Sesión

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Facultad de Ciencias Empresariales

EL LIBRO DIARIO
“Tus ojos vieron mi cuerpo en gestación: todo estaba ya escrito en tu libro;
todos mis días se estaban diseñando, aunque no existía uno solo de ellos”.
Salmos 139:16
Nueva Versión Internacional (Castilian) (NVIC)

1. CONCEPTO
Es un libro principal y obligatorio de foliación simple, donde se registran todas las operaciones
mercantiles que realiza la empresa diariamente, en forma cronológica. En este libro se materializa
la función de registro de contabilidad.

Este libro es considerado como la columna vertebral de todo el proceso contable, en este libro se
centraliza o se pasa la información de los demás libros, menos del libro mayor.

2. BASE LEGAL
De acuerdo con la ley del impuesto a la renta, el libro diario se considera un libro principal y obliga-
torio. Las personas naturales y jurídicas que superen las 150 UIT de ingresos brutos anuales deben
llevar contabilidad completa.

Este es legalizado por el Notario Público o un Juez de Paz Letrado de la localidad.

3. EL ASIENTO Y RAYADO DEL LIBRO DIARIO

En la práctica toda empresa registra sus operaciones con el fin de tener una adecuada información
y control de sus actividades, para ello hace uso de comprobantes mercantiles que emite y recibe,
tales como facturas, letras de cambio, cheques, etc. Dichos datos que encierra cada documento
mercantil deberá ser vaciado al libro Diario en un registro contable llamado: Asiento contable.

4. ASIENTO CONTABLE
Es un medio que traduce el hecho económico señalado en el documento mercantil a un lenguaje
contable.
Los asientos son las anotaciones o registros que se hacen en los libros de contabilidad de las dife-
rentes operaciones que realiza la empresa usando el PCGE.

Contabilidad I

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Universidad Peruana Unión

4.1 Principio básico del asiento. Todo asiento se debe basar en el principio de la partida doble,
es decir que las cuentas deudoras (debe o cargo) deben tener el mismo valor que las cuentas
acreedoras (haber o abono).

Las cuentas deudoras deben ser registradas en la columna del DEBE y, por lo tanto, se dirán que
están cargadas y las cuentas acreedoras deben ser registradas en la columna del HABER por lo
tanto se dirá que están abonadas. Se dice que hay partida doble en todo asiento contable, cuan-
do la suma del DEBE es igual a la suma del HABER.

4.2 Requisitos a tomar en cuenta en el asiento

a. Entre las columnas del Debe y el Haber debe existir una perfecta igualdad de sus importes
cualquiera sea la cantidad de cuentas que la integran.
b. El registro contable debe ser con letra manuscrita y legible (para el caso de contabilidad
manual).
c. Se determinan las cuentas que intervienen en la operación que se quiere registrar donde
siempre hay una cuenta que representa una entrada (cuenta deudora), y otra cuenta que
representa una salida (cuenta acreedora).
d. Las cuentas deudoras se registran en la columna de la izquierda llamada DEBE, al inicio de
cada asiento y las acreedoras en la columna de la derecha llamada HABER, después de las
cuentas deudoras.
e. Las cuentas principales deben resaltarse (en el caso de contabilidad computarizada con
negrita y en contabilidad manual deberían ir subrayadas).
f. Las cuentas acreedoras deben ir precedidas de la letra “a” que significa “abono”.
g. La glosa o detalle de la operación debe ser resumida y exacta, como nota de aclaración del
por qué de este registro de acuerdo a la fecha exacta de su anotación.
h. La línea de separación entre un asiento y otro debe ser interconectado por el número del
asiento.
i. Al finalizar la hoja de registro se debe consignar el subtotal en cada columna y antecedido
de la afirmación “VAN al folio siguiente” o “VAN al folio N.º __ “ y al iniciar la siguiente hoja
de registro de diario se debe empezar con el saldo anterior con la afirmación “VIENEN del
folio anterior” o “VIENEN del folio N.° ___” .

