CUADERNILLO Final CPEM 63 PRIMER AÑO 2019

Este cuadernillo pertenece al alumno:…………………………………………………
Curso: 1º “ …. ”
Profesor (DEJAMOS DOS ESPACIO PARA EL PROFESOR QUE ACOMPAÑA):

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Clases de Consulta:
DIA HORARIO PROFESOR
Martes 12:00 a 12:40 De la Fuente Jorge
Miércoles 16:15 a 16:55 De la Fuente jorge
Averiguar horarios de consulta de Fabiana Anguita ATP del departamento
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PROGRAMA ANUAL DE CONTENIDOS DE TÉCNICA Y PRÁCTICA CONTABLE I.
CICLO LECTIVO 2019
CPEM Nº63
DPTO: Profesional I
PROFESORES DEL DEPARTAMENTO: Flavia Capelli, Fabiana Anguita, María Laura Valdivia,
Carolina Nesci, José Nieve, Jorge de la Fuente.
CURSOS: 1ºAÑO “A” “B” “C” “D” “E” “F” “G” “H” “I” “J”
UNIDAD Nº 1: ACTIVIDAD ECONÓMICA :

Actividad económica del hombre: Concepto. Contabilidad. Concepto. Finalidades
Comercio. Concepto. Objeto. Clasificación. Actos de Comercio. Concepto. Requisitos Legales. Análisis de los Requisitos
Legales. Actos no Comerciales. Comerciantes. Concepto. Requisitos Legales. Análisis de los Requisitos Legales. Casos de
incapacidad e inhabilitación. Clasificación. Registro Público de Comercio. Funciones. Licencia comercial. Concepto.
Requisitos. Compraventa Mercantil. Concepto. Requisitos. Precio. Concepto. Clases. Formas de pago. Empresa.
Concepto. Tipos. Inscripción. Operaciones básicas.
UNIDAD 2 : DOCUMENTOS COMERCIALES:

Concepto. Importancia, Archivo y Conservación. Partes de un Comprobante.
Concepto, requisitos, formas de emisión e importancia de los siguientes documentos comerciales:
Orden de Compra – Remito – Factura (tipos) – Ticket -Nota de Débito - Nota de Crédito – Recibo y Resumen de
Cuenta.
Pagaré. Concepto. Requisitos. Personas que intervienen. Importancia. Vencimientos. Partes del Pagaré. Aval. Endoso.
Protesto. Pagaré sin Protesto.
Boleta de depósito: Concepto. Requisitos. Importancia. Clasificación de los depósitos Bancarios. Comprobantes.
Cheque.- Concepto. Requisitos. Partes de un Cheque. Personas que Intervienen. Importancia. Tipos de Cheques.
Presentación para el Pago. Formas de Emisión. Endoso. Casos en que el Banco puede negarse a pagarlo. Otras Clases de
Cheques.
UNIDAD 3: PATRIMONIO:
Concepto. Partes del Patrimonio.
Cuenta: Concepto. Identificación del Nombre de una Cuenta. Clasificación. Cuentas Patrimoniales: concepto. Cuentas de
Resultado: concepto. Partes de una Cuenta. Origen, Movimiento y Saldo de las Cuentas.
Plan de Cuentas. Concepto. Ordenamiento y Codificación.
Partida Doble. Concepto.
Análisis de Cuentas. Cuentas Patrimoniales. Cuentas Patrimoniales del Activo . Cuentas Patrimoniales del Pasivo.
Cuentas de Patrimonio Neto. Cuentas de Resultados.
UNIDAD 4: LIBROS DE COMERCIO.

Concepto. Finalidades. Disposiciones legales. Libros Obligatorios. Libro Diario. Libro de Inventarios y Balances.
Exigencias Legales. Prohibiciones Legales. Ventajas Legales.
Libro Diario: Modelo o Rayado. Asientos Simples. Asientos Compuestos. Mercaderías como Cuenta Desdoblada- Ficha
de Stock (PePs). Práctica integradora. Bonificación y Descuento. Cálculo y registración. Intereses. Calculo. Registración
como cuentas de resultados. Concepto.
Libro Mayor: Concepto. Modelos. .
Balance de Comprobación de Sumas y Saldos: Concepto. Finalidad. Modelo o Rayado. Práctica integradora.
Bibliografía:
Cuadernillo elaborado por la catedra.
Contabilidad 1. Angrisani – Lopez. A y L editores.
Sistemas de información contable 1. Angrisani – Lopez. A y L editores.
Contabilidad 1. Elsa de Fernandez Duran. Editorial Kapeluz.
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UNIDAD N° 1
ACTIVIDAD ECONOMICA.
Trabajo práctico grupal numero 1
Responde el siguiente cuestionario utilizando el libro Contabilidad 1 de Angrisani- Lopez:
1- ¿Qué es la Actividad Económica?

2- ¿Qué actividades económicas conoces?
3- Define Contabilidad. ¿Qué finalidades tiene?
4- Define Comercio. ¿Cuál es su objeto?
5- ¿Cómo se clasifica el comercio?
6- ¿Qué es un Acto de Comercio? Explica los requisitos.
7- Nombra que actos no son comerciales, ¿Por qué no lo son?.
8- ¿Quiénes pueden ser comerciantes según la ley? Explica los requisitos.
9- Enumera los casos de Incapacidad y da ejemplos
10- Nombra los casos de Inhabilitación para ser comerciantes y explícalos.
11- ¿Cómo se clasifican los comerciantes?
12- ¿Qué es el Registro Público de Comercio? ¿Cuáles son sus funciones?
13- Averigua donde está ubicado en Neuquen.
14- ¿ a qué se llama compra venta mercantil?
15- ¿Qué diferencia existe entre la compra venta al contado y a crédito?
16- ¿Qué puede suceder si pagamos de contado y que puede ocurrir si pagamos a crédito?
17- ¿Qué se entiende por precio de un bien? ¿Cuáles son las diferentes clases?
18- ¿Cuáles son las diferentes formas de pago que existen?
19- ¿Cuál es la diferencia entre descuentos e interés, como se calcula cada uno de ellos?
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Trabajo practico numero 2
De acuerdo a la teoría vista en el práctico anterior responder lo siguiente:
1- Busca en la siguiente sopa de letras los conceptos vistos en la unidad:
C O N T A B I L I D A D A L
Q W E R T C O N T A D O Y U
U P S D F O G H S J K I U C
H J K L Ñ M A O S D F C O R
A C T O D E C O M E R C I O
V B N M A R S D F G H J C L
L O C A L C P Q W E R T E M
Z X S D F U G C A S D E R O
E I G H U O N E R O S O P A
T C O M P R A V E N T A E S
2 -- De acuerdo a la definición de actividad económica en un diario de la Región busca alguna

actividad económica que se desarrolle en la misma y cuáles son las problemáticas ambientales o sociales
que esta trae aparejadas. Exponer en grupo.
3 - De acuerdo a la definición de acto de comercio indicar si las siguientes operaciones son actos de
comercio o no (por qué):
a- Un grupo de personas viaja a Chile y compran 10 remeras c/u, para regalar a sus familiares y amig@s.
b- Una pescadería de Neuquén compra su mercadería en San Antonio Oeste para venderla en su local comercial,
debido a la poca demanda debe vender lo que le queda a un precio menor que el costo de compra.
c- Una inmobiliaria de Neuquén vende 10 lotes de una chacra a $80000 a c/u que había pagado a $50000.
d- Una fábrica de automotores compra piezas sueltas a Chima para luego venderlos con una ganancia del 20%.
e- La cooperadora escolar compra libros de texto a $90 c/u, para venderlos a estudiantes al mismo precio.
f- Una fábrica de sweaters de Córdoba compra lana a Chubut , para luego vender lo que elabora en el resto del país.
g- El puestero de Chos Malal vende todos los años para las fiestas sus chivos a las personas de la capital de Neuquén.
h- Juan Carlos gano una motocicleta en escape perfecto valuada en $20000, decide venderla por OLX a $25000.
4 - De acuerdo a la clasificación de comercio di a que tipo pertenecen los siguientes casos:
a- Jumbo de Neuquén compra a Ledesma de Tucumán 20000 Kg de azúcar recibiéndola por camión
b- Samsung de Tierra del fuego compra 30000 baterías de celulares a china enviadas por avión
c- Moño azul de General Roca vende 40000 kg de manzana a España enviándolas por barco.
d- Una empresa de Chile compra a Brasil remeras, las cuales pasan por Argentina a través de camiones.
5 - Ahora da un ejemplo que cumplan los siguientes requisitos

a- Mayorista – Externo exportación - Terrestre b- Mayorista – interno Regional – aéreo
c- Minorista – Externo importación – aéreo d- Mayorista – interno nacional - terrestre
6 - Contestar verdadero o falso y justificar
a- La contabilidad solo se utiliza para informar a los propietarios de una empresa.

b- Las personas sordomudas que saben leer y escribir pueden ser comerciantes.
c- Es obligación de los comerciantes conservar la documentación por 5 años.
d- Los libros de comercio pueden ser utilizados como medio de prueba en juicios.
e- Los empleados de los supermercados son considerados comerciantes.
f- Las personas menores de 18 años tienen capacidad legal para contratar.
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7- Indicar si las siguientes personas cumplen con los requisitos para ser comerciantes, si no es así
explica porqué :
a. El empleado de una tienda de 24 años de edad.

b. El dueño del almacén del barrio que hace 25 años que vive de ese negocio.
c. Laura de 17 años hace tortas fritas para vender en el colegio.
d. El hijo del dueño de una tienda de 15 años de edad que lo ayuda en el negocio.
e. José Luis de 40 años trabaja en el mercado concentrador y cobra $ 20000 al mes.
8- Resuelve y contesta
Se compran 3 heladeras a $ 7200 c/u, nos envían una factura por flete de $300 por el traslado de las
tres heladera. Finalmente se venden a $ 9500 c/u.
a- Indique el precio de compra individual y total. c- Precio de costo individual y total
b- Precio de venta individual d- Utilidad o ganancia individual y total.
8 bis Si pagamos de contado nos realizan un 10 % de descuento. ¿Cuáles son los nuevos valores?
9- Resolver:
Diego y Pablo hace siete años que viven en concubinato y pudieron juntar ahorros más un préstamo de $200.000,
van a comprar el dúplex que ofrece Inmobiliaria Gualtieri ¿Que Banco le conviene?
a- Banco Nación 36 % Anual en 60 meses b- Banco Frances 10% trimestral en 60 meses

b- Banco BPN 25% anual en 90 meses. d- Banco Credicoop 10 % mensual en 4 años.
Diana tiene que cambiar los 4 neumáticos de su auto. Decidió comprarlos en Mil Ruedas, con el plan ahora 12
cada Neumático tiene un valor de $3.200. Si le realizan un descuento del 10 %
¿Cuánto será el valor de la compra y de cuánto seria el valor de cada cuota ?
9 - Completa el siguiente crucigrama:
1- Incapacidad legal para ejercer el comercio 2 Cuando un país compra bienes a otro país
3- Comercio que se realiza por mares 4 Que tiene capacidad legal para contratar
5- Valor expresado en dinero de una cosa 6 Sinónimo de ganancia
7 - Comercio que se realiza por medio de aviones 8 Pago que se efectúa contra la entrega del bien
9- Incapacidad física para ejercer el comercio 10 Actividad que se realiza comprando, vendiendo o permutando.
11- Comercio que se realiza dentro de un país 12 Precio que establece el estado como único en un bien
13-Comercio que se realiza en una misma ciudad 14 Incapacidad de estado
1 v 9 13
> 2 10
8
3 6
7 11
4
5 12
14
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La Empresa.
La empresa es un tipo, una clase especial de organización. Por lo tanto tiene todas las características de
una organización: Objetivos y metas, recursos humanos, recursos materiales e información.
La empresa es un ente formado para llevar a cabo una actividad determinada. Las empresas que
estudiaremos en éste bloque se dedican especialmente a actividades comerciales, industriales y de
servicios con el fin de obtener algún beneficio.
“Una empresa es una unidad de producción compuesta por un conjunto de seres

humanos (uno o más) y recursos materiales, que se constituye en forma organizada con
el fin de alcanzar determinados objetivos desarrollando actividades económicas”.
(Tienen fin de lucro)
Clasificación de las empresas:
Para poder clasificar a las empresas utilizamos varios criterios:
Según la actividad que desarrollan : según este criterio podemos clasificar a las empresas en
comerciales, industriales y/o de servicios .
“Las empresas industriales son aquellas cuya actividad principal es la producción de bienes mediante la
transformación de la materia prima en productos t erminados o a la extracción de materias primas”.
“Las empresas comerciales son intermediarias entre el productor y el consumidor (estas empresas no
fabrican nada, sólo compran y venden productos en el mismo estado en el que los adquirieron), su
principal objetivo es comprar y vender productos terminados”, y las podemos clasificar en
MAYORISTAS que son las que venden a grandes escalas y en MINORISTAS que son las que venden al
consumidor final.
“Las empresas de servicios son las que realizan trabajos para o tras empresas o a particulares”. Tenemos
varios tipos de empresas de servicios como por ejemplo; transporte, turismo, instituciones financieras,
servicios públicos (luz, agua, gas) salud, tintorerías etc.
Según el ámbito en el cual las empresas desarrollan su actividad :
Con este criterio, a las empresas las podemos clasificar en:
Empresas que desarrollan sus actividades a nivel local : estas

empresas son las que se desarrollan en una sola localidad, en una
ciudad.
Empresas que desarrollan sus actividades a nivel regional: estas

empresas son las que desarrollan su actividad en una zona o región
geográfica determinada en dos o más provincias.
Empresas que desarrollan sus actividades a nivel nacional: estas

empresas son las que desa rrollan su actividad en todo el país.
Empresas que desarrollan sus actividades a nivel internacional : estas empresas son las que
desarrollan su actividad en dos o más países.
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Según la cantidad de dueños de la empresa :
Las empresas pueden tener uno o varios dueños, en función de esto las empresas pueden ser:
Unipersonales: que son las empresas que tienen un solo dueño.
Pluripersonales: que son aquellas empresas que tienen dos o más dueños. A éstas se las llama
generalmente sociedades. A estas e mpresas las podemos identificar rápidamente al observar el nombre
de dicha sociedad como por ejemplo: Rectificaciones Antón srl.
Las sociedades, en el nombre que las identifican deben indicar que tipo de sociedades son y a partir de
esto las podemos identificar como empresas pluripersonales. Aquellas que no indican que sociedad son,
las identificamos como unipersonales.
Según el capital de las empresas: con este criterio las clasificamos en función de quién aportó el dinero,
capital, para iniciar las actividades. Pueden ser empresas públicas
o privadas.
Las empresas públicas son aquellas cuyo capital ha sido aportado

por el Estado, ya sea el nacional, el provincial o el municipal.
Las empresas privadas son aquellas cuyo capital ha sido aportado

por personas particulares. Estas son la mayoría de las empresas que
conocemos.
Según la capacidad económica , a las empresas las podemos c lasificar en empresas pequeñas, medianas
y grandes.
Las más chicas son las que llamamos PEQUEÑAS EMPRESAS y generalmente coincide con que se trata
de empresas unipersonales.
Las MEDIANAS EMPRESAS es un poco difícil de diferenciar porque aquí podemos tener empresas
unipersonales y/o societarias.
Las EMPRESAS GRANDES generalmente son empresas de muchos dueños, se trata de empresas
pluripersonales ya que al haber tantos dueños, el capital por ende también va a ser grande.
Ciclo operativo de las empresas.
Operaciones típicas de la empresa.
Toda empresa realiza un conjunto de operaciones básicas para lograr los objetivos propuestos. Según el
tipo de empresas que sean es que éstas actividades van a variar.
Por ejemplo un kiosco: tendrá una rutina de trabajo centrada en la provisión de mercadería para vender,
abonar (pagar) dicha mercadería, vender y cobrar.
Una fábrica textil deberá comprar telas, hilos, botones, cierres etc. Abonar a quienes le proveyeron
estos productos, fabricar las prendas, vender y cobr ar a sus clientes.
Una clínica deberá equiparse con instrumental, comprar gasas, medicamentos etc. Pagar esas compras,
atender a los enfermos, y cobrar por ello en forma directa o por medio de las obras sociales.
Todas estas empresas deberán pagar servicio s como el teléfono, la luz, el gas, impuestos, alquileres
(algunas), sueldos a los empleados, etc. etc.
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A pesar de la gran diversidad de actividades que pueden desarrollar las empresas, todas realizan
una serie de actividades que son comunes, básicas, a t odas ellas.
COMPRAN // PAGAN // VENDEN // COBRAN
Estas cuatro operaciones forman lo que definimos como ciclo operativo. Este ciclo se repite
cotidianamente, señalando una rutina general en la vida de cualquier empresa independientemente de su
magnitud.
Cada una de las actividades que forman parte del ciclo operativo de una empresa se llama HECHO
ECONÓMICO y los definimos como todos aquellos acontecimientos que afectan el patrimonio (El
patrimonio es todo lo que tiene la empresa o la persona) de la empre sa.
Las operaciones básicas son aquellas que la empresa realiza para lograr los objetivos deseados.
COMPRAR: los bienes y servicios que se utilizan en la producción o en la venta de productos que
constituyen la actividad principal de la empresa.
PRODUCIR: utilizar los bienes y servicios que se han adquirido para elaborar el producto que es el
objeto de la explotación de la empresa.
VENDER: colocar en el mercado los productos o servicios que son el objeto de la explotación de la
empresa.
COBRAR: el importe de las ventas realizadas.
PAGAR: los bienes que se han comprado y los servicios que se han contratado.
Como dijimos anteriormente, tenemos una diferencia entre las empresas comerciales y las
empresas industriales, por esto, el ciclo operativo de ambos tip os de empresas también va a ser
diferente.
Ciclo operativo de las empresas comerciales : Ciclo operativo de las empresas industriales :
COMPRAR
COMPRAR
CICLO COBRAR PAGAR

