TEMA.

PASIVOS NO CORRIENTES
2.2.4.-PASIVO DIFERIDO
DEFINICIN
Segn Daz (2001) son ingresos no causados, recibidos de clientes, los cuales
tienen incidencia en perodos futuros o que deben aplicarse en varios ejercicios.
B.-PRINCIPALES PARTIDAS QUE LO CONFORMAN
1.-INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO
2.- UTILIDAD DIFERIDA EN VENTAS A PLAZO
3.- IMPUESTOS DIFERIDOS
C.-REGISTROS CONTABLES
1.-INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO:
Son los valores recibidos por anticipado por el ente econmico a ttulo de
prestacin de servicios, intereses, arrendamientos, comisiones, honorarios
CASO 1.EL 5 DE MARZO

LA EMPRESA CAMILA S.R.L RECIBE DE

UN CLIENTE

9.000,oo BS POR EL SERVICIO DE MANTENIMIENTO DE SUS VEHCULOS,

EL CUAL TENDR DURACIN DE 4 MESES. EL VALOR INCLUYE EL IVA.

fecha
05/03

descripcin

DEBE

HABER

xx
BANCO
INGRESO RECIBIDO POR
ADELANTADO

DBITO FISCAL
Recepcin del ingreso
PASO 1.-SE REGISTRA LA RECEPCIN ADELANTADA DEL INGRESO

PASO 2.- CIERRE MENSUAL.

FECHA
05/04

DESCRIPCIN

DEBE

HABER

INGRESO RECIBIDO POR

ADELANTADO

INGRESO POR SERVICIOS

Cierre mensual..

PASIVOS CONTINGENTES
CUANDO SE HACE REFERENCIA A LA CONTINGENCIA
ES UNA CONDICIN O
CIRCUNTANCIA QUE CONLLEVA AUNA DUDA DE UNA POSIBLE GANANCIA O PERDIDA, Y
QUE SE RESOLVER CUANDO OCURRAN ACONTECIMIENTOS FUTUROS .
A JUICIO DE
KIESO Y WEYGANDTI(1999) LOS PASIVOS CONTINGENTES SON
OBLIGACIONES
QUE DEPENDEN DE QUE OCURRAN O NO UNO O MAS
ACONTECIMIENTOS FUTUROS QUE CONFIRMEN LA CANTIDAD A PAGAR, EL BENEFICIARIO
LA FECHA DE PAGO O SU EXISTENCIA.
POR SU PARTE HORNGREN Y HARRISON(1.991) PPLANTEA QUE NO ES UN PASIVO REAL,
ES UN PROBABLE PASIVO QUE DEPENDE DE UN ACONTECIMIENTO FUTURO.
Hay pasivos contingentes de importe conocido, ejemplo .
LA EMPRESA NESMAR S.A. REALIZA UNA VENTA, Y EL CLIENTE FIRMA UN PAGAR POR
120.000,OO, EL CLIENTE ES LA EMPRESA CAMILA S.R.L., COMO EL DOCUMENTO ES UN
INSTRUMENTO NEGOCIABLE ENDOSE EL DOCUMENTO Y SE LO ENTREGA AL
COMPRADOR( BANCO MERCANTIL) EL CUAL COBRAR EN LA FECHA DE VENCIMIENTO EL
DOCUMENTO..

En ese proceso nace un efecto por cobrar descontado, el cual PUDIERA

convertirse en un pasivo contingente, si camila s.a( denominada girador) no paga
el mencionado documento al nuevo beneficiario(banco mercantil), por lo tanto el
legalmente el beneficiario original(nesmar s.a.) le debe pagar el banco el importe.
Nota
Al 31 de diciembre del 2011 , al empresa NESMAR S.A Tiene un pasivo
contingente por documentos por cobrar enviados al descuento por 120.000,oo

.Girador camila s.R.L. Nuevo beneficiario banco Mercantil

Otro pasivo de importe conocido ejemplo cuando se garantiza pagar un

documento le debe a un tercero, es decir, el endoso. Nace un pasivo contingente
hasta que se venza el documento.
Cuando no se conoce el importe. Es difcil su determinacin, ejemplo las
compaas enfrentan juicios que pueden ocasionar posibles obligaciones, cuyo
importe ser determinado por los tribunales.
En el estado de situacin financiera puede presentarse de dos formas:
Presentacin corta: el pasivo contingente aparece en el estado financiero,
despus del total pasivo, sin monto, incluyndose una nota revelatoria.
La segunda forma es no presentndola, solo mostrando la nota.
2.2.5.-HIPOTECAS
SON PRSTAMOS CONTRADOS POR LAS EMPRESAS PERO DEBIDAMENTE GARANTIZADAS
CON BIENES E INMUEBLES, Y SOBRE LAS CUALES NO PUEDE PESAR ENAJENACIN O
GRAVAMEN SIN LA DEBIDA CANCELACIN.

El 01/04/12 la empresa LA ZULIANA. CA, hipoteca por Bs. 1.000.000,00, al

Banco Hipotecario Zulia, un Edificio cuyo costo (Avalu) es de Bs. 5.000.000,00,
devengando intereses del 13% anual y ser amortizado y devuelto a la entidad en
un perodo de 6 aos pagaderos al trmino de cada periodo (ao), pudiendo si as
lo deseara, cancelarlo antes segn el contrato. SUMINISTRADO POR DR. ONELIO LUZARDO.
MODIFICADO POR DRA. ZORAYA DIAZ

CASO 1.-Que la empresa decida cancelar segn el contrato inicial, es decir,

en cuotas anuales.

