UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

AUDITORA FINANCIERA I

CDIGO DE TICA PARA CONTADORES PROFESIONALES, IFAC

Integrantes:
BERMUDES SANDY
LLANO KATHERINE
TORRES ALEXANDRA
Curso: CA5-4
Profesor:
FECHA:

DRA. MNICA NOBOA

Quito, DM. ABRIL 17 del 2016

SEMESTRE V
ABRIL 2016 AGOSTO 2016
NDICE
CARATULA
.1
CDIGO DE TICA PARA CONTADORES PROFESIONALES, DE IFAC.................4
1.

INTRODUCCIN.............................................................................4

tica..............................................................................................4
La tica personal...............................................................................4
Cdigo de tica para contadores profesionales..........................................4
2.

ESTRUCTURA DEL CDIGO DE TICA.................................................5

2.1.

PARTE A: APLICACIN GENERAL DEL CDIGO.................................5

2.1.1.

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES................................................5

2.1.2.

EL MARCO CONCEPTUAL......................................................6

2.2.

PARTE B: PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN EJERCICIO INDEPENDIENTE 7

2.2.1.

Introduccin.......................................................................7

2.2.2.

Amenazas y salvaguardas......................................................7

2.3.

PARTE C: PROFESIONALES CONTABLES DE LA EMPRESA..................8

2.3.1.

Introduccin.......................................................................8

2.3.2.

Conflictos Potenciales...........................................................9

2.3.3.

Preparacin Y Presentacin De Informacin.................................9

2.3.4.

Actuacin Con La Especializacin Suficiente...............................9

2.3.5.

Intereses Econmicos-Financieros............................................9

2.3.6.

Incentivos..........................................................................9

3.

CONSIDERACIONES Y CONCLUSIONES................................................9

4.

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS......................................................10
4.1.

NET GRAFA..........................................................................10

CDIGO DE TICA PARA CONTADORES PROFESIONALES, DE IFAC

1. INTRODUCCIN
El IESBA, promueve las buenas prcticas de tica a nivel global y fomenta el debate local e internacional
sobre las cuestiones de tica que enfrentan los profesionales de la contabilidad, por lo cual:
Aumenta la calidad y consistencia de los servicios prestados por los profesionales de la
contabilidad
Fomenta la convergencia de las normas de ticas nacionales e internacionales
El Cdigo de tica para Profesionales de la Contabilidad, emitido por IFAC a travs del IESBA:
Establece normas de tica y de independencia. Se aplica a todos los organismos miembros de IFAC y
sus afiliados.
tica
La tica estudia qu es un acto moral, cmo se justifica racionalmente un sistema moral, y cmo
se ha de aplicar posteriormente a nivel individual y a nivel social. En la vida cotidiana constituye una
reflexin sobre el hecho moral, busca las razones que justifican la adopcin de un sistema moral u otro.
La tica personal
Forma parte integral del actuar de las personas respecto a las acciones realizadas en la ejecucin
de

sus

actos

vivenciales,

sean

estos

decualquier naturaleza. Se trata de una forma de vida, de un compromisopermanente cuya violacin es

inexcusable ante la propia persona y aquellos que conocieron de las acciones violatorias.
Cdigo de tica para contadores profesionales
Es una gua que establece estndares de conducta para los contadores profesionales y seala los
principios fundamentales que deben ser observados por parte de los contadores profesionales en orden a
lograr los objetivos comunes.
2. ESTRUCTURA DEL CDIGO DE TICA
Parte A: Aplicacin general del cdigo

Principios fundamentales
Marco conceptual

Parte B: profesionales de la contabilidad en ejercicio

Aplicacin marco conceptual en el ejercicio

Parte C: profesionales de la contabilidad en la empresa

2.1.

Aplicacin marco conceptual en la empresa

PARTE A: APLICACIN GENERAL DEL CDIGO

El Cdigo contiene tres partes: La Parte A establece los principios fundamentales de tica profesional
para los profesionales de la contabilidad y proporciona un marco conceptual que stos aplicarn con el fin
de:
Identificar amenazas en relacin con el cumplimiento de los principios fundamentales
Evaluar la importancia de las amenazas que se han identificado
Cuando sea necesario, aplicar salvaguardas para eliminar las amenazas o reducirlas a un nivel
aceptable.
2.1.1. PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
2.1.1.1. Integridad
El principio de integridad obliga a todos los profesionales de la contabilidad a ser francos y
honestos en todas sus relaciones profesionales y empresariales. La integridad implica tambin justicia en
el trato y sinceridad. No se le debe asociar con informes deshonestos.

