Desarrollo Guía Ingresos y Gastos

Bresly Johana Nivia Mojica

Contabilizacion de operaciones comerciales y financieras

Ficha 2278370

Luz Marina Jimenez Salamanca

Septiembre 2021
3.1 Actividades de Reflexión inicial

Para el desarrollo de esta actividad, los aprendices deben ver el video de forma desescolarizada e
individual, en el siguiente link el cual nos habla sobre el manejo adecuado de los ingresos y gastos
https://www.youtube.com/watch?v=8PEcigPsswE

Una vez comprendido el mensaje del video responda las siguientes preguntas:

 Ha realizado o realiza un control eficiente sobre lo que recibe y gasta en el mes.

Rta: en algunas ocasiones, pero en la mayoría se lleva un control eficiente
 Qué actividad o actividades cree le ocasionan más gastos en el mes.
Rta: los gastos hormiga, siendo que no son tan necesarios o se llevan por gustos que son muy
ocasionalmente
 Que gastos sacrificaría para que lo que recibe le sirviera para generar un remanente de ahorro
en el mes.
Rta: lo que no es tan necesario como algún tipo de gusto o deseo

3.2 Actividades de contextualización e identificación de conocimientos necesarios para el

aprendizaje.

Para ello realice de forma individual una infografía en la cual se evidencien los siguientes términos

 Ingreso
 gasto
 Cliente
 Proveedor


https://www.canva.com/design/DAEqTUtsAcA/Wf4_MVRnkJWGm_LB9O0daQ/view?
utm_content=DAEqTUtsAcA&utm_campaign=designshare&utm_medium=link&utm_sourc
e=sharebutton

Realice las siguientes actividades

 Ahora, relacione en una tabla los ingresos y gastos que se presentan en casa.
 INGRESOS GASTOS
INGRESOS FIJOS: pago de nomina servicios
alimentación
obligaciones financieras
ocio-gastos varios
transporte, etc..

 Ha escuchado los términos reconocimiento, medición, presentación y revelación. De

acuerdo a su conocimiento que significan.
Reconocimiento: El reconocimiento contable es el proceso con el que se incorporan el
balance, las cuentas de pérdidas y ganancias o los Estados de los cambios financieros en el
patrimonio neto.
Medición: es el proceso todo por el que se puede determinar el valor de reconocimiento
de un activo pasivos, ingresos o gastos en los estados de resultado financiero.
Presentación: es donde presentan o dispone de los Estados financieros para el
conocimiento a terceros interesados, también llevando a cabo su correcta categoría de
acuerdo con sus características.
Revelación: es el proceso contable en el cual se informan o se relevan los hechos
económicos importantes.

3.3 Actividades de apropiación del conocimiento (Conceptualización y Teorización)

De acuerdo con ello, en un mapa conceptual de manera desescolarizada e individual y establezca

acerca de la norma lo siguiente:

 Alcance actividades ordinarias Medición

 Características generales para reconocer un ingreso Ingresos por ventas de bienes
 Identificación de s ingresos por servicios
 Satisfacción de las obligaciones de desempeño
 Reconocimiento
 Medición
 Información a revelar
 https://lucid.app/lucidchart/invitations/accept/inv_1cf0f174-dc3b-4a31-8d7d-622615da3538?
viewport_loc=-176%2C135%2C2409%2C1057%2C0_0

3.3.2 En el desarrollo del punto anterior usted querido aprendiz, observó que los ingresos de
actividades ordinarias se pueden discriminar de la siguiente forma:

 Venta de bienes
 Prestación de servicios
 Contratos con clientes
 Contratos de construcción (con entidad contratista)
 Contratos de intermediación o para negociar con ellos

la NIIF 15 también establece como Ingresos las siguientes actividades ordinarias (a menos que
sean específicos de actividades de inversión o de financiación), pero se deben reconocer y
clasificar en una partida por separado dependiendo de la actividad que lo origina:

 Intereses
 Licencias y Regalías
 Dividendos
 Devoluciones de impuestos sobre las ganancias

De acuerdo a lo anterior de forma individual consulte cuáles son las actividades consideradas
ordinarias que se pueden reconocer como ingresos y prepare un cuadro sinóptico con la
explicación de cada una de ellas y dé ejemplos
https://lucid.app/lucidchart/invitations/accept/inv_0084c7c3-4d75-4152-a713-4d80550a8430?
viewport_loc=115%2C141%2C2452%2C1076%2C0_0

3.3.3. El instructor realizará una exposición de cómo se reconocen (contabilizan) los ingresos,
teniendo en cuenta las cargas impositivas y explicando así el origen a la cuenta de Deudores y su
manejo de acuerdo Intereses Licencias y Regalías Dividendos Devoluciones de impuestos
sobre las ganancias con la norma internacional, aplicado a los siguientes casos:
https://www.canva.com/design/DAEqTqzLJkI/h9NrcP7Ta_FgJ7fyK-ZteQ/view?
utm_content=DAEqTqzLJkI&utm_campaign=designshare&utm_medium=link&utm_source=shareb
utton

Deje evidencia de dichas explicaciones, elabore por separado un cuadro de definiciones cada tema
expuesto por el instructor explicándolo y dando un ejemplo de cada uno de ellos.

3.3.4. Ya entendido el reconocimiento de los ingresos, vamos a trabajar las cuentas por cobrar,
para esto se hace indispensable diferenciar la información financiera de la fiscal, de acuerdo a la
normativa

CARTERA FINANCIERA CARTERA FISCAL

La cartera es clasificada como
activo o cómo activo
contingente, explique
¿Se reconoce o se revela y
por qué?
¿Dónde se presenta?
¿Se puede utilizar algún
método inicial para medir su
valor? (Individual … )Explique
¿Cómo se mide
posteriormente la cartera?
¿Qué método se aplica para
la pérdida de valor del
activo? (Deterioro o
provisión) explique.
¿La información para medir
posteriormente el deterioro
es un activo corriente ya que
es algo que pasa a futuro
sí, porque narra el
movimiento de la cartera
durante un período respectivo
Activo corriente
Sí, su valor razonable es decir
el valor pactado entre las
partes
Al costo amortizado
deterioro
sobre un grupo de datos o de
información
activo corriente ya que es algo
que pasa a futuro
sí, porque narra el
movimiento de la cartera
durante un período respectivo
Activo corriente
Sí, su valor razonable es decir
el valor pactado entre las
partes
descontando la provisión
individual o general de la
cartera
Previsión
sobre un grupo de datos o de
información
 o la provisión se desarrolla
sobre un grupo de datos o se
hace de manera individual?
Explique

3.3.5. Para efectos tributarios debemos darle un tratamiento a la cartera de acuerdo con los
métodos que la legislación tributaria permite aplicar en Colombia. De forma individual y
desescolarizada consultar y dar respuesta por escrito a los siguientes interrogantes:

1. La provisión individual de cartera aplica sobre cada una de las ventas a crédito individualmente
consideradas, es decir, sobre cada factura.

Este método está regulado por el artículo 1.2.1.18.20 del decreto 1625 de 2016:

«Como deducción por concepto de provisión individual para deudas de dudoso o difícil cobro
fijase como cuota razonable hasta un treinta y tres por ciento (33%) anual del valor nominal de
cada deuda con más de un (1) año de vencida.»

Se toma cada factura y aquellas que tengan más de un año de vencidas se les aplica una provisión
del hasta el 33% anual, de manera que en tres años se puedan provisionar totalmente si fuere
necesario.

