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Contenido Teórico Prestaciones Sociales 2022
Contenido Teórico Prestaciones Sociales 2022
CORTE II / TEMA 3
LIQUIDACIÓN DE PRESTACIONES SOCIALES
1.- Definición:
La liquidación de las prestaciones sociales consiste la
indemnización que recibe a una persona como compensación a los
esfuerzos realizados durante la relación de trabajo, que serán
retribuidos monetariamente al término de la relación laboral.
Esta compensación es en realidad la acumulación a través del
tiempo de ciertos beneficios económicos establecidos en la ley
tales como: prestaciones sociales, las vacaciones, las utilidades, y
otras indemnizaciones, si hubiere a lugar.
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c) Cuando la relación de trabajo termine por cualquier causa se calcularán las prestaciones
sociales con base a treinta días por cada año de servicio o fracción superior a los seis meses
calculada al último salario.
e) Si la relación de trabajo termina antes de los tres primeros meses, el pago que le
corresponde al trabajador o trabajadora por concepto de prestaciones sociales será de cinco
días de salario por mes trabajado o fracción.
2.2.-Otras indemnizaciones
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Existen varios tipos de indemnización dependiendo de su origen, siendo las más comunes:
2.2.1.- Indemnización por culminación de contrato anticipada: Ocurre cuando la empresa contrata a un
trabajador a tiempo determinado, con ciertos ofrecimientos, superiores a lo planteado en la ley, y luego
incumple con tales ofertas, esto perjudica al trabajador ya que posiblemente haya desistido de otras
propuestas laborales por considerar que acá iba a tener mejores beneficios y ha sido engañado, en tal
sentido la LOTTT en su Art. 83 señala:
En los contratos de trabajo para una obra determinada o por tiempo determinado, cuando el
trabajador o trabajadora se retire justificadamente antes de la conclusión de la obra o del
vencimiento del término, el patrono o la patrona deberá pagarle una indemnización de daños y
perjuicios cuyo monto será igual al importe de los salarios que devengaría hasta la conclusión de
la obra o el vencimiento del término y la indemnización prevista en esta Ley.”
Ejemplo si el trabajador fue contratado por 9 meses, y se retiró de la empresa a los 4 meses de forma
justificada por incumplimiento del contrato, la empresa deberá pagar como indemnización el
equivalente a las remuneraciones que se hubiese causado en los 5 meses restantes, incluyendo el pago
de vacaciones y utilidades fraccionadas.
2.2.3 Pago de salario caídos: Previsto en el Art. 89 LOTTT, consiste en una indemnización por los días en
que el trabajador estuvo “indebidamente cesanteado” , y se causarán desde su separación del cargo hasta
el momento de su reenganche al puesto de trabajo, indistintamente si a partir de esa fecha desea dar por
culminada la relación laboral.
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El texto de la Ley antes citada infiere, que además del pago de las prestaciones sociales previstas en la
LOTTT se pagarán una indemnización adicional, que se ejecutará una vez que las autoridades
competentes determinen la naturaleza del daño causado, no obstante algunas empresas conscientes de
su responsabilidad analizan los parámetros contenidos en el Artículo 130 LOPCYMAT, y en función de
ello establecen el monto a pagar, siempre y cuando el trabajador o sus causahabientes estén conformes
con el arreglo planteado.
Son objeto de indemnización adicional la ocurrencia de un accidente de trabajo o enfermedad
ocupacional como consecuencia de la violación de la normativa legal en materia de seguridad y salud en
el trabajo por parte del empleador en los casos de:
Muerte del trabajador
Discapacidad absoluta permanente para cualquier tipo de actividad laboral.
Discapacidad total permanente para el trabajo habitual.
Discapacidad parcial permanente mayor del veinticinco por ciento (25%) de su capacidad física o
intelectual para la profesión u oficio habitual.
Discapacidad parcial permanente de hasta el veinticinco por ciento (25%) de su capacidad física
o intelectual para la profesión u oficio habitual.
El doble del salario correspondiente a los días de reposo en caso de discapacidad temporal.
