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ECONOMIC INSTRUMENTS FOR ENVIRONMENTAL MANAGEMENT IN

COLOMBIA

Conference Paper · July 2012

DOI: 10.13140/2.1.1986.8168

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0 199

1 author:

Marlenny Diaz Cano

Sergio Arboleda University
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INSTRUMENTOS ECONOMICOS PARA EL SECTOR AMBIENTAL EN COLOMBIA

Marlenny Díaz Cano

Líder de línea de Investigación marino costera y Portuaria

Universidad Sergio Arboleda Santa Marta Colombia

Los instrumentos económicos tienen como objetivo que la protección y buen uso del
patrimonio natural sea consecuencia de la regulación de las leyes de la oferta y la demanda. Se
pueden identificar dos tipos de instrumentos económicos: Aquellos cuya razón de ser es
modificar el comportamiento de los actores económicos, para hacer que sus acciones sean
amigables con el medio ambiente y aquellos cuyo principal objetivo es el de generar recursos
económicos para la gestión ambiental. (Rodríguez, 1996)

Los instrumentos económicos inciden en los costos y beneficios imputables a los cursos de
acción alternativos que enfrentan los agentes; afectan por ejemplo la rentabilidad de los
procesos o tecnologías alternativas, o el precio relativo de un producto o actividad, y en
consecuencia las decisiones de productores y consumidores. Estos instrumentos ofrecen la
oportunidad de complementar los esquemas de gestión ambiental gracias a dos ventajas
básicas: introducen mayor flexibilidad mediante incentivos basados en precios y costos, y
ofrecen también la posibilidad de obtener recaudación para financiar la gestión e inversiones
ambientales a través de fondos específicamente destinados.

En Colombia se reconoce la importancia de la incorporación de instrumentos económicos en

la gestión ambiental en el numeral 7 del artículo 1 de la ley 99 de 1993 dice “El Estado
fomentará la incorporación de los costos ambientales y el uso de instrumentos económicos
para la prevención, corrección y restauración del deterioro ambiental y para la conservación de
los recursos naturales renovables”; enfocando su implementación sobre todo en los llamados
instrumentos fiscales de cuatro clases : 1) aportes de la nación, 2) fondos 3) impuestos o tasas
y 4) incentivos .
A continuación se describen los principales con sus principales características sin agotar la
totalidad existente.1

Aportes de la Nación

Según del articulo 346 de la Constitución Nacional “el gobierno formulara anualmente el
presupuesto de rentas y ley de apropiaciones que deberá corresponder al Plan nacional de
desarrollo y lo presentara al Congreso dentro de los diez días de cada legislatura”.

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Fuente, Manual financiero para las entidades del Sistema Nacional Ambiental. Departamento Nacional
de Planeacion, Unidad de Política Ambiental, Fundación Friedrich Ebert de Colombia FESCOL, primera
edición 1998 ISBN 958-9272-90-8

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Objetivo: Estos recursos tienen como objetivo cumplir de manera eficiente con las metas del
Plan Nacional de Desarrollo.
Beneficiarios: Son beneficiarios de los recursos del presupuesto nacional los ministerios,
departamentos administrativos, establecimientos públicos, los entes regionales, la Contraloría
general de la Republica y demás entidades de la rama legislativa y judicial y la organización
electoral.

Fuente de recursos: Esta fuente esta constituida por la totalidad de los aportes provenientes
de la Tesorería general de la Republica, por los recursos del crédito interno y externo
contraídos por la nación, por algunas rentas de destinación especificas o reasignación de
rentas que por su naturaleza, no pasan por la Tesorería general de la Republica, y por otros
recursos de capital.

Procedimiento:

1. Registro de proyectos en el banco de programas de inversión nacional BPIN: El BPIN es

un sistema de información cuyo objetivo principal es contribuir a la asignación
eficiente de los recursos. Es un instrumento de seguimiento y control de proyectos de
inversión publica. Esta definido como un conjunto de actividades seleccionadas como
viables _ proyectos susceptibles de ser financiados o cofinanciados con recursos del
PGN, evaluadas técnica y económicamente, las cuales son registradas y sistematizadas
en el departamento nacional de Planeación.
2. Comités Técnicos: Son reuniones que el Departamento Nacional de Planeación
acuerda con los ministerios con el propósito de hacer un balance en la elaboración del
anteproyecto de inversión y los planes indicativos. Los participantes de estos comités
son las oficinas de planeación, los ministerios y el departamento nacional de
planeación.
3. Comités funcionales de inversión. Tienen como objetivo la discusión de los planes
indicativos sectoriales y de los proyectos prioritarios de interés nacional, y el análisis
de la ejecución de los objetivos de política y sectoriales por parte de los ministerios y
entidades. Lo participantes son el Ministerio respectivo,el subdirector del
departamento nacional de planeación y el jefe de la unidad de inversiones y finanzas
publicas, de la unidad técnica respectiva,en este caso de la unidad de política
ambiental- y el jefe de la división especial de evaluación del departamento nacional de
planeación.
4. Plan Financiero: Es un instrumento de planificación y gestión financiera del sector
publico a mediano plazo, que tiene como base las operaciones efectivas de las
entidades, cuyo efecto cambiario, monetario y fiscal sea de tal magnitud que amerite
incluirlas en el plan. También define las metas máximas de pago a efectuarse durante
la vigencia fiscal que servirá de base para la elaboración del programa anual de caja. El
Ministerio de Hacienda y Crédito Publico, en coordinación con el Departamento
nacional de planeación lo preparan.

