Contabilidad Financiera II

CONTABILIDAD, PROCESOS CONTABLES Y LIBROS DE CONTABILIAD
Adriana Lucia Toloza Moreno
Yennifer Katherinn Ayala Lemus
Yilber Edilberto Suarez Villamil
Corporación Universitaria Minuto de Dios
Programa Contaduría Pública
Yopal
2022
CONTABILIDAD, PROCESOS CONTABLES Y LIBROS DE CONTABILIAD
Adriana Lucia Toloza Moreno
Yennifer Katherinn Ayala Lemus
Yilber Edilberto Suarez Villamil
Trabajo presentado como requisito para optar al título de Contador Público
Asesor
JAIRO ISAZA GOMEZ
Contador Publico
Corporación Universitaria Minuto de Dios
Programa Contaduría Pública
Yopal
2022
1 TABLA DE CONTENIDO
Contenido
1 TABLA DE CONTENIDO......................................................................................................3
2 JUSTIFICACIÓN....................................................................................................................6
3 INTRODUCCIÒN....................................................................................................................1
4. GLOSARIO..................................................................................................................................2
4.1 Activos.....................................................................................................................................2
4.2 Activos Intangibles...................................................................................................................2
4.3 Asiento contable.......................................................................................................................2
4.4 Balance de comprobación.........................................................................................................2
4.5 Balance de situación.................................................................................................................3
4.6 Catálogo General de Cuentas...................................................................................................3
4.7 Cierre Contable.......................................................................................................................3
4.8 Contabilidad.............................................................................................................................3
4.9 Cuentas por cobrar...................................................................................................................3
4.10 Cuentas por pagar...................................................................................................................4
4.11 Depreciación..........................................................................................................................4
4.12 Dividendo...............................................................................................................................4
4.13 Ejercicio Contable..................................................................................................................4
4.14 Fecha de devengo...................................................................................................................4
4.15 Finanzas.................................................................................................................................4
4.16 Gasto Deducible.....................................................................................................................5
4.17 Gastos Fijos............................................................................................................................5
4.18 Gasto Financiero....................................................................................................................5
4.19 IVA Devengado......................................................................................................................5
4.20 Libro diario............................................................................................................................5
4.21 Liquidez.................................................................................................................................5
4.22 NIF (Normas de información financiera)...............................................................................6
4.23 Obligación..............................................................................................................................6
4.24 Pasivo.....................................................................................................................................6
4.25 Patrimonio..............................................................................................................................6
4.26 Proveedor...............................................................................................................................6
4.27 Reporte Financiero.................................................................................................................6
4.28 Valor Amortizable..................................................................................................................7
5. DESARROLLO TRABAJO DE INVESTIGACIÒN................................................................8
5.1 Por medio del esquema de la cuenta T, explique el concepto de cuenta y cada una de sus
partes. NOTA: Elabore un ejemplo práctico en formato Excel debidamente formulado................8
Respuesta:..................................................................................................................................8
5.2 ¿Cómo están estructurados y cuál es el código que identifica a las cuentas reales o de
balance y a las cuentas de resultados?..........................................................................................10
NOTA: Elabore un ejemplo práctico en formato Excel debidamente formulado. Revisar hoja
Excel............................................................................................................................................10
Respuesta:................................................................................................................................10
6 ¿Qué representan y cuál es la diferencia entre las cuentas reales y las cuentas de resultado?
14
NOTA: Elabore un ejemplo práctico en formato Excel debidamente formulado.........................14
Respuesta:................................................................................................................................14
4 De acuerdo con la descripción, el movimiento y el saldo, responda el activo, el pasivo, el
patrimonio, los ingresos, los gastos, los costos de venta y los costos de producción. NOTA:
Elabore un ejemplo práctico en formato Excel debidamente formulado......................................16
Respuesta:................................................................................................................................16
5 Responda en una cuenta T, dónde inician, aumentan y disminuyen las cuentas de ingresos,
gastos y costo de ventas...............................................................................................................18
Respuesta:....................................................................................................................................18
Cargar y abonar cuentas...........................................................................................................18
Qué se anota en él Debe y en el Haber.....................................................................................18
INGRESOS:.............................................................................................................................19
GASTOS:.................................................................................................................................19
COSTOS:.................................................................................................................................20
6 ¿Con qué intención estableció el gobierno el Plan Único de Cuentas para comerciantes?. . .20
7 La cuenta caja presenta el siguiente movimiento: haga la cuenta T en formato Excel
debidamente formulado y determine la naturaleza de su saldo.....................................................21
8 Por medio de la cuenta T en formato Excel debidamente formulado, calcule el saldo crédito
de la cuenta proveedores nacionales, cuyo movimiento de crédito es: $ 270.000, $ 185.000, $
350.000 y débito: $ 135.000 y $ 150.000.....................................................................................21
9 Por medio de una cuenta T en formato Excel debidamente formulado, determine el saldo
con los siguientes datos correspondientes al movimiento crédito de la cuenta ingresos financieros:
$ 480.520, $ 394.560, $ 189.430..................................................................................................22
10 Por medio de una cuenta T en formato Excel debidamente formulado, determine el saldo
con los siguientes datos correspondientes al movimiento débito de la cuenta costos de
mercancías: $ 320.350, $ 245.910, $ 124.500..............................................................................23
11 Clasifique y codifique en un cuadro las siguientes cuentas reales y diga la naturaleza de su
saldo de acuerdo al decreto 2650 de 1993 en su capítulo tres.......................................................23
12 Codifique en un cuadro las siguientes cuentas nominales y diga la naturaleza de su saldo
de acuerdo al decreto 2650 de 1993 en su capítulo tres................................................................24
Respuesta:................................................................................................................................25
13 Mediante un cuadro escriba el nombre de las cuentas correspondientes a los siguientes códigos
de cuenta y expliqué la descripción y dinámica según el decreto 2650 de 1993:..........................25
Respuesta:................................................................................................................................26
14 busque cada una de las siguientes cuentas y explique su utilidad es decir su dinámica y
descripción en cada caso de acuerdo al decreto 2650 de 1993 capitulo 3 y elabore un asiento
contable compuesto en formato Excel debidamente formulado:..................................................26
NOTA: Elabore un ejemplo práctico con mínimo cuatro cuentas en formato Excel debidamente
formulado.....................................................................................................................................26
15 ¿Cuál es el nombre de la cuenta que se presenta en cada uno de los siguientes enunciados
y a qué clase de cuentas pertenece?..............................................................................................27
16 Defina las siguientes normas básicas de contabilidad..............................................................27
Respuesta:................................................................................................................................27
NORMAS BÁSICAS DE CONTABILIDAD..........................................................................27
ENTE ECONOMICO...............................................................................................................28
Periodo Contable:.....................................................................................................................29
CONTABILIDAD DE CAUSACION O POR ACUMULACION...........................................30
DEVENGO:.............................................................................................................................31
CICLO CONTABLE:...............................................................................................................32
NOTAS A LOS ESTADOS FINACNIEROS:.........................................................................40
MONEDA FUNCIONAL........................................................................................................42
ASIENTOS CONTABLES......................................................................................................42
17 Defina los siguientes conceptos de los impuestos............................................................44
17.1 IVA..................................................................................................................................44
17.2 Retención en la fuente......................................................................................................45
17.3 ICA Impuesto de Industria y comercio.............................................................................50
18 Porque el principio de la partida doble de Fray Luca Bartolomeo de Pacioli construye el
fundamento para todo registro contable.......................................................................................51
5.18.1 PARTIDA DOBLE...................................................................................................51
19 Explique de manera integral que es un asiento contable simple y asiento contable
compuesto....................................................................................................................................53
ASIENTO CONTABLE SIMPLE............................................................................................53
ASIENTO COMPUESTO........................................................................................................53
20 De acuerdo a la explicación del punto anterior elabore en formato Excel debidamente
formulado cinco asientos contables simples y cinco asientos contables compuestos tenga en
cuenta el activo,pasivo, patrimonio, ingresos, gastos, costo de ventas y costos de producción....54
21. Según el Plan Único de Cuentas, elabore un cuadro comparativo y encuentre mínimo seis
diferencias entre las clases del activo, el pasivo, el patrimonio, los ingresos, los gastos, los costos
de venta y los costos de producción.............................................................................................54
22. Investigue que es el análisis financiero vertical, sus características, sus fórmulas, porcentajes
de participación, quienes lo utilizan y para qué sirve...................................................................54
23. Investigue y explique todo acerca de cada uno de los sistemas de inventarios, entre ellos su
definición, su aplicación y su contabilización:.............................................................................54
23.1 Sistema de inventario periódico........................................................................................54
2 JUSTIFICACIÓN
La presente investigación se ha logrado establecer con el fin de conocer la importancia del
proceso contable y la contabilidad, así como es un sistema de información y control del
fenómeno económico y financiero este sistema también constituye el soporte para la toma
de decisiones dentro de una organización ya que es el elemento más importante en toda
empresa y/o negocio porque permite conocer la realidad económica, su evolución, sus
tendencias, y lo que se puede esperar de ella.
La contabilidad no solo permite conocer el pasado y presente de una empresa, sino el futuro
lo que la hace aún más interésate.
La contabilidad para nosotros teniendo en cuenta que podemos enfocar los conocimientos
que vamos adquiriendo en el área contable, para familiarizarnos con nuestro objeto de
investigación, en el manejo técnico de los registros contables y la teneduría correcta de
libros. Este conocimiento nos permite desarrollar el análisis e interpretación de la vida
financiera de las empresas, logrando precisar en la toma de decisiones para lograr los
objetivos organizacionales planteados por la empresa.