Cuando la gran discapacidad esté asociada a la discapacidad temporal, la indemnización será una
indemnización equivalente al triple del salario correspondiente a los días que hubiere durado la
incapacidad.
A los efectos de estas indemnizaciones, el salario base para el cálculo de las mismas será el
salario integral devengado en el mes de labores inmediatamente anterior.
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Las vacaciones se pagan cuando el trabajador cumple el año de servicio, o cuando se haya acordado
bien sea de mutuo acuerdo o por convención colectiva, pero
¿qué sucede si el trabajador tenía un año y ocho meses trabajando y nunca tomo vacaciones?
Respuesta: por el año de servicio le corresponde una vacación acumulada, y por los cinco
meses las vacaciones fraccionadas, o en proporción a lo que le hubiese correspondido en
caso de tomar sus vacaciones anuales
“Cuando por cualquier causa termine la relación de trabajo sin que el trabajador o la trabajadora haya
disfrutado de las vacaciones a que tiene derecho, el patrono o la patrona deberá pagarle la
remuneración correspondiente calculada al salario normal devengado a la fecha de la terminación de
la relación laboral.”
Cuando termine la relación de trabajo antes de cumplirse el año de servicio, ya sea que la terminación
ocurra durante el primer año o en los siguientes, el trabajador o la trabajadora tendrá derecho a que
se le pague el equivalente a la remuneración que se hubiera causado en relación a las vacaciones
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anuales y el bono vacacional, en proporción a los meses completos de servicio durante ese año, como
pago fraccionado de las vacaciones que le hubieran correspondido.
Vacaciones Acumuladas
Vacaciones Fraccionadas
No se cuentan (no hay un mes completo)
R = Eso depende del tipo de contratación, algunas empresas otorgan beneficios por vacaciones,
superiores a los contemplados en la Ley, como por ejemplo:
“Pago de 90 días anuales con disfrute de 30” Eso significa que se otorgarán vacaciones de 30 días
continuos o calendario, y el bono vacacional será de 60 días, otros en cambio se acogen a lo
establecido en la LOTTT, y su método de cálculo será descrito en las páginas siguientes.
Siguiendo con lo expuesto en el ejemplo anterior, en cuantos a los métodos de cálculo de las vacaciones,
se explica lo siguiente:
Dichos cálculos son explicados en detalle a continuación:
Cálculo de días de vacaciones según contrato
Tomando como base un trabajador que tuvo un tiempo de servicio de 1año, 8 meses y 28 días, y su
contrato establecía el pago de 90 días con disfrute de 30, los cálculos serán los siguientes:
Si: Entonces:
12 meses 90 días 8 meses x 90 días = 60 días
8 meses X 12 meses
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Es de señalar que el “mínimo” de días de descanso a cancelar serán 19, siempre y cuando el 1° día de la
vacación, coincida con el 1° día hábil de la primera semana, de no ser así el trabajador tendrá
garantizado 21 días en estos términos:
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18 hábiles + 6 42 días / 12
4 descansos = 24 18 24 +18 = 42 meses = 3,50
días días/mes
19 hábiles + 6 44 días / 12
5 descansos = 25 19 25 +19 = 44 meses = 3,66
días días/mes
Cuadro III.4. Cálculo de vacaciones según LOTTT
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Si:
12 meses 90 días
8 meses X
B. Por cociente
Consiste en un factor, como resultado de la división de un valor entre otro, que, al multiplicarlo por la
cantidad de salarios devengados para un periodo específico, da como resultado el monto a pagar por
utilidades. Igualmente el “cociente” puede estar determinado por dos (2) modalidades:
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Ejemplo: Salario: Bs. 600, oo mensuales, ( o Bs. 20,oo diarios) y cobra 3 meses de utilidades por año el
cálculo se puede determinar de la siguiente manera:
Bs. 600,oo x 8 meses (se fue el 25 de septiembre, ese mes no está completo) x 0.25
Como el “cociente” es una relación, en caso de que el trabajador no laborase el año completo se
mantendrá la proporcionalidad, es decir si solo trabaja medio año, devengará la mitad de los salarios
anuales, tendremos entonces:
2.5.1 Otras Asignaciones: No forman parte de una liquidación, pero incluye todos los pagos extras o
adicionales que pudiera recibir el trabajador al momento de la culminación laboral,
Ejemplo: ¿Cobró la 1° quincena (del 1° al 15), y si renunció el día 20, donde cobrará esos 5 días
pendientes? / Si le adeudan el beneficio del cestaticket, y ya no estará en la empresa se lo pueden
pagar al momento que se vaya?
