REPASO DE CONCEPTOS

CONTABLES Y PRACTICOS

UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES – FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

MATERIA: GESTIÓN Y COSTOS (277)

PROFESOR: ROBERTO LORENZI

EXPOSITOR: ENRIQUE SEGUIN
EJERCICIO Nº1: Después de los asientos de cierre, el balance de XX SA a fines de 1998 y 1999, muestra los
siguientes saldos:
31/12/98 31/12/99
Seguros pagados por adelantado 2.900 2.400
Sueldos a pagar 2.200 1.200
Honorarios cobrados y no devengados 1.900 4.200

El cuadro de resultados de 1999 muestra:

Seguros (gastos) 3.800

Gastos en sueldos 19.500
Honorarios ganados 8.900

Calcular el monto de caja pagado en 1999:

Monto de caja pagado por Seguros

Monto de caja pagado por Sueldos
Monto de caja cobrado por Honorarios
 Monto de caja “pagado” por Seguros

En el Estado de Resultados contamos con el total “devengado” de Seguros para el año `99 el cual totaliza $3.800. Ahora
debemos averiguar cuál fue el flujo de salida de caja por este concepto. Para tal fin debemos analizar lo sucedido con el
pago de seguros por adelantado:
31/12/98 31/12/99
Seguros pagados por adelantado 2.900 2.400
Si efectuamos un eje de tiempo tenemos la siguiente situación:

Devengamos: $3.800

31/12/98 31/12/99

Según el Balance, de los $3.800 devengados en el año 99, Mientras que durante el año 99 se hicieron pagos
$2.900 se pagaron por adelantado durante el año 98. adelantados por $2.400 a devengarse en el año siguiente.
 Monto de caja “pagado” por Seguros

Seguros (gastos): $3.800 Rdo(-) Total devengado en ´99

Activo: Se ajusta el saldo inicial ya que son pagos

adelantados efectuados en el año ´98. Por lo
Menos: Seguros Pagados por Adelantado 31/12/98: ($2.900)
tanto disminuyen el flujo de salida de caja por
seguros del año 99.

Activo: Si bien corresponde a pagos para el

Más: Seguros Pagados por Adelantado 31/12/99: $2.400 seguro del año próximo, incrementan el flujo de
salida de caja del año ´99.

Total de Pagos de Seguros en el ejercicio ´99: $3.300

 Monto de caja “pagado” por Sueldos

En el Estado de Resultados contamos con el total “devengado” de Sueldos para el año `99 el cual totaliza $19.500. Para
poder averiguar cuál fue el monto que se pagó de sueldos tenemos que evaluar qué sucedió con la cuenta de Pasivo
“Sueldos a pagar”:
31/12/98 31/12/99
Sueldos a pagar 2.200 1.200
Si efectuamos un eje de tiempo tenemos la siguiente situación:

Devengamos Sueldos por : $19.500

31/12/98 31/12/99

Según el Balance, se adeudaban sueldos por un monto de Al fin del año ´99 se dejaron pendientes de pagar sueldos
$2.200, los cuales se pagaron en el año ´99. por $1.200, que van a ser flujo de caja del año siguiente.
 Monto de caja “pagado” por Sueldos
Gastos en sueldos
Más: Sueldos a pagar 31/12/98:
Menos: Sueldos a pagar 31/12/99:
Total de Pagos de Sueldos en el ejercicio ´99:
$19.500 Rdo(-) Total devengado en ´99
Pasivo: Es una deuda del año ´98 que fue pagada
en el año siguiente, incrementando el flujo de
$2.200
salida de caja del año ´99.
Pasivo: Si bien devengamos estos sueldos en
($1.200) resultados, no constituyen una erogación de
fondos para el año ´99. Son un pasivo al
31/12/99, disminuyendo las erogaciones de caja
por ese concepto.
$20.500
 Monto de caja “cobrado” por Honorarios

En el Estado de Resultados tenemos un total ingresos “devengados” por Honorarios para el año `99 de $8.900. Ahora
debemos constatar qué parte de los mismos se han “percibido”. Para tal fin vamos a revisar la cuenta de Pasivo
“Honorarios cobrados y no devengados”
31/12/98 31/12/99
Honorarios cobrados y no devengados $1.900 $4.200
Si efectuamos un eje de tiempo tenemos la siguiente situación:

Devengamos: $8.900

31/12/98 31/12/99

Según el Balance, en el año ´98 se cobraron $1.900 por El saldo al 31/12/99 expresa ingresos por Honorarios del
adelantado de los Honorarios devengados en el año ´99. año siguiente por $4.200 pendientes de devengar.
 Monto de caja “cobrado” por Honorarios

Honorarios Ganados $8.900 Rdo(+) Total devengado en ´99

Pasivo: Es una deuda del año ´98 por cobros

anticipados del año ´99. Esto impacta en una
Menos: Hon. cobrados y no deveng. 31/12/98 ($1.900)
disminución del flujo de ingresos del año ´99.

Pasivo: Deuda generada en el año ´99 por

Más: Hon. cobrados y no deveng. 31/12/99 $4.200 cobranzas adelantadas del año siguiente.
Incrementan el flujo de ingresos de caja del
año ´99.

Total Cobranzas de Honorarios ejercicio ´99 $11.200

EJERCICIO Nº2: Cuentas tomadas de balances de BB S.A.

31/12/98 31/12/99
Seguros pagados por adelantado 56.000 45.000
Provisión para gastos en energía 88.000 103.000

Durante 1999 los gastos por seguros cargados en la cuenta de resultados respectiva fueron $ 103.000 y los
relativos a energía fueron 197.000

Determine el monto de caja pagada por estos dos conceptos en el año 1999.
 Monto de caja “pagado” por Seguros

Seguros (gastos): $103.000 Rdo(-) Total devengado en ´99

Activo: Al ser pagos por adelantado en el año

´98, disminuyen el monto de erogaciones para el
Menos: Seguros pagados por Adelantado 31/12/98: ($56.000)
año ´99.

Activo: Se incrementó el monto de erogaciones

Más: Seguros Pagados por Adelantado 31/12/99: $45.000 de caja del año ´99 por pago de seguros del año
siguiente.

Total de Pagos de Seguros en el ejercicio ´99: $92.000

 Monto de caja “pagado” por Energía
Gastos en energía
Más: Prov. para gastos de energía 31/12/98:
Menos: Prov. para gastos de energía: 31/12/99:
Total de Pagos en Energía en el ejercicio ´99:
$197.000 Rdo(-) Total devengado en ´99
Pasivo: Es una provisión por un cargo cierto del
año ´98 que generará erogaciones de caja en el
$88.000
ejercicio ´99. Por lo tanto incrementa el flujo de
salida de caja para el período en análisis.
Pasivo: es un cargo cierto del ejercicio ´99 que al
($103.000) 31/12/99 no se ha abonado. Por lo tanto impacta
en el flujo de salida de caja del año siguiente. En
consecuencia debemos ajustar en menos el
importe provisionado en resultados.
$182.000
EJERCICIO Nº 3: El Editor vende periódicos a suscriptores. Los suscriptores pueden pagar antes (con
descuentos), o al mes siguiente. Datos del balance:

31/12/98 31/12/99

Suscripciones a cobrar 3.800 4.600

Suscripciones cobradas por adelantado 11.400 9.800

Ingresos en el cuadro de resultados 1999 por suscripciones: $ 22.000

Determine cuánto dinero entró a la caja por suscripciones durante 1999.

 Flujo de ingresos por suscripciones

Ingresos por suscripciones: $22.000 Rdo(+) Total devengado en ´99

Más: Suscripciones a cobrar 31/12/98:
Menos: Suscripciones a cobrar 31/12/99:
Menos: Susc. cobradas por adelantado 31/12/98: ($11.400)
Más: Susc. cobradas por adelantado 31/12/99:
Cobranzas de suscripciones 31/12/99:
$3.800 Activo: Créditos a cobrar por suscripciones
entregadas en el año ´98, que se cobraron en el
año ´99.
($4.600) Activo: Son créditos a cobrar por suscripciones
que serán flujo de ingresos el año próximo.
Pasivo: Son flujo de fondos en el ejercicio
anterior, por susc que se entregan en el año ´99.
$9.800 Pasivo: Son ingresos del ejercicio ´99 por
suscripciones que se entregaran el año próximo.
$19.600
EJERCICIO Nº 4: José Vargas abrió su agencia de investigaciones el 1° de julio de 1999.
Algunos clientes le pagan después de recibido el servicio. Otros le pagan por adelantado un año de servicio.
Después de seis meses de operaciones Vargas quiere saber cómo le ha ido en su negocio.

