AUDITORÍA CAMBIARIA

Y ADUANERA

TUTORA: ALEJANDRA CAROLINA BAUTISTA G.

Martes 21 marzo 2023

• ALEJANDRA CAROLINA BAUTISTA GODOY
– Contadora Pública - Universidad Central
– Especialista en Derecho Tributario Internacional
Universidad Externado de Colombia
– Magíster en Administración Financiera
Universidad de la Rioja – España
– Experiencia Docente: 2011 en Postgrados
(Derecho – Contaduría) y pregrado
– Más de 14 años como Asesora Tributaria,
Auditora y Directora de impuestos en empresas
sector real.
• CORREO: abautista21@areandina.edu.co
• ENCUENTROS SINCRÓNICOS
ENCUENTROS SINCRÓNICOS FECHA DE SESIÓN
SEMANA 1 MARTES 21 FEBRERO 8:30 A 9:30 PM
SEMANA 2 MARTES 28 FEBRERO 8:30 A 9:30 PM
SEMANA 3 MARTES 7 MARZO 8:30 A 9:30 PM
SEMANA 4 MARTES 14 MARZO 8:30 A 9:30 PM
SEMANA 5 MARTES 21 MARZO 8:30 A 9:30 PM
SEMANA 6 MARTES 28 MARZO 8:30 A 9:30 PM
SEMANA 7
MARTES 4 ABRIL 8:30 A 9:30 PM
SEMANA 8

PLATAFORMA ENCUENTRSO SINCRÓNICOS TEAMS

https://teams.microsoft.com/l/meetup-
join/19%3ameeting_NTk5YmI0NmEtNzFjOS00NTdjLWFlYTctYmE1MWJkNzhlMDQ3%40thre
LINK DE CONEXIÓN
ad.v2/0?context=%7b%22Tid%22%3a%22f524efae-c921-4e8b-851e-
b002089d974d%22%2c%22Oid%22%3a%22cdbe9874-64af-4463-8e00-f3646c51bb0b%22%7d
• CRONOGRAMA

EJES PREGUNTA DETONADORA ACTIVIDAD EVALUATIVA FECHA

¿A través de qué instrumentos se
regula la labor de comercio exterior? Cuestionario- Individual Hasta el 01
EJE 1 Mixtura de preguntas marzo 2023
Tiempo: 30 Minutos

¿Qué transacciones comerciales Creación WIKI- Grupo Max 3 personas

promueven las buenas prácticas de Definiciones
EJE 2 comercio exterior y potencializan la a. Exportación. Hasta el 13
competitividad del núcleo empresarial b. Importación. Marzo de 2023
en el ámbito nacional e internacional? • Pasos
a. Pasos para exportar.
b. Pasos para importar.
• Documentación requerida
a. Documentos requeridos para exportar.
b. Documentos requeridos para importar.
• Actividades que promueven la exportación
desde Colombia
• Actividades que promueven la importación
hacia Colombia
• CRONOGRAMA

EJES PREGUNTA DETONADORA ACTIVIDAD EVALUATIVA FECHA

¿A través de qué instrumentos se Cuestionario- Individual Hasta el 27
EJE 3 soportan las operaciones del mercado Mixtura de preguntas marzo de 2023
cambiario y aduanero en el ámbito Tiempo: 30 Minutos
nacional e internacional?

¿Qué aportes ofrece la auditoria Taller - Grupos Máx 3 Integrantes Hasta el 17 abril
EJE 4 cambiaria y aduanera a la dirección de Medios de pago internacional de 2023
la compañia y al revisor fiscal? El estudiante explore las diferentes transacciones
comerciales internacionales y genere un portafolio
propio,
AUDITORÍA GESTIÓN Y MODELOS DE CONTROL
INTERO

COMPENTENCIA RELACIONADAS CON EL MÓDULO

• Identificar los instrumentos que regula la labor de
comercio exterior.

• Conocer el proceso general de las exportaciones en el

país.

