Practica Consolidacion de Los Estados Financieros de La Compania Controladora Alpha y Omega Sa II

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Práctica: Consolidación de los estados financieros de la

compañía controladora Alpha y Omega, S.A. (II)
Contabilidad I (Universidad Michoacana de San Nicolás de Hidalgo)
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g) Adro, S.A. de C.V., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX, con los siguientes saldos incluidos en
su balance general:
ADRO, S.A. DE C.V.

BALANCE GENERAL AL 01 DE ENERO DE 20XX
ACTIVO CAPITAL CONTABLE
CIRCULANTE CPITAL CONTRIBUIDO
Bancos 1,000,000 Capital social 2,000,000
Almacèn (1) 1,000,000
Activo $ 2,000,000 P + C $2,000,000
NOTA: EL ALMACEN ESTA INTEGRADO POR 5,000 ARTÌCULOS DE $200 C/U.
Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones:
1.- Compra a crèdito Rosjuma, S.A. de C.V., 10,000 artìculos a $275 c/u, para que sean vendidos a $400 c/u.
2.- Compra de contado a Rosjuma, S.A. de C.V., un terreno en $2,300,000.
3.- Compra a Rosjuma, S.A. de C.V. a crèdito, un atomòvil en $1,000,000.
4.- Compra a Rosjuma, S.A. de C.V. , en efectivo un juego de oficina en $425,000.
5.- Queda pendiente de cobro a Rosjuma, S.A. de C.V., regalìas por $101,000, servicios administrativos por
$102,000 e intereses por $103,000.
6.- Vende de contado 8,300 artìculos adquiridos a Rosjuma, S.A. de C.V., a $400 c/u, cuyo costo unitario era
de $275 c/u.
7.- Vende de contado a sus clintes normales 4,950 artìculos que tenia en su almacèn, a $260 c/u, cuyo costo unitario
era de $200 c/u.
8.- Registrar la depresiaciòn del equipo de transporte a una tasa de 25%, aplicàndose al departamento de ventas.
9.- Registrar la depresiaciòn de la maquinaria a una tasa de 10%, aplicàndose al departamento administrativo.
h) Rosjuma, S.A. de C.V., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX con los siguientes saldos
incluidos en su balance general:
ROSJUMA, S.A. DE C.V.

ACTIVO PASIVO
CIRCULANTE CIRCULANTE
Bancos 1,000,000 Proveedores 1,400,500
Clientes 500,000 Acreedores 999,500 2,400,000
Almacèn (1) 5,000,000 6,500,000
CAPITAL CONTABLE
NO CIRCULANTE CPITAL CONTRIBUIDO
Terrenos 2,000,000 Capital social 7,550,000
Equipo de transporte (2) 1,050,000
Mobiliario y equipo (3) 400,000 3,450,000
Acitvo $ 9,950,000 P + C $9,950,000
1.- EL ALMACÈN ESTÁ INTEGRADO POR 20,000 ARTÌCULOS CON UN PRECIO DE COSTO UNITARIO DE $250 C/U.
2.- EL EQUIPO DE TRANSPORTE ESTÀ INTEGRADO POR 2 AUTOMÒVILES, CON UN PRECIO DE COSTO UNITARIO DE $75,000 C/U.
3.- EL MOBILIARIO Y EQUIPO ESTÀ INTEGRADO POR 2 JUEGOS DE OFICINA CON PRECIO DE COSTO UNITARIO DE $20,000 C/U.

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Durante el ejericio realiza las siguientes operaciones:
1.- Adquiere el 55% de las acciones de Adro, S.A. de C.V., en $5,000,000 (el capital conable de Delta, S.A.
de C.V., sòlo esta integrado por el capital social que importa $2,000,000).
2.- Vende a crèdito a Adro, S.A. de C.V., 10,000 artìculos a $275 c/u, para que sean vendidos a $400 c/u.
3.- Vende a Adro, S.A. de C.V., en efectivo, un terreno en $2,300,000, cuyo precio de costo serà de $2,000,000.
4.- Vendea Adro, S.A. de C.V., a crèdito, un automòvil en $1,000,000, el cual tiene un precio de costo de $1,050,000.
La polìtica de depreciaciòn de la empresa es cargada a los resultados al finalizar el periodo contable. Por lo cual en
este momento es necesario obtener el valor en libros.
5.- Vende a Adro, S.A. de C.V., en efectivo un juego de oficina en $425,000, el cual tiene un precio de costo de
$400,000; la polìtica de depreciaciòn es la descrita anteriormente.
6.- Debe a Adro, S.A. de C.V., regalìas por $101,000, servicios administrativos por $102,000 e intereses por $103,000.
7.- Vende a crèdito 8,750 artìculos a $400 c/u.
8.- Registrala depresiaciòn del equipo de transporte a una tasa del 25%, aplicàndose al departamento
de ventas.
9.- Registra la depreciaciòn de la maquinaria a una tasa del 10%, aplicàndose al departamento admi-
nistrativo.
10.- Registra la participaciòn proporcional en las utilidades reportadas por la subsidiaria.
SE PIDE:
a) Registrar las operaciones de la subsidiaria.
1.- En diario y esquemas de mayor
2.- Estado de resultados
3.- Balance general
b) Registrar las operaciones de la controladora.

3.- Balance general
c) Asientos de eliminaciòn.
d) Hoja de trabajo relativa a la consolidaciòn de los estados financieros de la controladora y su
subsidiaria.
e) Estado de resultados consolidado.
f) Balance general consolidado.
CONTABILIDAD DE LA SIBSIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V.
1
Bancos 1,000,000
Almacèn 1,000,000
Capital social 2,000,000
Asiento de apertura.
2
Almacèn 2,750,000
Compañía filial 2,750,000
Compra de 10,000 artìculos a $275 c/u a crèdito.

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Terrenos 2,300,000
Bancos 2,300,000
Compra de un terreno de contado.
4
Equipo de transporte 1,000,000
Compra de un atomòvil a crèdito.
5
Mobiliario y equipo 425,000
Bancos 425,000
Compra de un juego de oficina.
6
Compañía filial 306,000
Productos financieros 103,000
Otros productos 203,000
Cobro de regalìas, servicios administrativos e intereses.
7
Bancos 3,320,000
Ventas 3,320,000
Venta de 8,300 artìculos a $400 c/u.
7a
Costo de ventas 2,282,500
Almacèn 2,282,500
Registro de la operaciòn anterior a precio de costo de $275 c/u.
8
Bancos 1,287,000
Ventas 1,287,000
8a
Costo de ventas 990,000
Almacèn 990,000
9
Gastos de venta 250,000
Depreciaciòn acum. Eq. De Transp. 250,000
Registro de la depreciaciòn del ejercicio a una tasa del 25%.
10
Gastos de administraciòn 42,500
Depreciaciòn acum. Mob. Y Eq. 42,500
11
Ventas 3,272,500
Determinaciòn de la utilidad bruta.

