Guayaquil, 11 de julio de 2022

Microempresas
Deberes
formales

Declaración
del Impuesto
a la Renta

Deberes formales

A continuación, se resumen la forma de presentación de obligaciones tributarias para los

contribuyentes sujetos al régimen impositivo para microempresas:

Obligación Fecha de
Periodicidad Importante
Tributaria presentación
Enero-junio: En
julio de cada año
Los contribuyentes del Régimen
según el noveno
Impositivo para Microempresas
dígito del RUC.
deberán presentar su declaración
Semestral
del IVA de forma semestral; sin
Julio-Diciembre: En
embargo, pueden optar por
enero del siguiente
hacerlo de forma mensual.
año según el noveno
dígito del RUC.
IVA
Puede optar por presentar sus
declaraciones de forma mensual
Mes siguiente del para lo cual presentará su
período fiscal declaración de IVA del período
Mensual declarado según el fiscal enero o durante el ejercicio
noveno dígito del fiscal anual, con lo que se
RUC. verificará su intención de adoptar
la declaración en forma
mensual por el resto del año.
Enero-junio: En
julio de cada año
Los contribuyentes del Régimen
según el noveno
Impositivo para Microempresas
dígito del RUC.
deberán presentar su declaración
ICE Semestral
del ICE de forma semestral; sin
Julio-Diciembre: En
embargo, pueden optar por
enero del siguiente
hacerlo de forma mensual.
año según el noveno
dígito del RUC.
 Puede optar por presentar sus
declaraciones de forma mensual
Mes siguiente del para lo cual presentará su
período fiscal declaración de ICE del período
Mensual declarado según el fiscal enero o durante el ejercicio
noveno dígito del fiscal anual, con lo que se
RUC. verificará su intención de adoptar
la declaración en forma
mensual por el resto del año.
Los contribuyentes del Régimen
Impositivo para Microempresas
deberán presentar la declaración
del impuesto a la renta de
Enero-junio: En
forma semestral, inclusive
julio de cada año
cuando el sujeto pasivo hubiere
según el noveno
seleccionado la declaración
dígito del RUC.
mensual del IVA.
Semestral
Julio-Diciembre: En
Se presentará incluso en los casos
enero del siguiente
en que el contribuyente no
año según el noveno
hubiere obtenido ingresos
dígito del RUC.
relacionados con el Régimen
Impositivo para Microempresas,
en cuyo caso la declaración
será informativa.
Impuesto a la Es obligatorio para:
Renta
1. Las sociedades y los
establecimientos permanentes de
sociedades no residentes, en
Persona natural: todos los casos.
hasta marzo del
siguiente ejercicio 2. Las personas naturales que
fiscal. obtengan ingresos por otras
Anual
fuentes adicionales a la actividad
Sociedades: hasta empresarial sujeta al Régimen
abril del siguiente Impositivo para Microempresas.
ejercicio fiscal
3. Las personas naturales que
requieran solicitar el pago en
exceso o presentar el reclamo de
pago indebido del impuesto a la
renta.
Enero-junio: En
Retenciones en Se presentará la
julio de cada año
la fuente del declaración semestral incluso
Semestral según el noveno
Impuesto a la cuando el contribuyente hubiera
dígito del RUC.
Renta sido calificado como agente de
 Julio-Diciembre: En retención o contribuyente
enero del siguiente especial.
año según el noveno
dígito del RUC. En los casos en los cuales el
contribuyente no hubiere
efectuado retenciones, no
deberá presentar la respectiva
declaración.
Enero-junio: En
agosto de cada año
según el noveno
Si el contribuyente presenta la
dígito del RUC.
declaración de IVA de forma
Semestral
semestral el ATS se deberá
Anexo Julio-Diciembre: En
presentar de forma semestral.
Transaccional febrero del siguiente
Simplificado año según el noveno
(ATS) dígito del RUC.
Mes subsiguiente del
Si el contribuyente presenta la
período fiscal
declaración de IVA de forma
Mensual declarado según el
mensual el ATS se deberá
noveno dígito del
presentar de forma mensual.
RUC.
Enero-junio: En
agosto de cada año
según el noveno
Si el contribuyente presenta la
dígito del RUC.
declaración de ICE de forma
Semestral
semestral el Anexo ICE se deberá
Julio-Diciembre: En
presentar de forma semestral.
febrero del siguiente
Anexo ICE año según el noveno
dígito del RUC.
Mes siguiente del
Si el contribuyente presenta la
período fiscal
declaración de ICE de forma
Mensual declarado según el
mensual el Anexo ICE se deberá
noveno dígito del
presentar de forma mensual.
RUC.
Nota: El Régimen Impositivo para Microempresas aplica a los impuestos a la renta, valor
agregado y a los consumos especiales, por tanto, los impuestos no definidos para este régimen
deberán ser declarados en la forma y medios definidos por la ley tributaria correspondiente y su
reglamento de aplicación.

