que quieran
formalizarse, las cuales requieren de un marco de contabilidad para la generación
de información contable básica.
38
Esta norma además establece los requerimientos de reconocimiento, medición,
presentación e información a revelar de las transacciones y otros hechos y
condiciones que son importantes en los estados financieros con propósito de
información general.
4.3.2.1 Objetivos De Esta Norma.
 Presentar las directrices que conforman el marco técnico de contabilidad para

las microempresas, las cuales deben ser consideradas al momento de elaborar
y presentar los estados financieros de propósito general, según las
necesidades y el sector de la economía en que se encuentre el
microempresario.
 Permitir que los usuarios de la información de las microempresas tengan una

visión de la situación financiera y del desempeño de ellas.
 Establecer los elementos básicos que deben ser considerados por los
microempresarios al momento de elaborar y presentar sus estados financieros.
4.3.2.2 Cronograma De Aplicación Del Marco Técnico Normativo De

Información Financiera Para Las Microempresas:
Figura 4. Cronograma de Aplicación
Para el desarrollo de esta norma se tuvo en cuenta lo siguiente:
39
4.3.2.3 Marco Legal del Decreto 2706 de 2012
Tabla 1.
Marco Legal Del Decreto 2706 De 2012
Ley 590 del 10 de julio de 2000 Por la cual se dictan disposiciones para promover el
desarrollo de las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas.
Ley 905 del 2 de agosto de 2004 Por la cual se modifica la Ley 590 del 2000 sobre
promoción del desarrollo de la micro, pequeña y mediana
empresa colombiana.
Ley 1151 de 2007 artículo 75 Por el cual se expide el Plan Nacional de Desarrollo 2006 -
2010
Decreto 1878 de 2008 Por el cual se modifica parcialmente el Decreto 2649 de
1993.
Ley 1429 de 2010 Por la cual se expide la Ley de formalización y generación
de empleo
Ley 1450 de 2011 artículo 43 Por el cual se expide el Plan Nacional de Desarrollo 2010 -
2014
Por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el
Decreto 3022 de 2013 marco técnico normativo para los preparadores de
información financiera. que conforman el Grupo 2
Artículo 499 del Estatuto Tributario Establece qué personas naturales pueden pertenecer al
Colombiano régimen simplificado, aquellas que realicen operaciones
gravadas con el impuesto a las ventas, en la medida en
que cumplan con todos los requisitos que contempla la
norma.
Fuente: Normas Aplicadas en Colombia. NIIF Básico Grupo 2 y 3. 2015
4.3.3 Decreto 3019 Del 27 De Diciembre 2013. Este decreto modificó el numeral
1.2 del Capítulo 1 del Marco Técnico Normativo de Información Financiera para las
Microempresas, anexo al Decreto 2706 de 2012 , en el cual establece que
entidades conforman el grupo 3 de las microempresas, siempre y cuando cumplan
la totalidad de los siguientes requisitos:
 Contar con una planta de personal no superior a diez (10) trabajadores
 Poseer activos totales, excluida la vivienda, por valor inferior a quinientos (500)
Salarios Mínimos Mensuales Legales Vigentes (SMML V)
 Tener ingresos brutos anuales inferiores a 6.000 SMMLV
Para efectos del cálculo de, número de trabajadores, se consideran como tales
aquellas personas que presten de manera personal y directa servicios a la entidad
a cambio de una remuneración, independientemente de la naturaleza jurídica del
40
contrato; se excluyen de esta consideración las personas que presten servidos de
consultoría y asesoría externa.
El cálculo del número de trabajadores y de los activos totales, a que aluden los
literales (a) y (b) anteriores, se hará con base en el promedio de doce (12) meses
correspondiente al año anterior al periodo de preparación obligatoria definido en el
cronograma establecido en el artículo 3, del Decreto 2706, o al año
inmediatamente anterior al periodo en el cual se determine la obligación de aplicar
el Marco Técnico Normativo de que trata este Decreto.
Las mismas reglas se aplicarán para la determinación de los ingresos brutos. De

igual forma modifica el numeral 1.3 del Capítulo 1 del Marco Técnico Normativo de
Información Financiera para las Microempresas, anexo al Decreto 2706 de 2012,
en el cual establece que las personas ' naturales y. entidades formalizadas o· en
proceso de formalización que cumplan con la totalidad de los requisitos
establecidos en el artículo 499 del Estatuto Tributario deben aplicar el presente
marco técnico normativo.
4.3.4 Circular Externa 115-000003 De 14 De Marzo De 2013 Superintendencia

De Sociedades. De conformidad con lo previsto en la Ley 1314 de 2009 y en
atención a las directrices contenidas en el Decreto 2706 del 27 de 2012, se hace
necesario que las microempresas, establezca un plan de implementación que
deben seguir para realizar los ajustes y reclasificaciones de tipo contable que
surgen como consecuencia del nuevo marco técnico normativo de información
financiera a que deben sujetarse este tipo de sociedades para la preparación y
presentación de su información financiera, esto con el fin de abordar los cambios
de manera tal que no afecte el normal funcionamiento del negocio.
La superintendencia de sociedades a través de su portal empresarial pone a

disposición de las microempresas una guía que contiene los lineamientos o
parámetros generales para la adecuada preparación del Estado de Situación
Financiera de apertura en la fecha de transición a la Norma de Información
Financiera por parte de este tipo de entes, esto es, el 1º. de enero de 2014.
A continuación se detallan las labores mínimas a considerar al iniciar por primera

vez el proceso de implementación, el cual puede variar de acuerdo con la
estructura organizacional:
a) Designar al responsable de dirigir este proceso.
41
b) Establecer un cronograma con descripción de las actividades que considere
necesarias para la implementación de la nueva normatividad que incorpore entre
otros los siguientes puntos:
 Información al máximo órgano social sobre la expedición de la normatividad y

las labores que se requieren para su implementación al interior de la sociedad.
 Análisis del nuevo marco normativo.
 Identificación de las incidencias en la estructura contable y financiera actual de

la microempresa.
 Determinar la necesidad de cambios en los recursos tecnológicos de la

microempresa.
 Elaboración del estado de situación financiera de apertura atendiendo la nueva

normatividad.
42
5. DISEÑO METODOLÓGICO
5.1 TIPO DE ESTUDIO
Descriptivo: Identifica las características del ente económico, conociendo los

lineamientos y políticas desarrolladas en el manejo contable, que nos permita
descubrir y comprobar la relación entre las diferentes variables.
5.2 MÉTODO DE INVESTIGACIÓN
Inductivo: Proceso que inicia por la observación de fenómenos particulares con el

propósito de llegar a conclusiones y premisas generales.
5.3 TÉCNICAS PARA LA RECOLECCIÓN DE LA INFORMACIÓN
Primaria: Desarrollada a través de:
 Entrevistas
Se realiza una entrevista al representante legal para establecer un diagnóstico de

la situación actual de la empresa y su conocimiento sobre el nuevo marco
normativo.
 Encuestas
A través de esta técnica se determina su pertenencia al grupo 3.
 Observación:
A través de esta técnica se analizan los estados financieros de la empresa para

poder iniciar con el proceso de implementación de las normas de información
financiera.
43
5.4 CRONOGRAMA
Tabla 2.
Cronograma
OBJETIVOS
ACTIVIDADES FECHA
ESPECIFICOS
 Entrevista al representante legal de la
empresa para establecer su
conocimiento sobre el nuevo marco
normativo y registro fotografico de la
empresa
 Realizar la encuesta No.1 para
establecer un diagnóstico inicial de la
situación actual de la empresa
 Realizar la encuesta No. 2 para
determinar a qué grupo pertenece la
Elaborar las políticas
empresa según la clasificacion de las
contables aplicadas a
NIIF
la empresa Librería y
Material Didactico El  Charla de sensibilización dirigida al Del 12 al 30 de
Monachito S.A.S., de representante legal y socios de la diciembre de 2016
acuerdo al Decreto empresa sobre las normatividad e
2706 de 2012 importancia de las NIF
reglamentario de la Ley
1314 de 2009.  Se realizará la encuesta No. 3 al
representante legal de la empresa para
conocer los procedimientos al registrar
las transacciones y la manera en que
ejecutan los procesos
 Crear las políticas contables de la

empresa Librería y Material Didactico El
Monachito, para determinar las reglas de
presentación de los estados financieros
según las NIF
Realizar los ajustes y
reclasificación de las  Realizar los ajustes y reclasificación
cuentas de la vigencia de las cuentas utilizando el balance
del 02 al 15 de
2015, teniendo en general a 31 de diciembre de 2015, que
Enero de 2017
cuenta lo dispuesto en dé inicio al periodo de transición a las
el decreto 2706 de Normas de Información Financiera.
2012
En cumplimiento de lo previsto en el
nuevo Marco Técnico Normativo, para
elaborar el estado de situación financiera
de apertura se deberá:
 Reconocer todos los activos y pasivos

Elaborar el Estado de según lo señalado por la norma.
Situacion Financiera de
Apertura ESFA., a 01  No reconocer partidas como activos o Del 16 al 30 de
de enero de 2016; pasivos si la Norma no lo permite Enero de 2017
partiendo del Balance
General a 31 de  Reclasificar las partidas que se
diciembre de 2015. reconocieron, según su marco contable
anterior, como activo, pasivo o
componente de patrimonio, pero que son
de un tipo diferente de acuerdo con esta
norma
 Aplicar esta Norma al medir todos los

activos y pasivos reconocidos.
Fuente: Autores
44
6. DESARROLLO DEL PROYECTO
6.1 CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
6.1.2 Información Básica
Nombre: Librería y Material Didáctico El Monachito S.A.S.