COBRAR PAGAR
OPERATIVO
CICLO
OPERATIVO
VENDER VENDER PRODUCIR
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Inscripción de una Empresa
Cuando una empresa (ej. kiosco, almacén, librería, ferretería, supermercado, etc.) va a comenzar su
actividad comercial debe inscribirse en distintos organismos.
EMPRESA
A.F.I.P. D.P.R. MUNICIPALIDAD

(Nacional) (Provincial) ( MUNICIPAL)
N°C.U.I.T. Ingresos Licencia Comercial

Brutos Habilitación
I.V.A. Categorías
Responsable Inscripto Son grandes comercios que facturan más de $ 1.151.000 en servicios o más de
$1.726.600 en venta de bienes muebles en forma anual.
Son pequeños comercios que facturan menos de $ 1.151.000 en servicios

. Monotributista . o menos de $1.726.600 en venta de bienes muebles en forma anual.
Exentos Las entidades civiles sin fines de lucro con personería jurídica dedicadas a la
. Educación, a la asistencia social y a la salud pública, etc.
Consumidor final Las personas en general.
Ellos son:
- A.F.I.P.( Administración Federal de Ingresos Públicos) Es un organismo nacional donde el
comerciante se inscribe y le dan su número de CUIT en los impuestos nacionales. Entre ellos el I.V.A.
- I.V. A.:( Impuesto al Valor Agregado). El IVA es un impuesto Nacional que se agrega a un bien o servicio. Es
un impuesto al consumo. La tasa general es del 21%, aunque existen otras tasas (10,5 % o 27%)
- C.U.I.T. (Clave Única de Identificación Tributaria) es el número de identificación de la empresa
- Categorías: Según la categoría asignada por la A.F.I.P. frente al I. V. A. será el comprobante utilizado . (Lo
veremos en la factura)
- Las categorías son: - Responsable Inscripto. - Monotributista.
- Exento. - Consumidor final.
- D.P.R. (Dirección Provincial de Rentas)es un organismo provincial donde el comerciante se

inscribe en el Impuesto a los Ingresos Brutos.
- Municipalidad: se solicita la habilitación comercial (permiso municipal, dirección de comercio)
Actividad: Averigua en donde se encuentran ubicados estos organismos en la ciudad de

Neuquén.
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Responde:
a. ¿Qué significa la palabra comprobante?
b. ¿Por qué es importante pedirlos y conservarlos?
c. ¿Qué comprobantes conoces?
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Unidad N° II:
“Documentos Comerciales”.-
CONCEPTO E IMPORTANCIA DE LA DOCUMENTACIÓN COMERCIAL.
Cada una de las operaciones básicas, hechos económicos, que forman el ciclo
operativo de la empresa tienen una constancia escrita que da fe de que se
realizaron.
Estas constancias se llaman DOCUMENTOS COMERCIALES.
Los documentos comerciales son las constancias escritas de cada uno de los
hechos económicos realizados por la empresa o comerciante. Estos documentos se presentan
generalmente en talonarios, numerados, con duplicados, con textos ya impresos con determinados
datos y espacios en blanco para completar de acuerdo a cada circunstancia.
Se confeccionan por duplicado o triplicado para que cada una de las personas que intervienen
en la operación tenga su ej emplar.
Están numerados para evitar la desaparición de algunos de ellos. De la misma forma en que se
anota que faltan hojas en un libro cuando la numeración no es correlativa.
La documentación es de vital importancia en la vida comercial ya que es espec ialmente utilizada para:
 Comprobar la operación realizada.
 Para control de la empresa.
 Para servir de base para la registración contable de las operaciones realizadas.
 Para ser utilizados como medio de prueba en un juicio.
Dada su importancia, los document os comerciales deben ser conservados, guardados, por la empresa o
comerciante como mínimo durante 10 años contados a partir de la fecha de su confección.
Como ejemplo de documentos comerciales tenemos mucho: la factura, más conocida como
boleta, el cheque, el recibo, el pagaré etc.
Como dijimos recién, los documentos se emiten con copias por lo que una empresa puede tener
documentos originales o duplicados. En cada caso particular, original y duplicado de un mismo
documento pueden tener significado diferente para la empresa como veremos más adelante.
La documentación la podemos agrupar de acuerdo a la función que cumplen en la comercialización.
GRUPO I: documentos relacionados con la compra – venta. Dentro de éste grupo uno podemos
encontrar: ORDEN DE COMPRA, REMITO, FACTURA, el TIKCKET, NOTA DE DÉBITO, NOTA DE CRÉDITO,
RESUMEN DE CUENTA.
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GRUPO II: documentos relacionados con los pagos – cobros. Dentro de éste grupo dos encontramos al
RECIBO. CHEQUE Y PAGARÉ.
GRUPO III: documentos varios. Dentro de éste grupo encontramos la BOLETA DE DEPÓSITO etc.
DOCUMENTOS QUE RESPALDAN LA COMPRA – VENTA:
Primero lo primero, hay que definir compra – venta: la compra-venta en una operación mediante una
persona( a la que desde ahora llamaremos vendedor) le transfie re a otra la propiedad sobre un bien a
otra ( a la que llamaremos comprador) mediante el pago de un precio.
PARTES DE UN COMPROBANTE.
Encabezamiento.
 Lugar, fecha y datos personales del comprador y vendedor.
 Nombre y número de documento.
 Numero de CUIT del comprador y del vendedor.
 Numero de ingresos brutos del emisor.
 Fecha de inicio de actividades del emisor.
 Condición frente al IVA del comprador y vendedor.
Detalle:
 Descripción literal y numérica de la operación.
Delimitación de responsabilidades:
 Firmas de las personas que intervienen.
 Nombre de la imprenta que imprimió y n° de CUIT.
 Fecha de emisión y numero de habilitación municipal de la imprenta.
 Desde y hasta que numero se imprimió el documento.
 Fecha de vencimiento y código de autorización de impresión para los formularios (CAI) A y B.
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Actividad:
De acuerdo al documento que has traído de casa, pegarlo e indicar las partes del comprobante y todos los datos
que aparecen según lo leído.
Orden de Compra:
Es el comprobante que emite el comprador para pedir mercaderías al vendedor, indicando cantidad,
detalle, precio, condiciones de pago y forma de entrega. También es llamada nota de pedido. En la
actualidad éste documento por no ser obligatorio es reemplazado por los mail, Fax, TE, etc.
Requisitos:
 Lugar y fecha de emisión
 Nombre y número de orden de comprobante
 Nombre y domicilio del comprador y del vendedor
 Número de C. U. I. T. ingresos brutos; fecha de inicio de actividades y condición frente al
I. V. A. del destinatario.
 Detalle de las mercaderías solicitadas.
 Condición de pago y entrega.
 Firma del comprador o encargado de compras.
 Datos de la empresa que imprime el documento, habilitación municipal, fecha de impresión y
numeración de los documentos impresos.
 Debe aclararse que es documento “no valido como factura” y colocar la letra “x”
Forma de emisión
Original: para el vendedor

Duplicado: para el comprador
Importancia:
Para el comprador: sirve como constancia de las mercaderías que solicito.
Para el vendedor: sirve para preparar el pedido en caso de ser aceptado.
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Ejemplo:
El día 12/03/2019 el comercio AGUAS DEL SUR (R.I) con domicilio en Corrientes 550 de
Neuquén, solicita mediante Orden de Compra Nº 001235 al comercio TODO PLASTICO (R.I)
domiciliado en Mendoza 845 de Córdoba lo siguiente 500 botellas para agua de 1 Lt a $ 2,00 c/u y
400 botellones de 5 Lt a $ 10ºº c/u. Precios sin IVA.
Condición de venta, cheque Bco BPN S.A
Dicha mercadería debe ser entregada en nuestro local por transporte “El Veloz” en el horario de 8hs. A
14hs.
Orden de Compra Nº 001235

Aguas del Sur.
Corrientes 550
X FECHA_12_/_03__/_2019 Nº de orden de
compra.
No Fecha del pedido
valido
Cuit: 20-25638968-3
Datos de
Datos del Neuquén Capital como Ing. Brutos: 15883 inscripciones del
comprador Inicio act. 20/02/2013
factura comercio
I.V.A : R.I
Sr:……Todo plastico! ……….…….. IVA……Responsable inscripto…

Domicilio:… Mendoza 845 ……Localidad … Cordoba ……
datos del
vendedor
Condicion de venta…Cheque BPN …Despachar por:…El Veloz
Entregar en: …Corrientes 550 de 8hs a 14 hs Forma de pago y
entrega
Cantidad Detalle Precio unitario

500 Botellas para agua 1Lt $ 2 ºº--
400 Botellones para agua 5 Lt $ 10ºº

Detalle del
pedido
Imprenta: Huincul
Cuit 23-12536586-2 ORIGINAL: (Todo plástico) Forma de
Salta 150 Nqn cap. DUPLICADO: X (Fontina S.A) emisión
__________________________________________________________________________________
__Observación: No siempre la orden de compra la realiza el comprador, hay casos en los cuales
los vendedores envían preventistas para tomar el pedido a los clientes, como por ejemplo Coca
cola, La Serenisima, Sancor, etc
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
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Remito:
Es el documento que confecciona el vendedor y acompaña la entrega de las mercaderías vendidas.
Requisitos:
 Nombre y numero de orden de comprobante
 Número de C. U. I. T.; ingresos brutos; fecha de inicio de actividades y condición frente al I. V. A. Del
emisor.
 Detalle de las mercaderías solicitadas.
 Numero de C. U. I. T. Y condición frente al I. V. A. Del destinatario.
 Lugar de entrega
 Medio por el cual se envían las mercaderías
 Firma de la persona que recibe las mercaderías.
 Fecha de emisión del formulario, nombre y número de C. U. I. T. De la imprenta que confecciona el
modelo de formulario, habilitación municipal y numeración de los documentos impresos.
 Colocar la letra “R”
Formas de emisión:
 Original: para el comprador
 Duplicado: par el vendedor (firmado por el comprador)
 Triplicado: para la empresa de transporte (firmado por el comprador)
Importancia:
 Para el comprador: controla las mercaderías recibidas con la orden de compra.
 Para el vendedor: constancia de que el comprador recibió conforme.
 Para la empresa de transporte: constancia de que el transportista entrego las mercaderías.
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Ejemplo: El día 17/03/2019 el comercio Todo Plástico de Cordoba envía por intermedio del
transporte “El Veloz” lo solicitado por Aguas del Sur el dia 12/03/2018, según Remito Nº 01-01098 .
Remito Nº01-01098
TODO PLASTICO
FECHA_17__/_03__/_2019___
Mendoza 845 R Cuit: 23-28105103-0
No
valido Ing. Brutos: 25883
Cordoba Capital como Inicio act. 01/08/2003
factura I.V.A : R.I
Sr/a:…Aguas del Sur…… IVA…RI………………………….
Domicilio:…Corrientes 550……Localidad ……Neuquén Capital……….

Cantidad Detalle
500 Botellas para agua 1 Lt
400 Botellones para agua 5 Lt
FIRMA
RECIBIO CONFORME :__Se rechazan 50 botellones de agua x 5 Lt por estar
. dañados
Imprenta: Huincul ORIGINAL: X (aguas del sur)

Cuit 23-12536586-2 DUPLICADO: (Todo plástico)
Salta 150 Nqn cap. TRIPLICADO: (Tr. El Veloz)
Factura:
Concepto: Es el documento que el vendedor entrega al comprador, comunicándole el importe de las
mercaderías vendidas o prestación de servicios a crédito o al contado.
Requisitos:

 Nombre y número de orden de comprobante
 Identificación del modelo “A” “B” o “C”
 Condiciones de venta
 Numero de Remito
 Detalle de las mercaderías vendidas (cantidad, descripción, precio unitario y total).
 Total Bruto, impuestos (internos), I. V. A. inscripto, importe neto a pagar o total.
 Nº de ingresos brutos; fecha de inicio de actividades y condición frente al I.VA del vendedor.
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 Numero de C. U. I. T. y condición frente al I. V. A. del vendedor y del comprador
 Fecha de emisión del formulario, nombre y número de C. U. I. T. de la imprenta que
confecciona el modelo de formulario, habilitación municipal y numeración de los documentos
impresos.
Formas de emisión:
 Original: para el comprador.

