CONTABILIDAD DE LA SUBSIDIARIA DELTA, S.A.

DIARIO

1 ESQUEMAS DE MAYOR
Bancos $100,000
Almacen $100,000 Bancos
Capital social $200,000 1) 100,000 123,750
Asiento de apertura 6) 27,000 180,000
2 7) 157,500 78,000
Almacen $123,750 8) 104,000 17,000
Bancos $123,750 388,500 398,750
Compra de 450 articulos a $ 275 c/u -10,250
3
Terrenos $180,000
Bancos $180,000 Terrenos
Compra de un terreno 3) 180,000
4
Equipo de transporte $78,000
Bancos $78,000
Compra de un automovil
5 Productos financieros
Mobiliario y equipo $17,000 15) 10,000 10,000
Bancos $17,000
Compra de un equipo de oficina
6
Bancos $27,000
Productos financieros $10,000
Otros productos $17,000
Cobro de regalias, servicios administrativos e intereses Costo de ventas
7 7a) 123,750
Bancos $157,500 8a) 80,000
Ventas $157,500 203,750 203,750
Venta de 450 articulos a $ 350 c/u

7A Deprec. acum de
Costo de ventas $123,750 equip. e transp.
Almacen $123,750 19,500
Registro de la venta a precio de costo (450 articulos a $ 275 c/u)
 8
Bancos $104,000
Ventas $104,000
Venta de 400 articulos a $ 260 c/u
8A
Costo de ventas $80,000 ISR por pagar
Almacen $80,000 15,888
Registro de la venta a precio de costo (400 articulos a $ 200 c/u)
9
Gastos de venta $19,500
Depreciacion acumulada de equipo de transporte $19,500
Registro de la depreciacion del equipo de transporte a una tasa del 25%
10
Gastos de administración $1,700
Depreciacion acumulada de mobiliario y equipo $1,700
Registro de la depreciacion del mobiliario y equipo a una tasa del 10%
11
Ventas $203,750
Costo de ventas $203,750
Determinacion de la utilidad bruta
12
Ventas $57,750
Perdidas y ganancias $57,750
Traspaso de la utilidad
13
Perdidas y ganancias $19,500
Gastos de venta $19,500
Traspaso de la depreciacion del 25% a perdidas y ganancias
14
Perdidas y ganancias $1,700
Gastos de administracion $1,700
Traspaso de la depreciacion del 10% a perdidas y ganancias
15
Productos financieros $10,000
Perdidas y ganancias $10,000
Traspaso de los intereses a perdidas y ganancias
16
Otros productos $17,000
 Perdidas y ganancias $17,000
Traspaso de las regalias y servicios administrativos a perdidas y ganancias
Asiento 17
Pérdidas y ganancias $20,972
ISR por pagar $15,888
PTU por pagar $5,084
Determinacion del ISR y la PTU por pagar
18
Pérdidas y ganancias $42,579
Utilidad neta del ejercicio $42,579

Delta, S.A.
Estado de resultados del 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX

Ventas netas 261,500

Costo de ventas 203,750
Utilidad bruta 57,750
Gastos de operación
Gastos de venta 19,500
Gastos de administracion 1,700 21,200
Utilidad de operación 36,550
Otros ingresos y otros gastos
Costo integral de financiemiento
Productos financieros 10,000
Otros productos 17,000 27,000
Utilidad por operaciones continuas antes de ISR y PTU 63,550
ISR 15,888
PTU 5,084 20,972
Utilidad neta del ejercicio 42,579

Delta, S.A
Balance General al 01 de enero de 20XX
 Activo Pasivo
Circulante Circulante
Bancos -$10,250 ISR $15,888
Almacen $20,000 $9,750 PTU $5,084 $20,972

No Circulante Capital contable

Inmuebles, planta y equipo Capital contribuido
Terrenos $180,000 Capital social $200,000
Eq. de transporte $78,000 Utilidad neta del ejercicio $42,579
Depreciacion acum. -$19,500
Mobiliario $17,000
Depreciacion acum. -$1,700 $253,800

