1. EJERCICIOS DE CONTROL INTERNO.

1.1 COMPAÑÍA SIDEL S.A.

Los procedimientos de control interno y contable en la Compañía Sidel S.A., empresa
productora de maquinaria especializada de medianas proporciones, han sido descritos por
un asistente de auditoría en los siguientes términos:
a) Después de la aprobación de los supervisores de producción, las requisiciones para
la compra de materiales son enviadas al supervisor del departamento de compras,
quien las distribuye entre los diferentes empleados que se encuentran bajo su
control. Éstos preparan órdenes de compra prenumeradas, por triplicado, llevando
un control de su secuencia numérica, y envían el original al proveedor. Una copia
del pedido se envía al departamento de recepción de mercancías, para ser
utilizadas como informe de recepción; la última copia se archiva en el departamento
de compras.
b) Una vez recibidos los materiales se llevan directamente al almacén y se van
entregando a los supervisores de producción de acuerdo con una solicitud informal
de los mismos.
c) El departamento de recepción de mercancías envía al departamento de compras el
informe de recepción (con la correspondiente copia del pedido adjunta), mandando
copias del mismo al departamento de contabilidad y al almacén.
d) Las facturas de los proveedores por los materiales adquiridos, recibidas por
duplicado en el departamento de correspondencia, se remiten al departamento de
compras (dirigidas al empleado que preparó el pedido). El empleado compara la
factura con la copia del pedido (incluida en los expedientes del departamento de
compras) en cuanto a precio y condiciones, y las cantidades contenidas en la
factura con las que reporta el departamento de recepción de mercaderías mediante
su copia del pedido.
El empleado del departamento de compras verifica, asimismo, los descuentos,
sumas, multiplicaciones, y señala con iniciales la factura para indicar la aprobación
para su pago. Posteriormente la factura se envía a la sección de cuentas por
pagar; los cheques se colocan en sobres y se envían al departamento de
correspondencia. Las cuentas por pagar posteriormente son archivadas de acuerdo
con su secuencia numérica.
e) Al fin de cada mes uno de los empleados de la sección de cuentas por pagar
prepara una tabulación de los cheques pendientes de pago, de acuerdo con el
registro de cuentas por pagar, y compara su total con el que arroja el libro mayor,
investigando cualquier diferencia resultante de tal comparación.
Se pide:
a. Describir las deficiencias de control interno de la compañía Sidel S.A.
b. Emitir las recomendaciones de procedimientos suplementarios para la
corrección de cada una de las deficiencias respecto a:
 i. Requisición de materiales.
ii. Recepción y almacenamiento de los materiales.
iii. Funciones del departamento de compras.
iv. Funciones del departamento de contabilidad.
1.2 TEATRO ARENALES.
En el Teatro Arenales, el cajero, quien se encuentra en una pequeña oficina a la entrada,
recibe efectivo de los clientes y opera una máquina que produce boletos prenumerados.
Para entrar al teatro es necesario que el cliente entregue el boleto al portero, que se
encuentra a unos veinte metros de la oficina del cajero. El portero parte el boleto en dos,
entrega una parte al cliente y lo deja pasar al interior del teatro. La otra parte del boleto lo
introduce en una caja cerrada.
Se pide determinar:
a. ¿Qué controles internos existen en esta fase del manejo de efectivo?
b. ¿Qué medidas debe, regularmente, tomar el gerente u otro supervisor para dar
el máximo de efectividad a estos controles?
c. Si el cajero y el portero deciden en complicidad sustraer fondos, ¿qué harían
para lograrlo?
d. ¿Qué procedimientos de control podrían dar lugar al descubrimiento el fraude?
1.3 COMPAÑÍA MONTECARLO S.A.
Las ocho funciones siguientes deben ser desempeñadas por tres empleados de oficina de
la Compañía Montecarlo S.A.
a) Llevar el mayor general.
b) Llevar el mayor de cuentas por pagar.
c) Llevar el mayor de cuentas por cobrar.
d) Preparar los cheques para la firma.
e) Llevar los registros de los egresos de caja.
f) Emitir notas de crédito para descuentos y devoluciones.
g) Conciliar la cuenta del banco.
h) Manejar y depositar los ingresos de caja.
i) No existe problema con relación a la capacidad de los tres empleados.
Señale las funciones anotadas a los tres empleados de manera de lograr el más alto grado
de control interno. Los tres empleados no desempeñarán ninguna función contable aparte
de las ya anotadas; las funciones contables no anotadas serán ejecutadas por otros
empleados de la Compañía Montecarlo S.A.
a. ¿Cómo distribuiría las funciones anotadas entre los tres empleados?, suponga
que, con excepción de la conciliación y la emisión de notas de crédito por
 devoluciones y rebajas, todas las demás funciones requieren igual cantidad de
tiempo.
b. ¿Cuáles son las cuatro posibles combinaciones no satisfactorias de las
funciones anotadas?
1.4 COMPAÑÍA KARMETA S.A.
El cajero de la Compañía Karmeta S.A. interceptó un cheque del cliente Luis Aparicio
pagado a la compañía por un importe de Bs. 50.000.00, y lo depositó en una cuenta
bancaria que es parte del fondo de caja chica de la compañía, la cual está bajo su
custodia.
Luego emitió un cheque por Bs. 50.000.00 de la cuenta bancaria del fondo de caja chica, a
su orden, lo firmó y lo cobró.
A fin de mes, en el momento de procesar los estados mensuales de cuentas de clientes,
pudo modificar el del cliente Aparicio en forma tal que éste recibiera un crédito por los Bs.
50.000.00 interceptados por el cajero.
Diez días después hizo un asiento en el libro de cobranzas con el fin de registrar la
cobranza de una remesa de Bs. 50.000.00 del cliente Aparicio, con lo cual se restableció el
saldo adecuado en la cuenta del cliente, pero se expresaba en exceso el efectivo en el
banco.
Cubrió lo expresado en exceso omitiendo de la lista de cheques pendientes de la
conciliación bancaria dos cheques cuyos importes sumaban Bs. 50.000.00
Exponga brevemente respecto a lo que usted considera las deficiencias más importantes
en el sistema de control interno; recomiende lo que usted considere necesario para
eliminar la deficiencia.
1.5 COMPAÑÍA CANEZA S.A.
La Compañía Caneza S.A., ubicada en la ciudad de La Paz, tiene una sucursal en la
ciudad de Cochabamba; las únicas operaciones financieras autorizadas a la sucursal son:
a) La cobranza y depósito en bancos de los ingresos por las ventas efectuadas de
máquinas expendedoras automáticas.
b) El pago de haberes y gastos de la sucursal, y
c) El envío a la casa matriz de los fondos que exceden sus necesidades.
d) El envió mensual a la casa matriz de un informe sobre las cobranzas y pagos de la
sucursal.
El auditor jefe remitió al auditor de la sucursal información sobre el movimiento mensual de
la cuenta bancos que abarca el año sometido a examen.
El auditor jefe recibe un informe en el que se indica que la información sobre el movimiento
mensual concuerda con los libros, y que el saldo en banco ha sido debidamente
confirmado por el depositario.
El informe indica que los depósitos que exponen los extractos de cuentas bancarias
exceden las cobranzas indicadas en libros, y que los cheques girados por la sucursal son
excesivos en relación a los pagos registrados en libros. Dichos excedentes consisten en
ítems, cuya lista se incluye sin comentario alguno y que muestra en total los siguientes
pagos:
Préstamos bancarios, renovados en parte y
Financiamiento Bs. 12.000
Cheques a empleados Bs. 20.000
Endosos de documentos a empleados Bs. 20.889

