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Objetivo:
Según las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF para PYMES, los
Estados Financieros con propósito de información general son los que pretenden
atender las necesidades generales de información financiera de un amplio espectro de
usuarios que no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus
necesidades específicas de información.
Los Estados Financieros con propósito de información general comprenden los que
se presentan de forma separada o dentro de otro documento de carácter público,
como un informe anual o un prospecto de información bursátil.
R= se pretende que la información sea útil para la mayor parte de los usuarios cuando
tomen sus decisiones económicas y que muestren los resultados de la administración
de recursos de la entidad.
Hipótesis Fundamentales:
a) Base Acumulativa o lo devengado.
b) Negocio en Marcha. (ver capítulo II).
- Si los únicos cambios en el patrimonio durante los períodos para los que
se presentan los estados financieros surgen de ganancias o pérdidas,
pago de dividendos correcciones de errores de períodos anteriores, y
cambios de políticas contables, la entidad puede presentar un único
estado de resultados y ganancias acumuladas en lugar del estado del
resultado integral y del estado de cambios en el patrimonio.
- Una entidad puede utilizar, para los estados financieros, títulos distintos
de los empleados en esta NIIF, siempre que ellos no ocasionen
confusión.
Según las NIIF´s para PYMES la Situación Financiera es la relación entre los activos,
los pasivos y el patrimonio en una fecha concreta, tal como se presenta en el estado
de situación financiera. Estos se definen como sigue:
a- Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos
pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios
económicos.
a) Forma de cuenta
b) Forma de reporte
a) Forma de Cuenta:
b) Forma de reporte:
Firmas: contiene la firma de quien lo elabora (el contador), también puede llevar la
firma del Presidente, Gerente o Propietario, auditor interno o externo.
Gastos Financieros
Otros Gastos
Compras< Rebajas > Ventas
Descuentos
Devoluciones
Ventas totales V
Descuentos sobre ventas - Desc. s/v
Rebajas sobre ventas - Reb. s/v
Devoluciones sobre ventas - Dev. s/v
= Ventas Netas = VN
Compras C
+ Gastos sobre compras + G s/c
= Compras Totales CT
Devoluciones sobre compras - Dev. s/c
Rebajas sobre compras - Reb. s/c
Descuentos sobre compras - Desc. s/c
= Compras netas = CN
Inventario Inicial Inv.Inic.
+ Compras Netas + CN
= Mercadería disponible = MD
Mercadería disponible MD
- Inventario Final - Inv. Final
= Costo de lo vendido = C de V
Ventas Netas VN
- Costo de lo Vendido - C de V
= Utilidad Bruta en Ventas = U B en V
Utilidad Bruta en Ventas U B en V
- Gastos de Operación - G de Op
= Utilidad de Operación U de Op
Gastos de Operación G de Op
=Gastos de Venta = G de V
+ Gastos de Administración + G de Admón
Utilidad de Operación U de Op
- Gastos Financieros -GF
+ Productos Financieros +PF
= Utilidad después del uso del Capital UdudC
Compras 150,000.00
Devoluciones sobre Ventas 10,000.00
Gastos sobre Compras 5,000.00
Gastos de Ventas 102,000.00
Rebajas sobre Ventas 12,000.00
Devoluciones sobre Compras 6,000.00
Inventario Final 40,000.00
Rebajas sobre Compras 5,000.00
Descuentos sobre Compras 5,000.00
Inventario Inicial 50,000.00
Descuentos sobre Compras 4,000.00
