TALLER

CONCEPTOS DE DETERIORO

DE ACTIVOS E IMPUESTO DIFERIDO

PRESENTADO POR:

WILMAR ALFONSO PULIDO BRAVO

CONTABILIDAD INTERNACIONAL Y NIIF

TUTOR:

JULIAN ENRIQUE DURAN SERRANO

CORPORACION UNIVERSITARIA UNIREMINGTON

CONTADURIA PUBLICA

VILLANUEVA CASANARE

2021
 RECONOCIMIENTO DEL DETERIORO DE LOS ACTIVOS BAJO NIIF

DETERIORO

Lo que comprendo es que el Deterioro del Valor de los Activos es asegurar que la entidad
siempre debe mantener registrados sus inventarios para poder determinar qué es lo que se
tiene y así poder depreciar hasta llegar al deterioro sacando estos activos de los libros
como, activos intangibles, plusvalías y propiedades, planta y equipos sin que exceda su
monto recuperable, prescribir la forma en que dicho monto es calculado e identifica las
condiciones en las que se debe contabilizar cada uno de los sucesos referentes.

El deterioro de valor de los activos se entiende como pérdida del valor al que inicialmente
se compró el articulo llamado activo, es decir, si la empresa desea vender sus inventarios,
un activo intangible o valorar los activos durante su vida útil, debe comparar el valor en
libros del activo (costo – (menos) depreciación – (menos) pérdidas por deterioro) y su valor
recuperable (mayor valor entre el valor razonable y el valor de uso), si el valor en libros es
mayor que el valor recuperable, la empresa deberá reconocer una pérdida por deterioro.

La Depreciación técnicamente es la distribución del costo del activo durante los años de su
vida útil, en cambio, el deterioro debe entenderse como un procedimiento mediante el cual
la organización reconoce deméritos no previstos en dichas depreciaciones o
amortizaciones, causadas por factores internos y externos, estos factores pueden ser:
Fuentes externas y Fuentes Internas

El deterioro de valor no debe considerarse como un método para determinar en forma

acelerada reconocimientos de depreciación o amortización, debe visualizarse como una
buena práctica para que los activos sean valorizados de manera más cercana a un valor
económico o valor de mercado, que la información proporcionada por cada entidad sea útil
a sus usuarios, y además promueva el desarrollo de mercados de capitales eficientes, más
transparentes y reales
 MEDICIÓN INICIAL DE ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS

Al reconocer inicialmente un activo o un pasivo financiero, la entidad lo medirá por su valor

razonable más, en el caso de un activo o un pasivo financiero que no se contabilice al valor
razonable con cambios en resultados, los costos de transacción que sean directamente
atribuibles a la compra o emisión del mismo.

Cuando una entidad utilice la contabilidad de la fecha de liquidación para un activo que sea
posteriormente medido al costo o al costo amortizado, el activo se reconocerá inicialmente
por su valor razonable en la fecha de contratación.

MEDICIÓN POSTERIOR DE ACTIVOS FINANCIEROS

A los efectos de la medición de un activo financiero después del reconocimiento inicial, esta
Norma clasifica a los activos financieros en las cuatro siguientes categorías,

 Activos financieros al valor razonable con cambios en resultados;

 Inversiones mantenidas hasta el vencimiento
 préstamos y cuentas por cobrar
 Activos financieros disponibles para la venta.

Estas cuatro categorías se aplicarán para la medición y para el reconocimiento de

resultados según esta Norma. Para la presentación de información en los estados
financieros, la entidad podrá utilizar otras formas de describir estas categorías o de
clasificar los instrumentos financieros. La entidad revelará, en las notas, la información
requerida por la NIC 32. 46.

Después del reconocimiento inicial, una entidad medirá los activos financieros,
incluyendo aquellos derivados que sean activos, por sus valores razonables, sin deducir
los costos de transacción en que pueda incurrir en la venta o disposición por otra vía
del activo, salvo para los siguientes activos financieros:

 Préstamos y cuentas por cobrar, tal como se los define en el párrafo 9, que se
medirán al costo amortizado utilizando el método de la tasa de interés efectiva
  Inversiones mantenidas hasta el vencimiento, tal como se las define en el párrafo 9,
que se medirán al costo amortizado utilizando el método de la tasa de interés
efectiva
 Las inversiones en instrumentos de patrimonio que no tengan un precio de mercado
cotizado de un mercado activo y cuyo valor razonable no pueda ser medido con
fiabilidad, y los instrumentos derivados que estén vinculados a dichos instrumentos
de patrimonio no cotizados y que deben ser liquidados mediante su entrega, que se
medirán al costo

QUE ES EL IMPUESTO DIFERIDO

De acuerdo al decreto 2649 de 1993: la diferencia entre el impuesto de renta, resultante de

una diferencia en la utilidad contable y fiscal, es lo que se conoce como impuesto de renta
diferido.