Su balance de saldos al 31 de diciembre de 1999 era:

Debe Haber
Caja 1.713
Alquileres pagados por adel. 1.800
Utiles de oficina 413
Equipamiento de oficina 3.750
Proveedores 3.173
Ingresos recibidos por adelantado y no deveng. 1.823
José Vargas – cuenta aportes 10.000
José Vargas – cuenta retiros 7.200
Ingresos por investigaciones 10.140
Gastos en útiles de oficina 1.260
Gasto en sueldos 9.000

Total 25.136 25.136

Información adicional:

1) Un año de alquiler de la oficina fue pagado por adelantado al empezar a funcionar el 01/07/1999.
2) Inventario al 31/12/1999 de útiles de oficina: $ 75
3) Seis meses de depreciación de equipos de oficina: $ 300
4) Servicios prestados que se habían cobrado por adelantado y no fueron facturados al 31/12/1999: $ 863
5) Servicios prestados al 31/12/1999 y no facturados: $ 270
6) Salarios ganados por empleados y no pagados al 31/12/1999: $ 188

Se requiere:

1) Efectuar los ajustes que correspondan al 31/12/1999, en base a la información adicional suministrada.
2) Preparar la siguiente información al 31/12/1999:
− Balance
− Cuadro de resultados del semestre
− Informe con los ingresos y los egresos que se produjeron en la Caja durante el período, señalando
conceptos y montos de cada uno.
3) Evaluar los puntos fuertes y débiles de la gestión.
Datos Debe Haber Clasificacion
Caja 1.713 Activo PRIMERO
Alquileres pagados por adel. 1.800 Activo
CLASIFICAMOS LA
Utiles de oficina 413 Activo
INFORMACÍÓN
Equipamiento de oficina 3.750
PROPORCIONADA
Activo
EN ACTIVO, PASIVO Y
Proveedores 3.173 Pasivo
RDOS
Ingresos recibidos por adelantado y no
1.823
deveng. Pasivo
José Vargas – cuenta aportes 10.000 Pasivo
José Vargas – cuenta retiros 7.200 Activo
Ingresos por investigaciones 10.140 Rdo +
Gastos en útiles de oficina 1.260 Rdo -
Gasto en sueldos 9.000 Rdo -
Total 25.136 25.136
Activo
Caja 1.713
Alquileres pagados por adel. 1.800
Utiles de oficina 413
Equipamiento de oficina 3.750
José Vargas – cuenta retiros 7.200
UNA VEZ EFECTUADO EL
Total Activo 14.876
BALANCE PRELIMINAR AL 31-12-99
Pasivo VAMOS A CONFECCIONAR LOS
Proveedores 3.173 AJUSTES NECESARIOS PARA
Ingresos recibidos por adelantado y no deveng. 1.823 LLEGAR AL BALANCE FINAL.
José Vargas – cuenta aportes 10.000
Total Pasivo 14.996

Patriminio Neto
Rdo del Ejercicio -120
Total Patrimonio Neto -120
Total Pasivo + Patrimonio Neto 14.876

Estado de Resultado
Ingresos por investigaciones 10.140
Gastos en útiles de oficina -1.260
Gasto en sueldos -9.000
Resultado del Ejercicio -120
 Ajustes al Balance al 31/12/99

1) Un año de alquiler de la oficina fue pagado por adelantado al empezar a funcionar el 01/07/1999. (Monto abonado
por adelantado $1.800)
31/12/99 Debe Haber Comentario
Aquileres 900 Devengo 6 meses R-
Alquileres pag x Adelantado 900 Devengo 6 meses Activo

2) Inventario al 31/12/1999 de útiles de oficina: $ 75. (El saldo al 31/12/99 es de $413)

31/12/99 Debe Haber Comentario
Gastos en utiles de oficina 338 Faltante Inventario/Consumo R-
Utiles de oficina 338 Faltante Inventario/Consumo A

3) Seis meses de depreciación de equipos de oficina: $ 300.