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12
Ventas 1,334,500
Pèrdidas y Ganancias 1,334,500
Traspaso de la utilidad bruta.
13
Pèrdidas y Ganancias 250,000
Traspaso a pèrdidas y ganancias.
14
15
16
17
ISR x pagar 337,000
PTU x pagar 107,840
Determinaciòn del ISR y PTU.
18
Utilidad neta del ejercicio 903,160
Determinacion de la Utilidad neta del ejercicio (UNE).
BANCOS ALMACEN CAPITAL SOCIAL

1) 1,000,000 2,300,000 (3 1 1,000,000 2,282,500 (7a 2,000,000 (1
7) 3,320,000 425,000 (5 2 2,750,000 990,000 (8a
8) 1,287,000 3,750,000 3,272,500
5,607,000 2,725,000 477,500
2,882,000
COMPIÑÌA FILIAL TERRENOS EQ. DE TRANSPORTE

6) 306,000 2,750,000 (2 3 2,300,000 4) 1,000,000
1,000,000 (4
306,000 3,750,000
3,444,000

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MOBILIARIO Y EQ. PRODUCTO FINANCIERO OTROS PRODUCTOS

5) 425,000 15) 103,000 103,000 (6 16 203,000 203,000 (6
VENTAS COSTO DE VENTAS GASTOS DE VENTA

11) 3,272,500 3,320,000 (7 7a 2,282,500 3,272,500 (11 9 250,000 250,000 (13
12) 1,334,500 1,287,000 (8 8a 990,000
4,607,000 4,607,000 3,272,500 3,272,500
DEP. ACUM. EQ. DE TRA. GASTOS DE ADMON. DEP. ACUM. MOB. Y EQ.
250,000 (9 10 42,500 42,500 (14 42,500 (10
PERDIDAS Y GANANCIAS ISR (25%) PTU (8%)

13) 250,000 1,334,500 (12 337,000 (17 107,840 (17
14) 42,500 103,000 (15
17) 444,840 203,000 (16
18) 903,160
1,640,500 1,640,500
UTILIDAD NETA DEL EJ.

903,160 (18
ADRO, S.A. DE C.V.

ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
$4,607,000
Ventas netas 3,272,500
Utilidad bruta
Gastos de operaciòn
Gastos de administraciòn 42,500 292,500
Utilidad de operaciòn 1,042,000

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Otros ingresos y otros gastos

Costo integral de financiamiento
Otros productos 203,000 306,000
Utilid. x operaciones continuas antes de ISR y PTU 1,348,000
ISR 337,000
PTU 107,840 444,840
Utilidad neta del ejercicio $903,160
ADRO, S.A. DE C.V.

BALANCE GENERAL DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
ACTIVO PASIVO
Bancos 2,882,000 Compañìa filial 3,444,000
Almacèn 477,500 3,359,500 ISR 337,000
PTU 107,840 3,888,840
NO CIRCULANTE
Terrenos 2,300,000 CAPITAL CONTABLE
Eq. Transporte 1,000,000 Capital social 2,000,000
Dep. Eq. De Transporte -250,000
Mob. Y Eq. 425,000 CAPITAL GANADO
Dep.de Mob. Y Eq. -42,500 3,432,500 Utilidad Neta delEj. 903,160
ACTIVO $6,792,000 P + C $6,792,000
CONTABILIDAD DE LA CONTROLADORA ROSJUMA , S.A. DE C.V.
1
Bancos 1,000,000
Clientes 500,000
Almacèn 5,000,000
Terrenos 2,000,000
Proveedores 1,400,500
Acreedores 999,500
2
Inversiones permanentes en Adro, S.A. de C.V. 1,100,000
Insuficiencia 3,900,000
Bancos 5,000,000
Compra del 55% del capital contable de Adro, S.A. de C.V.
3
Compañìa filial 2,750,000
Ventas 2,750,000
Venta de 10,000 artìculos a $275 c/u a crèdito.

3a

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Almacèn 2,500,000
4
Bancos 2,300,000
Terrenos 2,000,000
Venta de un terreno.
5
Otros gastos 50,000
Venta de un automòvil.
6
Bancos 425,000
Venta de un juego de oficina.
7
Gastos de admon. 102,000
Gastos financieros 103,000
Compañìa filial 306,000
Pago de diversos gastos.
8
Bancos 3,500,000
Ventas 3,500,000
8a
Almacèn 2,187,500
9
Dep. acum. Eq. Trasporte 262,500
Registro de la depreciaciòn del ejercicio a una tasa de 25%.
10
Dep. acum. Mob. Y Eq. 40,000
11
Inversiones permanentes en Adro, S.A. de C.V. 211,738
Participaciòn en las utilidades de Adro 211,738
Utilidades no realizadas por venta de terreno 300,000

Utilidades no realizadas por venta de mobiliario y equipo 25,000
Complemento de la depreciaciòn 12,500 337,500
Pèrdida no realizada en venta de equipo de transporte 50,000

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285,000
Participacion proporcional en UNE de Adro, S.A.
Utilidad y pèrdida no realizadas (903,160x55%)=496,738 496,738
Participaciòn en las utilidades de Adro, S.A. 285,000
$211,738
12
Ventas 4,687,500
13
Ventas 1,562,500
14
15
16
17
18
Otros gastos 50,000
19
ISR x pagar 307,250
PTU x pagar 98,320
20
21
Utilidad neta del ejercicio 1,035,168

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BANCOS CLIENTES ALMACEN

1) 1,000,000 5,000,000 (2 1 500,000 1) 5,000,000 2,500,000 (3a
4) 2,300,000 8 3,500,000 2,187,500 (8a
6) 425,000 4,000,000 5,000,000 4,687,500
3,725,000 5,000,000 312,500
1,275,000
COMPAÑÌA FILIAL INSUFICIENCIA

3) 2,750,000 306,000 (7 2 3,900,000
5) 1,000,000
3,750,000 306,000
3,444,000
TERRENOS EQ. DE TRANSPORTE MOBILIARIO Y EQUIPO

1) 2,000,000 2,000,000 (4 1 1,050,000 1,050,000 (5 1 400,000 400,000 (6
PROVEEDORES ACREEDORES CAPITAL SOCIAL

1,400,500 (1 999,500 (1 7,550,000 (1
INVERSIONES PERM. VENTAS COSTO DE VENTAS

2) 1,100,000 12) 4,687,500 2,750,000 (3 3a 2,500,000 4,687,500 (12
11) 211,738 13) 1,562,500 3,500,000 (8 8a 2,187,500
1,311,738 6,250,000 6,250,000 4,687,500 4,687,500
OTROS PRODUCTOS OTROS GASTOS GASTOS DE VENTA

17) 325,000 300,000 (4 5 50,000 50,000 (18 7 101,000 363,500 (14
25,000 (6 9) 262,500
325,000 325,000 363,500 363,500

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GASTOS DE ADMON. GASTOS FINANCIEROS DEP. ACUM. EQ. TRANSP.