Paso 1.-ELABORAR EL CUADRO DE AMORTIZACIN

FINAL DE CADA AO

CUOTA PAGADA

INTERESES

AMORTIZACIN

SALDO
1.000.000,00

1
2
3
4
5

250153,23
250153,23
250153,23
250153,23
250153,23
250153,23

130.000
114.380,08
96.729,57
76.784,49
54.246,56
28.778,69

120153,23
135.773,15
153.423,66
173.368,74
195.906,67
221.374,54

879.846,77
744.073,62
590.649,96
417.281,23
221.374,55
-

PARA REALIZAR EL PASO 1:

A.- CALCULA LA CUOTA CONSTANTE DE AMORTIZACIN
n

C=D i (1+i)
(1+i) - 1n
C= CUOTA CONSTANTE DE AMORTIZACIN
D= DEUDA INICIAL
I= TASA DE INTERS
NMERO DE CUOTAS A PAGAR

A.1.- SUSTITUIMOS

C=1.000.000 0.13 (1+0.13)

6
(1+0.13) - 1

C= 1.000.000

0.270653727
1.081951753

C=1.000.000 X 0.250153231
C=250.153,23
PASO 2.-REALIZAR LOS REGISTROS CONTABLES
FECHA
2010
01/04

DESCRIPCIN

DEBE

HABER

xx
BANCO HIPOTECARIO ZULIA
HIPOTECA POR PAGAR

1.000.000,OO
1.000.000,OO

Hipoteca de edificio..
2011
01/04

xx
HIPOTECA POR PAGAR
GASTOS

POR

INTERESES

120.153.23
SOBRE

130.000,oo

HIPOTECAS
BANCO HIPOTECARIO ZULIA

250.153.23

Pago de cuota de hipoteca

2012
01/04

xx
HIPOTECA POR PAGAR
GASTOS

POR

INTERESES

SOBRE

HIPOTECAS
BANCO HIPOTECARIO ZULIA

250.153.23

Pago de cuota de hipoteca

FECHA
2013

DESCRIPCIN

01/04

R DEBE

HABER

xx
HIPOTECA POR PAGAR
GASTOS

POR

INTERESES

HIPOTECAS
BANCO HIPOTECARIO ZULIA
Pago de cuota de hipoteca
2014

SOBRE
250.153.23

01/04

xx
HIPOTECA POR PAGAR
GASTOS

POR

INTERESES

SOBRE

HIPOTECAS
BANCO HIPOTECARIO ZULIA

250.153.23

Pago de cuota de hipoteca

FECHA

DESCRIPCIN

R DEBE

HABER

2015
01/04

xx
HIPOTECA POR PAGAR
GASTOS

POR

INTERESES

SOBRE

HIPOTECAS
BANCO HIPOTECARIO ZULIA

250.153.23

Pago de cuota de hipoteca

2016
01/04

xx
HIPOTECA POR PAGAR
GASTOS

POR

INTERESES

SOBRE

HIPOTECAS
BANCO HIPOTECARIO ZULIA

250.153.23

Pago de cuota de hipoteca

CASO 2.- LlEGADO EL 01/04/12 SE EFECTA EL PAGO TOTAL DE LA DEUDA.

FECHA
2010

DESCRIPCIN

R DEBE

01/04

HABER

XX
BANCO HIPOTECARIO ZULIA

1.000.000,OO

HIPOTECA POR PAGAR

1.000.000,OO

Hipoteca de edificio..
2011
01/04

XX
HIPOTECA POR PAGAR
GASTOS
HIPOTECAS

POR

INTERESES

120.153.23
SOBRE

130.000,oo

BANCO HIPOTECARIO ZULIA

250.153.23

Pago de cuota de hipoteca

2012
01/04

XX
HIPOTECA POR PAGAR
GASTOS
HIPOTECAS

POR

INTERESES

BANCO HIPOTECARIO ZULIA

879.846.77
SOBRE

114.380.08
997.226.85

pago total de la hipoteca

Observa QUE PAGA EL PRIMER AO NORMAL, PERO EN EL SEGUNDO AO, PAGA LOS
INTERESES QUE SE GENERARON MAS TODA LA DEUDA DE LA HIPOTECA
NOTA: EN LA CUENTA HIPOTECA POR PAGAR QUE TIENE UN SALDO DE: 879.846.77,
COMO SE CALCULA?
1000.000 MENOS LO QUE PAGASTE EL AO ANTERIOR QUE FUERON 120.153.23

PASIVOS NO CORRIENTE. NO FINANCIEROS

SEGN DIAZ (2001) LOS OTROS PASIVOS SON LAS OGLIGACIONES CONTRADAS
POR LA EMPRESA QUE DADAS SUS

CARACTERSTICAS PARTICULARES NO

PUEDEN CLASIFICARSE EN LOS GRUPOS DE PASIVOS VISTOS ANTERIORMENTE.

Dentro de ellos estn:
Depsitos de alquileres recibidos en garanta
Depsitos recibidos en garanta para prestacin de servicios
DEPSITOS DADOS EN GARANTIA.
REPRESENTA LOS VALORES RECIBIDOS POR LAS EMPRESAS PARA GARANTIZA
EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES CONTRACTUALES, SERVICIOS, E
INVERSIONES

Caso 1.FECHA DESCRIPCIN

BANCO
DEPSITOS RECIBIDOS EN
GARANTA
Recepcin de.

EL 16-6

LA EMPRESA ANS

DEBE

S.A. RECIBE 3 MESES

OFICINAS, CADA MES ES POR

500,OO

HABER

DE DEPSITO DE UNAS

BS.LO RECIBE POR MEDIO DE

TRANSFERENCIAS BANACARIAS DEL BANCO DE VENEZUELA