Trabajo Grupal - Ajustes A La Información Financiera

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA
FACULTAD DE INGENIERÍA
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE INGENIERÍA GEOLÓGICA
Tema: AJUSTES A LA INFORMACIÓN FINANCIERA
Presentado por:
ABANTO OBLITAS, Marcos
MEJÍA MEJÍA, Karla
RODRIGUEZ VÁSQUEZ, Viviana
TASILLA ZAVALETA, Edgar Manuel
Docente:
ING. HUBY SILVA, BRIAN KEITH
Curso:
EVALUACIÓN E INVERSIÓN MINERA
Ciclo:
IX
Cajamarca, agosto del 2021

ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE INGENIERÍA GEOLÓGICA
EJEMPLO 2: INTERÉS ACUMULADO
El interés que se carga en préstamos a corto plazo (30, 60, o 90 días) es el gasto o
costo de pedir dinero prestado. El interés se va acumulando según pasa el tiempo,
pero el pago de la cantidad tomada más el interés, no se efectuará hasta la fecha de
vencimiento del préstamo.
Por ejemplo, I.M. Martínez pidió un préstamo de $10 000 000 en Banamex, S.N.C. el
30 de noviembre de 1991y firmó un documento aceptando liquidar el 30 de enero de
1992. La operación fue pactada con interés del 60% anual, mismo que también será
pagado al vencimiento.
Aun cuando el Sr. Martínez no haya pagado ningún interés, en los 31 días que han
transcurrido desde la firma del pagaré (del 30 de noviembre al 31 de diciembre), se h
acumulado (devengado) un interés de $516667 ($10 000 000 * 0.60 * 31/360). Es
necesario hacer un asiento de ajuste para reconocer el monto del gasto de interés del
periodo, y registrar el importe del interés acumulado que se pagará hasta el día en que
venza el préstamo, el 30 de enero de 1992. El asiento de ajuste será:
Asiento de 1992 Gasto por intereses 516 667

ajuste de 31 Dic.31 Intereses por pagar 516 667
días
Intereses acumulados
acumulados
por 31 días sobre el
sobre el
pagaré que vence el 30
documento a
de enero.
pagar.
Las cuentas de mayor aparecerán así:
2
Gasto por intereses
Fecha Descripción Ref. Debe Haber Saldo
1992 Intereses devengados 516 667 516 667

al 31 de Dic.
Dic. 31
Intereses por pagar
1992 Intereses devengados 516 667 516 667

al 31 de Dic.
Dic. 31
El interés acumulado aumenta el gasto y el pasivo respectivamente.
El interés de $516667 se presentará en la sección de otros gastos del Estado De

Resultados y los intereses por pagar aparecerán como un pasivo circulante en el
Balance General.
El pasivo por el interés acumulado en diciembre se pagará el 30 de enero de 1992.

Junto con los intereses de los primeros 30 días de enero más los $10 000 000 d4ele
préstamo. El asiento será:
Asiento por el 1992 Intereses por pagar 516 667

pago del Ene. 30 Gastos por intereses 525 833
documento
Descuentos por 10 000 000
más los
pagar
intereses y el
reconocimient Efectivo 11 042 500
o del gasto por Registro de intereses

intereses del de enero, pago del
periodo. interés acumulado
de diciembre y de los
$10000000 del
préstamo según
3
pagaré de fecha 30
de noviembre de
1992.
Cabe aclarar que en el cálculo de gasto por intereses del mes de enero se incluyó el
monto del préstamo, $10000000 más $516667 de intereses del mes de diciembre, que
ahora constituyen una deuda adicional. De tal forma que el cálculo del gasto por
intereses del mes de enero es:
$10000000 + $516 667 = $10516667 * .60 * 30/360 = $525833.360
El pasivo disminuye cuando se hace el pago según se muestra a continuación:
Intereses por pagar
1992 Intereses 516 667 516667

acumulados al 31 de
Dic. 31
diciembre.
19992 Pago de intereses. 516.667 0
Ene. 30
Gastos pagados por anticipado.
Un gasto pagado por anticipado es un activo y se produce cuando se pagan gastos