 Duplicado: para el vendedor.
Importancia:
 Para vendedor: Registra la venta a plazo o al contado y el compromiso de pago del comprador,
si la condición es en cuenta corriente.
 Para el comprador: Registra la compra a plazo o a l contado y la deuda contraída, si la

condición es en cuenta corriente.
TIPOS DE COMPROBANTES
 Los Responsables Inscriptos emiten Fact. “A”

 Fact. “B”
 Los Monotributistas y los Exentos emiten Fact. “C”
- ¿Cuándo los Responsables Inscriptos emiten una fact. “A”?
Los Responsables Inscriptos emiten Fact. “A” cuando le venden a otro R.I.
- ¿Cuándo los Responsables Inscriptos emiten fact. “B”?
Los Responsables Inscriptos emiten Fact. “B” cuando le venden a Monotributistas, Consumidores
Finales o Exentos.
-¿Qué facturas reciben los Resp. Inscriptos?
Reciben factura “A” cuando le compran a otro R.I. Y factura “C” cuando le compran a
Monotributistas o Exentos.
¿Cuáles son las facturas que discriminan IVA y cuáles no discriminan?
La factura “A” discrimina IVA (quiere decir que está escrita en la factura el importe del IVA)
La factura “B” no discrimina IVA (significa que el IVA está incluido en el precio)
18
Los comprobantes que recibimos los consumidores finales son los siguientes:
Ejemplo: El 20/03/2019 la empresa “Todo Plástico” (R.I.) Envía lo factura teniendo en cuenta lo
rechazado por Aguas del Sur. Factura “A” Nº 01-003005
Para calcular el IVA hacemos regla de tres simple. Para calcularle a $ 4.500 el 21% de
IVA consideramos $4.500 el 100% de la venta. Si quiero saber el 21% IVA hacemos:
100%...........................................................$ 4.500
21%...................................................X = 21% x $4.500
100%
= $ 945
- 500 Botellas 1 Lt X $ 2ºº c/u = $ 1.000

- 350 Botellones 5Lt X $ 10ºº c/u = $ 3.500
Se suman ambos y obtenemos el Subtotal = $ 4.500
IVA 21% + $ 945
Total $ 5.445
19
En las actividades donde haya
que utilizar facturas “A” los
importes van a estar
expresados sin IVA.
FACTURA “A” : Recuerda que la emiten los R.I cuando le venden a otro RI.
Factura Nº 0001-003005
TODO PLASTICO A FECHA_20_/_03__/_2019
Mendoza 845 Cuit: 23-28105103-0

Ing. Brutos: 25883
Inicio act. 01/08/2003
Córdoba Capital
I.V.A : R.I
Sr:…Aguas del Sur Forma de pago…Cheque BPN………IVA…R.I

Domicilio……Corrientes 550…....Localidad……Neuquén……
CANTIDAD DETALLE PRECIO PRECIO

UNITARIO TOTAL
500 Botellas 1 lt $ 2ºº $ 1000
350 Botellones 5 Lt $ 10ºº $ 3500
Sub Total $ 4.500

El IVA aparece discriminado IVA 21% $_ 945___
TOTAL
$ 5.445
Imprenta: Huincul
Cuit 23-12536586-2 ORIGINAL: X (Aguas del sur)
Salta 150 Nqn cap. DUPLICADO: (Todo plástico)
Facturas clase "M"
Los comprobantes clase "M" serán emitidos por operaciones realizadas entre Responsables Inscriptos
en IVA.
Deben contener los mismos requisitos establecidos para los comprobantes clase “A”, con las
adecuaciones que a continuación se establecen:
 La letra "M" en sustitución de la letra "A".
 La leyenda "La operación igual o mayor a un mil pesos ($ 1.000.-) está sujeta a retención", en forma
preimpresa debajo de la letra "M".
20
FACTURA “B”
Recuerda: La emiten (hacen) los R.I cuando le venden a un M.T- Exento o C. Final.
Ejemplo: El 22/03/2019 la empresa “Aguas del sur” (R.I.)

Vende en efectivo, según fact “B” Nº 001-0004211 al Comercio Kiosco Tati (MT) los siguientes
artículos:
- 30 Botellas de agua 1Lt a $10ºº c/u $ 300

- 5 Botellones de agua 5 Lt a $ 30ºº c/u = $ 150
Total $ 450 En las actividades donde haya

que utilizar facturas “B” los
Tener en cuenta: importes van a estar expresados
con IVA incluido
Factura Nº 0001-0004211
Aguas del Sur. B FECHA_22_/_03__/ 2019_
Corrientes 550
Cuit: 20-25638968-3
Neuquén Capital Ing. Brutos: 15883
I.V.A : R.I
Sr: Kiosco Tati……Forma de pago…Cta Cte……...…IVA M.T

Domicilio…Belgrano 885………….Localidad…Neuquén……
UNITARIO TOTAL
30 Botellas agua 1Lt $ 10ºº $300ºº

5 Botellones agua 5Lt $30ºº $150ºº
TOTAL $450ºº
Imprenta: Huincul
Cuit 23-12536586-2 ORIGINAL: X (Kiosco Tati)
Salta 150 Nqn cap. DUPLICADO: (Aguas del sur)
21
FACTURA “C”
Recuerda: La emiten los Monotributistas (MT) y Exentos a cualquier persona
El 25/03/2019 Kiosco TATI I.V.A. Monotributista con domicilio Belgrano 885 de Neuquén
Capital le vende al contado a José Pérez C. Final. con domicilio en Las gaviotas 200 de Neuquén
Capital, los siguientes artículos:
6 botellas de agua 1Lt $ 20 c/u

2 botellas de gaseosas $ 40 c/u
En las actividades donde haya
que utilizar facturas “C” los
importes van sin IVA.
Tener en cuenta:
Factura Nº 0001-00001001
Kiosco TATi C FECHA_25_/_03_/_2019__
Belgrano 885
Cuit: 27-23642968-0
Tel 4489331 Ing. Brutos: 20383
Neuquen capital I.V.A : M.T.
Sr:…José Pérez Forma de pago…contado..…IVA. C. Final

Domicilio……Las gaviotas 200…….Localidad……Neuquen……
UNITARIO TOTAL
6 Botellas de agua $ 20 $ 120

2 Botellas de gaseosas $40 $ 80
TOTAL $ 300ºº
Imprenta: Huincul
Cuit 23-12536586-2 ORIGINAL: X ( José Pérez
Salta 150 Nqn cap. DUPLICADO: (Kiosco Tati)
22
TICKETS:
Cumple la misma función que la Factura (ticket factura “A” y ticket factura “B”) y se
utiliza en operaciones de pequeños importes. Lo emite el vendedor por medio de maquinas
registradoras (autorizadas por A. F. I. P.) y se lo entrega al comprador, quedando en la memoria de la
maquina la operación realizada.
Requisitos:
 Fecha de emisión
 Numeración consecutiva y progresiva
 Apellido y nombre o razón social. Domicilio comercial y C. U. I. T del emisor
 La leyenda “A CONSUMIDOR FINAL”
 Debe estar perfectamente legible.
.....................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................
23
FACTURAS ELECTRONICAS
¿Qué es la factura electrónica?
Es un comprobante digital funcional y legalmente equivalente a la factura en formato papel, que la

reemplaza en la mayoría de las operaciones de quienes estén obligados u opten por su utilización.
Este medio de facturación permite la gestión, almacenamiento e intercambio de comprobantes por
medios electrónicos o digitales sin necesidad de su impresión, pudiéndose gestionar desde una PC,
tablet o smartphone con conexión a internet gracias a la aplicación de facturación móvil.
¿Quiénes deben utilizarla?
Se encuentran obligados a emitir comprobantes electrónicos los sujetos detallados a continuación:

 Responsables Inscriptos en el Impuesto al Valor Agregado.
 Monotributistas encuadrados desde la categoría F en adelante.
Monotributistas encuadrados desde las categorías A a la E, podrán optar por emitir factura electrónica
y mantener este régimen de emisión.
Talonarios de facturación en papel
Aquellos monotributistas que no se encuentren obligados a emitir factura electrónica, deberán utilizar
talonarios de facturación en papel.
Para pedir un talonario de facturas en papel en una imprenta autorizada, tenés que generar un código
de autorización de impresión –CAI-, eligiendo el tipo de factura, cantidad y punto de venta desde tu
acceso a pagina de AFIP con tu CLAVE FISCAL.
24
Actividad Facturas “A”
Confeccionar los Documentos Comerciales
Siendo vos Propietaria/o de la empresa “Solo Sport” dedicada a la compra venta de calzado
deportivo con domicilio en Perito moreno 650 de Neuquén Capital. I. V A. (R. I.), realizamos las
siguientes operaciones comerciales
1) 01/04/2019 Compramos a “Adidas S.A”, con domicilio en Larrea 4566 de Buenos

Aires.(R.I.), 100 pares de zapatillas para niños a $500 c/u , 50 pares de zapatillas damas a $
800 c/u y 50 pares de zapatillas unisex a $ 900 c/u, todo en cuenta corriente. Fact. Nº 1-05885
Documento………………………
2) 10/04/2019 Vendemos al contado a “Calzados piecitos” (RI) con domicilio en Belgrano 3200
de Neuquén capital los siguientes artículos: 20 pares de zapatillas para niños a $ 800 c/u y 20
pares de zapatillas unisex a $1200 c/u. Fact. Nº 1-000850
Documento……………………………………..
3) 16/04/2019 Vendemos al contado al comercio “Center Sport” (R. I). con domicilio en Ant.
Argentina 4900 de Neuquén capital los siguientes artículos: 40 pares de zapatillas para niños a
$ 750 c/u y 30 pares de zapatillas dama a $1100 c/u. Fact. Nº 1-000851
Documento……………………
4) 20/04/2019 Compramos a “Topper S.A” (RI), con domicilio en corrientes 5800 de Buenos
aires,50 pares de zapatillas para niños a $ 400 c/u y 50 pares de zapatillas para dama a $ 700.
Forma de pago: Cuenta corriente. Fact. Nº 1-004650
Documento:………………………………………………………………
25
Factura Nº ____________
………………………… A FECHA____/_____/_____
Operación
Nº_____
………………………… Cuit: 20-xxxxxxxx-3
Ing. Brutos: 15883
………………………… I.V.A : R.I
Sr:………………………Forma de pago…………………IVA…………
Domicilio…….………………………..Localidad………………
CANTI DETALLE PRECIO PRECIO

DAD UNITARIO TOTAL
Sub Total $_______
IVA____% $_______
$
TOTAL
Imprenta: Huincul
Cuit 23-12536586-2 ORIGINAL:
Salta 150 Nqn cap. DUPLICADO
Factura Nº ____________
Operación
Nº_____
…………………………… A FECHA____/_____/_____
Cuit: 20-xxxxxxxx-3
…………………………… Ing. Brutos: 15883
I.V.A : R.I
……………………………

DAD UNITARIO TOTAL
Sub Total $_______
IVA____% $_______
$
TOTAL
Imprenta: Huincul
26
Factura Nº ______________
………………………… A FECHA____/_____/_____
Operación
Nº_____
………………………… Cuit: 20-xxxxxxxx-2
Ing. Brutos: 15883
………………………… I.V.A : R.I

DAD UNITARIO TOTAL
Sub Total $_______
IVA____% $_______
$
TOTAL
Imprenta: Huincul
Factura Nº ____________
Operación
Nº_____ …………………………… A FECHA____/_____/_____
…………………………… Cuit: 20-xxxxxxxx-3
Ing. Brutos: 15883
…………………………… I.V.A : R.I

DAD UNITARIO TOTAL
Sub Total $_______
IVA____% $_______
$
TOTAL
Imprenta: Huincul
27
NOTA DE CREDITO:
Es el comprobante que envía el vendedor al comprador comunicándole que disminuyo su deuda

por motivos que en el se especifican.
Existen Notas de Crédito “A”, “B” y “C” dependiendo de la categoría del contribuyente frente al IVA
Motivos por los que se utiliza:
a) Devolución de Mercaderías Importancia:

b) Por haberse facturado de más.  Para el vendedor representa una
disminución en su derecho a cobrar.
Formas de emisión:  Para el comprador representa una
disminución en su deuda.
a) Original para el comprador.
b) Duplicado para el vendedor.
Ejemplo: Nota de Crédito

El 30/03/2019, Kiosco TATI (monotributista) devuelve a Aguas del sur (RI) 10 botellas de agua de 1
Lt por estar sin fecha de vencimiento. Según factura “B” Nº 01- 0004211 del 22/03/19
Nota de Credito Nº 01-000188

Aguas del Sur. B
FECHA_30_/_03__/_2019_
Corrientes 550 Cuit: 20-25638968-3
Neuquén Capital
Ing. Brutos: 15883
I.V.A : R.I
Sr: Kiosco Tati …Forma de pago…Cta cte……IVA…MT

Domicilio……Belgrano 885.…….Localidad……Neuquén
Motivo:……Devolución……Según factura Nº…01-0004211………..

UNITARIO TOTAL
10 Botellas de agua 1Lt $ 10ºº $ 100
TOTAL $100
Imprenta: Huincul
Cuit 23-12536586-2 ORIGINAL : X (Kiosco tati)
Salta 150 Nqn cap. DUPLICADO: (Aguas del Sur)
28
NOTA DE DEBITO
Es el comprobante que envía el vendedor al comprador comunicándole que aumento su deuda por
motivos que en él se especifican. Existen Notas de Debito “A”, “B” y “C” según la categoría del
contribuyente frente al IVA
Motivos:
a) Gastos a cargo del comprador (Ej. Pago de fletes para el traslado de las mercaderías)
b) Por haberse facturado de menos.
c) Cobro de intereses. Importancia:
- para el vendedor representa un aumento
Formas de emisión: en su derecho a cobrar.
a) Original para el comprador. - Para el comprador representa un

b) Duplicado para el vendedor aumento en su deuda.
Ejemplo: Nota de debito :
El 11/04/2019 La empresa Aguas del Sur envía Nota de Debito a Kiosco Tati por el cobro de
intereses $ 50,00 según factura “B” N° 001-0004211.
Nota de Debito Nº 01-00481
Aguas del Sur.

B
FECHA_14_/_04__/_2019___
Corrientes 550 Cuit: 20-25638968-3

Ing. Brutos: 15883
Neuquén Capital
I.V.A : R.I
Sr: Kiosco Tati……….. Forma de pago…cta cte…IVA…MT……

Domicilio…Belgrano 885………………..Localidad…Neuquén
Motivo:…Cobro intereses …Según factura Nº 0001-0004211………..

UNITARIO TOTAL
20 dias Intereses $ 2,50 $ 50
TOTAL $ 50ºº
Imprenta: Huincul
Cuit 23-12536586-2 ORIGINAL: X ( kiosco Tati)
Salta 150 Nqn cap. DUPLICADO: (Aguas del sur)
……………………………………………………………….………………
29
Actividad :
Confeccionar los documentos comerciales con los siguientes datos: (colocar la letra A-B-C)
Comercios Adidas S.A La Renga Zapatería ABC Librería
CUIT: 30- 16145832-4 CUIT: 30-56180035-5 CUIT : 30-20659874-3

Dirección: 9 de julio 835, Bs As Dirección: La Rioja 226 Nqn Capital Dirección: Gatica 113 Nqn Cáp.
IVA: RI IVA: RI IVA : MT
Ing. Brutos: 356854 Ing. Brutos: 565287 Ing. Brutos: 665877
Inicio act.: 01/01/1974 Inicio act.: 01/08/1982 Inicio act.: 01/09/2012
El 06 de Julio La Renga Zapatería solicita mediante orden de compra Nº 1-0002 a Adidas SA 150 pares de zapatillas dama
a $ 300 c/par , 150 pares de zapatillas niños a $ 250 c/u, en efectivo.
El 08 de julio Adidas envía lo solicitado por zapatería la Renga mediante Remito Nº 1-0899.
El 10 de julio Zapatería la Renga recibe la Factura Nº 1-0980 enviada por Adidas por lo solicitado anteriormente.
El 11 de julio La Renga vende 4 pares de zapatillas niño $600 c/par al sr. José López (consumidor final) Factura Nº1-0004
en efectivo .
El 06 de agosto La Renga compra a la librería ABC 5 cuadernos a $40 c/u y 2 resmas de hojas a $ 110c/u en efectivo.
30
31
32
RESUMEN DE CUENTA.
Es un documento que ese envía periódicamente el vendedor al comprador detallando las operaciones efectuadas
en cta. cte. (compras, pagos, notas de debito y crédito)
Requisitos:
 Lugar y fecha de emisión.
 Nombre y domicilio del vendedor y comprador.
 Nombre y numero de orden del comprobante.
 Saldo del periodo anterior.
 Fecha. Numero de importes de las facturas y notas de debito. (debe)
 Fecha. Numero e importes de los recibos y notas de crédito. (haber)
 Saldo a la fecha.
Formas de Emisión:
a) Original: para comprador o cliente.
b) Duplicado: para el vendedor.
Importancia:
a) Vendedor: recordar al cliente o comprador del estado de su cta. cte.
b) Comprador: controlar los datos del Resumen de cuenta con sus propios registros.
ACTIVIDAD
Completar con los datos de las operaciones Aguas del Sur (RI) y Kiosco Tati entre las fechas 20/03 y
15/04
…………………………… RESUMEN DE CUENTA

…………………………… FECHA____/_____/______
…………………………….
Cuit: 20-25638968-3
Ing. Brutos: 15883
IVA RESPONSABLE INSCRIPTO
Sr:………………………Forma de pago………………IVA………
Domicilio…….………………………..Localidad…………………
Fecha Comprobante DEBE HABER SALDO
Son Pesos…………………………….. Saldo Actual $......................................