Representante Legal: Lina Nizeth Uribe Jiménez
NIT. 900.757.897-3
Dirección: Calle 54 No. 27 – 05 Barrio Galán Gómez
Ciudad: Barrancabermeja
Teléfono: 6002034 - 3108528994
Fecha de constitución: 01 de agosto de 2014 mediante documento
privado
Fecha de Inscripción en el
Registro mercantil: 08 de agosto de 2014
No. Matricula mercantil: 00096197
6.1.3 Actividad Comercial.
Actividad Principal: Código CIIU 4761. Comercio al por menor de libros,

periódicos, materiales y artículos de papelería y escritorio, en establecimientos
especializados.
Actividad Secundaria: Código CIIU 4769. Comercio al por menor de otros artículos
culturales y de entretenimiento n.c.p. en establecimientos especializados.
Actividad Adicional 1: Código CIIU. 8553 Enseñanza cultural.
Actividad Adicional 2: Código CIIU8560. Actividades de apoyo a la educación.
6.1.4 Objeto Social. El objeto social de la empresa Librería y Material Didáctico

El Monachito S.A.S. Es el comercio al por menor de libros, periódicos, revistas,
materiales didácticos, artículos escolares, culturales, artículos de papelería y
escritorio, Así como la enseñanza cultural y actividades de apoyo a la educación,
que promuevan la lectura, el arte y el desarrollo integral de niños y jóvenes de 0 a
18 años, para favorecer a futuro, el desempeño personal, académico, profesional y
social de adolescentes, jóvenes y adultos.
45
6.1.5 Capital. El capital de la empresa Librería y Material Didáctico El Monachito
S.A.S. es de $20.000.000 divididos en 100 acciones con un valor nominal de
$200.000 cada una.
6.1.6 Responsabilidades, Calidades y Atributos Tributarios
 Impuesto renta y complementario régimen ordinario

 Retención en la fuente a título de renta
 Retención en la fuente en el impuesto sobre las ventas
 Ventas régimen común
 Informante de exógena
 Impuesto sobre la renta para la equidad - CREE
6.2 ANÁLISIS DE LA ENTIDAD
6.2.1 Diagnóstico. En visita realizada a la Librería y Material Didáctico El

Monachito S.A.S. se realizó entrevista a la representante legal de la empresa, para
establecer su conocimiento sobre el decreto 2706 de 2012 y se observa que existe
desconocimiento del nuevo marco normativo, se toma como evidencia de la visita
un registro fotográfico del lugar donde se desarrolla la actividad comercial. (Ver
anexo 1).
6.2.1.1 Diagnóstico Inicial De La Librería Y Material Didáctico El Monachito

S.A.S. Se realiza la encuesta No. 1, al representante legal de la empresa, para
establecer un diagnóstico de su situación actual y que nos facilite el
reconocimiento de las actividades o hechos económicos desarrollados al adoptar
la NIF. (Ver anexo 2).
Los resultados de la encuesta son los siguientes:
 La entidad pertenece al régimen común

 La entidad cumple con la obligación de llevar libros de contabilidad
 Elabora y emite los Estados Financieros Básicos
 Actualmente cuenta con la asesoría de un Contador Público
 Los Estados Financieros son elaborados y certificados por un Contador Público
 Manejan un paquete contable para registrar la información financiera “SIIGO”
pero no es de propiedad de la entidad.
 La entidad conserva todas las facturas de compra, venta, pago de servicios
públicos, entre otros para efectos de llevar un control
46
 La empresa ha registrado sus operaciones económicas y/o financieras con
base al principio de causación
 No realiza depreciación de sus activos fijos
 La representante legal manifiesta no tener conocimiento alguno acerca de la
normatividad vigente relacionada la aplicación del decreto 2706 de 2012
reglamentario de la Ley 1314 de 2009 la cual establece el marco técnico
normativo de información financiera para las microempresas
 Para realizar el registro de las operaciones diarias no se hace uso de políticas
contables.
6.2.2 Clasificación De La Liberaría Y Material Didáctico El Monachito S.A. En

Uno De Los Grupos Establecidos En Los Decretos 2784 De 2012, 3022 De 2013 Y
2706 De 2012 Para La Aplicación De Las Niif, Niif Para Pymes o Contabilidad
Simplificada.
Se realizó la encuesta No. 2, al representante legal de la Librería y Material

Didáctico El Monachito, para determinar a qué grupo pertenece la empresa según
lo establecido en los Decretos 2784 de 2012, 3022 de 2013 y 2706 de 2012, para
la aplicación de las NIIF, NIIF para PYMES o Contabilidad simplificada. (Ver anexo
3).
De acuerdo a la aplicación de la encuesta se pudo determinar que la empresa

Librería y Material Didáctico El Monachito S.A.S., pertenece al grupo 3 de las
microempresas, ya que cumple con los requisitos del Decreto 2706 de 2012, que
reglamenta la ley 1314 de 2009 y establece el marco técnico normativo de
información financiera para las microempresas, modificado por el Decreto 3019 de
2013 anexo al Decreto 2706 de 2012.
La empresa Librería y Material Didáctico El Monachito S.A.S. se considera

microempresa ya que cumple con los siguientes parámetros:
a) Cuenta con una planta de personal no superior a diez (10) trabajadores

b) Posee activos totales por valor inferior a quinientos (500) salarios mínimos
mensuales legales vigentes.
c) Tener ingresos brutos anuales inferiores a 6.000 SMMLV
El Decreto 3019 de 2013 establece:
47
Para efectos del cálculo de número de trabajadores, se consideran como
tales aquellas personas que presten de manera personal y directa servicios a
la entidad a cambio de una remuneración, independientemente de la
naturaleza jurídica del contrato; se excluyen de esta consideración las
personas que presten servidos de consultoría y asesoría externa.
El cálculo del número de trabajadores y de los activos totales, a que aluden
los literales (a) y (b) anteriores, se hará con base en el promedio de doce
(12) meses, correspondiente al año anterior aI periodo de preparación
obligatoria definido en el cronograma establecido en el artículo 3, del Decreto
2706, o al año inmediatamente anterior al periodo en el cual se determine la
obligación de aplicar, el Marco Técnico Normativo de que trata este Decreto,
en periodos posteriores al periodo de preparación obligatoria aludido.
(Decreto 3019 de 2013).
Como resultado final de la encuesta realizada se puede determinar lo siguiente:
Fecha de Transición: 8 de agosto de 2014, a partir de este momento debió

iniciarse la construcción del primer año de información financiera de acuerdo a los
nuevos estándares.
Estado de Situación financiera de apertura: 8 de Agosto de 2014, por primera

vez se miden los activos, pasivos y patrimonio de acuerdo con la nueva
normatividad.
Periodo de Transición: Del 8 de agosto de 2014 al 31 de Diciembre de 2014,

durante este periodo debió llevarse la contabilidad según los decretos 2649 y 2650
de 1993 y a su vez un paralelo contable de acuerdo con el nuevo marco
normativo.
Últimos Estados Financieros conforme a los decretos 2649 y 2650 de 1993 y

normatividad vigente: Hace referencia a los estados financieros preparados a
corte 31 de diciembre de 2014.
Fecha de aplicación: 1° de enero de 2015, a partir de esta fecha se comienza

con la aplicación de los nuevos estándares, incluyendo la contabilidad oficial,
libros de comercio y presentación de estados financieros.
48
La propuesta de implementación del marco técnico normativo de información
financiera para la microempresa Librería y Material Didáctico El Monachito S.A.S.
se aplicó al periodo comprendido del 01 de enero de 2015 al 31 de diciembre de
2015, debido a que no hubo transacciones económicas durante este periodo por
su reciente inició de actividad comercial en el año 2014 (periodo transición).
Los ajustes y reclasificaciones de las cuentas de la vigencia 2015 se hicieron bajo

los parámetros del nuevo marco a que deben sujetarse este tipo de sociedades
para la preparación y presentación de su información financiera; la fecha del
Estado de Situación Financiera de Apertura es el 01 de enero de 2016.
6.2.3 Charla De Sensibilización Sobre Sobre El Decreto 2706 De 2012, e

Importancia De Las Normas De Información Financiera En Colombia. (Ver
Anexo 4, 4.1). Teniendo en cuenta que una de las principales causas de la no
implementación de las normas de información financiera en Colombia es por la
falta de conocimiento sobre el tema, se realizó una charla de sensibilización en la
que se explicó la normatividad relacionada con el marco legal aplicable a las
sociedades comerciales catalogadas como microempresas.
Se dio a conocer la Ley 1314 de 2009, la cual dispone la convergencia de las

actuales normas contables hacia estándares internacionales de aceptación
mundial y regula los principios y normas de contabilidad e información financiera y
de aseguramiento de la información aplicable en Colombia, señalando las
autoridades competentes y entidades responsables de vigilar su cumplimiento.
Se hizo énfasis en el Decreto 2706 de 2012, el cual presenta las directrices que
conforman el marco técnico de contabilidad para las microempresas, las cuales
deben ser consideradas al momento de elaborar y presentar los estados
financieros de propósito general, según las necesidades y el sector de la
economía en que se encuentra la empresa.
Se informó sobre el cronograma de aplicación del nuevo marco normativo y dieron

a conocer los beneficios futuros y ventajas de implementar las normas de
información financiera entre las que se pueden destacar:
 Permite que los usuarios de la información tengan una visión de la situación

financiera y del desempeño de la empresa, útil para la toma de decisiones.
 Mejoramiento de la competitividad
49
 Brinda facilidades en el acceso al sistema financiero y oportunidades de
inversión.
6.2.4 Tratamiento de las Operaciones Contables en la Empresa Librería y

Material Didáctico El Monachito S.A.S. Se realiza la encuesta No. 3 al
representante legal para conocer los procedimientos al registrar las transacciones
económicas y la manera en que son ejecutados los procesos en la Librería y
Material Didáctico El Monachito S.A.S., a fin de restablecer las políticas contables,
con base en la información financiera del 2015. (Ver anexo 5)
50
7. POLÍTICAS CONTABLES BAJO NIF DE LA LIBRERÍA Y MATERIAL
DIDÁCTICO EL MONACHITO S.A.S.
7.1 DETERMINACIÓN DE LAS POLÍTICAS CONTABLES
Las políticas contables obedecen a las directrices definidas como el conjunto de

principios, métodos y procedimientos específicos adoptados por una entidad al
preparar y presentar sus estados financieros. La definición de las políticas debe
ser personalizada por cada empresa de acuerdo con la actividad que realice
estableciendo el tratamiento contable propio de cada una de sus transacciones.
A continuación de describen las políticas contables aplicadas a la empresa