que abarcan uno o más periodos contables futuros. Cuando el pago se hace antes de
que se haya incurrido en el gasto o antes de que se haya vencido, por lo general se
hace un cargo a la cuenta de activos *Gastos pagados por anticipado*, debido a que
representa un costo no vencido y que se empleará en periodos futuros, para producir
ingresos.
EJEMPLO 03: SEGURO PAGADO POR ANTICIPADO
4
I. M. Martínez comprende que necesita que necesita protección contra el robo de su

equipo. Adquiere una póliza de un año y paga la prima total $360000 en 1º de
setiembre de 1991. Al momento del pago hizo el siguiente asiento.
1991 Seguro pagado 360 000 Asiento por gasto

por anticipado pagado por
Setm. 1º
Efectivo (caja 360 000 anticipado
bancos) registrado como

una activo
Pago de la
cuando se pagó.
prima de un
seguro de un
año
amparando el
equipo.
Hasta que venza el seguro de la cuenta seguros pagados por anticipado es un activo,
puesto que representa algo de valor, propiedad del Sr. Martínez. Si se cancela la póliza
de seguros, es normal que la compañía de seguros devuelva la parte no devengada.
Al 31 de diciembre ya han pasado cuatro meses desde la adquisición de la póliza

(del 1º de setiembre al 31 de diciembre). Será necesario un ajuste para registrar el
costo de la porción ya usada de la cuenta *Seguros pagados por anticipación*, lo que
importa cuatro doceavas partes de $360 000. Es decir. $120 000. El asiento de ajuste
será:
Ajustes del gasto 1991 Gasto por seguro 120 000

pagado por Dic. 31
anticipado para
conocer la
proporción del
seguro ya vencido
5
Seguro pagado por 120 000

anticipado
Registro del costo del

seguro por cuatro
meses.
Este asiento de ajuste debe hacerse al finalizar cada periodo contable para rebajar de
la cuenta *Seguros pagados por anticipado* el importe del seguro que ha vencido y
traspasar esa suma a la cuenta de *Gasto de seguros*.
El gasto de seguros de $120000 aparecerá en el Estado de Resultados como un gasto

de operación, y el seguro pagado por anticipado, por la cantidad de $240 000($360 000
- $120 000) figurará en el Balance General como un Activo Circulante.
En el mayor general las dos cuentas aparecerán como sigue:
Seguro pagado por anticipado
1991 Contratación 360 000 360 000

de seguro
Sep. 1º
Dic. 31 Seguro 120000 240000

devengado al
31 de
diciembre
Gasto por Seguro
1991 Seguro 120000 120000

devengado al
Dic. 31
31 de
6
diciembre
El activo, mediante el uso, se vuelve un gasto.
EJEMPLO 04: ÚTILES DE OFICINA.
El Sr. Martínez necesitaba tener siempre a la mano papel carta membretado, papel
carbón, grapas y otros útiles de oficina para usar en el negocio. El 15 de marzo hizo el
siguiente asiento:
1991 Útiles de oficina 600 000 Gastos

pagados por
Mar. 15
Efectivo (caja, bancos) 600 000
anticipado,
Compra de papel carta, registrados
papel carbón, grapas y como activo
otros útiles de oficina. al momento
del pago.
La cuenta *útiles de oficina* es un activo que representa un gasto pagado por

anticipado que abarcará más de un periodo contable. La cuenta será tratada igual que
la cuenta *Seguro pagado por anticipado*.
Al final de cada mes, I. M. Martínez tendrá que hacer inventario de las existencias de
útiles de oficina que aún tiene disponibles, para determinar la cantidad utilizada durante
el periodo. Su revisión al 31 de diciembre mostró que quedaban útiles de oficina por
valor de $200000.
$600 000 disponibles el 15 de marzo
Menos: $200 000 disponibles el 31 d diciembre.
$400 000 utilizados
1991 Gasto de 400 000 Asientos de ajuste
7
Dic. 31 útiles de para contabilizar el

