Activos Financieros Mantenidos para

negociar
Activos financieros mantenidos para negociar.

Valoración inicial.

Los activos integrantes de esta cartera se valoran por su valor razonable que, salvo
evidencia en contrario, será el precio de la transacción (o valor razonable de la
contraprestación), incluidos los derechos de suscripción. Los costos de transacción se
llevan directamente a cuentas de resultados, no forman parte del valor inicial.

Valoración posterior.

Los activos financieros mantenidos para negociar se valoran por su valor razonable,
sin deducir los posibles costos de transacción en la enajenación. Los cambios en el
valor razonable se imputarán a resultados.

Deterioro del valor.

No se calcula porque al valorarse por su valor razonable, si surge algún tipo de

deterioro se considera incluido en dicho valor razonable.

Otros activos financieros a valor razonable con cambios en la cuenta de resultados.

Valoración inicial y posterior.

Igual que los activos financieros mantenidos para negociar.

Supuesto: Activos financieros mantenidos para negociar.

►Adquirimos el 01/10/X7 10.000 acciones de una sociedad cotizada a $23. por acción.
Los gastos derivados de la adquisición han sido de $300. y la inversión se adquiere con
carácter especulativo. Al 31/12/X7 las acciones cotizan a $25. y los costos de
transacción previstos son de $200 El 20/01/X8 se venden las acciones a $26. con unos
gastos de $250.

►►Contabilizar las operaciones derivadas de la información anterior.

Solución:
01/10/X7. Por la compra.

No se tienen en cuenta para nada los costos de transacción. En consecuencia, es la

cartera que tiene un impacto más directo en la cuenta de resultados

Supuesto: Activos financieros mantenidos para negociar.

►Adquirimos el 01/04/X1, 8.000 acciones de una sociedad cotizada a $15. por

acción. Los gastos derivados de la adquisición han sido de $100. y la inversión ha
sido calificada como “mantenida para negociar”. Al 31/12/X1 las acciones cotizan a
$13. y los costos de transacción previstos son de $200. El 01/03/X2 se venden las
acciones a $12. con unos gastos de $150.

►►Contabilizar las operaciones derivadas de la información anterior.

Solución:

01/04/X1. Por la compra.

Por la actualización a valor razonable

No se contabiliza el deterioro sino que se reduce directamente el valor de la cartera

sin tener en cuenta los costos de transacción