Preguntas:
a. ¿Qué le sugieren a usted estos tres ítems?
b. ¿Cuáles serían las contrapartidas de cada uno de ellos?
c. ¿Qué críticas haría usted al informe de su auditor corresponsal en
Cochabamba?
d. ¿Considera usted necesario tomar otras medidas? En caso afirmativo,
¿cuales?
1.6 COMPAÑÍA BUSI S.A.
Usted es contratado por la Compañía Busi S.A., para efectuar una auditoría y emitir un
informe que será utilizado en apoyo de una solicitud para obtener un préstamo bancario.
La Compañía Busi S.A. no había sido previamente auditada por contadores públicos
independientes, pero su investigación preliminar acerca de los registros y políticas
contables indica que los registros se mantienen en forma adecuada por empleados
aparentemente competentes.
Usted designó a uno de sus asistentes para que llevara a cabo una prueba de
transacciones consistentes en sumar el diario de ingresos y otros diarios y comprobar los
pases de diferentes diarios a las cuentas del mayor.
El tesorero de la compañía observó el trabajo que estaba efectuando el asistente y protestó
ante usted diciendo que es trabajo rutinario, en caso de ser necesario, podría ser llevado a
cabo en forma más económica por empleados de la compañía. Añadió que hace poco
había leído un artículo escrito por un contador público en un periódico de negocios, en que
se describe la tendencia a evitar esta verificación detallada de pases de libros de primera
entrada a mayores.
¿Qué mérito, contienen los puntos de vista del tesorero?
¿Qué procedimientos ajenos a la verificación de los pases pueden proporcionar al
auditor seguridad en cuanto a la corrección de dichos pases?
¿Qué respuesta daría usted al tesorero?
1.7 COMPAÑÍA RAMOS S.A.
En relación con la auditoría que se lleva a cabo de la Compañía Ramos S.A., al 31 de
diciembre de 2007, se recibe de un empleado de la empresa una conciliación bancaria que
muestra lo siguiente:
Saldo según el Banco Bs. 152.670.00
Depósito en tránsito 189.280.00
341.950.00
Cheques en circulación 213.718.00
Saldo según libros 128.170.00
Como parte de su verificación usted obtiene del banco, el 15 de enero de 2008, el estado
de cuenta y los cheques cancelados.
Los cheques girados del 1º al 15 de enero de 2008 según libros ascienden a Bs.
112.410.00; los cheques devueltos por el banco al 15 de enero, ascendieron a Bs.
292,190.00; de los cheques no cobrados al 31 de diciembre, Bs. 48.000.00 no fueron
devueltos por el banco con el estado de cuenta del 15 de enero; los cheques girados, y no
cobrados de la Compañía, en enero de 2008 eran de Bs. 36.000.00
Se requiere:
a. Preparar una conciliación bancaria correcta que muestre en forma adecuada
la información mencionada, incluyendo cualesquiera asientos de ajuste
necesarios.
b. Preparar una lista de las principales causas de las debilidades en el sistema
de control interno.
1.8 COMPAÑÍA MISSIEGO S.A.
José Chávez, tesorero de la Compañía Missiego S.A., durante largos años, se encontró
con dificultades financieras de tipo personal al divorciarse y verse obligado a efectuar
importantes pagos por pensiones alimenticias. Para cubrir esta crisis financiera personal, el
señor Chávez decidió que podría "tomar prestados" valores cotizados en Bolsa de la
Compañía Missiego S.A. para después devolverlos sin que la operación fuera descubierta.
La Compañía Missiego S.A. poseía aproximadamente Bs10.000.000.00 de valores
cotizados los cuales mantenía como una inversión semipermanente.
El 5 de febrero el señor Chávez "tomó prestados" Bs1.000.000.00 de los valores de la
Compañía sin que nadie se enterase de su acción.
Vendió los valores por su cuenta recibiendo Bs1.016.050.00, y los invirtió en una financiera
a un interés del 48% anual.
El 30 de septiembre retiró los fondos de la financiera y readquirió valores idénticos. Debido
a una declinación en el mercado, el costo fue solamente de Bs912.000.00
El señor Chávez colocó las recientemente adquiridas acciones en la caja de seguridad de
la compañía y retuvo la utilidad de la operación más los intereses ganados sobre los
fondos depositados de febrero a septiembre.
Se requiere determinar:
a. ¿Qué controles internos hubiesen prevenido las irregularidades cometidas
por el señor Chávez o hubiesen permitido descubrirlas?
b. ¿Se descubriría la irregularidad con una auditoría anual normal?
c. ¿Habría alguna diferencia en el hecho de que la auditoría fuese la primera o
recurrente?
1.9 COMPAÑÍA GELMA S.A.
La Compañía Gelma S.A. fabrica y distribuye alambres y cables. Un análisis de registro de
ventas de la compañía revela que el producto de la venta de desperdicio se acredita
directamente a la cuenta de "Inventario de Mercadería".
De acuerdo con el sistema contable de la empresa, los carretes sujetos a devolución,
incluyendo el depósito por los Carretes, se carga a la cuenta "Compras”.
Las notas de crédito emitidas a los clientes por concepto de carretes devueltos son
registradas como devoluciones y bonificaciones sobre ventas, y las notas de crédito
emitidas por los proveedores por carretes que les fueron devueltos son registradas como
devoluciones y bonificaciones sobre compras.
Una revisión de las notas de cargo y crédito de la compañía revela que la cuenta de
inventarios sirve también como una cuenta puente, debido a que, las notas de crédito
emitidas por concepto de carretes devueltos por los clientes directamente al proveedor son
cargas a inventarios, y la subsecuente nota de crédito emitida por el proveedor se acredita
a la cuenta de inventarios. Se efectúan periódicos asientos de ajustes para lograr el mismo
tratamiento contable respecto a carretes devueltos directamente por los clientes al
proveedor, y con respecto a carretes devueltos a la compañía.
Se requiere:
a. ¿Cuáles son las desventajas inherentes a los procedimientos seguidos por la