oficina gasto
Útiles de 400 000 correspondiente a
oficina los útiles de oficina

usados.
Útiles usados
en el año de
1991
Estos $400000 representan el gasto de útiles de oficina del año y el asiento de ajuste
será: la cuenta de *Gastos de útiles de oficina*, aparecerá con $400 000 en el Estado
de Resultados bajo el encabezamiento *Gastos de operación*, y la cuenta de *útiles de
oficina* mostrará un saldo de $200 000 ($600 000- $400 000) en el Balance General,
como Activo Circulante.
En el mayor general, ambas cuentas aparecerán como sigue:
Útiles de oficina
1991 Compra 600 000 600 000

útiles para el
Mar. 1
año
Dic. 31 Útiles usados 400 000 200 000

en el año
Gasto de útiles de oficina
1991 Útiles usados 400 000 400 000

n el año
Dic. 31
8
El activo, a través del uso, se convierte en un gasto.
Ejemplo 5: Equipo de reparto
El 1° de enero de 19_1 el Sr. Martínez compr+o, de contado, por $ 60 000 000un equipo
de transporte para el negocio, con una vida útil estimada en cinco años. Al transcurrir
dicho periodo el camión tendrá un valor de rescate de $ 6 000 000. Después de la
compra hizo el siguiente asiento:
19_1
Compra
Ene. 1 Equipo de transporte 60 000 000 de un
Efectivo 60 000 000 activo, de
contado
Compra de un camión para el negocio
Los terrenos no se deprecian, debido a que su vida útil es ilimitada
Al terminar el año el Sr. Martínez hizo un asiento de ajuste para registrar un gasto por
depreciación de $ 10 800 000. El cálculo la depreciación de la siguiente manera:
$ 60 000 000−$ 6 000 000 de valor de rescate
¿ $ 54 000 000, importe total a despreciar
$ 54 000 000
=$ 10 800 000 de gasto anual por depreciación
Vidaútil de 5 años
El asiento será:
Asiento de ajuste Gasto por depreciación/equipo de

19_1
para reconocer el
gasto por la Dic. 31 transporte 10 800 000
depreciación de la
Depreciación acumulada/equipo
camioneta
de transporte 10 800 000
Para registrar la depreciación del primer año.
Gasto por depreciación/equipo de transporte
19_1 Depreciació 10 800 000 10 800 000

n del año
9
Dic. 31
Depreciación acumulada/equipo de transporte
19_1 Depreciació 10 800 000 10 800 000

n del año
Dic. 31
El gasto y el activo complementario aumentan cuando se contabiliza la depreciación

del año.
La cuenta “Gasto por depreciación/equipo de transporte” aparecerá como un gasto de

operación de $ 10 800 000 en el Estado de Resultados y la cuenta “Depreciación
acumulada/equipo de transporte”, aparecerá en el Balance General así:
Planta y equipo:
Equipo de transporte $60 000 000
Menos: depreciación acumulada 10 800 000
$49 200 000
Ejemplo 6: Edificaciones
I.M. Martínez compró una pequeña oficina el 1° de julio en $ 40 000 000 para instalar
un taller de servicio de reparación de televisión. La instalación tiene una vida útil
estimada en 20 años, sin valor alguno de rescate. Lo compró pagando $ 40 000 000 en
efectivo y registró la operación en la siguiente forma:
Compra de 19_1
un activo Jul. 1 Edificaciones 40 000 000
fijo de
contado Efectivo (bancos) 40 000 000
Compra de una oficina para

taller de servicio de reparación de TV
El 31 de diciembre se hizo un asiento de ajuste de $ 2 000 000 para registrar la

depreciación del año.
10
40 000 000
=$ 2 000 000 depreciaciónanual
20 años
19_1
Dic. 31 Gasto por depreciación/edificaciones 2 000 000 Asiento de ajuste

para contabilizar
Depreciación acumulada/edificaciones 2 000 000 la depreciación
del edificio por
Para anotar la depreciación del año año
Las cuentas de gastos y el activo complementario, que aparecen a continuación,

