Universidad de Talca

Facultad de Economía y Negocios

Auditoría e Ingeniería en Control de Gestión
Auditoría Financiera

Planificación de Auditoría
Definición de
Planificación e
Estrategia y Ejecución de Conclusión de
Identificación
Evaluación de Auditoría la Auditoría
de Riesgos
Riesgos

Es la primera etapa para efectos de realizar una auditoría, considerada además como la más
importante, pues permite obtener un entendimiento de las condiciones en las que se encuentra
la empresa que solicita la auditoría. En consecuencia, dada la información recaudada, nos
permite decidir si aceptar o no al cliente. Ahora bien, de aceptarse, podemos gestionar de
mejor forma las actividades para cumplir con el propósito de la auditoría.
Para poder llevar a cabo la etapa de planificación es necesario tener en cuenta las siguientes
actividades:
1) Aceptación del Cliente: Se deberá verificar si el cliente se encuentra apto para
realizar una auditoría, identificando si la auditoría es recurrente (existe un contrato
de continuidad), o si es una auditoria nueva (se formula un nuevo contrato). Los
documentos por presentar una vez aceptado el cliente son los siguientes:
- Carta de aceptación al cliente.
- Carta de independencia.
- Presentación del equipo auditor.

2) Comprensión o Entendimiento del Negocio: Se deberá indagar, y a su vez, recopilar

una gran cantidad de información con la finalidad de obtener un completo
entendimiento de la entidad. Se sugiere averiguar acerca de:
- Reseña de la empresa;
- Algunos datos relevantes (giro de la entidad, razón social, capital inicial, número
de accionistas, junta directiva, ubicación u otros);
- Misión, visión, objetivos;
- Marco normativo y legal regulatorios;
- Alianzas estratégicas;
- Productos principales;
- Proveedores;
- Clientes;
- La existencia de sindicatos y concesiones;
- Otras.

3) Evaluación de Riesgos: En esta etapa es necesario realizar un completo análisis de

los riesgos de auditoría, detección, control e inherente, además de los principales
riesgos que afecten a cada organización, se deberá asignar a su vez, un porcentaje a

Profesor : Felipe Arenas Torres

Ayudante: Michel Zamorano Labra
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cada uno con la finalidad de identificar su nivel (alto, medio o bajo), lo cual dependerá
del grado de incidencia que tengan en la empresa.
4) Procedimientos Analíticos: Evaluación realizada para conocer las principales
variaciones existentes de las cuentas de los estados financieros de un periodo a otro,
nos permite identificar las variaciones más significativas para posteriormente
proceder con su análisis. Además, se realizan comparaciones con empresas
semejantes de la industria para conocer la posición con respecto a esta. También se
pueden efectuar análisis de ratios para conocer la variación de los indicadores
financieros más relevantes.

5) Importancia Relativa (Materialidad): Nos permite definir la Naturaleza,

Oportunidad y Alcance (NOA) de nuestro trabajo. En esta etapa es necesario definir
los siguientes umbrales:
➢ Importancia Relativa a Nivel de Estados Financieros: Tiene efectos en el dictamen
de auditoría, es decir, un error por sobre la Importancia Relativa debe dejarse
plasmado en el dictamen. Ahora bien, al momento de definir qué criterio considerar
(Utilidad Antes de Impuestos, Total de Ingresos, Margen Bruto, EBITDA, Total de
Activos o Patrimonio), debemos analizar:
✓ Su variabilidad, pues se buscará determinar el más representativo. Aquellos
que presenten una alta variación entre periodos deberán ser descartados.
✓ Actividad. Por ejemplo, si es una sociedad anónima o una sociedad con fines
de lucro se recomienda considerar la Utilidad Antes de Impuestos (pues es el
primer foco de los accionistas debido a la distribución de dividendos) o el
Total de Ingresos por sobre los demás criterios. Ahora bien, si es una sociedad
sin fines de lucro se debe tomar en consideración en primera instancia el
Patrimonio o el Total de Activos.
✓ Flujo de transacciones. En lo que respecta a este último, es un criterio poco
usado. Hace referencia a la cantidad de transacciones procesadas dentro de
cada criterio.

Nota: El porcentaje a aplicar dependerá de la cuenta elegida y de la existencia de

alta o poca confianza.

➢ Importancia Relativa de Ejecución del Trabajo: Se define para identificar los

rubros que posteriormente serán revisados, los cuales corresponderán a aquellos que
superen el monto determinado.
✓ Se calcula en base a la Importancia Relativa a Nivel de Estados Financieros
aplicando un 50% o un 25% (ambas correspondientes a la parte residual)
según el nivel de confianza.

