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1. IMPUESTOS, CONCEPTO Y TIPOS ................................................................................................................... 3
2. EL IMPUESTO INDIRECTO ............................................................................................................................... 4
NO OLVIDES QUE ............................................................................................................................................. 11
CONCLUSIONES ................................................................................................................................................ 11
BIBLIOGRAFÍA................................................................................................................................................... 11

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Son pagos obligatorios sin contrapartida directa y que impone el Estado a las personas naturales y a
las personas jurídicas

El propósito de los impuestos es satisfacer las necesidades comunes de todos los ciudadanos, como
infraestructura, salud, educación, seguridad, etc.

Directos: Son todos aquellos impuestos que gravan o afectan directamente a la propiedad y a lo que
se recibe como ingreso.
Indirectos: Son todos aquellos impuestos que gravan a la producción o afectan a lo que se consume
o se gasta, como el IGV.

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Ahora explicaremos los efectos de la aplicación del impuesto indirecto (IGV) en el mercado de bienes.

Recordemos que la oferta y la demanda establecen el equilibrio del mercado; y que la oferta está
determinada principalmente, por el precio de las materias primas (factores productivos), la
disponibilidad del recurso, la tecnología, impuestos entre otros.

El gráfico muestra que, en ausencia del impuesto, el productor está dispuesto a vender 60 unidades
cuando el precio es 10.

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Si el gobierno decide aplicar un impuesto, éste impuesto al ser una variable distinta al precio (variable
en ceteris paribus), “desplazará” la oferta hacia la izquierda debido a que el impuesto es contractivo
de la producción, tal como se muestra en el siguiente gráfico.

El gráfico muestra la nueva curva de oferta, (oferta con impuestos). Una oferta menor cuando se
aplican un impuesto “t” por cada unidad vendida.

Podemos notar que luego del desplazamiento de la oferta, el precio del mercado es mayor al anterior
y las cantidades intercambiadas menores.

La aplicación del impuesto NO indica que el productor tenga que sumar el impuesto al precio del
producto, recuerden que en el modelo que desarrollamos, ¡el precio se determina por interacción de
la demanda y la oferta!

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Como se explicó anteriormente, cuando se aplica un impuesto como el IGV, la curva de oferta se
desplaza hacia la izquierda, esto nos obliga a deducir la ecuación de oferta con impuestos a partir de
la ecuación de oferta inicial.

La función de oferta original (sin impuestos) es Ox = a + b Px

Si el impuesto es “t” soles por unidad, la nueva ecuación de oferta con impuestos sería Ot = a + b ( Px
– t ).

Por ejemplo:

Si a la oferta Qx = 380 + 5 Px, se le grava un impuesto es 10 unidades monetaria por unidad de

producto, la ecuación de oferta con impuestos se obtiene del siguiente modo:

Qt = 380 + 5 (Px – 10), la misma que, luego de realizar las operaciones indicadas es: Qt = 330 + 5Px.

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Una manera muy práctica para entender los efectos de la aplicación del impuesto indirecto es
“resolviendo un problema de aplicación” cuyo enunciado es:

El mercado de un bien X está representado por la ecuación de demanda Dx = 650 – 3Px y la ecuación
de oferta Ox = 520 + 2Px.

Si el gobierno decide aplicar un impuesto de 10 soles por cada unidad de producto, se pide:

▪ Calcular el impuesto total que pagan los consumidores.

▪ Determinar ¿Cuánto pagan en total los productores?

▪ Calcular ¿A cuánto asciende la recaudación fiscal en este mercado?

De acuerdo con lo desarrollado en la teoría del equilibrio, para calcular el precio de equilibrio del
mercado se debe igualar las funciones de oferta y demanda, y el precio resultante se reemplaza en
cualquiera de las ecuaciones para calcular la cantidad de equilibrio. Hecho esto se tiene el precio de
equilibrio (26) y la cantidad de equilibrio (572) que se muestra en el gráfico.