Activo $263,550 Pasivo mas Capital contable $263,550

CONTABILIDAD DE LA CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA, SA DE CV

DIARIO
Asiento 1
Bancos $100,000
Clientes $50,000
Almacen $500,000
Terrenos $200,000
Equipo de transporte $150,000
Mobiliario $40,000
Proveedores $140,500
Acreedores $99,500
Capital social $800,000
Asiento de apertura
Asiento 2
Inversiones permanentes en Delta, S.A. $160,000
Insuf.del valor en libros sobre el valor de las acciones $10,000
Bancos $170,000
Compra del 80% del capital de Delta
Asiento 3
Bancos $123,750
Ventas $123,750
Venta de 450 articulos a $ 275 c/u.
Asiento 3a
Costo de ventas $112,500
Almacen $112,500
Registro de la venta a precio de costo (450 art.a $ 250)
Asiento 4
Bancos $180,000
Otros gastos $20,000
Terrenos $200,000
Venta de un terreno
Asiento 5
Bancos $78,000
Equipo de transporte $75,000
Otros productos $3,000
Venta de un automovil
Asiento 6
Bancos $17,000
Otros gastos $3,000
Mobiliario $20,000
Venta de un juego de oficina
Asiento 7
Gastos de venta $8,000
Gastos de administracion $9,000
Gastos financieros $10,000
Bancos $27,000
Otorgamiento de credito por diversos gastos
Asiento 8
Bancos $385,000
Ventas $385,000
Venta de 1100 articulos a $350 c/u
Asiento 8a
Costo de ventas $275,000
Almacen $275,000
Registro de la venta a precio de costo (1100 articulos a $ 250 c/u)
Asiento 9
Gastos de venta $18,750
Depreciacion acumulada de equipo de transporte $18,750
Registro de la depreciacion del equipo de transporte a una tasa del 25%
Asiento 10
Gastos de administración $2,000
Depreciacion acumulada de mobiliario y equipo $2,000
Registro de la depreciacion del mobiliario y equipo a una tasa del 10%
Asiento 11
Inversiones permanentes en Delta, S.A. $54,513
Participacion en las utilidades de Delta, S.A. $54,513

Utilidad no realizada por venta de automovil $3,000

Complemento de la depreciacion $300 $3,300
Perdida no realizada por venta de terrenos $20,000
Perdida no realizada por venta de mobiliario $3,000
Complemento de la depreciacion $750 $23,750
-$20,450
Participacion proporcional en la UNE de Delta, S.A.
$42,579 x 80% = $34,063
Utilidades y perdidas no realizadas -$20,450
Participacion en las utilidades de Delta, S.A. $54,513

Asiento 12
Ventas $387,500
Costo de ventas $387,500
Determinacion de la utilidad bruta
Asiento 13
Ventas $121,250
Perdidas y ganancias $121,250
Traspaso de la utilidad bruta
Asiento 14
Perdidas y ganancias $26,750
Gastos de venta $26,750
Traspaso a perdidas y ganancias

Asiento 15
Perdidas y ganancias $11,000
Gastos de administracion $11,000
Traspaso a perdidas y ganancias
 Asiento 16
Perdidas y ganancias $10,000
Gastos financieros $10,000
Traspaso a perdidas y ganancias
Asiento 17
Otros productos $3,000
Perdidas y ganancias $3,000
Traspaso a perdidas y ganancias
Asiento 18
Perdidas y ganancias $23,000
Otros gastos $23,000
Traspaso a perdidas y ganancias
Asiento 19
Pérdidas y ganancias $17,655
ISR por pagar $13,375
PTU por pagar $4,280
Determinacion del ISR y la PTU por pagar
Asiento 20
Participacion en la utilidad de Delta, S.A. $54,513
Perdidas y ganancias $54,513
Determinacion de la UNE
Asiento 21
Perdidas y ganancias $91,408
Utilidad neta del ejercicio $91,408