3 INTRODUCCIÒN
El siguiente trabajo se elaboró con el fin de establecer lo que son las cuentas contables, los
principios de la contabilidad de acuerdo al plan único de cuentas. Aquí se muestran sus
detalles donde se podrá entender la naturaleza de las cuentas y la trazabilidad que manejan
cada uno de los procesos contables.
La contabilidad y los sistemas de información contable han trascendido hasta tal punto que
son sin duda alguna la base más importante para la toma de decisiones, en ellas los gerentes
pueden determinar los cambios a generar.
Las cuentas contables son unos de los instrumentos dentro de la contabilidad de una
empresa que nos permiten identificar, clasificar y registrar una determinada operación; es
decir, es el proceso de dar nombre a cada hecho económico que sucede en la empresa.
1
4. GLOSARIO
4.1 Activos
Son recursos tangibles e intangibles de la entidad contable pública obtenidos como
consecuencia de hechos pasados, y de los cuales se espera que fluyan un potencial de
servicios o beneficios económicos futuros, a la entidad contable pública en desarrollo de
sus funciones de cometido estatal. Estos recursos, tangibles e intangibles, se originan en las
disposiciones legales, en los negocios jurídicos y en los actos o hechos financieros,
económicos, sociales y ambientales de la entidad contable pública. (CONTADURÍA
GENERAL DE LA NACIÓN)
4.2 Activos Intangibles
Los activos intangibles son aquellos activos no monetarios identificables, sin sustancia
física, que generarán beneficios económicos futuros controlados por la entidad.
4.3 Asiento contable
El asiento contable está conformado por todas las anotaciones, también denominadas
apuntes contables, existentes en el Libro Diario de Contabilidad de una sociedad. Cada uno
de estos apuntes se realiza con el objetivo de reflejar cada movimiento económico de una
sociedad, relacionado con su actividad empresarial.
4.4 Balance de comprobación
La balanza de comprobación es una lista de los saldos de todas las cuentas del catálogo
contable utilizada para comprobar que los saldos deudores y acreedores sean iguales.
2
4.5 Balance de situación
El balance de situación (o balance general) en el mundo de contabilidad es el resumen de
todas las posesiones (activos) y todas las deudas y el capital de una organización en un
periodo de contable determinado. En sí, el balance es como una fotografía del patrimonio.
4.6 Catálogo General de Cuentas

Se constituye en un instrumento para el registro de las operaciones financieras, económicas,
sociales y ambientales, del ente público, con base en una clasificación flexible, ordenada y
pormenorizada de las cuentas, que mantiene la identidad, naturaleza y operación de las
actividades que conforman el sector público en su conjunto."
https://www.contaduria.gov.co/glosario
4.7 Cierre Contable
Al final del ejercicio contable, las empresas deben cerrar sus cuentas de resultados y
trasladar éstos a las cuentas de balance (activo, pasivo y patrimonio neto)
4.8 Contabilidad
Sistema que permite identificar, medir, procesar y comunicar información financiera para
tomar decisiones, emitir juicios y ejercer la función de control."
4.9 Cuentas por cobrar
Una cuenta por cobrar es un derecho exigible de la entidad al cobro de una contraprestación
que se origina por la venta de bienes o prestación de servicios.
3
4.10 Cuentas por pagar
Las cuentas por pagar son los registros de las compras realizadas a crédito, ya sean
operaciones de adquisición de servicios o bienes materiales; gastos incurridos y
contratación de inversiones. https://www.bind.com.mx/Glosario/Categoria/3-
contabilidad#C
4.11 Depreciación
Método por el que se valora el coste que supone la pérdida de valor por uso de un bien que
la empresa posee.
4.12 Dividendo
Un dividendo es la proporción de beneficios, en la repartición de las utilidades de una
compañía entre sus accionistas. En términos contables, forma parte de los pasivos, pues sale
de su balance. https://www.bind.com.mx/Glosario/Categoria/3-contabilidad#D
4.13 Ejercicio Contable
El ejercicio contable es el periodo que dista entre dos balances, esto es, recoge el ciclo en el
que perdura una empresa y su actividad. https://debitoor.es/glosario/ejercicio-contable
4.14 Fecha de devengo
La fecha de devengo es el momento en que tiene lugar la obligación del pago de un
impuesto.
4.15 Finanzas
4
Las finanzas son el área de la economía que estudia la obtención y administración del
dinero y el capital. Buscan comprender cómo los agentes económicos toman decisiones de
inversión, ahorro y gasto.
4.16 Gasto Deducible
Un gasto deducible es aquel que, por estar vinculado a la actividad económica de un
autónomo o empresa, es susceptible de ser deducido fiscalmente.
4.17 Gastos Fijos
Los gastos fijos se refieren a los gastos en que incurre una organización, sin estar
relacionados con su escala de producción. Son las derogaciones que permanecen
invariables
4.18 Gasto Financiero
Son gastos que provienen de recursos de terceros con los que un autónomo o empresa
financian su actividad.
4.19 IVA Devengado
El IVA devengado es el IVA que un autónomo o empresa cobra a sus clientes en las
facturas que les emite.
4.20 Libro diario
El libro diario es el registro contable principal de cualquier sistema contable, en el cual se
anotan todas las operaciones.
5
4.21 Liquidez
La liquidez es la capacidad que tiene una entidad para obtener dinero en efectivo y así hacer
frente a sus obligaciones a corto plazo. En otras palabras, es la facilidad con la que un
activo puede convertirse en dinero en efectivo.
4.22 NIF (Normas de información financiera)
Las Normas de Información Financiera (NIF) reúnen los conceptos y normas que regulan la
elaboración y presentación de la información contenida en los estados financieros.
Establecen los límites y condiciones de operación del sistema contable.
4.23 Obligación
Una obligación es una deuda a medio o largo plazo usada por grandes empresas para
conseguir dinero como préstamo.
4.24 Pasivo
Obligaciones exigibles al ente público, derivadas de hechos pasados, y adquiridas en
desarrollo de su actividad financiera, económica y social, que deben ser pagadas o
reembolsadas en el futuro, mediante la transferencia de recursos, bienes o servicios. Se
clasifica en corriente o circulante y en no corriente."
4.25 Patrimonio
6
Comprende el valor de los recursos públicos representados en bienes y derechos, deducidas
las obligaciones, para cumplir las funciones de cometido estatal."
4.26 Proveedor
Se trata de la persona que surte a otras empresas con existencias necesarias para el
desarrollo de la actividad.
4.27 Reporte Financiero
Un reporte financiero es un informe sobre la situación económica de una empresa, para que
el contador pueda realizar recomendaciones en función del plan de negocio y pronosticar el
desempeño futuro.
4.28 Valor Amortizable
El valor amortizable de un activo es el valor por el que se deprecia dicho activo.
7
5. DESARROLLO TRABAJO DE INVESTIGACIÒN
5.1 Por medio del esquema de la cuenta T, explique el concepto de cuenta y cada una de sus
partes. NOTA: Elabore un ejemplo práctico en formato Excel debidamente formulado.
Respuesta:
• La cuenta T: En contabilidad, es la representación gráfica de un registro contable.
Así, consta de dos lados, débito a la izquierda y crédito a la derecha. La cuenta T nos
permite registrar entonces los movimientos en la contabilidad de manera que esto quede
ilustrado en un esquema.
• Débito: “El débito en economía es la obligación de asumir un compromiso de pago
por un bien o servicio determinado” (GALAN, 2021). Es decir, cuando hablamos de débito
nos referimos a bienes y derechos de la empresa o persona que se representan el total de lo
que se debe.
• Crédito: Un crédito se utiliza para
registrar una disminución de un activo y
un aumento de un pasivo o patrimonio.
8
Ilustración 1Esquema Cuenta T
Fuente: Elaborada por los autores.
Ilustración 2 Elementos de cuenta
5.2 ¿Cómo están estructurados y cuál es el código que identifica a las cuentas reales o de
balance y a las cuentas de resultados?
NOTA: Elabore un ejemplo práctico en formato Excel debidamente formulado. Revisar
hoja Excel.
Respuesta:
CUENTAS REALES: “Son aquellas cuentas que, al cerrar el ejercicio contable permanecen
dentro del balance general de la empresa” (GERENCIE, 2020). Es decir, son las cuentas
que alimentan el balance general, nos exponen lo que tiene la empresa y en que se
9
encuentra invertido, a través de las cuentas de activos, pasivos y el patrimonio de la
empresa.
Ilustración 3 Esquema cuentas reales
CUENTAS DE RESULTADOS: “La cuenta de resultados es el estado financiero que
resume y clasifica el conjunto de operaciones de resultados”. Es decir, las cuentas de
resultado permiten conocer la situación financiera de la empresa en una fecha determinada,
expresando si la misma se encuentra con ganancias superiores a sus gastos o si por el
contrario se encuentra en pérdidas,
10
Ilustración 4 INGRESOS
Ilustración 5 GASTOS
Ilustración 6 GASTOS
11
5.3 ¿Qué representan y cuál es la diferencia entre las cuentas reales y las cuentas de
resultado?
NOTA: Elabore un ejemplo práctico en formato Excel debidamente formulado.
Respuesta: Las cuentas reales permiten conocer e identificar las propiedades de la empresa,
las deudas y ganancias que tiene en un momento determinado, mientras que las cuentas de
resultado nos enseñan las ganancias vs. las pérdidas durante un periodo determinado.
Cuentas Reales: Representa la situación financiera de la empresa.
Cuentas de Resultado: La utilidad del ejercicio.
5.Figure 1 Cuentas Reales
5.4 De acuerdo con la descripción, el movimiento y el saldo, responda el activo, el

