1

Concepto y Procedimientos Básicos de Contabilidad

Escareño Ramírez José Manuel

Instituto Tecnológico de Morelia

Contabilidad y Costos

19 de febrero de 2023
 2

Resumen
La contabilidad es un conjunto de técnicas y procedimientos que permiten registrar,

clasificar y resumir las operaciones económicas de una entidad con el objetivo de obtener

información financiera útil para la toma de decisiones. Su objetivo es proveer información veraz,

confiable y oportuna sobre la situación financiera y los resultados de operación de la empresa.

El ciclo contable es el proceso que sigue una empresa para llevar a cabo la contabilidad

de sus operaciones, que consta de cinco etapas: identificación y registro de transacciones,

registro en el libro diario, registro en el libro mayor, elaboración de estados financieros y cierre

del ciclo.

Las cuentas son un elemento básico de la contabilidad, representan cada uno de los

conceptos que intervienen en la operación de la empresa y permiten registrar sus movimientos

contables. La teoría de la partida doble es un principio fundamental de la contabilidad que

establece que toda operación económica debe tener al menos dos movimientos contables de igual

valor, uno a cargo y otro a abono.

Las reglas de cargo y abono establecen la forma en que se deben registrar las operaciones

en las cuentas contables. Las cuentas de balance son aquellas que representan los recursos y

obligaciones de la empresa en un momento dado, mientras que las cuentas de resultados

representan los ingresos y gastos de la empresa durante un periodo determinado.

La balanza de comprobación es un estado financiero que se utiliza para verificar que la

suma de los cargos sea igual a la suma de los abonos en todas las cuentas del libro mayor. Esto

garantiza que la contabilidad está siendo llevada de manera correcta y se tiene una imagen fiel de

la situación financiera de la empresa.

 3

Abstract
Accounting is a set of techniques and procedures that allow recording, classifying and

summarizing the economic operations of an entity in order to obtain useful financial information

for decision making. Its objective is to provide truthful, reliable and timely information on the

financial situation and the operating results of the company.

The accounting cycle is the process that a company follows to carry out the accounting of

its operations, which consists of five stages: identification and registration of transactions,

registration in the journal, registration in the general ledger, preparation of financial statements

and closing. of the cycle.

The accounts are a basic element of accounting, they represent each of the concepts that

intervene in the operation of the company and allow the recording of its accounting movements.

The theory of double entry is a fundamental principle of accounting that establishes that every

economic operation must have at least two accounting movements of equal value, one in charge

and the other in credit.

The charge and credit rules establish the way in which the operations must be recorded in

the accounting accounts. The balance sheet accounts are those that represent the company's

resources and obligations at a given time, while the income statements represent the company's

income and expenses during a given period.

The trial balance is a financial statement used to verify that the sum of debits equals the

sum of credits across all general ledger accounts. This guarantees that the accounting is being

carried out correctly and that there is a true image of the financial situation of the company.
 4

Índice

Concepto y Procedimientos Básicos de Contabilidad ..............................................................6

Precedentes Históricos ...........................................................................................................6

Definición y Objetivo de la Contabilidad..............................................................................7

Definiciones ........................................................................................................................7

Objetivo de la Contabilidad ............................................................................................... 10

Ciclo Contable de las Empresas .......................................................................................... 12

Primera Etapa ................................................................................................................... 12

Segunda Etapa .................................................................................................................. 13

Tercera Etapa .................................................................................................................... 14

La Cuenta............................................................................................................................. 15

Teoría de la Partida Doble, Reglas de Cargo y Abono ....................................................... 18

Cuentas de Balance. ............................................................................................................. 22

Importancia de las cuentas de balance.............................................................................. 23

Cuentas de Resultados ......................................................................................................... 25

Método del Margen Bruto ................................................................................................. 27

Método del Resultado Neto................................................................................................ 27

Balanza de Comprobación. ................................................................................................. 28

Conclusiones ............................................................................................................................ 31

Bibliografía .............................................................................................................................. 32
 5

Introducción

La contabilidad es esencial para la toma de decisiones empresariales, ya que proporciona

información sobre la situación financiera de la empresa, sus resultados de operación, y su

rendimiento a lo largo del tiempo.

En este trabajo de investigación se abordarán los conceptos clave de la contabilidad,

comenzando por el ciclo contable, que es el proceso que sigue una empresa para llevar a cabo la

contabilidad de sus operaciones. A continuación, se describirán las cuentas, que son el elemento

básico de la contabilidad, y la teoría de la partida doble, que establece que toda operación

económica debe tener al menos dos movimientos contables de igual valor.

También se explicarán las reglas de cargo y abono, que establecen la forma en que se

deben registrar las operaciones en las cuentas contables, así como las cuentas de balance y las

cuentas de resultados, que representan los recursos y obligaciones de la empresa en un momento

dado y los ingresos y gastos de la empresa durante un periodo determinado, respectivamente.

Finalmente, se abordará la balanza de comprobación, un estado financiero que se utiliza

para verificar que la contabilidad está siendo llevada de manera correcta y se tiene una imagen

fiel de la situación financiera de la empresa. El objetivo de este trabajo de investigación es

proporcionar una comprensión profunda de los conceptos fundamentales de la contabilidad y

cómo se aplican en la práctica empresarial.

 6

Concepto y Procedimientos Básicos de Contabilidad

Precedentes Históricos

La contabilidad es una disciplina que ha existido durante siglos, y se ha utilizado en

diferentes formas en diferentes culturas. Los primeros registros contables datan de hace más de

5000 años y se encontraron en la antigua Mesopotamia. Los sumerios utilizaban tabletas de

arcilla para registrar transacciones comerciales, como la venta de productos y servicios. Este

sistema se extendió por toda la región y se utilizó durante varios siglos.

Los egipcios también utilizaron registros contables en forma de papiros, que contenían

detalles sobre la producción y los impuestos. Estos papiros se han conservado hasta nuestros días

y proporcionan una visión valiosa de la economía y la sociedad egipcias.

En la Grecia antigua, la contabilidad se utilizaba para registrar transacciones comerciales

y para gestionar las finanzas públicas. El filósofo Aristóteles mencionó la importancia de llevar

un registro preciso de los ingresos y los gastos en su obra Política.

