SEMINARIO DE AUDITORÍA

NIA 510

Rubí Paulina Bagazuma Soto - 199503

Mtro. José Daniel Vizcarra Rivas

Cd. Obregón, Sonora a 19 de agosto de 2022

La NIA 510 de encargos iniciales de auditoría - saldos de apertura, trata de la res-
ponsabilidad que tiene el auditor en relación con los saldos de apertura en un en -
cargo inicial de auditoría. Los saldos de apertura incluyen cuestiones cuya existen-
cia al inicio del periodo debe ser revelada, tales como contingencias y compromi-
sos.

OBJETIVO DE LA NIA

Para la realización de un encargo inicial de auditoría, el objetivo del auditor, con

respecto a los saldos de apertura, consiste en obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada sobre si:
a. los saldos de apertura contienen incorrecciones que puedan afectar de
forma material a los estados financieros del periodo actual; y
b. se han aplicado de manera uniforme en los estados financieros del periodo
actual las políticas contables adecuadas reflejadas en los saldos de
apertura, o si los cambios efectuados en ellas se han registrado,
presentado y revelado adecuadamente de conformidad con el marco de
información financiera aplicable.

QUÉ SON LOS SALDOS INICIALES DE AUDITORÍA

Saldos contables al inicio del periodo. Los saldos de apertura se corresponden con
los saldos al cierre del periodo anterior y reflejan los efectos tanto de las
transacciones y hechos de periodos anteriores, como de las políticas contables
aplicadas en el periodo anterior. Los saldos de apertura también incluyen aquellas
cuestiones que existían al inicio del periodo y que requieren revelación de
información, como, por ejemplo las contingencias y los compromisos.

QUÉ CASOS PUEDEN SER

Esta NIA 510 es relevante para los trabajos de auditoria en clientes nuevos, en
donde el auditor de estados financieros está iniciando por primera vez, y en
muchos casos existe un auditor al que estamos relevando o también llamado
predecesor. También en el caso de que sea el año anterior no haya sido auditado.

EN QUÉ CUENTAS SE PRESENTAN ESTOS CASOS

Los auditores a cargo del Compromiso deben verificar la clasificación, integridad y

exactitud del pase de saldos tomando en cuenta las notas a los estados
financieros auditados del ejercicio anterior, y si el periodo anterior no ha sido
auditado, el auditor puede validar los saldos finales de las cuentas contables
considerando todas las sub cuentas de Activo, Pasivo, Patrimonio, Cuentas de
Orden, y la utilidad neta determinada en el Estado de Resultados, es decir, menos
las deducciones de participaciones e impuesto sobre la renta del ejercicio.

QUÉ PROCEDIMIENTOS DEBE APLICAR

o El auditor leerá los estados financieros más recientes, en su caso, y el

correspondiente informe de auditoría del auditor predecesor, si lo hubiera,
en busca de información relevante en relación con los saldos de apertura,
incluida la información revelada.
o El auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si los
saldos de apertura contienen incorrecciones que afecten de forma material
a los estados financieros del periodo actual.
o Si el auditor obtiene evidencia de auditoría de que los saldos de apertura
contienen incorrecciones que podrían afectar de forma material a los
estados financieros del periodo actual, aplicará los procedimientos de
auditoría adicionales que resulten adecuados en las circunstancias, para
determinar el efecto en los estados financieros del periodo actual. Si el
auditor concluye que tales incorrecciones existen en los estados financieros
 del periodo actual, comunicará las incorrecciones al nivel adecuado de la
dirección y a los responsables del gobierno de la entidad.

Referencias

Farfán, J. (2018). NIA 510: Trabajos iniciales de auditoría - Balance de apertura.

Recuperado de: https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/5964-nia-510-
trabajos-iniciales-de-auditoria-balance-de-apertura
Giráldez, J. (2020). Aplicación de la NIA 510 sobre saldos de apertura en la
auditoría a los estados financieros. Recuperado de:
https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/7084-aplicacion-de-la-nia-510-
sobre-saldos-de-apertura-en-la-auditoria-a-los-estados-financieros
IFAC (1998). Norma internacional de auditoría 510. Recuperado de:
http://www.aplicaciones-mcit.gov.co/adjuntos/niif/23%20-%20NIA%20510.pdf