Estructura básica del libro diario manual

LIBRO DIARIO de Enero a Diciembre del 20XX
Folio 1 DEBE HABER
2 3 4 -------------- 5 -------------- 6 7 8

Unidad III

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1. Se registra el título: libro diario de la empresa “X” de enero de 20XX.

2. Se registra el folio del libro mayor, cuando las cuentas son trasladadas al libro mayor.
3. Se registran el código de las cuentas deudoras y acreedoras a dos dígitos.
4. Se registran el código de las subcuentas deudoras y acreedoras a tres dígitos.
5. Se anota el número de asiento en forma correlativa, el nombre de las cuentas y subcuentas
deudoras y acreedoras.
6. En esta columna auxiliar se registran las cantidades parciales de las subcuentas (a tres dígitos).
7. Se registra el importe de la cuenta deudora.
8. Se registra el importe de la cuenta acreedora.
9. Se anota la fecha y la glosa que es la explicación resumida del asiento.

FORMATO SUNAT
FORMATO 5.1: “LIBRO DIARIO”
PERÍODO:
R.U.C.:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN
NÚMERO CUENTA CONTABLE
CORRELATIVO ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
FECHA GLOSA O CÓDIGO NÚMERO
DEL ASIENTO DE LA DESCRIPCIÓN DE LA NÚMERO DEL
O CÓDIGO DEL LIBRO CORRELA- DOCUMENTO
OPERACIÓN OPERACIÓN O REGISTRO
ÚNICO DE LA TIVO SUSTENTA-
OPERACIÓN (TABLA 8) TORIO CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER

El libro diario deberá incluir mensualmente la siguiente información mínima:

a. Número correlativo del asiento contable o código único de la operación.
b. Fecha de la operación.
c. Glosa o descripción de la naturaleza de la operación registrada, de ser el caso.
d. Referencia de la operación en caso el deudor tributario lleve su libro en forma manual,
indicando:
i. El código del Libro o Registro donde se registró (según tabla 8).
ii. El número correlativo del registro o código único de la operación, según corresponda.
iii. El número del documento sustentatorio, de ser el caso.
e. Cuenta contable, indicando:
i. Código de la cuenta contable desagregado en subcuentas al nivel máximo de dígitos
utilizado, teniendo presente el nivel mínimo de dígitos en que deberán estar desagre-
gadas.
ii. Denominación de la cuenta contable, salvo el caso en que el deudor tributario utilice un
número mayor a cuatro (4) dígitos para las subcuentas, supuesto en el cual será optativo
consignar esta información.
f. Movimiento:
i. Debe.
ii. Haber.
g. Totales.

5. TIPOS DE ASIENTOS
Clases de asientos. La clasificación de los asientos se basan en números de cuentas que
intervienen en el registro de una operación, y así se tiene que los asientos se dividen en:

Contabilidad I

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CLASES DE ASIENTOS
‡ Simples
Por el número de cuentas
‡ Compuestos
que intervienen
‡ Mixtos

Por la naturaleza y destino ‡ Por naturaleza

de sus resultados ‡ Por destino

‡ De apertura
‡ De operación
Por la función que ‡ De centralización
desempeñan ‡ De ajuste
‡ De regularización
‡ De cierre
‡ De reapertura

1. Asientos Simples.- Comprende todos aquellos que tienen una cuenta deudora y una cuenta
acreedora, es decir, una cuenta cargada contra una cuenta abonada. Corresponde a la fórmula:
“TAL A TAL”.

“LIBRO DIARIO”
PERÍODO:
R.U.C.:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN
NÚMERO FECHA GLOSA O CUENTA CONTABLE
CORRELATIVO NÚMERO ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
DE LA DESCRIPCIÓN CÓDIGO NÚMERO DEL
DEL ASIENTO OPERA- DE LA DEL LIBRO
O CÓDIGO O REGISTRO CORRELA- DOCUMENTO
ÚNICO DE LA CIÓN OPERACIÓN TIVO SUSTENTA-
(TABLA 8) TORIO CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
OPERACIÓN
--------------- X ---------------
4 Pago de Factura 1-045-125 4699 Otras cuentas por 2,856.00
pagar diversas
4 Pago de Factura 1-045-125 101 Caja 2,856.00

2. Compuestos.- Son aquellos que intervienen dos o más cuentas deudoras contra dos o más
cuentas acreedoras, es decir dos o más cuentas cargadas contra dos o más cuentas abonadas,
su fórmula es “VARIOS A VARIOS”.