Durante la Edad Media, los monjes utilizaron la contabilidad para administrar sus tierras

y propiedades, lo que les permitió generar ingresos y administrar su riqueza. En el siglo XV, la

invención de la imprenta permitió la producción en masa de libros de contabilidad, lo que facilitó

la contabilidad para los comerciantes y empresarios.

El método de la partida doble, que es el método de contabilidad más comúnmente

utilizado en la actualidad, fue desarrollado en el siglo XV por el comerciante italiano Luca

Pacioli. Su obra Summa de Arithmetica, Geometría, Proportioni et Proportionalità incluye una

descripción detallada del método y lo popularizó en toda Europa.

 7

En resumen, la contabilidad ha evolucionado a lo largo de la historia, y se ha utilizado en

diferentes formas y culturas para registrar transacciones comerciales y gestionar las finanzas. El

método de la partida doble, que es el método de contabilidad más comúnmente utilizado en la

actualidad, fue desarrollado en el siglo XV por Luca Pacioli y ha sido fundamental para el

desarrollo de la disciplina.

Definición y Objetivo de la Contabilidad

Definiciones

La contabilidad es una disciplina que se dedica al registro, clasificación y análisis de las

operaciones económicas de una empresa, con el objetivo de proporcionar información relevante

para la toma de decisiones. Según (Calleja Bernal, Contabilidad 1, 2011, pág. 5), "la contabilidad

es un sistema de información que tiene por objeto registrar, clasificar, resumir e interpretar las

operaciones económicas de una empresa, con el fin de facilitar la toma de decisiones".

La contabilidad es fundamental para cualquier tipo de empresa, ya que permite conocer

su situación financiera en todo momento, así como su rentabilidad y capacidad para generar

beneficios. Además, también es importante para cumplir con las obligaciones fiscales y legales, y

para obtener financiamiento por parte de terceros.

En términos generales, la contabilidad se encarga de registrar y clasificar las operaciones

económicas de una empresa, lo cual se hace a través de la contabilización de las transacciones

que se realizan, mediante la utilización de una serie de documentos contables que permiten llevar

un registro detallado de cada una de ellas. Según (Calleja Bernal, Contabilidad 1, 2011), los

documentos contables más utilizados son los siguientes:

 8

 Facturas: son documentos que acreditan la venta de bienes o servicios, y que contienen

información detallada sobre el importe, los impuestos, el número de identificación fiscal

del vendedor y del comprador, entre otros datos relevantes.

 Recibos: son documentos que acreditan la recepción de un pago, y que deben contener

información sobre el importe recibido, la fecha, el concepto del pago, entre otros datos.

 Cheques: son documentos que acreditan la orden de pago a favor de un tercero, y que

deben contener información sobre el importe, el beneficiario, la fecha, entre otros datos.

 Notas de débito y crédito: son documentos que se utilizan para corregir errores en las

facturas o para realizar ajustes contables, y que deben contener información detallada

sobre el importe, el concepto, la fecha, entre otros datos.

Una vez que se han contabilizado las operaciones económicas de una empresa, es necesario

clasificarlas en diferentes cuentas contables, las cuales permiten agruparlas según su naturaleza.

Según (Calleja Bernal, Contabilidad 1, 2011), las cuentas contables se pueden clasificar en

activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos. Los activos representan los bienes y

derechos de la empresa, mientras que los pasivos representan las obligaciones y deudas que ésta

tiene con terceros. El patrimonio neto, por su parte, representa los recursos propios de la

empresa, es decir, aquellos que le pertenecen de forma directa. Los ingresos corresponden a los

aumentos en los recursos de la empresa, mientras que los gastos corresponden a las

disminuciones en los mismos.

Una vez que se han clasificado las operaciones económicas en diferentes cuentas contables,

se procede a su resumen e interpretación, lo cual se hace a través de la elaboración de los estados

financieros. Según (Calleja Bernal, Contabilidad 1, 2011), los estados financieros son

documentos que reflejan la situación financiera de la empresa en un momento determinado, y

 9

que permiten conocer su rentabilidad, liquidez y solvencia. Los estados financieros más

importantes son los siguientes:

Balance: es el estado financiero que muestra la situación financiera de la empresa en un

momento determinado, y que se elabora a partir de la información contenida en las cuentas

contables. El balance se divide en tres secciones: activo, pasivo y patrimonio neto, y muestra la

cantidad de recursos que la empresa tiene en cada una de ellas. El activo representa los recursos

que la empresa tiene a su disposición, el pasivo representa las obligaciones y deudas que tiene

con terceros, y el patrimonio neto representa los recursos propios de la empresa.

 Estado de resultados: es el estado financiero que muestra los ingresos y gastos de la

empresa en un período determinado, y que permite conocer su rentabilidad. El estado de

resultados se divide en dos secciones: ingresos y gastos, y muestra la cantidad de recursos

que la empresa ha obtenido o ha gastado en cada una de ellas.

 Estado de flujo de efectivo: es el estado financiero que muestra los flujos de efectivo de

la empresa en un período determinado, y que permite conocer su liquidez. El estado de

flujo de efectivo se divide en tres secciones: actividades de operación, actividades de

inversión y actividades de financiación, y muestra la cantidad de recursos que la empresa

ha recibido o ha gastado en cada una de ellas.

 Estado de cambios en el patrimonio neto: es el estado financiero que muestra los cambios

en el patrimonio neto de la empresa en un período determinado, y que permite conocer su

evolución. El estado de cambios en el patrimonio neto se divide en dos secciones:

aumentos y disminuciones, y muestra la cantidad de recursos que la empresa ha obtenido

o ha perdido en cada una de ellas.

 10

La contabilidad es para cualquier tipo de empresa, ya que permite conocer su situación

financiera en todo momento, así como su rentabilidad y capacidad para generar beneficios.

Además, también es importante para cumplir con las obligaciones fiscales y legales, y para

obtener financiamiento por parte de terceros. La contabilidad se encarga de registrar, clasificar y

analizar las operaciones económicas de una empresa, a través de la utilización de una serie de

documentos contables y cuentas contables, y elabora los estados financieros que reflejan la

situación financiera de la empresa en un momento determinado. Por tanto, la contabilidad es una

herramienta esencial para la toma de decisiones en el ámbito empresarial, y su correcta

aplicación puede marcar la diferencia entre el éxito y el fracaso de una empresa.