2.1.1.2.

Objetividad

No permitir que prejuicios, conflicto de intereses o influencia indebida de terceros, prevalezcan

sobre los juicios profesionales o empresariales. No deber prestar servicios profesionales si ello le
afectar.
2.1.1.3.

Competencia y diligencia profesional

Mantener el conocimiento y la aptitud profesionales al nivel necesario para asegurar que el cliente
o la entidad para la que trabaja reciben servicios profesionales competentes basados en los ltimos
avances de la prctica, de la legislacin y de las tcnicas y actuar con diligencia y de conformidad con las
normas tcnicas y profesionales aplicables. (EPC). Competencia se relaciona con su preparacin.
Diligencia se relaciona con la responsabilidad de su actuar. (GOOGLE, 2016).
2.1.1.4.

Confidencialidad

Respetar la confidencialidad de la informacin obtenida como resultado de relaciones

profesionales y empresariales y, en consecuencia, no revelar dicha informacin a terceros sin
autorizacin adecuada y especfica, salvo que exista un derecho o deber legal o profesional de revelarla,
ni hacer uso de la informacin en provecho propio o de terceros. (2016).
2.1.1.5.

Comportamiento profesional

Cumplir las disposiciones legales y reglamentarias aplicables y evitar cualquier actuacin que
pueda desacreditar a la profesin. Debe evitarse vender lo que no es. No deben hacerse comentarios
despectivos de otro colega.
2.1.2. EL MARCO CONCEPTUAL
Las circunstancias en las cuales los profesionales de la contabilidad desarrollan su actividad
pueden originar amenazas especficas en relacin con el cumplimiento de los principios fundamentales.
Es imposible definir cada una de las situaciones que origina amenazas en relacin con el cumplimiento
de los principios fundamentales y especificar la actuacin adecuada. (GOOGLE, 2016).
2.2.

PARTE B: PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN EJERCICIO INDEPENDIENTE

2.2.1. Introduccin
Amenazas Las amenazas pueden ser originadas por una amplia gama de relaciones y de
circunstancias. Cuando una relacin o una circunstancia originan una amenaza, dicha amenaza podra
comprometer, o se podra pensar que compromete, el cumplimiento por el profesional de la contabilidad
de los principios fundamentales.
2.2.2. Amenazas y salvaguardas
Amenazas:
Las amenazas se pueden clasificar en una o ms de las siguientes categoras:
Amenaza de inters propio (inters financiero influye, honorarios de la firma auditora dependen de
una sola empresa).
Amenaza de autorrevisin (se ha hecho bien el trabajo).
Amenaza de abogaca (El CP promueve la posicin de un cliente).
Amenaza de familiaridad (Relacin prolongada y estrecha relacin con el cliente, regalos
suntuosos, familiares en cargo decisorios).
Amenaza de intimidacin (firma amenazada, firma limitada en la obtencin de informacin
relevante).
Salvaguardas:
3

Las salvaguardas son actuaciones u otras medidas que pueden eliminar las amenazas o reducirlas
a un nivel aceptable. Se pueden dividir en dos grandes categoras:
Salvaguardas instituidas por la profesin o por las disposiciones legales y reglamentarias, y
Salvaguardas en el entorno de trabajo.
Las salvaguardas instituidas por la profesin o por las disposiciones legales o reglamentarias incluyen:
a) Requerimientos de formacin terica y prctica y de experiencia para el acceso a la profesin.
(NIC / NIIF, NIAs, etc) Requerimientos de formacin profesional continuada. (EPC) Normativa
relativa al gobierno corporativo.
b) Normas profesionales.
c) Seguimiento por un organismo profesional o por el regulador y procedimientos disciplinarios.
d) Revisin externa, realizada por un tercero legalmente habilitado.
Amenazas y salvaguardas: En las Partes B y C del Cdigo de tica, se comentan las,
salvaguardas en el entorno de trabajo en el caso de los profesionales de la contabilidad en ejercicio
independiente y en el caso de los profesionales en relacin de dependencia. Determinadas salvaguardas
pueden incrementar la probabilidad de identificar o de desalentar un comportamiento poco tico. Dichas
salvaguardas, que pueden ser instituidas por los organismos profesionales, por las disposiciones legales
y reglamentarias o por las entidades o empresas que dan empleo.
2.3.