7) 102,000 142,000 (15 7 103,000 103,000 (16 262,500 (9
10) 40,000
142,000 142,000
DEP. ACUM. MOB. Y EQ. PARTICIPACION EN UNE ISR (25%)

40,000 (10 20) 211,738 211,738 (11 307,250 (19
PTU (8%) UTILIDAD NETA EJ. PERDIDAS Y GANANCIAS

98,320 (19 1,035,168 (20 14) 363,500 1,562,500 (13
15) 142,000 325,000 (17
16) 103,000 211,738 (20
18) 50,000
19) 405,570
20) 1,035,168
2,099,238 2,099,238

$6,250,000
Utilidad bruta
Gastos financieros -103,000
Otros gastos -50,000
ISR 307,250
PTU 98,320 405,570
Utilidad por operaciones continuas 823,430
Participaciòn en la utilidad de Adro,S.A. de C.V. 211,738
Utilidad neta del ejercicio $1,035,168

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ACTIVO PASIVO
Bancos -1,275,000 Proveedores 1,400,500
Clientes 4,000,000 Acreedores 999,500
Almacén 312,500 ISR x pag. 307,250
Compañìa filial 3,444,000 6,481,500 PTU x pag. 98,320 2,805,570
NO CIRCULANTE CAPITAL CONTABLE

Inversiones perman. 1,311,738 Capital social
Insuficiencia 3,900,000 7,550,000
Dep.Acum. Eq. De Trans. -262,500 CAPITAL GANADO
Dep.Acum. Mob. Y Eq. -40,000 4,909,238 Utilidad neta del ej.
1,035,168
ACTIVO $11,390,738 P + C $11,390,738
ASIENTOS DE ELIMINACIÒN:
1
Participaciòn en la utilidades de Adro, S.A. 211,738
Inversiones permanentes en acciones de Adro 1,311,738
Para eliminar la adquisiciòn de acciones de la subsidiaria, y la participaciòn en las utilidades de la
misma, registradas por el mètodo de participaciòn.
2
Capital social 900,000
Participaciòn en el interès minoritario 406,422
Interès minoritario 1,306,422
Determinaciòn del interès minoritario, es decir, la proporciòn de la utilidad neta del ejercicio y del
resto del capital contable de la subsidiaria consolidada que es atribuible a accionistas ajenos a la
compañìa controladora; en este caso se integra con 45% de la utilidad neta del ejercicio $903,160*45%=406,422
y 45% de apital social $2,000,000x45%=900,000 el 55% restante pertenece a Rosjuma, S.A. de C.V.
3
Para eliminar la utilidad de la subsidiaria.
4
Ventas 1,562,500
Para eliminar la venta de la controladora a la subsidiaria.
5
Terrenos 300,000

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Para eliminar la utilidad de venta en activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.
6
Equipo de transporte 50,000
Otros gastos 50,000
Para eliminar la pèrdida en venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.
7
Mobiliario y eequipo 25,000
8
Para eliminar el pago de los gastos por servicios entre la controladora y la subsidiaria.
9
Dep. Acum. Eq. De Transp. 12,500
Para completar el cargo por la depreciciòn del ejercicio sobre el valor històrico del equipo de transporte.
10
Dep. Acum. Mob. Y Eq. 2,500
Para eliminar el importe cargado de màs a la depreciaciòn del ejercicio, y determinarla sobre el valor
històrico del mobiliario y equipo.
ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS:
CONTROLADORA ROSJUMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V.

$9,294,500
Utilidad bruta
SIR Y PTU 850,410
Utilidad por operaciones continuas 1,441,590
Participaciòn en el interes minoritario 406,422

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ACTIVO PASIVO
Insuficiencia 3,900,000 10,297,000 PTU x pag. 206,160 3,250,410
NO CIRCULANTE
Equipo de transporte 1,050,000 Capital social 7,550,000
Dep.Acum. Eq. De Trans. -525,000
Mobiliario y Equipo 400,000 CAPITAL GANADO
Dep.Acum. Mob. Y Eq. -80,000 Utilidad neta del ej. 1,035,168
2,845,000 Interes minoritario 1,306,422 2,341,590
ACTIVO $13,142,000 P + C $13,142,000

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HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACIÒN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

DE LA COMPAÑÌA CINTROLADORA ROSJUMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE DE 20XX
CONTROLADORA SUBSIDIARIA
TOTAL ELIMINACIONES SALDOS CONSOLIDADOS
CONCEPTO ROSJUMA, S.A. DE C.V. ADRO, S.A. DE C.V.
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
BALANCE GENERAL
Bancos 1,275,000 2,882,000 1,607,000 1,607,000
Clientes 4,000,000 4,000,000 4,000,000
Almacèn 312,500 477,500 790,000 790,000
Compañía filial 3,444,000 3,444,000
Inversiones permanentes en acciones de
Adro, S.A. 1,311,738 1,311,738 1,311,738 1
Insificiencia 3,900,000 3,900,000 3,900,000
Terrenos 2,300,000 2,300,000 300,000 5 2,000,000
Equipo de transporte 1,000,000 1,000,000 6 50,000 1,050,000
Depresiaciòn acum. Eq. Transporte 262,500 250,000 512,500 12,500 9 525,000
Mobiliario y equipo 425,000 425,000 25,000 7 400,000
Depresiaciòn acum. Mob. Y Eq. 40,000 42,500 82,500 10 2,500 80,000
Proveedores 1,400,500 1,400,500 1,400,500
Acreedores 999,500 999,500 999,500
ISR x pagar 307,250 337,000 644,250 644,250
PTU x pagar 98,320 107,840 206,160 206,160
Exceso en el valor en libros sobre el costo
de las acciones de Adro, S.A.
Capital social 7,550,000 2,000,000 9,550,000 1 1,100,000 7,550,000
2 900,000
Utilidad neta del ejercicio 1,035,168 903,160 1,938,328 3 903,160 1,035,168
Interès minoritario 1,306,422 2 1,306,422
$12,968,238 $12,968,238 $7,084,500 $7,084,500 $15,333,738 $15,333,738 $13,747,000 $13,747,000
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas netas 6,250,000 4,607,000 10,857,000 4 1,562,500 9,294,500
Costo de ventas 4,687,500 3,272,500 7,960,000 1,562,500 4 6,397,500
Gastos de venta 363,500 250,000 613,500 9 12,500 101,000 8 525,000
Gastos de administraciòn 142,000 42,500 184,500 102,000 8 80,000
2,500 10
Gastos financieros 103,000 103,000 103,000 8
Productos financieros 103,000 103,000 8 103,000
Otros gastos 50,000 50,000 50,000 6
Otros productos 325,000 203,000 528,000 5 300,000
7 25,000
8 203,000
ISR y PTU 405,570 444,840 850,410 850,410
Participaciòn en la utilidad de Adro, S.A. 211,738 211,738 1 211,738
Participaciòn en el interès minoritario 2 406,422 406,422
Utilidad neta del ejercicio $1,035,168 $903,160 $1,938,328 903,160 3 $1,035,168
$5,779,820 $5,779,820

lOMoARcPSD|16513018
i) Delta, S.A. de C.V., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX, con los siguientes saldos incluidos en
su balance general:
DELTA, S.A. DE C.V.