Normas Internacionales de Información Financiera para PYMES: diferencias ocasionadas

por divergencias entre los valores contables de un activo o pasivo y su valor fiscal.

En palabras simples y con el ánimo de pretender entregar una definición según lo que
comprendo después de la lectura, el impuesto diferido se encarga de reconocer, en el
período adecuado, el efecto impositivo de los eventos y transacciones que una entidad
reconoce en sus estados financieros.

Por ejemplo, si un ingreso contabilizado tributará generará mayores pagos de impuestos en

un período siguiente, en el período en el que se reconoce contablemente el ingreso o la
ganancia, debe contabilizarse un pasivo por el impuesto que se espera pagar, denominado
pasivo por impuesto diferido.

De igual forma, si un gasto contabilizado se deducirá o generará menores pagos de

impuesto a las ganancias, en un período siguiente, en el período en que se reconoce
contablemente el gasto, debe contabilizarse un activo por el derecho a la deducción que
este implica, denominado activo por impuesto diferido.

El activo y pasivo por impuesto diferido es un concepto contable que se debe medir por lo
menos al cierre del ejercicio, en donde se refleja el efecto de las diferencias que se tienen
entre las bases contables y fiscales denominadas diferencias temporarias y que determinan
un mayor o menor gastos contable por impuesto de renta del periodo.

Esta Norma exige que las entidades contabilicen las consecuencias fiscales de las
transacciones y otros sucesos de la misma manera que contabilizan esas mismas
transacciones o sucesos económicos. Así, los efectos fiscales de transacciones y otros
sucesos que se reconocen en el resultado del periodo se registran también en los
resultados. Para las transacciones y otros sucesos reconocidos fuera del resultado (ya sea
en otro resultado integral o directamente en el patrimonio), cualquier efecto impositivo
relacionado también se reconoce fuera del resultado (ya sea en otro resultado integral o
directamente en el patrimonio). De forma similar, el reconocimiento de los activos por
impuestos diferidos y pasivos en una combinación de negocios afectará al importe de la
plusvalía que surge en esa combinación de negocios o al importe reconocido de una compra
en condiciones muy ventajosas.

La NIIF indica que los activos y pasivos por impuestos diferidos deben medirse empleando
las tasas fiscales que se espera sean de aplicación en el periodo en el que el activo se
realice o el pasivo se cancele, basándose en las tasas (y leyes fiscales) que al final del
periodo sobre el que se informa hayan sido aprobadas o prácticamente terminado el
proceso de aprobación. Así mismo señala que la medición, tanto de los pasivos como de
los activos por impuestos diferidos deben reflejar al final del periodo sobre el que se informa,
las consecuencias fiscales que se generarían de la forma en que la entidad espera
recuperar o liquidar el valor en libros de sus activos y pasivos

Los impuestos corrientes y diferidos se pueden reconocer de dos formas: a) En el mismo

componente del resultado integral total (Operaciones continuadas o discontinuadas u otro
resultado integral) b) En el patrimonio como la transacción u otro suceso que dio lugar al
gasto por impuestos.

La importancia de reconocer el impuesto diferido es que afecta los estados financieros y

por ende incide en la utilidad a distribuir a los accionistas El impuesto diferido es una noción
eminentemente contable en desarrollo de los principios de prudencia y asociación de los
ingresos (Acosta, 2014) La utilidad a distribuir varía de acuerdo al reconocimiento del
impuesto diferido siendo esta la diferencia entre la utilidad contable y la base de renta
gravable. Componente de la utilidad contable: Ingresos menos costos y menos gastos igual
utilidad antes de impuestos menos impuesto de renta y complementarios igual a utilidad
contable a distribuir. Base renta gravable: ingresos menos costos y menos deducciones
igual renta líquida ordinaria por tarifa impuesto de renta y complementarios igual a impuesto
de renta y complementarios.

El impacto del impuesto diferido se evidencia en los resultados de las compañías como se
evidencia en el ejercicio anterior. Para las empresas Colombianas este es uno de los
mayores impactos generados por la adopción de las Normas Internacionales de Información
Financiera ya que un indicador importante para las empresas es el resultado del periodo el
cual se ve afectado bien sea que lo aumente o lo disminuya de acuerdo a la situación de la
empresa y a las políticas que se hayan establecido y por otro lado estaría cumpliendo con
el objetivo de las Normas Internacionales de Información Financiera el cual es reflejar la
realidad de las empresas.

https://aprendeniif.com/etiqueta/impuesto-
diferido/#:~:text=El%20impuesto%20diferido%20es%20un,(pasivo%20por%20impuesto%
20diferido).

https://www.consultorcontable.com/activo-y-pasivo-por-impuesto-diferido/