2. La provisión general de cartera es un método donde no se individualiza cada cliente ni cada

factura, sino que se hace un resumen global según el periodo de mora, agrupándolos en los
siguientes rangos:

Tiempo de mora Porcentaje de provisión

De tres a a6 meses 5%

De 6 meses a 12 meses 10%

Más de 12 meses 15%

El tiempo de mora se determina al corte del último día del ejercicio gravable, que por lo general
corresponde al 31 de diciembre. (gerencie.com, 2019)

3. Uno de los requisitos para deducir la provisión de cartera del impuesto a la renta, es que el
contribuyente lleve contabilidad, por tanto, la provisión debe ser contabilizada.

La contabilización de la provisión de cartera se hace mediante un débito a la cuenta del gasto por
provisión y un crédito a la cuenta provisión del activo.
La provisión es un gasto por cuanto la empresa pierde un dinero, lo que a su vez disminuye el valor
del activo, por cuanto no podrá recuperar lo que inicialmente cobró.

Registro contable de la provisión

Cuenta Débito Crédito

519910 100.000

139905 100.000

La contabilización de la provisión se realiza mediante una nota de contabilidad que es un

documento interno de la empresa.

3.3.6. Individualmente y como complemento del manejo de cartera elabore una infografía en la
que se incluya:

https://www.canva.com/design/DAEqT8n45qw/qAtzPO_rgGX5MfDO1JOpyA/view?
utm_content=DAEqT8n45qw&utm_campaign=designshare&utm_medium=link&utm_source=shar
ebutton

3.3.7. Ahora es momento de establecer la diferencia de algunos conceptos de acuerdo con las
Normas Internacionales de información financiera, para ello de forma individual y desescolarizada
ver la información presentada en el siguiente enlace: https://prezi.com/vqoap4nudczi/gastos-y-
costos-niif/

De acuerdo al contenido del enlace:

  ¿Cree usted que hay diferencias entre el termino costos y gastos? ¿Determiné cuáles?

La diferencia entre costo y gasto es que primero indica la inversión necesaria para producir un
producto en particular tengo que decir y Por otro lado el gasto es el desembolso de dinero que se
hace para realizar cada una de las actividades que se necesitan para producir de dicho producto.

 De una definición de ingresos, costos y gastos de acuerdo a las NIIF.

Los ingresos son definidos en el marco conceptual para la preparación y presentación de los
Estados financieros como incrementos en los beneficios económicos producidos a lo largo del
período contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como
disminuciones de los pasivos coma que dan como resultado aumentos del patrimonio neto y no
están relacionados. El concepto de ingresos comprende tanto los ingresos en sí como las ganancias
de la empresa y adoptan una gran variedad de nombres, tales como ventas, comisiones, intereses,
dividendos y regalías. el objetivo de esta norma es ingresos de actividades ordinarias que surgen
de ciertos tipos de transacciones y otros eventos. la principal preocupación es la contabilización de
ingresos de actividades ordinarias es determinar cuándo se deben ser reconocidos.

3.3.8. Abordaremos ahora las cuentas por cobrar desde la perspectiva financiera, individualmente
consulte la forma técnica dada a los siguientes temas según la normativa:

 Reconocimiento de las cuentas por cobrar - clientes

Se conoce como cuenta por cobrar los derechos adquiridos por la empresa en el desarrollo
de sus actividades, esperando a futuro una entrada de un flujo financiero fijo o
determinable; efectivo, equivalentes a efectivo u otros instrumentos
 Medición inicial
Costos: valor de la transacción
Costo amortizado: no se hayan pactado precios diferenciados para ventas con plazos de
pago superiores al normal, por el VP de los flujos futuros descontados a la tasa de
referencia del mercado por transacciones similares
 Abonos anticipados en ventas, pasivos de contrato.