31/12/99 Debe Haber Comentario
Amortizaciones del Periodo 300 Registro Amortizaciones R-
Amort. Ac-Eq Oficina 300 Registro Amortizaciones A

4) Servicios prestados que se habían cobrado por adelantado y no fueron facturados al 31/12/1999: $ 863
31/12/99 Debe Haber Comentario
Ingresos cobrados por adelantado 863 Devengamiento Ingresos P
Ingresos del Periodo 863 Devengamiento Ingresos R+
 Ajustes al Balance al 31/12/99

5) Servicios prestados al 31/12/1999 y no facturados: $ 270.

31/12/99 Debe Haber Comentario
Cuentas a cobrar 270 Devengamiento A
Ingresos del Periodo 270 Devengamiento R+

6) Salarios ganados por empleados y no pagados al 31/12/1999: $ 188.

31/12/99 Debe Haber Comentario
Gasto en sueldos 188 Devengamiento Sueldos R-
Sueldos a pagar 188 Reconocimiento Pasivo P

7) Ajuste adicional por capitalización de aportes de J. Vargas.

31/12/99 Debe Haber Comentario
José Vargas – cuenta aportes 10.000 Aporte de dinero efectivo P
Capital 10.000 Capitalización de aportes PN
 Resumen ajustes al Balance Preliminar 31/12/99

Saldo Ajustes Saldo Ajustado

Activo Debe Haber Debe Haber Debe Haber
Caja 1.713 1.713
Cuentas a Cobrar 270 270
Alquileres pagados por adel. 1.800 900 900
Utiles de oficina 413 338 75
Equipamiento de oficina 3.750 3.750
Amort Ac Ut de Oficina 300 -300
José Vargas – cuenta retiros 7.200 7.200
Total Activo 14.876 13.608

Saldo Ajustes Saldo Ajustado

Pasivo Debe Haber Debe Haber Debe Haber
Proveedores 3.173 3.173
Sueldos a pagar 188 188
Ingresos recibidos por adelantado y no deveng. 1.823 863 960
José Vargas – cuenta aportes 10.000 10.000 -
Total Pasivo 14.996 4.321
 Resumen ajustes al Balance Preliminar 31/12/99

Saldo Ajustes Saldo Ajustado

Patriminio Neto Debe Haber Debe Haber Debe Haber
Capital 10.000 10.000
Rdo del Ejercicio -120 -713
Total Patrimonio Neto -120 9.287
Total Pasivo + Patrimonio Neto 14.876 13.608

Saldo Ajustes Saldo Ajustado

Estado de Resultado Debe Haber Debe Haber Debe Haber
Ingresos por investigaciones 10.140 1.133 11.273
Gastos en útiles de oficina 1.260 338 1.598
Gasto en sueldos 9.000 188 9.188
Alquileres 900 900
Amortizaciones 300 300
Resultado del Ejercicio -120 -713
 Balance Final al 31/12/99

Activo 31/12/99 Pasivo 31/12/99

Caja Proveedores 3.173
1.713
Cuentas a Cobrar Sueldos a pagar 188
270
Ingresos recibidos por adelantado y no deveng. 960
Alquileres pagados por adel. 900
Total Pasivo 4.321
Utiles de oficina 75
Patriminio Neto
Equipamiento de oficina 3.750 Capital 10.000
Amort Ac Ut de Oficina -300 Rdo del Ejercicio -713
José Vargas – cuenta retiros 7.200 Total Patrimonio Neto 9.287
Total Activo 13.608 Total Pasivo + Patrimonio Neto 13.608

Estado de Resultado 31/12/99

Ingresos por investigaciones 11.273
Gastos en útiles de oficina -1.598
Gasto en sueldos -9.188
Alquileres -900
Amortizaciones -300
Resultado del Ejercicio -713
 Estado de Ingresos y Egresos de Caja

Para el cálculo de los ingresos y egresos de caja tenemos manejarnos por el criterio del percibido.

- Para los ingresos de caja tenemos $10.000 aportados por J.Vargas al comienzo del emprendimiento.
- También debemos estimar cuál fue el monto de ingresos por investigaciones cobradas durante el período,
analizando lo sucedido con los créditos por ventas y con las investigaciones cobradas por adelantado:
Ingresos x Investigaciones 11.273 R+ (Deveng.)
más: Saldo Inic. CxVentas - Activo
menos: Saldo Fin. CxVentas -270 Activo
más: Saldo Fin. Ingresos Cobrados x Adel. 960 Pasivo
menos: Saldo Inic. Ingresos Cobrados x Adel. - Pasivo
Cobranzas del Período 11.963 Percibido

En resumen, los ingresos de caja del período fueron de $21.963.