Bancos 100,000 Capital social 200,000
Almacèn (1) 100,000
Activo $ 200,000 P + C $ 200,000
NOTA: EL ALMACEN ESTA INTEGRADO POR 500 ARTÌCULOS DE $200 C/U.
1.- Compra en efectivo a Alpha y Omega, S.A. de C.V., 465 artìculos a $275 c/u, para que sean vendidos
a $350 c/u.
2.- Compra a Alpha y Omega, S.A. de C.V., en efetivo, un terreno en $193,000.
3.- Compra a Alpha y Omega, S.A. de C.V. a crèdito, un atomòvil en $78,000.
4.- Compra a Alpha y Omega, S.A. de C.V. a crèdito, un juego de oficina en $15,500.
5.- Cobra en efectivo a Alpha y Omega, S.A. de C.V., regalìas por $18,000, servicios administrativos por
$19,000 e intereses por $17,000.
6.- Vende en efectivo los 465 artìculos adquiridos a Alpha y Omega, S.A. de C.V., a $350 c/u, cuyo costo
unitario era de $275 c/u.
7.- Vende a crèdito 470 artìculos que tenia en su almacèn, a $260 c/u, cuyo costo unitario era de $200 c/u.
8.- Registrar la depresiaciòn del equipo de transporte a una tasa de 25%, aplicàndose al departamento
de ventas.
9.- Registrar la depresiaciòn de la maquinaria a una tasa de 10%, aplicàndose al departamento admi-
nistrativo.
j) Alpha y Omega, S.A. de C.V., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX con los siguientes saldos
ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V.

ACTIVO PASIVO
Bancos 100,000 Proveedores 140,500
Clientes 50,000 Acreedores 99,500 240,000
Almacèn (1) 500,000 650,000
CAPITAL CONTABLE
Terrenos 200,000 Capital social 800,000
Equipo de transporte (2) 150,000
Mobiliario y equipo (3) 40,000 390,000
Acitvo $ 1,040,000 P + C $ 1,040,000
1.- EL ALMACÈN ESTÁ INTEGRADO POR 2,000 ARTÌCULOS CON UN PRECIO DE COSTO UNITARIO DE $250 C/U.
2.- EL EQUIPO DE TRANSPORTE ESTÀ INTEGRADO POR 2 AUTOMÒVILES, CON UN PRECIO DE COSTO UNITARIO DE $75,000 C/U.
3.- EL MOBILIARIO Y EQUIPO ESTÀ INTEGRADO POR 2 JUEGOS DE OFICINA CON PRECIO DE COSTO UNITARIO DE $20,000 C/U.

lOMoARcPSD|16513018
1.- Adquiere el 70% de las acciones de Delta, S.A. de C.V., en $166,000 (el capital conable de Delta, S.A.
de C.V., sòlo esta integrado por el capital social que importa $200,000).
2.- Vende en efectivo a Delta, S.A. de C.V., 465 artìculos a $275 c/u, para que sean vendidos a $350 c/u.
3.- Vende a Delta, S.A. de C.V., en efectivo, un terreno en $193,000, cuyo precio de costo serà de
$200,000
4.- El 30 de junio vende a Delta, S.A. de C.V., a crèdito, un automòvil en $78,000, el cual tiene un precio
de costo de $75,000; antes de registrar la venta, determine la depreciaciòn correspondiente a 6 meses
del activo vendido, determine el valor en libros o la utilidad o pèrdida correspondiente.
5.- El 30 de junio vende a Delta, S.A. de C.V., a crèdito un juego de oficina en $15,500, el cual tiene un precio
de costo de $20,000; proceda igual que el caso anterior.
6.- Paga en efectivo a Delta, S.A. de C.V., regalìas por $18,000, servicios administrativos por $19,000 e
intereses por $17,000.
7.- Vende en efectivo 1,300 artìculos a $350 c/u.
de ventas.
nistrativo.
SE PIDE:
3.- Balance general

3.- Balance general
subsidiaria.
CONTABILIDAD DE LA SIBSIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V.
1
Bancos 100,000
Almacèn 100,000
2
Almacèn 127,875
Bancos 127,875
Compra de 465 artìculos a $275 c/u en efectivo.

lOMoARcPSD|16513018
3
Terrenos 193,000
Bancos 193,000
4
5
Compra de un juego de oficina a crèdito.
6
Bancos 54,000
7
Bancos 162,750
Ventas 162,750
Venta de 465 artìculos a $350 c/u.
7a
Almacèn 127,875
8
Bancos 122,200
Ventas 122,200
Venta de 470 artìculos a $260 c/u.
8a
Almacèn 94,000
9
10
11
Ventas 221,875

lOMoARcPSD|16513018
12
Ventas 63,075
13
14
15
16
17
ISR x pagar 24,006
PTU x pagar 7,682
18

1) 100,000 127,875 (2 1 100,000 127,875 (7a 200,000 (1
6) 54,000 193,000 (3 2 127,875 94,000 (8a
7) 162,750 227,875 221,875
8) 122,200 6,000
438,950 320,875
118,075
COMPAÑÍA FILIAL TERRENOS EQ. DE TRANSPORTE

78,000 (4 3 193,000 4) 78,000
15,500 (5
93,500

lOMoARcPSD|16513018

5) 15,500 15) 17,000 17,000 (6 16 37,000 37,000 (6

11) 221,875 162,750 (7 7a 127,875 221,875 (11 9 19,500 19,500 (13
12) 63,075 122,200 (8 8a 94,000
284,950 284,950 221,875 221,875
19,500 (9 10 1,550 1,550 (14 1,550 (10

13) 19,500 63,075 (12 24,006 (17 7,682 (17
14) 1,550 17,000 (15
17) 31,688 37,000 (16
18) 64,337
117,075 117,075

64,337 (18
DELTA, S.A. DE C.V.

