ECONOMÍA MINERA

AYUDANTÍA 04. Tributación minera

Ayudante: Jorge Zavalla Vásquez
Ingeniero Civil en Minas - U. de Santiago de Chile
jorge.zavalla@usach.cl
Impuesto específico a la minería (IEM)
• Establece un impuesto específico a la renta operacional de la actividad minera obtenida
por un explotador minero.
• Se entiende como explotador minero a toda persona natural o jurídica que extraiga
sustancias minerales de carácter concesible y la venda en cualquier estado productivo
en que se encuentren.

Ventas anuales Ventas anuales entre Ventas anuales

<12.000 TMCF 12.000 – 50.000 TMCF >50.000 TMCF

Pago sobre renta Pago sobre margen

No están afectos
imponible operacional (RIOM) operacional minero (MOM)
a impuesto
0,5% - 4,5% 5% - 14%

2
Impuesto específico a la minería (IEM)
Ventas anuales (TMCF) Tasa MOM Tasa Ej. MOM = 45%
>12.000 ≤15.000 0,5% ≤35% 5,0% 35% ∙ 5,0% = 1,75%
>15.000 ≤20.000 1,0% >35% ≤40% 8,0% 5% ∙ 8,0% = 0,40%
>20.000 ≤25.000 1,5% >40% ≤45% 10,5% 5% ∙ 10,5% = 0,52%
>25.000 ≤30.000 2,0% >45% ≤50% 13,0%
>30.000 ≤35.000 2,5% >50% ≤55% 15,5%
>35.000 ≤40.000 3,0% >55% ≤60% 18,0%
>40.000 4,5% >60% ≤65% 21,0%
>65% ≤70% 24,0%
>70% ≤75% 27,5%
>75% ≤80% 31,0%
>80% ≤85% 34,5%
>85% 14,0%
1,75% + 0,40% + 0,52%
Tasa efectiva = 5,94%
45%

3
Impuesto específico a la minería (IEM)

𝑅𝑒𝑛𝑡𝑎 𝐼𝑚𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒 𝑅𝐼𝑂𝑀 = 𝐼𝑛𝑔𝑟𝑒𝑠𝑜 𝑛𝑒𝑡𝑜 − 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝑜𝑝𝑒𝑟𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛𝑎𝑙𝑒𝑠 − 𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎𝑐𝑖ó𝑛

𝐼𝑛𝑔𝑟𝑒𝑠𝑜 𝑛𝑒𝑡𝑜 = 𝐼𝑛𝑔𝑟𝑒𝑠𝑜 𝑏𝑟𝑢𝑡𝑜 − 𝐷𝑒𝑠𝑐𝑢𝑒𝑛𝑡𝑜𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎

𝑅𝐼𝑂𝑀
𝑅𝐼𝑂𝑀 > 0,
𝐼𝑛𝑔𝑟𝑒𝑠𝑜 𝑏𝑟𝑢𝑡𝑜
𝑀𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 𝑜𝑝𝑒𝑟𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛𝑎𝑙 𝑀𝑂𝑀 =
𝑅𝐼𝑂𝑀 < 0, 0

𝑇𝑎𝑠𝑎 𝐼𝐸𝑀 se obtiene de tabla en función de valor de 𝑀𝑂𝑀. En tabla se busca el valor de 𝑀𝑂𝑀 y se
toma el valor asociado de tasa efectiva como 𝑇𝑎𝑠𝑎 𝐼𝐸𝑀.

4
Impuesto específico a la minería (IEM)
El resultado sujeto a 𝐼𝐸𝑀 se ajusta según 𝑇𝑎𝑠𝑎 𝐼𝐸𝑀.

𝑅𝐼𝑂𝑀
𝑅𝐼𝑂𝑀 > 0,
𝑅𝑒𝑠𝑢𝑙𝑡𝑎𝑑𝑜 𝑠𝑢𝑗𝑒𝑡𝑜 𝑎 𝐼𝐸𝑀 = 1 + 𝑇𝑎𝑠𝑎 𝐼𝐸𝑀

𝑅𝐼𝑂𝑀 < 0, 0

Luego, el 𝐼𝐸𝑀 (Impuesto Específico Minería) es:

𝑅𝐼𝑂𝑀 > 0, 𝑅𝑒𝑠𝑢𝑙𝑡𝑎𝑑𝑜 𝑠𝑢𝑗𝑒𝑡𝑜 𝑎 𝐼𝐸𝑀 ∙ 𝑇𝑎𝑠𝑎 𝐼𝐸𝑀

𝐼𝐸𝑀 = ቐ
𝑅𝐼𝑂𝑀 < 0, 0

𝑅𝑒𝑠𝑢𝑙𝑡𝑎𝑑𝑜 𝑑𝑒𝑠𝑝𝑢é𝑠 𝑑𝑒 𝐼𝐸𝑀 = 𝑅𝐼𝑂𝑀 − 𝐼𝐸𝑀 + 𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑙𝑖𝑛𝑒𝑎𝑙

5
Caso de Estudio – Enunciado
Determinar el resultado después de impuesto específico a la minería (IEM) que debe cancelar una
operación minera ubicada en la II Región de Antofagasta.

Los indicadores mineros y económicos de la operación, que produce concentrados de cobre, se muestran
en las tablas.
Año 1 2 3 4
Producción (ktpd) 35 45 60 60
Ley media (%) 0,47% 0,56% 0,84% 0,78%
Recuperación (%) 85% 86% 88% 89%
Depreciación (MMUSD) 8,86 13,7 19,5 20,46

Ítem Unidad Valor

Costo de extracción USD/t 3,7
Costo de procesamiento USD/t 9,8
Precio de venta cUSD/lb 385,0
Descuentos por venta cUSD/lb 95,3

6
Caso de Estudio – Resolución
Se calcula la producción de cobre fino (TMCF) de la operación:
Año 1 2 3 4
Producción (ktpd) 35 45 60 60
Ley media (%) 0,47% 0,56% 0,84% 0,78%
Recuperación (%) 85% 86% 88% 89%
Producción anual (TMCF) 50.337 78.019 159.667 149.947

Debido a que la producción anual (TMCF) es mayor a 50.000, se debe considerar el MOM
Año Unidad 1 2 3 4
Ingreso bruto MMUSD + 427,32 662,32 1.355,45 1.272,94
Costo de extracción MMUSD - 46,62 59,94 79,92 79,92
Costo de procesamiento MMUSD - 123,48 158,76 211,68 211,68
Descuentos por venta MMUSD - 105,78 163,95 335,52 315,09
Depreciación MMUSD - 8,86 13,7 19,5 20,46
RIOM MMUSD = 142,58 265,97 708,83 645,78

7
Caso de Estudio – Resolución
Se obtiene el MOM y se calcula la tasa efectiva
Año Unidad 1 2 3 4
Ingreso bruto MMUSD 427,32 662,32 1.355,45 1.272,94
RIOM MMUSD 142,58 265,97 708,83 645,78
MOM % RIOM / Ingreso bruto 33% 40% 52% 51%
Tasa IEM % Tabla 5,0% 5,4% 7,0% 6,8%

Finalmente se calcula el resultado después del impuesto específico de minería (IEM)

Año Unidad 1 2 3 4
Resultado sujeto a IEM MMUSD RIOM / (1+Tasa IEM) 135,79 252,35 662,46 604,67
IEM MMUSD R. Sujeto a IEM x Tasa IEM 6,79 13,63 46,37 41,12
Depreciación MMUSD 8,86 13,7 19,5 20,46
Resultado después de IEM MMUSD RIOM – IEM + Depreciación 144,66 266,05 681,96 625,13