Concepto Monto Total

Ingresos de Caja
Aporte Inicial 10.000
Cobranzas del Período 11.963
Subtotal Ingresos del Período 21.963
 Estado de Ingresos y Egresos de Caja

Para los egresos debemos estimar las erogaciones por Utilies y Equipos de Oficina, Sueldos, Alquileres y Retiros de
J.Vargas. Partiendo de lo devengado por estos conceptos en el cuadro de resultados tenemos lo siguiente:

Gastos en útiles de oficina 1.598 R- Devengado Sueldos 9.188 R- Devengado

menos: Saldo Inicial de Utiles de Oficina - Activo menos: Saldo Final de Sueldos a Pagar -188 Pasivo
más: Saldo Final de Utiles de Oficina 75 Activo más: Saldo Inicial de Sueldos a Pagar - Pasivo
menos: Saldo Inicial de Equipamiento de Oficina - Activo Pagos de Sueldos 9.000 Percibido
más: Saldo Final de Equipamiento de Oficina 3.750 Activo Alquileres 900 R- Devengado
más: Saldo Inicial de Proveedores - Pasivo menos: Saldo Inicial de Alq. Pagados x Adel. - Activo
menos: Saldo Final de Proveedores -3.173 Pasivo más: Saldo Final de Alq. Pagados x Adel. 900 Activo
Pagos Utiles de Oficina y Equipos de Oficina 2.250 Percibido Pagos de Alquileres 1.800 Percibido

En resumen, considerando los retiros de J.Vargas, los egresos de caja del período fueron de $20.250

Egresos de Caja
Pagos Utiles de Oficina y Equipos de Oficina 2.250
Pagos de Sueldos 9.000
Pagos de Alquileres 1.800
Retiros - J.Vargas 7.200
Subtotal Egresos del Período 20.250
 Estado de Ingresos y Egresos de Caja

Estado de Ingresos y Egresos de Caja

Concepto Monto Total

Ingresos de Caja
Aporte Inicial 10.000
Cobranzas del Período 11.963
Subtotal Ingresos del Período 21.963
Egresos de Caja
Pagos Utiles de Oficina y Equipos de Oficina 2.250
Pagos de Sueldos 9.000
Pagos de Alquileres 1.800
Retiros - J.Vargas 7.200
Subtotal Egresos del Período 20.250

Saldo de Caja 31-12-99 1.713

Para analizar:

Evaluar los puntos

fuertes y débiles
de la gestión.
EJERCICIO Nº 5: Ramón Pérez abrió su estudio de Contador el 1° de julio de 1999, inmediatamente después
de recibido. Para ayudarlo, algunos clientes le han abonado por adelantado a cuenta de los servicios futuros,
mientras que otros clientes le abonan después de recibido el servicio.

Su balance de saldos al 31 de diciembre de 1999 era:

Debe Haber
Caja 3.250
Cuentas a cobrar 2.709
Utiles de oficina 382
Equipamiento de oficina 3.755
Proveedores 1.296
Honorarios cobrados por adelantado 5.000
Ramón Pérez – cuenta capital 4.000
Ramón Pérez – cuenta retiros 6.000
Honorarios ganados 18.175
Gasto en alquileres 1.800
Gasto en útiles 717
Gasto en sueldos 9.858

Total 28.471 28.471

Información adicional:

1) Inventario de útiles al 31/12/1999: $ 58

2) Seis meses de depreciación del equipamiento: $ 600
3) Servicios prestados al 31/12/1999 a clientes que pagan después, y no facturados: $ 725
4) Servicios prestados a clientes que habían pagado por adelantado, pero no facturados al 31/12/1999: $
3.150
5) Sueldos ganados por empleados y no pagados al 31/12/1999: $ 120

Se requiere:

1 Efectuar los ajustes que correspondan al 31/12/1999, en base a la información adicional suministrada.

2 Preparar la siguiente información al 31/12/1999:

− Balance
− Cuadro de resultados del semestre
− Informe con los ingresos y los egresos que se produjeron en la Caja durante el período, señalando
conceptos y montos de cada uno.