• Apropiar los concepto y procesos propios del

mercado cambiario (sistema cambiario –
tasas de cambio- cuentas de compensación,
etc)

• Comprender la importancia del papel de la

auditoria en el tema cambiario y aduanero
nacional

TUTORA: ALEJANDRA CAROLINA BAUTISTA G.

¿A través de qué instrumentos se
soportan las operaciones del
mercado cambiario y aduanero en
el ámbito nacional e
internacional?

TUTORA: ALEJANDRA CAROLINA BAUTISTA G.

MERCADO CAMBIARIO

MERCADO CAMBIARIO

TUTORA: ALEJANDRA CAROLINA BAUTISTA G.

 El régimen cambiario es el conjunto de normas que regulan aspectos
de los cambios internacionales. Los cambios internacionales se pueden
Mercado definir como todas las transacciones con el exterior que implique pago
Cambiario o transferencia de divisas o títulos representativos de las mismas.
De acuerdo al régimen cambiario colombiano existen dos mercados:
· Mercado regulado
· Mercado libre

El mercado cambiario o mercado regulado de divisas en Colombia está

conformado por la totalidad de divisas que deben canalizarse
obligatoriamente por conducto de los Intermediarios de Mercado
Cambiario autorizados para el efecto o a través de los mecanismos de
compensación (Cuentas de Compensación) y por las divisas que no
obstante estar exentas de esta obligación, se canalicen de manera Constitución
voluntaria. Mercado
Cambiario
El mercado cambiario colombiano se maneja única y exclusivamente a
través de dos canales autorizados legalmente:

El canal suministrado por los intermediarios del mercado cambiario

El canal de las cuentas de compensación registradas ante el Banco de
la República

TUTORA: ALEJANDRA CAROLINA BAUTISTA G.

 Es la acción de vender, comprar o transferir divisas y, en
algunos casos, abonar o disponer de moneda legal
colombiana, en desarrollo de operaciones de cambio
celebradas por conducto de los intermediarios del mercado Canalizar
cambiario (I.M.C.). Mercado
Cambiario
Por otra parte, es la acción de acreditar o debitar divisas por
operaciones de cambio celebradas a través de una cuenta
corriente de compensación (C.C.C.)
Las divisas que debe canalizarse a través del mercado cambiario son las que se
originan en:
Operaciones ✓ Importación y exportación de bienes.
que son de ✓ Operaciones de endeudamiento externo celebradas por residentes en el país, así
obligatoria como los costos financieros inherentes a las mismas.
canalización a ✓ Inversiones de capital del exterior en el país, así como los rendimientos asociados
través del a las mismas.
mercado ✓ Inversiones de capital colombiano en el exterior, así como los rendimientos
cambiario asociados a las mismas.
✓ Inversiones financieras en títulos emitidos y en activos radicados en el exterior, así
como los rendimientos asociados a las mismas, salvo cuando las inversiones se
efectúen con divisas provenientes de operaciones que no deban canalizarse a
través del mercado cambiario.
✓ Avales y garantías en moneda extranjera.
✓ Operaciones de derivados.
TUTORA: ALEJANDRA CAROLINA BAUTISTA G.
 ❖ Banco comercial
❖ Banco hipotecario
❖ Corporación financiera
❖ Compañía de financiamiento comercial
Intermediarios
❖ La Financiera Energética Nacional -FEN-
del mercado ❖ Banco de Comercio Exterior de Colombia S.A. -BANCOLDEX-
cambiario ❖ Cooperativa financiera
❖ Sociedad comisionista de bolsa
❖ Sociedades de Intermediación cambiaria y de servicios
financieros especiales.

TUTORA: ALEJANDRA CAROLINA BAUTISTA G.

 El mercado libre está conformado por todas las
El mercado no cambiario o mercado
divisas de las operaciones de cambio que
libre está conformado por todas las
obligatoriamente no se deben negociar o transferir
divisas generadas por operaciones que
por conducto de los Intermediarios del Mercado
no tengan la obligación de ser
Cambiario o por las cuentas de compensación. La
canalizadas, transferidas o negociadas
mayoría de estas operaciones corresponden a
por medio del mercado cambiario.
operaciones por servicios.

