ESTRUCTURA Y CONCEPTOS GENERALES DEL

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Estructura de la Ley de IVA y su Reglamento

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

El Impuesto al Valor Agregado como definición podemos decir que es un

impuesto indirecto que se aplica sobre casi todos los bienes y servicios
producidos o comercializados en el desarrollo de la actividad de una empresa o
un profesional.

Otras características del IVA que podemos describir es que este es un

Impuesto plurifásico, esto se entiende a que el impuesto se aplica en todas las
etapas o fases de comercialización de los bienes, cadena que termina en el
consumidor final, quien paga realmente el impuesto.
 EJEMPLO:
ETAPAS IMPUESTOS IMPUESTO IMPUESTO VALOR
RECARGADO EN LAS SOPORTADO EN PAGADO AL FISCO AGREGADO
VENTAS LAS COMPRAS
 Este tributo sólo grava el mayor valor, margen de comercialización o valor agregado en cada
etapa de distribución de los bienes.
También se puede decir que el IVA es un impuesto no acumulativo dado que se produce porque los
contribuyentes del IVA tienen derecho a un crédito fiscal contra el débito fiscal determinado por el
mismo período (un mes) (artículo 23 del DL 825), y si el crédito fiscal es superior al débito fiscal, esta
diferencia denominada remanente de crédito fiscal- puede imputarse a los débitos del siguiente
período, y así sucesivamente hasta su extinción (artículo 26).
 CONCEPTOS GENERALES

La Ley de IVA comprende de distintas normas las cuales se deberán

aplicar a las ventas y servicios efectuadas por los contribuyentes, los cuales
tendrán que cumplir distintas obligaciones (Pago de impuestos, documentos a
emitir, plazos de los documentos, etc.), de acuerdo a lo antes comentado
podemos desglosar la Ley de la siguiente manera:
ARTICULOS DESCRIPCION DE LOS ARTICULOS
En tanto el Reglamento de la Ley de IVA establece normas las cuales respaldan, aclaran y
complementan aspectos que regula la Ley de IVA, estos se desglosan de la siguiente manera:
 CARASTERISTICAS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

1. Impuesto Indirecto: como su nombre lo dice, que un impuesto sea indirecto, significa que no
afecta de manera directa los ingresos de un contribuyente, sino que grava la producción, el
tráfico y el consumo, y no depende de la capacidad económica del contribuyente porque se
relaciona con el producto a que se refiere. Los impuestos son indirectos sobre las ventas, la
prestación de servicios, la propiedad, el alcohol, las importaciones, la gasolina, etc.

2. Impuesto de Recargo: el Impuesto al Valor Agregado es un impuesto de recargo, lo que

significa que la cantidad o monto a que éste asciende en cada caso debe ser agregado o cargado
sobre el valor de su base imponible.
 CARASTERISTICAS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

3. Impuesto de Traslación: La traslación del impuesto significa que el peso económico del
gravamen impositivo es traspasado por el contribuyente de derecho a terceras personas o
contribuyentes de hecho, quien soporta patrimonial o financieramente el IVA no es el mismo
contribuyente obligado al pago.

4. Impuesto Plurifásico: En cuanto a su naturaleza, tal y como lo indica su nombre, puede ser
ubicado en la categoría de los plurifásico, ya que grava cada una de las transacciones que se
produzcan a lo largo del ciclo de producción y distribución de bienes, pero no posee efectos
acumulativos porque el objeto de la imposición no es el valor total, sino el mayor valor (valor
agregado) que el bien adquiere en cada una de las etapas de producción y distribución, y por lo
tanto, la base imponible no considera los impuestos pagados en etapas anteriores, evitando los
efectos de piramidación característicos de los impuestos plurifásicos acumulativos.
 CARASTERISTICAS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

5) Solamente grava el Valor Agregado: De los mecanismos establecidos para su

determinación se desprende que el objetivo de este tributo es gravar el Valor Agregado o
mayor valor que se genera en cada una de las etapas de comercialización o prestación de
los bienes o servicios afectos.

6) Impuesto de Base o Método Financiero bajo la modalidad impuesto contra

impuesto: En teoría, el IVA puede calcularse aplicando un método económico o uno
financiero. El método económico admite, a su vez, dos modalidades: por adición o por
sustracción. El método financiero es siempre por sustracción y reconoce las modalidades
“base contra base” e “impuesto contra impuesto”.
 HECHOS GRAVADOS DE IVA

Hechos gravados básicos de ventas y servicios

Los hechos gravados se encuentran establecidos en el artículo 2 de la

Ley de IVA (D.L 825), los cuales se separan en dos tipos, estos son:

A) Hecho Gravado Básico de Venta contemplado en el artículo Nº 1 y Nº 3

de la Ley de IVA.

B) Hecho Gravado Básico de Servicio contemplado en el artículo Nº 2 y

Nº 4 de la Ley de IVA.
HECHO GRAVADO BASICO DE VENTAS
 Los conceptos subrayados anteriormente son los requisitos
copulativos que se deben cumplir para que esa transacción se
considere un hecho gravado básico de venta, en conjunto con el
requisito de que sean vendidos en territorio nacional.

1. Convención.
2. Transferencia de dominio.
3. Título oneroso.
4. Bienes corporales.
5. Vendedor-habitualidad.
6. Territorialidad.
A continuación analizaremos uno a uno estos requisitos que deberá cumplir la venta para ser considerada un
hecho gravado básico.
1. Convención: Es todo acuerdo de voluntades destinado a crear, modificar o extinguir derechos y obligaciones.

Ejemplo:

Expropiación de un bien corporal mueble o inmueble de propiedad de un vendedor.

Oficio N°1269, del 07.04.93. No habría convención cuando vendedor y comprador se ven obligados a
consentir en la venta por mandato legal.

Oficio 4369 de 1982: Remate judicial de bien

2. La convención debe servir o conducir a la transferencia del dominio: En
este caso tendremos que tener en cuenta los siguientes conceptos de
derechos y títulos los cuales conducen a la transferencia de dominio:
Ley de Impuesto a la Renta
HECHOS GRAVADOS ESPECIALES DE VENTA