Imprenta: Huincul
Salta 150 Nqn cap. DUPLICADO:
33
DOCUMENTOS RELACIONADOS A LOS COBROS – PAGOS:
Dentro de éste grupo encontramos
El RECIBO.
“Es el documento comercial que el vendedor (ac reedor) le entrega al comprador (deudor) como
constancia de haber recibido dinero o cheques a modo de pago de una deuda”.
Al igual que en la factura, existen recibos originales y recibos duplicados. El recibo original (RO)
queda en poder del deudor (comprador) y el recibo duplicado (RD) queda en poder del acreedor
(vendedor) Existen varios tipos de recibos, recibos de alquiler, recibos de servicios, recibos de
sueldo, por cancelación de facturas etc. Lo importante es que todos ellos comprueban el haber recibido
dinero.
Al acreedor le sirve para registrar los ingresos de dinero y al deudor como medio de prueba de
los egresos de dinero (cancelación de deuda, cuotas, etc).
RECUERDA:
 El Recibo debe ser firmado por la persona que recibió el dinero (acreedor).
 Debe figurar el detalle de lo que se recibe (dinero, cheque, etc.)
 Motivo por el cual se recibe (alquiler, cancelación de cuota o deuda, etc)
Formas de emisión:
a) Original para el comprador o pagador.

b) Duplicado para el vendedor o acreedor.
34
Ejemplo: Recibo
El 02/06/2019 la Sra. Karina Alvarez (C.F) con domicilio Roca 343 Nqn. Capital paga en
efectivo el mes de actividad física correspondiente a junio, al Gimnasio Ser Libre ( MT) (Belgrano
65) por $ 600.
Gimnasio X Recibo Nº 0001-0003546

SER LIBRE FECHA_02___/_06__/_2019_____
Cuit: 23-2103696-2
Belgrano 65 Ing. Brutos: 17775
Neuquén Cap. Inicio act. 28/02/2013
I.V.A : RI
Sr....Karina Alvarea..................IVA: C.F.........................................

Domicilio:......Roca 343..............Localidad....Neuquén.........
Recibí(mos) la suma de pesos.......Seicientos-------..................

...........................................................................................................
En concepto de.......pago del mes de junio 2017…………………...........

...........................................................................................................
Cheque Nº..--------...Banco ----..$------ ...

Efectivo $...600....
TOTAL $...600..
FIRMA: Ser Libre…...

ACLARACION…Gimnso SER LIBRE…….
Imprenta: Huincul
Cuit 23-12536586-2 ORIGINAL: Karina Alvarez
Salta 150 Nqn cap. DUPLICADO: Gimnasio SER LIBRE
INSTRUMENTOS O MEDIOS DE PAGO:
Los cheques y los pagarés son documentos comerciales que son utilizados como medios de pago
(representativos de dinero) y no respaldan ninguna operación comercial como si es el caso de las
facturas, los recibos y las boletas de depósito.
35
PAGARE:
Es el documento por el cual una persona se compromete a pagar a otra una suma de dinero en una fecha
determinada.
Requisitos
a) Lugar y fecha de emisión

b) Lugar y fecha de pago (vencimiento)
c) Nombre del beneficiario
d) Importe en número y letras.
e) Motivo por el cual se emite.
f) Nombre y firma del librador.
Personas que intervienen:
a) Librador, pagador o firmante: es la persona que firma el pagaré y promete pagarlo.
b) Beneficiario: Es la persona cuyo nombre figura en el pagaré para que a ella o a su orden se realice el
pago.
c) Tenedor: Es la persona que tiene el documento por habérselo transferido el beneficiario por medio del
endoso, pata que cobre el importe o endosarlo nuevamente.
d) Endosante: es la persona o personas que transfiere el pagare.
Vencimientos:
 A la vista: se paga en el momento de ser presentado el documento para su cobro.

 A tantos días o meses: la fecha de su vencimiento se cuenta a partir del momento de su emisión.
 A día fijo o determinado: se expresa directamente el día de su vencimiento.
Importancia
 Permite realizar las operaciones sin entregar dinero en forma inmediata ( a crédito)
 Permite obtener préstamos de dinero.
 Ofrece seguridad
Partes de un Pagare
a) Talón: Queda en poder del librador y representa una deuda documentada.
b) Cuerpo: se entrega al beneficiario y representa el documento a cobrar.
Aval:
Es la obligación que toma un tercero de garantizar el pago del documento.
Endoso: es el acto por el cual una persona transfiere a otra los derechos de cobro de un documento, firmando el
dorso del mismo:
 En Blanco o Simple: el beneficiario se limita a firmar al dorso del documento, con aclaración de firma y
Nº de DNI o CUIT.
 Completo: además de la firma debe indicarse la fecha y los datos personales del nuevo beneficiario.
36
Protesto:
Es el acto por el cual el beneficiario o tenedor de un documento deja constancia ante un escribano publico que el
pagare no ha sido abonado a su vencimiento.
Pagare sin protesto:

Los pagares que traen impresa la clausula sin protesto, son aquellos que permiten al beneficiario o tenedor
iniciar juicio de cobro sin realizar previamente el trámite de protesto.
Ubicación de la información en el pagare
Nº333 Vence el ......de...............de 20…….

N° 333
Lugar y fecha de emisión
Sr:...Nombre del Por
$ Importe en
beneficiário números
....................... Neuquén, ...............de .........................................de 20……….
Vto:Fecha.......... El ................de.......................de …………..….. Pagaré Fecha de pago
Al Sr................... (Nombre del BENEFICIARIO).........................................................................
Fecha:.Emision.... La cantidad de pesos.................(Importe en letras)...................................................................
............................................................................................................................. ..........................
Importe Firmante:.........................
$…………….. Domicilio:....................... datos del firmante
Localidad:........................ ……Firma……………
37
Ejemplo: Pagaré
El día 10/06/2019 el Sr. José Sánchez con domicilio en Las Rosas 830 de Neuquén capital
firma un pagaré a favor de Efectivo Si por el valor de $ 4.500 en concepto de un préstamo solicitado,
cuyo vencimiento será el 10/10/2019.
Nº333 vence el 10...de. 10.......de 2019.

N° 333
Sr:..Efectivo Si $ 4.500
Por
....................... Neuquén, ....10.........de ........junio..................de 2019….
Vto:.10/10/2019 El ....10........de. Octubre...........de ……2019….. Pagaré
Al Sr.........Efectivo Si............................................................................................................
Fecha:.10/06/2019.
La cantidad de pesos........Cuatro mil quinientos---------------.................................................
Importe Firmante:...José Sánchez......................
$…4.500.. Domicilio:..Las Rosas 830....................

José Sánchez
Localidad:..Neuquén.................. …Firma…
TICKET o BOLETA DE DEPÓSITO:
Es el documento que el Banco entrega a sus clientes declarando haber recibido dinero, cheques u
otros valores en calidad de depósito en cuenta corriente o caja de ahorro.
Requisitos
 Nombre del banco.

 Lugar y fecha del depósito.
 Nombre y número del comprobante.
 Nombre, domicilio y número de la cuenta corriente o caja de ahorro del cliente.
 Importe total depositado en números y letras.
 Detalle de los valores que se depositan.
 Firma y nombre del depositante.
 Plazo en que el depósito debe ser acreditado.
 Firma del cajero y sello del banco.
En la actualidad el deposito bancario habitualmente se hace por medios electrónicos ( por

Internet, cajeros automáticos y por ventanilla), del cual nos queda de comprobante un Ticket.
Importancia
- Para el cliente (Talón o ticket): permite controlar y contabilizar el depósito efectuado.
- Para el Banco (cuerpo o copia): sirve para acreditar en la cuenta del cliente el depósito
realizado.
38
BOLETA DE DEPÓSITO TICKETS DE DEPÓSITO
Talón Cuerpo
Clasificación de los depósitos bancario según:
 EL BENEFICIARIO DEL DEPOSITO:

 A la orden del individual: está a nombre de una persona y solo con su firma se pueden
retirar los fondos depositados.
 A la orden conjunta de dos o más personas: está a nombre de dos o más personas y los
fondos pueden ser retirados con la firma de cualquier titular.
 A la orden reciproca: está a nombre de dos o más personas y los fondos pueden ser
retirados con la firma de cualquier titular.
 LOS VALORES DEPOSITADOS:
 Pesos.
 Dólares.
 LA DISPONIBILIDAD DE LOS VALORES DEPOSITADOS:
 Plazo fijo: este tipo de depósito permite obtener un mayor interés ya que el titular no
puede disponer de los fondos hasta el vencimiento del plazo. El retiro de los fondos más
los intereses se efectúa con el comprobante que el Banco entrega al realizar el depósito.
 Cuenta corriente: estos depósitos no otorgan el derecho a recibir intereses, porque los
fondos están permanentemente a disposición del cliente. Los retiros se efectúan por
medio de cheque. El titular puede realizar extracciones por cajero automático o
ventanilla. Existe un tributo a las cuentas corrientes. A todo deposito efectivo o cheque
en cta. cte. se descontara el correspondiente impuesto sobre el valor del mismo y volver
a tributar con las extracciones de dinero, desde su cuenta o cuando el Banco descargue
un cheque de su cuenta.
 Caja de ahorro: son los que realizan los ahorristas y obtienen un pequeño interés (menor
que los plazos fijos) por los fondos depositados. El banco entrega mensualmente un
resumen donde se registran los depósitos, retiros, pagos y saldos. Existen dos clases de
caja de ahorro: a) Común b) Especial. El titular puede realizar extracciones por cajero
automático o por ventanilla del Banco. Los cheques depositados en cajas de ahorro son
gravados por el impuesto a débitos y créditos en cuentas bancarias cuando sean
emitidos por un Banco distinto a la entidad donde el cheque se deposita. El resto de las
operaciones como debito de servicios, pagos de sueldos, jubilaciones o depósitos en
efectivo están exentas.
39
CHEQUE:
Es una orden de pago librada contra un banco en el cual el librador tiene fondos depositados en cuenta
corriente o autorización para girar en descubierto.
Requisitos
 Lugar y fecha de emisión.
 Nombre y número de comprobante.
 Nombre y domicilio del banco contra el cual se libra el cheque.
 Cantidad expresada en letras y números y clase de moneda.
 Nombre del titular, domicilio y numero de la cuenta.
 Firma del librador
 Numero de C.U.I.T. o C.U.I.L. del titular de la cuenta.
Formas de emisión:
No se emite ni original ni duplicado, solo el firmante entrega al beneficiario un cuerpo con el que se
presenta al banco a cobrar en la fecha establecida.
Personas que intervienen:

 Librador o firmante: Es quien emite el cheque y ordena su pago.
 El Banco: es la institución contra el cual se a librado el cheque y que debe pagar.
 Beneficiario: es la persona que recibe el cheque y que puede cobrarlo.
Importancia:
 Evita los riesgos que significa manejar dinero en efectivo.
 Sirve como prueba de pago, ya que queda registrado en el banco
 Permite realizar pagos entre personas ubicadas en distintos lugares.
Casos en que el Banco puede negarse a pagarlo:
 Por falta de fondos

 Por ausencia de algunos de los requisitos.
 Si estuviese raspado, o borrado.
 Por dudosa autenticidad de la firma del librador.
 Cuando el librador denuncia que fue extraviado o sustraído.
 Por haberse cumplido los treinta días que tiene el beneficiario para ir a cobrarlo.
MODELO DE CHEQUE
BANCO “Nombre del Banco”
$valor en números
Nº3300046 Lugar y fecha de emisión .....................
Neuquén, ....... de....................................................de ..............
PAGUESE POR ESTE CHEQUE A …”Nombre del beneficiario”…………………
La suma de pesos ..............”Importe en letras”...................................................
Titular: XXXXXXXX
Nombre y número de cuenta
Cta.Cte. N° 334455 del librador …Firma del librador…
................................
40
Ejemplo:
El 10/07/2015. la empresa LA ANONIMA paga el sueldo del mes de marzo al encargado Sr, Juan
Rodríguez con un cheque de su cuenta corriente del Banco Nación Argentina por $12.000
BANCO NACION ARGENTINA

$ 12.000
Nº334556 .....................
Neuquén, 10... de………….Julio.......................de ..2015.......
PAGUESE POR ESTE CHEQUE A ……Rodriguez Juan…………………………….

La suma de pesos .....Doce mil -------------------------......................................................
Titular: LA ANONIMA
Cta.Cte. N° 334455 …La Anonima…………………
RECUERDA: ................................
Al confeccionar los cheques no se deben dejar espacios en blanco, ni borrar, ni tachar. Asimismo, se deben
firmar siempre del mismo modo para que la firma coincida con la registrada en el banco.
Tipos de cheques:
a) Común: se utiliza como medio de pago, el que lo recibe podrá cobrarlo en ventanilla,
depositarlo en su cuenta bancaria o endosarlo.
41
b) De pago Diferido:
De acuerdo a la ley de cheques, tiene fecha de emisión y fecha de pago, ambas indicadas en el texto.
Podrá ser emitido en plazos de 1 a 360 días.
Formas de emisión:
 Al portador: no se menciona el nombre del beneficiario. El banco lo abonara a la persona que se
presente en la ventanilla.
 A favor de una determinada persona: en este caso si se indica el nombre del beneficiario acompañado de
la clausula:
- “a la orden” se puede cobrar, depositar o entregar a un tercero por medio del endoso.
- “no a la orden” se puede realizar cualquier operación mencionada, excepto endosar el cheque a favor de
terceros.
 Cheque cruzado: lleva dos líneas paralelas transversales en el ángulo superior izquierdo. No se puede
cobrar en ventanilla, por lo tanto, debe ser depositado en cta. cte. o caja de ahorro.
42
TARJETAS PLASTICA:
La tarjeta es un medio de pago personal intransferible que puede ser utilizada de la misma forma
que el dinero en efectivo en los comercios adheridos al servicio.
Clases:
Tarjetas de Debito: Es el medio de pago en los comercios adheridos, produciéndose el débito

automático en la cuenta; para ello es necesario que el usuario tenga previamente una caja de ahorro y
dinero depositado en la misma por un importe superior al debito. Esta tarjeta también permite depósitos,
extracciones y pago de servicios por ventanillas y cajeros automáticos.
Actualmente éste sistema es utilizado por muchos empleadores para depositar directamente los sueldos de
sus empleados en una cuenta individual de cada trabajador.
Tarjeta de Crédito: Otorga la posibilidad de financiar parcialmente las compras efectuadas,

mediante un cargo mensual por el monto adeudado. (Resumen de cuenta).
43
Cuadro Resumen de los documentos comerciales
CONCEPTO FORMAS DE EMISION CONSTANCIA PARA:

DOCUMENTO
Es el comprobante que emite el Se emite: -El comprador sirve como
ORDEN DE COMPRA comprador para pedir mercaderías - Original para el vendedor constancia de las mercaderías que
al vendedor, indicando cantidad, - Duplicado para el comprador. solicitó.
detalle, precio, condiciones de pago -El vendedor sirve para preparar el
y forma de entrega. También se pedido en caso de ser aceptado.
llama Nota de Pedido.
FACTURA Es el documento que el vendedor a) original: para el Comprador -El comprador sirve como
entrega al comprador, b) duplicado: para el vendedor constancia de las mercaderías que
comunicándole el importe de las compro
mercaderías vendidas y su -El vendedor sirve como
condición de pago constancia de las mercaderías que
vendió.
REMITO Es el documento que emite el Se emite: -Para el comprador de haber

vendedor dejando constancia de la Original para el…Comprador recibido las mercaderías
entrega de la mercadería vendida al -para el vendedor de haber
comprador y este firma estar Duplicado para el Vendedor entregado las mercaderías
conforme con la mercadería
recibida. Triplicado para el
Transportista
RECIBO Es el comprobante que el a) Original: comprador o -para el comprador como pago.