muestran el aumento de la depreciación después de pasar el asiento de ajuste.
Gasto por depreciación/edificaciones
19_1 Depreciació 2 000 000 2 000 000

n del año
Dic. 31
Depreciación acumulada/edificaciones
19_1 Depreciació 2 000 000 2 000 000

n del año
Dic. 31
El activo, a través del uso, se convierte en gasto.
La cuenta “Gasto por depreciación/edificio” se presentará en el estado de Resultados

como un gasto de operación de $ 2 000 000 y la cuenta “Depreciación
acumulada/edificaciones” aparecerá en el Balance General en esta forma.
Planta y equipo:
Equipo de transporte $ 40 000 000
Menos: depreciación acumulada 2 000 000 $ 38 000 000
AJUSTE DE INGRESOS
Todos los ajustes de ingresos acumulados pendientes de cobro y de ingresos que al

momento del pago se registraron como pasivos, ya que no habían sido devengados,
11
requieren un cargo a una cuenta de activo o pasivo y un abono a una cuenta de

ingresos. Los ajustes a los ingresos son necesarios para reconocer todos los ingresos
obtenidos el el periodo, con el fin de que la utilidad neta sea expresada en forma
correcta en el Estado de Resultados. El dejar de hacer un ajuste de los ingresos
acumulados o de los ingresos que fueron contabilizados como un pasivo al momento
del cobro, provocará que los ingresos y la utilidad neta del periodo aparezcan con un
importe inferior al real. Existen dos tipos de ajuste de ingresos:
1. Ingresos acumulados per no registrados ni cobrados.

2. Anticipos de clientes que se registraron como pasivo y que cuando se
devenguen se convertirán en ingresos.
Ingresos acumulados devengados
Los ingresos pueden ser devengados (ganados) antes de que se reciba efectivo del
cliente, o de que se contabilice la operación en los registros contables. Estos ingresos
que se han ganado pero que aún no se han recibido se llaman ingresos devengados.
Al terminar el periodo contable, es necesario hacer un asiento de ajuste por los
ingresos devengados, con objeto de presentar en el Estado de Resultados el importe
correcto de los ingresos ganados y que en el Balance General la cuenta “Cuentas por
cobrar” muestre un saldo correcto.
El ajuste por los ingresos devengados requiere un cargo a una cuenta por cobrar
(activo) y un abono a una cuenta de ingresos. Algunos ejemplos típicos son las cuentas
por cobrar por concepto de servicios de reparaciones ya hechos, y las regalías por
cobrar por derechos devengados por publicaciones.
EJEMPLO 1: Ingresos por servicios de reparaciones
El 28 de noviembre el Sr. Martinez firmó un contrato con el Hotel Paseo, para dar
mantenimiento y reparar los televisores en las habitaciones de los huéspedes del hotel.
En el convenio se estableció que el Sr. Martínez cobraría $500 000 mensuales
pagaderos al décimo día del mes siguiente al que se realizara el servicio.
Al 31 de diciembre no se había hecho asiento alguno en los libros para mostrar los
$500 000 devengados en diciembre, debido a que el pago no se realizaría hasta el 10
12
de enero. Será necesario un asiento de ajuste que muestre el ingreso por servicios
ganado y la cantidad que se le debe al Sr. Martínez. Se hará el siguiente asiento de
ajuste:
Después que se ha pasado el ajuste, las cuentas de mayor afectadas muestran el

aumento en la forma siguiente:
El activo
aumenta cuando se reconoce el ingreso.
La cuenta de Ingresos por servicios de reparaciones debe aparecer en la sección de

ingresos de operación en el Estado de Resultados, con $500 000 y la de "Cuentas por
cobrar" debe aparecer en la sección del Activo Circulante del Balance General.
El importe a recibir por los ingresos ganados en diciembre será cobra do el 10 de enero
de 19_2. Cuando se efectúe el cobro, el asiento será:
13
Después que el cliente ha pagado los servicios, las cuentas por cobrar mostrarán la
disminución así:
EJEMPLO 2: Ingresos por regalías
Martínez escribió y elaboró un folleto titulado "Pasos fáciles para el mantenimiento de