compañía en cuanto a la contabilización de:
1. Ventas de desperdicios.
2. Carretes sujetos a devolución
b. Mencione los cambios que usted recomienda, en su caso, junto con las razones que
los fundamentan, respecto al método de contabilización de:
1. Ventas de desperdicios.
2. Carretes sujetos a devolución.
c. ¿Que procedimientos debería adoptar la compañía para lograr un control interno
efectivo sobre:
1. Venta de desperdicios.
2. Carretes sujetos a devolución.
1.10 COMPAÑÍA VILLENA S.A.
La compañía ha contratado los servicios de auditoría, para hacer la auditoría de los
estados financieros de la Compañía Villena S.A., al 31 de diciembre de 2007.
Se dispone de la siguiente información:
A los empleados se les paga en efectivo, en vista de que el señor Villena, dueño y gerente,
considera que ello reduce los gastos de oficina y es preferido por sus empleados.
El Sr. Villena afirma que este procedimiento reduce el número de cheques girados para
reembolsar el fondo de caja chica. Por tanto le permite centralizar en una sola persona la
responsabilidad de todo el efectivo de caja; la persona que custodia el fondo de caja chica
distribuye los sobres de las nóminas.
Durante la auditoría, en el fondo de caja chica se ha encontrado aproximadamente Bs
50,000.00 de los cuales Bs 46,250.00 el cajero afirma que constituyen salarios no
reclamados.
Se requiere:
a. ¿Permite el sistema del señor Villena un adecuado control interno sobre el pago
de salarios y los reclamos? Explique detalladamente.
b. En vista de que el señor Villena insiste en pagar los salarios en efectivo, ¿qué
procedimiento se recomendaría para obtener mejor control interno sobre
sueldos no reclamados?
1.11 COMPAÑÍA LA RANURA S.A.
En la evaluación de los controles internos en las áreas de compras y pagos de la compañía
se ha determinado lo siguiente:
a) No se solicitan cotizaciones a varios proveedores para compra de materias primas.
b) Las órdenes de compra no son autorizadas por un funcionario responsable.
c) En el sector compras no se mantiene una copia de las órdenes de compra emitidas.
d) No se cotejan los precios incluidos en la orden de compra aprobada con los de la
factura del proveedor.
e) Los informes de recepción no son prenumerados.
f) Los cheques son emitidos al portador.
g) Se firman cheques sin documentación sustentatoria.
h) No se anula la documentación sustentatoria al momento de la firma del cheque.
i) Se mantienen en caja cheques firmados en blanco para hacer frente a eventuales
desembolsos.
j) Se efectúan desembolsos de caja chica sin comprobantes.
k) La empresa no paga en término a sus proveedores y pierde la posibilidad de
aprovechar descuentos por pronto pago.
l) No se efectúan arqueos de caja chica.
 m) El cajero elabora las conciliaciones bancarias.
n) Las conciliaciones bancarias no son controladas por un funcionario responsable.
o) Los registros auxiliares de cuentas a pagar no se concilian con la cuenta del mayor
general.
p) Las conciliaciones bancarias son llevadas por un empleado de contaduría que lleva
únicamente el libro de compras.
Se pide:
a. Identificar las debilidades de control interno.
b. Indicar sintéticamente para cada caso tipo de falla, problemas que pueden
provocar, procedimiento a aplicar y las recomendaciones.
1.12 COMPAÑÍA LA ROCA S.A.
En la evaluación de los controles internos en las áreas de venta e ingresos de la compañía
se ha determinado lo siguiente:
a) Las notas de pedidos no son prenumeradas.
b) Los vendedores aprueban los límites crédito de los clientes en forma posterior al
ingreso de los pedidos.
c) Las notas de remisión son prenumeradas. Las facturas (elaboradas por diferentes
empleados según el tipo de producto) no están prenumeradas.
d) No se controlan los precios facturados con la lista de precios vigente.
e) El encargado de la emisión de facturas registra las cuentas corrientes (cobranzas y
facturas).
f) Las notas de crédito por devoluciones (cancelando ventas anteriores) aumentan
considerablemente durante el primer mes del ejercicio (en relación con el promedio
anual).
g) No se analizan los resúmenes de cuenta recibidos.
h) Los recibos de cobranza no son prenumerados.
i) Los recibos son prenumerados. Los talonarios (en blanco) son custodiados por
Secretaría de Gerencia.
j) No existe control contable sobre cheques recibidos a fecha.
k) La compañía invirtió el exceso de disponibilidades del mes en caja de ahorros. De
haberse invertido en depósitos a plazo fijo, se hubiese obtenido un ingreso mayor.
l) No se efectúa endoso restrictivo de los valores recibidos.
Se pide:
a. Identificar las debilidades de control interno.
b. Indicar sintéticamente para cada caso tipo de falla, problemas que pueden
provocar, procedimiento a aplicar y las correspondientes recomendaciones.
1.13 COMPAÑÍA LA RAÍZ S.A.
En la evaluación de los controles internos en las áreas de producción y activos fijos de la
compañía se ha determinado lo siguiente:
a) El acceso a almacenes es libre para todo el personal de la empresa.
b) Los inventarios físicos son efectuados por el encargado de depósito.
c) Las mermas extraordinarias (por ineficiencia) son consideradas dentro del costo de
bienes de cambio.
d) No se efectúa análisis de obsolescencia de inventario.
e) No se toma inventario al cierre del ejercicio (el costo es determinado por diferencia
de inventario).
f) El kardex valorizado es llevado en a) contaduría y b) depósito
g) Se da de baja del kardex de productos terminados en base a facturas.
h) Los residuos de la producción se comercializan (no se llevan registros adecuados
de los residuos).
i) No se lleva control de bienes de cambio en poder de terceros.
j) Se efectúan inventarios rotativos para todos los bienes de cambio.
k) Se efectúan inventarios rotativos. No existe seguridad que todas las existencias
