Sesión
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Facultad de Ciencias Empresariales
EL LIBRO MAYOR
“El Señor guardará tu salida y tu entrada
Desde ahora y para siempre”.
Salmos 121:8
Nueva Biblia Latinoamericana de Hoy (NBLH)
1. CONCEPTO
Es un libro principal y obligatorio de foliación doble, en el que se realiza la función de clasificación;
es decir, en este libro se separan por cuentas, para poder determinar cuáles son los movimientos
de cada cuenta.
Todas las operaciones registradas en el libro diario se pasan al libro mayor tal como están en el
diario, si en el diario las cuentas están en el debe, en el mayor se anota en el debe y viceversa; es
decir, en el libro mayor se reflejan las cuentas individualmente.
2. SITUACIÓN LEGAL
El Código de Comercio establece que las cuentas de cada persona natural o jurídica se anotarán en
el debe y el haber del libro mayor; por lo tanto, las cuentas del libro diario se trasladarán en orden
de asientos y fecha al libro mayor.
La Ley del Impuesto a La Renta establece que toda persona jurídica debe llevar obligatoriamente
contabilidad completa, y las personas naturales si es que superan las 150 UIT de ingresos brutos
anuales. Este libro debe ser legalizado en la primera hoja por un notario público o un juez de paz
letrado. Este hecho le da al libro valor legal.
3. RAYADO DEL LIBRO MAYOR
FORMATO CONTABLE
-2- DEBE Código y nombre de cuenta (1) DEBE -2-
Folio Folio
Fecha Concepto libro Subtotal Total Fecha Concepto libro Subtotal Total
diario diario
2 3 4 5 6 2 3 4 5 6
Contabilidad I
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Universidad Peruana Unión
1. Se anota el código y nombre de la cuenta.
2. Se registra la fecha de la glosa del asiento del diario.
3. Se registra el nombre o detalle de la contra cuenta antecedida de la letra “A” si va en el DEBE
y está el HABER antecedida por la palabra “POR”.
4. Se registra el folio del libro diario.
5. Se registran los subtotales.
6. Se registran los totales.
FORMATO SUNAT
FORMATO 6.1: ”LIBRO MAYOR”
PERÍODO
RUC
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE (1)
FECHA DE LA NÚMERO CORRELATIVO SALDOS Y MOVIMIENTOS
OPERACIÓN DEL LIBRO DIARIO(2) DESCRIPCIÓN O GLOSA DE LA OPERACIÓN
DEUDOR ACREEDOR
(1) El contribuyente elegirá si lo llevo como título o columna
(2) Para los casos de contabilidad manual, cuando el número correlativo no permita relacionar el origen de la operación y/o documento de origen
En este libro se deberá incluir mensualmente la siguiente información:
a. Fecha de la operación.
b. Número correlativo de la operación en el Libro Diario, para los casos de contabilidad manual.
c. Cuenta contable asociada a la operación, según lo siguiente:
i. Código y/o denominación de la cuenta contable, según el Plan de Cuentas utilizado.
ii. Denominación de la cuenta contable.
El deudor tributario podrá colocar esta información como datos de cabecera de considerarlo
necesario.
d. Glosa o descripción de la naturaleza de la operación registrada.
e. Saldos y movimientos de la cuenta:
i. Saldo deudor, de ser el caso.
ii. Saldo acreedor, de ser el caso.
f. Totales.
4. TRASLADO DE LAS CUENTAS DEL DIARIO AL MAYOR
El traslado de las cuentas del libro diario al mayor es una transcripción, es decir, si la cuenta del dia-
rio está cargada en el mayor también se le carga y si está abonada en mayor también se le abona.
5. TIPOS DE MAYORIZACIÓN
CONTABLE
Se dan tres casos de mayorización:
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a. Mayorización de asientos simples
A los asientos simples le conforman una cuenta deudora y una cuenta acreedora.
Este tipo de mayorización también se le conoce como de “TAL A TAL”, se da de la siguiente manera:
1. El importe de la cuenta deudora del libro diario pasa al debe del libro mayor, se registra la
fecha y la contra cuenta (cuenta acreedora del diario) precedida de la letra “a”, así como
el folio del libro diario donde está el asiento.
2. El importe de la cuenta acreedora del libro diario pasa al haber del libro mayor, se registra
la fecha y la contra cuenta (cuenta deudora del diario) precedida de la letra “por”, así como
el folio del libro diario donde está el asiento.