pasivo, el patrimonio, los ingresos, los gastos, los costos de venta y los costos de
producción. NOTA: Elabore un ejemplo práctico en formato Excel debidamente
formulado.
12
Respuesta:
13
14
5.5 Responda en una cuenta T, dónde inician, aumentan y disminuyen las cuentas de
ingresos, gastos y costo de ventas
Respuesta:
Cargar y abonar cuentas
Todas las operaciones financieras que se realizan en una empresa aumentan o disminuyen
el patrimonio de la misma. Es para contabilizar dichas operaciones que se carga o se abona
una cuenta.
 Se carga una cuenta cuando se registra una operación en el Debe,
 se abona una cuenta cuando se registra una operación en el Haber.
Es necesario tomar en cuenta el tipo de transacción y el momento en que se realiza.
¿Qué se anota en él Debe y en el Haber?
Una vez que sabemos qué tipo de cuenta es la que interviene en la transacción podemos
pasar a cargar o abonar la cuenta.
Es necesario reflejar lo siguiente:
 Número de cuenta contable,
 nombre de la cuenta contable,
 importe de la transacción.
15
INGRESOS:
Son los valores que recibe la empresa cuando realiza una vena o presta un servicio con el
fin de obtener una ganancia, su movimiento empieza y aumentan en el Haber; normalmente
no se debitan sino al final del ejercicio para cancelar su saldo.
GASTOS:
16
Una empresa debe efectuar pagos por los servicios y elementos necesarios para su buen
funcionamiento; esto constituye un gasto o una perdida porque esos valores no son
recuperables. Ejemplo: El pago de sueldos, arrendamientos, servicios públicos entre otros.
El movimiento de las cuentas de Gastos, empieza y aumentan en el Debe; y disminuye y se
cancela en el Haber. Su saldo es Debito.
COSTOS:
Representa el valor de adquisición de los artículos destinados a la venta. Su movimiento
empieza y aumenta en él debe y disminuye y se cancelan en el haber, normalmente no se
acreditan y su saldo es débito.
5.6 ¿Con qué intención estableció el gobierno el Plan Único de Cuentas para
comerciantes?
R/ El Plan Único de Cuentas busca la uniformidad en el registro de las operaciones
económicas realizadas por los comerciantes con el fin de permitir la transparencia de la
información contable y por consiguiente, su claridad, confiabilidad y comparabilidad.
17
5.7 La cuenta caja presenta el siguiente movimiento: haga la cuenta T en formato Excel
debidamente formulado y determine la naturaleza de su saldo.
Débitos: $ 130.000, $ 120.000, $ 150.000, $ 180.000.
Créditos: $ 130.000, $ 120.000 y $ 150.000
La cuenta caja general pertenece a
la clase de los activos, en el grupo
11 de activos disponibles; en la
cuenta 1105 perteneciente a Caja y
la subcuenta 110505 de caja general.
La cuenta T quedo con un sado de
$180.000 en el crédito, ya que el
debe se cargó con usa suma total de
$580.000 y el crédito con $400.000
lo que nos genera un saldo acreedor
de $180.000
5.8 Por medio de la cuenta T en formato Excel debidamente formulado, calcule el saldo
crédito de la cuenta proveedores nacionales, cuyo movimiento de crédito es: $ 270.000, $
185.000, $ 350.000 y débito: $ 135.000 y $ 150.000.
18
La cuenta proveedores
nacionales pertenece a la
clase 2 de pasivo, con grupo
2 de proveedores y una
cuenta 2205 de proveedores
nacionales.
En la cuenta T se presentó
un saldo deudor de
$520.000; debido a que el
crédito se encuentra con un
valor de $805.000 que a
diferencia del débito con un total de $285.000
5.9 Por medio de una cuenta T en formato Excel debidamente formulado, determine el
saldo con los siguientes datos correspondientes al movimiento crédito de la cuenta ingresos
financieros: $ 480.520, $ 394.560, $ 189.430.
19
5.10 Por medio de una cuenta T en formato Excel debidamente formulado, determine el
saldo con los siguientes datos correspondientes al movimiento débito de la cuenta costos de
mercancías: $ 320.350, $ 245.910, $ 124.500.
11 Clasifique y codifique en un cuadro las siguientes cuentas reales y diga la naturaleza

de su saldo de acuerdo al decreto 2650 de 1993 en su capítulo tres.
11.1Mercancías no fabricadas por 11.3 Gastos pagados por anticipación
empresa. 11.4 Reservas obligatorias
11.2 Terrenos 11.5 Bancos (ahorros)
20
11.6 Caja 11.9 Nacionales (deudas)
11.7 Aportes sociales 11.10Cesantías consolidadas
11.8 Clientes
NOTA: Elabore un ejemplo práctico con mínimo cuatro cuentas en formato Excel
debidamente
formulado.
12 Codifique en un cuadro las siguientes cuentas nominales y diga la naturaleza de su

saldo de acuerdo al decreto 2650 de 1993 en su capítulo tres.
12.1 (Ingresos) honorarios 12.5 (Gastos) impuestos
12.2 Devoluciones en ventas 12.6 Gastos legales
12.3 (Ingresos) hoteles y restaurantes 12.7 Utilidad en venta de inversiones
12.4 Gastos de personal 12.8 (Ingresos) diversos
21
debidamente
formulado.
Respuesta:
13 Mediante un cuadro escriba el nombre de las cuentas correspondientes a los siguientes