Objetivo de la Contabilidad

Según (Calleja Bernal, Contabilidad 1, 2011, pág. 19), la contabilidad tiene como

objetivo principal "proporcionar información útil para la toma de decisiones económicas de los

distintos agentes que interactúan en la actividad empresarial". En este sentido, es importante

comprender la importancia de la contabilidad y cómo ayuda a las empresas a cumplir sus

objetivos y metas.

Uno de los principales objetivos de la contabilidad es el de proporcionar información

financiera clara y precisa a los distintos usuarios interesados en la situación de la empresa. Los

usuarios pueden ser tanto internos, como propietarios y gerentes, como externos, como

inversores y acreedores. La contabilidad es fundamental para proporcionar información sobre la

situación patrimonial, la rentabilidad y la liquidez de la empresa, que se utiliza para tomar

decisiones comerciales y financieras.

 11

La contabilidad también tiene como objetivo el control y la gestión de los recursos

económicos de la empresa. Los registros y análisis financieros permiten a los gerentes y

propietarios conocer la evolución de los resultados de la empresa y identificar oportunidades de

mejora en la gestión de los recursos. Además, la contabilidad ayuda en el seguimiento y la

gestión de los costos y gastos de la empresa, lo que permite una mayor eficiencia en los procesos

de producción y comercialización.

Otro objetivo importante de la contabilidad es el cumplimiento de las obligaciones

fiscales y legales. Las empresas tienen la responsabilidad de cumplir con ciertos requisitos

legales y fiscales, como presentar informes financieros y cumplir con las obligaciones tributarias.

La contabilidad es esencial para cumplir con estas obligaciones, ya que proporciona información

precisa y detallada sobre la situación financiera de la empresa, que se utiliza para elaborar los

informes y presentaciones necesarios.

La contabilidad también es una herramienta esencial para la toma de decisiones en la

empresa. La información financiera y contable que se recopila y analiza es crucial para la

planificación estratégica y la toma de decisiones. La información que se obtiene de la

contabilidad ayuda a los gerentes a entender la situación actual de la empresa y a desarrollar

planes de acción para lograr sus objetivos.

También puede ayudar a las empresas a mejorar su rentabilidad y productividad. El

registro y análisis de los datos financieros permite identificar áreas de la empresa que están

generando pérdidas y determinar si es necesario realizar cambios en la gestión de recursos o

reducir costos. Asimismo, la contabilidad permite identificar oportunidades de inversión y tomar

decisiones para aumentar la rentabilidad de la empresa.

 12

Ciclo Contable de las Empresas

El ciclo contable de una empresa es el conjunto de procedimientos contables que se

realizan en un periodo determinado, generalmente un año fiscal, para registrar y analizar todas

las transacciones económicas de la empresa. Este proceso se divide en tres etapas principales: el

registro de las operaciones contables, la elaboración de los estados financieros y el análisis e

interpretación de los mismos.

Primera Etapa

La primera etapa del ciclo contable es el registro de las operaciones contables. En este

proceso, se deben registrar todas las operaciones económicas realizadas por la empresa, tanto las

que implican un ingreso como las que generan un gasto. Para ello, se utilizan los comprobantes

contables, que son documentos que respaldan las transacciones realizadas. Estos comprobantes

deben ser clasificados y organizados adecuadamente para poder ser registrados en los libros

contables.

Los libros contables son los documentos en los que se registran todas las operaciones

económicas de la empresa. Estos libros deben ser llevados en orden cronológico y deben ser

actualizados periódicamente para reflejar las operaciones más recientes. Entre los libros

contables más comunes se encuentran el libro diario, el libro mayor y el libro de inventarios y

balances.

El libro diario es el documento en el que se registran todas las operaciones contables de la

empresa en orden cronológico. En este libro se registran todas las transacciones realizadas,

indicando el tipo de operación, la fecha en que se realizó y el monto correspondiente. A partir de

la información registrada en el libro diario, se elabora el libro mayor.

 13

El libro mayor es el documento en el que se registran todas las cuentas contables de la

empresa. En este libro se organizan las cuentas contables de la empresa en orden alfabético o

numérico, y se registran los movimientos que se han producido en cada una de ellas. De esta

forma, el libro mayor permite conocer el saldo de cada cuenta en todo momento.

El libro de inventarios y balances es el documento en el que se registran los inventarios

de la empresa y se elaboran los estados financieros. En este libro se registran los movimientos de

mercancías y se realiza un recuento de las existencias al final del periodo contable. A partir de

esta información, se elaboran los estados financieros de la empresa.

Segunda Etapa

La segunda etapa del ciclo contable es la elaboración de los estados financieros. Los

estados financieros son los documentos que reflejan la situación económica de la empresa en un

periodo determinado. Estos documentos son esenciales para la toma de decisiones y la

planificación estratégica de la empresa. Entre los estados financieros más comunes se encuentran

el balance general, el estado de resultados y el estado de flujo de efectivo.

El balance general es el estado financiero que refleja la situación patrimonial de la

empresa en un momento determinado. Este estado financiero muestra los activos, los pasivos y el

patrimonio de la empresa. Los activos son los bienes y derechos que posee la empresa, los

pasivos son las obligaciones que tiene la empresa y el patrimonio es el conjunto de los bienes

que pertenecen a la empresa y que no están destinados a cumplir una función específica.

El estado de resultados es el estado financiero que muestra la rentabilidad de la empresa

en un periodo determinado. En este estado financiero se registran los ingresos y los gastos de la
 14

empresa, y se determina el resultado final, que puede ser positivo o negativo. A partir de este

estado financiero, se puede conocer la capacidad de la empresa para generar beneficios.

El estado de flujo de efectivo es el estado financiero que muestra los flujos de entrada y

salida de efectivo de la empresa en un periodo determinado. En este estado financiero se

registran los cobros y los pagos realizados por la empresa, y se determina el saldo final de

efectivo. A partir de este estado financiero, se puede conocer la capacidad de la empresa para

hacer frente a sus obligaciones de pago.

Tercera Etapa

La tercera etapa del ciclo contable es el análisis e interpretación de los estados

financieros. En esta etapa, se analizan los estados financieros elaborados en la etapa anterior, con

el objetivo de conocer la situación financiera de la empresa y tomar decisiones estratégicas. Para

realizar este análisis, se utilizan herramientas como el análisis horizontal, el análisis vertical y el

análisis de ratios.