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➢ Error Tolerable: Es el límite máximo de aceptación de errores (en términos
monetarios) con el que el auditor puede concluir que el resultado de la prueba logró
su objetivo de auditoría.
✓ Se calcula en base a la Importancia Relativa a Nivel de Estados Financieros
aplicando entre un 5% y un 10% según corresponda. Mientras menos
confianza se le haya atribuido a la empresa, menor será el porcentaje. En su
defecto, entre más alto sea el grado de confianza definido, mayor será el
porcentaje.

Ahora bien, suponiendo que el porcentaje a tomar en consideración dependerá netamente

de la confianza que posea el auditor con respecto al cliente: ¿Cuáles son los aspectos
utilizados como base para determinar el nivel de confianza?

➢ ¿Es una auditoría nueva o recurrente?: Si se audita una entidad por primera vez, el
nivel de confianza será menor, pues no se tiene conocimiento del cliente. Por otro
lado, si es una auditoría recurrente, el nivel de confianza será superior puesto que se
ha evaluado a la empresa en más alguna oportunidad, por lo tanto, se cuenta con
conocimientos previos con respecto a ella.
➢ ¿Existe un historial de puntos de control? ¿Estos han sido solucionados por el
cliente?: Una entidad que no mantiene una cultura de control por lo general se
encuentra expuesta a un control interno deficiente, en consecuencia, existe la
probabilidad de que el intercambio de información se encuentre sujeto a errores. Un
punto de control revela aquella deficiencia, por consiguiente, permite determinar un
mecanismo de control que detecte tales errores, contribuyendo a mitigar los riesgos
asociados.
➢ ¿Existe un historial de ajustes cursados y no cursados?: Si aquellos ajustes
propuestos en la auditoría anterior fueron aceptados, y por consiguiente, cursados por
el cliente, se tendrá un nivel de confianza superior, en su defecto, de suceder lo
contrario, el nivel de confianza será menor.
➢ Se deberá analizar el dictamen del año anterior.

6) Control Interno: Se debe evaluar el ambiente de control, probar la eficacia de los

controles, la existencia de controles faltantes, cómo se organiza el cliente, la
existencia de algún código de conducta, u otros. Estas pruebas se pueden realizar
mediante un cuestionario, en donde se evalúan los principales controles operativos de
la empresa. Evaluar el control interno e identificar los riesgos asociados nos permitirá
definir el enfoque que se le dará a las pruebas de auditoría.

7) Consideraciones de Fraude: Se deberá indagar, y a su vez, corroborar que la

organización que se auditará no se ha visto envuelta en actos ilícitos, los cuales
podrían perjudicar la integridad de sus estados financieros. La información puede ser
obtenida por medio de noticias e inclusive, bajo escepticismo profesional.

Profesor : Felipe Arenas Torres

Ayudante: Michel Zamorano Labra
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8) Tecnología de Información: Se deberá tener un entendimiento con respecto a los
sistemas computacionales, identificando a su vez, los riesgos asociados. Se sugiere
evaluar los distintos sistemas utilizados por las empresas que se auditarán, así como
indagar con respecto a los usuarios (quiénes manejan tales sistemas, quiénes cuentan
con autorización para efectos de ingresar a ellos, modificar e incluso aprobar las
transacciones, cada cuánto se emiten reportes, etcétera).
El personal encargado de T.I. generalmente tiene
mayores facultades con respecto a los sistemas.
¿Este personal puede hacer transacciones en los
sistemas contables del cliente?
9) Estrategia y Plan de Auditoría: En la estrategia se define el enfoque que se le dará
a las pruebas de auditoría, es decir, si existe una alta confianza en los controles de la
empresa se aplicará un enfoque de pruebas de cumplimiento, y en menor medida,
pruebas sustantivas. En su defecto, si el nivel de confianza con respecto a los
controles de la empresa es mínimo, o bien, no se confía en los mismos, se dará un
enfoque de pruebas sustantivas. El plan de auditoría es elaborado por el responsable
(líder) de la realización de la auditoría. Se deberá elaborar con un enfoque basado en
riesgos según la información recopilada. Nos permite facilitar la programación en el
tiempo y la coordinación eficiente de las actividades de auditoría a fin de alcanzar
los objetivos propuestos, pues detalla los plazos, encargados, supervisores u otras
partes que intervienen, así como también los distintos procesos que se efectuarán con
la finalidad de incrementar la tanto la cantidad, como la calidad de la evidencia
reunida.

¡Importante!
La Planificación e Identificación de Riesgos es la etapa más riesgosa, por
consecuencia, se deberá desarrollar en gran medida el escepticismo profesional.

Profesor : Felipe Arenas Torres

Ayudante: Michel Zamorano Labra