Contabilidad Intermedia I 1

CUESTIONARIO NIF C-2 y NIF C-20

“INVERSIÓN EN INSTRUMENTOS FINANCIEROS” / “INSTRUMENTOS FINANCIEROS
PARA COBRAR PRINCIPAL E INTERÉS”

1. Señala el alcance de la NIF C-2

Son aplicables a
los instrumentos financieros para cobrar o vender (IFCV), así como los instrumentos financieros negociables (IFN)

2. Señala el alcance de la NIF C-20

Los instrumentos comerciales que se tratan en esta NIF incluyen
 Cuentas por cobrar comerciales que devengan interés y cuentas por cobrar comerciales sin interés explícito
 Cuentas por cobrar de arrendamientos financieros
 Instrumentos financieros de deuda
3. Define los siguientes conceptos:
- Costo amortizado:

Es una base de valuación de costo histórico aplicable a activos y pasivos financieros que refleja el valor presente de los flujos
futuros.
- Instrumento financiero
Es cualquier derecho u obligación sustentado en un contrato, que origina un activo financiero en una entidad y un pasivo o un
instrumento financieros de capital en contraparte
- Instrumento financiero de deuda
Es el que se genera por un contrato en el cual una entidad se obliga a entregar efectivo u otros instrumentos financieros de
acuerdo con las condiciones establecidas en el mismo para liquidarlo
- Instrumento financiero de capital
Es el originado por un contrato que evidencia la participación o la opción de participar en los activos netos de una entidad
- Instrumento financiero para cobrar o vender (IFCV)
Es un instrumento financiero cuyo objetivo es cobrar los flujos de efectivo contractuales por principal e interés, o bien, es
obtener una utilidad en su venta cuando ésta sea conveniente
- Instrumento financiero para cobrar principal e interés (IFCPI)
Es aquel cuyo objetivo es cobrar los flujos de efectivo contractuales.
- Interés
Es la contraprestación por el valor del dinero en el tiempo asociada con el monto principal pendiente de cobro o pago
durante un periodo determinado
- Modelo de negocio
Es un conjunto de los instrumentos financieros para generar flujos de efectivo
- Tasa de interés efectiva
Es la tasa que descuenta exactamente los flujos de efectivo futuros estimados que se cobrarán o liquidarán durante la vida
esperada de un instrumento financiero.

4. Explica a qué se refiere el párrafo 31.6. de la NIF C-2 Señala un ejemplo.

Se refiere a los instrumentos financieros de capital pueden llegar a generar ganancias o pérdidas por en cambios en su valor
razonable y su distribución de utilidades de entidades emisores, más sin embargo los instrumentos financieros de deuda
generan ganancias cuando sus intereses se devengan o pérdidas por cambios en su valor razonable
Ejemplos:
Acciones
Bonos
Certificados de déposito
5. De acuerdo con el modelo de negocio ¿Cómo se clasifican los instrumentos financieros?
- Cuentas por cobrar

- Instrumentos financieros para cobrar principal e interés (IFCPI)

- Instrumento financiero para cobrar o vender (IFCV)

- Instrumento financiero negociable (IFN)

6. Señala las condiciones de reconocimiento para los IFCPI

- Si el objetivo del modelo de negocio es conservarlo para cobrar flujos de efectivo contractuales y los términos del
contrato prevén flujos de efectivo en fechas preestablecidas
- Corresponden únicamente a pagos de principal e interés sobre el monto del principal pendiente de pago

- Genere por una venta de bienes o servicios, un arrendamiento financiero o por el otorgamiento de un préstamo, o se
adquiere, y la entidad es ya una de las partes del contrato que regula la IFCPI
- Debe tener características de préstamo y administrarse con base en su rendimiento contraactual

Normas de Valuación
7. Menciona la regla de valuación en la valuación inicial aplicable a:
- IFN y IFCV

La entidad debe valuar en su valuación inicial las inversiones en IFN y en IFCV a su valor razonable la mejor evidencia
del valor razonable es normalmente el precio de la contraprestación pactada en la fecha de concertación
Debe reconocer el precio de la contraprestación pactada de la fecha de concertación, aun cuando el monto que se
pague en la fecha de la liquidación sea diferente, en cuyo caso la variación en dicho valor entre ambas fechas debe
reconocerse en utilidad o pérdida neta o en ORI
- IFCPI
IFCPI generado por una venta de bienes o servicios o por un préstamo adquirido que no cotiza en el mercado de valores
debe valuarse de acuerdo con:
Debe cuantificarse el precio de transacción que es el monto financiado y se le adicionan o restan los costos de
transacción, así como las partidas cobradas por anticipado, tales como comisiones e intereses
Debe determinarse el monto de los flujos de efectivo que se recibirán por principal e intereses contractuales durante el
plazo contractual del IFCPI
Debe determinarse la tasa de interés efectiva del IFCPI, que se calcula considerando la relación entre montos
determinados en los pasos anteriores
Debe comparar la tasa de interés efectiva con una tasa de interés de mercado que considere el valor del dinero en el
tiempo y riesgos de crédito similares a los del IFCPI, sólo en caso de que la tasa de interés efectiva sea sustancialmente
menor, debe utilizarse la tasa del mercado como la tasa de interés efectiva en su valuación del IFCPI, reconociendo en
la utilidad o pérdida neta del periodo los efectos que se produzcan en el valor del IFCPI por el cambio de tasa de interés
Un IFCPI adquirido por la entidad debe valuarse de acuerdo con:
Cuantificarse con el valor razonable de IFCPI adquirido por el precio de la transacción.
Al valor razonable del IFCPI debe sumarse o restarse los costos de transacción, el monto resultante del valor bruto.
Un instrumento adquirido debe reconocerse a la fecha de concertación