5. Plan operativo anual de inversión. POAI. Contempla la totalidad de los proyectos a ser
ejecutados en el año siguiente, con base en las cuotas establecidas y en las prioridades
concertadas en los comités. Es indispensable que los proyectos que forman parte del
POAI se encuentren inscritos en el BPIN.

6. Presupuesto general de la Nación PGN Sirve como instrumento para el cumplimiento

de los planes y programas de desarrollo económico y social del gobierno. Tiene fuerza

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de ley para los programas y subprogramas de inversión. En los anexos de la ley

aprobatoria la inversión se presenta a nivel de proyectos, El ministerio de hacienda y
crédito publico define el monto definitivo de inversión para la vigencia y el
departamento nacional de planeación define las cuitas preliminares d e inversión,
utilizando los criterios que tengan en cuenta la importancia estratégica de la entidad y
su nivel de eficiencia en el cumplimiento de sus objetivos.

Entre Abril y Mayo de cada año se reúnen los comités funcionales de inversión, seguido de la
elaboración del POAI y del Plan de objetivos de política por parte del departamento nacional
de planeación, la presentación al Consejo de Política Económica y social CONPES del POAI y del
plan de objetivos de política para aprobación, el envío del proyecto d presupuesto al
Ministerio de Hacienda y crédito publico y finalmente la presentación del presupuesto ante el
Congreso.

FONDOS

ECOFONDO
Naturaleza: ECOFONDO nació de un gran proceso de consulta entre distintas regiones del
país. La Propuesta se perfiló como un espacio para el fortalecimiento institucional y la
cooperación entre las organizaciones no gubernamentales ambientalistas colombianas, y
entre estas y las organizaciones gubernamentales. La responsabilidad administrativa, política y
financiera de Ecofondo recae fundamentalmente en las organizaciones no gubernamentales.
Según la legislación, Ecofondo es reconocida como una institución de utilidad común, entidad
sin ánimo de lucro, dotada de patrimonio propio y autonomía administrativa.

Objeto: La Corporación tiene como objeto fundamental, “Fomentar el conocimiento, la

gestión, conservación del medio ambiente,y el desarrollo sostenible en Colombia, mediante la
financiación de planes, programas y proyectos que desarrollen las ONGs en forma
independiente o coordinada con entidades publicas ,incluyendo el fortalecimiento interno d
las ONG.

Beneficiarios: Organizaciones no gubernamentales colombianas en beneficio social y sin ánimo

de lucro y organizaciones comunitarias, con personería jurídica y capacidad para contratar. Los
beneficiarios se han agrupado en las siguientes categorías: comunidades campesinas,
comunidades indígenas; pobladoras urbanas, comunidades negras y población en general.

Proyectos viables para ser financiados: educación ambiental, transferencia tecnologica,manejo

integral de cuencas hidrograficas, desarrollo de mecanismoslegales y economicos para la
proteccion ,defensa y gestion ambiental,fortalecimiento institucional de las organizaciones no
gubernamentales ambientalistas, investigación en temas ambientales, dimensión cultural de la
conservación.

Fuente de Recursos: recibe los recursos provenientes de la cesión de la deuda canadiense y de

estados unidos, recursos aportados por WWF, USAID, PNUD y UICN, entre otros.

FONDO NACIONAL DE REGALIAS.

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Naturaleza: Creado mediante la ley 141 de 1994 como un sistema separado de cuentas, sin
personería jurídica, que hará parte del presupuesto general de la nación –Ministerio de Minas
y Energía. Sus ingresos provienen de las regalías no asignadas a los departamentos y a los
municipios productores y a los municipios portuarios. Sus recursos se destinan, de
conformidad con el artículo 361 de la Constitución nacional, a la promoción de la minería, la
preservación del medio ambiente y la financiación de proyectos regionales de inversión
definidos como prioritarios en los planes de desarrollo de las respectivas entidades
territoriales.

Beneficiarios: Podrán presentar proyectos ambientales ante la Comisión nacional de regalías

para su aprobación, las entidades territoriales departamentos, distritos, municipios y los
territorios indígenas, y de manera conjunta con estas entidades, las corporaciones autónomas
regionales.

Fuente de los recursos: Provienen de las regalías no asignadas a los departamentos y los
municipios portuarios en diferentes porcentajes derivadas de explotación de Hidrocarburos ,
carbón , níquel, hierro, cobre, piedras preciosas, oro , plata y platino, sal , calizas, arcillas y
gravas y minerales radioactivos.