códigos de cuenta y expliqué la descripción y dinámica según el decreto 2650 de 1993:
1105 1508 1705
1110 1365 1805
1205 1516 2105
1225 1524 2335
1305 1528 2408
1504 1540 2505
22
2525 4235 5120
2705 5145 5135
3115 5105 5305
4135 5110 6205
debidamente
formulado.
Respuesta:
14 busque cada una de las siguientes cuentas y explique su utilidad es decir su
dinámica y descripción en cada caso de acuerdo al decreto 2650 de 1993 capitulo 3 y
elabore un asiento contable compuesto en formato Excel debidamente formulado:
debidamente formulado.
134520 1110 1705
236515 2105 2705
4230 4120 1435
5210 4220 6205
4210 5120
5305 5220
23
15 ¿Cuál es el nombre de la cuenta que se presenta en cada uno de los siguientes
enunciados y a qué clase de cuentas pertenece?
15.1 Artículos comprados para la venta
15.2 Dinero depositado en tiendas financieras
15.3 Valores que debe pagar la empresa por concepto de préstamos de entidades financieras
15.4 Los dineros que debe cobrar la empresa por mercancía vendida a crédito
15.5 Pagos efectuados por la empresa para su funcionamiento, que no son recuperables
15.6 Intereses pagados
NOTA: Elabore un asiento contable compuesto por cada cuenta en formato Excel.
16 Defina las siguientes normas básicas de contabilidad
16.1 Ente económico 16.6 Notas a los estados financieros
16.2 Periodo contable 16.7 Revelaciones a los estados
financieros
16.3 Causación
16.8 Moneda funcional de Colombia

16.4 Devengo
16.9 Asientos Contables

16.5 Ciclo contable
16.10 Ajustes y correcciones
Respuesta:
NORMAS BÁSICAS DE CONTABILIDAD
24
ENTE ECONOMICO: El ente económico es la empresa, esto es, la actividad económica
organizada como una unidad, respecto de la cual se predica el control de los recursos.
La persona natural es aquel individuo que al actuar en su propio nombre se ocupa de alguna
o algunas actividades que la ley considera mercantiles. En tal caso, la totalidad de su
patrimonio, que incluye el personal y el familiar, sirve como prenda de garantía por las
obligaciones que adquiera en desarrollo de su actividad económica.
Una persona jurídica, también conocida como persona moral, es el concepto con el cual se
denomina a una organización, empresa, institución o ente similar, conformado por uno o
varios individuos, que tiene la finalidad de desarrollar actividades comerciales o
mercantiles.
Tipos de empresas
Dado que, como ya hemos dicho, lo que nos interesa es realizar distintas clasificaciones,
vamos citar las principales:
Según el tamaño:
 Número de empleados.
 Cantidad de activos.
 Facturación.
Actividad que realiza:

 Producen bienes.
 Ofrecen servicios.
Distinguiendo área geográfica:

 Local.
25
 Regional.
 Nacional.
 Multinacional.
Sector económico al que pertenecen:

 Sector primario.
 Sector secundario.
 Sector terciario.
 Sector cuaternario.
 Sector quinario.
Titularidad de la empresa:
 Pública.
 Privada.
 Mixta.
Forma jurídica:
 Empresario individual o autónomo.
 Sociedad limitada.
 Sociedad anónima.
 Comunidad de bienes.
Periodo Contable: El ente económico debe preparar y difundir periódicamente estados
financieros, durante su existencia.
26
En consecuencia, el periodo contable puede ser un mes, un bimestre, trimestre,
cuatrimestre, semestre o año, según la necesidad del usuario de la información financiera
generada por la contabilidad.
CALENDARIO TRIBUTARIO AÑO 2022 IMPUESTOS NACIONALES
Este es el calendario tributario que regirá para el año 2022 de impuestos nacionales
administrados por la DIAN en Colombia dividido por tipo de impuesto o declaración. Podrá
descargar el calendario de plazos en formato Excel donde por medio de botones podrá ir
rápidamente a cada tipo de impuesto y consultar los vencimientos.
Los cortes respectivos deben definirse previamente, de acuerdo con las normas legales y en
consideración al ciclo de las operaciones.
Por lo menos una vez al año, con corte al 31 de diciembre, el ente económico debe emitir
estados financieros de propósito general.
CONTABILIDAD DE CAUSACION O POR ACUMULACION.

La contabilidad de causación es aquella contabilidad en la que los hechos económicos se
registran en el momento en que suceden, sin importar si hay una erogación o un ingreso
inmediato como consecuencia de la realización del hecho económico.
La contabilidad por causación reconoce la realización de los hechos económicos en el
momento mismo en que surgen los derechos o las obligaciones, sin llegar a esperar a que
esos derechos y obligaciones se hagan efectivos.
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Una cosa es adquirir una obligación y otra bien distinta es cumplirla, luego, la contabilidad
de causación reconoce la existencia de esa obligación en el momento mismo en que nace,
así no se haya cumplido con ella.
Por ejemplo, cuando un ente económico se obliga a pagar un determinado valor a un tercero
en un futuro cercano. En el mimo momento en que el ente se obliga a pagar ese valor, la
contabilidad lo reconoce no obstante el pago sólo se realice en un tiempo futuro.
La contabilidad de causación permite en todo momento mostrar un resultado cierto y
objetivo, por cuanto registra y contiene todos los hechos que obligan o que benefician al
ente económico, así su realización efectiva sea futura.
Esto es importante por cuanto todo compromiso a favor o en contra del ente, afecta tanto el
presente como el futuro financiero del ente, y por consiguiente, es preciso conocerlo para
poder tomar decisiones con la certeza de una determinada realidad presente y futura.
Las obligaciones, tarde o temprano hay que cumplirlas, así que desde su surgimiento deben
ser reconocidas por la contabilidad. Igual sucede con los derechos a favor; tarde o temprano
se harán efectivos y desde su nacimiento hay que conocerlos y trabajar con base a ellos, y
esto es lo que permite la contabilidad de causación.
DEVENGO:
El principio de devengo es una norma contable que establece que las transacciones o
hechos económicos se registrarán en el momento en que ocurren, con independencia de la
fecha de su pago o cobro.
El objetivo del principio de devengo es que las cuentas anuales de una empresa reflejen
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con claridad el patrimonio, la situación financiera y los resultados económicos conseguidos
por ésta en ese periodo, imputando los gastos e ingresos al periodo en que las cuentas
anuales se refieran y afecten al mismo, sin importar el momento de su cobro o pago.
La imputación de ingresos y gastos deberá hacerse en función de la corriente real de
bienes y servicios que los mismos representan y con independencia del momento en que se
produzca la corriente monetaria o financiera derivada de ellos.
La aplicación práctica de este principio se manifiesta en gran cantidad de hechos
contables, entre otros:
1. Ajustes por periodificación de gastos e ingresos.
2. Cálculo y dotación de provisiones.
3. Cálculo y dotación de amortizaciones de activos.
En los casos de conflicto entre principios contables obligatorios deberá prevalecer el que
mejor conduzca a que las cuentas anuales expresen la imagen fiel del patrimonio, de la
situación financiera y de los resultados de la empresa. Sin perjuicio de lo indicado en el
párrafo precedente, el principio de prudencia tendrá carácter preferencial sobre los demás
principios.
Siguiente: Definición de principio de empresa en funcionamiento
29
Queda terminantemente prohibida la reproducción total o parcial de los contenidos
ofrecidos a través de este medio, salvo autorización expresa de RCR. Así mismo, queda
prohibida toda reproducción a los efectos del artículo 32.1, párrafo segundo, Ley 23/2006
de la Propiedad intelectual.
CICLO CONTABLE:
El ciclo contable es una serie de pasos utilizados por un departamento de contabilidad para
documentar e informar de las transacciones financieras de una empresa. El ciclo sigue las
transacciones financieras desde que se producen hasta que afectan a los documentos
financieros. El ciclo contable tiene lugar en cada periodo contable o periodo de información
para el que se preparan los documentos financieros.
El último paso—el proceso de cierre—puede ocurrir como un “cierre suave” a lo largo del
año fiscal, pero un “cierre duro” sólo ocurre al final del año fiscal.
Un «cierre suave» cierra el libro mayor para ese período contable, de modo que no se
pueden registrar nuevos asientos. Esto ocurre para que los documentos financieros puedan
prepararse para ese periodo sin que los saldos de las cuentas cambien.
El proceso de cierre duro traslada las transacciones de las cuentas temporales—cuentas de
la cuenta de resultados—a las cuentas permanentes, que son las cuentas del balance. Este
proceso es importante, ya que garantiza la precisión y la exactitud a lo largo de los
ejercicios de una empresa.
Las ocho etapas del ciclo contable

