Objetivos auditora Externa Obtencin de elementos de juicio fundamentados en la naturaleza de los hechos examinados Medicin de la magnitud de un error ya conocido,

cido, deteccin de errores supuestos o confirmacin de la ausencia de errores Propuesta de sugerencias, en tono constructivo, para ayudar a la gerencia Deteccin de los hechos importantes ocurridos tras el cierre del ejercicio Control de las actividades de investigacin y desarrollo

OBJETIVO GENERAL Definir los requerimientos de la SFP para que los auditores externos dictaminen los estados financieros de las entidades paraestatales y rganos desconcentrados. Establecer las reglas de operacin del programa de auditora de estados financieros a entidades paraestatales en marcha, en proceso de desincorporacin y a rganos desconcentrados de la Administracin Pblica Federal, que anualmente realiza la SFP mediante la participacin de firmas de auditores independientes, as como, regular y fortalecer la relacin y comunicacin entre la Secretara, los auditores externos, las entidades auditadas y los rganos internos de control. OBJETIVOS ESPECFICOS

Definir el tipo de auditora externa, as como los informes o dictmenes que deben emitir las firmas de auditores independientes en Dependencias, Entidades Paraestatales y rganos Desconcentrados, incluyendo aquellos solicitados para satisfacer requerimientos de Organismos Financieros Internacionales, regulando su forma, contenido y plazos, para hacer homognea su presentacin. Establecer los mecanismos de seleccin a los que sern sometidos los auditores externos para efectos de la designacin de los trabajos, as como la determinacin del monto mximo de horas.

Establecer las bases de coordinacin entre los auditores externos y los rganos internos de control, para eficiente planeacin de las revisiones, el desarrollo del trabajo y la correcta determinacin de las observaciones de auditora, con el objetivo primordial de complementar los trabajos de ambos y evitar duplicidades en las revisiones. Definir los documentos de apoyo que como herramientas para el auditor facilitarn su trabajo (formatos, modelos de dictamen o informes, apndices, circulares, guas de auditora, etc.)

Delimitar las responsabilidades en el seguimiento de las observaciones, entre las firmas de auditora externa y los rganos internos de control.

Establecer los requisitos que las Dependencias, Entidades Paraestatales y rganos Desconcentrados deben cubrir para contratar trabajos o auditoras adicionales con firmas de contadores pblicos.

Precisar los mecanismos de evaluacin y control a los que ser sometido el servicio de auditora externa prestado por firmas de auditores independientes.

MARCO LEGAL DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORA EXTERNA

A CONTINUACIN SE TRANSCRIBEN LAS DISPOSICIONES LEGALES QUE FUNDAMENTAN LA INTERVENCIN DE LA SFP EN LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA EXTERNA. El artculo 37 de la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal establece en sus fracciones VII y X la realizacin de auditoras y evaluaciones a las dependencias y entidades de la APF con el objeto de promover la eficiencia de su gestin, as como designar a los auditores externos de las entidades, y normar y controlar su desempeo. Para cumplir con este propsito, la Subsecretara de Control y Auditora de la Gestin Pblica, a travs de la Direccin General de Auditoras Externas, es responsable de ejecutar el programa anual de auditoras externas, el cual tiene como objeto dar cumplimiento a los siguientes ordenamientos: LEY DE PRESUPUESTO, CONTABILIDAD Y GASTO PBLICO FEDERAL Artculo 124.- Las entidades a que se refiere las fracciones VI a VIII del artculo 2 de esta Ley (Organismos Descentralizados, Empresas de Participacin Estatal Mayoritaria y Fideicomisos Pblicos) debern proporcionar a la Secretara (SHCP) para la formulacin de la cuenta pblica, la siguiente informacin: I. Anualmente, a ms tardar el 31 de marzo: a. Balance General o estado de situacin financiera b. c. d. e. f. g. h. i. II. III. IV. Balance General o estado de situacin financiera comparativo Estado de Cambios en la situacin financiera Estado de resultados comparativo Estado de detalle del presupuesto de egresos Estado analtico de ingresos Estado de pasivo titulado Estado del patrimonio de organismos descentralizados Estado de costos de produccin Informacin para integrar el apartado de resultados generales Informacin para integrar los estados programticos Otra informacin complementaria que solicite la Secretara

Artculo 126.- La informacin que para efectos de formulacin de la cuenta pblica deban proporcionar a la Secretara (SHCP) las entidades a que se refieren las fracciones VI a VIII