8. Señala el tratamiento contable de los costos de transacción.

- IFN
Debe reconocerse de inmediato en la utilidad o pérdida neta
- IFCV
Debe reconocerse como parte implícita del costo amortizado del IFCV y se aplicara a la utilidad o pérdida neta en la vida
esperada del IFCV con base en su tasa de interés efectiva.
- IFCPI
Honorarios y comisiones pagados de agentes asesores e intermediarios
Derechos pagados a autoridades regulatorias y mercados de valores
Pagos por fianzas o por aval, así como impuestos sobre transferencia del instrumento financiero

9. Menciona la regla de valuación aplicable a los IFCV y de los IFCPI adquiridos en moneda extranjera.
IFCPI Denominada en moneda extranjera o en alguna otra unidad de intercambio deben convertirse y reconocerse
inicialmente en montos equivalentes a su moneda funcional
IFCV Denominada en moneda extranjera o en otra unidad de intercambio (como las UDIS) deben reconocerse inicialmente a
su valor razonable en la moneda o unidad de intercambio correspondiente y convertir dicho monto al tipo de cambio
histórico, es decir, aquel instrumento que pudo haberse realizado en la fecha de concertación.
10. ¿En qué momento debe reconocerse la compra de instrumento financiero?
Los instrumentos financieros que se adquieren mediante una adquisición de negocios deben reconocerse inicialmente a su
valor razonable.
11. Menciona las regla de valuación posterior aplicable a:
- IFN

Con posterioridad a su reconocimiento inicial, una entidad debe valuar los IFN a su Valor razonable.
La diferencia entre el valor en libros anterior y el valor razonable actual debe afectar a la utilidad o pérdida neta del
período para los IFN.
Un dividendo de un IFN reconociendo la utilidad o pérdida neta del periodo cuando se genera el derecho de la entidad de
recibir el pago, recibiendo el beneficio determinado como monto
- IFCV

Con posterioridad a su reconocimiento inicial, una entidad debe valuar los IFCV a su Valor razonable.
Antes de afectar a ORI la diferencia entre el valor en libros anterior y la actual, las siguientes partidas deben afectar a la
utilidad o pérdida neta y el valor del IFCV:
Los intereses devengados sobre la base de su tasa de interés efectiva
Las fluctuaciones cambiarias en el momento en que estás ocurran
Las disminuciones en valor que sean atribuibles a un deterioro por pérdidas crediticias en el IFCV
El IFCV denominados en moneda extranjera o en alguna otra unidad de intercambio (UDI) debe convertirse al tipo de cambio
de cierre
- IFCPI
Con base en el modelo de negocios de la entidad de cobrar el principal y los intereses del IFCPI, este debe valuarse a su
costo amortizado con posterioridad a su reconocimiento inicial
En la valuación posterior el costo amortizado debe incluir los incrementos por el interés efectivo devengado, las
disminuciones por la amortización de los costos de transacción y de otras partidas cobradas por anticipado al cliente como
comisiones e intereses y las disminuciones por los cobros de principal e intereses y por las condonaciones o descuentos
efectuados.

12. En la valuación posterior, ¿cómo debe reconocerse la diferencia entre el valor en libros anterior y el valor
razonable actual?
IFN:
La diferencia entre el valor en libros anterior y el valor razonable actual debe afectar la utilidad o pérdida neta del
periodo.
IFCV:
Antes de afectar a ORI la diferencia entre el valor en libros anterior y el actual, debe afectar las siguientes partidas
a la utilidad o pérdida neta y el valor del IFCV
Los intereses devengados sobre la base de su tasa de interés efectiva
Las fluctuaciones cambiarias en el momento en que éstas ocurran
Las disminuciones en valor que sean atribuibles a un deterioro por pérdidas crediticias esperadas en el IFCV
IFCPI:
Cuando el IFCPI tiene una tasa de interés que se modifica constantemente, el recálculo periódico de los flujos de
efectivo contractuales modificaría la tasa de interés efectiva y consecuentemente la amortización de los costos de
transacción, lo cual afectaría el valor en libros del IFCPI
13. Señala las partidas que afectan a la utilidad o pérdida neta y el valor de los IFCV y de los IFCPI.
IFCV:
Los intereses devengados sobre la base de su tasa de interés efectiva
Las fluctuaciones cambiarias en el momento en que éstas ocurran
Las disminuciones en valor que sean atribuibles a un deterioro por pérdidas crediticias esperadas en el IFCV
IFCPI:
Intereses devengados
Disminuciones por amortización de los costos de transacción
Partidas cobradas por anticipado al cliente como comisiones e intereses
Disminuciones por los cobros de principal e intereses
Condonaciones o descuentos efectuados