Librería y Material Didáctico El Monachito S.A.S., relacionadas con la preparación
y presentación de la estructura principal de los estados financieros; así como las
revelaciones o notas requeridas.
Este compendio de políticas permite orientar a los usuarios de la información

sobre la manera en que ha sido preparada la información y servirá como
elemento de consulta al tomar decisiones sobre el tratamiento contable de los
hechos económicos de la entidad.
7.2 OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
 Mostrar el desempeño de la entidad,
 Garantizar la realidad económica,
 Suministrar información financiera útil y oportuna para la correcta toma de

decisiones por parte de la administración,
 Dar cuenta de los resultados de la gestión administrativa.
7.3 DIFERENCIA ENTRE POLÍTICA CONTABLE Y POLÍTICAS NIIF – NIC
Las Políticas Contables, son las que establecen los procedimientos para registrar
las transacciones y la manera en que se deben ejecutar los procesos; y las
51
Políticas NIIF – NIC, hacen referencia a las reglas de presentación de estados
financieros según las NIIF – NIC.
7.4 CAMBIOS EN LAS POLÍTICAS CONTABLES
Una vez la empresa Librería y Material Didáctico El Monachito S.A.S., haya

adoptado las políticas contables podrá cambiarlas si hay cambios en la Norma
NIIF – NIC, y si se va a revelar más y mejor la información.
7.5 TRANSICIÓN A LAS NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA NIF
De acuerdo con lo dispuesto en el Decreto 2706 de 2012, el periodo de transición

para la empresa Librería y Material Didáctico El Monachito S.A.S., está
comprendido entre el 1° de enero y 31 de diciembre de 2015. Durante este periodo
la empresa deberá llevar la contabilidad de acuerdo con los Decretos 2649 y 2650
de 1993 y demás normatividad vigente, realizando un paralelo contable de
acuerdo con los nuevos estándares.
El 1° enero de 2016 se elaborará el estado de situación financiera de apertura

donde se medirán los activos, pasivos y patrimonio de conformidad con las pautas
establecidas en la reglamentación vigente. En esta misma fecha la empresa
Librería y Material Didáctico El Monachito S.A.S., elaborará los últimos estados
financieros conforme los decretos anteriormente mencionados y durante este
periodo por primera vez la contabilidad se llevará de acuerdo con los nuevos
estándares.
7.6 UNIDAD DE MEDIDA
La moneda funcional para expresar los estados financieros de la empresa Librería

y Material Didáctico El Monachito S.A.S., es el peso colombiano.
7.7 PERIODO CONTABLE
El periodo contable para la aplicación del nuevo estándar está comprendido entre
el 1 de enero al 31 de diciembre de 2015.
52
7.8 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Con la implementación del nuevo marco normativo, cambia la denominación de

Balance General a Estado de Situación Financiera, el cual muestra la relación
entre los activos, los pasivos y el patrimonio de la entidad al cierre de cada mes,
así como al 31 de diciembre de cada año.
La Librería y Material Didáctico El Monachito S.A.S., revelará en el Estado de

Situación Financiera sus activos y pasivos, clasificados en corrientes y no
corrientes, así como su patrimonio, de acuerdo con lo establecido a continuación.
El siguiente modelo de políticas contables fue tomado del marco técnico normativo
de información financiera para las microempresas, fijado en el decreto 2706 de
2012.
53
8. ACTIVOS CORRIENTES
La Librería y Material Didáctico El Monachito S.A.S., clasificará un activo como

corriente cuando:
 Espera convertirlo en efectivo o lo mantiene para la venta o para el consumo

en el curso normal del ciclo de operaciones de la entidad, que es de un año;
 Mantiene el activo principalmente con fines de negociación;
 Espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes desde la fecha
sobre la que se informa; o
 Se trate de efectivo o un equivalente al efectivo.
 Todos los demás activos se clasificarán como no corrientes.
El activo corriente de la empresa Librería y Material Didáctico El Monachito S.A.S.,

está conformado por las cuentas caja, bancos, clientes e inventarios, estas
partidas son controladas por el ente económico y representan un recurso obtenido
por la entidad, utilizados para llevar a cabo el desarrollo de su actividad económica
y de los cuales se espera obtener beneficios económicos futuros.
La Librería y Material Didáctico El Monachito S.A.S., ha definido las siguientes

políticas contables en cuanto al reconocimiento, medición, revelación y
presentación.
8.1 EFECTIVO O EQUIVALENTE AL EFECTIVO
Alcance
Esta política será de aplicación para las transacciones clasificadas como efectivo
y equivalentes del efectivo; originadas en el desarrollo del objeto social de la
Librería y Material Didáctico El Monachito S.A.S.
Para clasificar una transacción como efectivo y equivalentes de efectivo, se deben

Tener en cuenta los siguientes conceptos:
54
Efectivo: comprende lo relacionado con los recursos que la empresa mantiene
con una disponibilidad inmediata, tales como caja y saldos en entidades
financieras.
Equivalentes al efectivo: comprende las inversiones a corto plazo, es decir de un

año, que se caracterizan por ser de gran liquidez o fácilmente convertibles en
efectivo, de bajo riesgo que se utilizan para pagar necesidades operativas de la
entidad y su plazo de vencimiento no supera los 6 meses.
En la Librería y Material Didáctico El Monachito S.A.S. Esta cuenta está

conformada por la caja y bancos, representando la liquidez de la empresa y
pueden ser utilizadas en el cumplimiento del pago de las obligaciones en el corto
plazo.
Para que la información contable de la entidad cumpla con las características

cualitativas establecidas en la normatividad y que esta sea una representación fiel
de los hechos económicos, se establecerán los siguientes criterios:
Reconocimiento
Se reconocerá como efectivo en caja el valor recibido por la Librería y Material

Didáctico El Monachito S.A.S., representado en moneda local; cuando se realice
una venta o se presten servicios provenientes de las diferentes actividades propias
del negocio, tales como: venta al por menor de libros, periódicos, materiales,
artículos de papelería, culturales, de entretenimiento y servicios de enseñanza
cultural.
Cuando se reciban pagos en cheques u otros, se reconocerán en una cuenta del

activo asignada especialmente para el control de estos medios de pago hasta que
se reciba el efectivo o equivalente de efectivo que corresponda.
Se reconocerá como saldo en bancos el efectivo que se encuentre depositado en

las instituciones financieras debidamente autorizadas por la Superintendencia
Financiera.
Se reconocerá como equivalentes al efectivo las inversiones a corto plazo de gran

liquidez y cuyo plazo de vencimiento no supere los seis meses.
55
Medición
El efectivo en caja se mide por el valor certificado en los conteos de monedas y

billetes contenidos en las diferentes cajas de la entidad. Los saldos contables del
rubro de caja deben coincidir con el dinero a la vista, las diferencias generadas se
contabilizaran como cuentas por cobrar.
Los saldos en bancos se medirán por los valores reportados por las entidades
financieras en los respectivos extractos. Las diferencias entre los extractos
bancarios y los registros contables deberán estar reconocidos en la contabilidad
como cuentas por cobrar, cuentas por pagar, ingresos o gastos, según
corresponda.
Caja
En esta cuenta se registra todo el efectivo que ingresa y sale de la empresa, en

ella deben reposar todos los recursos recibidos ya sea en efectivo o en cheque
derivados de las operaciones propias de la entidad.
Como política de manejo, la Librería y Material Didáctico El Monachito S.A.S.,

establece un tope máximo de ($1.000.000) para consignar los recursos recibidos
un día a la semana, una vez se complete el monto fijado anteriormente, los cuales
serán consignados en la cuenta de ahorros del Banco Bogotá, realizando el
debido comprobante como medida de control y seguimiento del efectivo.
Se podrán realizar pagos con los recursos que se encuentren disponibles en la

caja, siempre y cuando no exista la posibilidad de girar un cheque o realizar una
transferencia electrónica al proveedor o acreedor.
Para el control de los saldos en caja se harán arqueos diarios finalizado el día,
haciendo uso del formato establecido.
Todos los movimientos de ingresos y salidas que se anotan en la hoja de arqueo

de caja deben estar respaldados por el documento correspondiente,
56
Los gastos debidamente soportados con las facturas legales o documentos
equivalentes si fuere el caso, en la que se pueda identificar claramente la persona
o empresa a la que se le realizó el pago, para los asuntos pertinentes como la
contabilización y manejo de los impuestos.
El representante legal designará a la persona responsable del manejo de la caja y

se recomienda crear un reglamento de caja en donde se estipulen los criterios
para su administración.
Bancos
Los saldos en bancos que administren efectivo de la Librería y Material Didáctico

El Monachito S.A.S., están representado por los valores reportados por las
entidades financieras en los respectivos extractos.
Como política para el manejo de bancos se define lo siguiente:
Todo pago realizado por medio de trasferencias electrónicas, deberá contar con el
aval del representante legal. El soporte contable de la transacción debe quedar
impreso y adjunto al egreso con su respectivo consecutivo.
Si se realizan pagos en cheque, estos deben ir firmados por el representante legal,

y se conserva la copia del egreso, el cual debe llevar adjunto los soportes, ya sea
la factura original o documento equivalente.
La conciliación bancaria, se hará una vez finalice cada periodo contable, a más
tardar los cinco primeros días del mes siguiente, haciendo uso del formato
predeterminado.
El tratamiento de los cheques girados y no cobrados, se debe reconocer en una

cuenta del pasivo llamada cheques girados y no cobrados, sin disminuirlo de la
cuenta bancaria, al presentar los estados financieros se debe presentar como
menor valor de la cuenta bancaria aunque en detalle se presente por separado
para poder compensar ese pasivo con la cuenta bancaria.
57
8.2 INVERSIONES
Son aquellos excedentes de efectivo, representados en títulos valores y demás

documentos, que son invertidos para generar una liquidez en el corto plazo y una
rentabilidad adicional para cumplir con compromisos de pago.
Reconocimiento
Están representadas en títulos valores, como: CDT, CDAT, Acciones y similares,

constituidos por la entidad ante entidades financieras acreditadas en el país, con
el fin de obtener rentas fijas o variables.
Medición
Su base de medición es el valor histórico de las inversiones, que incluye capital y

costos ocasionados por su adquisición, como: comisiones, honorarios e impuesto
y debe ser ajustado al final del período al valor de realización, mediante
provisiones o valorizaciones.
Si existen causación de intereses se deben reconocer bajo interés simple.
Formula Tasa Interés Simple = tasa / # días x # días.
Presentación de los estados financieros
Cuando estos títulos valores se desean convertir en efectivo antes de un año, se

denominan inversiones temporales y se clasifican como activo corriente. Las que
se constituyen con plazo superior a un año, se denominan inversiones
permanentes y son activos no corrientes.
Revelaciones
 Mostrar el monto de capital y monto de los intereses
58
8.6 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
Los gastos pagados por anticipado deben presentarse en el estado de situación

financiera como un activo intangible.
8.7 CUENTAS POR COBRAR
Las cuentas por cobrar constituyen el crédito que la empresa concede a sus
clientes a través de un derecho contractual como resultado de la entrega de
artículos o servicios.
Reconocimiento inicial:
Las cuentas por cobrar se reconocen en el momento en que se tiene derecho al

cobro.
Medición
La Librería y Material Didáctico el Monachito S.A.S., medirá las cuentas por cobrar
de la siguiente manera:
 Al costo histórico, por el valor registrado en la factura o documento de cobro

equivalente.
 Cuando no se tenga certeza de poder recuperar una cuenta por cobrar, se

establecerá una cuenta que muestre el deterioro, disminuyendo la respectiva
cuenta por cobrar.
 Se llevara a cabo la causación de los intereses pendientes de cobro,

registrándolos en el estado de resultados y afectando la respectiva cuenta por
cobrar por intereses.
 Cuando se efectúen créditos que no involucren cobro de intereses para efectos

contables deben generarse rendimientos a favor de la empresa, y será la
entidad quien deberá asumirlos por medio de un interés presuntivo.
59
PERDIDA POR DETERIORO
Con la NIIF desaparece el concepto de provisión de cartera y aparece el concepto

de deterioro, el cual nos permite reconocer el efecto de la perdida de las cuentas
por cobrar, como estimación de un posible no recaudo siempre y cuando exista
evidencia objetiva de su difícil recuperación, esta pérdida se reconocerá en las
cuentas de resultado como una pérdida por deterioro del valor, este valor va a
corresponder a la diferencia entre el valor en libros del activo y la mejor estimación
que se recibiría por el activo si se llegara a vender.
La evidencia objetiva hace referencia a:
1. El incumplimiento a un acuerdo de pago.
2. Dificultades financieras significativas del propietario.
3. Reportados en centrales de riesgos
4. Propietario en quiebra o en otra forma de reorganización financiera
5. Concepto de un profesional especialista (abogado), o por fallo judicial.
Política de Reconocimiento del Deterioro de cartera:
Como política del deterioro de la cartera, la Librería y Material Didáctico el