2.5.2.- Deducciones en prestaciones sociales Existen cinco (5) conceptos, considerados para efectuar
una retención o descuento en la liquidación de prestaciones laborales, siendo estos:
1. Anticipos de prestaciones sociales: En atención a lo previsto en el Art. 144 LOTTT, el trabajador
puede retirar hasta el 75% del monto que tiene depositado o acreditado, en la garantía de los 15
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Mientras dure la relación de trabajo las prestaciones sociales serán liquidadas y abonadas en forma
definitiva trimestralmente a la cuenta del trabajador (15 días por trimestre + dos días acumulativos por
año hasta un límite de 30, excepto el 1º año).
Finalizada la relación de trabajo hay que considerar tres elementos para dar forma al concepto arriba
descrito, estos son:
1. Determinación del tiempo de servicio
2. Calificación del fin de la relación laboral
3. Determinación del salario referencial para el pago de conceptos
3.1.-Tiempo de servicio
Como todos los cálculos se hacen con base a los meses completos de labor efectuados por el trabajador,
lo que se traduce en pagos equivalentes a días/salario se hace necesario cuantificar exactamente el
tiempo de servicio, y para ello se utiliza el siguiente método:
R = El trabajador laboró exactamente Un (01) año, ocho (08) meses y veinte (20) días.
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(+1) Siempre se debe adicionar un día, ya se coloca la fecha desde que se comienza a laborar hasta el
último día de trabajo, de allí que en documentos oficiales cuando se refiere a intervalos o espacios de
tiempo se coloca “de tal a tal fecha, inclusive...”el término “inclusive” hace referencia a ese día adicional
(+1).
Usted le hará las vacaciones a su jefe durante todo el mes de Junio, asumirá el cargo desde el día 1º,
porque su jefe laboró hasta el 31 de Mayo, y ejercerá funciones hasta el día último, ya que el titular se
reincorpora a partir del 1º de Julio.
Obviamente que la persona ejerció el cargo en calidad de suplente 30 días, es decir desde el 1° de junio
en la mañana, hasta el 30 de junio en la tarde, o finalizado el día de jornada
¿Cómo se resta cuando las cantidades de arriba (días y meses) son inferiores a las de abajo?
15 - 07 - 2020 Fecha de salida
21 - 10 - 2016 Fecha de ingreso
xx - xx - xxxx
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Por último, el año de salida al principio era “2020”, pero al 2019 (+)
Transferir un año a la columna de los meses quedó en “2019” 2016 (-)
)Y restando 2019 a 2016 quedan: 3años
Un trabajador que inició labores el 21/ 10/ 2016 y renunció el 15/07/ 2020 tuvo un tiempo de servicio
de: 3 años, 08 meses y 25 días
Los motivos para poner fin a la relación laboral son una condición necesaria para determinar el monto a
cancelar de Prestaciones Sociales, ya que puede aumentar o disminuir la cantidad de dinero que reciba
el trabajador o que pague la empresa, con motivo de la culminación de la relación de trabajo.
El Art. 76 LOTTT indica cuatro (4) opciones para terminar la relación de trabajo, siendo estas:
Despido: iniciativa de la empresa (Art. 77 LOTTT)
Retiro: iniciativa del trabajador (Art.78 LOTTT)
Voluntad común de las partes (iniciativa de los dos)
Causas Ajenas a la voluntad de las partes
3.2.1- Despido
Ocurre cuando la empresa toma la decisión de poner fin a la relación laboral, y despide al trabajador.
Esta decisión puede tener dos (2) opciones excluyentes: Despido justificado y No-justificado,
los cuales se visualizan en el siguiente gráfico.