ESQUEMAS DE MAYOR

Bancos Clientes Almacen

1) 100,000 170,000 (2 1) 50,000 1) 500,000 112,500 (3a
3) 123,750 27,000 (7 275,000 (8a
4) 180,000 500,000 387,500
5) 78,000 112,500
6) 17,000
8) 385,000
883,750 197,000
686,750
 Terrenos Equipo de transporte Mobiliario y equipo
1) 200,000 200,000 (4 1) 150,000 75,000 (5 1) 40,000 20,000 (6
75,000 20,000

Proveedores Acreedores Capital social

140,500 (1 99,500 (1 800,000 (1

Inversiones permanentes en Delta Insuf. Del valor en libros s/ el costo de las

S.A. acciones Ventas
2) 160,000 2) 10,000 12) 387,500 123,750 (3
11) 54,513 13) 121,250 385,000 (8
214,513 508,750 508,750

Costo de ventas Otros gastos Otros productos

3a) 112,500 4) 20,000 17) 3,000 3,000 (5
8a) 275,000 6) 3,000
387,500 387,500 (12 23,000 23,000 (18

Gastos de venta Gastos de admon Gastos financieros

7) 8,000 7) 9,000 7) 10,000 10,000 (16
9) 18,750 10) 2,000
26,750 26,750 (14 11,000 11,000 (15

Depreciacion acum. de equipo de

transporte Depreciacion acum. de mobiliario y equipo
Depreciacion acum. de equipo de
transporte Depreciacion acum. de mobiliario y equipo Pérdidas y ganancias
18,750 (9 2,000 (10 14) 26,750 121,250 (13
15) 11,000 3,000 (17
16) 10,000 54,513 (20
18) 23,000
19) 17,655
21) 90,358
178,763 178,763

Participacion en las utilidades de

Delta, S.A ISR por pagar PTU por pagar
20) 54,513 54,513 (11 13,375 (19 4,280 (19

Utilidad neta del ejercicio

90,358 (21

ALPHA Y OMEGA, S.A.

Estado de resultados del 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX

Ventas netas 508,750

Costo de ventas 387,500
Utilidad bruta 121,250
Gastos de operación
Gastos de venta 26,750
Gastos de administracion 11,000 37,750
Utilidad de operación 83,500
Otros ingresos y otros gastos
Costo integral de financiemiento
Gastos financieros 10,000
Otros gastos 23,000
 Otros productos 3,000 -30,000
Utilidad por operaciones continuas antes de ISR y PTU 53,500
ISR 13,375
PTU 4,280 17,655
Utilidad por operaciones continuas 35,845
Participacion en la utilidad de Delta, S.A. 54,513
Utilidad neta del ejercicio 90,358

ALPHA Y OMEGA, S.A.

Balance General al 01 de enero de 20XX
Activo Pasivo
Circulante Circulante
Bancos $686,750 Proveedores $140,500
Clientes $50,000 Acreedores $99,500
Almacen $112,500 $849,250 ISR $13,375
PTU $4,280 $257,655
No Circulante
Invers. permanentes en acciones de Delta $214,513
Insuf. Del valor en libros s/el costo de las acc.$10,000 Capital contable
Inmuebles, planta y equipo Capital contribuido $800,000
Terrenos $0 Capital social
Eq. de transporte $75,000 Capital ganado
Depreciacion acum. -$18,750 Utilidad neta del $90,358
Mobiliario $20,000 ejercicio
Depreciacion acum. -$2,000 $74,250 $890,358

Activo $1,148,013 Pasivo mas Capital contable $1,148,013

ELIMINACIONES:
Asiento 1
Capital social $160,000
Participacion en las utilidades de Delta, S.A. $54,513
 Inversiones permanentes en acciones de Delta $214,513

Para eliminar la adquisicion de acciones de la subsidiaria, y la participacion en las utilidades de la misma, registradas
por el metodo de participacion. (Eliminacion del metodo de participacion)
Asiento 2
Capital social $40,000
Participacion en el interes minoritario $8,516
Interes minoritario $48,516