3 Evaluar los puntos fuertes y débiles de la gestión.

CLASIFICACIÓN DE CUENTAS
Debe Haber Clasificacion
Caja 3.250 Activo
Cuentas a cobrar 2.709 Activo
Utiles de oficina 382 Activo
Equipamiento de oficina 3.755 Activo
Proveedores 1.296 Pasivo
Honorarios cobrados por adelantado 5.000 Pasivo
Ramón Pérez – cuenta capital 4.000 Pat. Neto
Ramón Pérez – cuenta retiros 6.000 Activo
Honorarios ganados 18.175 Rdo +
Gasto en alquileres 1.800 Rdo -
Gasto en útiles 717 Rdo -
Gasto en sueldos 9.858 Rdo -
Total 28.471 28.471
BALANCE 31-12-99
Balance 31/12/99 Pasivo
Activo Proveedores 1.296
Caja 3.250 Honorarios cobrados por adelantado 5.000
Cuentas a cobrar 2.709 Total Pasivo 6.296
Utiles de oficina 382
Equipamiento de oficina 3.755 Patriminio Neto
Ramón Pérez – cuenta retiros 6.000 Ramón Pérez – cuenta capital 4.000
Total Activo 16.096 Rdo del Ejercicio 5.800
Total Patrimonio Neto 9.800
Total Pasivo + Patrimonio Neto 16.096
Estado de Resultado
Honorarios ganados 18.175
Gasto en alquileres -1.800
Gasto en útiles -717
Gasto en sueldos -9.858
Resultado del Ejercicio 5.800
 Ajustes al Balance al 31/12/99

1) Inventario de útiles al 31/12/1999: $ 58. (Se tenía un saldo de $382)

31/12/2019 Debe Haber Comentario
Gastos en utiles 324 Faltante Inventario/Consumo R-
Utiles de Oficina 324 Faltante Inventario/Consumo Activo

2) Seis meses de depreciación del equipamiento: $ 600.

31/12/2019 Debe Haber Comentario
Amortizaciones del Periodo 600 Registro Amortizaciones R-
Amort. Ac-Eq Oficina 600 Registro Amortizaciones A

3) Servicios prestados al 31/12/1999 a clientes que pagan después, y no facturados: $ 725.

31/12/2019 Debe Haber Comentario
Cuentas a cobrar 725 Devengamiento A
Ingresos del Periodo 725 Devengamiento R+

4) Servicios prestados a clientes que habían pagado por adelantado, pero no facturados al 31/12/1999: $ 3.150.
31/12/2019 Debe Haber Comentario
Ingresos cobrados por adelantado 3.150 Devengamiento Ingresos P
Ingresos del Periodo 3.150 Devengamiento Ingresos R+

5) Sueldos ganados por empleados y no pagados al 31/12/1999: $ 120.

31/12/2019 Debe Haber Comentario
Gasto en sueldos 120 Devengamiento Sueldos R-
Sueldos a pagar 120 Reconocimiento Pasivo P
 Resumen ajustes al Balance Preliminar 31/12/99

Saldo Ajustes Saldo Ajustado

Activo Debe Haber Debe Haber Debe Haber
Caja 3.250 3.250

Cuentas a cobrar 2.709 725 3.434

Utiles de oficina 382 58

324
Equipamiento de oficina 3.755 3.755

Amort. Ac-Eq Oficina - -600

600
Ramón Pérez – cuenta retiros 6.000 6.000

Total Activo 16.096 15.897

Saldo Ajustes Saldo Ajustado

Pasivo Debe Haber Debe Haber Debe Haber
Proveedores 1.296
1.296
Honorarios cobrados por adelantado 5.000 3.150
1.850
Sueldos a pagar
120 120
Total Pasivo
6.296 3.266
 Resumen ajustes al Balance Preliminar 31/12/99

Saldo Ajustes Saldo Ajustado

Patriminio Neto Debe Haber Debe Haber Debe Haber
Ramón Pérez – cuenta capital
4.000 4.000
Rdo del Ejercicio 5.800
8.631
Total Patrimonio Neto
9.800 12.631
Total Pasivo + Patrimonio Neto
16.096 15.897

