RESEÑA HISTORICA DEL DERECHO FISCAL EN COLOMBIA

El derecho fiscal , es la disciplina que hace parte del derecho financiero que tiene por objeto de
estudio el ordenamiento jurídico que regula el establecimiento y aplicación de los tributos, y demás
ingresos del Estado, se encarga de Estudiar las normas jurídicas a través de las cuales
el Estado ejerce su poder tributario con el propósito de obtener de los particulares ingresos que sirvan
para sufragar el gasto público en áreas de la consecución del bien común. Dentro del ordenamiento
jurídico de los ingresos públicos se puede acotar un sector correspondiente a los ingresos tributarios,
que por su importancia dentro de la actividad financiera del Estado y por la homogeneidad de su
regulación, ha adquirido un tratamiento sustantivo.
Desde las épocas antiguas, el ser humano se ha organizado en sociedades orquestadas por
un poder central. Ese poder fue ocupado por el faraón, el rey, el sacerdote supremo o, más adelante,
los señores feudales o la Iglesia Católica misma. De diferentes formas, cada uno sirvió para
organizar política, social y económicamente la comunidad. Por eso el gobernante siempre fue
destinatario de los tributos o impuestos que eran cobrados, a menudo de manera forzosa y violenta, a
las masas de trabajadores. En el antiguo Egipto, por ejemplo, el tributo al faraón era una obligación
cuyo incumplimiento era castigado ferozmente. Posteriormente, en el Imperio Romano se consolidó
formalmente el tributo y surgieron las primeras y primitivas formas de derecho tributario. Luego de
la entrada a la modernidad y la construcción de las repúblicas democráticas, laicas y liberales de
Occidente, el tributo pasó a manos del Estado, administrado por el gobierno de turno. En la
actualidad consiste en capitales, ya no en especies (porciones de la producción) como en épocas
antiguas, haciendo énfasis en el derecho fiscal , Aunque pueda parecer algo moderno, tiene su origen
en Roma, donde se regulaban los bienes de la población en general, Los romanos imponían cargas
tributarias a los bienes y transacciones de los ciudadanos romanos. Es cierto, que no seguía los
principios que el derecho fiscal actual persigue, como el de equidad (acorde a los derechos
humanos), pero así comenzó este tipo de regulación jurídica.
El origen de los impuestos en nuestro país se encuentra en las culturas indígenas, que debían pagar
una especie de tributo a sus caciques de acuerdo a lo que producían. Esto significa que parte de
cultivos como papa, yuca o maíz debían ser entregados a los líderes indígenas. Los conquistadores
también contribuyeron a la formación de un sistema tributario con la firma de las capitulaciones, un
contrato entre Cristóbal Colón y la Corona Española, en el que se establecieron las partes que le
corresponderían a Colón y a la colonia sobre lo conseguido en los viajes. Por eso, impusieron a los
indígenas unos tributos representados en metales y cultivos. Incluso, en la colonia se crearon tres
tribunales de cuentas para organizar el sistema fiscal que estaban ubicados en México, Lima y Santa
Fe.

Durante la colonia se crearon otros impuestos, como lo es el diezmo, destinado al culto católico; la
alcabala, que era un impuesto a las ventas; las aduanas, que eran los derechos de importación y
exportación de productos; y los estancos, que eran los monopolios de producción y venta del Estado
de tabaco, aguardiente y sal.
En los primeros años de la República se mantenía el sistema de la colonia el cual estaba conformado
esencialmente por impuestos directos e indirectos. Luego con el paso del tiempo, en el Congreso de
Cúcuta se expide la Ley 30 de 1821, en el que por primera vez se estableció el impuesto de renta. En
el gobierno del presidente Marco Fidel Suárez, se profirió la Ley 56 de 1918, mediante la cual se
estableció de manera definitiva el impuesto de renta, en dicha época hubo una crisis fiscal y la
principal causa se le atribuyó la primera guerra mundial la cual había traído como consecuencias:
aumento del valor de materias primas, restricción en la libertad marítima, aumento del precio de
transportes y estancamiento industrial. Después se profiere la Ley 64 de 1927, en la cual se
introducen por primera vez los conceptos de renta bruta y renta líquida y se desarrolla la primera
Misión Kemmerer y como consecuencia de ésta se crea el Banco de la República como institución de
regulación. Posteriormente se profiere la Ley 81de 1931 en la cual se desarrolla la segunda misión
Kemmerer, se estableció por primera vez la retención en la fuente, elevó las tarifas y estableció la
deducción es por depreciación. En 1934 el gobierno dictó los Decretos por estado de sitio número
2429 y 2432, los cuales eran proyectos de reforma tributaria-, los cuales fueron declarados
inexequibles por la Corte Suprema de Justicia, dichos decretos tenían por objeto por un lado
consolidar los ingresos de la nación y por otro lado conferir progresividad al sistema tributario
mediante el fortalecimiento de los impuestos directos. Fueron reprochados por los grupos de más
alto ingreso. El sistema tributario hasta 1935 se encontraba basado principalmente en los impuestos
indirectos y de consumo.
En 1935 la tendencia del sistema toma un rumbo opuesto a favor de los impuestos directos. Mas
tarde se da el mandato de Alfonso López Pumarejo contextualmente se dan dos situaciones: primero
la necesidad de modernización del estado para lo cual se inicia la “revolución en marcha” en el año
1936 y segundo el conflicto que se sostiene con Perú entre 1935- 1936 lo que obliga al país a crear
nuevos impuestos para comprarlos elementos necesarios para su defensa.
A finales de los años 70(setenta) se profieren las Leyes 54 de 1977 y 20 de 1978, fueron importantes
reformas mediante las cuales se disminuyeron las tarifas de renta, se establecieron exenciones y 74
amnistías, se aumentaron los descuentos y se redujo el alcance de los impuestos respecto de las
ganancias ocasionales. En la década de los 80´s se dio una significativa disminución de los ingresos
tributarios.  
En el año 2006 se presentó el proyecto de ley 039, el cual fue calificado como una reforma
estructural-, en la exposición de motivos se manifestó que se basaba en la defensa de cuatro
principios: equidad, competitividad, simplicidad y sostenibilidad; sin embargo, fue una reforma
fallida.
En el año 2016 se presentó ante el congreso el proyecto de la reforma tributaria el cual se aprobó y
es la Ley 1819 de 2016 contiene 367 artículos claves para impulsarla economía y mejorar las
finanzas de la Nación.
Para el año 2022, actualmente, el derecho fiscal comprende todo el conjunto de normas jurídicas que
regulan las relaciones jurídicas entre el Estado, en su carácter de autoridad fiscal y los gobernados en
su carácter de contribuyentes. El Derecho Fiscal establece las normas que determinan los tributos.
Las leyes que regulan actualmente este derecho son: El Estatuto Tributario, las leyes 1607 de 2012 y
1819 de 2016, y el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016, para el caso de las personas
jurídicas, plantean los impuestos aplicables a todas las empresas, sin discriminar el sector económico
al que pertenece. En ese sentido, de acuerdo con esta normatividad y en la vigencia de 2016, para las
empresas de la industria extractiva se aplican los mismos impuestos nacionales que para empresas de
cualquier otro sector económico.

PRESENTADO POR:
DANIELA DE JESUS GIL OROZCO