FONDO NACIONAL AMBIENTAL (FONAM)

Naturaleza: Creado por la ley 99 de 1993 y reglamentado por el decreto 1602 de 1996, el
Fondo Nacional ambiental – Fonam_ es un sistema especial de manejo de cuentas del
Ministerio del Medio Ambiente, con personería jurídica, patrimonio independiente, Sin
estructura administrativa ni planta de personal y con jurisdicción en todo el territorio nacional.

Objetivo: Fue creado para apoyar la ejecución de la política ambiental, por medio de la
financiación y la cofinanciación a las entidades territoriales privadas.Podra financiar entidades
publicas o privadas en la realización de proyectos, actividades, estudios, investigaciones,
planes y programas de utilidad publica e interés social encaminados al fortalecimiento de la
gestión , conservación, protección, mejoramiento y recuperación ambiental.

Beneficiarios: Entidades publicas y privadas entre cuyos objetivos estén la conservación del
ambiente o el manejo adecuado de los recursos naturales, Ho las entidades que dediquen
recursos a prevenir o mitigar los impactos de las actividades productivas sobre el ambiente.

Fuentes de los recursos: La principal fuente proviene del Banco Interamericano de Desarrollo,
a través del Fondo de Inversiones Ambientales. Otras fuentes son, los recursos de la nación,
donaciones y las provenientes de la administración del sistema de parques nacionales
naturales.

TRANSFERENCIAS DEL SECTOR ELECTRICO

Naturaleza: El aporte del sector eléctrico a la inversión ambiental se remonta a la ley 56 de

1981,la cual estipulaba que el 2% de las ventas en bloque de energía provenientes de plantas
con capacidad instalada superior a 10mil Kw., deberían destinarse a programas de
reforestación y protección de los recursos naturales. La ley 99 de 1993 estableció que el 6%
de las ventas en bloques de energía hidroeléctrica se asignarían para la ejecución de
programas ambientales. Para las centrales térmicas generadoras de más de 10mil se

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establece una transferencia de 4%. La liquidación del porcentaje asignado a posprogramas de

protección de los recursos naturales se hace con base en el precio por kilovatio que determina
la Comisión de regulación energética.

Objetivo: establecer compensaciones a las entidades territoriales por los proyectos de

generación eléctrica, aplicando estos recursos a la mitigación y recuperación de los efectos
ambientales de dichos proyectos.

Beneficiarios: Las Corporaciones autónomas regionales y los municipios ubicados en el área de

la cuenca hidrográfica, el embalse o la planta termoeléctrica.

Fuentes de los recursos: Cooperación técnica, financiera e institucional de empréstitos

externos y recursos provenientes del canje de la deuda externa por actividades o proyectos
sobre protección, mejoramiento y recuperación del medio ambiente.

INCENTIVOS TRIBUTARIOS

CERTIFICADO DE INCENTIVO FORESTAL PARA REFOSRESTACION

Naturaleza: Por medio de la ley 139 de 1994 y su decreto reglamentario 1824 de 1994 el
gobierno creo y reglamento el certificado del incentivo forestal, a través del cual se
compensan los beneficios ambientales y sociales generados por la reforestación,
establecimiento y mantenimiento de especies autóctonas e introducidas , así como el
mantenimiento del bosque natural.

Objetivo: El incentivo forestal es un reconocimiento en dinero que hace el gobierno a un

reforestador, para cubrir parte de los gastos de establecimiento y mantenimiento en que
incurran quienes adelanten nuevas plantaciones forestales comerciales con fines protectores -
productores.

Beneficiarios: Personas naturales o jurídicas de carácter privado, las entidades

descentralizadas municipales o distritales cuyo objeto sea la prestación de servicios públicos
de acueducto y alcantarillado, y las entidades territoriales- departamentos, distritos,
municipios y territorios indígenas.

Fuente de los recursos: Se otorga hasta un máximo de 20% de la nueva área beneficiada.
Provienen del presupuesto general de la nación, de las entidades descentralizadas, de las
multas, de las cláusulas penales e indemnizaciones que se causen a cargo de los beneficiarios
del certificado, de las transferencias que con dicho fin y a cualquier titulo realicen personas
jurídicas públicas, de crédito externo o interno y de las entidades de cooperación
internacional. Dichos recursos en su conjunto constituyen el fondo de incentivo forestal.

Procedimiento: Para obtener el certificado se requieren tres pasos: elegibilidad, otorgamiento

y pago. (Ver c/u en el Decreto reglamentario 1824 de 1994).

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CERTIFICADO DE INCENTIVO FORESTAL DE CONSERVACION

Naturaleza. Creado por la ley 139 de 1994 y del parágrafo del articulo 250 de la ley 223 de
1995. Se reglamento por el decreto 900 del 1 de Abril de 1997.

Objetivo: El certificado de incentivo forestal con fomes de conservación es u preconocimiento

por los costos directos e indirectos en u predio ecosistemas naturales boscosos, poco o nada
intervenidos.