vendedor envía al comprador pagador
como constancia de haber recibido b) Duplicado: Vendedor o -para el vendedor como cobro.
dinero, cheques, pagarés u otros cobrador.
valores. c) Triplicado: comprador
(Factura A)
CHEQUE Es una orden de pago librada contra . Beneficiario, cuanto debe cobrar y
un banco en el cual el librador tiene - Se entrega el cuerpo al la fecha hasta que puede hacerlo
fondos depositados en cuenta beneficiario. (30 dias cheque común desde su
corriente o autorización para girar emisión)
en descubierto.
Pagare Es uma promesa de pago de una Talon : Deudor o firmante Para el deudor, saber a quien
suma de dinero en un tiempo debe pagarle, cuanto y cuando.
determinado Cuerpo: Beneficiario
Beneficiario, quien le debe, el
monto a cobrar y la fecha de
vencimiento
BOLETA DEPOSITO, NOTA Es el documento que el Banco No se usa ni original ni duplicado - Para el cliente: permite controlar
CREDITO BANCARIO entrega a sus clientes declarando sino que en el cuerpo de la boleta y contabilizar el depósito efectuado.
TICKETS BANCARIO haber recibido dinero, cheques u dice: “para el banco” (duplicado - Para el Banco: sirve para
otros valores en calidad de depósito Ticket) acreditar en la cuenta del cliente el
en cuenta corriente o caja de y en el talón dice “para el depósito realizado.
ahorro. cliente” (original ticket.)
NOTA DE CREDITO La envía el vendedor al comprador Para el vendedor representa una

comunicándole que disminuyo su a) original: para el Comprador disminución en su
deuda por motivos que en el se b) duplicado: para el vendedor derecho a cobrar.
especifican Para el comprador representa una
disminución en su deuda.
La envia el vendedor al comprador a) original: para el Comprador para el vendedor representa un

NOTA DE DEBITO
comunicándole que aumento su b) duplicado: para el vendedor aumento en su derecho a cobrar.
deuda por motivos que en él se
especifican Para el comprador representa un
aumento en su deuda.
44
UNIDAD III
El patrimonio de las empresas.
Anteriormente estudiamos que las empresas para poder realizar su actividad necesita utilizar bienes de
uso para producir sus bienes de cambio y para poder adquirir esos bienes de uso y de cambio necesitan
de dinero, que puede estar guardado en la caja de la empresa o depositado en un banco, es decir que
necesitan de bines disponibles.
Cuando las empresas necesitan más bienes y no dispone de dinero para pagarlos de inmediato debe
adquirirlos a crédito, es decir, contrayendo DEUDAS, las que ha de pagar en un plazo determinado.
También puede ocurrir que la empresa realice ventas a crédito a sus clientes, es decir que le quedan
debiendo dinero y que lo debe cobrar en un plazo determinado transformándose así en un DERECHO
A COBRAR por parte de la empresa.
Por lo mencionado anteriormente, podemos concluir que:
“EL PATRIMONIO ES EL CON JUNTO DE BIENES ECONÓMICOS, DERECHOS A COBRAR Y OBLIGACIONES

(DEUDAS) A PAGAR DE UN COMERCIANTE O EMPRESA”.
 Bienes Económicos: Son los objetos materiales o inmateriales que tienen un valor en dinero (casas,
autos, sillas, maquinarias, etc.)
 Derecho a Cobrar: son los créditos a favor del comerciante o empresa. Ejemplo: Una persona
me debe $300 y los debo cobrar en 15 dias.
 Obligaciones a pagar: son las deudas que tiene un comerciante o empresa a favor de terceros.
Ejemplo : Le debo $ 300 a una persona y le tengo que pagar dentro de 10 días.
PARTES DEL PATRIMONIO:
El patrimonio está formado por una parte favorable a la empresa compuesta por los bienes
económicos y los derechos a cobrar y otra parte desfavorable para la empresa formada por las deudas
u obligaciones. La primera de las partes, la favorable, la llamamos ACTIVO, y a la segunda parte, la
desfavorable, la llamamos PASIVO.
Podemos mencionar también al PATRIMONIO NETO, que es la diferencia (resta) entre el activo y el
pasivo. Lo podemos definir como la verdadera riqueza de una empresa o comerciante. El patrimonio
neto está formado por varios elementos, el más importantes es el llamado capital.
ACTIVO: llamamos activo al conjunto de

bienes económicos y derechos a cobrar de un
comerciante o empresa.
PASIVO: llamamos pasivo a las obligaciones a

pagar de la empresa o comerciante es decir, las
deudas.
PATRIMONIO NETO: llamamos patrimonio

neto la diferencia entre el activo y el pasivo
de un comerciante o empresa.
45
El patrimonio puede ser expresado en forma de ecuación patrimonial, de la siguiente manera:
ACTIVO __ PASIVO PATRIMONIO

= NETO
Esta es la ECUACION PATRIMONIAL BASICA,
La Ecuación patrimonial Estática.
Esta situación puede verse al inicio de la vida de la empresa, cuando el único componente del
patrimonio neto es el capital aportado por los dueños no se ha realizado actividad alguna que genere
resultados.
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
La Ecuación patrimonial Dinámica
Esta situación se produce cuando la empresa realiza su actividad específica y por lo tanto se generan
resultados que modifican el patrimonio neto. Puede expresarse de la siguiente forma:
ACTIVO = PASIVO + PATRIM ONIO NETO + INGRESOS - EGRESOS
CUENTA: Concepto.
Se denomina Cuenta a la agrupación de conceptos con características similares que integran el

patrimonio y los resultados.
No se puede realizar ninguna registración en los Libros de Contabilidad, sin el elemento fundamental
que es la Cuenta. Ejemplo: bienes como Casa, departamentos, etc., que tienen la característica en
común de no poder trasladarse sin modificar su estructura, se agrupan en la Cuenta “Inmuebles”
Cuentas Patrimoniales: son aquellas cuentas que representan el Patrimonio del comerciante o
empresa. Representan al Activo, Pasivo y Patrimonio neto.
Cuentas de Resultados: son aquellas que representan las Pérdidas y Ganancias del Comerciante o
Empresa.
46
TERMINOLOGIA
TERMINOLOGIA COMUN CONTABLE
ACTIVOS
Dinero en efectivo CAJA
Dinero depositado en cuenta corriente bancaria. BANCO “X” Cta. Cte.
Cheques recibidos de terceros VALORES A DEPOSITAR
Cupones recibidos o comprobantes emitidos por ventas realizadas con TARJETA DE CREDITO A COBRAR
Tarjetas de crédito.
Personas que nos deben dinero en cta. Cte. ( de palabra sin documentar por venta DEUDORES POR VENTAS
de mercaderías o servicios)
Personas que nos deben dinero (de palabra sin documentar) por créditos DEUDORES VARIOS
otorgados u otros motivos que no corresponden a venta de mercaderías o
servicios.
Pagares recibidos de terceros a nuestro favor DOCUMENTOS A COBRAR
Bienes destinados a la venta. MERCADERIAS
Maquinas de un taller o fabrica (tornos, guillotinas, dobladoras, etc) MAQUINARIAS
Casas, locales comerciales, terrenos, departamentos, etc. INMUEBLES
Vehículos, camiones, automóviles, etc RODADOS
Sillas, escritorios, maquinas de escribir, fotocopiadoras, teléfonos, faxes, MUEBLES Y UTILES

teléfonos celulares, proyectores, etc.
Estanterías, carteles luminosos, aire acondicionado, ventiladores de techo, INSTALACIONES

estufas, centrales telefónicas, puertas, portones, sistemas de alarmas, etc.
Computadoras, scanner, impresoras, grabadora de CD, modem, monitor, teclado, EQUIPOS DE COMPUTACION
mouse, notebook, etc.
Cupones recibidos o comprobantes emitidos por ventas realizadas con TARJETA DE CREDITO A COBRAR
Tarjetas de crédito.
PASIVOS
DOCUMENTOS A PAGAR
Pagares de nuestra firma entregados a terceros
ACREDORES VARIOS
Personas a quienes debemos dinero ( de palabra, sin documentar) por
préstamos obtenidos u otros motivos que no corresponden a compra de
mercaderías o servicios.
PROVEEDORES
Personas a quienes debemos dinero en cta. Cte. ( sin documentar) por
compra de mercaderías o servicios.
Cheques de pagos diferidos de propia firma entregados a terceros. VALORES DIFERIDOS A PAGAR
47
PATRIMONIO NETO
Aporte Inicial por constitución de un comercio o empresa. CAPITAL
Resultado NEGATIVO (Perdidas)
Gastos de bajo importe, papelería, artículos de limpieza, etc. GASTOS GENERALES
Gastos que representan pagos por facturas de luz, gas, teléfono, agua, SERVICIOS PAGADOS
etc.
Importe que le costó al comerciante la mercadería que vendió COSTO de MERCADERIAS

VENDIDAS
Haberes abonados a los empleados u operarios por su trabajo SUELDOS Y JORNALES
Rebaja cedida en el cobro a nuestros deudores o clientes. DESCUENTOS CEDIDOS
La prima abonada a una compañía por la contratación de seguros SEGUROS

generales sobre personas o bienes.
Gastos abonados por promoción de nuestros productos (mercaderías), GASTOS DE PUBLICIDAD

folletos, avisos publicitarios (radiales, televisivos, gráficos,
informáticos) etc.
Perdida producida por utilizar inmuebles de terceros por un tiempo ALQUILERES PERDIDOS
determinado
Recargo que se paga a los proveedores, acreedores, etc. INTERESES PERDIDOS
Retribución abonada a vendedores, comisionistas. COMISIONES PAGADAS
Resultado POSITIVO (Ganancias)
Importe de la venta de mercaderías o servicios prestados. VENTAS
Rebaja obtenida en el pago (recibo original) a nuestros proveedores. DESCUENTOS OBTENIDOS

Retribución que corresponde cobrar por servicios prestados. COMISIONES COBRADAS
Ganancia obtenida por ceder el uso de un inmueble de nuestra propiedad

a un tercero por un tiempo determinado. ALQUILERES GANADOS
Recargo que le cobramos a los clientes o deudores.
INTERESES GANADOS
48
CUENTAS PATRIMONIALES
CAJA
BANCO “X” Cta. Cte.
VALORES A DEPOSITAR
ACTIVO TARJETA CREDITO A COBRAR
DEUDORES POR VENTAS
DEUDORES VARIOS
DOCUMENTOS A COBRAR
MERCADERIAS
INMUEBLES
RODADOS
EQUIPOS DE COMPUTACION
MUEBLES Y UTILES
INSTALACIONES
MAQUINARIAS
PASIVO PROVEEDORES
ACREEDORES VARIOS
DOCUMENTOS A PAGAR
PATRIMONIO NETO CAPITAL INICIAL
49
CUENTAS DE RESULTADOS
POSITIVOS VENTAS
(Ganancias)
DESCUENTOS OBTENIDOS
COMISIONES COBRADAS
ALQUILERES GANADOS
INTERESES GANADOS
GASTOS GENERALES
SERVICIOS PAGADOS
COSTO de MERCADERIAS VENDIDAS

NEGATIVOS
(Perdidas) SUELDOS Y JORNALES
DESCUENTOS CEDIDOS
SEGUROS
GASTOS DE PUBLICIDAD
ALQUILERES PERDIDOS
INTERESES PERDIDOS
COMISIONES PAGADAS
50
MANUAL DE CUENTAS: ANALISIS DE CUENTAS
CUENTAS DEL ACTIVO
CUENTA SE DEBITA: SE ACREDITA: SALDO DEUDOR :
CAJA: representa el dinero Cuando ingresa dinero Cuando sale dinero en Representa el dinero
en efectivo en efectivo. efectivo, por pagos o existente en la caja.
depósitos.
VALORES A Cuando ingresan Cuando se depositan Representa los cheques
DEPOSITAR: cheques de terceros los cheques de terceros de terceros que
Representa los cheques en los bancos. tenemos en existencia.
recibidos de terceros.
BANCO “X” CTA CTE.: Cuando depositamos Cuando pagamos con Representa el dinero
representa el dinero o cheques o dinero en la cheques de nuestra depositado en el Banco
cheques que depositamos en cuenta corriente. cuenta corriente o a nuestro favor.
nuestra Cta. Cte, cuyo retiro recibimos notas de
se efectúa mediante la débito bancarias por
emisión de cheques de gastos que el banco nos
nuestra firma. cobra.
DEUDORES POR Cuando nos deben por Cuando cobramos lo Representa la
VENTAS : Representa a las la venta de mercaderías que nos deben o cantidad de dinero que
personas que nos deben por en cuenta corriente o a documentan su deuda. nos deben.
haberles vendido crédito.
mercaderías a crédito o en
cta. Cte.
DOCUMENTOS A
COBRAR: Representa los Cuando recibimos Cuando los cobramos o Representa el importe
pagares que hemos recibido pagares de terceros a endosamos a favor de de documentos a
de terceros a nuestro favor. nuestro favor. otra persona. cobrar que aun no han
vencido.
MERCADERIAS: Cuando compramos Cuando registramos el Representa el valor en
Representa los bienes que mercaderías. costo de las mercaderías dinero de las
el comerciante destina a la vendidas. mercaderías en
venta. existencia.
INMUEBLES: Representa Cuando compramos Cuando los vendemos, Representa el valor de
las propiedades, casas, esos bienes al precio de dándolos de baja por su los Inmuebles que
locales, que pertenecen al costo (valor de compra precio de costo. posee el comerciante o
comerciante o empresa, más los gastos que empresa.
ocasionó la operación)
Cuando los vendemos Representa el valor de
RODADOS: Representa los Cuando compramos al los rodados en
autos, camiones, motos, etc. valor de costo. existencia.
Que pertenecen a nuestro
negocio y son utilizados en
la actividad comercial.
MUEBLES Y UTILES: Cuando compramos Cuando vendemos o Representa el valor de

Representa los muebles que dichos bienes damos de baja. los muebles y útiles en
poseemos y utilizamos en existencia.
las oficinas de la empresa:
ej: escritorios, bibliotecas,
maquinas registradoras,
calculadoras.
51
EQUIPOS DE Cuando compramos Cuando vendemos o Representa el valor de
COMPUTACIÓN. dichos bienes. damos de baja los equipos de
Representa las computación en
computadoras, impresoras, existencia.
scanner, etc. para uso en la
empresa.
INSTALACIONES. Cuando vendemos o Representa el valor de

Representa los bienes Cuando compramos damos de baja. las instalaciones en
adheridos al inmueble y que dichos bienes. existencia.
utilizamos para el desarrollo
de la empresa, Ej.
Estanterías, cartel luminoso,
mostradores, etc.
CUENTAS DEL PASIVO.
CUENTA SE DEBITA SE ACREEDITA SALDO ACREEDOR
PROVEEDORES: Cuando pagamos o Cuando quedamos Representa el importe de la

representa a las personas documentamos la debiendo la deuda por compra de
a quienes debemos dinero deuda. mercaderías que mercaderías a crédito o en
por haberles comprado compramos. Cta. Cte.
mercaderías a crédito o en
Cta. Cte.
ACREEDORES Cuando pagamos la Cuando quedamos Representa el importe de la

VARIOS: Representa a deuda. debiendo en Cta. Cte deuda que tenemos.
quienes debemos por o a crédito por bienes
haberles comprado a que no son
crédito bienes que no son mercaderías.
mercaderías.
DOCUMENTOS A Cuando pagamos los Cuando firmamos un Representa el importe de los

PAGAR. Representa los pagarés o los pagaré. pagarés que debemos pagar
pagares de nuestra firma renovamos aún no vencidos.
entregados a terceros que
debemos pagar a su vto.
CUENTA DEL PATRIMONIO NETO
CAPITAL: Representa el Por la disminución del Representa el patrimonio

patrimonio neto inicial del capital, o cierre de la neto del comerciante al
comerciante o empresa. Se empresa. iniciar sus actividades
origina por la diferencia comerciales.
entre el Activo y el
Pasivo.
52
CUENTAS DE RESULTADO POSITIVO (GANANCIAS )
VENTAS. Representa el Por las ventas Representa el importe de las

importe de las mercaderías efectuadas, al precio ventas realizadas durante el
vendidas. de ventas. ejercicio económico.
ALQUILERES Cuando se cobra el Representa la ganancia por