Determinacion del interes minoritario, es decir la porcion de la utilidad neta del ejercicio y del resto del capital
contable de la subsidiaria consolidada; es decir 20% de la UNE $ 42 579 x 20% = 8515.8 y 20% del capital social $ 200
000 x 20% = 40 000
Asiento 3
Utilidad neta del ejercicio $42,579
Utilidad neta del ejercicio $42,579
Para eliminar la utilidad de la subsidiaria
Asiento 4
Ventas $123,750
Costo de ventas $123,750
Para eliminar la venta de la controladora a la subsidiaria
Asiento 5
Terrenos $20,000
Otros gastos $20,000
Para eliminar la perdida en venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria
Asiento 6
Otros productos $3,000
Equipo de transporte $3,000
Para eliminar la utilidad en venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria
Asiento 7
Mobiliario y equipo $3,000
otros gastos $3,000
Para eliminar la perdida en venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria
Asiento 8
Otros productos $17,000
Productos financieros $10,000
Gastos de venta $8,000
Gastos de administracion $9,000
Gastos financieros $10,000
Para eliminar el pago de gastos por servicios entre la controladora y la subsidiaria
Asiento 9
Depreciacion acumulada de equipo de transporte $750
Gastos de venta $750
Para eliminar el importe cargado de mas a la depreciacion de le ejercicio, y determinar sobre el valor historico del
equipo de transporte.
Asiento 10
Gastos de administracion $300
Depreciacion acumulada de mobiliario $300

Para completar el cargo por depreciacion del ejercicio sobre el valor historico de mobiliario y equipo

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS:

ALPHA Y OMEGA, S.A.

Estado de resultados consolidado del 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX

Ventas netas 646,500

Costo de ventas 467,500
Utilidad bruta 179,000
Gastos de operación
Gastos de venta 37,500
Gastos de administracion 4,000 41,500
Utilidad de operación 137,500
Otros ingresos y otros gastos
Costo integral de financiemiento
Gastos financieros $0
Otros gastos $0
Otros productos $0 $0
Utilidad por operaciones continuas antes de ISR y PTU 137,500
ISR Y PTU 38,627
Utilidad por operaciones continuas 98,874
 Participaciuon en el interes minoritario 8,516
Utilidad neta del ejercicio 90,358

ALPHA Y OMEGA, S.A.

Balance General consolidado al 31 de diciembre de 20XX
Activo Pasivo
Circulante Circulante
Bancos $676,500 Proveedores $140,500
Clientes $50,000 Acreedores $99,500
Almacen $132,500 $859,000 ISR $29,263
PTU $9,364 $278,627
No Circulante Insf. En el valor en libros s/
Inmuebles, planta y equipo el costo de las acc. De
Terrenos $200,000 Adro, S.A. -$10,000
Eq. de transporte $150,000
Depreciacion acum. -$37,500 Capital contable
Mobiliario $40,000 Capital contribuido
Depreciacion acum. -$4,000 $348,500 Capital social $800,000
Capital ganado
Utilidad neta del
ejercicio $90,358
Int. Minoritario $48,516 $138,874

Activo $1,207,500 Pasivo mas Capital contable $1,207,500

AS DE MAYOR

Almacen Capital social

(2 1) 100,000 123,750 (7a 200,000 1)
(3 2) 123,750 80,000 (8a
(4 223,750 203,750
(5 20,000

Equipo de transporte Mobiliario y equipo

4) 78,000 5) 75,000

Otros productos Ventas

(6 16) 17,000 17,000 (6 11) 203,750 157,500 (7
12) 57,750 104,000 (8
261,500 261,500

Gasto de ventas Gastos de administracion

9) 19,500 19,500 (13 10) 1,700 1,700 (14

(11

Deprec. acum de mob. y

Pérdidas y ganancias
equipo.
(9 1,700 (10 13) 19,500 57,750 (12
14) 1,700 10,000 (15
 17) 20,972 17,000 (16
18) 42,579
84,750 84,750