Saldo Ajustes Saldo Ajustado

Estado de Resultado Debe Haber Debe Haber Debe Haber
Ingresos por investigaciones 18.175
3.875 22.050
Gastos en útiles de oficina 324 1.041
717
Gasto en sueldos 9.858 120 9.978

Alquileres 1.800 1.800

Amortizaciones 600 600

Resultado del Ejercicio

5.800 8.631
 Balance Final al 31/12/99

Activo Pasivo
Caja 3.250 Proveedores 1.296
Cuentas a cobrar 3.434 Honorarios cobrados por adelantado 1.850
Utiles de oficina 58 Sueldos a pagar 120
Equipamiento de oficina 3.755 Total Pasivo 3.266
Amort. Ac-Eq Oficina -600
Ramón Pérez – cuenta retiros 6.000
Total Activo 15.897 Patriminio Neto
Ramón Pérez – cuenta capital 4.000
Rdo del Ejercicio 8.631
Total Patrimonio Neto 12.631
Total Pasivo + Patrimonio Neto 15.897

Estado de Resultado
Ingresos por investigaciones 22.050
Gastos en útiles de oficina -1.041
Gasto en sueldos -9.978
Alquileres -1.800
Amortizaciones -600
Resultado del Ejercicio 8.631
 Estado de Ingresos y Egresos de Caja

Para el cálculo de los ingresos y egresos de caja tenemos manejarnos por el criterio del percibido.

- Para los ingresos de caja tenemos $4.000 de aporte inicial.

- También debemos estimar cuál fue el monto de ingresos por investigaciones cobradas durante el período,
analizando lo sucedido con los créditos por ventas y con las investigaciones cobradas por adelantado:
Ingresos x Investigaciones 22.050 R+ (Deveng)
más: Saldo Inic. CxVentas - Activo
menos: Saldo Fin. CxVentas -3.434 Activo
más: Saldo Fin. Ingresos Cobrados x Adel. 1.850 Pasivo
menos: Saldo Inic. Ingresos Cobrados x Adel. - Pasivo
Cobranzas del Período 20.466 Percibido

En resumen, los ingresos de caja del período fueron de $24.466.

Concepto Monto Total
Ingresos de Caja
Aporte Inicial 4.000
Cobranzas del Período 20.466
Subtotal Ingresos del Período 24.466
 Estado de Ingresos y Egresos de Caja

Para los egresos debemos estimar las erogaciones por Utilies y Equipos de Oficina, Sueldos, Alquileres y Retiros
efectuados. Partiendo de lo devengado por estos conceptos en el cuadro de resultados tenemos lo siguiente:
Gastos en útiles de oficina 1.041 R- (Deveng) Sueldos 9.978 R- (Deveng)
menos: Saldo Inicial de Utiles de Oficina - Activo menos: Saldo Final de Sueldos a Pagar -120 Pasivo
más: Saldo Final de Utiles de Oficina 58 Activo más: Saldo Inicial de Sueldos a Pagar - Pasivo
menos: Saldo Inicial de Equipamiento de Oficina - Activo Pagos de Sueldos 9.858 Percibido
más: Saldo Final de Equipamiento de Oficina 3.755 Activo
Alquileres 1.800 R- (Deveng)
más: Saldo Inicial de Proveedores - Pasivo
menos: Saldo Inicial de Alq. Pagados x Adel. - Activo
menos: Saldo Final de Proveedores -1.296 Pasivo
más: Saldo Final de Alq. Pagados x Adel. - Activo
Pagos Utiles de Oficina y Equipos de Oficina 3.558 Percibido
Pagos de Alquileres 1.800 Percibido

En resumen, considerando los retiros efectuados por $6.000, los egresos de caja del período fueron de $21.216.
Egresos de Caja
Pagos Utiles de Oficina y Equipos de Oficina 3.558
Pagos de Sueldos 9.858
Pagos de Alquileres 1.800
Retiros 6.000
Subtotal Egresos del Período 21.216
 Estado de Ingresos y Egresos de Caja

Concepto Monto Total

Ingresos de Caja
Aporte Inicial 4.000
Cobranzas del Período 20.466
Subtotal Ingresos del Período 24.466
Egresos de Caja
Pagos Utiles de Oficina y Equipos de Oficina 3.558
Pagos de Sueldos 9.858
Pagos de Alquileres 1.800
Retiros 6.000
Subtotal Egresos del Período 21.216

Saldo de Caja 31-12-99 3.250

Para analizar:

Evaluar los puntos

fuertes y débiles
de la gestión.
EJERCICIO Nº 6: Néstor García que es propietario de una revista de basquet por suscripción, ha preparado un resumen de sus estados
contables al 31 de diciembre de 1999.