En la operación comercial de venta y compra de bienes y servicios ocurre en determinados

casos como de que se realicen un pago anticipado del precio de dicha compra estos
anticipos ocurren por:
Garantía al hacer el encargo de la compra para garantizar su venta
 Deterioro de las cuentas por cobrar – clientes
(+) valor en libros por las cuentas de cobrar
(-) el valor presente de los flujos de efectivos futuros estimados
Evidencia objetiva: incumplimiento e pagos y desmejoramiento de las condiciones
crediticias

Ventas en donde exista transferencia del bien, en donde la factura se entregue en el mismo
momento o se haya entregado previamente. (Solamente causación, recuerde que no importa si se
paga o no, siempre se debe causar)
 a. Venta de empresa Responsable IVA No gran Contribuyente (Régimen Común) a gran
contribuyente
CODIGO CUENTA DEBITO CRÉDITO
413524 ingreso venta de mercancia $1.000.000
240802 iva generado $190.000
135517 impuesto a las ventas retenido $150.000
135518 anticipo de ica $11.040
135515 anticipo de renta $25.000
130505 clientes nacionales $1.003.960
SUMAS IGUALES $1.190.000 $1.190.000

b. Venta de Responsable IVA No gran Contribuyente (Régimen Común) un gran

contribuyente que es autor retenedor
CODIGO CUENTA DEBITO CRÉDITO
413524 ingreso venta de mercancia $1.000.000
240802 iva generado $190.000
130505 clientes nacionales $1.190.000
SUMAS IGUALES $1.190.000 $1.190.000

CODIGO CUENTA DEBITO CRÉDITO

135515 anticipo de renta $4.000
236575 autoretencion $4.000

SUMAS IGUALES $4.000 $4.000

c. Venta de Responsable IVA No gran Contribuyente (Régimen Común) a Responsable IVA No

gran Contribuyente (Régimen Común)
CODIGO CUENTA DEBITO CRÉDITO
413524 ingreso venta de mercancia $1.000.000
240802 iva generado $190.000
135518 anticipo de ica $11.040
135515 anticipo de renta $25.000
130505 clientes nacionales $1.153.960
SUMAS IGUALES $1.190.000 $1.190.000

d. Venta Responsable IVA No gran Contribuyente (Régimen Común) a NO Responsable IVA

(Régimen simplificado)
CODIGO CUENTA DEBITO CRÉDITO
413524 ingreso venta de mercancia $1.000.000
130505 clientes nacionales $1.000.000
SUMAS IGUALES $1.000.000 $1.000.000

e. Venta de gran contribuyente Responsable de IVA a gran contribuyente Responsable de IVA

CODIGO CUENTA DEBITO CRÉDITO
413524 ingreso venta de mercancia $1.000.000
240802 iva generado $190.000
135515 anticipo de renta $25.000
130505 clientes nacionales $1.165.000
SUMAS IGUALES $1.190.000 $1.190.000

f. Venta de gran contribuyente Responsable de IVA a un gran contribuyente Responsable de

IVA que es autor retenedor

CODIGO CUENTA DEBITO CRÉDITO

413524 ingreso venta de mercancia $1.000.000
240802 iva generado $190.000
130505 clientes nacionales $1.190.000
SUMAS IGUALES $1.190.000 $1.190.000

CODIGO CUENTA DEBITO CRÉDITO

135515 anticipo de renta $4.000
236575 autoretencion $4.000

SUMAS IGUALES $4.000 $4.000

g. Venta de un gran contribuyente Responsable de IVA a Responsable IVA No gran

Contribuyente (Régimen Común)
CODIGO CUENTA DEBITO CRÉDITO
413524 ingreso venta de mercancia $1.000.000
240802 iva generado $190.000
135515 anticipo de renta $25.000
130505 clientes nacionales $1.165.000
SUMAS IGUALES $1.190.000 $1.190.000

h. Venta de gran contribuyente Responsable de IVA a NO Responsable IVA (Régimen

simplificado
CODIGO CUENTA DEBITO CRÉDITO
413524 ingreso venta de mercancia $1.000.000
240802 iva generado $190.000
130505 clientes nacionales $1.190.000
SUMAS IGUALES $1.190.000 $1.190.000