televisores, firmó un contrato con Publicidad Plata, S. A., para imprimir y vender el
folleto y recibiría regalías de $1 000 por cada folleto vendido. Los pagos se realizarían
dos veces al año, el 15 de enero y el 15 de julio. El 31 de diciembre le avisaron que por
el periodo del 19 de julio al 31 de diciembre se habían acumulado regalías por $400
000 y se le pagarían el 15 de enero. El Sr. Martínez ha ganado $400 000 en 19__1 a
pesar de que recibirá el pago en 19 2. Se hizo un ajuste para registrar la partida por
cobrar y las regalías ganadas en el período, en la forma siguiente:
El mayor que se muestra a continuación refleja el aumento en las cuen tas de activo e
ingresos:
14
El activo aumenta cuando se reconoce el ingreso.
La cuenta "Regalías por cobrar" de $400 000 aparecerá en la sección del Activo
Circulante del Balance General y la cuenta "Ingresos por regalías se mostrará en la
sección de otros ingresos del Estado de Resultados. Cuando se reciban los $400 000,
el 15 de enero de 19_2, se hará el siguiente asiento:
El activo "Regalías por cobrar" disminuye cuando se reciben las rega lías como se
muestra en la siguiente cuenta del mayor:
Cuando un cliente paga por adelantado servicios prestados, se carga a la cuenta de

efectivo (caja, bancos) y por lo general, se acredita una cuenta de pasivo llamada
Anticipos de clientes, debido a que no se ha realizado el servicio y el ingreso aún no se
ha ganado. Al finalizar el período contable se necesita un asiento de ajuste para
disminuir la cuenta de pasivo, por el importe de los servicios que se hayan realizado, y
15
reconocer la proporción de ingresos correspondiente para anotar el importe ganado

durante el período. Algunos ejemplos típicos de anticipos de clientes son ingresos por
servicios de reparación y alquileres ganados sobre inmuebles propiedad de la
compañía.
EJEMPLO 3: Ingresos por servicios de reparación
El 10 de octubre el Sr. Martínez vendió a diez clientes contratos de servicios de

reparación cubriendo toda la mano de obra y piezas de repuesto por un periodo de un
año. Los contratos se vendieron en $120 000 cada uno, pagaderos por adelantado. Al
recibir los $1 200 000 se hizo el siguiente asiento:
Una cuarta parte, o sea, $300 000 del precio de los contratos ($1 200 000 x 3/12) se ha
ganado al finalizar 19_ 1. El pasivo en que se incurrió al recibir ingresos por
adelantado, tiene que ser disminuido para reconocer el importe devengado. Martínez
hizo el siguiente asiento de ajuste;
El
Estado de Resultados mostrará $300 000 de Ingresos por servicios de reparación en la

sección de ingresos de operación y en el Balance General, en la sección de pasivo
circulante en la partida de Anticipos de Clientes aparecerán los $900 000. Después de
pasar el ajuste, las cuentas del mayor quedarán en la siguiente forma:
16
El pasivo disminuye cuando se ganan ingresos.
EJEMPLO 4: Alquileres ganados
Al advertir el señor Martínez que no necesitaría todo el espacio de su edificio, separó

una sección de éste con la idea de alquilarla. El 10 de noviembre alquiló este espacio a
Televisión e Imagen Clara, S. A., y recibió $6 000 000 como alquiler adelantado de seis
meses. Anotó el cobro de la siguiente manera:
Al
31
de
diciembre se habían vencido dos meses de alquiler por $2 000 000 (6 000 000 2 /6). Se
hizo un ajuste para disminuir la cuenta de pasivo y traspasar el importe ya ganado a la
cuenta de ingresos. Se elaboró el siguiente asiento:
17
En la sección del Pasivo Circulante del Balance General aparecerá la cuenta