El análisis horizontal es la comparación de los estados financieros de la empresa en

diferentes periodos. Este análisis permite conocer la evolución de la situación financiera de la

empresa y detectar posibles tendencias. Por ejemplo, si se observa que los gastos de la empresa

han aumentado de forma significativa en los últimos años, se puede plantear la necesidad de

reducir costos para mejorar la rentabilidad.

El análisis vertical es la comparación de los estados financieros de la empresa en un

periodo determinado. Este análisis permite conocer la estructura financiera de la empresa y

detectar posibles desequilibrios. Por ejemplo, si se observa que los pasivos de la empresa
 15

representan una parte significativa del total del balance, se puede plantear la necesidad de reducir

la deuda para mejorar la solvencia.

El análisis de ratios es la comparación de diferentes magnitudes financieras de la

empresa. Este análisis permite conocer la eficiencia de la empresa en la gestión de sus recursos y

detectar posibles áreas de mejora. Por ejemplo, si se observa que el ratio de liquidez de la

empresa es bajo, se puede plantear la necesidad de mejorar la gestión del efectivo para evitar

problemas de tesorería.

El ciclo contable de las empresas es esencial para el manejo de la información financiera

de la empresa. Este ciclo permite llevar un registro sistemático y ordenado de todas las

operaciones económicas realizadas, lo que resulta esencial para la toma de decisiones y la

planificación estratégica. A través de este ciclo, se elaboran los estados financieros de la

empresa, que reflejan la situación económica y financiera de la empresa en un periodo

determinado. El análisis e interpretación de estos estados financieros permite conocer la

situación financiera de la empresa y tomar decisiones estratégicas.

La Cuenta

Uno de los elementos más importantes de la contabilidad es la cuenta, la cual es

fundamental para llevar un registro ordenado de las operaciones financieras y poder generar

información financiera útil.

La cuenta se puede definir como el registro individual y detallado de cada uno de los

elementos que componen la situación financiera de una empresa o entidad. En otras palabras, es

el instrumento mediante el cual se lleva un registro pormenorizado de las operaciones

 16

financieras, de manera que se pueda saber en todo momento cuál es la situación económica de la

empresa.

La cuenta se compone de tres elementos fundamentales: el nombre de la cuenta, que

indica el elemento que se está registrando; el cargo o debe, que registra el aumento en el valor de

la cuenta; y el abono o haber, que registra la disminución en el valor de la cuenta. Por ejemplo, si

se registra la compra de un activo, se cargará la cuenta del activo correspondiente y se abonará la

cuenta del pasivo o capital, si se financia la compra con un préstamo.

La función principal de la cuenta es la de llevar un registro ordenado y sistemático de

todas las operaciones financieras de la empresa o entidad. De esta manera, se puede conocer en

todo momento la situación financiera y la evolución de la misma, lo que permite tomar

decisiones acertadas y oportunas. Además, la cuenta es un instrumento útil para la identificación

de errores y la corrección de los mismos, ya que permite hacer un seguimiento detallado de todas

las operaciones.

La importancia de la cuenta radica en que es el medio mediante el cual se genera

información financiera útil y confiable. La información que se obtiene de las cuentas es

fundamental para la toma de decisiones en la empresa, ya que permite conocer la situación

financiera actual, la evolución de la misma en el tiempo y la proyección de las operaciones

futuras. Además, la información financiera es requerida por los distintos usuarios de la misma,

como los accionistas, los proveedores, los clientes, los bancos y los reguladores, entre otros.

La cuenta es un elemento fundamental en la contabilidad y su importancia ha sido

destacada por diversos autores. En su libro "Contabilidad 1", Francisco Javier Calleja Bernal

señala que "la cuenta es el instrumento mediante el cual se lleva un registro pormenorizado de
 17

las operaciones financieras de una empresa, permitiendo conocer en todo momento la situación

económica de la misma" (Calleja Bernal, Contabilidad 1, 2011, pág. 27)

Por su parte, José Luis Sánchez en su obra "Contabilidad Financiera: Teoría y Práctica",

indica que "la cuenta es un registro que permite llevar un control detallado de las operaciones

financieras y, por lo tanto, conocer la situación financiera de la empresa en todo momento"

(Sanchez, 2014, pág. 73). Además, la cuenta es fundamental en la elaboración de los estados

financieros, los cuales son el resumen de la información financiera de la empresa y que se

presentan a los distintos usuarios. Los estados financieros se componen de tres elementos

principales: el balance general, que muestra la situación financiera de la empresa en un momento

determinado; el estado de resultados, que muestra los resultados de las operaciones de la empresa

en un periodo determinado; y el estado de flujo de efectivo, que muestra los flujos de efectivo de

la empresa en un periodo determinado.

El balance general es uno de los estados financieros más importantes, ya que muestra la

situación financiera de la empresa en un momento determinado. El balance general se compone

de dos partes: el activo y el pasivo. El activo representa los recursos de la empresa y el pasivo

representa las obligaciones de la misma. La cuenta es fundamental para el registro del activo y el

pasivo, ya que permite llevar un control detallado de los mismos y, por lo tanto, elaborar un

balance general útil y confiable.

Por otro lado, el estado de resultados es un estado financiero que muestra los resultados

de las operaciones de la empresa en un periodo determinado. El estado de resultados se compone

de dos partes: los ingresos y los gastos. Los ingresos representan las entradas de dinero a la

empresa y los gastos representan las salidas de dinero de la misma. La cuenta es fundamental
 18

para el registro de los ingresos y los gastos, ya que permite llevar un control detallado de los

mismos y, por lo tanto, elaborar un estado de resultados útil y confiable.

Finalmente, el estado de flujo de efectivo es un estado financiero que muestra los flujos

de efectivo de la empresa en un periodo determinado. El estado de flujo de efectivo se compone

de tres partes: las actividades operativas, las actividades de inversión y las actividades de

financiamiento. La cuenta es fundamental para el registro de los flujos de efectivo de la empresa,

ya que permite llevar un control detallado de los mismos y, por lo tanto, elaborar un estado de

flujo de efectivo útil y confiable.