¿El pago por servicios prestados en el exterior por un residente colombiano debe
canalizarse a través del mercado cambiario?
El artículo 7° de la Resolución 8 de 2000 de la Junta Directiva del Banco de la República
señala las operaciones que obligatoriamente deben canalizarse a través del [[mercado
cambiario]], dentro de las cuales no está contemplada la prestación de servicios en el
exterior, por lo que dicha operación corresponde al mercado libre o no regulado y su
canalización por conducto del mercado cambiario es voluntaria con la utilización de la
Declaración de Cambio por Servicios, Transferencias y Otros Conceptos (anterior formulario
No. 5), utilizando el numeral cambiario que corresponda al tipo de servicio prestado.

TUTORA: ALEJANDRA CAROLINA BAUTISTA G.

 La DIAN ejerce el control y vigilancia sobre el
cumplimiento del régimen cambiario en materia de:

❖ Importaciones y exportaciones de bienes y servicios.

❖ Gastos asociados a las importaciones y exportaciones
de bienes y servicios.
❖ Financiación de operaciones de importación y
exportación de bienes.
❖ Cumplimiento de obligaciones de los titulares de
Operaciones del mercado Cuentas de Compensación que canalicen
cambiario cuyo control operaciones de competencia de la DIAN.
corresponde DIAN ❖ Todas las demás operaciones del Régimen cambiario
cuya vigilancia y control no sea de competencia de
otra entidad (competencia residual cambiaria).

TUTORA: ALEJANDRA CAROLINA BAUTISTA G.

 La DIAN, ejerce el control de las operaciones realizadas
con las divisas cuya negociación no debe efectuarse
obligatoriamente por conducto de los intermediarios
autorizados, las cuales se entiende que son de libre
tenencia, posesión y negociación dentro de las
limitaciones señaladas por el régimen cambiario.

➢ Ingreso o egreso de divisas por los viajeros.

➢ Las recibidas por las agencias de turismo y los
Operaciones del mercado hoteles por bienes y servicios vendidos a turistas
cambiario DERRIVADO cuyo extranjeros.
control corresponde DIAN ➢ La compraventa de divisas y cheques de viajero de
manera profesional ejercida por las residentes en el
país:
➢ Las operaciones entre residentes en el país en
moneda extranjera.

TUTORA: ALEJANDRA CAROLINA BAUTISTA G.

 La infracción cambiaria es la contravención
administrativa a la normatividad cambiaria vigente
Infracción Cambiaria en el momento de la ocurrencia de los hechos a la
cual le corresponde la imposición de una sanción de
carácter económico.

El régimen sancionatorio por infracciones cambiarias

en lo de competencia de la DIAN consagra sanciones
en Unidades de Valor Tributario (U.V.T) en un
porcentaje (%) directamente aplicado y calculado
sobre el monto total de la operación sancionable,
liquidado o expresado en moneda legal colombiana,
en caso de que la operación esté denominada en
divisas de acuerdo con la Tasa de Cambio
Representativa del Mercado (TCRM) certificada y
publicada por la Superintendencia Financiera de
Colombia para la fecha de ocurrencia del hecho
constitutivo de infracción.

TUTORA: ALEJANDRA CAROLINA BAUTISTA G.

A partir de la fecha de ocurrencia de los hechos constitutivos de la infracción cambiaria, la
Dian cuenta con cinco (5) años para expedir y notificar el acto de formulación de cargos, dos
(2) años a partir del vencimiento del término de traslado del Acto de Formulación de
Cargos, para expedir y notificar, ya sea la resolución sancionatoria o la resolución que
termine la investigación, previa la práctica de pruebas a que haya lugar. El término para
expedir y notificar la resolución que resuelve el recurso de reconsideración será de siete
meses contados a partir del día siguiente a su interposición en debida forma.

Según el artículo 1º de la Resolución Externa 8 de 2000 de la Junta Directiva del Banco de la

República, los residentes y no residentes que efectúen en Colombia una operación de cambio,
deben presentar la respectiva declaración de cambio.

