 NIA 315: identificación y valoración de los riesgos de incorrección material

mediante el conocimiento de la entidad y su entorno.

Procedimientos de valoración de riesgo
Se aplicaran dichos procedimientos con el fin de disponer una base para identificar y valorar los
riesgos de incorrección material en los EF. Los procedimientos de valoración de riesgos por si solos
NO proporcionan evidencia suficiente y adecuada para emitir la opinión de auditoria, su función se
basa en que el auditor pueda dar respuesta e identifique que tipo de procedimientos aplicara para
cada riesgo significativo.
Los procedimientos de valoración de riesgo incluyen:
Indagaciones ante la dirección o personal clave de la empresa, que a juicio del auditor pueda
facilitar la identificación de los riesgos de incorrección material (fraude o error).
Procedimientos analíticos
Observación e inspección
El conocimiento requerido de la entidad y su entorno, incluido el control interno.
La entidad y su entorno:
El auditor obtendrá conocimiento: factores relevantes sectoriales y normativos, factores externos y
marco de información financiera.
Naturaleza de la entidad: operaciones, estructura organizacional, inversiones que realiza o realizara,
forma de financiamiento
Selección y aplicación de políticas contables de la entidad, las cuales se evaluara si son adecuadas a
sus actividades y son congruentes con el marco de información financiera.
Objetivos y estrategias de la entidad y los riesgos del negocio.
Medición y revisión del resultado financiero de la entidad.
Control interno de la entidad
El auditor obtendrá conocimiento del control interno relevante, no todos los controles relativos a la
información financiera son relevantes, esto es cuestión de juicio profesional.
Naturaleza y extensión del conocimiento de los controles relevantes
El auditor evaluara el diseño de los controles y determinara si el diseño e implementación de
procedimientos adicionales.
Componentes del control interno (COSO)
Entorno del control: el auditor obtendrá conocimiento del entorno de control y evaluara si la
dirección mantiene una cultura de honestidad y comportamiento ético en todos los niveles de la
empresa.
Los puntos fuertes de los elementos del entorno de control.
Proceso de valoración del riesgo por la entidad: El auditor obtendrá conocimiento de si la
entidad tiene proceso para la identificación de riesgos de negocio relevantes, la estimación de la
significatividad de riesgos, valoración de la probabilidad de ocurrencia y la toma de decisiones con
respecto a las actuaciones para responder a los riesgos.
Si la entidad no ha establecido un proceso de evaluación de riesgos, el auditor discutirá con la
administración si se han identificado riesgos de negocio relevantes para los objetivos de la
información financiera y como se le ha dado respuesta a dichos riesgos.
Sistema de información, el auditor obtendrá información sobre el sistema incluidos los procesos de
negocio relacionados, los tipos de transacciones en las operaciones de la entidad, los registros
contables y cuentas especificas en los EF, el modo en que el sistema captura los hechos y
condiciones de la entidad, los controles sobre los asientos de diario.
Actividades de control relevantes para la auditoria: el auditor obtendrá conocimiento de las
actividades de control relevantes para la auditoria, aquellas que a su juicio es necesario conocer para
valorar los riesgos de incorreción material y diseñar procedimientos que den respuesta a los riesgos
valorados. Para llegar a conocer las actividades de control el auditor obtendrá conocimiento de
cómo la entidad ha respondido a los riesgos derivados de la TI
Seguimiento de los controles: el auditor obtendrá conocimiento de las principales actividades de la
entidad para realizar un seguimiento del control interno relevante para la preparación de
información financiera y así dar inicio a medidas correctoras de las deficiencias en su control.
Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material.
Se identificaran y valoraran los riesgos en los EF y las afirmaciones sobre tipo de transacciones,
saldos e información a revelar. Lo cual servirá de base para el diseño y realización de los
procedimientos de auditoria.
Con esta finalidad se identificara los riesgos a través del proceso de conocimiento de la entidad y su
entorno, se valorara los riesgos identificados y evaluara se relacionan de modo generalizado con los
EF, considerara la probabilidad de que existen incorreciones.
Riesgos que requieren una consideración especial de auditoria.
El auditor determinara si alguno de los riesgos es significativo. Para ello se considerara:
1. Si se trata de un riesgo de fraude
2. Si el riesgo está relacionado con significativos y recientes acontecimientos económicos y en
consecuencia requiere atención especial.
3. La complejidad de las transacciones
4. Si el riesgo afecta transacciones significativas
5. El grado de subjetividad en la medición de información financiera, en especial aquellas
mediciones que conllevan un elevado grado de incertidumbre.
6. Si el riesgo afecta transacciones significativas ajenas al curso normal de los negocios de la
entidad.
Riesgos para los que los procedimientos sustantivos no pueden proporcionar una evidencia de
auditoria suficiente y adecuada.
El auditor puede juzgar que no es posible o factible obtener evidencia de auditoria suficiente y
adecuada aplicando solo procedimientos sustantivos. En este caso también se deberán aplicar
procedimientos de controles.
Documentación
Los resultados de la discusión entre el equipo de encargo y decisiones significativas tomadas
Elementos clave del conocimiento obtenido en relación con cada aspecto de la entidad y su entorno
y cada uno de sus componentes de control interno
Los riesgos de incorrección material a nivel de EF y afirmaciones identificadas y valoradas.
Riesgos identificados así como controles relacionados con aspectos que el auditor ha obtenido.

 Conceptos:
 Afirmaciones: representaciones, con respecto al reconocimiento, medición, presentación e
información a revelar en los EF que son inherentes a la dirección, que representen que los EF se
preparan conforme al marco de información financiera.
 Riesgo del negocio: riesgo derivado de condiciones, hechos, circunstancias, acciones u
omisiones significativos que podrían afectar negativamente la capacidad de la entidad para
conseguir sus objetivos.