.
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3.2.2. -Retiro
Ocurre cuando el trabajador toma la decisión de poner fin a la relación laboral (ver Art. 78 LOTTT). Esta
calificación también puede presentar dos opciones excluyentes: retiro justificado y voluntario:
.
A. Retiro Justificado
Ocurre cuando el trabajador se “ve forzado a renunciar” por acciones o decisiones tomadas por el
patrono o empresa, y que considera que pone en peligro su integridad física, mental o moral.
Tales acciones o decisiones están previstas en la LOTTT Art. 80 entra las cuales destacan: Falta de
probidad del patrono / actos inmorales en ofensa al trabajador / Vías de hecho (el patrono agrede
físicamente al trabajador) / Injuria o falta grave al respeto y consideración debidos al trabajador por
parte del patrono / Omisiones o imprudencias que afecten gravemente a la salud y seguridad del
trabajo, entre otros (ver en detalle Art. 180 LOTTT)
En términos de dinero:
Despido No-justificado = Retiro Justificado
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B. Retiro voluntario
Ocurre cuando el trabajador decide poner fin a la relación laboral sin que la empresa de motivos para tal
decisión. Son ejemplos de retiros voluntarios: (conseguir un nuevo trabajo más lucrativo;
dedicarse a otra actividad laboral; asumir otras responsabilidades no laborales, cambio de residencia o
ciudad, caprichos, otros)
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R = Luego de analizar los 4 tipos de “causales” se concluye que se trata de un retiro voluntario, ya que
la ruptura de la relación laboral no es provocada por la empresa; causas ajenas a la voluntad de las
partes; o por convenio empleador- trabador.
En una liquidación de prestaciones sociales se pueden manejar hasta tres tipos de salarios, siendo estos:
d) Salario Normal: solo para el pago de vacaciones y/o utilidades si se calculan al último salario
percibido
e) Salario Promedio: para el pago de utilidades se calculan por factor o cociente y vacaciones que
incluyan comisiones (salario variable)
f) Salario Integral, Solo para el pago de prestaciones y otras indemnizaciones.
Salario normal
Está conformado por todos los conceptos que se perciben de manera periódica y/o permanente (fijos)
en un periodo específico, tales como: salario básico, primas de carácter salarial, y bono nocturno, en el
caso de una liquidación de prestaciones, este concepto se aplica al pago de las vacaciones. Y utilidades
Salario promedio
Está constituido por el “salario normal” más las remuneraciones de carácter accidental (horas extras,
trabajo en día feriado, y gratificaciones salariales), así como las percepciones salariales (comisiones y
bonos de productividad) que tienen un “carácter variable” dentro de las remuneraciones del trabajador.
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En el caso de la liquidación de prestaciones este concepto se aplica en los casos de vacaciones, cuando el
trabador recibe regularmente una “percepción variable” como en los casos de vendedores, y en
utilidades, cuando su método de cálculo se hace por cociente.
Salario integral
Este queda conformado por todas las percepciones salariales recibidas en un periodo específico, más la
cuota-parte (alícuotas) de las remuneraciones diferidas, (bono vacacional y utilidades), las cuales se
“causan” todos los meses, pero se pagan comúnmente una vez al año. Es de señalar el salario integral
solo se calcula de forma diaria
Con respecto al Salario Integral la LOTTT en su Art. 122 establece:
El salario base para el cálculo de lo que corresponda al trabajador y trabajadora por concepto de
prestaciones sociales, y de indemnizaciones por motivo de la terminación de la relación de trabajo,
será el último salario devengado, calculado de manera que integre todos los conceptos
salariales percibidos por el trabajador o trabajadora.
En caso de salario por unidad de obra, por pieza, a destajo, a comisión o de cualquier otra
modalidad de salario variable, la base para el cálculo será el promedio del salario devengado
durante los seis meses inmediatamente anteriores, calculado de manera que integre todos los
conceptos salariales percibidos por el trabajador o trabajadora.