Teoría de la Partida Doble, Reglas de Cargo y Abono

La teoría de la partida doble es uno de los conceptos clave de la contabilidad, y su

aplicación es fundamental en el registro y análisis de los movimientos financieros de una

empresa. En este ensayo, explicaremos ampliamente la teoría de la partida doble, sus reglas de

cargo y abono, su funcionamiento e importancia, y haremos referencia al libro "Contabilidad 1"

de Francisco Javier Calleja Bernal.

La teoría de la partida doble es un sistema contable que se utiliza para registrar las

transacciones financieras de una empresa. Esta teoría se basa en la premisa de que cada

transacción tiene dos efectos, uno positivo y otro negativo. Es decir, toda transacción afecta a dos

cuentas diferentes, y cada cuenta se ve afectada de manera opuesta. Por lo tanto, en todo registro

contable se deben utilizar dos cuentas, una para registrar el efecto positivo y otra para registrar el

efecto negativo.

En la teoría de la partida doble, las cuentas se dividen en dos categorías: las cuentas de

activo y las cuentas de pasivo. Las cuentas de activo son aquellas que representan los bienes y
 19

derechos de una empresa, como el dinero en efectivo, las cuentas por cobrar, los inventarios,

entre otros. Por otro lado, las cuentas de pasivo son aquellas que representan las obligaciones

financieras de una empresa, como las cuentas por pagar, los préstamos y las deudas.

Las reglas de cargo y abono son fundamentales para la teoría de la partida doble. En cada

transacción financiera, una cuenta se carga y otra se abona. La cuenta que se carga es aquella que

recibe el efecto negativo de la transacción, y la cuenta que se abona es aquella que recibe el

efecto positivo. De esta manera, se asegura que cada transacción tenga un registro contable

completo y equilibrado.

Las reglas de cargo y abono se aplican de acuerdo con el tipo de cuenta. Por ejemplo, si

se realiza una venta en efectivo, se debe registrar el ingreso en la cuenta de caja o bancos, y se

debe abonar la cuenta de ventas. Por otro lado, si se adquiere un bien en crédito, se debe cargar la

cuenta de inventarios y abonar la cuenta de cuentas por pagar.

El funcionamiento de la teoría de la partida doble se basa en el registro contable de todas

las transacciones financieras de una empresa. Cada transacción se registra en un libro diario,

donde se detalla el concepto, la fecha y las cuentas que se cargan y abonan. A partir de este libro

diario, se elaboran los estados financieros, como el balance general y el estado de resultados, que

permiten analizar la situación financiera de la empresa y tomar decisiones informadas.

La teoría de la partida doble es de gran importancia para la contabilidad y la gestión

empresarial. Gracias a esta teoría, se puede llevar un registro completo y preciso de todas las

transacciones financieras de una empresa. Esto permite a los empresarios y gestores tener una

visión clara de la situación financiera de la empresa, identificar posibles problemas y tomar

decisiones informadas en base a información real y precisa. La teoría de la partida doble también
 20

permite la generación de estados financieros, que son herramientas fundamentales para el

análisis de la situación financiera de una empresa y la toma de decisiones.

Además, la aplicación de la teoría de la partida doble ayuda a garantizar la transparencia

y la exactitud en la información financiera de la empresa. Al registrar cada transacción con sus

respectivas cuentas de cargo y abono, se evita la posibilidad de errores, fraudes o malversación

de fondos. Esto también es importante en términos de cumplimiento legal y fiscal, ya que las

empresas deben presentar estados financieros precisos y detallados a las autoridades pertinentes.

En su libro "Contabilidad 1", Francisco Javier Calleja Bernal explica de manera detallada

la teoría de la partida doble y su aplicación en la contabilidad. El autor explica las reglas de

cargo y abono, y presenta numerosos ejemplos que ilustran la aplicación de la teoría en

situaciones reales. El libro también incluye ejercicios prácticos y casos de estudio que permiten

al lector poner en práctica sus conocimientos y comprender mejor la aplicación de la teoría.

Otro autor que ha abordado la teoría de la partida doble es Tomás Pérez Navarro, en su

libro "Contabilidad Financiera: Un Enfoque Actual" (Perez Navarro, 2017). En este libro, el

autor explica la teoría de la partida doble y su aplicación en la elaboración de estados

financieros. Pérez Navarro destaca la importancia de la teoría de la partida doble en la gestión

financiera de las empresas, y explica cómo esta teoría permite una gestión más efectiva y una

mejor toma de decisiones.

En conclusión, la teoría de la partida doble es uno de los conceptos fundamentales de la

contabilidad, y su aplicación es esencial en la gestión financiera de las empresas. La teoría se

basa en la premisa de que cada transacción tiene dos efectos, y se aplica mediante reglas de cargo

y abono que garantizan un registro preciso y completo de las transacciones financieras.

 21

La teoría de la partida doble permite generar estados financieros precisos y detallados,

que son herramientas fundamentales para el análisis y la toma de decisiones. Su importancia se

extiende a garantizar la transparencia y la exactitud de la información financiera, lo que es

fundamental en términos de cumplimiento legal y fiscal. Los libros de Francisco Javier Calleja

Bernal y Tomás Pérez Navarro son excelentes recursos para comprender y aplicar la teoría de la

partida doble en la contabilidad.

Asimismo, la teoría de la partida doble es una herramienta útil para el análisis de la

situación financiera de una empresa y la evaluación de su desempeño. A partir de los estados

financieros, es posible identificar fortalezas y debilidades en la gestión financiera, y tomar

decisiones estratégicas para mejorar la rentabilidad y el crecimiento de la empresa.

Otro aspecto importante de la teoría de la partida doble es que se aplica en todas las áreas

de la contabilidad, desde la contabilidad financiera hasta la contabilidad de costos y la

contabilidad gubernamental. En todas estas áreas, la teoría de la partida doble es esencial para

garantizar la precisión y la transparencia en el registro de las transacciones financieras.

En resumen, la teoría de la partida doble es un concepto fundamental de la contabilidad,

que permite el registro preciso y completo de las transacciones financieras de una empresa. La

teoría se basa en la premisa de que cada transacción tiene dos efectos, que se registran mediante

reglas de cargo y abono. La aplicación de la teoría de la partida doble es esencial en la gestión

financiera de las empresas, permitiendo la generación de estados financieros precisos y

detallados, la identificación de fortalezas y debilidades en la gestión financiera, y la toma de

decisiones estratégicas para mejorar la rentabilidad y el crecimiento de la empresa.