3. Se registra simultáneamente en la primera columna del asiento del diario, el N.º de folio
de libro mayor correspondiente a cada cuenta pasada al libro mayor.
EJEMPLO
El 10 de enero cobramos al contado la letra N.° 001 al cliente por 20.00.
-03- Libro Diario Enero 20XX Debe Haber
------------02--------------
02 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 20.00
101 Caja 20.00
03 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 20.00
1231 En cartera 20.00
10/1 Por el cobro de letra 0012 al cliente.
------------03--------------
LIBRO MAYOR
-02- Debe 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Haber-02-
Folio libro Folio libro
Fec Concepto Subtotal Total Fec Concepto Subtotal Total
diario diario
10 Cuentas por 03 20.00
cobrar comercia-
les – terceros
LIBRO MAYOR
-03- Debe 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS Haber -03-
Folio libro Folio libro
Fec Concepto Subtotal Total Fec Concepto Subtotal Total
diario diario
03 20.00 10 Por efectivo y 02 20.00
equivalentes
de efectivo
b. Mayorización de asientos compuestos
Se refiere a la Mayorización de los asientos de diario que tienen más de dos cuentas deudoras y más de
dos cuentas acreedoras. Responde de “VARIOS A VARIOS”, del diario se mayoriza como sigue:
1. Importe de la primera cuenta deudora del asiento del libro diario, pasa al debe del libro
mayor, se registra la fecha y las contra cuentas (cuentas acreedoras del diario) reempla-
zadas por las palabras “A varios”, así como el folio del libro diario donde está el asiento.
2. La segunda cuenta deudora del diario y si hay otras cuentas se registrarán en el libro ma-
yor, teniendo en cuenta el mismo procedimiento de la anterior.
Contabilidad I
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3. El importe de la primera cuenta acreedora del asiento del libro diario pasa al haber del libro
mayor, se registra la fecha y las contra cuentas (cuentas deudoras del diario) reemplazadas
por las palabras “Por varios”, así como el folio del libro diario donde está el asiento.
4. La segunda cuenta acreedora del diario y si hay otras, se registrará en el libro mayor te-
niendo en cuenta el mismo procedimiento de la anterior.
5. Se registra simultáneamente en la primera columna del asiento del diario, el N.° de folio
de libro mayor correspondiente a cada cuenta pasada al libro mayor.
EJEMPLO:
La empresa inicia en enero sus actividades con el inventario siguiente en S/.:
Caja 20.00
Facturas por cobrar 30.00
Letras por pagar 10.00
Capital social 40.00
Realizar el asiento de apertura
-20- Libro Diario Enero 20XX Debe Haber
------------1--------------
02 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 20.00
101 Caja 20.00
03 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 30.00
1212 Emitidas en cartera 30.00
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 10.00
423 Letras por pagar 10.00
05 50 CAPITAL 40.00
5011 Acciones 40.00
02/10 por el activo, pasivo y patrimonio al inicio de las
operaciones segun balance de inventarios.
LIBRO MAYOR
-02- Debe 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Haber-02-
Folio libro Folio libro
Fec Concepto Subtotal Total Fec Concepto Subtotal Total
diario diario
02 A varios 20 20.00
-03- Debe 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS Haber-03-
Folio libro Folio libro
Fec Concepto Subtotal Total Fec Concepto Subtotal Total
diario diario
02 A varios 20 30.00
Unidad III
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-04- Debe 42 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS Haber-04-
Folio libro Folio libro
Fec Concepto Subtotal Total Fec Concepto Subtotal Total
diario diario
02 Por varios 20 10.00
-05- Debe 50 CAPITAL Haber-05-
Folio libro Folio libro
Fec Concepto Subtotal Total Fec Concepto Subtotal Total
diario diario
02 Por varios 20 10.00
c. Mayorización de asientos mixtos
Se refiere al registro de una cuenta deudora y dos o más cuentas acreedoras o viceversa.
El procedimiento para trasladar del diario al mayor es el mismo que el de los asientos simples y
compuestos. Se dan de dos maneras:
De tal a varios
Es la mayorización de una cuenta deudora y dos o más cuentas acreedoras.
EJERCICIO
El día 22 de mayo, cancelamos la factura N.° 010 al proveedor por S/. 40.00, el 25% en efectivo y
la diferencia nos acepta una letra N.° 07 a 30 días.