El ciclo contable consta de ocho pasos que los contables deben seguir para registrar las
transacciones y comprobar la exactitud de los datos. Los pasos uno a siete se producen en
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cada período contable—independientemente de su duración—mientras que el paso ocho
sólo se produce al final del año fiscal:
1. Analizar las transacciones

El primer paso en el ciclo contable es analizar los eventos para determinar si son
“transacciones” y cuál es su impacto. Las transacciones incluyen cualquier compra de la
empresa que se haya realizado, las deudas pagadas, las deudas adquiridas o los ingresos
obtenidos de las ventas. Los eventos que no se consideran transacciones incluyen la
creación de órdenes de compra y la firma de contratos. Las transacciones son el punto de
partida desde el que seguirá el resto del ciclo contable.
Ejemplo: Una empresa recibe 300 dólares en ventas de sus productos de software. Este es
el punto de partida del ciclo contable para esta transacción.
2. Registrar los asientos del diario

El siguiente paso en el ciclo contable es registrar estas transacciones financieras como
asientos. Esto debe hacerse siguiendo un orden cronológico. Es necesario comprender el
impacto de la transacción—desde el primer paso—para crear el asiento.
Un asiento contable tiene un débito y un crédito que se refiere a cómo una transacción
afecta a diferentes cuentas. El hecho de que una cuenta se cargue o se abone está
determinado por el seguimiento del saldo de esa cuenta.
Por ejemplo, las cuentas de caja y deudoras tienen saldos deudores—aumentados con los
débitos, disminuidos con los créditos—y las cuentas de ingresos tienen saldos acreedores—
aumentados con los créditos, disminuidos con los débitos. La persona que introduce los
datos de las transacciones en los asientos del diario debe asegurarse de que los débitos y los
créditos estén equilibrados.

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Ejemplo: La transacción de $300 se ingresa con base en la fecha en que ocurrió para
alinearla con el orden cronológico de las otras entradas de transacciones. Una venta en
efectivo de $300 implicará un débito de $300 en Caja y un crédito de $300 en Ingresos por
ventas.
3. Contabilizar los asientos en el libro mayor

Una cuenta contable es un conjunto de todos los asientos que cargan o abonan esa cuenta.
El libro mayor es el conjunto maestro de todas las cuentas del libro mayor. El libro mayor
lleva la cuenta de toda la actividad financiera de una empresa. Cuando se contabiliza en el
libro mayor, se registra un resumen de la actividad de cada cuenta del libro mayor.
Ejemplo: Si las transacciones de hoy’incluyen una venta en efectivo de $300, una venta en
efectivo de $200 y un reembolso en efectivo de $100, entonces las transacciones de efectivo
resumidas serían un débito de $400. Las empresas difieren en la forma en que registran los
reembolsos, pero supongamos que el resumen de las transacciones de ingresos por ventas
sería un crédito de 500 dólares con un resumen de un débito de 100 dólares registrado en
Devoluciones de ventas y provisiones, una cuenta de contrapartida, lo que significa que
compensa una cuenta de ingresos regular y tiene un saldo deudor.
4. Preparar un balance de comprobación no ajustado

Al final de cada período contable, el departamento de contabilidad de una empresa debe
introducir los datos de las cuentas del libro mayor en un balance de comprobación. Este
balance de sumas y saldos también se denomina balance de sumas y saldos no ajustado
porque se prepara antes de introducir los asientos ajustados.
El balance de sumas y saldos sin ajustar se prepara para que los contables puedan detectar
cualquier error que pueda haberse producido durante las etapas iniciales del ciclo contable.
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El balance de comprobación se considera correcto si los saldos de las cuentas deudoras son
iguales a los saldos de las cuentas acreedoras. Incluso si el balance de comprobación no
ajustado está equilibrado, debe realizar el quinto paso, ya que pueden haberse producido
otros errores.
Ejemplo: Para simplificar, vamos a preparar un balance de comprobación para un día
ignorando el coste de las mercancías vendidas. Para preparar el balance de sumas y
saldos, hay que recopilar los datos de todas las cuentas del libro mayor. Digamos que la
empresa también tuvo 700 dólares en ventas a crédito—un débito de 700 dólares en
Cuentas por cobrar y un crédito de 700 dólares en Ingresos por ventas—y compró 200
dólares de inventario a crédito de un proveedor—un crédito de 200 dólares en Cuentas por
pagar y un débito de 200 dólares en Inventario.
Tomando en cuenta la información de antes, usted tiene saldos deudores de $400 (Caja),
$700 (Cuentas por cobrar), $200 (Inventario) y $100 (Reintegros de ventas y provisiones).
Tiene saldos acreedores de $1,200 (Ingresos por ventas) y $200 (Cuentas por pagar). Esto
le da un total de débitos de $1,400 y un total de créditos de $1,400. Los balances de
comprobación reales involucrarán numerosas cuentas.
5. Comprobar la exactitud de las hojas de trabajo

Este paso es necesario cuando los débitos y créditos de un balance de comprobación no son
iguales. Hay que revisar los datos de las transacciones introducidas en los asientos
anteriores para encontrar el error. Otro error puede ser la contabilización en cuentas
equivocadas. Para este error, los débitos y los créditos serán iguales, pero un contable
notará la actividad o los saldos inusuales de las cuentas. Para corregir estos errores, será
necesario introducir asientos para anular los asientos incorrectos e introducir los correctos.
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Ejemplo: Si el contable realiza un balance de sumas y saldos y descubre que hay 900
dólares en el debe y 1.200 en el haber, deberá revisar los asientos anteriores para
identificar la cantidad de 300 dólares que falta. La mayoría de los programas de
contabilidad no permiten la contabilización de asientos desequilibrados; sin embargo,
para encontrar manualmente este tipo de errores, se pueden examinar los asientos
individualmente o comparar las cuentas correspondientes—como las cuentas por cobrar y
los ingresos por ventas—para tratar de encontrar errores evidentes.
6. Registrar los asientos de ajuste

Este paso requiere la utilización del principio de correspondencia para organizar las
transacciones de la empresa en los períodos contables adecuados. Los ajustes se agrupan en
Aplazamientos y Devengos. Utilizando el principio de correspondencia, los contables
pueden examinar los aplazamientos y los devengos para determinar si se incluirán en los
ingresos totales de la empresa o en los ingresos no devengados del período fiscal. Un
aplazamiento común es un gasto pagado por adelantado—por ejemplo, el alquiler—y un
devengo común es un gasto a pagar como los sueldos y salarios.
Ejemplo: En enero, la empresa paga 12.000 dólares de alquiler para todo el año (1.000
dólares al mes). El asiento original fue un débito de $12.000 en Gastos de Alquiler y un
crédito de $12.000 en Caja. Al final del período contable (en este caso, un mes), el asiento
de ajuste sería un débito de 11.000 dólares en Alquileres pagados por adelantado y un
crédito de 11.000 dólares en Gastos de alquiler. Esto refleja que sólo se utilizaron
realmente 1.000 dólares de alquiler en enero. Para los once períodos contables restantes,
el asiento de ajuste será un débito de 1.000 dólares en Gastos de alquiler y un crédito de
1.000 dólares en Alquileres pagados por adelantado.
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El contable también podría haber realizado dos asientos en el diario en enero: (1) un
débito de 12.000 dólares en Alquileres Prepagados y un crédito de 12.000 dólares en
Gastos de Alquiler, y (2) un débito de 1.000 dólares en Gastos de Alquiler y un crédito de
1.000 dólares en Alquileres Prepagados. El asiento nº 1 corrige el asiento incorrecto,
mientras que el nº 2 registra la transacción correcta. Técnicamente, siempre que el efecto
neto sea que, a 31 de enero, 11.000 dólares están en Alquiler prepagado y sólo 1.000
dólares en Gastos de alquiler, cualquiera de los dos métodos es correcto.
7. Organizar los estados financieros

