UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y SOCIALES

NOVENO SEMESTRE
DERECHO FINANCIERO
SECCIONES A Y B
Licda. Lizett Nájera de Flores

IMPUESTO UNICO

Una de las cuestiones que en el campo de las finanzas publicas, se ha

presentado como una novedad, es la que se refiere a establecer un impuesto
único que proporcione al estado todos los recursos necesarios que necesita y
que sustituya los diversos gravámenes existentes, con la ventaja de ser simple
el costo de la recaudación.

A lo largo del tiempo se han dado las situaciones siguientes:

1. En el siglo XVI, Juan Bodino sostuvo que además de los impuestos aduaneros, solo
debería de existir en Francia un gran impuesto al rédito.
2. En 1576 bajo el reinado de Enrique III se sometió a los Estados Generales el
proyecto de establecer un impuesto único sobre la renta, pero fue rechazado.
3. En el siglo XVII, Hobbes y Petty se muestran partidarios de un impuesto general
sobre el gasto para realizar el ideal de igualdad y universalidad en la tributación.
4. En 1667 Chamberlayn propone el establecimiento de un impuesto elevado y
extraordinario sobre todos los objetos que son causa de exceso o lujo, desenfreno,
de pereza, y de vanidad o de corrupción de las costumbres, se debe gravar a las
personas en la medida en que sus extravagancias excedan al empleo decente y
necesario de los objetos de consumo.
5. Boisguillebert en Détail ( 1967 ) y Le Factum de la Francia ( 1707 ) propuso la
sustitución , por un impuesto territorial único de todos los impuestos directos y la
mayor parte de los indirectos , conservando sólo la gabela y las tallas tarifadas que
debían constituir un impuesto que recayera sobre el capital y sobre la renta.
Posteriormente en el año 1701 el mariscal Sebastien Le Prestre Vauban propuso la
creación de un impuesto de un décimo sobre todos los frutos de la tierra, por una
parte y sobre todo aquello que sea renta de los hombres por la otra, pretendía
gravar a todos sin excepciones, el impuesto debía ser único en lo posible y debía
cobrarse sobre cuatro diferentes fondos.

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 Primer Fondo: consiste en un gravamen hasta de un décimo de los frutos de la
tierra, cualquiera que sea su naturaleza trigo, vinos, madera, pastos, debe pagarse
en especie sustituyendo a las tallas, ayudas, aduanas de provincia, décimos etc.
Segundo Fondo: comprende el décimo de las rentas de las casas de las villas, y
ciudades de reino, de los molinos, de toda especie, de la industria y de las rentas
derivas del rey, de los préstamos, sueldos, pensiones y de toda otra clase de rentas
no comprendidas en el primer fondo.
Tercer fondo: el impuesto sobre la sal, que debe de ser muy moderado.
Cuarto Fondo: lo llama la renta fija y esta formado por tres grupos de ingresos.

6. Matthew Decker (1743) propuso un impuesto único sobre los edificios, exceptuando
la clase pobre, el comercio que daría libre de gravámenes, Horsely consideraba
siguiendo la misma idea, que el impuesto se debía establecer según el número de
ventanas, porque las casas pobres tenían pocas y muchas la de los ricos.
7. A mediados del siglo XVIII, aparece la escuela de los fisiócratas que sostenía los
cuatro principios siguientes: 1. Existen leyes fundamentales de las sociedades
humanas y sobre toda una ley dinámica que establece la tendencia de los salarios
de no sobrepasar ciertos limites.

2. Hay una ley natural del interés de los capitales, el cual tiende a establecerse en
un nivel fijo invariable. 3. Por ser los salarios y los intereses fijados para el efecto
de las leyes naturales, el valor de los productos está de antemano encerrado en
límites determinados. 4. La única industria que da un producto neto es la agrícola
porque las otras no hace crecer las riquezas materiales, mientras aquella es la
única que las aumenta. Toda riqueza procede directa o indirectamente de la tierra,
por lo que afectando la tierra con un impuesto se podrían eliminar todas las otras
imposiciones. Los Fisiócratas fueron muy atacados, pero el más violento de sus
enemigos era Voltaire, que escribió el cuento llamado El hombre de los cuarenta
escudos, que constituye la más severa critica no solo contra los fisiócratas sino el
general contra la teoría del impuesto único que resumido dice: “Me complazco en
hacer saber al universo que poseo una tierra que valdría cuarenta escudos al año a
no ser por los impuestos...”Pero a pesar de las criticas la tesis de los Fisiócratas
fue puesta en práctica en tres comunas del Principado del Malgrave de Baden, en
dos duros cuatro años de 1772 a 1776 y en la tercera duró hasta 1802 provocando
una crisis en el valor de la tierra.
8. Bajo el reinado de Luis XV y siendo ministro de Finanzas M de Machault, se decreto
el impuesto único sobre la renta por edicto de mayo de 1749, fijándose en un
veinteavo de todas las rentas sin distinción de clase, pero fue atacado y provoco la
caída del Ministro.

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9. M. Menier propuso el establecimiento de un impuesto único sobre el capital, parte
de que la base del impuesto representa poner en juego y el costo de explotación del
capital nacional.
10. En los últimos tiempos ha tenido gran influencia con su teoría del impuesto único
el Norteamericano Henry George, que lo estudio en su libro Progreso y Miseria,
este sistema tuvo gran influencia y trato de aplicarse en diversos países pero
fracaso.

Hemos visto cómo en diversas épocas se ha expresado la conveniencia de establecer

un impuesto único. Esta idea es casi una ilusión o mejor dicho un ideal porque su
realización es imposible por las diversas consideraciones:
1. los impuestos deben obedecer a los principios de generalidad y uniformidad, es
decir al principio de justicia, este principio no puede realizarse a través del impuesto
único.
2. Hemos visto también la necesidad de la elasticidad de los impuestos es decir que
puedan responder a un aumento de las cuotas con un aumento en el rendimiento y
esa característica no la tienen todos los impuestos y si existiera un impuesto único
que la tuviera el aumento de las cuotas sería demasiado alto y sensible, lo que
como consecuencia provocaría evasiones.
3. También resulta que de existir un solo impuesto en caso de una crisis que afecte
sólo a la actividad gravada el Estado la resentiría fuertemente, en tanto que si existe
un sistema, le bastará con aumentar los impuestos sobre las actividades no afectas
por la crisis para compensar los resultados de ésta.
4. Por otra parte un impuesto único sería demasiado pesado para aquellos que
tuvieran que pagarlo, porque para poder sustituir el rendimiento de todos los
impuestos por uno solo serían necesarias cuotas excesivamente altas que no
podrían ser soportadas conscientemente por los causantes.
5. Dados los múltiples aspectos de la vida contemporánea, sería imposible establecer
un solo impuesto que en forma justa gravara el rendimiento de todas esas
actividades.

En conclusión debe rechazarse por irrealizable, el ideal del impuesto único, aún
cuando si es posible establecer como gravamen fundamental un gran impuesto sobre
la renta pero auxiliado por otras gravámenes para no hacer demasiado fuerte su
impacto en las económicas individuales, dadas las gigantescas necesidades estatales
.

RESUMEN TOMADO DEL MANUAL DE FINANZAS PUBLICAS DE MANUEL

MATUS BENAVENTE. SANTIAGO EDITORIAL JURIDICA DE CHILE.