PARTE C: PROFESIONALES CONTABLES DE LA EMPRESA

Introduccin
Conflictos potenciales
Preparacin y presentacin de la informacin
Actuacin con suficiente especializacin
Intereses financieros
Incentivos

2.3.1. Introduccin
Esta parte del Cdigo describe el modo en que el marco conceptual, que se encuentra en la Parte
A, se aplica en determinadas situaciones a los profesionales de la contabilidad en la empresa. Esta parte
no describe todas las circunstancias y relaciones que se puede encontrar un profesional de la
contabilidad en la empresa, que originen o puedan originar amenazas en relacin con el cumplimiento de
los principios fundamentales. En consecuencia, se recomienda que el profesional de la contabilidad en la
empresa mantenga una especial atencin ante la existencia de dichas circunstancias y relaciones.

Es posible que los inversores, los acreedores, las empresas y otros participantes del mundo
empresarial, as como los gobiernos y el pblico en general, se apoyen en el trabajo de profesionales de
la contabilidad en la empresa.
Un profesional de la contabilidad en la empresa puede ser un asalariado, un socio, un
administrador (ejecutivo o no), un propietario gerente, un voluntario u otro trabajando para una o ms
organizaciones. La naturaleza jurdica de la relacin con la entidad para la que trabaja, en su caso, no
guarda relacin alguna con las responsabilidades de tica a cargo del profesional de la contabilidad en la
empresa.
Los siguientes son ejemplos de circunstancias que originan amenazas de inters propio para el
profesional de la contabilidad en la empresa:
Tener un inters financiero en la entidad para la que trabaja o recibir un prstamo o un aval de la
misma.
Participar en acuerdos de remuneracin que contienen incentivos ofrecidos por la entidad para la
que trabaja.
Utilizacin inadecuada con fines personales de activos de la empresa. Preocupaciones en relacin
con la seguridad en el empleo.
Presiones comerciales recibidas desde fuera de la entidad para la que trabaja.
2.3.2. Conflictos Potenciales
Se espera que el profesional de la contabilidad en la empresa apoye los objetivos legtimos y
ticos establecidos por la entidad y las normas y procedimientos diseados para servir de base a dichos
objetivos. No obstante, cuando una relacin o circunstancia originan una amenaza en relacin con el
cumplimiento de los principios fundamentales, el profesional de la contabilidad en la empresa aplicar el
marco conceptual descrito en la Seccin 100 para determinar una respuesta a la amenaza.
Como resultado de sus responsabilidades con respecto a la entidad para la que trabaja, puede
ocurrir que el profesional de la contabilidad en la empresa sufra presiones para actuar o comportarse en
modos que originan o puedan originar amenazas en relacin con el cumplimiento de los principios
fundamentales. Dichas presiones pueden ser explcitas o implcitas, pueden provenir de un supervisor, de
la direccin, de un administrador o de otra persona de la empresa para la que trabaja. El profesional de la
contabilidad en la empresa puede verse presionado para:
Actuar contrariamente a las disposiciones legales y reglamentarias. Actuar contrariamente a las
normas tcnicas o profesionales.
Facilitar estrategias de gestin de los resultados poco ticas o ilegales.

 Mentir o inducir a error intencionadamente (incluido inducir a error a travs del silencio) a otros, en
especial: A los auditores de la entidad para la que trabaja, o Al regulador.
2.3.3. Preparacin Y Presentacin De Informacin
Los profesionales de la contabilidad en la empresa participan a menudo en la preparacin y
presentacin de informacin que se puede publicar o ser utilizada por otros, tanto dentro como fuera de
las entidades para las que trabajan. Dicha informacin puede incluir informacin financiera o de gestin,
por ejemplo, previsiones y presupuestos, estados financieros, comentarios y anlisis de la direccin, y la
carta de manifestaciones de la direccin proporcionada a los auditores en el curso de la auditora de los
estados financieros de la entidad. El profesional de la contabilidad en la empresa preparar o presentar
dicha informacin fiel y honestamente y de conformidad con las normas profesionales aplicables con el
fin de que la informacin sea inteligible en su contexto.