-40- Libro Diario Mayo 20XX Debe Haber
------------10--------------
05 42 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 40.00
4212 Emitidas 40.00
03 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 10.00
101 Caja 10.00
05 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 30.00
423 Letras por pagar 30.00
22/05 por el cobro de F/010 y la aceptación de la L/07 al cliente
------------ 11 -------------
LIBRO MAYOR
-03- Debe 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Haber-03-
Folio libro Folio libro
Fec Concepto Subtotal Total Fec Concepto Subtotal Total
diario diario
22 Por cuentas 40 10.00
por pagar
comerciales -
terceros
Contabilidad I
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-05- Debe 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS Haber-05-
Folio libro Folio libro
Fec Concepto Subtotal Total Fec Concepto Subtotal Total
diario diario
22 A varios 40 20.00 22 Por cuentas 40.00 30.00
por pagar
comerciales -
terceros
De varios a tal
Es la mayorización de dos o más cuentas deudoras y una cuenta acreedora.
EJERCICIO
El día 25 de junio, el cliente nos cancela la factura N.° 002 por S/. 30.00, el 50% en efectivo y la
diferencia aceptamos una letra N.° 05 a 30 días.
-50- Libro Diario Junio 20XX Debe Haber
------------30--------------
04 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 15.00
101 Caja 15.00
06 12 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 15.00
1212 Emitidas en cartera 15.00
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 30.00
1231 En cartera 30.00
25/06 por el cobro de F/02 y la aceptación de la L/07 al
cliente
LIBRO MAYOR
-04- Debe 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Haber-04-
Folio libro Folio libro
Fec Concepto Subtotal Total Fec Concepto Subtotal Total
diario diario
25 A cuentas por 50 15.00 22
cobrar comercia-
les - terceros
-06- Debe 12 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS Haber-06-
Folio libro Folio libro
Fec Concepto Subtotal Total Fec Concepto Subtotal Total
diario diario
22 A clientes 50 15.00 22 Por varios 50 30.00
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SUNAT
FORMATO 6.1: ”LIBRO MAYOR”
PERÍODO: 20XX
RUC: 20123456780
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: GOLD S.A.
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE: 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
FECHA DE LA NÚMERO CORRE- DESCRIPCIÓN O GLOSA DE LA SALDOS Y MOVIMIENTOS
OPERACIÓN LATIVO DEL LIBRO OPERACIÓN
DIARIO(2) DEUDOR ACREEDOR
101 Caja
1/12/20XX 1 Asiento de apertura 4,000.00
1/12/20XX 4 Pago de factura 2,856.00
06/12/20XX 10 Cobro de factura 4,760.00
09/12/20XX 11 Cobro de factura 2,000.00
09/12/20XX 12 Depósito en Cta. Cte. 2,000.00
16/12/20XX 17 Pago de factura 1,500.00
30/12/20XX 26 Pago de recibo 357.00
Subtotal 10,760.00 6,71300
1041 Cuentas corrientes operativas
1/12/20XX 1 Asiento de apertura 600.00
04/12/20XX 7 Pago de factura 2,380.00
09/12/20XX 12 Depósito en Cta. Cte. 1,998.80
20/12/20XX 18 Préstamo bancario 8,000.00
26/12/20XX 20 Pago de compra de acciones 1,000.00
30/12/20XX 23 Pago de recibo 238.00
31/12/20XX 29 Pago de nota de cargo al banco 20.00
Subtotal 10,598.80 3,638.00
TOTALES 21,358.80 10,351.00
6. LA CUENTA T
Es una manera de mayorizar, para tener la información en forma rápida, aquí solo se pasa del
diario el importe deudor o acreedor según esté registrado en el diario; el rayado se muestra en el
ejemplo de la mayorización del último caso:
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
15.00 15.00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
30.00
Contabilidad I
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Universidad Peruana Unión
7. SALDO DE LAS CUENTAS DEL LIBRO MAYOR
El saldo de una cuenta deudora está dado por la diferencia entre las cantidades del debe y el ha-
ber, se presenta tres situaciones:
a. Saldo deudor
Cuando las sumas del debe es mayor a las sumas del haber.
b. Saldo Acreedor
Cuando las sumas del haber es mayor a las sumas del debe.
c. Saldo nulo o cero
Cuando las sumas del debe es igual a las sumas del haber.
Ejemplos
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
500.00 400.00
Saldo deudor
20. MERCADERÍAS
300.00 300.00
Saldo nulo o cero
43. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS
200.00 600.00
Saldo acreedor
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