Declaración del Impuesto a la Renta

Durante enero de 2021 y por única vez, los contribuyentes que pertenecen al Régimen
Impositivo para Microempresas deberán declarar y pagar el Impuesto a la Renta (IR)
correspondiente al año 2020 en forma acumulada, a través del nuevo formulario 125 que estará
habilitado desde el 15 de enero en el portal web www.sri.gob.ec.
A partir de este año, este grupo de contribuyentes deberá realizar la declaración y pago del IR
del 2021 en forma semestral, en julio (primer semestre) y enero del año 2022 (segundo
semestre), dentro de los plazos establecidos para la declaración del IVA conforme el noveno
dígito del RUC, aun cuando el contribuyente hubiere seleccionado la declaración mensual de
este impuesto.

En las declaraciones semestrales se liquidará el Impuesto a la Renta respecto de las ventas

netas provenientes de la actividad empresarial sujetas a este régimen, aplicando la tarifa del 2%
de tales ventas, menos las retenciones en la fuente que le hubieren efectuado en el mismo
período en relación a las actividades sujetas al régimen.

Además, según lo establecido en la Resolución No. NAC-DGERCGC21-00000002, dichos

contribuyentes cuyo noveno dígito del RUC sea 1, 2 o 3 podrán presentar por única vez la
declaración y efectuar el pago del IR correspondiente al primer y segundo semestre del
ejercicio fiscal 2020, sin que se generen multas ni intereses, hasta las fechas señaladas en el
siguiente calendario:

Noveno dígito del RUC Fecha máxima de vencimiento

1 1 de febrero 2021 (*)(**)
2 2 de febrero 2021 (*)(**)
3 3 de febrero 2021 (*)(**)
4 27 de enero 2021 (**)
5 29 de enero 2021 (**)
6 2 de febrero 2021 (**)
7 4 de febrero 2021 (**)
8 24 de enero 2021
9 26 de enero 2021
0 28 de enero 2021

(*) Fecha máxima de vencimiento ampliada por Resolución No. NAC-DGERCGC21-00000002.

(**) Fecha máxima de vencimiento ampliada por Resolución No. NAC-DGERCGC21-00000004.

Importante: En el caso de contribuyentes especiales sujetos al régimen impositivo para

microempresas la fecha máxima de vencimiento será el 1 de febrero de 2020, de conformidad
con lo dispuesto en la Resolución No. NAC-DGERCGC21-00000002 y la Resolución No. NAC-
DGERCGC21-00000004.

Es importante señalar que conforme lo previsto en el artículo 15 de la Resolución No. NAC-

DGERCGC20-00000060, además de la declaración semestral, están obligados a presentar la
declaración anual del IR pudiendo utilizar los valores cancelados en la declaración semestral
como crédito tributario, que se presentará en marzo o abril, según el tipo de contribuyente, en
los siguientes casos:

1) Las sociedades y los establecimientos permanentes de sociedades no residentes, en todos

los casos.
2) Las personas naturales que obtengan ingresos por otras fuentes adicionales a la actividad
empresarial sujeta al Régimen Impositivo para Microempresas.

3) Las personas naturales que requieran solicitar el pago en exceso o presentar el reclamo de
pago indebido del Impuesto a la Renta.