“LIBRO DIARIO”
PERÍODO:
R.U.C.:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

Unidad III

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REFERENCIA DE LA OPERACIÓN
NÚMERO CUENTA CONTABLE
CORRELATIVO CÓDIGO NÚMERO MOVIMIENTO
FECHA DE LA GLOSA O DESCRIP- DEL DEL ASOCIADA A LA OPERACIÓN
DEL ASIENTO CIÓN DE LA NÚMERO
O CÓDIGO OPERACIÓN LIBRO O CORRE- DOCU-
OPERACIÓN REGISTRO MENTO
ÚNICO DE LA LATIVO
OPERACIÓN (TABLA SUSTENTA- CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
8) TORIO
--------------- X ---------------
1 1/07/2011 Asiento de Apertura 3 101 Caja 4,000.00
1 1/07/2011 Asiento de Apertura 3 1041 Cuentas corrientes 600.00
operativas 2,000.00
1 1/07/2011 Asiento de Apertura 3 1212 Emitidas en 6,000.00
cartera 800.00
1 1/07/2011 Asiento de Apertura 3 20111 Costo
1 1/07/2011 Asiento de Apertura 3 30221 Costo 1,500.00
1 1/07/2011 Asiento de Apertura 3 4212 Emitidas 1,225.00
1 1/07/2011 Asiento de Apertura 3 423 Letras por pagar 1,840.00
1 1/07/2011 Asiento de Apertura 4699 Otras cuentas por 8,835.00
3 pagar
1 1/07/2011 Asiento de Apertura 3 5011 Acciones

3. Asientos Mixtos.- Son aquellos asientos en cuyas operaciones intervienen una cuenta deudora
contra dos cuentas acreedoras o viceversa.
En estos tipos de asientos se pueden dar dos situaciones:

a. Cuando existen UNA cuenta deudora y DOS O MÁS cuentas acreedoras. Su fórmula es “TAL
A VARIOS”.

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN
NÚMERO CUENTA CONTABLE
CORRELATIVO FECHA GLOSA O NÚMERO ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
CÓDIGO NÚMERO DEL
DEL ASIENTO DE LA DESCRIPCIÓN DE LA DEL LIBRO
O CÓDIGO OPERACIÓN OPERACIÓN O REGISTRO CORRELA- DOCUMENTO
ÚNICO DE LA (TABLA 8) TIVO SUSTENTA-
OPERACIÓN TORIO CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER

--------------- X ---------------
14 12/12/20XX Venta de Mercaderías 1-001-3 1212 Emitidas en cartera 3,570.00

14 12/12/20XX Venta de Mercaderías 1-001-3 40111 IGV Cuenta propia 570.00

14 1/12/20XX Venta de Mercaderías 1-001-3 70111 Terceros 3,000.00

b. Cuando existen DOS o MÁS cuentas deudoras y UNA cuenta acreedora. Corresponde a la
fórmula de “VARIOS A TAL”.

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN
NÚMERO CUENTA CONTABLE
CORRELATIVO FECHA GLOSA O NÚMERO ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
CÓDIGO NÚMERO DEL
DEL ASIENTO DE LA DESCRIPCIÓN DE LA DEL LIBRO
O CÓDIGO OPERACIÓN OPERACIÓN O REGISTRO CORRELA- DOCUMENTO
ÚNICO DE LA (TABLA 8) TIVO SUSTENTA-
OPERACIÓN TORIO CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER

-------------- X ---------------
Mercadería
5 04/12/20XX Venta de Mercaderías 1-104-1525 6011 2,000.00
Manufacturadas

5 04/12/20XX Venta de Mercaderías 1-104-1525 40111 IGV Cuenta propia 380.00

5 04/12/20XX Venta de Mercaderías 1-104-1525 421 Emitidos 2,380.00

Contabilidad I

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