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Si en este mercado se aplica un impuesto de 10 soles por cada unidad, lo primero que ocurre es que
la curva de oferta se desplaza hacia la izquierda tal como se puede observar en el siguiente gráfico:

Ahora vemos que el equilibrio del mercado se ha desplazado a la izquierda y… ¡necesitamos conocer
el nuevo precio y la nueva cantidad de equilibrio!

Siguiendo el procedimiento indicado derivamos la nueva ecuación de oferta Ot = 520 + 2 (Px – 10) la
misma que haciendo las operaciones necesarias sería: Ot = 500 + 2Px.

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Ahora el gráfico nos muestra que el precio de equilibrio luego de haber aplicado el impuesto es 30
soles y es el precio que pagarán todos los consumidores que participan de este mercado.

Si bien es cierto que, los productores “cobran” 30 soles (que es el precio de equilibrio), éstos NO se
quedan con todo, tendrán que “entregar” 10 soles a SUNAT, esto implica que los productores se
quedan con 20 soles por cada unidad que venden y la cantidad de equilibrio que corresponde es 560
unidades.

Esta vez el gráfico nos muestra que, en una situación sin impuestos el consumidor paga 26 soles por
unidad de producto y en tanto que en una situación con impuestos termina pagando 30 soles por
unidad de producto.

Esto significa que el consumidor paga 4 soles más debido a la aplicación del impuesto. Quiere decir
que, del impuesto de 10 soles, el consumidor termina pagando 4 soles por cada unidad que compra.

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De manera similar, en una situación sin impuestos el productor cobra 26 soles por unidad de
producto, en tanto que en una situación con impuestos el productor cobra 30 soles de los cuales 10
soles son para SUNAT y él se queda con 20 soles.

Quiere decir que, del impuesto de 10 soles, el productor termina asumiendo 6 soles por cada unidad
que vende.

Para responder a las preguntas propuestas partimos del análisis realizado anteriormente:

Calcular el impuesto total que pagan los consumidores (ITPC):

Basta multiplicar el impuesto por unidad que pagan los consumidores (S/ 4) por la cantidad de
equilibrio luego de haber aplicado el impuesto (560) y el resultado como vemos es 2240 soles.

¿Cuánto pagan en total los productores? (ITPP):

Se debe multiplicar el impuesto unitario que pagan los productores (S/ 6) por la cantidad de equilibrio
luego de haber aplicado el impuesto (560) y el resultado obtenido es S/ 3360.

¿A cuánto asciende la recaudación fiscal en este mercado? (RF):

En este caso se multiplica el impuesto por unidad (S/ 10) por la cantidad de equilibrio luego de haber
aplicado el impuesto (560), esto resulta S/ 5600. Alternativamente se puede sumar el impuesto total
pagado por el consumidor (S/ 2240) más el impuesto total pagado por el productor (S/ 3360) y el
resultado es igual a S/ 5600.

RF = 10 × 560 = 5600

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La aplicación de los impuestos indirectos como el IGV, impacta a la oferta y la desplaza hacia la
izquierda.

Nunca se debe sumar el impuesto al precio de equilibrio inicial.

Una parte del impuesto es pagado por los consumidores y otra parte por los productores.

Los impuestos son pagos obligatorios que no tienen contrapartida directa.

La aplicación del impuesto indirecto termina aumentando el precio de mercado y disminuyendo la

cantidad de equilibrio.

Los impuestos indirectos tienen incidencia tanto en los consumidores como en los productores.

¿Quiénes pagan la mayor parte de los impuestos? ¿Los productores o los consumidores?

La respuesta depende de la elasticidad precio de la demanda y éste es un tema que se desarrollará

en el siguiente material.

 KRUGMAN, Paul (2103) Fundamentos de Economía. Barcelona: Reverté.

 MANKIW, Gregory (2009), Economía. México: Cencage Learning.
 PARKIN, Michael (2014) Economía. México: Pearson Educación.

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