La constitución y el

tributo
MG. SANDRA RIVRA MAGUIÑA

DERECHO TRIBUTARIO

VIII CICLO
CONSTITUCIÓN TRIBUTOS
En la actualidad sigue los estándares internacionales en materia tributaria y cuenta
con 3 elementos para su funcionamiento:
 Política tributaria
 Administración tributaria
 Sistema tributario
Antecedentes de la relación de la constitución con el tributo se puede advertir
desde 1215 en la carta magna de Inglaterra, quien planteaba que no podía haber
tributo sin representación, aprobación y consentimiento del consejo.

Hay que recordar que en la 1° Constitución del Perú se contaba con tributos para la
defensa de la república.
En un Estado Constitucional y Democrático de Derecho:
• La constitución es la norma de mayor jerarquía.
• La constitución surge para limitar el poder del estado, la misma que
no es absoluta.
• Se limita para evitar los excesos y el cumplimiento de los derechos
fundamentales de la persona.
• En épocas actuales el derecho se esta constitucionalizando y la
constitución judicializando.
• Actualmente lo que determina e l Tribunal Constitucional es
vinculante para los jueces.
• Por esas razones actualmente es algo relativo es decir que la LEY ES
LA UNICA FUENTE DEL DERECHO.
 Ordenamiento jurídico
tributario: regula el
establecimiento y aplicación
de los tributos

Justicia tributaria
Respeto de los principios:
P. Formales (legalidad y Reserva
de Ley)
P. Materiales ( Capacidad
contributiva)
POTESTAD TRIBUTARIA

Potestad T. no es absoluta
Reserva de ley
Art 74 de la No confiscatoriedad
Constitución: Igualdad
Derechos fundamentales
No retroactividad de los
tributos
• No define al tributo
• Tiene definiciones generales del tributo del cual debemos hacer una
interpretación y buscar una definición constitucional.
• La constitución tiene dos tipos de normas:
Normas reglas: aplicadas
Normas principio: interpretadas

Definición del TC español:

• El TRIBUTO es considerado como una HERRAMIENTA , porque permite garantizar
la lógica de un estado social, INSTRUMENTO afronta la creciente necesidad
financiera del estado permitiendo que se pueda traer mayor tributo de aquello
que tienen mayor capacidad contributiva.
• Tribunal Constitucional refiere que la capacidad contributiva es un elemento
clave y debe ser tomado en cuenta, caso contrario la aplicación de un tributo que
no considera este parámetro será declarado INCONSTITUCIONAL.
• TC señala que el tributo es: “Obligación jurídica pecuniaria creada por ley, no es
una sanción, el sujeto activo es una institución pública y el sujeto pasivo es
alguien impuesto por ley”.
 • El poder tributario absoluto no existe, siempre va estar regulado y limitado, a
diferencia del IUIS IMPERUIN (término latino que significa dar órdenes a través de
un ordenamiento jurídico para imponer normas, sanciones, hacer
expropiaciones, imponer tributos, manejar los recursos y ejecutar actos
administrativos), debe entender al IUS TRIBUTUM como un poder derivado del
poder que detenta este Estado, porque el poder absoluto le pertenece por
derecho natural y jurídico a la Nación.
• El poder derivado que recibe la Administración Tributaria tiene que ser
controlado, limitados con todos los sistemas o regulaciones que la doctrina
tributaria ha establecido (la legislación positiva tributaria, la legislación positiva
general, los principios tributarios que tienen una categoría de mandato
Constitucional, permitiendo fiscalizar de manera centralizada por el Tribunal
Constitucional y/o de manera difusa por los jueces en todo el territorio nacional.
• Se define así al conjunto de reglas, normas y principios que regulan y
disciplinan el poder fiscal, determinando las facultades y garantías
para su correcta aplicación, normas y principios consignados en la
Carta Política de la República.
• El Control Constitucional Tributario determina el marco en el cual
deben normarse determinados actos de la actividad impositiva, estos
controles ayudaran a que la presión tributaria se ejecute con una
mejor perspectiva, con moderación y sobre todo sujeta a límites,
estos límites están integrados por los principios tributarios
constitucionales.
 ¿QUÉ ENTENDEMOS POR
DERECHO TRIBUTARIO?
• Es el conjunto de normas jurídicas que regula la creación,
recaudación y todos los demás aspectos relacionados con los
tributos.
• El derecho tributario forma parte del derecho financiero, lo cual es
necesario tener en cuenta para un conocimiento más amplio del
tema materia de estudio, es decir, forma parte de otra rama del
derecho.
• Como puede verse, estudia un grupo de ingresos públicos, los
tributos, y no se adentra en el campo de las normas reguladoras de
los gastos públicos. Su finalidad es buscar el control y eficiencia en la
recolección de ingresos a través de la figura jurídica del tributo.