sean recontadas al menos una vez al año.
l) A pesar de existir inventarios rotativos, se efectúa para productos de valor
significativo un inventarío de cierre.
m) No existen registros correctos de costos de adquisición de activo fijo y
amortizaciones acumuladas.
n) Las altas y bajas de activo fijo no son autorizadas de acuerdo al manual de
procedimientos.
o) No existen órdenes de costeo apropiadas para los activos fijos elaborados en
planta.
p) No existe una política de activación de activos fijos.
Se pide:
a. Identificar las debilidades de control interno.
b. Indicar sintéticamente para cada caso tipo de falla, problemas que pueden
provocar, procedimiento a aplicar y las correspondientes recomendaciones.
1.14 COMPAÑÍA EL CASTILLO S.A.
En la evaluación de los controles internos en la compañía se ha determinado lo siguiente:
a) No existen autorizaciones escritas para los aumentos de personal.
b) No existe control sobre los sueldos no cobrados en poder de Tesorería.
c) Los pagos de aportes no son conciliados con la planilla de sueldos.
 d) La empresa no devenga el pasivo correspondiente a las vacaciones anuales del
personal operario.
e) Las liquidaciones de sueldos no son revisadas por funcionario responsable
f) Colocaciones temporarias en bancos a menos de un mes no se contabilizan.
g) Los intereses incluidos en las deudas bancarias son imputados íntegramente al
cuadro de resultados al momento en que se acredita en cuenta el importe otorgado.
h) Los asientos de diario no son autorizados por un funcionario responsable.
i) El contador depende del tesorero, cuya función principal es administrar los ingresos
y egresos de fondos.
j) No existen fichas maestras de clientes y proveedores.
Se pide:
a. Identificar las debilidades de control interno.
b. Indicar sintéticamente para cada caso tipo de falla, problemas que pueden
provocar, procedimiento a aplicar y las correspondientes recomendaciones.
1.15 COMPAÑÍA EL MONTE S.R.L.
En la evaluación de los controles internos en la compañía se ha determinado lo siguiente:
a) Se determinó que el área de compras es un área muy importante, por el gran
volumen de operaciones y por la concentración de funciones en pocos individuos,
todo ello debido al rápido crecimiento de la empresa, que pasó de ser de una
pequeña compañía (manejada por pocas personas) a una de mediana
envergadura.
b) El almacén de materias primas está bajo custodio de los dos únicos empleados del
departamento de compras, siendo ellos indistintamente los que llevan el inventario
permanente en unidades y quienes detectan las necesidades de compra.
c) Ante tal necesidad consultan las cotizaciones actualizadas de los dos únicos
proveedores que se tienen por producto.
d) Se elige el proveedor de precios más bajos cualquiera sea el monto de la
operación, sin tener en cuenta las condiciones de pago, y se emite una orden de
compra por duplicado, enviando el original para su firma al Gerente Administrativo
(de quién dependen funcionalmente), quedando en archivo transitorio la copia, a la
espera de la recepción del producto.
e) La secretaria del Gerente Administrativo se encarga de enviar la orden de compra al
proveedor.
f) Cuando llega la mercadería, es recepcionada por el mismo departamento de
compras, que es quien firma el remito, conformando la recepción, registra en el
inventario permanente y envía, a Contaduría copia del remito y duplicado de la
orden de compra.
g) Contaduría, al recibir la factura controla el remito y orden de compra y se pasa a
Tesorería para preparar el pago respectivo.
 h) Sólo se efectúa inventario al cierre del ejercicio, ajustando las cifras de registros a lo
recontado, sin analizar las diferencias.
i) La empresa determina el costo de ventas por diferencia de inventario pero mantiene
inventario permanente de materias primas y productos terminados en unidades para
información del sector Ventas.
j) Las compras de materias primas se contabilizan en la cuenta compras con crédito a
proveedores, en base al remito del proveedor valorizado con el precio sin orden de
compra. Los remitos son numerados correlativamente en el sector cuentas a pagar
con un sello numerador.
k) Cuando llega la factura del proveedor se compara con el remito valorizado y si hay
un aumento de precios se archiva en un bibliorato hasta que el aumento es
discutido con el proveedor.
l) Al cierre del ejercicio se toma un inventario físico total de M.P. y P.T. el que es
valorizado en base al método de P.E.P.S., tomando como base para P.T. los costos
reales de producción de los meses que hay en stock.
Se pide:
a. Identificar las debilidades de control interno.
b. Indicar sintéticamente para cada caso tipo de falla, problemas que pueden
provocar, procedimiento a aplicar y las recomendaciones.
1.16 COMPAÑÍA MORALES S.R.L.
En la evaluación de los controles internos en la compañía se ha determinado lo siguiente:
a) Cuando se acepta el pedido del cliente no se consulta a almacenes lo que origina
que se haga la factura-remito y luego se tenga que anular.
b) La aprobación de los pedidos la efectúa el sector créditos, consultando el historial
del cliente.
c) El empleado de cuentas corrientes recibe una copia de la factura y actualiza las
fichas de ctas. ctes. en base al código de imputación.
d) Los formularios que se utilizan para entregar muestras gratis a los clientes no son
prenumerados.
e) Las devoluciones de clientes no son asentadas en el momento de recepcionarse en
formularios prenumerados.
Se pide:
a. Formular las deficiencias control interno de la operación y emitir la carta de
recomendación respectiva.
b. Sugerir los procedimientos de validación y revisión analítica que deberían
efectuarse.
1.17 COMPAÑÍA TODO VENDE S.R.L.
El auditor de Todo Vende S.R.L. ha efectuado el relevamiento de los controles internos del
ciclo de ventas:

OPRC. NARRATIVO
N°

DEPARTAMENTO DE VENTAS:

1. El vendedor en base a lo requerido por el cliente, confecciona la NOTA DE PEDIDO

(prenumerada) en duplicado.

2. El vendedor en base a lo requerido por el cliente, confecciona la NOTA DE PEDIDO

(prenumerada) en duplicado.

3. El jefe de ventas verifica sobre la nota de pedido que:

a. Las condiciones de venta responden a las aprobadas por la Gerencia.
b. Existe la mercadería pedida, e inicializa de conformidad la nota de pedido.

4. Se archiva en el departamento de ventas el duplicado de la Nota de Pedido y el original

se envía al depósito.

DEPÓSITO:

5. En base a la nota de pedido el empleado de almacenes prepara la mercadería y

confecciona el remito (prenumerado) en triplicado.

6. El jefe del depósito revisa la confección del remito en base a la Nota de Pedido e
inicializa de conformidad el remito.

7. Se archiva la nota de pedido (original) y el remito (triplicado) por cliente.

8. El supervisor de despacho coteja el remito con mercadería, inicializa el remito. Entrega

la mercadería al cliente previa firma de éste como conformidad de lo recibido.

9. Diariamente se prepara un resumen de los remitos emitidos que se envía junto a los
remitos (duplicado) al departamento de ventas.
 DEPARTAMENTO DE VENTAS:

10. En base a los remitos conformados por los clientes se confeccionan las facturas
(prenumeradas) por triplicado y una tira de suma por todas las facturas emitidas que
son enviados a contaduría.

11. Otro empleado del sector, en base a las facturas emitidas verifica:
a. el cumplimiento de las notas de pedido pendientes y archiva la nota de
pedido en el archivo de cumplidas.
b. Los precios facturados con la lista de precios vigentes.
c. Revisa cálculos.
d. Inicializa la factura de conformidad.