$284,950
Ventas netas 221,875
Utilidad bruta
Utilidad de operaciòn 42,025

lOMoARcPSD|16513018

Utilid. x operaciones continuas antes de ISR y PTU 96,025
ISR 24,006
PTU 7,682 31,688
DELTA, S.A. DE C.V.

ACTIVO PASIVO
Bancos 118,075 Compañìa filial 93,500
Almacèn 6,000 124,075 ISR 24,006
PTU 7,682 125,188
NO CIRCULANTE
Terrenos 193,000 CAPITAL CONTABLE
Eq. Transporte 78,000 Capital social 200,000
Dep.de Mob. Y Eq. -1,550 265,450 Utilidad Neta delEj. 64,337
ACTIVO $389,525 P + C $389,525
CONTABILIDAD DE LA CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA , S.A. DE C.V.
1
Bancos 100,000
Clientes 50,000
Almacèn 500,000
Terrenos 200,000
Proveedores 140,500
Acreedores 99,500
2
Inversiones permanentes en Delta, S.A. de C.V. 140,000
Insuficiencia 26,000
Bancos 166,000
3
Bancos 127,875
Ventas 127,875
Venta de 465 artìculos a $275 c/u a crèdito.

3a

lOMoARcPSD|16513018

Almacèn 116,250
4
Bancos 193,000
Otros gastos 7,000
Terrenos 200,000
5
Venta de un automòvil a crèdito.
6
Otros gastos 4,500
Venta de un juego de oficinaa crèdito.
7
Bancos 54,000
Pago de diversos gastos.
8
Bancos 455,000
Ventas 455,000
8a
Almacèn 325,000
9
10
11
Utilidades no realizadas por venta de equipo de transporte 3,000

Complemento de la depreciaciòn 450 3,450
Pèrdidas no realizadas en venta de terreno 7,000
Pèrdida no realizada en venta de equipo de mobiliario y equipo 4,500

lOMoARcPSD|16513018
Complemento de la depreciaciòn 750 12,250

-8,800
Utilidad y pèrdida no realizadas (64,337x70%)=45,036 45,036
Participaciòn en las utilidades de Adro, S.A. -8,800
$53,836
12
Ventas 441,250
13
Ventas 141,625
14
15
16
17
18
Otros gastos 11,500
19
ISR x pagar 14,594
PTU x pagar 4,670
20
21

lOMoARcPSD|16513018

1) 100,000 166,000 (2 1 50,000 1) 500,000 116,250 (3a
3) 127,875 54,000 (7 325,000 (8a
4) 193,000 500,000 441,250
8) 455,000 58,750
875,875 220,000
655,875

5) 78,000 2) 26,000
6) 15,500
93,500

1) 200,000 200,000 (4 1 150,000 75,000 (5 1 40,000 20,000 (6
75,000 20,000

140,500 (1 99,500 (1 800,000 (1

2) 140,000 13) 141,625 127,875 (3 3a 116,250 441,250 (14
11) 53,836 14) 441,250 455,000 (8 8a 325,000
193,836 582,875 582,875 441,250 441,250

17) 3,000 3,000 (5 4 7,000 11,500 (18 7 18,000 36,750 (14
6 4,500 9) 18,750
11,500 11,500 36,750 36,750

lOMoARcPSD|16513018

7) 19,000 21,000 (15 7 17,000 17,000 (16 18,750 (9
10) 2,000
21,000 21,000

2,000 (10 20) 53,836 53,836 (11 14,594 (19

4,670 (19 92,947 (21 14) 36,750 141,625 (13
15) 21,000 3,000 (17
16) 17,000 53,836 (20
18) 11,500
19) 19,264
21) 92,947
198,461 198,461
ALPHA Y OMAGA, S.A. DE C.V.

$582,875
Utilidad bruta
Otros productos 3,000 -25,500
ISR 14,594
PTU 4,670 19,264

lOMoARcPSD|16513018
ALPHA Y OMAGA, S.A. DE C.V.

ACTIVO PASIVO
Clientes 50,000 Acreedores 99,500
Compañìa filial 93,500 858,125 PTU x pag. 4,670 259,264
NO CIRCULANTE
Inversiones perman. 193,836 CAPITAL CONTABLE
Isuficiencia 26,000 Capital social 800,000
Dep.Acum. Mob. Y Eq. -2,000 294,086 Utilidad neta del ej. 92,947
ACTIVO $1,152,211 P + C $1,152,211
1
Inversiones permanentes en acciones de Adro 193,836
2
Interès minoritario 79,301
compañìa controladora; en este caso se integra con 30% de la utilidad neta del ejercicio $64,337X30%=19,301
y el 30% de capital social $200,000x30%=60,000, reuerde que el 70% restante pertenece a Alpha y Omega, S.A.
3
4
Ventas 141,625
5
Terrenos 7,000

lOMoARcPSD|16513018
Otros gastos 7,000

Para eliminar la pérdida en venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.
6
Para eliminar la utilidad de venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.
7
Otros gastos 4,500
Para eliminar la pérdida en venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.
8
9
Gastos de administraciòn 450
Dep. Acum. Mob. Y Eq. 450
Para eliminar el cargo por la depreciciòn del ejercicio sobre el valor històrico del mobiliario y equipo.
10
Dep. Acum. Eq. De Transp. 750
Gastos de venta 750
Para completar el importe cargado de la depreciaciòn del ejercicio, y determinarla sobre el valor
històrico del equipo de transporte.
CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V.

$726,200
Utilidad bruta
SIR Y PTU 50,952
CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V.

lOMoARcPSD|16513018

ACTIVO PASIVO
Clientes 50,000 Acreedores 99,500
Insuficiencia 26,000 914,700 PTU x pag. 12,352 290,952
NO CIRCULANTE
Terrenos 200,000 CAPITAL CONTABLE
Equipo de transporte 150,000 Capital social 800,000
Dep.Acum. Mob. Y Eq. -4,000 Utilidad neta del ej. 92,947
348,500 Interes minoritario 79,301 172,248
ACTIVO $1,263,200 P + C $1,263,200