Una vez que se han completado todos los asientos de ajuste y se ha comprobado que los
débitos y los créditos siguen estando equilibrados, se puede preparar el Balance de Sumas y
Saldos Ajustado, así como los estados financieros. Los estados financieros se preparan en
este orden: Estado de Resultados, Estado de Ganancias Retenidas, Balance General y
Estado de Flujos de Efectivo.
Una vez finalizado el Balance de Sumas y Saldos Ajustado, el saldo de cada cuenta se
presenta en la Cuenta de Resultados, en el Estado de Ganancias Retenidas o en el Balance
de Situación. Ninguna cuenta individual del Balance de Comprobación Ajustado aparecerá
en más de una de ellas. El Balance de Comprobación Ajustado muestra el saldo inicial de
las Ganancias Retenidas, pero este número específico sólo aparece al principio del Estado
de Ganancias Retenidas y no directamente en el Balance.
El orden en que se preparan los documentos financieros es importante porque el ingreso
neto del Estado de Resultados se utilizará para preparar el Estado de Ganancias Retenidas,
y el saldo final del Estado de Ganancias Retenidas se utilizará para preparar el Balance
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General. El Estado de Flujos de Efectivo se prepara en último lugar porque utiliza la
información de los tres primeros estados.
Ejemplo: Digamos que su cuenta de resultados muestra unos ingresos totales de 1.000
dólares y unos gastos totales de 500 dólares. Sus ingresos netos son ingresos totales –
gastos totales = 500 dólares. Estos $500 se trasladan a las ganancias retenidas al final del
año fiscal durante el proceso de cierre.
Digamos que su saldo inicial de ganancias retenidas es de $200. El Balance de
Comprobación Ajustado incluiría este saldo de $200 en las Ganancias Retenidas. Para el
Estado de Ganancias Retenidas, usted comienza con los $200. Se agregan $500 de la
utilidad neta. Suponiendo que la empresa no pagó dividendos, el saldo final de las
utilidades retenidas es de $700.
El saldo final de las ganancias retenidas se utiliza entonces para preparar el balance.
Aparecerá en la sección de patrimonio neto.
El Estado de Flujos de Efectivo toma información de los otros estados para caracterizar
los flujos de efectivo como “entradas” o “salidas” Estos flujos se clasifican entonces como
de Explotación, de Inversión o de Financiación.
8. Cerrar cuentas temporales

La última etapa del ciclo contable es el cierre de las cuentas temporales. Las cuentas que
aparecen en la cuenta de resultados son cuentas temporales que se cierran—también se
denominan “a cero”—al final del ejercicio. Los saldos de estas cuentas se trasladan a las
cuentas permanentes del Balance. El objetivo principal de la puesta a cero de las cuentas de
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la cuenta de resultados es permitir que los ingresos y los gastos se registren de nuevo cada
año fiscal.
Durante el año fiscal, también puede hacer un “cierre suave.” Si prepara estados financieros
mensualmente, entonces los libros de febrero ‘se cerrarán durante el comienzo de marzo, lo
que evitará que se introduzcan nuevos asientos con fecha de contabilización de febrero. Si
prepara estados financieros trimestralmente, entonces puede mantener los libros abiertos
durante tres meses a la vez. Los cierres suaves no cierran permanentemente los libros, por
lo que aún pueden introducirse asientos después del cierre con la aprobación de la
dirección. Las cuentas temporales no se ponen a cero en los cierres suaves.
Ejemplo: Al final del año fiscal, el contable cargará el total de las cuentas de ingresos con
el correspondiente abono a las ganancias acumuladas. El contable también acreditará el
total de todas las cuentas de gastos con el correspondiente débito a las ganancias
acumuladas. El efecto neto de las ganancias retenidas debe ser igual a los ingresos netos
—un aumento general de las ganancias retenidas—o a las pérdidas netas—una
disminución general de las ganancias retenidas—para el año fiscal. Puede comprobar la
exactitud de los asientos del diario comparando las cifras con los estados financieros que
preparó en el séptimo paso.
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NOTAS A LOS ESTADOS FINACNIEROS:
La sección 8 de las NIIF para Pymes contempla las notas a los estados financieros, que se
deben elaborar según las siguientes reglas:
 Presentarán información sobre las bases para la preparación de los estados
financieros, y sobre las políticas contables específicas utilizadas, de acuerdo con los
párrafos 8.5 a 8.7.
 Revelarán la información requerida por esta NIIF que no se presente en otro lugar
de los estados financieros.
 Proporcionarán información adicional que no se presenta en ninguno de los estados
financieros, pero que es relevante para la comprensión de cualquiera de ellos.
Las notas se deben presentar de forma sistemática, de tal forma que se pueda relacionar la
nota con cada partida del estado financiero.
Las notas a los estados financieros informarán sobre lo siguiente:
38
 Una declaración de que los estados financieros se han elaborado cumpliendo con la
NIIF para las PYMES.
 Un resumen de las políticas contables significativas aplicadas.
o La base (o bases) de medición utilizada para la elaboración de los estados
financieros.
o Las demás políticas contables utilizadas que sean relevantes para la
comprensión de los estados financieros.
o Los juicios, diferentes de aquéllos que involucran estimaciones que la
gerencia haya realizado al aplicar las políticas contables de la entidad y que
tengan el efecto más significativo sobre los importes reconocidos en los
estados financieros.
 Información de apoyo para las partidas presentadas en los estados financieros en el
mismo orden en que se presente cada estado y cada partida.
 Cualquier otra información a revelar.
 Una entidad revelará en las notas información sobre los supuestos clave acerca del
futuro y otras causas clave de incertidumbre en la estimación en la fecha sobre la
que se informa, que tengan un riesgo significativo de ocasionar ajustes
significativos en el importe en libros de los activos y pasivos dentro del ejercicio
contable siguiente.
Con esta información de apoyo y contexto, la información presentada en los estados
financieros tiene mayor comprensión, en especial para personas que no están al tanto de la
empresa.
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Objetivo de las notas de los estados financieros.
El objetivo de las notas a los estados financieros es brindar los elementos necesarios para
que aquellos usuarios que los consultan puedan comprenderlos claramente, y puedan
obtener la mayor utilidad de ellos.
MONEDA FUNCIONAL.
La moneda funcional en Colombia es el peso. Las transacciones realizadas en otras
unidades de medida deben ser reconocidas en la moneda funcional, utilizando la tasa de
conversión aplicable en la fecha de su ocurrencia.
Sin embargo, normas especiales pueden autorizar o exigir el registro o la presentación de
información contable en otras unidades de medida, siempre que estas puedan convertirse en
cualquier momento a la moneda funcional.
ASIENTOS CONTABLES.
Con fundamento en comprobantes debidamente soportados, los hechos económicos se
deben registrar en libros en idioma castellano, por el sistema de partida doble.
Pueden registrarse varias operaciones homogéneas en forma global, siempre
que su resumen no supere las operaciones de un mes. Las operaciones deben registrarse
cronológicamente. Sin perjuicio de lo dispuesto en normas especiales, los asientos
respectivos deben hacerse en los libros a mas tardar en el mes siguiente a aquel en el cual
las operaciones se hubieren realizado.
Dentro del término previsto en el inciso anterior, se deben resumir los movimientos débito
y crédito de cada cuenta y establecer su saldo. Cualquier
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error u omisión se debe salvar con un nuevo asiento en la fecha en que seadvirtiere.
El Ajuste Contable es la corrección que realiza una empresa, normalmente a 31 de
diciembre, sobre los gastos, ingresos, activos o pasivos para imputarlos en el ejercicio
correspondiente.
Esto suele ocurrir porque haya gastos o ingresos que puedan corresponder a ejercicios
anteriores o incluso que no se hayan contabilizado en el ejercicio que está en curso.Estos
Ajustes Contables se llevan a cabo para que la contabilidad de una empresa tenga una
imagen real de la situación, veamos qué tipos de ajustes podemos realizar:
Ajustes por la amortización del inmovilizado: la amortización del inmovilizado habrá que
realizarlo a final de año e imputarlo como un gasto más del ejercicio.
Ajuste por revalorización del activo y del pasivo: habrá que imputar gastos e ingresos a
ejercicios futuros
Ajustes por regularización de existencias: habrá que tener en cuenta las existencias finales
a 31 de diciembre, para calcular su diferencia con las existencias iniciales a 1 de enero del
mismo ejercicio
Ajustes por reclasificación de deudas: nos referimos a deudas a largo plazo que al pasar al
siguiente ejercicio se convertirán en deudas a corto plazo.
17 Defina los siguientes conceptos de los impuestos
17.1 IVA Impuesto del valor agregado sobre las ventas
17.2 Retención en la fuente
17.3 ICA Impuesto de Industria y comercio