Gastos de Administración 100,000.00
Utilidad en Venta de Activo Fijo 30,000.00
Intereses Ganados 4,000.00
Descuentos por pronto pago 15,000.00
Donaciones Concedidas 5,000.00
Descuentos sobre Ventas por pronto pago 14,000.00
Gastos por Intereses 10,000.00
Ventas 500,000.00
Comisiones Pagadas 1,000.00
Se pide:
Ventas 500,000.00
Devoluciones sobre Ventas 10,000.00
Rebajas sobre Ventas 12,000.00
Descuentos sobre Ventas 5,000.00 -27,000.00
Ventas Netas 473,000.00
Inventario Inicial 50,000.00
Compras 150,000.00
Gastos sobre compras 5,000.00
Compras Totales 155,000.00
Devoluciones sobre compras 6,000.00
Rebajas sobre compras 5,000.00
Descuentos sobre compras 4,000.00 15,000.00
Compras netas 140,000.00
Mercadería Disponible 190,000.00
Inventario Final 40,000.00
Costo de lo Vendido 150,000.00
Utilidad Bruta en Ventas 323,000.00
Gastos de Operación
Gastos de Ventas -100,000.00
Gastos de Administración -102,000.00 -202,000.00
Utilidad de Operación 121,000.00
Gastos Financieros
Gastos por interés -10,000.00
Descuentos por pronto pago -14,000.00 -24,000.00
Productos Financieros
Intereses Ganados 4,000.00
Descuentos por pronto pago 19,000.00 -5,000.00
Utilidad antes del uso del capital 116,000.00
Otros Gastos
Comisiones Pagadas -1,000.00
Otros Ingresos
Donaciones Concedidas 5,000.00
Ganancia en venta de Activo Fijo 30,000.00 34,000.00
Utilidad antes del impuesto sobre 150,000.00
la renta
Impuesto sobre la renta 6,000.00
Utilidad neta del ejercicio 144,000.00
Importante: los Estados de Situación Financiera fueron creados con datos ficticios
(inventados) que no aparecen en su material, pero lo importante es observar que la
utilidad del ejercicio que aparece en el estado de resultados pasa al Estado de
Situación Financiera, así como los impuestos por pagar y el inventario Final, se
supone que el inventario final del año pasado es el inventario inicial de este año, y el
inventario final de este año será el inventario inicial del estado de situación financiera
del próximo año. El impuesto sobre la renta se calcula de acuerdo al artículo 22 de la
ley del impuesto sobre la renta que maneja la DEI. (Este ejemplo solamente se
presenta para observación, no forma parte de la evaluación).
al 31 de diciembre de 2014
al 31 de diciembre de 2014
ACTIVO
CORRIENTES
1- Efectivo y Equivalentes
de Efectivo
Caja 200,000.00
Bancos 450,000.00
Inversiones 200,000.00 850,000.00
2- Cuentas por cobrar
Documentos por cobrar 125,000.00
Clientes 600,000.00
Estimación Cuentas 60,000.00
Incobrables 540,000.00
Deudores varios 15,000.00 680,000.00
3- Inventarios
Producto Terminado 650,000.00 650,000.00
NO CORRIENTES
1- Cuentas por cobrar
Documentos por cobrar 15,000.00 15,000.00
2- Inversiones a largo Plazo
Acciones y Valores 200,000.00 200,000.00
3- Propiedad Planta y
Equipo
Terrenos 300,000.00
Edificios 715,000.00
Depreciación Acumulada 15,000.00 700,000.00
Equipo de transporte 420,000.00
Depreciación Acumulada 20,000.00 400,000.00
Mobiliario y Equipo 75,000.00
Depreciación Acumulada 5,000.00 70,000.00 1,470,000.00
4- Propiedades de Inversión
Terreno para uso futuro 150,000.00 150,000.00
6- Activos Intangibles
Crédito Mercantil 77,000.00
Marcas y Patentes 12,000.00
Derechos de autor 15,000.00 104,000.00
7- Gastos Pagados por
Anticipado
Gastos de Organización 100,000.00
Amortización Acumulada 20,000.00 80,000.00
Papelería y Útiles 3,500.00
Seguros Pagados por 12,000.00
Anticipado van….