Monachito S.A.S., hará uso el método de provisión general, contemplado en el
decreto 187 de 1975 en los artículos 74 y 75 de la legislación tributaria
colombiana.
Se considera deducibles los siguientes porcentajes:
 5% para deudas que en el último día del año lleven más de tres meses de
vencidas sin exceder de 6;
 10% para deudas que lleven más de seis meses de vencidas sin exceder de un
año
 15% para las deudas que lleven más de un año.

60
Baja en cuentas: Cuando el cliente ha dejado de pagar su deuda se cruza con el
deterioro y el restante se lleva al estado de resultados.
Presentación en los Estados Financieros
La Librería y Material Didáctico el Monachito S.A.S., clasificará sus cuentas por

cobrar como activos corrientes, si se esperan cobrar dentro de un año y como no
corrientes, si se esperan recuperar durante un periodo de más de un año.
Información a Revelar
 Cuentas estimadas que se piensan que tienen deterioro
 El monto de los intereses pendientes de cobro en el evento en que se cobren

intereses.
8.5 CLIENTES
Como política para el manejo de clientes La Librería y Material Didáctico el

Monachito S.A.S., establecerá un plazo máximo para el recaudo del valor de sus
facturas así:
Crédito a empresas: 30 días calendario, contados a partir de la fecha de emisión

de la factura de venta, si vencido el plazo no se recupera su valor, se genera un
cobro de intereses del 10% sobre el valor de la factura
El plazo máximo de recuperación de la cartera es de 90 días, una vez vencido el

plazo se considera la cartera como cartera de difícil cobro y se inicia el proceso de
deterioro de la misma.
Préstamos a socios y/o empleados: Se determina un cobro de interés del 0.8%

mensual.
61
8.6 INVENTARIOS
En la Librería y Material Didáctico el Monachito S.A.S., Los inventarios están

representados en los libros y material didáctico que suministra.
Medición
Los inventarios deben medirse al costo.
Costo de los inventarios
El costo de los inventarios debe incluir su costo de adquisición y los demás costos
en que se haya incurrido para que estos se encuentren listos para su uso o venta.
Costos de adquisición
Como costo de adquisición de los inventarios podemos destacar, el precio de

compra, impuestos no descontables, el transporte, entre otros costos directamente
atribuibles a la adquisición de las mercancías, materiales o servicios.
Los descuentos comerciales o rebajas se restarán para determinar el costo de

adquisición. Los descuentos posteriores a la compra, tales como los descuentos
por pronto pago, se llevarán al estado de resultados,
En el caso que se adquieran inventarios a crédito, los intereses de financiación si

lo hay, se reconocerán como gastos en el estado de resultados (gastos o
ingresos).
Sistema de Inventarios
El sistema de inventarios a utilizar por la Librería y Material Didáctico El

Monachito S.A.S., es el sistema permanente, el cual permite un control constante
de la mercancía, al llevar el registro de cada unidad que ingresa y sale del
inventario.
62
Deterioro de los Inventarios
La entidad evaluará al final de cada periodo sobre el que se informa si los

inventarios están deteriorados, es decir, si existe pérdida de valor, si su valor de
venta no es igual debido al deterioro físico, obsolescencia o daño y este hallazgo
será revelado en las notas a los estados financieros.
La Librería y Material Didáctico El Monachito S.A.S., clasificará sus inventarios

como activos corrientes.
Información a revelar
Se revelaran las pérdidas por deterioro del valor reconocidas en cuentas de

resultado, así como la recuperación de las pérdidas por deterioro ocurrida durante
el periodo.
63
9. ACTIVO NO CORRIENTE
Son todos los bienes tangibles que posee la Librería y Material Didáctico El
Monachito S.A.S., bajo su dominio, destinados para el desarrollo de las
actividades propias de la empresa, utilizados para generar recursos durante más
de un periodo contable y que no se encuentran disponibles para la venta.
9.1 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Reconocimiento
La Librería y Material Didáctico El Monachito S.A.S., reconocerá la propiedad,

planta y equipo por su valor en libros, teniendo en cuenta los siguientes criterios:
Los terrenos y los edificios se contabilizarán por separado, incluso sí hubieran sido
adquiridos en forma conjunta, puesto que la vida útil de los terrenos es ilimitada.
Los costos derivados del mantenimiento regular de la propiedad planta y equipo

como mantenimientos preventivos, correctivos, reparaciones, conservaciones,
etc., se reconocerán como gasto del periodo.
La Librería y Material Didáctico El Monachito S.A.S., no reconocerá como

propiedad planta y equipo los elementos adquiridos que duren más de un periodo
y su costo sea menor a un (1) salario mínimo mensual legal vigente.
Medición en el momento del reconocimiento
Las propiedades, planta y equipo deben ser valorados a su costo.
Componentes del costo - medición inicial
El costo de los terrenos, instalaciones o equipos comprende su precio de

adquisición, incluidos los derechos de importación y los impuestos indirectos no
reembolsables y cualquier costo directamente atribuible al acondicionamiento del
activo para su uso. Al determinar el precio de adquisición se deberán deducir los
descuentos y rebajas comerciales.
64
Medición posterior al reconocimiento inicial
La entidad medirá todos los elementos de propiedades, planta y equipo tras su

reconocimiento inicial al costo menos la depreciación acumulada y las pérdidas
por deterioro del valor acumuladas.
Depreciación
La depreciación es la pérdida del valor de un bien a causa de su uso y que

representa la recuperación de la inversión.
El monto depreciable de las propiedades, planta y equipo debe reconocerse como

gasto a lo largo de su vida útil, teniendo en cuenta el periodo durante el cual se
espera que el activo esté disponible para el uso de la microempresa.
El método que utilizará la Librería y Material Didáctico El Monachito S.A.S., para

llevar a cabo la depreciación de sus activos fijos es el de línea recta; como se
observa en la tabla 3.
Tabla 3.
Vida útil de los activos
CUENTA VIDA ÚTIL

Edificaciones y construcciones 20 años
Maquinaria y Equipo 10 años
Muebles y enseres 10 años
Equipo de computación y comunicación 5 años
Flota y equipo de transporte 5 años
Fuente: Actualicese.com
DETERIORO
La Librería y Material Didáctico El Monachito S.A.S., evaluará al finalizar cada

periodo contable (31 de diciembre), si existe algún indicio del deterioro de la
propiedad planta y equipo, estimando si se requiere cambio en la vida útil o en el
65
importe recuperable del activo. La Librería y Material Didáctico El Monachito
S.A.S., establece como valor de salvamento cero, eso quiere decir que una
termine la vida útil del activo se le dará de baja.
Baja en cuentas: Se realiza cuando la propiedad haya perdido su valor y sobre

ella no se reconozca que puede producir beneficios económicos futuros.
La propiedad planta y equipo se clasifica como activos no corrientes. .
En notas a los estados financieros debe revelarse, para cada categoría de estos
activos, una conciliación del valor contable al comienzo y al final del periodo en la
que se indiquen:
(a) Las adiciones;
(b) Las enajenaciones;
(c) La depreciación; y
(d) Otros movimientos.
66
10. PASIVOS CORRIENTES
La Librería y Material Didáctico El Monachito S.A.S., clasificará un pasivo como

corriente cuando:
 Espera liquidarlo o pagarlo en el curso normal del ciclo de operación de la

entidad;
 El pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha sobre
la que se informa.
 Todos los demás pasivos se clasificaran como no corrientes.
10.1 OBLIGACIONES FINANCIERAS Y CUENTAS POR PAGAR
Las obligaciones financieras y cuentas por pagar son todas aquellas

responsabilidades que adquiere la empresa con entidades de crédito financiero
como bancos y corporaciones, establecimientos comerciales entre otros, para
financiar su objeto social en el corto plazo.
Reconocimiento
Las obligaciones financieras y cuentas por pagar se reconocerán en los estados

financieros solo cuando existe un beneficio económico futuro y la partida tiene un
costo o valor que puede ser medido con fiabilidad.
Medición
Tanto las obligaciones financieras como las cuentas por pagar se medirán a su
costo histórico, es decir por su valor de contratación.
Las microempresas deben efectuar la causación de los intereses en forma

periódica, registrándolos en el estado de resultados y afectando las
correspondientes cuentas del estado de situación financiera.
67
Se deben registrar por separado las obligaciones a favor de proveedores,
administradores, socios y otros acreedores. Las obligaciones adquiridas deben
estar respaldadas por medio de una factura o documento equivalente que cumpla
todos los requisitos de ley.
Los hechos económicos son reconocidos en el período en el cual se realizan,

siguiendo el principio de causación, estos deben reportarse cronológicamente, y
registrar oportunamente los impuestos de retención en la fuente y retención de Ica,
de acuerdo a los lineamientos legales y tarifas estipuladas para la causación de
estos impuestos.
Baja en cuentas
La Librería y Material Didáctico El Monachito S.A.S., dará de baja en cuentas un

elemento de obligaciones financieras y cuentas por pagar cuando:
a) La obligación haya sido pagado o cancelado en su totalidad, o bien haya

expirado.
b) Se realice una permuta entre un prestamista y un prestatario.
c) Se condone la obligación o cuenta por pagar; o
d) Se realice su castigo.
Presentación en los Estados Financieros
Las obligaciones y cuentas por pagar de la Librería y Material Didáctico El