Ingresos 346.000
Gastos 282.000
Ganancia neta 64.000

Total de activos 172.000

Deudas 48.000
Patrimonio neto 124.000
Total de Deudas más Pat.neto 172.000

En base a estas cifras García está pensando en retirar como dividendo 50.000. Sin embargo, su Contador luego de revisar sus estados
encuentra lo siguiente:

- Aunque el saldo de la cuenta de Activo “Materiales para imprimir” es de 32.000, sólo 14.000 estaban en existencia al 31/12/1999.
- No se había considerado la depreciación del año de los equipos por 20.000.
- Al cierre había 9.400 de salarios ganados por los empleados que no se habían pagado ni contabilizado.
- El pasivo incluye una cuenta llamada “Ingresos por suscripciones a devengar” con un saldo al fin del año de 16.200, aunque se determinó
que un tercio de esa cifra corresponde a suscripciones que ya han sido enviadas a los suscriptores.

Se solicita:
- Determine qué ajustes habría que realizar en base a la información suministrada.
- Recalcule los estados contables.
- Comente si luego de lo indicado, es todavía conveniente retirar el dividendo mencionado.
 Ajustes al Balance al 31/12/99

- Aunque el saldo de la cuenta de Activo “Materiales para imprimir” es de 32.000, sólo 14.000 estaban en existencia al 31/12/1999.
31/12/2019 Debe Haber Comentario
Consumo de Materiales 18000 Faltante Invent./Consumo R-
Materiales a Imprimir 18000 Faltante Invent./Consumo A

- No se había considerado la depreciación del año de los equipos por 20.000.

31/12/2019 Debe Haber Comentario
Amortizaciones del Periodo 20000 Registro Amortizaciones R-
Amort. Ac-Eq Oficina 20000 Registro Amortizaciones A

- Al cierre había 9.400 de salarios ganados por los empleados que no se habían pagado ni contabilizado.
.
31/12/2019 Debe Haber Comentario
Gasto en sueldos 9400 Devengamiento Sueldos R-
Sueldos a pagar 9400 Reconocimiento Pasivo P

- El pasivo incluye una cuenta llamada “Ingresos por suscripciones a devengar” con un saldo al fin del año de 16.200, aunque
se determinó que un tercio de esa cifra corresponde a suscripciones que ya han sido enviadas a los suscriptores.

31/12/2019 Debe Haber Comentario

Ingresos por suscripciones a devengar 5400 Devengamiento Ingresos P
Ingresos 5400 Devengamiento Ingresos R+
 Ajustes al Balance al 31/12/99

Activo 172.000
Ajustes
menos: Materiales a Imprimir -18.000 diferencia de inventario
menos: Amort. Ac-Eq Oficina -20.000
devengamiento de amortizaciones
Activo Ajustado 134.000

Deudas 48.000
Ajustes
más: Sueldos a pagar 9.400 pasivo no reconocido inicialmente
menos: Ingresos por susc. A devengar -5.400 devengamiento de suscripciones entregadas
Pasivo Ajustado 52.000

Ingresos 346.000
más: Ajuste Susc. A devengar 5.400
Ingresos Ajustados 351.400

Gastos 282.000
más: Consumo de Materiales 18.000
más: Amortizaciones Del período 20.000
más: Gastos en sueldos 9.400
Gastos Ajustados 329.400
 EECC Recalculados

Total Activos 134.000

Deudas 52.000 EECC

Patrimonio Neto 82.000 RECALCULADOS
Total Deudas + Patrimonio Neto 134.000 31/12/99
Cuadro de Resultados
Ingresos 351.400
Gastos 329.400
Ganancia Neta 22.000
En función a la ganancia determinada no se podrían retirar los $50.000 en
dividendos. Se debería ver si en el patrimonio neto se tienen resultados
positivos acumulados de períodos anteriores.
 FIN
Muchas gracias!