CONTABILIDAD:

12. En base a las facturas recibidas del departamento de ventas realiza lo siguiente:
d. Registra las mismas en el mayor y den los analíticos de clientes.
e. Verifica la secuencia numérica de las facturas sobre el subdiario de ventas.

Se pide:
a. Formular las deficiencias control interno de la operación y emitir la Carta de
Recomendación respectiva.
b. Sugerir los procedimientos de validación y revisión analítica que deberían
efectuarse.
1.18 COMPAÑÍA LA ROSA S.A.
En la evaluación de los controles internos en la compañía se ha determinado lo siguiente:
a) Después de haberle dado curso a las notas de pedido de clientes, los vendedores
iniciaran la copia de la nota de pedido aprobado el límite de crédito.
b) Como constancia de la recepción de mercadería en la planta, se firma y fecha el
remito del proveedor al momento del ingreso de los bienes adquiridos. El remito del
proveedor es enviado a contaduría a la espera de la factura del proveedor.
c) Los inventarios se valúan a costeo directo, que no difiere significativamente del
costeo por absorción.
d) El impuesto a las ganancias se calcula aplicando el 33% a la utilidad contable.
e) La empresa trabaja en el ramo químico. No existe control de calidad sobre las
materias primas recibidas. Dos veces al año (al fin de cada semestre) la empresa
realiza un excelente inventario físico y segrega el material obsoleto, dañado o fuera
de uso y se registra el asiento de ajuste.
f) Los resúmenes de cuenta que se reciben de proveedores no se analizan y se
destruyen.
Se pide:
 a. Formular las deficiencias control interno de la operación y emitir la carta de
recomendación respectiva.
b. Sugerir los procedimientos de validación y revisión analítica que deberían
efectuarse.
1.19 COMPAÑÍA EL HURACÁN S.R.L.
En la evaluación de los controles internos en la compañía se ha determinado lo siguiente:
a) Las unidades fabricadas cada día se ingresan a un depósito especial llamado "de
unidades pendientes de aprobación". Cada ítem fabricado es sometido a pruebas
de control de calidad.
b) Diariamente el departamento de control de calidad emite el "informe de producción
aprobada" en función a los resultados de la pruebas efectuadas sobre la producción
del día anterior. Con este informe se da ingreso de la producción al depósito de
productos terminados.
c) Contablemente los informes pendientes registran diariamente las unidades
fabricadas en base a diarios en producción en la cuenta "bienes producidos
aprobación" hasta tanto sean aprobados definitivamente.
d) Existe un sistema de incentivos a la producción para el personal de la fábrica, que
prevé premios por cantidad de unidades producidas y que liquida a partir de
informes diarios de producción autorizados por capataz (jefe de turno).
e) El departamento de sueldos y jornales efectúa un control "uno por uno" de las
unidades a liquidar en la quincena por operario, con los datos incluidos en los
informes diarios de producción.
f) El departamento de cuentas corrientes recibe una copia de la factura emitida
manualmente por facturación y las codifica colocándole el número de cliente que
obtiene de un listado de clientes (el original es enviado por facturación directamente
al cliente par correo, luego de ser controlado y aprobado).
g) Efectuada la imputación mencionada, el empleado de cuentas corrientes procede a
ingresar cada una en la ficha correspondiente a través de una máquina de registro
directo.
h) Finalizada esta operación, la máquina arroja un total (sumatoria de todos los
códigos individuales) que es comparado con un total obtenido manualmente en
forma previa (tira de suma), asegurando así la correcta imputación.
Se pide:
a. Formular las deficiencias de control interno de la operación y emitir la carta de
recomendación respectiva.
b. Sugerir los procedimientos de validación y revisión analítica que deberían
efectuarse.
1.20
1.21 COMPAÑÍA LA LUZ S.A.
En la evaluación de los controles internos de ventas y cuentas por cobrar, en la compañía
se ha determinado lo siguiente:
a) La correspondencia es abierta por la secretaria de la Gerencia que se encarga de
distribuirla a los distintos sectores. En caso de recibirse cheques son entregados a
la sección caja, donde se les coloca un sello de endoso restrictivo y se
confeccionan los recibos por triplicado. Además el cajero confecciona la "Planilla de
Valores recibidos por Correspondencia" y registra en el auxiliar de Caja.
b) Las cobranzas son efectuadas por los mismos vendedores. El jefe de ventas les
proporciona generalmente la lista de las cuentas por vencer en base al listado por
antigüedad de deuda que emite contaduría mensualmente.
c) Los vendedores extienden un recibo provisorio y rinden semanalmente las
cobranzas al jefe de ventas, excepto cuando salen de gira por el interior, en cuyo
caso la rendición la realizan a su regreso.
d) La sección facturación procede a facturar en base a las notas de pedidos que han
sido aprobadas por el jefe de ventas en cuanto a plazos y condiciones de ventas, y
al monto del crédito otorgado.
e) Mensualmente se envían resúmenes de cuentas a todos los clientes, los mismos
que son revisados por el encargado de cuentas corrientes y luego se envía al
responsable de caja que ordena su ensobrado y envío al cliente.
f) Los documentos a cobrar son recibidos por un empleado de contaduría, quien emite
los recibos y lleva un registro detallado de documentos cuyos saldos confronta
periódicamente con la cuenta de control del mayor. Los documentos son archivados
por el contador general.
g) Créditos y cobranzas verifica si el crédito que se le otorgó a un cliente es superado
por la entrega de mercadería; para esta operación se le envía el remito y Créditos y
cobranzas la autoriza por escrito.
h) Los remitos, facturas, precios notas de crédito, notas de débito, se numeran en el
momento de la emisión, llevándose un control numérico actualizado.
Se pide:
a. Formular las deficiencias de control interno de la operación y emitir la carta de
recomendación respectiva.
b. Sugerir los procedimientos de validación y revisión analítica que deberían
efectuarse.
1.22 COMPAÑÍA LA MONTAÑA S.A.
En la evaluación de los controles internos de la compañía se ha determinado lo siguiente:
a) Después de haberle dado curso a las notas de pedido de clientes, los vendedores
inician la copia de la nota de pedido aprobando el límite de crédito.
 b) Como constancia de la recepción de mercadería en la planta, se firma y fecha el
remito del proveedor al momento del ingreso de los bienes adquiridos. El remito del
proveedor es enviado a contaduría a la espera de la factura del proveedor.
c) Los inventarios se valúan a costeo directo, que no difiere significativamente del
costeo por absorción.
d) El impuesto a las ganancias se calcula aplicando el 33% a la utilidad contable.
e) La empresa trabaja en el ramo químico. No existe control de calidad sobre las
materias primas recibidas. Dos veces al año (al fin de cada semestre) la empresa
realiza un excelente inventario físico y segrega el material obsoleto, dañado o fuera
de uso, y se registra el asiento de ajuste.
f) Los resúmenes de cuenta que se reciben de proveedores no se analizan y se
destruyen (no hay análisis de las cuentas de proveedores). .
g) Las conciliaciones bancarias son realizadas mensualmente por el cajero, que
además cobra y deposita el dinero en los bancos.
Se pide para cada caso:
a. Si existen deficiencias de control interno.
b. Cuál es el efecto de la deficiencia de control en los estados contables de la
empresa.
c. Cuáles son o como se ven afectados los procedimientos de auditoría a aplicar.