Monachito S.A.S., presentará en el estado de situación financiera, en el pasivo
corriente, el valor de las obligaciones que debe pagarse en un plazo igual o
superior a un año, y en el pasivo no corriente el saldo restante de la obligación.
68
La Librería y Material Didáctico El Monachito S.A.S., informará en sus estados

financieros:
(a) El valor en libros de las obligaciones financieras y cuentas por pagar a su

cargo.
(b) El valor de los intereses correspondientes al periodo contable, que Se

encuentran pendientes de pago
10.2 OTROS PASIVOS
Corresponde a las deudas por otros conceptos como: retención en la fuente,

salarios y pagos laborales, retenciones y aportes de nómina, e impuestos.
10.2.1 Impuesto sobre las Ventas por Pagar
Reconocimiento: Se registra el valor recaudo por la venta de material didáctico y

artículos de papelería, así como el valor pagado por los servicios prestados
gravados con IVA.
Medición: Su medición corresponde al importe liquidado en las facturas por

prestación de servicios y se descuenta el valor del IVA pagado en las facturas de
compra.
Baja en cuenta: Cuando se elabora la declaración de ventas y se cancela el saldo

de este pasivo.
Presentación y revelación: Se presenta en el pasivo corriente y se revela su

saldo en el estado de situación financiera.
69
10.2.2 Retención en la Fuente. En esta cuenta se registran los valores
descontados por la entidad a los contribuyentes o sujetos pasivos, por los
diferentes conceptos señalados en la normatividad tributaria.
10.2.3 Obligaciones Laborales
Reconocimiento:
La Librería y Material Didáctico El Monachito S.A.S., reconocerá el costo de todos

los beneficios y derechos de sus empleados con contrato laboral, como un gasto.
Las obligaciones a corto plazo con los empleados, el pago de salarios y aportes a
la seguridad social y pago de prestaciones sociales básicas (primas, vacaciones,
cesantías e intereses a las cesantías).
No se reconocerán provisiones para despido sin justa causa, a menos que se trate
de acuerdos de terminación aprobados legalmente con anterioridad e informados
a los afectados.
Medición
Para establecer la medición de las obligaciones labores de la Librería y Material

Didáctico El Monachito S.A.S., se realizará una provisión mensual de las
prestaciones sociales con el objetivo de determinar los montos a que tiene
derecho un empleado, en origen a su relación laboral con la entidad.
La liquidación de los aportes de seguridad social y parafiscal deberá realizarse de

forma mensual y realizar el pago oportuno de esta obligación.
Presentación y revelación: Se presenta en el pasivo corriente y se revela en los

estados financieros.
70
11. PATRIMONIO
Representa la participación residual de los activos una vez descontados sus

pasivos.
11.1 CAPITAL
El patrimonio de la Librería y Material Didáctico el Monachito S.A.S., está

conformado por el capital social cuyo valor es de $20.000.000 y se compone de
100 acciones cuyo valor nominal es de $200.000.
11.2 RESULTADOS DEL EJERCICIO
Reconocimiento:
Comprende el valor del excedente o déficit obtenido por el ente económico al

cierre de cada ejercicio, como consecuencia de la diferencia entre ingresos y
egresos, también reflejada en la ejecución presupuestal y constituyen un aumento
o disminución patrimonial para la entidad.
Medición:
Los registros serán:
a) Por la diferencia resultante de comparar los ingresos con los gastos o egresos,
contra a la cuenta -ganancias y pérdidas.
b) Por el valor de la apropiación de los excedentes del ejercicio, reservas y otros

afines mediante el acta aprobada en el máximo órgano social.
c) Por el traslado de los excedentes o déficits del ejercicio a la cuenta de

resultados acumulados.
71
Cuando se efectúa el cierre contable, el resultado del ejercicio, es decir, el
excedente, o déficit, se contabiliza en la cuenta de gastos conocida como
pérdidas y ganancias, y de allí se traslada a la cuenta correspondiente al
patrimonio – Resultados del ejercicio (Excedente o Déficit).
Revelaciones:
En las notas a los estados financieros se incluirá información relevante acerca de

excedentes apropiados y no apropiados; la composición del valor mostrado en el
Estado de Situación Financiera, correspondiente a la magnitud contable de
Resultados del Ejercicio.
Resultados de ejercicios anteriores
Reconocimiento y Medición. Los Resultados de ejercicios anteriores, bien seas

Excedentes o Déficits, se registrarán por su valor neto, en una cuenta denominada
“Resultados acumulados”.
Revelación. Será opcional revelar en Notas a los Estados Financieros, los

resultados individuales de los diferentes años que conforman el valor neto de los
resultados acumulados.
11.3 RESERVAS OBLIGATORIAS
Reconocimiento
Se reconoce en el estado de situación financiera por las decisiones tomadas por la

representante legal en el momento de considerar el proyecto de distribución de las
utilidades.
Medición
Por el importe de la reserva legal exigida en las normas de comercio.
72
Medición posterior: Por el importe inicial y acumulado con el 10% de las
ganancias obtenidas en cada periodo contable.
Presentación y revelación: Se presenta en el patrimonio como información del

superávit acumulado. Se revela la acumulación del periodo y todas las
apropiaciones anuales.
11.4 RESERVA LEGAL
La Librería y Material Didáctico El Monachito S.A.S., dando cumplimiento a las

disposiciones del código de comercio, destinara el 10% de la utilidad neta, hasta
cuando alcance el 50% del capital, esta no puede ser distribuida antes de la
liquidación de la sociedad pero puede ser utilizada para absorber perdidas.
73
12. INGRESOS
Reconocimiento:
Los ingresos representan flujos de entrada de recursos, en forma de incrementos

del activo o disminuciones del pasivo, o una combinación de ambos, que generan
incrementos en el patrimonio, por el recibo de dineros originados en la prestación
de servicios
Los ingresos se clasificaran en operacionales y no operacionales.
Los ingresos se deben reconocer de tal manera que se logre el adecuado registro
de las operaciones en la cuenta apropiada, por el monto correcto y en el período
correspondiente, para obtener el justo cómputo del resultado neto del período.
Los descuentos condicionados concedidos por el pronto pago, se registran dentro

de los Ingresos (que son de naturaleza contable crédito), como una cuenta de
naturaleza débito; por consiguiente, no es adecuado ni válido su registro como un
gasto.
Medición.
Sólo pueden reconocerse hechos económicos realizados, cuando pueda

comprobarse que, como consecuencia de transacciones o eventos pasados, la
entidad tendrá un beneficio económico. Este registro se realiza mediante la factura
de venta, cumpliendo todos los requisitos legales establecidos por la ley.
Revelaciones. Se informará en Notas el valor de los Ingresos brutos, con

indicación, asociados con sus correspondientes descuentos.
Los ingresos por la venta de bienes y prestación de servicios se revelarán por

separado en el estado de resultados.
74
13. GASTOS
Representan los flujos de salida de recursos, en forma de disminuciones del activo

o incrementos del pasivo o una combinación de ambos, que generan
disminuciones del patrimonio, incurridos en las actividades propias de la
administración de entidad.
Reconocimiento
Los gastos se deben reconocer de tal manera que se logre el adecuado registro
de las operaciones en la cuenta apropiada, por el monto correcto y en el período
correspondiente, para obtener el justo cómputo del resultado neto del período. Los
hechos económicos son reconocidos en el período en el cual se realizan, estos
deben reportarse cronológicamente.
Medición
Registrar la contrapartida de la depreciación acumulada mes a mes de acuerdo

método de línea recta.
Los gastos operacionales de administración son los ocasionados en el desarrollo

del objeto social principal del ente económico y se registran sobre la base de
causación.
Revelación
Se presentan partidas comparativas de gastos, evidenciando los cambios como

son crecimientos y disminuciones y se compara con el presupuesto del mes para
realizar los correctivos necesarios.
75
14. RECLASIFICACIONES Y AJUSTES DEL ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA DE APERTURA
A continuación se muestra la reclasificación y ajustes del estado de situación

financiera de apertura de la empresa Librería y Material Didáctico el Monachito
S.A.S. teniendo en cuenta el Balance General a 31 de Diciembre de 2015 (Decreto
2649 de 1993). (Anexo 6).
El siguiente modelo de reclasificaciones y ajustes fue tomado de la guía general

de aplicación por primera vez del marco técnico normativo de información
financiera para las microempresas, expedido por la Superintendencia de
Sociedades de Colombia.
1. El grupo DISPONIBLE cambia a EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO,

el cual se debe revelar en el estado de situación financiera o en la nota a los
mismos, debido a esto se debe realizar la siguiente reclasificación:
Tabla 4.
Efectivo y Equivalente de Efectivo
Reclasificaciones
Denominación Parcial
Debito Crédito
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO $1.784.273
Caja $500.000
Bancos $1.284.273
DISPONIBLE $1.784.273
Caja $500.000
Bancos $1.284.273
Sumas Iguales $1.784.273 $1.784.273
En la cuenta de bancos se realizó un ajuste debido a que en el balance a 31 de

diciembre de 2015 no se registró el saldo según extracto bancario del banco de
Bogotá.
76
Tabla 5.
Ajuste en Bancos
Ajustes
Debito Crédito
BANCOS $1.284.273
Cuenta Corriente No. 013018122 Banco de
$1.284.273
Bogota
RESULTADOS ACUMULADOS $1.284.273
Sumas Iguales $1.284.273 $1.284.273
2. En la revisión del inventario de la propiedad planta y equipo de la Librería y

Material Didáctico El Monachito S.A.S., se evidenció un software administrativo el
cual no estaba registrado en el balance a 31 de diciembre de 2015, ajustándose el
rubro de intangible.
Tabla 6.
Ajuste del rubro intangible
Ajustes
Debito Crédito
INTANGIBLE $1.440.000
Software Administrativo $1.440.000
Sumas Iguales $.1440.000 $1.440.000
3. En la revisión del inventario de la propiedad planta y equipo de la Librería y

Material Didáctico El Monachito S.A.S., no corresponde el saldo del balance a 31
de diciembre de 2015 con el cotejo físico, se registra un faltante de activos
(equipos de comunicación y computación) comprados durante el periodo (Ver
anexo 7), se realizó el siguiente ajuste:
77
Tabla 7.
Ajuste Equipo de computación y comunicación
Ajustes
Debito Crédito
EQUIPOS DE OFICINA $4.000.000
Equipo de computación y comunicación $4.000.000
Sumas Iguales $4.000.000 $4.000.000
De los activos registrados por la Librería y material didáctico el Monachito S.A.S.,

se analizó la materialidad para activar conforme a la política de propiedad planta y
equipo en la cual se estipula que para activar un bien al costo de adquisición debe
ser superior a 50 UVT. Esto es para el año 2015 $1.413.930 por lo tanto los
activos que según los principios de contabilidad generalmente aceptados estaban
activados, pero que para convergencia no cumplían con este requisito se ajustaron
contra resultados acumulados.
Tabla 8.
Ajuste del rubro Equipos de Oficina
Ajustes
Debito Crédito
EQUIPOS DE OFICINA $2.680.000
Muebles y enseres $2.680.000
Depreciación $332.477 $332.477
Sumas Iguales $2.680.000 $2.680.000
78
Activos llevados al gasto discriminados así:
Tabla 9.
Activos llevados al gasto
4. Los activos de propiedad de la empresa Librería y Material Didáctico El