PTU por pagar UNE

17) 5,084 17) 42,579 (18
 1
Bancos 100,000.00
Clientes 50,000.00
Almacen 500,000.00
Terrenos 200,000.00
Equipo de transporte 150,000.00
Mobiliario 40,000.00
Proveedores 140,500.00
Acreedores 99,500.00
Capital social 800,000.00
Asiento de apertura
2
Inversiones permanentes en Delta, S.A. 160,000.00
Insuf.del valor en libros sobre el valor de las acciones 10,000.00
Bancos 170,000.00
Compra del 80% del capital de Delta
3
Bancos 123,750.00
Ventas 123,750.00
Venta de 450 articulos a $ 275 c/u.
Asiento 3a
Costo de ventas 112,500.00
Almacen 112,500.00
Registro de la venta a precio de costo (450 art.a $ 250)
Asiento 4
Bancos 180,000.00
Otros gastos 20,000.00
Terrenos 200,000.00
Venta de un terreno
Asiento 5
Bancos 78,000.00
Equipo de transporte 75,000.00
Otros producto 3,000.00
Venta de un automovil
Asiento 6
Bancos 17,000.00
Otros gastos 3,000.00
Mobiliario 20,000.00
Venta de un juego de oficina
Asiento 7
Gastos de venta 8,000.00
Gastos de administracion 9,000.00
Gastos financieros 10,000.00
Bancos 27,000.00
Otorgamiento de credito por diversos gastos
Asiento 8
Bancos 385,000.00
Ventas 385,000.00
Venta de 1100 articulos a $350 c/u
Asiento 8a
Costo de ventas 275,000.00
Almacen 275,000.00
Registro de la venta a precio de costo (1100 articulos a $ 250 c/u)
Asiento 9
Gastos de venta 18,750.00
Depreciacion acumulada de equipo de transporte 18,750.00
Registro de la depreciacion del equipo de transporte a una tasa del 25%
Asiento 10
Gastos de administración 2,000.00
Depreciacion acumulada de mobiliario y equipo 2,000.00
Registro de la depreciacion del mobiliario y equipo a una tasa del 10%
Asiento 11
Inversiones permanentes en Delta, S.A. 54,513.00
Participacion en las utilidades de Delta, S.A. 54,513.00

Utilidad no realizada por venta de automovil 3,000.00

Complemento de la depreciacion 300.00
Perdida no realizada por venta de terrenos 20,000.00
Perdida no realizada por venta de mobiliario 3,000.00
Complemento de la depreciacion 750.00

Participacion proporcional en la UNE de Delta, S.A.

42,579.00 x 0.80 = 34,063.20
Utilidades y perdidas no realizadas - 20,450.00
Participacion en las utilidades de Delta, S.A. 54,513.20

Asiento 12
Ventas 387,500.00
Costo de ventas 387,500.00
Determinacion de la utilidad bruta
Asiento 13
Ventas 121,250.00
Perdidas y ganancias 121,250.00
Traspaso de la utilidad bruta
Asiento 14
Perdidas y ganancias 26,750.00
Gastos de venta 26,750.00
Traspaso a perdidas y ganancias

Asiento 15
Perdidas y ganancias 11,000.00
Gastos de administracion 11,000.00
Traspaso a perdidas y ganancias

Asiento 16
Perdidas y ganancias 10,000.00
Gastos financieros 10,000.00
Traspaso a perdidas y ganancias
Asiento 17
Otros productos 3,000.00
Perdidas y ganancias 3,000.00
Traspaso a perdidas y ganancias
Asiento 18
Perdidas y ganancias 23,000.00
Otros gastos 23,000.00
Traspaso a perdidas y ganancias
Asiento 19
Pérdidas y ganancias 17,655.00
ISR por pagar 13,375.00
PTU por pagar 4,280.00
Determinacion del ISR y la PTU por pagar
Asiento 20
Participacion en la utilidad de Delta, S.A. 54,513.00
Perdidas y ganancias 54,513.00
Determinacion de la UNE
Asiento 21
Perdidas y ganancias 91,408.00
Utilidad neta del ejercic 91,408.00
 3,300.00