El salario a que se refiere el presente artículo, además de los beneficios devengados, incluye la
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Salario integral =
(Salario promedio) + (Alícuota de bono vacacional) + (Alícuota de utilidades)
La alícuota para estos casos representa la porción diaria de una remuneración anualizada, por ejemplo,
si un trabajador devenga solo Bs. 6.000.000,oo mensual y entre sus condiciones de trabajo tiene: Bono
Vacacional de 60 días y utilidades de 90 días, su salario integral será:
ALÍCUOTA
CONCEPTO VALOR
(valor diario)
Salario Mensual 600,oo = Bs. 20, oo c/día 20, oo = (600,oo /30 días)
Bono Vacacional
1.200, oo (2 meses a Bs. 600, oo c/mes) 3,33 (1.200,oo / 360 días)
Anual
Utilidades 1.800, oo = (3 meses a Bs. 600, oo c/mes) 5, oo (1.8000,oo / 360 días)
SALARIO
Bs.28,33
INTEGRAL
Determinación de salario integral
Como lo señala el Art. 122 LOTTT el salario integral debe determinarse en el último salario de cada
periodo, y en una liquidación puede variar el periodo cada tres meses, de manera que el cuadro arriba
presentado debería hacerse en varias oportunidades, existen diversas formas de salario integral, a
continuación se presenta una de ellas:
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Realice estas operaciones hasta que llegue al último mes de salarios. En el ejercicio modelo tiene un
tiempo de servicio de 20-08-01 es decir su último trimestre es de 2 meses y 20 días, pero es totalmente
válido ya que la LOTTT en su Art. 142, literal “a” señala: ”….el derecho al depósito se adquiere desde el
primer día del trimestre”
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Es de señalar que cada empresa u organización maneja sus propios sistemas de liquidación,
pero por supuesto todos deben ir apegados a la Ley, por otra parte las hojas de cálculo están
diseñadas para que en su apariencia cada usuario le de la presentación que guste, razón por la
cual se aclara que el modelo señalado a continuación en ningún momento es un regla
obligatoria de utilización.
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12 e ne .-20 480.000,00 22.000,00 330.000,0 Vacaci ones y Bono V. Acum. 0,0 0,0 0,0
13 fe b.-20 480.000,00 Vacaci ones Bono Vac Fracc 50,0 32.000,00 1.600.000,0
14 ma r.-20 600.000,00 Uti l i dades Fracc. 67,5 32.000,00 2.160.000,0
15 a br.-20 600.000,00 27.500,00 412.500,0 Sal ari os Pendi entes 0,0 0,00 0,0
16 ma y.-20 600.000,00 Otras As i gnaci ones 0,0
17 jun.-20 960.000,00 Anti ci pos de Pres taci ones 0,00
18 jul .-20 960.000,00 44.000,00 660.000,0 Obl i gaci ones fami l i ares 0,00
19 a go.-20 960.000,00 Daudas Contrai das 0,00
20 s e p.-20 960.000,00 Aportes F.A.O.V. - 37.600,0
21 oct.-20 960.000,00 44.000,00 660.000,0 Aportes I.N.C.E.S. - 21.600,0
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prestaciones sociales el monto que resulte mayor PS Final 30 días/año (Art. 142
Lit "c") 60 44.000,00 2.640.000,0
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15.- Otros conceptos tales como: salarios pendientes, Salarios Pendientes 0,0 0,00 0,0
otras asignaciones, anticipos de prestaciones, Otras Asignaciones 0,0
obligaciones familiares, deudas contraídas con el Anticipos de Prestaciones 0,00
patrono, registran “0,0” y es que habría que analizar el Obligaciones familiares 0,00
contenido del ejercicio para determinar los Daudas Contraidas 0,00
procedimientos, pero estos conceptos son esporádicos
en cuanto a su registro
16.- Aportes F.A.O.V. Nace de deducir el 1% del aporte
del trabajador, en los casos de Vacaciones (tanto
Aportes F.A.O.V. - 37.600,0
acumuladas como fraccionadas) y de las utilidades
fraccionadas,
Formula sería: (0,0 + 1.600.000,oo + 2.160.000,oo) x
1%
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