Beneficiarios: Se otorgara a zonas de bosques naturales poco o nada intervenidas ubicadas en

las siguientes áreas:
- Bosque localizado por encima de la cota 2500 msnm
- Bosque cuya sucesión vegetal se encuentre en estado primario o secundario y que se halle
localizado al margen de los cursos de agua y de humedales.
- Bosque localizado en predios ubicados dentro del sistema de parques nacionales naturales o
parques regionales naturales, siempre y cuando hayan sido titulados antes de su declaratoria
como parque y cuyos propietarios no estén ejecutando acciones contraviniendo las
disposiciones de manejo para el área.
- Bosques que se encuentren en las cuencas hidrográficas que surten acueductos veredales y
municipales.
-El incentivo no se otorgara en áreas de propiedad de la nación ni en aquellas que por
disposición legal estén obligadas a conservar el bosque natural.

Fuente de los recursos: Se otorgara por un máximo de 50 hectáreas de bosque, Sin perjuicio
de la extensión del predio donde se encuentre localizado el bosque y del tamaño del total del
mismo. Provienen del presupuesto general de la nación

Procedimiento (ver Decreto 900 DE 1997).

RECURSOS ADMINISTRATIVOS DEL NIVEL REGIONAL Y MUNICIPAL

TRANSFERENCIAS DEL SECTOR ELECTRICO. Art 45 de la ley 99 de 1993 “ Las empresas

generadoras de energía hidroeléctrica cuya potencia instalada total supere los 10.000 kv,
transferirán el 6% de las reventas brutas de energía por generación propia, de acuerdo con la
tarifa que para ventas en bloque señale la comisión de regulación de energía,

PREDIAL.: La ley 99 de 1993 estableció como una de las fuentes de financiación de las
corporaciones autónomas regionales un porcentaje sobre el recaudo del impuesto predial2,
que oscila entre el 15% y 25.9%, tal como lo determinen los consejos municipales. Los
municipios pueden optar por establecer una sobretasa al impuesto predial entre 1.5 por mil y
2.5 por mil y se dentina para obras de protección, restauración y conservación ambiental, de
acuerdo con los planes de desarrollo de los municipios.

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El IMPUESTO PREDIAL es: Es un impuesto real que grava la propiedad o posesión de los inmuebles que se
encuentran ubicados en el municipio o distrito y debe ser declarado y pagado una vez al año por los propietarios,
poseedores o usufructuarios de los predios. Cuando se habla de predio se incluyen locales, lotes, parqueaderos,
casas, apartamentos, etc. El impuesto se causa el 1º de enero de cada año y su período es anual comprendido entre
el 1º de enero y el 31 de diciembre del respectivo año

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TASAS RETRIBUTIVAS
La ley 99 de 1993 en su articulo 42 define estas tasas como el pago que los agentes deben
realizar por la utilización directa o indirecta de los recursos, específicamente por las
consecuencias nocivas de ciertas actividades. Se concibe entonces como un instrumento que
debe reflejar el costo social causado por la contaminación, es decir, que incluye el impacto
negativo que generan las actividades –productivas o no- sobre el bienestar de la comunidad y
sobre los recursos naturales.
La tasa retributiva mas utilizada es la del agua y si bien no se crearon con el fin de generar
nuevos ingresos para las corporaciones autónomas su implementación si los ha generado.

El decreto 3100 de 2003 reglamenta las tasas retributivas por la utilización directa o indirecta
del agua como receptor de vertimientos puntuales. Igualmente en éste se expone la
metodología para adelantar su calculo y tarifa minima, sujetos pasivos, mecanismos de
recaudo, fiscalización y control y procedimiento de reclamación.

TASAS POR UTILIZACION DE AGUAS

Creadas por el articulo 159 del decreto 2811 de 1974, también la ley 99 en su articulo 43
menciona “la utilización de aguas por parte de personas naturales o jurídicas, publicas o
privadas, dará lugar al cobro de tasas fijadas por el gobierno nacional (…)”.

El objetivo de las tasas por utilización de aguas radica en atribuirle un valor económico al
recurso hídrico, para que aquel que lo use pague por ello. De esta manera, incentivan el uso
eficiente y racional del agua, pues el instrumento obliga a los usuarios a tomar la decisión, bien
sea de disminuir su consumo – racionalizarlo- o bien, de pagar por este.

Los recursos recaudados por este concepto deberán destinarse al pago de los gastos de
protección y renovación de los recursos hídricos, para los siguientes fines: investigar e
inventariar os recursos hídricos nacionales. , planear su utilización, proyectar aprovechamiento
de usos común, proteger y desarrollar las cuencas hidrograficas, y cubrir todos los costos
directos de cada aprovechamiento.

Dentro de la metodología para el cálculo de la tasa se establece la necesidad de incluir la

depreciación del recurso, la internacionalización de los costos sociales y, en general, se debe
constituir en uno de los instrumentos de la política para el manejo sostenible del agua.
Ver su reglamentación en el decreto 155 de 2004.