Monachito S.A.S., diferentes a terrenos y edificaciones se deben reclasificar en la
cuenta llamada MAQUINARIA Y EQUIPO quedando así:
Tabla 10.
Reclasificación Maquinaria y Equipo
Reclasificaciones
Denominación
Debito Crédito
MAQUINARIA Y EQUIPO $17.630.000
Equipos de oficina $11.620.000
Equipo de computación y comunicación $6.010.000
Depreciación acumulada de equipos de oficina $1.559.122

Depreciación acumulada equipo de computación y
$1.646.650
comunicación
Depreciación acumulada maquinaria y equipo $3.205.772
Sumas Iguales $20.835.772 $20.835.772
79
Nota: la Librería y Material Didáctico El Monachito S.A.S., no había practicado
depreciación acumulada a la propiedad planta y equipo en el periodo 2015, se
practicó la depreciación por el método de línea recta (Ver anexo 8), para hallar el
valor real de los activos, que se tomó como base para el nuevo estado de
situación financiera de apertura a 1 de enero de 2016.
Después de realizar las reclasificaciones y ajustes originados en la aplicación de la

Nueva norma (Decreto 2706 2012) las operaciones en la siguiente hoja de trabajo;
Dando origen al estado de situación financiera de apertura de la empresa Librería
y Material Didáctico El Monachito S.A.S.
Tabla 11.
Hoja de trabajo
80
Tabla 12.
Estado de Situación Financiera de Apertura
81
15. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA DE APERTURA A 1 DE ENERO DE 2016 DE LA EMPRESA
NOTA 1.
La empresa Librería y Material Didáctico El Monachito S.A.S., identificada con NIT.

900.757.897-3, con domicilio en la ciudad de Barrancabermeja, cuyo objeto social
es la compra y venta al por menor de libros, periódicos, materiales y artículos de
papelería y escritorio, en establecimientos especializados, se constituyó el 8 de
agosto de 2014, mediante documento privado No. 00018920 del libro IX, con
vigencia indefinida.
NOTA 2.
POLITICAS Y PRÁCTICAS CONTABLES
Sistema Contable
El Estado de Situación Financiera de apertura y sus revelaciones se presentan

ajustados al nuevo marco normativo decreto 2706 de 2012.
Activos
Los activos de la empresa Librería y Material Didáctico El Monachito S.A.S., están

conformados por todos los recursos obtenidos por la empresa en el giro de sus
operaciones y de cuya utilización se esperan beneficios económicos futuros.
Efectivo y equivalente al efectivo
Agrupa todos los recursos en dinero con disponibilidad inmediata, en el giro

normal de las operaciones y a los depósitos realizados en la cuenta corriente de
la empresa Librería y Material Didáctico El Monachito S.A.S.
82
Inventarios
Son los bienes mantenidos para la comercialización en el curso normal de las

operaciones. Al cierre de cada periodo se revisará el deterioro de los bienes, caso
en el cual se reconocerá en el resultado del ejercicio.
Intangibles
Corresponde al software administrativo utilizado por la empresa para el desarrollo

de su actividad económica.
Propiedad planta y equipo
Representa todos los activos tangibles que posee la empresa Librería y Material
Didáctico El Monachito S.A.S., para uso de su actividad económica. No se practicó
avaluó técnico a la Propiedad Planta y Equipo, se realizó depreciación de línea
recta, para poder hacer los ajustes correspondientes y hallar el valor real de la
propiedad planta y equipo.
Pasivos
Son las obligaciones contraídas con terceros a cargo de la empresa Librería y

Material Didáctico El Monachito S.A.S., originadas en el giro habitual de sus
operaciones económicas, y cuya exigibilidad es inferior a un año.
NOTA 3.
Tabla 13.
Saldo a la fecha de apertura
Denominación Debito
Efectivo y equivalente al efectivo $1,784,273
83
El saldo a la fecha de apertura fue certificado por la señora Lina Uribe Jiménez,
representante legal de la Librería y Material Didáctico El Monachito S.A.S.
Tabla 14.
Saldo de apertura certificado
Denominación Debito
Caja $500,000
Cuenta Corriente No. 013018122 Banco de Bogotá $1,284,273
NOTA 4.
INVENTARIOS
Tabla 15.
Inventarios
Denominación Parcial Debito
Inventarios $15,000,000
Mercancías no fabricadas por la
empresa $15,000,000
Comprende los activos mantenidos para la venta en el curso normal de las

operaciones, de acuerdo con el inventario físico realizado en el mes de diciembre
de 2015.
NOTA 5.
Tabla 16.
Intangibles

Intangibles $1,440,000
Software administrativo $1,440,000
84
Esta partida corresponde al software administrativo operativo y de gestión
empresarial CRS v2.0, para el manejo de los inventarios adquirido en el año 2015,
a la empresa SMART DATA LTDA.
NOTA 6.
Tabla 17.
Propiedad Planta y Equipo

Propiedad planta y equipo $14,424,228
Maquinaria y equipo $14,424,228
Esta cuenta está conformada por los muebles y enseres, equipos de cómputo y
comunicación, adquiridos por la empresa para el funcionamiento de la misma, así:
Tabla 18.
Inventario Propiedad Planta y Equipo
INVENTARIO DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

LIBRERÍA Y MATERIAL DIDACTICO EL MONACHITO
NIT. 900.757.897-3
a 31 de Diciembre de 2015
FACTURA VALOR DE
FECHA CANTIDAD DESCRIPCIÓN TOTAL
No. ADQUISICIÓN
AIRE ACONDICIONADO CON CONSOLA
16/08/2014 3534 1 Y MOTOR DE 12 BTU INVERTER $ 1.370.000 $ 1.370.000
AIRE LG MOTOR Y CONSOLA DE 24.000
16/08/2014 3534 1 BTU INVERTER $ 2.070.000 $ 2.070.000
03/09/2014 Doc Eq 005 16 MUEBLES $ 511.250 $ 8.180.000

COMPUTADOR, IMPRESORA, LECTOR
14/08/2014 2505 1 DE CODIGOS UPS $ 1.410.000 $ 1.410.000
15/08/2014 0 4 CAMARAS $ 575.000 $ 2.300.000
23/08/2014 2542 7 CAMARAS $ 328.571 $ 2.300.000
TOTAL $ 17.630.000
85
NOTA 7.
Tabla 19.
Cuentas por pagar
Denominación Parcial Crédito
Cuentas por pagar $31,359,000

Préstamos a terceros $31,359,000
El valor de la cuenta por pagar corresponde a un préstamo realizado por el señor

Luis Felipe Romero Monsalve, a la Librería y Material Didáctico El Monachito
S.A.S., en el mes de enero de 2015, esta obligación tiene un periodo de gracia de
2 años sin causar interés, una vez culminado este plazo se procederá a pagar la
obligación con una tasa de interés del 0,8% efectivo mensual, por un tiempo de 5
años, el cual debe ser cancelado a partir del 15 de enero del 2017.
NOTA 8.
El patrimonio está conformado por el capital, el valor de los aportes realizados por
cada uno de los socios, las reservas, los resultados del ejercicio y los resultados
acumulados.
Capital
Se compone por el capital autorizado de $20.000.000, que corresponde a 100

acciones con un valor nominal de $200.000.
Tabla 20.
Resultado del ejercicio
Denominación
Resultado del ejercicio $0
Resultados acumulados $506.024
86
La cuenta de resultados acumulados agrupa los siguientes saldos de la
convergencia a la nueva normatividad, estos saldos incluyen los resultados
acumulados de periodos anteriores, como se presenta a continuación:
Tabla 21.
Resultados acumulados
Denominación
Resultados de ejercicios anteriores $0

Ajuste producto de la transición así:
Ajuste al debito $6.724.273
Ajuste al crédito $6.218.249
SALDO $506.024
NOTA 9.
Revelación de la transición a la norma de información financiera (numerales

15.10 y 15.11 Decreto 2706 de 2012)
CONCILIACIÓN PATRIMONIAL
El patrimonio social sufrió una modificación entre el 31 de diciembre de 2015 y el 1

de enero de 2016, como consecuencia de los ajustes ordenados por la entrada en
vigencia de la nueva normatividad contable que debe aplicar la Librería y Material
Didáctico El Monachito S.A.S., así:
87
Tabla 22.
Conciliación patrimonial
Denominación Débito Crédito
Patrimonio en enero 1 de 2016

$957.024
Patrimonio en diciembre 31 de 2015 $451.000
Más:
Ajustes positivos a los resultados acumulados
por incremento del valor en la cuenta de $1.284.273
Bancos por no registrar el saldo a 31 de
diciembre del 2015 como se evidencia en el
extracto bancario.
Más:
Ajustes positivos a los
resultados acumulados por:
Incremento de los valores patrimoniales de las
propiedades, planta y equipo como
consecuencia de la toma física del inventario y $4.000.000
el cotejo con las facturas de compra, el cual
no se encontraba registrado en el balance a 31
de Diciembre de 2015.
Intangible no registrado en el balance a 31 de

diciembre de 2015
$1.440.000
Menos:
Depreciación acumulada a la propiedad planta

y equipo a 31 de diciembre de 2015
-$3.538.249
Menos:
Disminución de la propiedad planta y equipo,
muebles y enseres como consecuencia de la
toma física del inventario y el cotejo con las
-$2.680.000
facturas de compra, no coincidían los valores
registrados en el balance a 31 de Diciembre
de 2015.
SUMAS IGUALES $957.024 $957.024
88
16. CONCLUSIONES
Con la emisión de la Ley 1314 de 2009, la cual regula los principios y normas de
contabilidad e información financiera y de aseguramiento de la información en
Colombia, el Gobierno Nacional busca conformar un sistema único y homogéneo
con el fin de mejorar la productividad, la competitividad y el desarrollo armónico de
la actividad empresarial de las personas naturales y jurídicas.
Teniendo en cuenta el papel fundamental que representan en la actualidad las