1.23 COMPAÑÍA OCEÁNICA S.A.

En la evaluación de los controles internos de la compañía se ha determinado lo siguiente:
a) Existe un archivo de facturas pendientes de pago, ordenadas por fecha de
vencimiento, en base al cual el Sr. Pérez (que es el encargado de llevar la cuenta
control de proveedores) obtiene las facturas que corresponde pagar cada día.
b) En base a las mismas confecciona:
a. Las órdenes de pago que son prenumeradas e incluyen el nombre del
banco, número de cheque, nombre y código del proveedor.
b. Los cheques que son emitidos "no a la orden" (las chequeras las guarda en
su escritorio bajo llave).
c) Otro empleado de contaduría recibe del Sr. Pérez la documentación y verifica que
los datos de la factura y del cheque hayan sido volcados correctamente en la orden
de pago.
d) Los legajos vuelven al Sr. Pérez quien retiene las órdenes de pago y envía los
cheques y las facturas al gerente financiero; este coteja los importes de cheque y
factura inicial, esta última`, para anularla y firma el cheque.
e) La documentación pasa al Director Administrativo Financiero quien firma el cheque
luego de verificar que el Gerente haya iniciado la factura.
 f) El Sr. Pérez, en base a la orden de pago, actualiza las fichas auxiliares de cada
proveedor y el subdiario de egresos por banco y luego las envía al contador, quien:
i. Verifica la correlatividad numérica de las órdenes de pago.
ii. Prepara y firma el asiento de diario para registrar el pago en el mayor
general.
iii. Designa a un empleado para que verifique la imputación efectuada
por el Sr. Pérez de las órdenes de pago a las cuentas de cada uno
de los proveedores y a los bancos.
iv. Archiva las órdenes de pago por secuencia numérica.
g) Las conciliaciones bancarias son confeccionadas por personal independiente de las
funciones con frecuencia trimestral.
h) Los controles básicos y disciplinas de control relativos al reconocimiento y
contabilización de pasivos han sido evaluados y probados por usted y no han
surgido observaciones.
Se pide:
a. Mencione los controles que existen en el procedimiento descrito.
b. Mencione las deficiencias de control interno del procedimiento descrito.
c. Redacte la prueba de cumplimiento (naturaleza) para probar el adecuado
funcionamiento del control de exactitud en el registro de los pagos.
d. Asumiendo que, como resultado de la prueba de cumplimiento a que se refiere
el punto c), no surgieron observaciones, redacte el Programa de Trabajo de
pruebas sustantivas para las cuentas involucradas, teniendo en cuenta los
controles y debilidades detectadas.
1.24 COMPAÑÍA LA TORRE S.A.
En la evaluación de los controles internos de la compañía se ha determinado lo siguiente:
a) El aviso de recepción y la orden de compra se archivan en base a la secuencia
numérica cuando llega la mercadería. Al llegar las facturas de proveedores, las
mismas son registradas inmediatamente con débito a la cuenta "provisión facturas a
recibir" y archivadas por vencimiento, hasta que se disponga el pago.
b) El encargado del depósito es responsable de efectuar mensualmente el análisis de
las diferencias de inventario físico, actualizando las fichas individuales de bienes de
cambio del inventario permanente.
c) Prepara un detalle de los ajustes efectuados y lo envía a contaduría, donde se
registra sin más trámite. Una vez al año, no necesariamente al cierre del ejercicio, el
jefe de costos verifica si existen diferencias significativas con el presupuesto de
mermas, y de corresponder, solicita aclaraciones al encargado del depósito.
d) Los remitos de la empresa, emitidos por el encargado de despacho, se envían a
cuentas corrientes, a la espera del remito conformado por el cliente.
 e) Cuando éste es recibido se envía el legajo a facturación, donde se procede a la
valorización del remito y a la emisión de las facturas correspondientes para todos
los remitos conformados.
f) El portero es el encargado de abrir toda la correspondencia de la empresa. Los
cheques de clientes que se reciben por correo son enviados por él a cuentas
corrientes donde se verifica la naturaleza y corrección del pago. Imputada la
cobranza, los valores se envían a tesorería.
g) Una copia del "Informe de Mermas", que es preparado diariamente por producción,
es enviada al sector costos en donde se procede a su contabilización sin comparar
previamente la merma informada con la merma teórica que debiera existir de
acuerdo con los estándares de producción.
Se pide analizar los hechos que se mencionan, que son independientes entre sí, indicando
para cada caso:
a. Si existen deficiencias de control interno
b. Qué tipo de control interno se ve afectado