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INCENTIVOS:

Incentivo Sustento legal Procedimiento de Beneficiarios

acceso
Exención en el IVA Estatuto Tributario Art. 424-4. Los equipos y elementos Obtener ante el Todos los agentes del
por inversiones en nacionales o importados que se destinen a la construcción, MMAVT la certificación IVA: Municipio, CARS,
mejoramiento de instalación, montaje y operación de sistemas de control y para aplicar el Institutos, entidades
medio ambiente y monitoreo, necesarios para el cumplimiento de las incentivo. oficiales, sector
sistemas de control. disposiciones, regulaciones y estándares ambientales vigentes, productivo, etc.
para lo cual deberá acreditarse tal condición ante el Ministerio
del Medio Ambiente. Ante la DIAN,
presentar la
Estatuto Tributario Art. 428, literal f, adicionado por el artículo 6 certificación del
de la Ley 223 de 1995. La importación de maquinaria o equipo, Ministerio del Medio
siempre y cuando dicha maquinaria o equipo no se produzcan Ambiente para legalizar
en el país, destinados a reciclar y procesar basuras o la exención.
desperdicios (la maquinaria comprende lavado, separado,
reciclado y extrusión), y los destinados a la depuración o
tratamiento de aguas residuales, emisiones atmosféricas o
residuos sólidos, para recuperación de los ríos o el
saneamiento básico para lograr el mejoramiento del medio
ambiente, siempre y cuando hagan parte de un programa que
se apruebe por el Ministerio del Medio Ambiente. Cuando se
trate de contratos ya celebrados, esta exención deberá
reflejarse en un menor valor del contrato. Así mismo, los
equipos para el control y monitoreo ambiental, incluidos
aquellos para cumplir con los compromisos del protocolo de
Montreal.
Descuento en el Estatuto Tributario Art. 424-6. El gas propano para uso Empresas distribuidoras
IVA por el uso de doméstico estará excluido del impuesto sobre las ventas. Aplicación directa, no del combustible y
combustibles se requiere ningún usuarios finales
Estatuto Tributario Art. 425. Se consideran bienes que no procedimiento.
causan, el petróleo crudo destinado a su refinación, el gas
natural, los butanos y la gasolina natural.

Estatuto Tributario Art. 476-4. Los servicios públicos de

energía, acueducto y alcantarillado, aseo público, recolección
de basuras y gas domiciliario ya sea conducido por tubería o
distribuido en cilindros. En el caso del servicio telefónico local,
se excluyen del impuesto los primeros doscientos cincuenta
(250) impulsos mensuales facturados a los estratos 1 y 2 y el
servicio telefónico prestado desde teléfonos públicos.

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Incentivo Sustento legal Procedimiento de Beneficiarios

acceso
Deducción en el Estatuto Tributario, ART. 158-2. DEDUCCION POR Aplicación directa, no Todos los agentes
impuesto de renta y INVERSIONES EN CONTROL Y MEJORAMIENTO DEL requiere ningún responsables del
complementarios MEDIO AMBIENTE. Modificado por el artículo 78 de la Ley 788 procedimiento Impuesto de Renta y
para inversiones en de 2002. Las personas jurídicas que realicen directamente Complementarios: Se
control y inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente, excluyen las entidades
mejoramiento del tendrán derecho a deducir anualmente de su renta el valor de y entres públicos
medio ambiente dichas inversiones que hayan realizado en el respectivo año
gravable, previa acreditación que efectúe la autoridad ambiental
respectiva, en la cual deberán tenerse en cuenta los beneficios
ambientales directos asociados a dichas inversiones.

El valor a deducir por este concepto en ningún caso podrá ser

superior al veinte por ciento (20%) de la renta líquida del
contribuyente, determinada antes de restar el valor de la
inversión.

No podrán deducirse el valor de las inversiones realizadas por

mandato de una autoridad ambiental para mitigar el impacto
ambiental producido por la obra o actividad objeto de una
licencia ambiental.
Descuento en el Artículo 20 Ley 44 de 1990. “Los municipios y los No se conoce Personas naturales o
impuesto de Departamentos podrán decretar descuentos tributarios hasta aplicación de esta jurídicas, propietarias
circulación y del 20% en el valor de los impuestos de vehículos que sean de autorización por parte de vehículos y que
tránsito (incentivo su competencia, en aquellos casos en que se demuestre que de las autoridades sean responsables de
del nivel territorial) cumplen con los dispositivos que disminuyan la contaminación, municipales. este impuesto
cumpliendo con las caraterísitcas mínimas señaladas por l
autoridad ambiental.

Presunción del costo Art. 83 Estatuto Tributario. DETERMINACION DEL COSTO De aplicación Todos los agentes
de venta en DE VENTA EN PLANTACIONES DE REFORESTACION. En automática por parte responsables de
plantaciones de plantaciones de reforestación se presume de derecho que el del contribuyente que impuesto sobre la
reforestación ochenta por ciento (80%) del valor de la venta, en cada cumplas con las
(disminución de la ejercicio gravable, corresponde a los costos y deducciones condiciones
base gravable del inherentes a su explotación.
impuesto de renta)
Esta presunción sólo podrá aplicarse cuando se cumplan las
siguientes condiciones:

a. Que el contribuyente no haya solicitado en años anteriores

ni solicite en el mismo año gravable, deducciones por concepto
de gastos o inversiones efectuados para reforestación,
incluidos los intereses sobre créditos obtenidos para dicha
actividad.

b. Que los planes de reforestación hayan sido aprobados por

el Ministerio de Agricultura y se conserven las certificaciones
respectivas.