lOMoARcPSD|16513018

DE LA COMPAÑÌA CINTROLADORA ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V.
CONTROLADORA
ALPHA Y OMEGA, S.A. DE SUBSIDIARIA
CONCEPTO C.V. DELTA, S.A. DE C.V.
BALANCE GENERAL
Bancos 655,875 118,075 773,950 773,950
Clientes 50,000 50,000 50,000
Almacèn 58,750 6,000 64,750 64,750
Compañía filial 93,500 93,500
Adro, S.A. 193,836 193,836 193,836 1
Insificiencia 26,000 26,000 26,000
Terrenos 193,000 193,000 5 7,000 200,000
Equipo de transporte 75,000 78,000 153,000 3,000 6 150,000
Depresiaciòn acum. Eq. Transporte 18,750 19,500 38,250 10 750 37,500
Mobiliario y equipo 20,000 15,500 35,500 7 4,500 40,000
Depresiaciòn acum. Mob. Y Eq. 2,000 1,550 3,550 450 9 4,000
Proveedores 140,500 140,500 140,500
Acreedores 99,500 99,500 99,500
ISR x pagar 14,594 24,006 38,600 38,600
PTU x pagar 4,670 7,682 12,352 12,352
Capital social 800,000 200,000 1,000,000 1 140,000 800,000
2 60,000
Utilidad neta del ejercicio 92,947 64,337 157,284 3 64,337 92,947
Interès minoritario 79,301 2 79,301
$1,172,961 $1,172,961 $410,575 $410,575 $1,490,036 $1,490,036 $1,304,700 $1,304,700
Ventas netas 582,875 284,950 867,825 4 141,625 726,200
Costo de ventas 441,250 221,875 663,125 141,625 4 521,500
Gastos de venta 36,750 19,500 56,250 18,000 8 37,500
750 10
Gastos de administraciòn 21,000 1,550 22,550 9 450 19,000 8 4,000
Productos financieros 17,000 17,000 8 17,000
Otros gastos 11,500 11,500 7,000 5
4,500 7
Otros productos 3,000 37,000 40,000 6 3,000
8 37,000
ISR y PTU 19,264 31,688 50,952 50,952
Utilidad neta del ejercicio $92,947 $64,337 $157,284 64,337 3 $92,947
$548,799 $548,799

lOMoARcPSD|16513018
k) Adro, S.A. de C.V., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX, con los siguientes saldos incluidos en
su balance general:
ADRO, S.A. DE C.V.

Bancos 1,000,000 Capital social 2,000,000
Almacèn (1) 1,000,000
Activo $ 2,000,000 P + C $2,000,000
NOTA: EL ALMACÈN ESTA INTEGRADO POR 5,OOO UNIDADES DE $200 C/U
1.- Compra a crèdito a Rosjuma, S.A. de C.V., 11,100 artìculos a $275 c/u, para que sean vendidos
a $400 c/u.
2.- Compra al contado a Rosjuma, S.A. de C.V., un terreno en $2,450,000.
3.- Compra a Rosjuma, S.A. de C.V. a crèdito, un atomòvil en $900,000.
4.- Compra a Rosjuma, S.A. de C.V. en efectivo, un juego de oficina en $444,000.
5.- Quedan pendientes de cobro a Rosjuma, S.A. de C.V., regalìas por $175,000, servicios administrati-
vos por$150,000 e intereses por $100,000.
6.- Vende de contado los 10,000 artìculos adquiridos a Rosjuma, S.A. de C.V., a $400 c/u, cuyo costo
unitario era de $275 c/u.
7.- Vende de contado a sus clientes normales 4,725 artìculos que tenia en su almacèn, a $260 c/u, cuyo
costo unitario era de $200 c/u.
8.- Registrar la depresiaciòn del equipo de transporte a una tasa de 25%, aplicàndose al departamento
de ventas.
9.- Registrar la depresiaciòn de la maquinaria a una tasa de 10%, aplicàndose al departamento admi-
nistrativo.
l) Rosjuma, S.A. de C.V., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX con los siguientes saldos

ACTIVO PASIVO
Clientes 500,000 Acreedores 999,500 2,400,000
Almacèn (1) 5,000,000 6,500,000
CAPITAL CONTABLE
Terrenos 2,000,000 Capital social 7,550,000
Equipo de transporte (2) 1,050,000
Mobiliario y equipo (3) 400,000 3,450,000
Acitvo $ 9,950,000 P + C $9,950,000
1.- EL ALMACÈN ESTA INTEGRADO POR 20,000 ARTÌCULOS CON UN PRECIO DE COSTO UNITARIO DE $250 C/U.
2.- EL EQIPO DE TRANSPORTE ESTA INTEGRADO POR 2 AUTOMÒVILES, CON UN PRECIO DE COSTO UNITAIO DE $75,000
3.- EL MOBILIARIO Y EQUIPO ESTÀ INTEGRADO POR 2 JUEGOS DE OFICINA CON UN PRECIO DE COSTO UNITARIO DE $20,000

lOMoARcPSD|16513018
1.- Adquiere el 60% de las acciones de Adro, S.A. de C.V., en $4,130,000 (el capital conable de Adro, S.A.
de C.V., sòlo esta integrado por el capital social que importa $2,000,000).
2.- Vende a crèdito a Adro, S.A. de C.V., 11,100 artìculos a $275 c/u, para que sean vendidos a $400 c/u.
3.- Vende a Adro, S.A. de C.V., en efectivo, un terreno en $2,450,000, cuyo precio de costo serà de
$2,000,000
4.- El 30 de septiembre vende a Adro, S.A. de C.V., a crèdito, un automòvil en $900,000, el cual tiene un
precio de costo de $1,050,000; antes de registrar la venta, determine la depreciaciòn correspondiente a
9 mesesdel activo vendido, determine el valor en libros o la utilidad o pèrdida correspondiente.
5.- El 30 de septiembre vende a Adro, S.A. de C.V., en efectivo un juego de oficina en $444,000, el cual tiene
un preciode costo de $400,000; proceda igual que el caso anterior.
6.- Debe a Adro, S.A. de C.V., regalìas por $175,000, servicios administrativos por $150,000 e
intereses por $100,000.
7.- Vende en efectivo 8,750 artìculos a $400 c/u.
de ventas.
nistrativo.
SE PIDE:
3.- Balance general

3.- Balance general
subsidiaria.
CONTABILIDAD DE LA SIBSIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V.
1
Bancos 1,000,000
Almacèn 1,000,000
2
Almacèn 3,052,500
Compra de 11,100 artìculos a $275 c/u a crèdito.
3
Terrenos 2,450,000

lOMoARcPSD|16513018
Bancos 2,450,000
4
5
Bancos 444,000
Compra de un juego de oficina.
6
7
Bancos 4,000,000
Ventas 4,000,000
7a
Almacèn 2,750,000
8
Bancos 1,228,500
Ventas 1,228,500
8a
Almacèn 945,000
9
10
11
Ventas 3,695,000

lOMoARcPSD|16513018
12
Ventas 1,533,500
13
14
15
16
17
ISR x pagar 422,275
PTU x pagar 135,128
18