c. Cuáles son los problemas que pueden permanecer ocultos (no detectados) a
raíz de las deficiencias de control.
1.25 COMPAÑÍA LA LUCIÉRNAGA S.R.L.
En la evaluación de los controles internos de los procedimientos de aprobación de pedidos
de venta y facturación se ha determinado lo siguiente:
a) Los pedidos de clientes son recibidos telefónicamente o a través de los vendedores
volcándose en ambos casos en un formulario de "Nota de pedido" prenumerado.
b) El número de la "nota de pedido" será el mismo, que se asigna luego al remito y a la
factura.
c) Las notas de pedido son remitidas al sector administración de ventas, donde se las
valoriza con la última lista de precios vigentes.
d) El original se archiva por cliente en forma definitiva en Administración de ventas.
e) El duplicado se envía a Créditos.
f) Un funcionario responsable del sector créditos verifica el límite de créditos por
cliente, aprueba inicialmente y envía la nota de pedido al sector "gestión de
inventarios", donde se efectúa la verificación de stock. Si hay existencias suficientes
para cubrir el pedido, se inicia la nota de pedido, se envía fotocopia a expedición
para preparar el envío y se entrega el duplicado a Facturación.
g) No hay problemas en expedición y despacho de la mercadería.
h) En facturación, antes de emitir la factura se controla que la nota de pedido se
encuentre iniciada por créditos, por gestión de inventarios y que se encuentre
valorizada con la última lista de precios vigente. En caso de que no fuese así, se
vuelve a valorizar la nota de pedido y se emite la factura de acuerdo a los valores
de la última lista de precios, tal como lo establecen las políticas de la empresa.
 i) La factura es emitida en original y dos copias (asignándole el mismo número de
la nota de pedido) que, luego de ser revisadas en cuanto a cálculos por el
supervisor del área, son distribuidas: original al cliente (lo envía directamente
facturación), duplicado a contaduría y triplicado a créditos.
j) Contaduría contabiliza la factura y la mantiene junto con la nota de pedido en
un archivo transitorio hasta la llegada del remito conformado, momento en que
todo el legajo se archiva definitivamente.
Se pide:
a. Formular las deficiencias control interno de la operación y emitir la carta de
recomendación respectiva.
b. Sugerir los procedimientos de validación y revisión analítica que deberían
efectuarse.
1.26 COMPAÑÍA EL RÍO S.A.
En la evaluación de los controles internos de la compañía se ha determinado lo
siguiente:
a) Las unidades producidas casa día se ingresan a un depósito especial llamado
"de unidades pendientes de aprobación". Cada ítem producido es sometido a
pruebas de control de calidad. Diariamente el departamento de control de
calidad emite el "Informe de producción aprobada" en función a los resultados
de las pruebas efectuadas sobre la producción del día anterior. Con este
informe se da ingreso de la producción al depósito de productos terminados.
b) Contablemente se registran diariamente las unidades producidas en base a los
informes diarios en producción en la cuenta "Bienes producidos pendientes de
aprobación" hasta tanto sean aprobados definitivamente.
c) Existe un sistema de incentivos a la producción para el personal de fábrica, que
prevé premios por cantidad de unidades producidas, que se liquidan a partir de
informes diarios de producción autorizados por el capataz (jefe de turno).
d) El departamento de sueldos y jornales efectúa un control "uno por uno" de las
unidades a liquidar en la quincena por operario, con los datos incluidos en los
informes diarios de producción.
e) El departamento de cuentas corrientes recibe una copia de la factura emitida
manualmente por facturación y la codifica colocándole el número de cliente que
obtiene de un listado de clientes (el original es enviado por facturación
directamente al cliente por correo, luego de ser controlado y aprobado).
f) Efectuada la imputación mencionada, el empleado de cuentas corrientes
procede a ingresar cada una en la ficha correspondiente a través de una
máquina de registro directo.
g) Finalizada esta operación, la máquina arroja un total (sumatoria de todos los
códigos individuales), que es comparado con un total obtenido manualmente
en forma previa (tira de suma), asegurando así la correcta imputación.
h) De existir diferencias, se puntean todos los códigos aclaratorios.

Se pide:
a. Formular las deficiencias de control interno de la operación y emitir la
carta de recomendación respectiva.
b. Sugerir los procedimientos de validación y revisión analítica que
deberían efectuarse.

LIC. GABRIEL VELA QUIROGA

DOCENTE