PARAGRAFO. El contribuyente que haya solicitado

deducciones por gastos e inversiones en reforestación en años
anteriores, podrá acogerse a la presunción del ochenta por
ciento (80%) de que trata este artículo, en cuyo caso el total de
las deducciones que le hayan sido aceptadas por dicho
concepto, se considerará como renta bruta recuperada que se
diferirá durante el período de explotación sin exceder de cinco
(5) años.
ARTICULO 173. Estatuto Tributario. LAS DEDUCCIONES EN
PLANTACIONES DE REFORESTACION. En plantaciones de
reforestación el monto de las deducciones, se establece de
acuerdo a la presunción y condiciones señaladas en el artículo
83.

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Incentivo Sustento legal Procedimiento de Beneficiarios

acceso
Deducción en la ARTICULO 157. Estatuto Tributario. DEDUCCION POR De aplicación Personas naturales o
renta líquida por INVERSIONES EN NUEVAS PLANTACIONES, RIEGOS, automática por parte jurídicas que cumplan
inversión en POZOS Y SILOS. Las personas naturales o jurídicas que del contribuyente que con la condición. No
plantaciones de realicen directamente inversiones en nuevas plantaciones de cumpla con las se aplica a los entes
reforestación reforestación, de coco, de palmas productoras de aceites, de condiciones. Ante la públicos
caucho, de olivo, de cacao, de árboles frutales, de obras de DIAN, se debe
riego y avenamiento, de pozos profundos y silos para presentar alguna
tratamiento y beneficio primario de los productos agrícolas, prueba de la inversión.
tendrán derecho a deducir anualmente de su renta el valor de
dichas inversiones que hayan realizado en el respectivo año
gravable.

La deducción anterior se extenderá también a las personas

naturales y jurídicas que efectúen inversiones en empresas
especializadas reconocidas por el Ministerio de Agricultura en
las mismas actividades. La deducción de que trata este
artículo, no podrá exceder del diez por ciento (10%) de la renta
líquida del contribuyente que realice la inversión.

Para efectos de la deducción aquí prevista, el contribuyente

deberá conservar la prueba de la inversión y de la calidad de
empresa especializada en la respectiva área, cuando fuere del
caso. El Ministerio de Agricultura expedirá anualmente una
resolución en la cual señale las empresas que califican para
los fines del presente artículo.
Incentivo directo a la Art. 253 Estatuto Tributario, PARAGRAFO. El Certificado de Presentar solicitud ante Persona naturales y
conservación del Incentivo Forestal (CIF), creado por la ley 139 de 1994, la autoridad ambiental jurídicas de carácter
bosque: CIF de también podrá ser utilizado para compensar los costos regional, debe contener privado, entidades
conservación. económicos directos e indirectos en que incurra un propietario
identificación, matrícula descentralizadas
por mantener dentro de su predio ecosistemas naturales inmobiliaria y municipales o
boscosos poco o nada intervenidos como reconocimiento a los descripción del distritales, cuyo objeto
beneficios ambientales y sociales derivados de estos. ecosistema. La sea la prestación de
autoridad ambiental fija servicios públicos de
El Gobierno Nacional reglamentara este Incentivo, cuyo el monto del incentivo, acueducto y
manejo estará a cargo de las Corporaciones Autónomas obtiene certificado de alcantarillado y
Regionales y Finagro, según lo establece la citada Ley. disponibilidad entidades territoriales
presupuestal, de mediante convenios
Un Ecosistema poco o nada intervenido es aquel que mantiene Finagro, Se celebra con las CARS
sus funciones ecológicas y paisajísticas. contrato entre
beneficiario y Autoridad
ambiental y ésta
concede CIF

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Incentivo Sustento legal Procedimiento de Beneficiarios

acceso
Incentivo directo a la Ley 139 de 1994. Se trata de un reconocimiento del Estado por Aprobación de un plan Personas naturales y
reforestación: CIF la reforestación. Es un pago en dinero por la reforestación de de Establecimiento y jurídicas de carácter
(certificado de plantas protectoras-productoras. El 50% de las de los costos manejo forestal por privado, entidades
incentivo forestal) por especies introducidas y el 75% de los costos por especies parte de autoridad descentralizadas
autóctonas y el 50% de los costos totales de mantenimiento en ambiental. municipales o
los primeros 5 años. El CIF no se puede combinar con otro Demostrar que la distritales, cuyo objeto
incentivo, Los dineros recibidos por el CIF no hacen parte de plantación de establece sea la prestación del
la renta gravable en suelos de aptitud servicio público de
forestal, según mapa de acueducto y
zonificación del IGAC. alcantarillado y
Acreditar que la entidades territoriales,
plantación no se hace mediante convenios
en suelos que eran con las CARS.
bosques natales, por lo
menos con 5 años de
anterioridad.
Demostrar propiedad o
arrendamiento.
Autorización de
FINAGRO a solicitud de
ella a la autoridad
ambiental para otorgar
el CIF.
Celebración de un
contrato entre
beneficiario del CIF y la
autoridad ambiental
para asegurar
compromisos
adquiridos con la
adjudicación del CIF.