microempresas en el desarrollo del país, por su contribución significativa en la
expansión de los mercados y la generación de empleo, y en vista de las
dificultades que este tipo de empresas tienen en su estructura contable por la falta
de información que les permite competir de mejor manera, el Estado expide el
decreto 2706 de 2012, aplicado a las empresas del grupo 3; estableciendo un
marco técnico normativo de información financiera, en el que se presentan las
directrices que deben ser consideradas al momento de elaborar y presentar los
estados financieros. Dentro de este grupo de empresas se encuentra la Librería y
Material Didáctico El Monachito S.A.S. que para el año 2015 no le había dado
cumplimiento a los requerimientos de ley, por desconocimiento y por la falta de
recursos económicos.
A través de las encuestas realizadas al representante legal se pudo obtener la

información necesaria para la elaboración de las políticas contables propuestas,
en la que se definieron los lineamientos con base al decreto 2706 de 2012, estas
políticas le permitirán a la empresa mejorar su desempeño al tener un manejo
más organizado de los procesos, así como la definición de las reglas para
presentar los estados financieros.
Para dar inicio al periodo de transición fue necesario la elaboración del Estado de
Situación Financiera de Apertura ESFA, a 01 de enero de 2016, con base en la
información del balance general a 31 de diciembre de 2015, en donde se
realizaron una serie de ajustes y reclasificaciones siguiendo los lineamientos del
nuevo marco normativo dispuesto en el decreto 2706 de 2012. La cuenta que
mayor variación tuvo fue la de propiedad planta y equipo debido a que se
detectaron algunos activos que no estaban incluidos en el balance general y
otros que no hacían parte de esta cuenta, por lo que se procedió a la inclusión y
baja de los mismo, posteriormente se calculó la depreciación acumulada a 31 de
diciembre de 2015, esto dio como resultado un incremento de sus activos en un
1.59%, la cuenta del pasivo no tuvo variación y un incremento del patrimonio del
112%.
89
En base en los resultados se puede considerar como un impacto positivo, la
aplicación de la propuesta de implementación de las normas de información
financiera en la Librería y Material Didáctico el Monachito S.A.S., ya que podrá
contar con una contabilidad organizada de acuerdo al nuevo lenguaje mundial,
acceder a las exigencias de las entidades bancarias para el otorgamiento de
créditos y el manejo de Estados Financieros, que le permitan tener una visión de
su situación financiera, útil para la toma de decisiones, operativas, financieras, de
inversión, endeudamiento y liquidez.
90
17. RECOMENDACIONES
 Adoptar la propuesta de implementación de normas de información financiera

según el Decreto 2706 de 2012
 Se recomienda realizar el arqueo de caja diariamente, para tener un mejor

control de sus ingresos y egresos.
 Implementar un reglamento de caja
 Efectuar un inventario de los activos fijos, con el fin de cotejar lo reflejado en la

contabilidad y la exista físicamente.
 Realizar la depreciación acumulada a la propiedad planta y equipo al final de

cada periodo.
 Capacitar al personal
 Disponer de dos mecanismos de conciliación de la información contable y

tributaria.
 Asegurar que las políticas contables estén siendo implementadas de manera

eficiente, tanto en función de los objetivos del negocio como del cumplimiento
de los requerimientos legales.
 Establecer un seguimiento a los avances del proceso de convergencia hacia

Normas Internacionales para hacer de este un proyecto exitoso que beneficie a
la empresa.
91
BIBLIOGRAFÍA
Colombia. Ministerio de Comercio, Industria y Turismo. (2012). Decreto 2706: Por

medio del cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el marco técnico
normatico de información financiera para las microempresas. Bogotá.
Disponible en red: http://www.contaduria.gov.co/wps/wcm/connect/cf7c48fb-
0359-45d5-a034-436d4759d6bd/D2706-12+Gr+3+Microempresas-
1.pdf?MOD=AJPERES
Estupiñan Gaitán, Rodrigo. (2015). NIC/NIIF Transición y adopción en la empresa.

Ediciones de la U.
Legis. (2015). NIF Básico Grupos 2 y 3. Bogotá.
Legis. (2015). Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF.

Disponible en red: www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/NIIF/
que-son-las-nif.asp
Legis. (2015). Cronograma de aplicación de las NIIF para microempresas.

Disponible en red: http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento
/N/noti-2811201310_(cronograma_de_aplicacion_de_las_nif_para_
microempresas_(grupo_3))/noti2811201310_(cronograma_de_aplicacion_d
e_las_nif_para_microempresas_(grupo_3)).asp
Maticorena, Waldo. (2015). Aplicación de NIF para quienes pertenecen al Grupo 3.

Disponible en red: http:// actualicese.com/actualidad/2015/01/14/aplicacion-
de-nif-para-quienes-pertenecen-al-grupo-3-le-da-valor-agregado-a-su-
empresa/. Publicado: enero 14, 2015. Última actualización: enero 13, 2015.
Superintendencia de la Economía Solidaria. (2014). Instructivo Reporte de

Información Organizaciones Solidarias Grupo 3. Disponible en red:
http://www.supersolidaria.gov.co/sites/default/files/public/sicses/instructivo_
grupo_3_0.pdf
Superintendencia de Sociedades. (2013). Guía general de aplicación por primera

vez del marco técnico normativo de información financiera para las
microempresas. Disponible en red: http://www.supersociedades.gov.co/
asuntos-economicos-y-contables/procesos-de-convergencia-niifs/material-
pedagogico/estado-de-situacion-financiera-de-apertura-grupo-
3/Documents/Guia-Implementacion-por-primera-vez-microempresas-
COLGADA-EN-PAGINA2.pdf
Superintendencia de Sociedades. (2013). Procesos de Convergencia NIIFs.

Disponible en red: http://www.supersociedades.gov.co/asuntos-economicos
92
-y-contables/procesos-de-convergencia-niifs/leyes-y-decretos/Paginas/
default.aspx
93
ANEXOS
Anexo 1. Entrevista con el Representante Legal de la Empresa y Registro

Fotográfico de la Visita Realizada
Registro fotográfico
94
Anexo 2. Encuesta No. 1, diagnóstico inicial de la situación actual de la Librería y
Material Didáctico El Monachito S.A.S.
ENCUESTA PARA EL RECONOCIMIENTO DE LA LIBRERÍA Y MATERIAL DIDÁCTICO EL

MONACHITO S.A.S.
ITEM PREGUNTA SI NO OBSERVACIONES
1 ¿La entidad se encuentra registrada en la Cámara de X 08 de agosto de 2014
Comercio? Desde cuándo?
2 ¿La entidad cumple con la obligación de llevar X
libros de contabilidad?
3 ¿La entidad elabora y emite los Estados Financieros X
Básicos?
4 ¿La entidad actualmente cuenta con la asesoría de X
un Contador Público?
5 ¿Los Estados Financieros son certificados por el X
Contador Público?
6 ¿Los Estados Financieros son Dictaminados por el N/A
Revisor Fiscal?
7 ¿Manejan un paquete contable para registrar la X SIIGO, pero no es de su
información financiera? Cuál? propiedad
8 ¿La entidad conserva todas las facturas de compra, X
venta, pago de servicios públicos, entre otros para
efectos de llevar un control?
9 ¿Pertenece al régimen simplificado según el art 499 X
ET?
10 ¿Pertenece al régimen común? X
11 ¿Con base a las normas de Información Financiera la X
entidad ha empezado el proceso de transición para la
conversión?
12 ¿La entidad actualmente ha tenido en cuenta la X
disposición legal del decreto Reglamentario 2706 de
2013 referente a las normas de información
Financiera en la forma como registran sus
operaciones diarias?
13 ¿La empresa tiene políticas contables? X
14 ¿La empresa ha registrado sus operaciones X
económicas y/o financieras con base al principio de
causación?
15 ¿Contabilizan la depreciación de los activos fijos, o X
las propiedades, Planta y equipo?
16 ¿Alguna de las operaciones comerciales se X Comercio al por menor de
encuentran excluidas o no gravada con el IVA? libros
¿Cuál?
95
Anexo 3. Encuesta No. 2, para clasificarse en uno de los grupos establecidos en
los Decretos 2784 de 2012, 3022 de 2013 y 2706 de 2012 para la aplicación de las
NIIF, NIIF para PYMES o Contabilidad simplificada.
NOMBRE DE LA EMPRESA
LIBRERÍA Y MATERIAL DIDACTICO EL MONACHITO S.A.S. Grupo III
Seleccione, "SI" o "NO", de acuerdo con la opción más adecuada
Pregunta 1 Respuesta
La empresa se encuentra inscrita en el Registro Nacional de
Valores y Emisores (RNVE) NO
La entidad realiza alguna de las siguientes actividades
(Entidades de Interés Público)
Sociedades administradores de depósitos centralizados de valores NO
Sociedades administradores de fondos de pensiones y cesantías
privadas NO
Bolsas de valores NO
Cámaras de riesgo central de contraparte NO
Fondos de inversión colectiva NO
Compañías de financiamiento NO
Cooperativas financieras NO
Corporaciones financieras NO
Entidades aseguradoras NO
Establecimientos bancarios NO
Fondos de pensiones voluntarios y obligatorios NO
Fondos de cesantías NO
Organismos cooperativos de grado superior NO
Sociedades administradoras de inversión NO
Sociedades comisionistas de bolsa NO
Sociedades fiduciarias NO
Bolsas de bienes y productos agropecuarios, agroindustriales, o de
otros “commodities” y sus miembros NO
Cámara de compensación de bolsas de bienes y productos
agropecuarios, agroindustriales, o de otros “commodities” NO
Sociedades titularizadoras NO
Sociedades de capitalización NO
Sociedades de intermediación cambiaria y servicios financieros
especiales (SICA y SFE) NO
Las universalidades que trata la Ley 546 de 1999 y el decreto 2555
de 2010, y otros que cumplan con esta definición NO
96
La planta de personal promedio de la entidad a Diciembre 31
es:
Inferior a 10 trabajadores SI
Entre 11 y 200 trabajadores NO
Superior a 200 trabajadores NO
Los activos promedio de la empresa a Diciembre 31 son:
Menor a 500 SMMLV ($308.000.000 a dic 31 de 2014)
($322.175.000 a dic 31 de 2015) NO
Entre 500 SMMLV y 30.000 SMMLV NO
Superiores a 30.000 SMMLV NO
Los ingresos de la empresa a Diciembre 31 son de
Inferiores a 6.000 SMMLV ($3.696 Millones a dic 31 de 2014)
($3.866.1 Millones a dic 31 de 2015) NO
Superiores e iguales a 6.000 SMMLV NO
La empresa a Diciembre 31, tenía alguna de las siguientes
características
Es subordinada o sucursal de una compañía extranjera que aplique
NIIF plenas. NO
Es subordinada o matriz de una compañía nacional que deba aplicar
NIIF plenas. NO
Es matriz, asociada o negocio conjunto de una o más entidades
extranjeras que apliquen NIIF plenas. NO
Realizó exportaciones que representen más del 50% de las ventas. NO
Realizó importaciones que representen más del 50% de las
compras. NO
Su empresa pertenece al grupo Grupo III

Contabilidad
Normas contables a utilizar Simplificada
Fecha de balance de apertura 1 de Enero de 2014
Periodo de transición 2014
31 de Diciembre de
Primeros Estados Financieros bajo el nuevo modelo contable 2015
Fuente: http://www.consultorcontable.com/encuesta-aplicacion-niif/
97
Anexo 4. Charla de Sensibilización sobre las Normas de Información Financiera en
Colombia, MARCO NORMATIVO LEY 1314 DE 2009 Y DECRETO 2706 DE 2012
LISTADO ASISTENCIA A CHARLA DE SENSIBILIZACIÓN
4.1 REGISTRO FOTOGRÁFICO
98
Anexo 5. Encuesta No.3, realizada al Representante legal de la Empresa para
conocer los procedimientos al registrar las transacciones y la manera en que se
ejecutan los procesos.
1. ¿Cuál es el manejo de la caja?