GANADOS : Representa alquiler alquileres a nuestro favor.
el importe que cobramos a
terceros por el uso de
nuestras propiedades
CUENTAS DE RESULTADO NEGATIVO (PERDIDAS)
CUENTA SE DEBITA: SE ACREEDITA: SALDO DEUDOR
COSTO Por el precio de costo Representa la perdida sufrida

MERCADERIAS de las mercaderías por el costo de las
VENDIDAS: Representa que se vendieron. mercaderías que se
el precio que le costó al vendieron.
comerciante la mercadería
que compró para vender.
ALQUILERES Cuando se paga el Representa la perdida sufrida

PERDIDOS: Representa alquiler. por los alquileres pagados.
el importe que pagamos
por el uso de inmuebles
que no son de nuestra
propiedad.
SUELDOS Y Cuando se pagan los Representa las perdidas

JORNALES: Representa sueldos. sufrida por los sueldos y
los sueldos abonados a jornales pagados.
nuestros empleados.
GASTOS GENERALES: Cuando se producen Representa la pérdida sufrida

Representa los gastos de dichos gastos. por los gastos pagados.
bajo importe, habituales
en todo comercio. Ej.
Artículos de limpieza,
artículos de librería, etc.
SERVICIOS Cuando se producen Representa la perdida sufrida

PAGADOS: Representa dichos servicios. por dichos servicios.
los importes que
abonamos por los
servicios de luz, gas,
teléfono, agua, cable, etc.
53
Anota el nombre de la cuenta y marca con una x la clasificación
CONCEPTO NOMBRE CUENTA ACTIVO PASIVO P.N.
Dinero depositado en cta.cte.
Personas que nos deben en cta.cte por

las ventas que le realizamos.
Aporte Inicial
Bienes destinados a la venta
Casas, locales, edificios, etc.,
Personas a quienes debemos dinero.
Personas a quienes debemos a plazo

por compra mercaderías.
Cheques recibidos de terceros.
Pagares firmados por la empresa
Dinero en efectivo.
Pagares a favor de la empresa
Estanterías, mostradores, etc.
54
Actividad N°
Utilizando los nombres de las Cuentas y con los datos que se proporcionan a continuación, determinar el
Activo, Pasivo y Patrimonio Neto. Empresa: Tienda LEE
100 remeras a $ 40 c/u. 4.000 Computadora e impresora 3.300
Dinero en el Banco Rio c/c. 30.000 Dinero en efectivo 25.000
Pagares a cobrar 3.000 Deudas por remeras 1.500
Estanterías y mostradores 6.000 Clientes que adeudan dinero 2.300
Local comercial 184.000 Deudas por estanterías 1.700
Deudas con pagares. 2.300 Cheques de terceros recibidos 2.500
Completar el cuadro patrimonial:
ACTIVO Importe PASIVO Importe
Total Pasivo $
PATRIMONIO NETO
Total P. Neto $
Total Activo $ Total Pasivo + P.Neto $
Nota: cuando se repiten los elementos patrimoniales, se anotan todos en una misma cuenta.
Ejemplo en una tienda hay Remeras, Pantalones y Camisas se suman los importes y se anotan todos en la
cuenta Mercaderías.
55
Actividad Nº
Utilizando nombres de Cuentas determinar el Activo, Pasivo y Patrimonio Neto.
Empresa: LIBRERÍA ABC
Dinero en efectivo 12.000 Edificio 254.000
Clientes que nos adeudan dinero en cta 5.200 Cheques recibidos de terceros 2.100
cte.
Carpetas, cuadernos, lápices, etc. 3.500 Computadora para facturación 2.400
Pagares a cobrar por la empresa 1.800 Mochilas, cartucheras, etc. 3.200
Dinero depositado en banco 9.000 Cartel luminoso 1.100
Pagares a pagar 8.100 Deudas con proveedores. 2.000
Deudas por cuadernos 1.500 Camioneta 17.800
Estanterías y mostradores. 800 Deudas por computadora 1000
Completar el cuadro patrimonial
Total Pasivo $
PATRIMONIO NETO
Total P. Neto $
56
Actividad Nº
Confeccionar cuadro patrimonial
Empresa: Supermercado PATAGONIA.

10) Pagarés firmados por la empresa $ 12.000
1) dinero en efectivo $ 55.000
2) Maquina registradora $ 12.000 11) Local Comercial $ 67.000
3) Dinero depositado en el Banco Galicia c/c 12) Heladeras para lácteos $ 8.800
$ 40.000
4) Productos lácteos $ 3.000 13) Camione de reparto $ 100.000
5 ) Frutas y verduras $ 3.100 14) Clientes que nos deben en c/c. $ 9.600
6) Artículos de Almacén $ 30.000 15) Escritorios, sillas, bibliotecas para las oficinas
$ 7.300
7) Cheques recibidos de terceros $ 13.000 16) Deudas por artículos de almacén $ 17.000
8) Deudas por lácteos $ 2.300 17) Deudas por las heladeras $ 3.600
9) Computadoras para la oficinas $ 8.000 18) Bebidas y Licores $ 3.600.
Total Pasivo $
PATRIMONIO NETO
Total P. Neto $
57
Actividad N°
Confeccionar cuadro patrimonial.

Empresa: Zapatería 3 ASES
1) Dinero disponible $ 25.000 9) 80 pares de zapatos a $ 150 c/u
2) Cheque recibido de un cliente $ 9.800 10) Muebles para la oficina $ 1.800
11) Clientes que nos deben por venderles botas y zapatos en

3) 50 pares de botas a $ 200 c/u cta. Cte. $ 3.500
4) Pagare entregado a un proveedor $ 23.000 12) una PC para facturación $ 4.200
5) Un local Comercial $ 150.000 13) Cuentas a pagar por compra de botas $ 2.700
6) Estanterías y mostradores $ 7.000 14) Cuentas a pagar por estanterías y mostradores $ 3.000
7) Espejos para el local $ 2.000 15) Pagares firmados por la empresa $ 2.500
8) Dinero en la cuenta cte del Banco Río $ 16.000 16) Calculadoras para la oficina $ 850
Total Pasivo $
PATRIMONIO NETO
Total P. Neto $
58
Actividad Nº
Confeccionar Cuadro Patrimonial.
Empresa: CASA DE ARTICULOS PARTA EL HOGAR
1) 25 heladeras a $ 3.000 c/u 9) Pagares a favor de la empresa $ 7.500
2) 30 Lavarropas a $ 2.000 c/u 10) Cheques recibidos de terceros $ 9.200
3) Dinero Depositado en el Banco Francés c/c por $ 12.900 11) Clientes que me deben en c/c por heladeras y
Lavarropas $ 12.000
4) PC para facturación $ 4.200 12) Deudas por muebles de oficina $ 5.000
5) Local Comercial $ 400.000 13) Pagares firmados por la empresa de $ 9.000
6) Camión de Reparto $ 100.000 14) Un cartel luminoso a $ 3.200
7) Muebles para la oficina $ 7.300 15) Deudas en cuenta corriente por heladeras $ 8.000.
8) 20 Microondas a $ 400 c/u
Total Pasivo $
PATRIMONIO NETO
Total P. Neto $
59
Partes de una Cuenta: Todas las cuentas sean de Activo, Pasivo, Patrimonio Neto, De Resultado
Positivo y de Resultado Negativo., tienen nombre, debe, haber y Saldo.
a) Nombre: es el elemento que permite identificar a cada grupo de valores.

b) Debe: es la parte de la cuenta donde se anotan los debitos (a la izquierda)
c) Haber: es la parte de la cuenta donde se anotan los créditos (a la derecha)
d) Saldo: es la diferencia entre el total del Debe y el total de Haber
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE HABER
SALDO:
MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS.
Cuentas de ACTIVO Cuentas de PASIVO
DEBE HABER DEBE HABER
- Nacen y Aumentan - Disminuyen por el - Disminuyen -Nacen y

por el debe haber por el debe Aumentan por el
Haber
Cuentas de Resultado Negativo Cuentas de PATRIMONIO NETO

(PERDIDAS)
DEBE HABER DEBE HABER
- Nacen y - Disminuyen por el - - Disminuyen -Nacen y Aumentan
Aumentan haber por el haber por el Haber
por el debe
Cuentas de Resultado Positivo

(GANANCIAS)
DEBE HABER
- Disminuyen - Nacen y
por el debe Aumentan por el
haber
60
El cuadro anterior de Variaciones Patrimoniales se puede sintetizar de la siguiente forma:
DEBE HABER
VARIACIONES PATRIMONIALES
Se llaman Variaciones Patrimoniales a las distintas operaciones que realiza un Comerciante o

Empresa y que producen cambios en la composición de su Patrimonio.-
CLASES DE VARIACIONES:
A) VARIACIONES PERMUTATIVAS: son aquellas operaciones comerciales

que no aumentan ni disminuyen el capital del comerciante o empresa. En
estas operaciones intervienen solamente cuentas del Activo y/o Pasivo.
Ejemplos
 Depositamos en el Banco Dinero en Efectivo: Aumenta y
Disminuye el Activo.
 Compramos mercaderías a un proveedor y se lo quedamos
debiendo. Aumenta el Activo y el Pasivo.
B) VARIACIONES MODIFICATIVAS: Son operaciones comerciales que

aumentan o disminuyen el Capital o Patrimonio Neto del comerciante o
empresa, originadas por una ganancia o una pérdida. En esta clase de
variaciones intervienen cuentas Patrimoniales y de Resultados. Ejemplos
 Vendemos mercaderías al contado. Aumenta el activo y
aumentan los ingresos.
 Pagamos el alquiler del local en efectivo. Aumentan los
egresos y disminuye el activo.
61
Ejemplos: VARIACIONES PERMUTATIVAS
1) Aumenta y disminuye el Activo.

Se compran muebles para la oficina por $ 1.400 que se pagan en efectivo. S/ fact. Orig. N° 12
(+A) Muebles y Útiles 1.400 (D)

(-A) Caja 1.400 (H)
2) Disminuye y Aumenta el Pasivo.

Se documenta una deuda en cuenta corriente de $ 600. S/recibo orig. N° 23
(- P) Proveedores 600 (D)

(+P) Documentos a Pagar 600 (H)
3) Aumenta el Activo y el Pasivo.

Se compran mercaderías por $ 5.000 en cuenta corriente. S/fact. N° 34
(+A) Mercaderías 5.000 (D)

(+P) Proveedores 5.000 (H)
4) Disminuye el Activo y el Pasivo.

Pagamos un pagare de $ 3.500 en efectivo. S/ recibo N° 45
(-P) Documentos a Pagar 3.500 (D)

(-A) Cajá 3.500 (H)
Ejemplos: VARIACIONES MODIFICATIVAS
1) Variación modificativa positiva

Se venden mercaderías por $ 6.000 en efectivo. S/fact. N° 22
(+A) Caja 6.000 (D)

(+Ga) Ventas 6.000 (H)
2) Variación modificativa negativa

Se paga el alquiler del local en efectivo $ 2.300. S/ recibo N° 56
(+Pe) Alquileres Perdidos 2.300 (D)

(-A) Caja 2.300 (H)
Actividad Nº ………
Vamos hacer ejercicios para demostrar cuando son Variaciones Patrimoniales Permutativas y cuando
son Variaciones Patrimoniales Modificativas.
Ejemplos: 1) Se inician las actividades comerciales con $ 50.000 en efectivo y $ 22.000 en mercaderias.
2) Compramos una estantería para el local $ 3.000 en efectivo.
3) Pagamos el alquiler del local $ 3.300 en efectivo.
4) Compramos mercaderias $ 6.000 en cuenta corriente
5) Vendemos mercaderias por $ 15.000 en efectivo. Costo $ 9.800
62
6) Pagamos en efectivo $2.000 de la deuda de op. N° 4.
Total Pasivo $
PATRIMONIO NETO
Total P. Neto $
Total Pasivo $
PATRIMONIO NETO
Total P. Neto $
Total Pasivo $
PATRIMONIO NETO
Total P. Neto $
63
Total Pasivo $
PATRIMONIO NETO
Total P. Neto $
Total Pasivo $
PATRIMONIO NETO
Total P. Neto $
Total Pasivo $
PATRIMONIO NETO
Total P. Neto $
64
A) Ejercicios de Movilidad Patrimonial.
1) Inicio de actividades comerciales con $ 80.000 en efectivo y $40.000 en mercaderías.
2) Compramos una PC para usar $ 12.000 y pagamos en efectivo
3) Depositamos en el Banco Nación c/c $ 7.000 en efectivo
4) Pagamos el alquiler del local $ 10.000 en efectivo
5) Compramos Mercaderías $ 13.000 a crédito.
6) Vendemos Mercaderías por $18.000 en efectivo. Costo $ 14.000
1)
Total Pasivo
PATRIMONIO NETO
Total Patrimonio Neto

Total Activo Total Pasivo + Patrimonio Neto
2)
Total Pasivo
PATRIMONIO NETO

3)
Total Pasivo
PATRIMONIO NETO

4)
Total Pasivo
PATRIMONIO NETO

65
5)
Total Pasivo
PATRIMONIO NETO

6)
Total Pasivo
PATRIMONIO NETO

B) Ejercicio de Movilidad Patrimonial

1) Inicio actividades comerciales con $ 40.000 en efectivo y un depósito en el Banco Rio c/c
$50.000
2) Compro mercaderías por $ 12.000 firmando un pagare.
3) Compro estanterías para el local $ 7.000 a crédito
4) Vendo mercaderías por $ 14.000 en cuenta corriente. Costo $ 10.000
5) Pago el alquiler del local $ 6.000 con efectivo
6) Pago el pagare de la operación Nº 2 en efectivo.
C) Ejercicio de Movilidad Patrimonial

1) Inicio las actividades comerciales con $60.000 en efectivo y mercaderías por $ 30.000
2) Pagamos el alquiler del local $ 12.000 en efectivo
3) Compramos Muebles para la oficina por $ 3.000 firmando un pagare.
4) Vendemos mercaderías por $ 18.000 con pagare. Costo $ 13.000
5) Depositamos en el Banco Nación c/c $ 10.000 en efectivo
6) Compramos mercaderías $ 7.000 y lo quedamos debiendo.
66
Actividad Nº
Identifique y Clasifique las cuentas que intervienen en cada operación, indicando variación y el documento.
Cuentas que ACTIVO PASIVO Res. Res.

N° Operación intervienen ………PN Neg. Pos. Documento
+A -A -P +P (+RN) (+RP) Comercial
+PN
Inicio
1 Se inicia la Caja +A actividad/
actividad comercial contrato
con $ 350.000 en
efectivo. Capital + PN social
2 Compramos art
para vender en
cta
cte.(fiado)$20.000
3 Compramos el local
comercial firmando
un pagare.$
120.000
Depositamos dinero
4 en el BPN
$ 60.000
5 Comparamos un
aire acondicionado
para la oficina a
crédito (fiado)
$8000.
6 Pagamos parte del

pagare que
debíamos con un
cheque propio
$10.000
7 Compramos un
vehículo para la
empresa en efectivo
$80.000.
8 Compramos una
Computadora e
impresora con un
cheque propio $
10.000
9 Pagamos otra parte

del pagare
adeudado en
efectivo $10.000.
Compramos
10 estanterías
entregando un
cheque propio
$6000.
67
Actividad Nº
Identifique y Clasifique las cuentas que intervienen en cada operación, indicando variación y el documento
Cuentas que ACTIVO PASIVO

N° Operación intervienen ………PN Res. Res. Documento
+A -A -P +P Neg Pos. Comercial
+PN (+RN). (+RP)
Se inicia la
1 actividad comercial
con $ 350.000 en
efectivo y una
deuda con pagare de
$100.000
Se deposita dinero
2 en efectivo en el
banco Río c/c
$100.000
Se compra un cartel
3 luminoso y se paga
en efectivo. $15.000
Se compran
4 mercaderías
adeudándolas
$ 20.000
Se compra un
5 automóvil en Cta.
Cte. $ 120.000
Se entrega a un
6 proveedor un pagare
de nuestra firma por
$10.000.
compramos un
7 escritorio y sillas
para utilizar a
crédito $20.000
Se paga pagare que
8 debíamos op 6 con
un cheque propio.
Compramos una
9 impresora pagando
en efectivo. $3000
10 Pagamos una cuota

de la deuda por el
vehículo con cheque
propio $15.000
68
PARTIDA DOBLE: Es un método de registración contable que se fundamenta en los siguientes principios:
a) El total del DEBE (débitos) debe ser igual al total del HABER (créditos).
DEBE = HABER
b) Todo concepto que se DEBITA por una cuenta debe ACREDITARSE por la misma cuenta o
viceversa.
c) Las Perdidas se DEBITAN y las Ganancias se ACREDITAN
Actividad Nº
Registrar y Clasificar las siguientes operaciones. (Está resuelta la primera operación)
DEBE HABER
1) Se inicia la actividad comercial
con un capital de $ 90.000 en +A +PN
efectivo Caja $ 12.000 Capital $ 12.000
Variación: Modificativa Documento:

DEBE HABER
2)Compramos artículos para vender
$ 10.000 en efectivo.
Variación:………………….. Documento: ………………….