1) 1,000,000 2,450,000 (3 1 1,000,000 2,750,000 (7a 2,000,000 (1
7) 4,000,000 444,000 (5 2 3,052,500 945,000 (8a
8) 1,228,500 4,052,500 3,695,000
6,228,500 2,894,000 357,500
3,334,500
COMPIÑÌA FILIAL TERRENOS EQ. DE TRANSPORTE

6) 425,000 3,052,500 (2 3 2,450,000 4) 900,000
900,000 (4
425,000 3,952,500
3,527,500

lOMoARcPSD|16513018

5) 444,000 15) 100,000 100,000 (6 16 325,000 325,000 (6

11) 3,695,000 4,000,000 (7 7a 2,750,000 3,695,000 (11 9 225,000 225,000 (13
12) 1,533,500 1,228,500 (8 8a 945,000
5,228,500 5,228,500 3,695,000 3,695,000
225,000 (9 10 44,400 44,400 (14 44,400 (10

13) 225,000 1,533,500 (12 422,275 (17 135,128 (17
14) 44,400 100,000 (15
17) 557,403 325,000 (16
18) 1,131,697
1,958,500 1,958,500

1,131,697 (18
ADRO, S.A. DE C.V.

$5,228,500
Utilidad bruta

lOMoARcPSD|16513018

ISR 422,275
PTU 135,128 557,403
ADRO, S.A. DE C.V.

ACTIVO PASIVO
Bancos 3,334,500 Compañìa filial 3,527,500
Almacèn 357,500 3,692,000 ISR 422,275
PTU 135,128 4,084,903
NO CIRCULANTE
Eq. Transporte 900,000 Capital social 2,000,000
Dep.de Mob. Y Eq. -44,400 3,524,600 Utilidad Neta delEj. 1,131,697
ACTIVO $7,216,600 P + C $7,216,600
CONTABILIDAD DE LA CONTROLADORA ROSJUMA , S.A. DE C.V.
1
Bancos 1,000,000
Clientes 500,000
Almacèn 5,000,000
Terrenos 2,000,000
Proveedores 1,400,500
Acreedores 999,500
2
Inversiones permanentes en Adro, S.A. de C.V. 1,200,000
Insuficiencia 2,930,000
Bancos 4,130,000
3
Ventas 3,052,500
3a

lOMoARcPSD|16513018

Almacèn 2,775,000
4
Bancos 2,450,000
Terrenos 2,000,000
5
Otros gastos 150,000
Venta de un automòvil a crèdito.
6
Bancos 444,000
Venta de un juego de oficina.
7
Quedan pendientes de cobro diversos gastos.
8
Clientes 3,500,000
Ventas 3,500,000
8a
Almacèn 2,187,500
9
10
11
Utilidades no realizadas por venta de terreno 450,000

Utilidades no realizadas por venta de mobiliario y equipo 44,000
Pèrdida no realizada en venta de equipo de transporte 150,000

lOMoARcPSD|16513018

377,100
Utilidad y pèrdida no realizadas (1,131,697x60%)=679,018 679,018
$301,918
12
Ventas 4,962,500
13
Ventas 1,590,000
14
15
16
17
18
19
ISR x pagar 301,625
PTU x pagar 96,520
20
21

lOMoARcPSD|16513018
Determinacion de la Utilidad neta del ejercicio (UNE)

1) 1,000,000 4,130,000 (2 1 500,000 1) 5,000,000 2,775,000 (3a
4) 2,450,000 8 3,500,000 2,187,500 (8a
6) 444,000 4,000,000 5,000,000 4,962,500
3,894,000 4,130,000 37,500
236,000

3) 3,052,500 425,000 (7 2 2,930,000
5) 900,000
3,952,500 425,000
3,527,500

1) 2,000,000 2,000,000 (4 1 1,050,000 1,050,000 (5 1 400,000 400,000 (6

1,400,500 (1 999,500 (1 7,550,000 (1

2) 1,200,000 12) 4,962,500 3,052,500 (3 3a 2,775,000 4,962,500 (12
11) 301,918 13) 1,590,000 3,500,000 (8 8a 2,187,500
1,501,918 6,552,500 6,552,500 4,962,500 4,962,500

17) 494,000 450,000 (4 5 150,000 150,000 (18 7 175,000 437,500 (14
44,000 (6 9) 262,500
494,000 494,000 437,500 437,500

lOMoARcPSD|16513018

7) 150,000 190,000 (15 7 100,000 100,000 (16 262,500 (9
10) 40,000
190,000 190,000

40,000 (10 20) 301,918 301,918 (11 301,625 (19

96,520 (19 1,110,273 (20 14) 437,500 1,590,000 (13
15) 190,000 494,000 (17
16) 100,000 301,918 (20
18) 150,000
19) 398,145
20) 1,110,273
2,385,918 2,385,918

$6,552,500
Utilidad bruta
ISR 301,625
PTU 96,520 398,145

lOMoARcPSD|16513018

ACTIVO PASIVO
Bancos -236,000 Proveedores 1,400,500
Compañìa filial 3,527,500 7,329,000 PTU x pag. 96,520 2,798,145
NO CIRCULANTE CAPITAL CONTABLE

Inversiones perman. 1,501,918 Capital social
Insuficiencia 2,930,000 7,550,000
Dep.Acum. Eq. De Trans. -262,500 CAPITAL GANADO
Dep.Acum. Mob. Y Eq. -40,000 4,129,418 Utilidad neta del ej.
1,110,273
ACTIVO $11,458,418 P + C $11,458,418
1
Inversiones permanentes en acciones de Adro 1,501,918
2
Interès minoritario 1,252,679
compañìa controladora; en este caso se integra con 40% de la utilidad neta del ejercicio $1,131,697x40%=452,679
y el 40% del capital social $2,000,000x40%=800,000, recuerde que el 60% restante pertenece a Rosjuma, S.A.
3
4
Ventas 1,590,000
5
Terrenos 450,000

lOMoARcPSD|16513018
6
Para eliminar la pèrdida en venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.
7
Mobiliario y eequipo 44,000
8
9
Dep. Acum. Eq. De Transp. 37,500
Para completar el cargo por la depreciciòn del ejercicio sobre el valor històrico del equipo de transporte.
10
Dep. Acum. Mob. Y Eq. 4,400
Para eliminar el importe cargado de màs a la depreciaciòn del ejercicio, y determinarla sobre el valor
històrico del mobiliario y equipo.