Las declaraciones de cambio deben diligenciarse a nombre del residente o no residente que
realiza la operación de cambio (Ej. Importador, exportador, deudor, acreedor o inversionista) y
suscribirse por éste o por su representante legal, apoderado o mandatario en el campo de firma
del declarante.
Así mismo, el obligado a presentar la declaración puede otorgar mandato a los intermediarios
del mercado cambiario para efectuar la presentación de la declaración de cambio,
intermediarios que también pueden actuar como agentes oficiosos para este efecto, sujetos a
las restricciones y formalidades que impone la ley.
La declaración de cambio por compraventa de divisas, a través de los profesionales de compra y
venta de divisas, la deben exigir estos al momento de realizar la transacción

TUTORA: ALEJANDRA CAROLINA BAUTISTA G.

Formularios

TUTORA: ALEJANDRA CAROLINA BAUTISTA G.

INVERSIÓN EXTRANJERA

https://www.banrep.gov.co/sites/default/fil
es/paginas/instr420031201.pdf

https://www.legiscomex.com/BancoMedios/Doc
umentos%20PDF/Formulario-No-11-Registro-
inversiones-internacionales-2017-
INSTRUCTIVO.pdf

TUTORA: ALEJANDRA CAROLINA BAUTISTA G.

SERVICIOS, TRANSFERENCIAS Y OTROS CONCEPTOS

https://www.legiscomex.com/BancoMedios
/Documentos%20PDF/Formulario-No-5-
Declaraci%C3%B3n-cambio-por-servicios-
transferencias-otros-conceptos-2011-
INSTRUCTIVO.pdf
CUENTA CORRIENTE DE COMPENSACIÓN

https://www.legiscomex.com/BancoMe
dios/Documentos%20PDF/Formulario-
No-10-Registro-informe-movimientos-
cancelacion-cuenta-compensacion-
2017-INSTRUCTIVO.pdf

TUTORA: ALEJANDRA CAROLINA BAUTISTA G.

 CONCILIACIÓN PATRIMONIAL

https://www.legiscomex.com/BancoM
edios/Documentos%20PDF/Formulario
-No-15-Conciliacion-patrimonial-
empresas-y-sucursales-2016-
INSTRUCTIVO.pdf

TUTORA: ALEJANDRA CAROLINA BAUTISTA G.

IMPORTACIÓN DE BIENES

https://www.legiscomex.com/BancoMedios/Documentos%20PDF/For
mulario-No-1-declaracion-cambio-impo-bienes-2011-INSTRUCTIVO.pdf

TUTORA: ALEJANDRA CAROLINA BAUTISTA G.

EXPORTACIÓN DE BIENES

https://www.legiscomex.com/BancoMedios/Documentos%20PDF/For
mulario-No-1-declaracion-cambio-impo-bienes-2011-INSTRUCTIVO.pdf

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 LINK DE FORMULARIOS CAMBIARIOS Y SUS INSTRUCTIVOS

https://www.legiscomex.com/Documentos/col-formularios-operaciones-
cambiarias#:~:text=Declaraci%C3%B3n%20de%20cambio%20por%20importaci%
C3%B3n%20de%20bienes.&text=Declaraci%C3%B3n%20de%20cambio%20por%2
0exportaci%C3%B3n%20de%20bienes.&text=Declaraci%C3%B3n%20de%20camb
io%20por%20endeudamiento%20externo.

VIDEO DE APOYO – REGIMEN CAMBIARIO

https://www.banrep.gov.co/es/material-apoyo-nuevo-sistema-
informacion-cambiaria/videos

TUTORA: ALEJANDRA CAROLINA BAUTISTA G.

 PRÓXIMA SESIÓN

Régimen sancionatorio cambiario y aduanero

TUTORA: ALEJANDRA CAROLINA BAUTISTA G.

GRACIAS

TUTORA: ALEJANDRA CAROLINA BAUTISTA G.