14. Menciona cómo deben reconocerse las ganancias o pérdidas originadas por una inversión en instrumentos
financieros.
Cuando ocurren cambios en su valor razonable
15. ¿En qué momento y cómo debe reconocerse un dividendo de un IFN?
Debe reconocerse en la utilidad o pérdida neta del periodo cuando se genera el derecho de la entidad de recibir el pago de
este, es probable que el beneficio se recibirá y se puede determinar su monto
16. ¿Señala los efectos que deben reconocerse en la utilidad o pérdida neta del periodo, derivados de los instrumentos
financieros (IFN, IFCV, IFCPI)?
IFN
Un dividendo de un IFN debe reconocerse en la utilidad o pérdida neta del periodo cuando se genera el derecho de la entidad
de recibir el pago de este, es probable que el beneficio se reciba y se pueda determinar su monto
IFCV
Los intereses devengados
Fluctuaciones en moneda extranjera
La fluctuaciones de una unidad de intercambio
Deterioro por PCE
Ganancia o pérdida por el reciclaje
IFCPI

Normas de Presentación
17. Señala la regla de presentación aplicable a los IFN, IFCV y a los IFCPI, relativa al estado de situación financiera y al
estado de resultados integral.
IFN y IFCV
Estado de situación financiera:
Las inversiones en IFN y en IFCV deben presentarse dentro del estado de situación financiera en el rubro por separados para
cada categoría de instrumentos financieros, en el activo circulante
Cuando exista una restricción en cuanto a su disponibilidad en el corto plazo o la expectativa sea de conservarlos por un plazo
mayor a un año, en cuyo caso deben presentarse como partidas de largo plazo

Estado de resultados integral

En la utilidad o pérdida neta del período:
Los cambios en el valor razonable del periodo de los IFN y de los rendimientos que se hayan devengado, tal como los
intereses y los dividendos de inversiones en instrumentos financieros de capital
El rendimiento obtenido por el interés devengado de los IFCV, el monto de su PCE y el efecto de las fluctuaciones
cambiarias de IFCV denominados en moneda extranjera o en una moneda extranjera o medida de intercambio como
las UDI
El reciclaje a la utilidad o pérdida del período del efecto acumulado en ORI del valor razonable de los IFCV cuando
dichas inversiones se realizan o se reclasifican
De los efectos de la renegociación de un IFCV, en la utilidad o pérdida neta, dentro de los resultados relativos a las
actividades de operación
En ORI:
De los cambios en el valor razonable de los IFCV en el período
De reciclar la utilidad o pérdida neta del período en el efecto acumulado en ORI del valor razonable de los IFCV

IFCPI:
Normas Relativas al estado de situación financiera:
Los IFCPI generados y adquiridos deben presentarse en el estado de situación financiera a su costo amortizado
Considerando su fecha de recuperación y lo establecido en la NIF B-6 deben clasificarse en corto y largo plazo
Los IFCPI a cargo de partes relacionadas, deben presentarse o revelarse por separado de acuerdo con la naturaleza
Cuando la fecha de los estados financieros, el deudor de un IFCPI contratado con condiciones de pago a largo plazo
incumple con ciertas cláusulas contractuales para mantener esa condición para la presentación de ese IFCPI como
partida de corto o largo plazo.

Normas Relativas al estado de resultado integral:

La entidad debe presentar en un rubro por separado del estado de resultado integral, que forma parte de la utilidad o
pérdida neta:
El importe del interés devengado en el período, en el rubro de intereses ganados
El importe de las fluctuaciones cambiarias originados por la conversión de los IFCPI denominados en moneda extranjera
o en alguna otra unidad de intercambio
Las pérdidas crediticias esperadas, en un rubro por separado cuando sean importantes
Los efectos de la renegociación de un IFCPI, en la utilidad o pérdida neta, dentro de los resultados relativos a las
actividades de operación
Los efectos que surjan de la liquidación de un IFCPI mediante adjudicación o dación en pagos con otros activos

Normas de Revelación
18. Presenta 3 ejemplos de notas a los estados financieros relativas a los instrumentos financieros.
Ingresos
Gastos
Pérdidas y ganancias
 19. Menciona cómo deben reconocerse las ganancias o pérdidas originadas por una inversión en instrumentos
financieros.
20. ¿En qué momento y cómo debe reconocerse un dividendo de un IFN?
21. ¿Señala los efectos que deben reconocerse en la utilidad o pérdida neta del periodo, derivados de los
instrumentos financieros (IFN, IFCV, IFCPI)?

Normas de Presentación
22. Señala la regla de presentación aplicable a los IFN, IFCV y a los IFCPI, relativa al estado de situación financiera y
al estado de resultados integral.

Normas de Revelación
23. Presenta 3 ejemplos de notas a los estados financieros relativas a los instrumentos financieros.