 22

Cuentas de Balance

Dentro de la contabilidad, una de las áreas más importantes es la de las cuentas de

balance, que permiten conocer la situación financiera de una empresa en un momento

determinado.

Las cuentas de balance, también conocidas como cuentas patrimoniales, son aquellas que

reflejan la situación financiera de una empresa en un momento determinado. En otras palabras,

se trata de un registro contable que muestra los activos, pasivos y patrimonio de la empresa en un

momento dado. Como señala Calleja Bernal en su libro "Contabilidad 1", "las cuentas de balance

permiten conocer la estructura patrimonial de la empresa, es decir, qué recursos posee y cómo

están financiados" (Calleja Bernal, Contabilidad 1, 2017, pág. 108).

Los activos, pasivos y patrimonio son conceptos fundamentales en las cuentas de balance.

Los activos son todos aquellos bienes y derechos que posee la empresa, como el dinero en caja,

las cuentas por cobrar, los inventarios, las propiedades, etc. Los pasivos, por su parte, son todas

las deudas que la empresa tiene, como las cuentas por pagar, los préstamos bancarios, los

impuestos pendientes, etc. Por último, el patrimonio es la diferencia entre los activos y los

pasivos, es decir, el valor de la empresa. Como señala Calleja Bernal, "el patrimonio es el capital

propio de la empresa, es decir, el aporte de los dueños o accionistas" (Calleja Bernal,

Contabilidad 1, 2017, pág. 109).

El funcionamiento de las cuentas de balance es relativamente sencillo. Cada cuenta de

balance se divide en dos columnas: una para el debe y otra para el haber. El debe se refiere a los

cargos o entradas de dinero, mientras que el haber se refiere a los abonos o salidas de dinero. En

el debe se registran los activos, mientras que en el haber se registran los pasivos y el patrimonio.
 23

Según Calleja Bernal, "el debe y el haber deben estar siempre equilibrados, es decir, la suma de

las cuentas del debe deben ser igual a la suma de las cuentas del haber" (Calleja Bernal,

Contabilidad 1, 2017, pág. 112).

La idea de equilibrio en las cuentas de balance es fundamental, ya que permite conocer en

todo momento la situación financiera de la empresa. Por ejemplo, si la suma de los activos es

mayor que la suma de los pasivos y el patrimonio, la empresa tiene un excedente de recursos. Por

el contrario, si la suma de los pasivos y el patrimonio es mayor que la suma de los activos, la

empresa tiene un déficit de recursos. Como señala Calleja Bernal, "el equilibrio de las cuentas de

balance es la base para conocer la capacidad de la empresa para generar beneficios y para hacer

frente a sus obligaciones" (Calleja Bernal, Contabilidad 1, 2017, pág. 113).

Importancia de las cuentas de balance

La importancia de las cuentas de balance radica en que permiten conocer en todo

momento la situación financiera de la empresa. Como señala Calleja Bernal, "las cuentas de

balance son un instrumento fundamental para la toma de decisiones financieras, ya que permiten

conocer la capacidad de la empresa para hacer frente a sus obligaciones y generar beneficios"

(Calleja Bernal, Contabilidad 1, 2017, pág. 114). Por ejemplo, si una empresa tiene un excedente

de recursos, puede decidir invertirlos en nuevos proyectos o distribuirlos entre sus accionistas.

Por el contrario, si la empresa tiene un déficit de recursos, puede decidir buscar financiación

externa o reducir sus costos.

Además, las cuentas de balance son importantes porque permiten conocer la estructura

patrimonial de la empresa, es decir, cómo están financiados los activos. Como señala Calleja

Bernal, "conocer la estructura patrimonial de la empresa es fundamental para conocer su

 24

solvencia y su capacidad para hacer frente a sus obligaciones a largo plazo" (Calleja Bernal,

Contabilidad 1, 2017, pág. 114).

Por último, las cuentas de balance son importantes porque permiten cumplir con las

obligaciones legales y fiscales de la empresa. En muchos países, las empresas están obligadas

por ley a presentar sus cuentas de balance de forma periódica. Además, las cuentas de balance

son fundamentales para calcular los impuestos que debe pagar la empresa, ya que los impuestos

se calculan sobre la base del beneficio obtenido.

Las cuentas de balance están estrechamente relacionadas con el resto de la contabilidad.

En concreto, las cuentas de balance forman parte de la contabilidad financiera, que tiene como

objetivo principal reflejar la situación financiera de la empresa en un momento determinado.

Junto a las cuentas de balance, existen otras cuentas contables que forman parte de la

contabilidad financiera, como las cuentas de resultados, que reflejan los ingresos y los gastos de

la empresa durante un periodo determinado.

Además, las cuentas de balance están estrechamente relacionadas con la contabilidad de

costos, que tiene como objetivo principal conocer los costos de producción de la empresa. Como

señala Calleja Bernal, "la contabilidad de costos permite conocer el coste de los productos y

servicios que ofrece la empresa, lo que es fundamental para fijar los precios y para tomar

decisiones de producción" (Calleja Bernal, Contabilidad 1, 2017, pág. 119).

Por último, las cuentas de balance también están relacionadas con la contabilidad fiscal,

que tiene como objetivo principal cumplir con las obligaciones fiscales de la empresa. En

concreto, las cuentas de balance son fundamentales para calcular los impuestos que debe pagar la

empresa.
 25

Cuentas de Resultados

Las cuentas de resultados son un componente esencial en la contabilidad de cualquier

empresa. Son una herramienta que ayuda a los contadores y a los dueños de negocios a entender

el desempeño financiero de la compañía. En este ensayo, se analizará ampliamente lo que son las

cuentas de resultados, su funcionamiento e importancia.

Según el libro (Calleja Bernal, Contabilidad 1, 2017), las cuentas de resultados son un

conjunto de cuentas que se utilizan para medir los resultados de la actividad de la empresa en un

período de tiempo determinado. En otras palabras, las cuentas de resultados reflejan el

rendimiento financiero de la empresa durante un periodo específico.

Las cuentas de resultados se dividen en dos categorías principales: las cuentas de ingresos

y las cuentas de gastos. Las cuentas de ingresos se utilizan para registrar los ingresos generados

por la empresa, mientras que las cuentas de gastos se utilizan para registrar los gastos en los que

ha incurrido la empresa. Las cuentas de ingresos y gastos se agrupan en una cuenta denominada

"cuenta de pérdidas y ganancias" o "cuenta de resultados".