Respuesta: Se maneja una caja general que no tiene un monto establecido ya que parte de
lo que ingresa es utilizado para cubrir ciertos gastos. Esporádicamente realiza
consignaciones del efectivo en caja.
2. ¿Posee cuentas bancarias? ¿Cuál es su manejo?

Respuesta: Posee una cuenta corriente en el Banco de Bogotá, para el recaudo de las
ventas realizadas con pago de tarjeta débito o crédito a través del sistema de datafono.
Realiza el pago a los proveedores a través de giros electrónicos
3. ¿Poseen inversiones?
Respuesta: NO
4. ¿Cómo es el manejo de los Clientes?

Respuesta: Se da crédito solo a empresas a 30 días
5. ¿Existe alguna política de recaudo?

Respuesta: NO
6. ¿Realiza provisión de cartera?

Respuesta: NO
7. ¿Posee personal a cargo bajo contrato laboral o por prestación de servicios?

Respuesta: NO
8. ¿Cómo es el manejo de los inventarios?

Respuesta: Utiliza inventario permanente
9. ¿El establecimiento en el que se desarrolla la actividad económica es propio o

arrendado?
Respuesta: Propio
10. ¿La entidad posee todas las facturas de compras de la propiedad planta y equipo?
Respuesta: SI
11. ¿Posee intangibles?
99
Respuesta: SI, programa de Inventarios
12. ¿Poseen obligaciones financieras?

Respuesta: NO
13. ¿Cómo es el manejo de los proveedores?

Respuesta: se manejan dos modalidades de contrato con las empresas: una es la
modalidad en consignación y la otra es el crédito a 30 días.
14. ¿Existe alguna política para el pago a proveedores?

Respuesta: NO
15. ¿Qué responsabilidades tributarias y fiscales posee la entidad?

Respuesta: Impuesto de renta, retención en la fuente de IVA, ICA, retención en la fuente
por renta, IVA, informante de exógena y CREE.
16. ¿Existe alguna provisión para el pago de los impuestos?

Respuesta: NO
17. ¿Cómo se encuentra conformado el patrimonio de la entidad?

Respuesta: Su capital está conformado por el aporte de dos socios
18. ¿Cuáles son las actividades comerciales de la entidad?

Respuesta:
Actividad principal: Comercio al por menor de libros, periódicos, materiales y artículos de
papelería y escritorio en establecimientos especializados
Actividad secundaria: Comercio al por menor de artículos culturales y entretenimiento
N.C.P. en establecimientos especializados
Actividad Adicional 1: Enseñanza cultural
Actividad Adicional 2: Actividades de apoyo a la educación
100
Anexo 6. Balance general a 31 de Diciembre de 2015
LIBRERÍA Y MATERIAL DIDACTICO EL MONACHITO S.A.S.
101
Anexo 7. Inventario Propiedad Planta y Equipo
DIAS DE VALOR DEPRECIACION

VALOR DE USO A 31 VIDA DE ACOMULADA A
FECHA CANTIDAD DESCRIPCIÓN TOTAL
ADQUISICIÓN DE DIC DE UTIL SALVA 31 DE DIC DE
2015 MENTO 2015
COMPUTADOR
, IMPRESORA,
LECTOR DE
14/08/2014 1 CODIGOS UPS $ 1,410,000 $ 1,410,000 $ 497 5 $ - $ 389,317
15/08/2014 4 CAMARAS $ 575,000 $ 2,300,000 $ 496 5 $ - $ 633,778
23/08/2014 7 CAMARAS $ 328,571 $ 2,300,000 $ 488 5 $ - $ 623,556
TOTAL $6,010,000 $ 1,646,650
102
Anexo 8. Tabla de Depreciación
INVENTARIO DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

NIT. 900.757.897-3
a 31 de Diciembre de 2015
DEPRECIACIÓN
DIAS DE ACUMULADA A
FACTURA VALOR DE VIDA VALOR DE
FECHA CANTIDAD DESCRIPCIÓN TOTAL USO A 31 DE 31 DE
No. ADQUISICIÓN UTIL SALVAMENTO
DIC DE 2015 DICIEMBRE DE
2015
AIRE ACONDICIONADO
CON CONSOLA Y MOTOR
16/08/2014 3534 1 DE
AIRE12LGBTU INVERTER
MOTOR Y $ 1.370.000 $ 1.370.000 $ 495 10 $ - $ 188.375
CONSOLA DE 24.000 BTU
16/08/2014 3534 1 INVERTER $ 2.070.000 $ 2.070.000 $ 495 10 $ - $ 284.625
03/09/2014 Doc Eq 005 16 MUEBLES

COMPUTADOR, $ 511.250 $ 8.180.000 $ 478 10 $ - $ 1.086.122
IMPRESORA, LECTOR DE
14/08/2014 2505 1 CODIGOS UPS $ 1.410.000 $ 1.410.000 $ 497 5 $ - $ 389.317
15/08/2014 4 CAMARAS $ 575.000 $ 2.300.000 $ 496 5 $ - $ 633.778
23/08/2014 2542 7 CAMARAS $ 328.571 $ 2.300.000 $ 488 5 $ - $ 623.556
TOTAL $17.630.000 $ 3.205.772
103

2017 Microempresa Patrimonio Presupuesto

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PROPUESTA DE IMPLEMENTACIÓN DE LAS NORMAS DE INFORMACIÓN

FINANCIERA DEL GRUPO 3, CONTABILIDAD SIMPLIFICADA, EN LA

BLANCA CECILIA CALA AFANADOR

UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA

BLANCA CECILIA CALA AFANADOR

Trabajo de grado presentado como requisito para optar al título de

UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA

Barrancabermeja, febrero 16 de 2017

A mi Dios, padre todo poderoso por darme la vida, llenarme de sabiduría y

A todos los docentes, por sus aportes, orientación y comprensión.

BLANCA CECILIA CALA AFANADOR

A Dios, ya que gracias a él he alcanzado un nuevo logro más en mi vida.

A mis Padres, a quienes les estoy infinitamente agradecido por su apoyo

A mis hermanos, por cada uno de sus consejos.

LEIDYS MARIAM HERNÁNDEZ FLÓREZ

A mis familiares, quienes me han brindado todo su apoyo incondicional durante

A todos mis docentes quienes compartieron conmigo su conocimientos y

CRISTIAN ANDRÉS HERNÁNDEZ SEVILLANO

Los autores expresan sus agradecimientos:

A nuestras familias, por ser nuestro apoyo incondicional y motivo de superación

Al colectivo docente del programa de Contaduría Pública de la Universidad

2. PLANTEAMENTO DEL PROBLEMA 26

6. DESARROLLO DEL PROYECTO 45

7. POLÍTICAS CONTABLES BAJO NIIF – NIC DE LA LIBRERÍA Y 51

10. PASIVOS CORRIENTES 67

14. RECLASIFICACIONES Y AJUSTES DEL ESTADO DE SITUACIÓN 76

15. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL ESTADO DE 82

Tabla 1. Marco Legal Del Decreto 2706 De 2012 34

Tabla 7. Ajuste Equipo de computación y comunicación 72

Tabla 9. Activos llevados al gasto 73

Tabla 14. Saldo de apertura certificado 78

Tabla 17. Propiedad Planta y Equipo 79

Tabla 20. Resultado del ejercicio 80

Figura 1. Participación de las microempresas en el total de las empresas 23

Anexo 1. Entrevista con el Representante Legal de la Empresa y

Anexo 2. Encuesta No. 1, diagnóstico inicial de la situación actual de

Anexo 3. Encuesta No. 2, para clasificarse en uno de los grupos

Anexo 4. Charla de Sensibilización sobre las Normas de Información

Anexo 5. Encuesta No.3, realizada al Representante legal de la Empresa

Anexo 6. Balance general a 31 de Diciembre de 2015

Anexo 7. Inventario Propiedad Planta y Equipo

Anexo 8. Tabla de Depreciación

ACTIVO: un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de

ACTIVO FIJO: no son líquidos debido a que se necesitan para el funcionamiento

ACTIVO FINANCIERO: cualquier título de Contenido patrimonial, crediticio o

ACTIVOS CORRIENTES: son activos susceptibles de convertirse en dinero en un

AGENTE DE RETENCIÓN: son las personas que realizan el pago o abono en

AJUSTE CONTABLE: acción y efecto de ajustar. Cambio en la contabilidad o

AMORTIZACIÓN: distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo

AÑO O PERÍODO GRAVABLE: es el mismo año calendario que comienza el 1º de

CAJA: fondos en dinero, cheques y comprobantes de pago con tarjeta de crédito,

CAJA MENOR: fondo fijo establecido en efectivo a cargo de un empleado con el

CAPITAL: es la suma de todos los recursos, bienes y valores movilizados para la

CAUSACIÓN: momento específico en que surge o se configura la obligación.

CONTABILIDAD: es un sistema de información basado en el registro, clasificación,

COSTO: es un gasto, erogación o desembolso, en dinero o especie, acciones de

COSTO HISTÓRICO: es la base de medición según la cual los activos se registran

DEPRECIACIÓN: distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo

ESTADO DE RESULTADOS: estado financiero que presenta todas las partidas de

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA: estado financiero que presenta la

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA ESFA: es el estado en el

FACTURA: documento que el vendedor entrega al comprador, detallando las

FALTANTE DE CAJA: menor valor de las cantidades reales encontradas en la