41
17.4 Renta y complementarios
RTA:/ conceptos de los impuestos
17.1 IVA Impuesto del valor agregado sobre las ventas: Es el impuesto las ventas, o al
valor agregado como también se le conoce, es el impuesto que se paga sobre el mayor valor
agregado o generado por el responsable. Aunque el impuesto se aplica sobre el precio de
venta del bien o del servicio, en realidad, el impuesto corresponde solo al mayor valor que
se agrega o genera por el comerciante.
El Iva se genera, y por tanto nace la obligación de cobrarlo, cuando se vende un producto o
se presta un servicio que está gravado con el Iva.
El artículo 420 del estatuto señala los hechos generadores de Iva en la siguiente forma:
En la venta de bienes corporales muebles e inmuebles, con excepción de los expresamente
excluidos.
En la venta o cesiones de derechos sobre activos intangibles, únicamente asociados con la
propiedad industrial. En la prestación de servicios en el territorio nacional, o desde el
exterior, con excepción de los expresamente excluidos.
En la importación de bienes corporales que no hayan sido excluidos expresamente.
Por la circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar, con excepción de las
loterías y de los juegos de suerte y azar operados exclusivamente por internet.
En resumen, el Iva se genera siempre que se realice una operación que está sujeta a este
impuesto.
42
https://www.gerencie.com/impuesto-a-las-ventas.html
17.2 Retención en la fuente
La retención en la fuente (Retefuente) es el recaudo anticipado de un impuesto, que ocurre
en el momento mismo en que ocurre el hecho generador del impuesto retenido. Los
impuestos son periódicos, ya sea mensual, bimestral, anual, etc., por lo que el estado,
necesitado de dinero diariamente recurre a la retención el impuesto en la fuente que lo
genera (compra, prestación del servicio), y de esa forma recauda anticipadamente parte del
impuesto.
El estado recauda el impuesto en la misma fuente del impuesto, en la operación económica
donde se origina ese impuesto, y por eso se llama retención en la fuente, en la fuente del
impuesto.
Elementos de la retención en la fuente.

La retención en la fuente tiene una serie de elementos que señalamos a continuación.
Sujeto pasivo de la retención.

El sujeto pasivo es la persona o la empresa a quien se le hace el pago y quien es objeto de la
retención. Es la persona que hace la venta o presta el servicio que genera el ingreso, y por
tanto es quien debe pagar el impuesto correspondiente, en este caso, de forma anticipada.
Agente de retención.
Es la persona o empresa que aplica o practica la retención. Es quien realiza el pago y se
convierte en recaudador el impuesto mediante la retención en la fuente, de manera que
cuando hace el pago al proveedor no le entrega el 100% del valor de la operación, debido a
que debe retenerle un porcentaje con destino a las arcas del estado.
43
Concepto de retención a efectuar.
Es el nombre con que se conoce a al hecho económico u operación económica realizada
que da origen a la retención porque está sometida a ello.
Tarifa de retención.
La tarifa de retención es el porcentaje que se le aplica al valor de la operación o a la base
sujeta a retención para determinar el monto o valor que se ha de retener. La tarifa difiere
según el concepto y son valores que el gobierno ha determinado previamente.
Por ejemplo, si hacemos una compra, hablamos de la retención en la fuente por compras, y
si contratamos a alguien para que nos preste un servicio, hablamos entonces de la retención
en la fuente por servicios, o retención en la fuente por salarios, etc. (GERENCIE, 2020)
Base de retención.
La base de retención es el valor sobre el cual se aplica la tarifa de retención, es decir, el
porcentaje correspondiente. Por ejemplo, si el valor de la compra es de $1.000.000, esa será
la base, pero hay casos particulares en que a base se ajusta o depura, de manera que esa
base resulta inferior al valor de la operación por cuanto de ella se deben detraer ciertos
conceptos y valores. (GERENCIE, 2020)
44
TABLA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE 2022
45
Porcentajes de retención fuente por servicios 2022.
La retención en la fuente por servicios se aplica sobre todo pago que sea igual o superior a
4 Uvt, que para el 2022 equivale a $152.00, y existen dos tarifas de retención por concepto
de servicios, del 4% y del 6%.
En principio la tarifa de retención en la fuente por servicios del 4% se aplica a las personas
declarantes de renta, y a del 6% a quienes no son declarantes de renta. (GERENCIE, 2020)
46
No obstante, lo anterior, tratándose de personas naturales no declarantes de renta, la
retención en la fuente del 4% se aplica en los siguientes casos:
Cuando del contrato se desprende que los ingresos que obtendrá la persona natural
beneficiaria del pago o abono en cuenta superan en el año 2021 la suma de $125.413.000.
Cuando de los pagos o abonos en cuenta realizados durante el ejercicio gravable por un
mismo agente retenedor a una misma persona natural superan en el 2021 la suma de
$125.413.000. La tarifa del cuatro por ciento (4%) se aplicará a partir del pago o abono en
cuenta que sumado a los pagos realizados en el mismo ejercicio gravable exceda dicho
valor.
Lo anterior con base al Uvt del 2022 que fue fijado en $38.004. (GERENCIE, 2020)
Tarifa de retención en la fuente por compras en el 2022.

Existen dos tarifas de retención en la fuente por conceto de compras; una del 2.5% para los
contribuyentes obligados a declarar renta, y del 3.5% para quienes no están obligados a
declarar renta. (GERENCIE, 2020)
El beneficiario del pago debe informar al agente de retención si e el año inmediatamente
anterior declaró renta, o está obligado a declarar, y en caso de ser afirmativo, se le aplicará
la retención del 2.5%.
Es una práctica recomendable solicitar al beneficiario del pago copia del Rut para
determinar si está o no obligado a declarar renta, y así aplicar la tarifa correspondiente sin
47
temor a equívocos debido a que el beneficiario del pago puede no decir la verdad afín de
lograr una tarifa de retención más favorable.
17.3 ICA Impuesto de Industria y comercio