23,750.00
- 20,450.00
 Hoja de trabajo relativa a la consolidacion de los estados financieros de la compañía
controladora Alpha y Omega, SA., y su subsidiaria Delta, S.A.
al 31 de diciembre de 20XX
CONTROLADORA SUBSIDIARIA TOTAL ELIMINACIONES SALDOS CONSOLIDADOS
CONCEPTO
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
BALANCE GENERAL
BANCOS 686,750.00 10,250.00 676,500.00 676,500.00
CLIENTES 50,000.00 50,000.00 50,000.00
ALMACEN 112,500.00 20,000.00 132,500.00 132,500.00
INVERSIONES PERMANENTES 214,512.80 214,512.80 214,512.80 (1
EN ACCIONES DE DELTA SA
TERRENOS 0.00 180,000.00 180,000.00 5) 20,000.00 200,000.00
EQUIPO DE TRANSPORTE 75,000.00 78,000.00 153,000.00 3,000.00 (6 150,000.00
DEPRECIACION ACUMULADA 18,750.00 19,500.00 38,250.00 9) 750.00 37,500.00

MOBILIARIO Y EQUIPO 20,000.00 17,000.00 37,000.00 7) 3,000.00 40,000.00

DEPRECIACION ACUMULADA 2,000.00 1,700.00 3,700.00 300.00 (10 4,000.00

PROVEEDORES 140,500.00 0.00 140,500.00 140,500.00

ACREEDORES 99,500.00 0.00 99,500.00 99,500.00
ISR POR PAGAR 13,375.00 15,887.50 29,262.50 29,262.50
PTU POR PAGAR 4,280.00 5,084.00 9,364.00 9,364.00
INSUF. EN EL VALOR EN LIBROS
S/EL COSTO DELAS ACCIONES
DE DELTA S.A.
10,000.00 10,000.00 10,000.00
CAPITAL SOCIAL 800,000.00 200,000.00 1,000,000.00 1) 160,000.00 800,000.00
2) 40,000.00
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 90,357.80 42,578.50 132,936.30 3) 42,578.50 90,357.80

INTERES MINORITARIO 48,515.80 (2 48,515.80

1,168,762.80 1,168,762.80 295,000.00 295,000.00 1,453,512.80 1,453,512.80 1,259,000.00 1,259,000.10

ESTADO DE RESULTADOS
VENTAS NETAS 508,750.00 261,500.00 770,250.00 4) 123,750.00 646,500.00
COSTO DE VENTAS 387,500.00 203,750.00 591,250.00 123,750.00 (4 467,500.00
GASTOS DE VENTA 26,750.00 19,500.00 46,250.00 8,000.00 (8 37,500.00
750.00 (9
GASTOS DE AMINISTRACION 11,000.00 1,700.00 12,700.00 9,000.00 (8
4,000.00
10) 300.00
GASTOS FINANCIEROS 10,000.00 0.00 10,000.00 10,000.00 (8 0.00
PRODUCTOS FINANCIEROS 10,000.00 10,000.00 8) 10,000.00 0.00
OTROS GASTOS 23,000.00 0.00 23,000.00 20,000.00 (5 0.00
3,000.00 (7
OTROS PRODUCTOS 3,000.00 17,000.00 20,000.00 6) 3,000.00 0.00
8) 17,000.00
ISR Y PTU 17,655.00 20,971.50 38,626.50 38,626.50
PARTICIPACION EN LA 54,512.80 54,512.80 1) 54,512.80 0.00
UTILIDAD DE DELTA
PARTICIPACION EN EL INTERES 2) 8,515.80
MINORITARIO 8,515.80
UTIILIDA NETA DEL EJERCICIO 90,357.80 42,578.50 132,936.30 42,578.50 (3 90,357.70
483,407.10 483,407.10