La cuenta de pérdidas y ganancias es una cuenta que refleja el resultado del negocio. Si

los ingresos superan los gastos, el resultado será positivo y se denominará "beneficio". Si los

gastos superan los ingresos, el resultado será negativo y se denominará "pérdida".

El funcionamiento de las cuentas de resultados se basa en el principio contable de

devengo. Según este principio, los ingresos y los gastos se registran en el período en que se

devengan, independientemente de si el dinero ha sido recibido o pagado. Por ejemplo, si una

empresa realiza una venta en Diciembre pero no recibe el pago hasta Enero, la venta se registrará

en diciembre, ya que es cuando se devengó.

 26

Las cuentas de resultados son de vital importancia ya que ayudan a los contadores y

dueños de negocios a entender el desempeño financiero de la empresa. A través de las cuentas de

resultados, es posible conocer el nivel de ingresos y gastos de la empresa, su rentabilidad y la

eficiencia en la gestión de los recursos.

Por ejemplo, si la cuenta de resultados muestra un beneficio alto, puede indicar que la

empresa está gestionando eficientemente sus recursos y que sus productos o servicios tienen

buena aceptación en el mercado. Por el contrario, si la cuenta de resultados muestra una pérdida,

puede indicar que la empresa no está gestionando adecuadamente sus recursos, que tiene un nivel

de endeudamiento alto o que sus productos o servicios no están siendo bien recibidos en el

mercado.

Además, las cuentas de resultados son útiles para la toma de decisiones. Los dueños de

negocios pueden utilizar la información de la cuenta de resultados para determinar qué áreas de

la empresa están generando beneficios y cuáles están generando pérdidas. A partir de esta

información, pueden tomar decisiones estratégicas sobre cómo mejorar el desempeño de la

empresa.

Por otro lado, las cuentas de resultados son importantes para cumplir con las obligaciones

legales y fiscales. En muchos países, las empresas están obligadas a presentar la cuenta de

pérdidas y ganancias anualmente a las autoridades fiscales. Esta información es utilizada por las

autoridades para determinar la cantidad de impuestos que la empresa debe pagar.

En resumen, las cuentas de resultados son un componente fundamental de la contabilidad

de cualquier empresa. Son una herramienta esencial para entender el desempeño financiero de la
 27

empresa y tomar decisiones estratégicas. Además, son importantes para cumplir con las

obligaciones legales y fiscales.

En cuanto a la forma en que se presentan las cuentas de resultados, existen diferentes

métodos, pero los más comunes son el método del margen bruto y el método del resultado neto.

Método del Margen Bruto

El método del margen bruto consiste en restar los costos directos de los ingresos para

obtener el margen bruto. Los costos directos son aquellos que están directamente relacionados

con la producción o la prestación de servicios, como el costo de los materiales o los salarios de

los trabajadores. El margen bruto se utiliza para determinar la rentabilidad de las ventas.

Método del Resultado Neto

El método del resultado neto consiste en restar todos los gastos, tanto directos como

indirectos, de los ingresos para obtener el resultado neto. Este método proporciona una visión

más completa del desempeño financiero de la empresa, ya que tiene en cuenta todos los gastos.

Es importante destacar que las cuentas de resultados no son el único indicador del desempeño

financiero de una empresa. También se deben tener en cuenta otros indicadores financieros,

como el flujo de caja y el nivel de endeudamiento.

Las cuentas de resultados son un componente esencial de la contabilidad de cualquier

empresa. Son una herramienta importante para entender el desempeño financiero de la empresa,

tomar decisiones estratégicas y cumplir con las obligaciones legales y fiscales. Existen diferentes

métodos para presentar las cuentas de resultados, pero los más comunes son el método del

margen bruto y el método del resultado neto. Es importante tener en cuenta que las cuentas de
 28

resultados no son el único indicador del desempeño financiero de la empresa y que se deben

considerar otros indicadores financieros.

Balanza de Comprobación

Según (Calleja Bernal, Contabilidad 1, 2011, págs. 178,179,180), la balanza de

comprobación es un instrumento que permite verificar la igualdad de las sumas de las cuentas

deudoras y acreedoras en un período determinado. De acuerdo con el autor, la elaboración de la

balanza de comprobación implica la verificación de la precisión de los registros contables y la

corrección de las discrepancias. También destaca la importancia de elaborar la balanza de

comprobación con una periodicidad establecida previamente para garantizar la precisión de los

registros contables.

La balanza de comprobación se presenta como una herramienta esencial en la

contabilidad, pues permite verificar la exactitud de los registros contables y, en consecuencia,

detectar y corregir errores en los mismos. En este ensayo se explicará de manera amplia la

funcionalidad e importancia de la balanza de comprobación en la contabilidad.

La balanza de comprobación es un informe contable que muestra la relación existente

entre los saldos de las cuentas deudoras y acreedoras de una empresa, y que se utiliza para

verificar la exactitud de los registros contables. Es decir, permite determinar si los totales de los

registros contables están correctamente calculados y reflejados en la balanza de comprobación.

De esta manera, la balanza de comprobación es una herramienta de control interno que ayuda a

garantizar que los registros contables sean precisos y estén actualizados en todo momento.

La importancia de la balanza de comprobación radica en que es una herramienta que

permite detectar errores contables en los registros de la empresa. En este sentido, su función
 29

principal es la de verificar la precisión de los registros contables y ayudar a identificar y corregir

errores contables. Por ejemplo, si la balanza de comprobación muestra un saldo de una cuenta

deudora mayor que el correspondiente en los registros contables, es probable que se haya

producido un error de registro contable en esa cuenta. Por lo tanto, la balanza de comprobación

es una herramienta fundamental para garantizar la fiabilidad de los registros contables de una

empresa.

La balanza de comprobación también es importante para la toma de decisiones

empresariales. Por ejemplo, los informes financieros de una empresa se basan en los registros

contables de la misma. Si los registros contables no son precisos, los informes financieros no

serán precisos y, en consecuencia, las decisiones empresariales que se tomen a partir de ellos

podrían ser erróneas. En este sentido, la balanza de comprobación es esencial para garantizar que

los informes financieros sean precisos y fiables.