(Organismos Descentralizados, Empresas de Participacin Estatal Mayoritaria y Fideicomisos Pblicos) del artculo 2 de la Ley, deber estar debidamente reclasificada, de conformidad con los catlogos que para tal fin emita la Secretara. Asimismo, dicha informacin deber estar respaldada por dictamen de contador pblico. Artculo 127.- Las entidades sealadas en las fracciones VI a VIII (Organismos Descentralizados, Empresas de Participacin Estatal Mayoritaria y Fideicomisos Pblicos) del artculo 2 de la Ley debern proporcionar al contador pblico designado por la Secretara de Contralora y Desarrollo Administrativo, para realizar la auditora EXTERNA, la informacin a dictaminar, el 15 de febrero del ao siguiente al cual se refieran las cifras. Artculo 134.- Las auditoras al Gasto Pblico Federal sern un mecanismo coadyuvante para controlar y evaluar las operaciones que realicen las entidades comprendidas en el artculo 2 de la Ley. Artculo 135.- Las auditoras al Gasto Pblico Federal tendrn por objetivo examinar las operaciones, cualesquiera que sea su naturaleza, de las entidades de la Administracin Pblica Federal, con el propsito de verificar si los estados financieros presentan razonablemente la situacin financiera, si la utilizacin de los recursos se ha realizado en forma eficiente, si los objetivos y metas se lograron de manera eficaz y congruente y si en el desarrollo de las actividades se ha cumplido con las disposiciones legales vigentes. Artculo 136.- Las auditoras al Gasto Pblico Federal podrn ser de tipo financiero, operacional, de resultado de programas y de legalidad, las cuales debern ser efectuadas en lo interno por el personal facultado de las propias entidades y, en lo externo por la Secretara de Contralora y Desarrollo Administrativo y los auditores que sta ltima designe. LEY FEDERAL DE ENTIDADES PARAESTATALES. El Artculo 58, fraccin VI, seala que los rganos de Gobierno de las Entidades tendrn como atribucin indelegable el aprobar anualmente previo informe de los Comisarios, y dictamen de los Auditores Externos, los Estados Financieros de la Entidad y autorizar la publicacin de los mismos. REGLAMENTO DE LA LEY FEDERAL DE ENTIDADES PARAESTATALES. Artculo 7.- Para la extincin de un organismo descentralizado, la Secretara de Programacin y Presupuesto o la Coordinadora Sectorial, segn se determine en la Ley o Decreto respectivo, sealar las bases para el desarrollo del proceso y designar un liquidador quien realizar lo siguiente: II.- Someter al dictamen del auditor designado por la Secretara de la Contralora General de la Federacin, los estados financieros inicial y final de liquidacin. Artculo 8.- El proceso de disolucin y liquidacin de una empresa de participacin estatal mayoritaria se sujetar a las disposiciones establecidas en los estatutos de la empresa y la legislacin correspondiente y adems a las siguientes reglas: II.- El liquidador someter al dictamen del auditor designado por la Secretara de la Contralora General de la Federacin, los estados financieros inicial y final de liquidacin, y, cuando proceda, los anuales intermedios.

Artculo 30.- Los comisarios pblicos vigilarn y evaluarn la operacin de las entidades paraestatales y tendrn las siguientes atribuciones: XII.- Rendir anualmente al rgano de Gobierno o, en su caso, a la Asamblea de Accionistas, un informe sobre los estados financieros, con base en el dictamen de los auditores externos. CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN Artculo 32-A.- Las personas fsicas con actividades empresariales y las personas morales que se encuentran en alguno de los supuestos de las siguientes fracciones, estn obligadas a dictaminar, en los trminos del artculo 52 del Cdigo Fiscal de la Federacin, sus estados financieros por contador pblico autorizado: IV.- Las entidades de la Administracin Pblica Federal a que se refiere la Ley Federal de las Entidades Paraestatales, as como las que formen parte de la Administracin Pblica Estatal o Municipal. LEY DEL SEGURO SOCIAL Artculo 16. Los patrones que de conformidad con el reglamento cuenten con un promedio anual de trescientos o ms trabajadores en el ejercicio fiscal inmediato anterior, estn obligados a dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones ante el Instituto por contador pblico autorizado, en los trminos que se sealen en el reglamento que al efecto emita el Ejecutivo Federal. REGLAMENTO DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL EN MATERIA DE AFILIACIN, CLASIFICACIN DE EMPRESAS, RECAUDACIN Y FISCALIZACIN. Artculo 161. El dictamen del cumplimiento de obligaciones derivadas de la Ley, deber ser especfico e independiente de cualquier otro respecto del mismo patrn, rendirse por el contador pblico autorizado y presentarse, a ms tardar el 30 de septiembre siguiente al del ejercicio fiscal inmediato anterior. CDIGO FINANCIERO DEL DISTRITO FEDERAL Artculo 64.- Estn obligados a dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, en los trminos de este Cdigo, y de las reglas de carcter general que expida la Secretara, las personas fsicas y morales, que se encuentren en alguno de lo supuestos siguientes y nicamente por cada uno de ellos: I.. II... III.- Estar constituido como organismos descentralizados, empresas de participacin estatal mayoritaria y fideicomisos pblicos conforme a la Ley de la materia.