$10,191,000
Utilidad bruta
Gastos de administraciòn -154,400 605,000
SIR Y PTU 955,548
Utilidad por operaciones continuas 1,562,952

lOMoARcPSD|16513018

ACTIVO PASIVO
Insuficiencia 2,930,000 10,423,500 PTU x pag. 231,648 3,355,548
NO CIRCULANTE
Equipo de transporte 1,050,000 Capital social 7,550,000
Dep.Acum. Mob. Y Eq. -80,000 Utilidad neta del ej. 1,110,273
2,845,000 Interes minoritario 1,252,679 2,362,952
ACTIVO $13,268,500 P + C $13,268,500

lOMoARcPSD|16513018

DE LA COMPAÑÌA CINTROLADORA ROSJUMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V.
CONTROLADORA SUBSIDIARIA
CONCEPTO ROSJUMA, S.A. DE C.V. ADRO, S.A. DE C.V.
BALANCE GENERAL
Bancos 236,000 3,334,500 3,098,500 3,098,500
Clientes 4,000,000 4,000,000 4,000,000
Almacèn 37,500 357,500 395,000 395,000
Compañía filial 3,527,500 3,527,500
Adro, S.A. 1,501,918 1,501,918 1,501,918 1
Insificiencia 2,930,000 2,930,000 2,930,000
Terrenos 2,450,000 2,450,000 450,000 5 2,000,000
Equipo de transporte 900,000 900,000 6 150,000 1,050,000
Depresiaciòn acum. Eq. Transporte 262,500 225,000 487,500 37,500 9 525,000
Mobiliario y equipo 444,000 444,000 44,000 7 400,000
Depresiaciòn acum. Mob. Y Eq. 40,000 44,400 84,400 10 4,400 80,000
Proveedores 1,400,500 1,400,500 1,400,500
Acreedores 999,500 999,500 999,500
ISR x pagar 301,625 422,275 723,900 723,900
PTU x pagar 96,520 135,128 231,648 231,648
Capital social 7,550,000 2,000,000 9,550,000 1 1,200,000 7,550,000
2 800,000
Utilidad neta del ejercicio 1,110,273 1,131,697 2,241,970 3 1,131,697 1,110,273
Interès minoritario 1,252,679 2 1,252,679
$11,996,918 $11,996,918 $7,486,000 $7,486,000 $15,719,418 $15,719,418 $13,873,500 $13,873,500
Ventas netas 6,552,500 5,228,500 11,781,000 4 1,590,000 10,191,000
Costo de ventas 4,962,500 3,695,000 8,657,500 1,590,000 4 7,067,500
Gastos de venta 437,500 225,000 662,500 9 37,500 175,000 8 759,400
190,000 44,400 234,400
Gastos de administraciòn 150,000 8 154,400
4,400 10
Productos financieros 100,000 100,000 8 100,000 150,000 6
Otros gastos 150,000 150,000
Otros productos 494,000 325,000 819,000 5 450,000
7 44,000
8 325,000
ISR y PTU 398,145 557,403 955,548 955,548
Utilidad neta del ejercicio $1,110,273 $1,131,697 $2,241,970 1,131,697 3 $1,110,273

lOMoARcPSD|16513018
$6,587,194 $6,587,194

Practica Consolidacion de Los Estados Financieros de La Compania Controladora Alpha y Omega Sa II

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Practica Consolidacion de Los Estados Financieros de La Compania Controladora Alpha y Omega Sa II

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lOMoARcPSD|16513018

Práctica: Consolidación de los estados financieros de la

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ADRO, S.A. DE C.V.

Activo $ 2,000,000 P + C $2,000,000

NOTA: EL ALMACEN ESTA INTEGRADO POR 5,000 ARTÌCULOS DE $200 C/U.

Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones:

ROSJUMA, S.A. DE C.V.

Acitvo $ 9,950,000 P + C $9,950,000

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Durante el ejericio realiza las siguientes operaciones:

b) Registrar las operaciones de la controladora.

CONTABILIDAD DE LA SIBSIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V.

Downloaded by Itzel Garza González (garzagonzalezitzel@gmail.com)

Downloaded by Itzel Garza González (garzagonzalezitzel@gmail.com)

BANCOS ALMACEN CAPITAL SOCIAL

COMPIÑÌA FILIAL TERRENOS EQ. DE TRANSPORTE

Downloaded by Itzel Garza González (garzagonzalezitzel@gmail.com)

MOBILIARIO Y EQ. PRODUCTO FINANCIERO OTROS PRODUCTOS

VENTAS COSTO DE VENTAS GASTOS DE VENTA

PERDIDAS Y GANANCIAS ISR (25%) PTU (8%)

UTILIDAD NETA DEL EJ.

ADRO, S.A. DE C.V.

Downloaded by Itzel Garza González (garzagonzalezitzel@gmail.com)

Otros ingresos y otros gastos

ADRO, S.A. DE C.V.

ACTIVO $6,792,000 P + C $6,792,000

CONTABILIDAD DE LA CONTROLADORA ROSJUMA , S.A. DE C.V.

Venta de 10,000 artìculos a $275 c/u a crèdito.

Downloaded by Itzel Garza González (garzagonzalezitzel@gmail.com)

Costo de ventas 2,500,000

Utilidades no realizadas por venta de terreno 300,000

Downloaded by Itzel Garza González (garzagonzalezitzel@gmail.com)

Complemento de la depreciaciòn 2,500 52,500

Downloaded by Itzel Garza González (garzagonzalezitzel@gmail.com)

Determinacion de la Utilidad neta del ejercicio (UNE).

BANCOS CLIENTES ALMACEN

COMPAÑÌA FILIAL INSUFICIENCIA

TERRENOS EQ. DE TRANSPORTE MOBILIARIO Y EQUIPO

PROVEEDORES ACREEDORES CAPITAL SOCIAL

INVERSIONES PERM. VENTAS COSTO DE VENTAS

OTROS PRODUCTOS OTROS GASTOS GASTOS DE VENTA

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GASTOS DE ADMON. GASTOS FINANCIEROS DEP. ACUM. EQ. TRANSP.

DEP. ACUM. MOB. Y EQ. PARTICIPACION EN UNE ISR (25%)

PTU (8%) UTILIDAD NETA EJ. PERDIDAS Y GANANCIAS

ROSJUMA, S.A. DE C.V.

Downloaded by Itzel Garza González (garzagonzalezitzel@gmail.com)

ROSJUMA, S.A. DE C.V.

NO CIRCULANTE CAPITAL CONTABLE

ACTIVO $11,390,738 P + C $11,390,738

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Para eliminar la utilidad de venta en activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS:

CONTROLADORA ROSJUMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V.

CONTROLADORA ROSJUMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V.

Downloaded by Itzel Garza González (garzagonzalezitzel@gmail.com)

BALANCE GENERAL DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

ACTIVO $13,142,000 P + C $13,142,000

Downloaded by Itzel Garza González (garzagonzalezitzel@gmail.com)

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACIÒN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Downloaded by Itzel Garza González (garzagonzalezitzel@gmail.com)

DELTA, S.A. DE C.V.

Activo $ 200,000 P + C $ 200,000