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Incentivo Sustento legal Procedimiento de Beneficiarios

acceso
Deducción de la ARTICULO 125. Estatuto Tributario. DEDUCCION POR DONACIONES. Aprobación por parte Institutos de
renta gravable Artículo subrogado por el artículo 31 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto del Consejo Nacional investigación,
por donaciones es el siguiente: Los contribuyentes del impuesto de renta que estén de Ciencia y ONGs, fundaciones
a las entidades obligados a presentar declaración de renta y complementarios dentro del Tecnología. e instituciones sin
ambientales y país, tienen derecho a deducir de la renta el valor de las donaciones ánimo de lucro
de carácter efectuadas, durante el año o período gravable, a: Trámite de renta ante dedicados al medio
científico la Dirección de ambiente.
1. Las entidades señaladas en el artículo 22, y impuestos y Aduanas
Nacionales DIAN
2. Las asociaciones, corporaciones y fundaciones, sin ánimo de lucro, cuyo
objeto social y actividad correspondan al desarrollo de la salud, la
educación, la cultura, la religión, el deporte, la investigación científica y
tecnológica, la ecología y protección ambiental, la defensa, protección y
promoción de los derechos humanos y el acceso a la justicia o de
programas de desarrollo social, siempre y cuando las mismas sean de
interés general.

El valor a deducir por este concepto, en ningún caso podrá ser superior al
treinta por ciento (30%) de la renta líquida del contribuyente, determinada
antes de restar el valor de la donación. Esta limitación no será aplicable en
el caso de las donaciones que se efectúen a los fondos mixtos de
promoción de la cultura, el deporte y las artes que se creen en los niveles
departamental, municipal y distrital, al Instituto Colombiano de Bienestar
Familiar -ICBF- para el cumplimiento de sus programas del servicio al
menor y a la familia, ni en el caso de las donaciones a las instituciones de
educación superior, centros de investigación y de altos estudios para
financiar programas de investigación en innovaciones científicas,
tecnológicas, de ciencias sociales y mejoramiento de la productividad,
previa aprobación de estos programas por el Consejo Nacional de Ciencia y
Tecnología.

ARTICULO 158-1. Estatuto Tributario. DEDUCCIÓN POR INVERSIONES

EN DESARROLLO CIENTÍFICO Y TECNOLÓGICO. Artículo modificado por
el artículo 12 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el siguiente: Las
personas que realicen inversiones directamente o a través de Centros de
Investigación, Centros de Desarrollo Tecnológico, constituidos como
entidades sin ánimo de lucro, o Centros y Grupos de Investigación de
Instituciones de Educación Superior, reconocidos por Colciencias, en
proyectos calificados como de carácter científico, tecnológico o de
innovación tecnológica, por el Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología, o
en proyectos de formación profesional de instituciones de educación
superior estatales u oficiales y privadas, reconocidas por el Ministro de
Educación Nacional, que sean entidades sin ánimo de lucro y que en un
proceso voluntario hayan sido acreditadas u obtenido acreditación de uno o
varios programas, tendrán derecho a deducir de su renta el ciento
veinticinco por ciento (125%) del valor invertido en el período gravable en
que se realizó la inversión. Los proyectos de inversión deberán
desarrollarse en áreas estratégicas para el país tales como ciencias
básicas, ciencias sociales y humanas, desarrollo industrial, ciencias
agropecuarias, medio ambiente, hábitat, educación, salud, electrónica,
telecomunicaciones, informática, biotecnología, minería y energía. Esta
deducción no podrá exceder del veinte por ciento (20%) de la renta líquida,
determinada antes de restar el valor de la inversión.

Cuando la inversión se realice en proyectos de formación profesional

desarrollados por Instituciones de Educación Superior señaladas en el
inciso anterior, estas deberán demostrar que la inversión se destinó al
programa o programas acreditados.

También recibirán los mismos beneficios los contribuyentes que realicen

donaciones e inversión para adelantar proyectos de inversión agroindustrial
calificados por la entidad gubernamental competente, siempre y cuando
sean desarrollados por entidades sin ánimo de lucro, reconocidos como
tales por el Ministerio de Agricultura.
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13

Tabla 1. Marco legal relacionado con los instrumentos económicos para el sector ambiental en
Colombia.