DEBE HABER
3) Pagamos el alquiler del local $
5.000 en efectivo.

DEBE HABER
4) Depositamos en el Banco Nación
Argentina $ 40.000 en efectivo.
DEBE HABER
5) compramos un escritorio y sillas

$ 2.000 con un cheque propio.
69
HABER
6) Vendemos todos los art. DEBE
Destinados a la ventas que
habíamos comprado por $ 35.000
cobrando en efectivo
CMV…$…10.000 (op 2)

DEBE HABER
7) 6) Compramos estanterías para
usar en el negocio por $ 2.000 y lo
quedamos debiendo.

DEBE HABER
8) Compramos art para la venta

$ 30.000 mitad en efectivo y mitad
a crédito (lo debemos).

DEBE HABER
9) Compramos una camioneta para
el comercio en $ 80.000 firmando
un pagare a 60 días.

DEBE HABER
10)Compramos mercaderías por

$10.000 pagando con un chequé
propio.

DEBE HABER
11) Compramos una PC a $ 8.000
mitad en efectivo y el resto lo
quedamos debiendo..
70
DEBE HABER
12)
Vendemos artículos para la
venta
por $ 25.000 recibiendo un cheque
del Banco Macro.
CMV. $ 15.000
DEBE HABER
13) Vendemos art. Para la venta a
$20.000 a crédito (nos deben).
CMV: $_________

DEBE HABER
14) Pagamos fact. de Agua y gas
por $ 1.200 en efectivo.
Variación:………………….. Documento:
………………….
DEBE HABER
15) Pagamos la mitad del pagare de

la operación 9 en efectivo.

DEBE HABER
16) Cobramos lo que nos quedaron

debiendo en la operación 13 con un
cheque del Banco RIO

DEBE HABER
17) Pagamos el alquiler del local $
6.000 con un cheque del Banco
Nacion
71
UNIDAD N° 4: LIBROS DE COMERCIO.
Son Libros con Rayados Especiales que utilizan los comerciantes o empresas para registrar sus operaciones
comerciales, permitiéndoles llevar una contabilidad en forma uniforme y organizada.
FINALIDADES:
 Constancia escrita de todas las operaciones realizadas.
 Registrar y controlar los aumentos, disminuciones y saldos de los elementos que componen el
patrimonio.
 Realizar cada año el Balance General, mostrando el Estado Patrimonial (Activo, Pasivo y Patrimonio
Neto) y el Estado de Resultados (pérdidas y ganancias).
 Ser medio de información para terceros (solicitud de créditos).
 Permitir el correcto cumplimiento de sus obligaciones fiscales (impositivas).
LIBROS OBLIGATORIOS
 LIBRO DIARIO: En este libro se anotaran todas las operaciones comerciales, día a día, según el orden
en que se efectuaron (cronológicamente).
 LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES: Este libro se iniciara con la descripción exacta y valuación
de cada uno de los bienes que posee el comerciante o empresa. Cada año, al finalizar el ejercicio
económico, se registra el Inventario y Balance General.
EXIGENCIAS LEGALES.
 ENCUADERNADOS: Sus hojas deben estar cosidas y fijas.
 FOLIADOS: Sus hojas deben estar numeradas.
 RUBRICADOS: Estos libros deben ser sellados, firmados e identificados por el Registro
Público de Comercio.
PROHIBICIONES LEGALES.
 Alterar el orden de las operaciones.
 Dejar espacios en blanco o tachar.
 Realizar intercalaciones, raspar enmendar o borrar.
 Mutilar parte del libro o arrancar hojas.
 Alterar la encuadernación o foliación.
VENTAJAS LEGALES.
Los libros de comercio que sean llevados en las formas exigidas por la ley podrán gozar de las siguientes
ventajas:
 Medio de prueba en un juicio entre comerciantes.
 Solicitar la convocatoria de acreedores para evitar la quiebra.
 En caso de quiebra, no se considera fraudulenta.
PRINCIPIOS CONTABLES.
A la hora de realizar las registraciones debemos tener en cuenta:
1) No hay Deudor sin Acreedor, ni Acreedor sin Deudor.
2) Todo concepto que ingresa por una cuenta debe salir por la misma y por el mismo importe.
3) Las Perdidas se Debitan y las ganancias se Acreditan.
4) En cada asiento las sumas debitadas deben ser iguales a las acreditadas.
5) A fin de ejercicio económico las columnas del Libro Diario deben ser iguales.
6) En cada asiento la primera o primeras cuentas siempre se debitan y las segundas siempre se acreditan.
7) Los aumentos en las cuentas de Activo y Resultado Negativo se debitan y sus disminuciones se
acreditan.
8) Los aumentos de las cuentas de Pasivo, Resultado Positivo y Patrimonio Neto se acreditan y sus
disminuciones se debitan
72
LIBRO DIARIO
MODELO O RAYADO DEL LIBRO DIARIO.

MES…………………………….DE……………….
Fecha V.P DETALLE DEBE HABER
2 ---------------1----------------- 6
3 7
4
5
---------------8-----------------
9 TRANSPORTE
1- Línea de apertura que se coloca en el primer renglón, con el número de operación.

2- Fecha de la operación.
3- Se anotara la cuenta DEBITADA contra el margen izquierdo.
4- Se anotara la cuenta ACREDITADA, comenzando desde el centro de la hoja hacia la derecha.
5- Se anotara la leyenda, que es el resumen de la operación, indicando el comprobante de la operación
(documento comercial).
6- Se colocara el importe de la cuenta debitada.
7- Se colocara el importe de la cuenta acreditada.
8- Línea de cierre del asiento contable, que se coloca luego de la leyenda y con el número de la operación
siguiente.
9- Transporte: esta palabra se coloca al final de la hoja con la suma de los débitos y créditos antes de
continuar en la próxima hoja, trasladándose al primer renglón del folio siguiente.
ASIENTOS SIMPLES.
Son aquello asientos en los cuales intervienen solo dos cuentas:

Ejemplo:
1- 02/09. Inventario Inicial. La empresa comienza su actividad comercial con $100000 en efectivo.
2- 03/09. Factura Original. Compran mercaderías por $4000 que abona en efectivo.
3- 05/09. Recibo Original. Se paga el alquiler del local por $5000 en efectivo.
SEPTIEMBRE
1 DEBE HABER
02/09 A+ Caja 100000
PN+ Capital 100000
MOD. s/ inventario inicial
2
03/09 A+ Mercaderías 4000
A- Caja 4000
PER. s/ factura original
3
04/09 RN+ Alquileres Perdidos 5000
A- Caja 5000
MOD. s/recibo original
TOTALES 109000 109000
73
ASIENTOS COMPUESTOS.
Son aquellos en los cuales intervienen más de dos cuentas, una o más están debitadas y una o más
acreditadas.
Ejemplo:
1- 05/09. Inventario Inicial. La empresa comienza su actividad comercial con $100000 en efectivo y
$30000 en mercaderías.
2- 07/09. Factura Original. Compran mercaderías por $4000 que abona mitad en efectivo y el resto en
cta. cte. sin documentar.
3- 10/09. Factura Original. Compran una camioneta por $50000, mitad con cheque Banco Nación y el
resto con pagaré.
SEPTIEMBRE
1 DEBE HABER
05/09 A+ Caja 100000
A+ Mercaderías 30000
PN+ Capital 130000
s/inventario inicial
2
A- Caja 2000
P+ Proveedores 2000
s/factura original
3
10/09 A+ Rodados 50000
A- Banco Nación c/c 25000
P+ Documentos a Pagar 25000
s/factura original
TOTALES 184000 184000
Actividad
Registrar en el libro diario los inicios de actividades de las paginas

55-56-57-58-59
Registrar en el libro diario el inicio de actividad y operaciones

comerciales de las paginas 67 -68
74
MERCADERIAS COMO CUENTA DESDOBLADA.
Para la registración de las Ventas deben tenerse presentes el precio de costo y el precio de venta. El primero
equivale a la suma del precio de compra mas los gastos necesarios para adquirir las mercaderías. El precio de
venta es igual al precio de costo más los gastos de venta y el margen de ganancia.
Se deberán registrar en el libro diario tanto uno como el otro para que dé la diferencia pueda verse en el
resultado obtenido.
Ejemplo:
1- 20/03. Factura Original. Compran 100 artículos para la venta a $30 c/u, en efectivo.
MERCADERIAS: 100 x 30 = 3000
1
A- Caja 3000
s/factura original
2- 22/03. Factura Duplicado. Venden 40 artículos a $65 c/u, en cta. cte. sin documentar.
2
22/03 A+ Deudores por Ventas 2600
RP+ Ventas 2600
s/factura duplicado
Hasta el momento la cuenta MERCADERIAS solo nos muestra las compras efectuadas pero no la
existencia de las mismas. Para lograr que la cuenta represente el valor real, debe realizarse el registro
del COSTO DE MERCADERIA VENDIDA.
CMV: CANTIDAD VENDIDA (Factura Duplicado) X PRECIO DE COMPRA (Factura Original)

CMV: 40 X 30 = 1200
2" DEBE HABER

22/03 RN+ Costo Mercadería Vendida 1200
A- Mercaderías 1200
s/ ficha de stock
La diferencia entre el saldo de la cuenta VENTAS y el saldo de la cuenta CMV, nos muestra la Ganancia Bruta
de la operación:
VENTAS $2600
CMV $1200
G. BRUTA $1400 NO SE REGISTRA EN EL LIBRO DIARIO.
Registrar en el libro diario el inicio de actividad y operaciones

comerciales de las paginas 69 -70-71
75
FICHAS DE STOCK (Método P.E.P.S.)
Ficha de stock:se utiliza para controlar la entrada, salida y existencia de mercaderías y determinar El
Costo de la Mercaderías Vendida. Esto se llama Inventario Permanente y se confeccionan por
alguno de los métodos que existen. Ellos son:
✓ P.E.P.S. ( Primero Entrado Primero Salido)

✓ U.E.P.S. (Ultimo Entrado Primero Salido)
✓ P.P.P. (Precio Promedio Ponderado)
Nosotros vamos a usar este año el Método P.E.P.S.
Formato y explicación de cómo completarla
(Inicio de act./FO) (Fact.Dupl.) (lo que queda=saldo)

Fecha Detalle Entradas Salidas Existencias(6)
(3) (4) (5) (3) (4) (CMV (3) (4) (5)
Cant PU PT Cant. PU )(5) Cant. PU PT
. PT
1) 2)
Referencias:
1) La fecha de la operación contable
2) El comprobante que origino el movimiento contable de mercaderías, ejemplo: Inicio de actividad,
inventario inicial, Factura original, Factura duplicado, Factura nota de crédito original y Factura
nota de crédito duplicado.
3) Cant. (cantidad): las unidades en existencia, compradas o vendidas
4) PU (precio unitario): el valor en pesos de cada unidad
5) PT (precio total): Cant.X PU (multiplico la cantidad de unidades por el valor de cada una de ellas)
y se ubican de acuerdo a la operación:
 Si tengo existencias, compro o realizo devoluciones de compras (restando)= ENTRADAS
 Si vendo o realizo devoluciones de ventas (restando)= SALIDAS
Existencias: por fechas se van agregando los productos adquiridos a sus distintos precios (NO se
suman, solo se agregan), ejemplo cuando realizo la primer compra, primero traslado el saldo anterior y
después agrego la compra
76
Ejemplo: Libro Diario y ficha de Stock (Método P.E.P.S.)
1) 10/03 –Iniciamos la actividad con 40 pantalones a $ 160 c/u, dinero $ 10.000
2) 14/03 -Fact. Orig. por 35 pantalones a $ 166 c/u al contado.
3) 16/03 - Fact-dup. por 50 pantalones a $ 300 c/u en cta. cte.
4) 20/03 - Fact-. orig. por 60 pantalones a $ 170 c/u en cta. cte.
5) 25/03 - Fact. Dup. por 30 pantalones a $ 310 c/u con cheque.
6) 20/04 - Recibo dup. por cobro op. Nº 3 en efectivo-
Ficha de Stock: Pantalones

(Inicio de act./FO) (Fact.Dupl.)
Fecha Detalle Entradas Salidas Existencias
o (CMV)
asiento C PU PT C PU PT C PU PT
10/03 Inicio de actividad 40 $ 160 6.400 ---- --- --- 40 $160 $6.400
(1)
40 $160 $6.400
14/03 Factura original 35 $166 $5810 ---- C.M.V. ---
--- 35 $166 $5810
(2)
40 160 6400 0 $160 0.00
16/03 Factura Duplicado ---- ---- --- 20 166 3320 15 $166 $2.490
(3) (60 unidades) $9.720 (35-
20)
20/03 Factura original 60 $170 $10.20 --- --- --- 15 $166 $2.490
(4) 0 60 $170 $10.200
15 $16 $2.490 0 $166 0.00
25/03 Factura duplicado --- --- --- 15 6 $2.550 45 $170 $7.650
(5) (30 unidades) $17 $5.040
0
Aclaración: Solo se registran los movimientos en donde aparece la cuenta MERCADERIAS

(por lo tanto el pto.6, no se agrega a la ficha, porque corresponde a un cobro)
Libro Diario
Fecha V.P. DETALLE DEBE HABER
-1-
10/03 A+ MERCADERIAS 6.400
A+ CAJA 10.000
PN+ CAPITAL INICIAL 16.400
-según inicio de actividad-
-2-
A+ MERCADERIAS 5.810
A- CAJA 5.810
- Según factura original -
77
-3-
16/03 A+ DEUDORES POR VENTAS 15.000
RP+ VENTAS (50X$300) 15.000
-Según factura duplicado -
-3”-
RN+ CMV 9.720
A- MERCADERIAS 9.720
-según ficha de stock-
20/03 -4-
A+ MERCADERIAS 10.200
P+ PROVEEDORES 10.200
25/03 -5-
A+ VALORES A DEPOSITAR 9300
RP+ VENTAS (30X$310) 9.300
-según factura duplicado A-
-5”-
RN+ CMV 5.040
A- MERCADERIAS 5.040
-según ficha de stock-
20/04 -6-
A+ CAJA 15.000
A- DEUDORES POR VENTAS 15.000
-según Recibo duplicado-
78
REBAJAS.
Las rebajas en el precio pueden darse por dos motivos pago al contado o pago adelantado, la cuenta que
corresponde utilizar es DESCUENTOS OBTENIDOS (RP) o DESCUENTOS CEDIDOS (RN) según
corresponda.
A la hora de hacer el registro se debe tener en cuenta que:
FACTURA ORIGINAL- COMPRA NO SE DEBE REGISTRAR

FACTURA DUPLICADO- VENTA LA CUENTA “DESCUENTOS”
Ejemplo:
06/09. Factura Original. Se compran artículos para la venta por $3000 con un descuento del 5% por pago en
efectivo.
3000______________100% 3000 – 150 = 2850
$150 =X ______________ 5%
06/09 1 DEBE HABER

A+ Mercaderías 2850
A- Caja 2850
s/factura original
RECIBO ORIGINAL- PAGO SÍ SE DEBE REGISTRAR