"Alquileres cobrados por adelantado" con $4 000 000 y el Estado de Resultados se
presentará la cuenta de Ingresos por Alquileres" con $2 000 000, bajo el encabezado
de otros ingresos. Después de que se haga el asiento de diario y se pase al mayor, las
dos cuentas del mayor quedarán como sigue:
El
pasivo disminuye cuando se realizan los ingresos.
Normalmente, todos los anticipos cobrados a clientes se registran en una cuenta de

pasivo al momento en que se recibe el pago, y el proceso de ajuste para estos pagos
se maneja como se explicó con anterioridad. Sin embargo, en ocasiones, el contador
puede utilizar una cuenta de resultados cuando recibe el pago por adelantado. Cuando
se usa una cuenta de resultados para registrar el asiento inicial, será necesario el
ajuste a una cuenta de ingresos para cancelar cualquier ingreso no devengado y
traspasar el importe a una cuenta de pasivo.
18
19

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EJEMPLO 2: INTERÉS ACUMULADO

Asiento de 1992 Gasto por intereses 516 667

Las cuentas de mayor aparecerán así:

Gasto por intereses

Fecha Descripción Ref. Debe Haber Saldo

1992 Intereses devengados 516 667 516 667

Intereses por pagar

Fecha Descripción Ref. Debe Haber Saldo

1992 Intereses devengados 516 667 516 667

El interés acumulado aumenta el gasto y el pasivo respectivamente.

El interés de $516667 se presentará en la sección de otros gastos del Estado De

El pasivo por el interés acumulado en diciembre se pagará el 30 de enero de 1992.

Asiento por el 1992 Intereses por pagar 516 667

o del gasto por Registro de intereses

$10000000 + $516 667 = $10516667 * .60 * 30/360 = $525833.360

El pasivo disminuye cuando se hace el pago según se muestra a continuación:

Intereses por pagar

Fecha Descripción Ref. Debe Haber Saldo

1992 Intereses 516 667 516667

19992 Pago de intereses. 516.667 0

Gastos pagados por anticipado.

Un gasto pagado por anticipado es un activo y se produce cuando se pagan gastos

EJEMPLO 03: SEGURO PAGADO POR ANTICIPADO

I. M. Martínez comprende que necesita que necesita protección contra el robo de su

1991 Seguro pagado 360 000 Asiento por gasto

bancos) registrado como

Al 31 de diciembre ya han pasado cuatro meses desde la adquisición de la póliza

Ajustes del gasto 1991 Gasto por seguro 120 000

Seguro pagado por 120 000

Registro del costo del

El gasto de seguros de $120000 aparecerá en el Estado de Resultados como un gasto

En el mayor general las dos cuentas aparecerán como sigue:

Seguro pagado por anticipado

Fecha Descripción Ref. Debe Haber Saldo

1991 Contratación 360 000 360 000

Dic. 31 Seguro 120000 240000

Gasto por Seguro

Fecha Descripción Ref. Debe Haber Saldo

1991 Seguro 120000 120000

El activo, mediante el uso, se vuelve un gasto.

EJEMPLO 04: ÚTILES DE OFICINA.

1991 Útiles de oficina 600 000 Gastos

La cuenta *útiles de oficina* es un activo que representa un gasto pagado por

$600 000 disponibles el 15 de marzo

Menos: $200 000 disponibles el 31 d diciembre.

$400 000 utilizados

1991 Gasto de 400 000 Asientos de ajuste

Dic. 31 útiles de para contabilizar el

Útiles de 400 000 correspondiente a

oficina los útiles de oficina

En el mayor general, ambas cuentas aparecerán como sigue:

Fecha Descripción Ref. Debe Haber Saldo

1991 Compra 600 000 600 000

Dic. 31 Útiles usados 400 000 200 000

Gasto de útiles de oficina

Fecha Descripción Ref. Debe Haber Saldo

1991 Útiles usados 400 000 400 000

El activo, a través del uso, se convierte en un gasto.

La cuenta útiles de oficina es un activo que representa un gasto pagado por