2.3.4. Actuacin Con La Especializacin Suficiente

El principio fundamental de competencia y diligencia profesionales obliga al profesional de la
contabilidad en la empresa a emprender nicamente tareas importantes para las que tiene o puede
obtener suficiente formacin o experiencia especficas. El profesional de la contabilidad en la empresa no
inducir a error intencionadamente a un empleador en relacin con su nivel de especializacin o de
experiencia, ni dejar de buscar asesoramiento y ayuda de un experto cuando lo necesite.
Las circunstancias que originan una amenaza para el profesional de la contabilidad en la empresa
en relacin con la realizacin de sus tareas con el adecuado grado de competencia y diligencia
profesionales incluyen:
Carecer del tiempo suficiente para realizar o terminar adecuadamente las correspondientes tareas.
Disponer de informacin incompleta, restringida o inadecuada por otros motivos para realizar
adecuadamente sus tareas.
Carecer de suficiente experiencia y de formacin prctica y/o terica,
No disponer de los recursos necesarios para realizar adecuadamente sus tareas.
2.3.5. Intereses Econmicos-Financieros
Los profesionales de la contabilidad en la empresa pueden tener intereses financieros, o tener
conocimiento de intereses financieros de miembros de su familia inmediata o de familiares prximos que,
en determinadas circunstancias, pueden originar amenazas en relacin con el cumplimiento de los
principios fundamentales. Por ejemplo, se pueden originar amenazas de inters propio en relacin con la
6

objetividad o con la confidencialidad si existen el motivo y la oportunidad de manipular informacin que

pueda afectar a los precios con el fin de lucrarse. Los siguientes son ejemplos de circunstancias que
originan amenazas de inters propio en situaciones en las que el profesional de la contabilidad en la
empresa o un miembro de su familia inmediata o un familiar prximo:
Tienen un inters financiero directo o indirecto en la entidad para la que trabaja el profesional de la
contabilidad en la empresa y el valor de dicho inters financiero puede verse afectado
directamente por decisiones tomadas por l.
2.3.6. Incentivos
El CP no debe recibir incentivos de ningn tipo. Los ofrecimientos de incentivos pueden originar
amenazas en relacin con el cumplimiento de los principios fundamentales. Cuando al profesional de la
contabilidad en la empresa, a un miembro de su familia inmediata o a un familiar prximo, se le ofrezcan
incentivos, se evaluar la situacin. Se originan amenazas de inters propio en relacin con la objetividad
o con la confidencialidad cuando se da un incentivo con el fin de influir indebidamente en los actos o en
las decisiones, de alentar un comportamiento ilegal o deshonesto, o de obtener informacin confidencial.
Se originan amenazas de intimidacin en relacin con la objetividad o con la confidencialidad si se acepta
dicho incentivo y a continuacin se reciben amenazas de hacer pblico el ofrecimiento y de daar la
reputacin del profesional de la contabilidad en la empresa, o de un miembro de su familia inmediata o de
un familiar prximo.
3. CONSIDERACIONES Y CONCLUSIONES
Conveniencias y ventajas de adoptar el Cdigo: Se profundiza en los principios fundamentales que
deben acompaar la actuacin de los contadores, las posibles amenazas en el desarrollo de su
profesin y la solucin de conflictos, permitiendo de esta manera unificar criterios en cuanto a la
manera en que deben actuar, teniendo como base el inters pblico.
Conveniencias y ventajas de adoptar el Cdigo: Contar un marco regulatorio a nivel internacional,
permite estar a la par con profesionales de la Contadura Pblica a nivel mundial, normando
uniformemente las relaciones entre los contadores, clientes, usuarios de la informacin, entes
regulatorios y colegas.
Conveniencias y ventajas de adoptar el Cdigo: El conocimiento del Cdigo de tica, en el cual se
regulan las actuaciones del contador en el ejercicio independiente o como miembro de una firma,
abre el espectro de la prestacin de los servicios contables a nivel internacional, establecindose
la posibilidad de que los contadores a nivel local, se preparen adecuadamente para enfrentar los
nuevos retos de ste mundo globalizado.
4. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
4.1. NET GRAFA
7

 (DOMINGO

de

ABRIL

de

2016).

Obtenido

de

GOOGLE:

http://www.slideshare.net/EduardoEBlanco/cdigo-de-tica2014-59343910
(DOMINGO de ABRIL de 2016). Obtenido de GOOGLE: https://www.ifac.org/news-events/201405/consejo-de-tica-propone-mejoras-ciertas-provisiones-sobre-servicios-diferentes-a
(DOMINGO de ABRIL de 2016). Obtenido de http://www.gestiopolis.com/codigo-etica-contadoresifac/