RECIBO DUPLICADO- COBRO LAS CUENTA “DESCUENTOS”
Ejemplo:
15/09. Recibo Original. Se paga una deuda en cta. cte. por $5000 en efectivo, por pago adelantado se realiza un
descuento del 4%.
5000_____________ 100% 5000 – 200 = 4800
200 = X_______________ 4%
1 DEBE HABER
15/09 P- Acreedores Varios 5000
RP+ Descuentos Obtenidos 200
A- Caja 4800
s/recibo original
RECUERDA: Las Bonificaciones son rebajas realizadas teniendo en cuenta la

cantidad y calidad de la mercadería, clase de cliente; sin tener en cuenta la forma de
pago. NO SE REGISTRA BAJO NOMBRE PROPIO, NO APARECEN EN EL LIBRO
DIARIO.
79
Intereses
Se llama interés a la suma de dinero que se paga cuando se utiliza en

beneficio propio un capital ajeno por un tiempo determinado (préstamos, cuotas,
atrasos de pagos, etc)
Calculo : I= C * R * T
100 *u.t
Capital: (C) es la suma de dinero que se solicita en calidad de préstamo

Razón: ( R) es la tasa de interés que se paga en la operación acordada.
Tiempo: (T) son los días, meses o años por el cual se solicita el préstamo.
Unidad de tiempo: (u.t) debe estar expresada en la misma unidad que el tiempo (T) y en la misma medida que la
razón (R)
Registración en el libro diario
Ejemplo:
10/09. Factura Original. Se compran artículos para la venta por $10.000 a pagar en 60 días y nos cobran un
interés del 20 % anual .
I= $10.000 * 20 anual * 60 días = 12.000.000 = $ 333,35

100 * 360 días 36.000
06/09 1 DEBE HABER

A+ Mercaderías 10.000
RN + Intereses perdidos 333,35
P+ Proveedores 10.333,35
s/factura original
20/09. Factura duplicado. Se venden artículos para la venta por $ 25.000 recibiendo un pagare a 2 meses y
cobramos un interés del 20 % anual .
I= $25.000 * 20 anual * 2 meses = 1.000.000 = $ 833,35

100 * 12 meses 1.200
20/09 1 DEBE HABER

A+ Documentos a cobrar 25.833,35
RP + Intereses ganados 833,35
RP + Ventas 25.000
s/factura duplicado
80
Nota de crédito en el libro diario.
Factura Nº 0001-00001657 Nota de crédito Nº0001-00123
EL Pehuén EL Pehuén
FECHA 05/07/2012 FECHA 07/07/2012
P
Perito Moreno200 B Cuit: 20-25635968-3 Perito Moreno200 B Cuit: 20-25635968-3
Ing. Brutos: 15883 Ing. Brutos: 15883
www.pehuén.com Inicio act. 20/02/2005 www.pehuén.com Inicio act. 20/02/2005
I.V.A : R.I. I.V.A : R.I.
Sr:…Alvarez Jose Forma de pago CTA. CTE. I.V.A: R.I
Sr:…Alvarez Jose Forma de pago CTA. CTE. I.V.A: R.I Domicilio Gob. Peri 200 .Localidad Neuquén
Domicilio Gob. Peri 200 .Localidad Neuquén Motivo:…devolución de mercadería……………
Según factura Nº 1657
C DETALLE P.U P.T C DETALLE P.U P.T

5 lavarropas 3.500 17500 2 SECARROPAS 800 1600
2 secarropas 800 1600
Total $19100 Total $1600

Imprenta: Huincul Imprenta: Huincul
Original:X Original:X
Cuit23-12536586-2 Cuit23-12536586-2
Duplicado: Duplicado:
Salta150 cap. Salta150 cap.
r
Primero debemos observar los documentos comerciales. Tachar lo que no corresponda.
A)Documento con Fecha 05/07/2012 es una factura original nosotros compramos/vendemos.
B)Doc. con F. 07/07/2012 es una nota de crédito original nosotros devolvimos / nos devuelven.
FECHA V/P MOV DETALLE DEBE HABER

1
05/07/2012 +A Mercaderias 19100
+P Proveedores 19100
S/F.O Nº 1657
2
07/07/2012 -P Proveedores 1600
-A Mercaderias 1600
S/N.C Orig. Nº123
81
Nota de debito en el libro diario.
Observar el documento. Tachar lo que no corresponda.
El documento F. 19/10/2012 es una nota de debito original nosotros cobramos / nos cobran.
Nota de Debito Nº0001-00320

EL Pehuén
FECHA 19/09/2012
Perito Moreno200 B Cuit: 20-25635968-3
Ing. Brutos: 15883
www.pehuén.com Inicio act. 20/02/2005
I.V.A : R.I.
Sr:…Alvarez Jose Forma de pago CTA. CTE.
I.V.A: R.I Domicilio Gob. Peri 200 .Localidad Neuquén
Motivo:…cobro de intereses……………
Según factura Nº 1657
C DETALLE P.U P.T

Intereses 500 500
Total $500
Imprenta: Huincul
Original: X
Cuit.23-12536586-2
Duplicado:
Salta150 cap.
F MOV DETALLE D H
17/ 1
09
+A Intereses perdidos 500
/2012
+P Proveedores 500
S/N. D.O Nº 320
Antes de Asentar nota de Debito original por fletes, necesitamos repasar sobre precio.
Precio: Es valor expresado en dinero de un bien o servicio.
Precio de costo: Es el formado por el precio de compra más los gastos ocasionados hasta su venta.
Por ejemplo: Compramos una heladera $3.000 y nos cobre $350 en concepto de flete.
EL precio de costo de nuestra heladera seria $3.350.
82
Factura Nº 0001-00002019 Nota de Debito Nº0001-00130
Avestruz Avestruz
FECHA 25/11/2012 FECHA 26/11/2012
Alcorta 158 B Alcorta 158 B Cuit: 20-24559648-3

Cuit: 20-24559648-3
Ing. Brutos: 15825 Ing. Brutos: 15825
www.maderas.com www.maderas.com Inicio act. 10/03/2008
I.V.A : R.I. I.V.A : R.I.
Sr:…Campos Andres Forma de pago CTA. CTE. I.V.A: RI
Domicilio Lilas 350 .Localidad Neuquén
Sr:…Campos Andres Forma de pago CTA. CTE. I.V.A: R.I Motivo:…transporte……………
Domicilio Lilas 350 .Localidad Neuquén Según factura Nº 2019
C DETALLE P.U P.T

C DETALLE P.U P.T Fletes 700 700
4 escritorios 450 1.800
Total $700
Total $3600 Imprenta: Huincul
Original:X
Imprenta: Huincul Cuit.23-12536586-2
Original: X Duplicado:
Cuit23-12536586-2 Salta150 cap.
Duplicado:
Salta150 cap.
Fecha MOV DETALLE Debe Haber
25- 1
11-
+A Mercaderias 1800
2012
+P Proveedores 1800
S/F.O Nº 2019
2
26 +A Mercaderias 700
11
+P Proveedores 700
2012
S/N.D.O. Nº 130
Precio de costo de los escritorios: 1800+700=2500
Precio de costo de cada escritorio: 2500/4= 625
83
LIBRO MAYOR.
El Libro Mayor contiene todas las cuentas que se utilizan en la registración en el Libro Diario. Su uso no es
exigido por ley pero las empresas lo adoptan en virtud de la información que brinda: muestra claramente los
movimientos y saldos de las cuentas. Se dice que es un libro de segunda entrada por que las operaciones llegan
desde otro libro.
El proceso de pase desde el Diario al Mayor consiste en:
1- Ubicación en el Diario de la cuenta a mayorizar.
2- Apertura de la cuenta en el Mayor.
3- En el mayor se debita el importe debitado en el Diario y se acredita el importe acreditado en el Diario.
4- Se transcribe la fecha.
5- Se completa la columna de detalle con el documento comercial que corresponde a la operación.
El libro mayor puede diseñarse de varios modos, el tradicional, el moderno o fichas y en borradores de uso
común llamados “T”.
MODELO MODERNO O AMERICANO.
Cuenta: 1
SUMAS SALDOS
Fecha DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
2 3 4 5 6 7
1- Nombre de la cuenta.
2- Fecha de la operación.
3- Nombre del documento comercial utilizado en la operación.
4- Se anota el importe debitado en el Libro Diario.
5- Se anota el importe acreditado en el Libro Diario.
6- Se anota la diferencia entre lo importes debitados y acreditados cuando los primeros sean mayores que
los segundos.
7- Se anota la diferencia entre lo importes debitados y acreditados cuando los segundos sean mayores que
los primeros.
Ejemplo:
Cuenta: CAJA
SUMAS SALDOS
05/09 Inventario Inicial 100000 100000
07/09 Factura Original 2000 98000
10/09 Recibo Duplicado 1000 99000
Al saldo Deudor se le suman los importes colocados en el Debe y se les restan los importes
colocados en Haber para obtener el nuevo saldo.
84
Cuenta: Proveedores
SUMAS SALDOS
12/09 Recibo original 1000 2000
Al saldo Acreedor se le suman los importes colocados en el Haber y se les restan los importes
colocados en el Debe para obtener el nuevo saldo.
OTROS MODELOS A UTILIZAR:
CUENTA:
SUMAS SALDO
Fecha Detalle DEBE HABER
ESQUEMA “T” Cta Proveedores
DEBE HABER
2000 FO
1000 FO
RO1000
1000 3000
Saldo Acreedor: 2000
Se realizan los pases del Libro Diario y luego se suman las columnas por separado para calcular la
diferencia y así obtener el saldo.
BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS.
Es un Estado Contable en donde se pasan todas las cuentas del Libro Mayor, con la suma total de sus
débitos, créditos y estableciendo los saldos correspondientes a cada una de ellas.
FINALIDAD:
 Comprobar si los pases del Libro Diario al Libro Mayor fueron todos los debían hacerse y si
coinciden entre sí.
 Comprobar si los saldos deudores coinciden con el total de los saldos acreedores.
 Ser punto de partida para realizar el Balance General.
85
MODELO O RAYADO DEL BALANCE:
N° CUENTAS SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 2 3 4 5 6
1- El número de cuenta.
2- El nombre de la cuenta.
3- El total de los débitos que tiene la cuenta, en el mayor.
4- El total de los créditos que tiene la cuenta, en el mayor.
5- El saldo de la cuenta si es deudor (DEBE mayor al HABER)
6- El saldo de la cuenta si es acreedor (HABER mayor al DEBE).
Los totales de las sumas deben coincidir entre si, al igual que los totales de los saldos deudores y
acreedores. Esto es señal de que el pase de los libros y el cálculo de los saldos se han hecho correctamente.
BALANCE DE 8 COLUMNAS- HOJA DE TRABAJO.
Al Balance ya explicado se le suman cuatro columnas más que corresponden a la clasificación de cuentas
patrimoniales y de resultados.
SUMAS SALDOS PATRIMONIALES RESULTADOS

N° CUENTAS Debe Haber Deudor Acreedor Activo P + PN RN RP
Realizar libro mayor y hoja de trabajo de los libros diarios realizados en las actividades de las
páginas 74 y 75
86
Libro Diario
Fecha M/C Detalle V.P Debe Haber
87
Libro Diario
Fecha M/C Detalle V.P Debe Haber
88
Ficha de Stock
Nº Entradas Salidas Existencias

Detalle
de
Oper Cant Prec. Unit Prec. Total Cant Prec. Unit Prec. Total Cant Prec. Unit Prec. Total
Nº Entradas Salidas Existencias

Detalle
de
Oper Cant Prec. Unit Prec. Total Cant Prec. Unit Prec. Total Cant Prec. Unit Prec. Total
89
SUMAS SALDOS PATRIMONIALES RESULTADOS
N° CUENTAS Debe Haber Deudor Acreedor Activo P + PN RN RP
Suma de saldos
Resultado del ejercicio= (Activo – Pas+PN )= (RN- RP)
90

CUADERNILLO Final CPEM 63 PRIMER AÑO 2019

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CUADERNILLO Final CPEM 63 PRIMER AÑO 2019

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Este cuadernillo pertenece al alumno:…………………………………………………

Profesor (DEJAMOS DOS ESPACIO PARA EL PROFESOR QUE ACOMPAÑA):

Averiguar horarios de consulta de Fabiana Anguita ATP del departamento

CICLO LECTIVO 2019

UNIDAD Nº 1: ACTIVIDAD ECONÓMICA :

UNIDAD 2 : DOCUMENTOS COMERCIALES:

UNIDAD 4: LIBROS DE COMERCIO.

Trabajo práctico grupal numero 1

Responde el siguiente cuestionario utilizando el libro Contabilidad 1 de Angrisani- Lopez:

1- ¿Qué es la Actividad Económica?

1- Busca en la siguiente sopa de letras los conceptos vistos en la unidad:

2 -- De acuerdo a la definición de actividad económica en un diario de la Región busca alguna

4 - De acuerdo a la clasificación de comercio di a que tipo pertenecen los siguientes casos:

5 - Ahora da un ejemplo que cumplan los siguientes requisitos

c- Minorista – Externo importación – aéreo d- Mayorista – interno nacional - terrestre

6 - Contestar verdadero o falso y justificar

a- La contabilidad solo se utiliza para informar a los propietarios de una empresa.

a. El empleado de una tienda de 24 años de edad.

a- Banco Nación 36 % Anual en 60 meses b- Banco Frances 10% trimestral en 60 meses

¿Cuánto será el valor de la compra y de cuánto seria el valor de cada cuota ?

9 - Completa el siguiente crucigrama:

“Una empresa es una unidad de producción compuesta por un conjunto de seres

Clasificación de las empresas:

Para poder clasificar a las empresas utilizamos varios criterios:

Según el ámbito en el cual las empresas desarrollan su actividad :

Con este criterio, a las empresas las podemos clasificar en:

Empresas que desarrollan sus actividades a nivel local : estas

Empresas que desarrollan sus actividades a nivel regional: estas

Empresas que desarrollan sus actividades a nivel nacional: estas

Unipersonales: que son las empresas que tienen un solo dueño.

Las empresas públicas son aquellas cuyo capital ha sido aportado

Las empresas privadas son aquellas cuyo capital ha sido aportado

Ciclo operativo de las empresas.

Operaciones típicas de la empresa.

COMPRAN // PAGAN // VENDEN // COBRAN

COBRAR: el importe de las ventas realizadas.

CICLO COBRAR PAGAR

VENDER VENDER PRODUCIR

A.F.I.P. D.P.R. MUNICIPALIDAD

N°C.U.I.T. Ingresos Licencia Comercial

Son pequeños comercios que facturan menos de $ 1.151.000 en servicios

Consumidor final Las personas en general.

- C.U.I.T. (Clave Única de Identificación Tributaria) es el número de identificación de la empresa

- Las categorías son: - Responsable Inscripto. - Monotributista.

- Exento. - Consumidor final.

- D.P.R. (Dirección Provincial de Rentas)es un organismo provincial donde el comerciante se

- Municipalidad: se solicita la habilitación comercial (permiso municipal, dirección de comercio)

Actividad: Averigua en donde se encuentran ubicados estos organismos en la ciudad de

CONCEPTO E IMPORTANCIA DE LA DOCUMENTACIÓN COMERCIAL.

Estas constancias se llaman DOCUMENTOS COMERCIALES.

 Comprobar la operación realizada.

 Para control de la empresa.

 Para servir de base para la registración contable de las operaciones realizadas.

 Para ser utilizados como medio de prueba en un juicio.

La documentación la podemos agrupar de acuerdo a la función que cumplen en la comercialización.

DOCUMENTOS QUE RESPALDAN LA COMPRA – VENTA:

Original: para el vendedor

Orden de Compra Nº 001235

Sr:……Todo plastico! ……….…….. IVA……Responsable inscripto…

Cantidad Detalle Precio unitario

400 Botellones para agua 5 Lt $ 10ºº

 Original: para el comprador

 Duplicado: par el vendedor (firmado por el comprador)