MARCO DE LICENCIAMIENTO AMBIENTAL EN COLOMBIA

Tipo No Fecha Tema Diario Oficial Nota
Titulo VII
De las rentas
de las
Crea el Ministerio del Medio
Corporaciones
Ambiente, reordena el Sector
Autónomas
Público encargado de la Diario Oficial
Regionales y
Diciembre gestión y conservación del 41146 de
Ley 99 Título XIII
22 de 1993 medio ambiente y los recursos Diciembre 22
Del Fondo
naturales renovables, se de 1993
Nacional
organiza el Sistema Nacional
Ambiental y del
Ambiental-SINA.
Fondo
Ambiental de
La Amazonía
Diario Oficial
Por la cual se dictan normas
No. 42.951, Artículo 24,
Diciembre tendientes a la
Ley 344 de 31 de 25, 26, 27, 28
27 de 1996 racionalización del gasto
diciembre de 42, 43
público.
1996
Por la cual se expide normas
en materia tributaria, se dictan
Diario Oficial
disposiciones sobre el
No. 44.275, de
Diciembre tratamiento a los fondos
Ley 633 29 de Artículo 96
29 de 2000 obligatorios para la vivienda de
diciembre de
interés social y se introducen
2000
normas para fortalecer las
finanzas de la Rama Judicial.
Diario Oficial
Por la cual se expiden normas
No. 45.046 de
Diciembre en materia tributaria y penal
Ley 788 27 de Artículo 78
27 de 2002 del orden nacional y territorial;
diciembre de
y se dictan otras disposiciones.
2002
Por medio de la cual se
Diario Oficial
estimula la producción y
No. 45.778 de
Diciembre comercialización de
Ley 939 31 de
31 de 2004 biocombustibles de origen
diciembre de
vegetal o animal para uso en
2004
Motores diesel.
Diario Oficial Título I
Código Nacional de Recursos
Diciembre No 34.243 del Incentivos y
Decreto 2811 Naturales Renovables y de
18 de 1974 27 de enero de Estímulos
Protección al Medio Ambiente
1975 Económicos
Por la cual se reglamenta
parcialmente el Título I de la
Ley 09 de 1979, así como el Diario Oficial Capitulo XII
Junio 26 de
Decreto 1594 Capítulo II del Título VI - Parte 36700 de julio De las tasas
1984
III - Libro II y el Título III de la 26 de 1984 retributivas.
Parte III Libro I del Decreto
2811 de 1974 en cuanto a usos

13
14

del agua y residuos líquidos.

Por el cual se reglamenta el Diario Oficial
Agosto 5 artículo 45 de la Ley 99 de No. 41.478 de
Decreto 1933
de 1994 1993 sobre transferencias 5 de agosto
del sector eléctrico de 1994
Diario Oficial
No 41.473,
Agosto 4 Reglamenta el incentivo
Decreto 1824 del 4 de
de 1994 Forestal
agosto de
1994
Por el cual se reglamenta la
Parte XIII <sic>, Título 2, CAPITULO V.
Diario Oficial
Capítulo III del Decreto-ley Fuentes de
Agosto 6 de No. 44.893, de
Decreto 1729 2811 de 1974 sobre cuencas financiación de
2002 07 de agosto de
hidrográficas, parcialmente el los planes de
2002
numeral 12 del artículo 5o. de ordenación.
la Ley 99 de 1993
Por medio del cual se
reglamentan las tasas Diario Oficial
retributivas por la utilización No. 45.357, deroga el
Octubre 30
Decreto 3100 directa del agua como de 31 de decreto 901
de 2003
receptor de los vertimientos octubre de de 1997
puntuales y se toman otras 2003
determinaciones.
Por el cual se reglamenta el Diario Oficial
Enero 22 artículo 43 de la Ley 99 de No. 45.439,
Decreto 155
de 2004 1993 sobre tasas por de 23 de
utilización de aguas enero de 2004
Diario Oficial
Por el cual se modifica el
Octubre 21 45.713 de 26
Decreto 3440 Decreto 3100 de 2003 sobre
de 2004 de octubre de
tasas retributivas
2004
Por el cual se modifica el
artículo 12 del Decreto 155 Diario Oficial
de 2004 mediante el cual se No. 46.137 de
Diciembre
Decreto 4742 reglamenta el artículo 43 de 30 de
30 de 2005
la Ley 99 de 1993 sobre diciembre de
tasas por utilización de 2005
aguas.
Por el cual se reglamenta el Diario Oficial
Junio 12 de parágrafo del artículo 43 de No. 46.298 de
Decreto 1900
2006 la Ley 99 de 1993 y se dictan 13 de junio de
otras disposiciones. 2006
Diario Oficial
Por el cual se reglamentan
Febrero 8 No. 46.536 de
Decreto 330 las audiencias públicas
de 2007 8 de febrero
ambientales
de 2007

14
 15

Fuente de Datos

RODRIGUEZ, Manuel; URIBE, Eduardo; CARRIZOSA, Julio. Instrumentos Económicos para la

Gestión Ambiental en Colombia. Bogotá, Editorial CEREC, 1996.

Manual financiero para las entidades del Sistema Nacional Ambiental. Departamento Nacional
de Planeación, Unidad de Política Ambiental, Fundación Friedrich Ebert de Colombia FESCOL,
primera edición 1998 ISBN 958-9272-90-8

PNUMA. XIV Reunión del Foro de Ministros de América Latina y el Caribe. 2003

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