al 31 de diciembre de 2014
ACTIVO
Alquileres Pagados por 50,000.00 145,500.00
Anticipado
8- Otros Activos
Depósitos en Garantía 15,500.00 15,500.00
TOTAL ACTIVO 4,280,000.00
PASIVO
CORRIENTES
1- Cuentas por pagar
Proveedores 152,000.00
Documentos por pagar 200,000.00
Préstamos bancarios 800,000.00
Acreedores Varios 22,000.00
Impuestos por pagar 6,000.00 1,180,000.00
NO CORRIENTES
1- Cuentas por pagar
Hipotecas por pagar 800,000.00
Documentos por pagar 400,000.00 1,200,000.00
3- Valores cobrados por
Adelantado
Alquileres cobrados por
Anticipado 5,000.00 5,000.00
PATRIMONIO NETO
1- Capital Social 1,717,800.00
2- Reservas
Reserva legal 7,200.00
3- Resultados Acumulados
Utilidades Acumuladas 26,000.00
Utilidad del Ejercicio 144,000.00 170,000.00
Según el enfoque de un único estado del resultado integral incluirá todas las
partidas de ingreso y gasto reconocidas en un periodo a menos que esta NIIF
requiera otro tratamiento. Esta NIIF requiera otro tratamiento. Esta NIIF
proporciona un tratamiento diferente para las siguientes circunstancias:
(b) Se reconocen tres tipos de otro resultado integral como parte del
resultado integral total, fuera del resultado, cuando se producen:
(k) El resultado integral total (si una entidad no tiene partidas de otro
resultado integral, puede usar otro término para esta línea tal como
resultado.
Desglose de gastos
Otros Gastos
( 30,000) -0-
Costos Financieros
( 249,482) ( 145,102)
Ganancias antes de Impuestos
( 26,366) ( 36,712)
Gastos por impuestos a las ganancias
654,956 457,147
Ganancias del año
( 270,250) ( 189,559)
Ganancias acumuladas al comienzo del año
384,706 267,588
Dividendos
2,171,353 2,003,765
Ganancias acumuladas al final del año
( 150,000) ( 100,000)
2,406,059 2,171,353
Dividendos
( 150,000) ( 100,000)
Ganancias acumuladas al final del año
2,406,059 2,171,353
Nota: el Formato ilustrado anterior presenta los gastos de acuerdo con su función
(costos de ventas, distribución, administración, etcétera). Como los únicos cambios en
el patrimonio del Grupo XYZ durante el año surgen de ganancias o pérdidas y del
pago de dividendos, se ha optado por presentar un único estado del resultado integral
y ganancias acumuladas en lugar de estados separados del resultado integral y
cambios en el patrimonio.
Objetivo
a) De Operación
b) De Inversión
c) Financieras
El término flujo de efectivo incluye tanto los ingresos como pagos de efectivo. Además
pretende proporcionar información acerca de todas las actividades de inversión y de
financiación de la empresa durante el ejercicio.
Saldo Inicial
(+ ) Entradas de Efectivo
(- ) Salidas de Efectivo
Este Estado es de presentación obligatoria en las cuentas anuales para todas las
empresas.
Proporciona información sobre las operaciones que han dado lugar a variaciones
patrimoniales no presentadas en la cuenta de resultados y sobre todo ayuda a
comprender y justificar las plusvalías y minusvalías no realizadas, según su origen e
imputación a unas u otras partidas de patrimonio neto.
Esta información es útil para todos aquellos usuarios que quieran conocer la
información financiera de la empresa, especialmente para los accionistas quienes
podrán conocer la evolución de la riqueza de la empresa y de sus participaciones,
también para los Acreedores para lograr un conocimiento de las garantías que tiene la
empresa para el pago de sus obligaciones.
c) Para cada componente del patrimonio, una conciliación entre los importes en
libros, al comienzo y al final del período, revelando por separado los cambios
procedentes de:
(iii) Los importes de las inversiones por los propietarios y de los dividendos
y otras distribuciones hechas a éstos, mostrando por separado las
emisiones de acciones, las transacciones de acciones propias en
cartera, los dividendos y otras distribuciones a los propietarios, y los
cambios en las participaciones en la propiedad en subsidiarias que no
den lugar a una pérdida de control.
Objetivo