Universidad Mariano Gálvez de Guatemala

Centro Universitario de Totonicapán

9o. Ciclo Licenciatura en Contaduría P. y A.
Ética Profesional
Lic. Arnoldo Soch

Código de ética de la IFAC.

Totonicapán, 22 de mayo, 2021.-

 Introducción

Los contadores públicos y auditores enfrentan amenazas que pueden dificultar el

cumplimiento de los principios éticos de la profesión. Cada contador debe
examinar estas amenazas y establecer las debidas salvaguardas cuando sea
necesario.
El Código de Ética de la IFAC, establece las reglas de conducta para todos los
Contadores del mundo y determina los principios fundamentales que se deben
respetar para perfeccionar los objetivos comunes de la profesión. A continuación,
examinamos algunos ejemplos al respecto.
 1. Tipos de amenazas

Las amenazas son situaciones que enfrenta el contador público en el ejercicio de

sus encargos, las cuales pueden afectar el cumplimiento de los principios éticos
de la profesión.
Es importante tener en cuenta que las amenazas pueden surgir tanto antes de
aceptar el encargo como durante su ejecución, por lo cual se deben evaluar
continuamente.

El Código de Ética de la IFAC, establece cinco clases de amenazas, las cuales

explicamos en las siguientes líneas:

1. Amenaza de interés propio: se refiere a la existencia de intereses

particulares que influyen de manera inadecuada en el comportamiento
del contador.
2. Amenaza de autorrevisión: se presenta cuando el contador debe
evaluar los resultados de un juicio o servicio realizado por él o por un
miembro de la firma a la que pertenece, resultados que se tienen
como base para la prestación de un servicio actual.
3. Amenaza de abogacía o mediación : se presenta cuando el contador
que ejerce como auditor promueve la posición de su cliente hasta
poner en peligro su objetividad.
4. Amenaza de familiaridad: surge cuando existe una relación prolongada
o estrecha entre el contador y su cliente, de tal forma que el contador
se muestre demasiado afín con los intereses de su cliente.
5. Amenaza de intimidación: se presenta cuando existen presiones
reales o percibidas para ejercer influencias indebidas sobre el
contador público.
 2. Tipos de salvaguardas

Las salvaguardas son medidas que puede tomar el contador público cuando
detecta una amenaza contra el cumplimiento de uno o varios de los principios
éticos, las cuales tienen el objetivo de reducir o eliminar dicha amenaza.
El Código de Ética de la IFAC señala que se pueden establecer dos tipos de
salvaguardas, a saber:
1. Salvaguardas instituidas por la profesión o por las disposiciones
legales o reglamentarias, como los requerimientos de formación y de
experiencia para ejercer la profesión.
2. Salvaguardas en el entorno del trabajo que sean firmadas por la
gerencia como garantía de transparencia de los procesos, tales como
los programas de ética o los controles internos fuertes.

3. Ejemplos de amenazas y salvaguardas

Los siguientes son algunos ejemplos de amenazas con las correspondientes

salvaguardas que puede implementar el contador público:

Situación 1: uno de los asistentes del auditor tiene una relación sentimental con el
contador de la entidad.
Amenaza: en este caso se presentan amenazas de interés propio y de
familiaridad, debido a que la cercanía del asistente con el contador de su cliente
puede afectar la objetividad con la que el auditor realiza su trabajo.
Salvaguarda: una posible salvaguarda puede consistir en apartar a este asistente
del encargo y delegar sus funciones a otro.

Situación 2: el auditor participa en la determinación de una política contable de

uno de sus clientes.
Amenaza: esta situación podría generar una amenaza de autorrevisión, toda vez
que el auditor está realizando funciones que le corresponden a la administración
de la entidad. Esto implica que, en el futuro, el auditor deba examinar su propio
trabajo.
Salvaguarda: una posible salvaguarda puede consistir en establecer límites a las
asesorías que, como profesionales, se les puede realizar a los clientes.

Situación 3: Un auditor encuentra un error en los estados financieros del año

anterior de su cliente, los cuales habían sido auditados por otro profesional
perteneciente a su firma de auditoría.
Amenaza: Esta situación puede conducir a una amenaza de autorrevisión, porque
el hecho de que los estados financieros del año anterior hubiesen sido auditados
por otro profesional de la firma del auditor podría llevar a que este no desarrolle
con la misma extensión y profundidad la revisión de esta información, eligiendo
confiar en ella.
Salvaguarda: Como una posible salvaguarda para aplicar, podría elegirse
establecer un revisor de calidad del encargo, que evalúe que se están aplicando
las normas y procedimientos de forma adecuada.

Situación 4: El Auditor acepta regalos de valor considerable por parte de uno de

los clientes.
Amenaza: El hecho de que el Auditor acepte regalos por parte de sus clientes
podría afectar la independencia con la que desarrolla el encargo. Esta situación
podría generar una amenaza de familiaridad, que en determinadas circunstancias
condicionaría el juicio profesional del Auditor.
Salvaguarda: Una posible salvaguarda que puede implementar el profesional
contable es establecer una política que prohíba que se acepten regalos de clientes
a partir de cierto monto.
 4. Conclusión
Las amenazas son circunstancias en las que el contador público y auditor en el
ejercicio de su profesión, los cuales pueden llegar a influir o afectar el
cumplimiento de toda la normativa ética dentro de su profesión.
Las salvaguardas son opciones que el contador público y auditor puede llegar a
utilizar cuando intercepta una amenaza contra el cumplimiento de uno o varios de
los principios éticos descritos en el código de ética emitido por la IFAC, el objetivo
de las salvaguardas es eliminar o reducir las amenazas.