En cuanto a la funcionalidad de la balanza de comprobación, esta permite realizar una

serie de verificaciones y ajustes necesarios para garantizar la precisión de los registros contables.

En primer lugar, permite verificar que los totales de las cuentas deudoras y acreedoras sean

iguales. En caso contrario, se deben realizar ajustes contables para corregir las discrepancias. En

segundo lugar, permite verificar la exactitud de los registros contables de cada cuenta. Si la

balanza de comprobación muestra una discrepancia en una cuenta, se debe revisar la cuenta y los

asientos contables correspondientes para identificar y corregir los errores contables. Por último,

la balanza de comprobación también permite identificar y corregir errores en las cuentas de

resultado, tales como ingresos y gastos.

 30

Es importante destacar que el proceso de implementación de la balanza de comprobación

debe seguir un proceso claro y bien definido para garantizar la exactitud de los registros

contables. En este sentido, los contadores deben comenzar por revisar las transacciones

individuales y asegurarse de que se hayan registrado correctamente en los libros contables. A

continuación, pueden comparar los registros contables con los documentos originales para

verificar la precisión de los mismos. Una vez que se han revisado todas las transacciones, se

procede a la elaboración de la balanza de comprobación. En este proceso, se suman los saldos de

las cuentas deudoras y acreedoras para verificar que sean iguales. En caso contrario, se deben

realizar los ajustes necesarios para corregir las discrepancias.

Además, es importante tener en cuenta que la balanza de comprobación debe elaborarse

con una periodicidad establecida previamente. Lo recomendable es que se realice al final de cada

período contable, ya sea mensual, trimestral o anual. De esta manera, se garantiza que los

registros contables sean precisos y estén actualizados en todo momento.

En conclusión, la balanza de comprobación es una herramienta esencial en la contabilidad

de una empresa u organización, ya que permite verificar la exactitud de los registros contables y,

en consecuencia, detectar y corregir errores en los mismos. Su importancia radica en que es una

herramienta que permite garantizar la fiabilidad de los registros contables y, por lo tanto, la

precisión de los informes financieros de la empresa. Asimismo, su funcionalidad permite realizar

una serie de verificaciones y ajustes necesarios para garantizar la precisión de los registros

contables. En este sentido, la implementación de la balanza de comprobación debe seguir un

proceso claro y bien definido para garantizar la exactitud de los registros contables y se

recomienda que se realice con una periodicidad establecida previamente.

 31

Conclusiones

En conclusión, la contabilidad es clave en la gestión empresarial, ya que permite registrar,

clasificar y resumir las operaciones económicas de una entidad con el objetivo de obtener

información financiera útil para la toma de decisiones. El ciclo contable, las cuentas, la teoría de

la partida doble, las reglas de cargo y abono, las cuentas de balance, las cuentas de resultados y

la balanza de comprobación son conceptos fundamentales que todo profesional de la gestión

empresarial debe conocer y dominar.

A través del ciclo contable, se pueden llevar a cabo las operaciones contables de la

empresa de manera ordenada y sistemática, lo que permite tener una visión clara de su situación

financiera en todo momento. Las cuentas contables, por su parte, son la base de la contabilidad, y

la teoría de la partida doble establece la forma en que se deben registrar las operaciones para

mantener el equilibrio financiero de la empresa.

Las reglas de cargo y abono, las cuentas de balance y las cuentas de resultados,

representan los recursos y obligaciones de la empresa, así como los ingresos y gastos de la

misma, y son elementos fundamentales en la elaboración de los estados financieros que se

utilizan para la toma de decisiones empresariales. Finalmente, la balanza de comprobación es

una herramienta esencial para verificar la precisión de la información financiera que se ha

registrado.
 32

Bibliografía

Sánchez González. M. (2009). La contabilidad en la historia. Madrid: Universidad Complutense

de Madrid.

Moya Molina, M. (2001). La contabilidad: un poco de historia. Boletín Económico de ICE,

(2765), 11-18.

Pacioli, L. (1494). Summa de Arithmetica, Geometría, Proportioni et Proportionalità. Venecia:

Paganino de Paganini.

Calleja Bernal, F. J. (2011). Contabilidad 1. Mexico: McGraw-Hill.

Calleja Bernal, F. J. (2017). Contabilidad 1. Mexico: McGraw Hill.

Perez Navarro, T. (2017). Contabilidad Financiera: Un enfoque acual. Piramide.

Sanchez, J. L. (2014). Contabilidad Financiera: Teoria y Practica. McGraw Hill.

Fernández Fernández, J. (2015). Contabilidad Financiera: Un enfoque actual. Madrid: Pirámide.

Horngren, C. T., Sundem, G. L., & Stratton, W. O. (2008). Introducción a la contabilidad
financiera. México: Pearson Educación.

López Gómez, A. (2014). Contabilidad financiera: la información contable como herramienta de

gestión. Madrid: ESIC Editorial.

Pérez Gorostegui, E., & Arriaga, M. (2017). Contabilidad general. España: Editorial Paraninfo.
Weygandt, J. J., Kimmel, P. D., & Kieso, D. E. (2015). Principios de Contabilidad. Wiley.
Fernández, R. (2017). El ciclo contable y su importancia. Recuperado de
https://www.rankia.com/blog/finanzas-corporativas/3483177-ciclo-contable-importancia

García Hernández, A. (2015). Manual práctico de contabilidad financiera. ESIC Editorial.

González, J. (2014). Contabilidad: un enfoque aplicado a México. Pearson Educación.
Pérez, F. (2011). Contabilidad financiera. Pirámide.

Puche, J. A. M. (2016). Contabilidad de costos y contabilidad de gestión. Pirámide.

Secretaría de Hacienda y Crédito Público. (2014). Normas de información financiera. Gobierno
de México.

Fernández, P. (2013). Cuentas de resultados. En El manual del contable (págs. 275-284).

Barcelona: Gestión 2000.

Martínez, L. A., & Ros, M. (2012). Las cuentas de resultados. En Contabilidad financiera (págs.
181-201). Madrid: Paraninfo.
 33

Pérez, J. C. (2016). Las cuentas de resultados: Su importancia en la gestión empresarial. En La

contabilidad como herramienta para la gestión empresarial (págs. 39-47). Madrid: Pirámide.