ICA Impuesto de Industria y comercio El impuesto de industria y comercio (ICA), es un
impuesto territorial que recaudan los municipios y el distrito especial de Bogotá, regulado
por la ley 14 de 1983.
El impuesto de industria y comercio debe ser pagado por todos los industriales,
comerciantes y prestadores de servicios, sean personas naturales o jurídicas, que desarrollen
una actividad sujeta a dicho impuesto. El impuesto de industria y comercio es regulado por
cada municipio dentro de los parámetros que fija la ley 14 de 1983.Por ejemplo, cada
municipio fija las tarifas del ICA dentro de un rango que la ley establece, por lo que una
misma actividad tiene diferentes tarifas según qué municipio.
Renta y complementarios El impuesto sobre la renta y complementarios es un solo
gravamen integrado por los impuestos de renta y los complementarios de ganancias
ocasionales y de remesas. Más detalles a continuación.
Esta semana comenzaron los vencimientos correspondientes a la tercera cuota del 2014 del
Impuesto de Renta y Complementarios para Grandes Contribuyentes. Lo anterior maneja
varias definiciones que, a lo mejor, usted como contribuyente no maneja muy bien y aquí
intentamos despejar esa duda mental.
El impuesto sobre la renta y complementarios es un solo gravamen integrado por los
impuestos de renta y los complementarios de ganancias ocasionales y de remesas. El
impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente en el año,
48
que sean susceptibles de producir incremento neto del patrimonio en el momento de su
percepción, siempre que no hayan sido expresamente exceptuados, y considerando los
costos y gastos en que se incurre para producirlos.
El impuesto sobre la renta es un impuesto de orden nacional, directo y de período.
• De orden nacional porque tiene cobertura en todo el país y su recaudo está a cargo
de la nación (actualmente la función de recaudo se ejerce a través de los bancos y demás
entidades financieras autorizadas).
• Es directo, porque grava los rendimientos a las rentas del sujeto que responde por su
pago ante el Estado.
• Es de período, como quiera que tiene en cuenta los resultados económicos del sujeto
durante un período determinado, en consecuencia, para su cuantificación se requiere
establecer la utilidad (renta) generada por el desarrollo de actividades durante un año, enero
a diciembre.
18 Porque el principio de la partida doble de Fray Luca Bartolomeo de Pacioli
construye el fundamento para todo registro contable.
5.18.1 PARTIDA DOBLE
RTA: La partida doble es un método de registro de las transacciones económicas
que busca recoger la información de las entradas y salidas del dinero para
conocer sus movimientos, es la esencia de la contabilidad actual ya que es
el método de registro más usado. Luca Pacioli fue el padre de la contabilidad
49
moderna gracias a esta teoría, sus conocimientos de ''matemáticas
comerciales'' le permitieron comenzar a desarrollar la investigación del
control de recursos.
Se utilizan las fuentes de información como base de datos para registrar
todos los movimientos de entrada y salida , considerando el equilibro que
debe existir, ya que todo hecho económico tiene su origen en otro de
naturaleza contraria. Es decir, un movimiento deudor significa un movimiento
acreedor en otra cuenta. Surgen así el principio del deber y del haber, que
aparecen en todas las operaciones.
Así, al contabilizar las operaciones de una empresa, es necesario la
búsqueda de la doble modificación del patrimonio neto de la misma,
siguiendo el convenio del ''Cargo y el Abono'' por el que los hechos contables
en la riqueza de la empresa no producen alteraciones entre la igualdad el
activo y la suma del patrimonio neto y pasivo
La partida doble es un método de registro de las transacciones económicas que busca
recoger la información de las entradas y salidas del dinero para conocer sus movimientos,
es la esencia de la contabilidad actual ya que es el método de registro más usado. Luca
Pacioli fue el padre de la contabilidad moderna gracias a esta teoría, sus conocimientos de
''matemáticas comerciales'' le permitieron comenzar a desarrollar la investigación del
50
control de recursos. Se utilizan las fuentes de información como base de datos para registrar
todos los movimientos de entrada y salida , considerando el equilibro que debe existir, ya
que todo hecho económico tiene su origen en otro de naturaleza contraria. Es decir, un
movimiento deudor significa un movimiento acreedor en otra cuenta. Surgen así el
principio del deber y del haber, que aparecen en todas las operaciones. Así, al contabilizar
las operaciones de una empresa, es necesario la búsqueda de la doble modificación del
patrimonio neto de la misma, siguiendo el convenio del ''Cargo y el Abono'' por el que los
hechos contables en la riqueza de la empresa no producen alteraciones entre la igualdad el
activo y la suma del patrimonio neto y pasivo.
19 Explique de manera integral que es un asiento contable simple y asiento contable
compuesto.
ASIENTO CONTABLE SIMPLE

En contabilidad, se denomina asiento contable o apunta contable a cada una de las
anotaciones o registros que se hacen en el libre diario de contabilidad. El asiento simple en
el que intervienen 2 cuentas, una deudora y otra acreedora, no importando la naturaleza de
estas, es decir, su clasificación.
ASIENTO COMPUESTO
Es en el que se registran las operaciones que diariamente suceden en las empresas en el
desarrollo de su actividad
51
20 De acuerdo a la explicación del punto anterior elabore en formato Excel
debidamente formulado cinco asientos contables simples y cinco asientos contables
compuestos tenga en cuenta el activo,pasivo, patrimonio, ingresos, gastos, costo de ventas y
costos de producción
21. Según el Plan Único de Cuentas, elabore un cuadro comparativo y encuentre mínimo
seis diferencias entre las clases del activo, el pasivo, el patrimonio, los ingresos, los gastos,
los costos de venta y los costos de producción.
22. Investigue que es el análisis financiero vertical, sus características, sus fórmulas,
porcentajes de participación, quienes lo utilizan y para qué sirve.
23. Investigue y explique todo acerca de cada uno de los sistemas de inventarios, entre ellos
su definición, su aplicación y su contabilización:
23.1 Sistema de inventario periódico.
23.2 Sistema de inventario permanente.
23.2.1 Método PEPS
23.2.2 Método UEPS.
23.2.3 Promedio Ponderado.
NOTA: Para complementar su argumentación realice su aplicación y contabilización con
ejercicios de cada uno en formato Excel debidamente formulados.
Respuesta:
52
23.1 Sistema de inventario periódico.
El sistema de inventarios periódico, como su nombre lo indica, realiza un control de los
inventarios cada determinado tiempo o periodo, y para eso es necesario hacer un conteo
físico para poder determinar con exactitud la cantidad de inventarios disponibles en una
fecha determinada.
Con la utilización de este sistema la empresa no puede saber en determinado momento
cuantos son sus mercancías, ni cuanto es el costo de los productos vendidos.
La empresa solo puede saber tanto el inventario exacto como el costo de venta, en el
momento de hacer un conteo físico, lo cual por lo general se hace al final de un periodo,
que puedes ser mensual, semestral o anual.
Determinación del costo de venta en el sistema periódico.

Para determinar el costo de las ventas realizadas en un periodo, es preciso realizar lo que
llamamos Juego de inventarios que consiste en tomar el inventario inicial, y sumarles las
compras, restarle las devoluciones en compras y el inventario final.
53
Contabilización en el inventario periódico.
En el inventario periódico las compras de mercancía no se contabilizan en el activo
(Inventarios), sino que se contabilizan en la cuenta compras (62 PUC Colombiano), y al
finalizar el periodo, con el valor allí acumulado, se realiza el juego de inventarios para
determinar el costo de venta.
Las devoluciones de mercancías compradas se contabilizan también en la cuenta de
compras 6225.
Utilización del inventario periódico.
El sistema de inventarios periódico es un sistema en desuso, ya que hoy en día la

contabilidad se lleva sistematizada, y todo software contable utiliza el sistema de control
permanente.
El sistema de inventarios periódico, al no ejercer un control constante, es un sistema que
facilita la pérdida de los inventarios. Solo se pueden hacer seguimientos y verificaciones al
final de un periodo cuando se hacen los conteos físicos, lo cual permite o facilita posibles
fraudes.
5.24 24. Explique todo el capítulo IV de acuerdo al decreto 2649 de 1993 para
complementar su argumentación, adjunte modelos de cada estado financiero en Formato
Excel.
24.1 Estados financieros de propósito general
24.1.1 Básicos
24.1.1.1 Balance general
24.1.1.2 Estado de resultados
24.1.1.3 Estado de cambios en el patrimonio

54
24.1.1.4 Estado de cambio en la situación financiera
24.1.1.5Estado de flujos de efectivo
55

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CONTABILIDAD, PROCESOS CONTABLES Y LIBROS DE CONTABILIAD

Adriana Lucia Toloza Moreno

Yennifer Katherinn Ayala Lemus

Yilber Edilberto Suarez Villamil

Corporación Universitaria Minuto de Dios

Programa Contaduría Pública

Adriana Lucia Toloza Moreno

Yennifer Katherinn Ayala Lemus

Yilber Edilberto Suarez Villamil

Trabajo presentado como requisito para optar al título de Contador Público

JAIRO ISAZA GOMEZ

Corporación Universitaria Minuto de Dios

Programa Contaduría Pública

proceso contable y la contabilidad, así como es un sistema de información y control del

de decisiones dentro de una organización ya que es el elemento más importante en toda

tendencias, y lo que se puede esperar de ella.

lo que la hace aún más interésate.

investigación, en el manejo técnico de los registros contables y la teneduría correcta de

libros. Este conocimiento nos permite desarrollar el análisis e interpretación de la vida

objetivos organizacionales planteados por la empresa.

principios de la contabilidad de acuerdo al plan único de cuentas. Aquí se muestran sus

cada uno de los procesos contables.

pueden determinar los cambios a generar.

Son recursos tangibles e intangibles de la entidad contable pública obtenidos como

consecuencia de hechos pasados, y de los cuales se espera que fluyan un potencial de

servicios o beneficios económicos futuros, a la entidad contable pública en desarrollo de

disposiciones legales, en los negocios jurídicos y en los actos o hechos financieros,

económicos, sociales y ambientales de la entidad contable pública. (CONTADURÍA

4.2 Activos Intangibles

física, que generarán beneficios económicos futuros controlados por la entidad.

4.3 Asiento contable

sociedad, relacionado con su actividad empresarial.

4.4 Balance de comprobación

El balance de situación (o balance general) en el mundo de contabilidad es el resumen de

4.6 Catálogo General de Cuentas

pormenorizada de las cuentas, que mantiene la identidad, naturaleza y operación de las

actividades que conforman el sector público en su conjunto."

4.7 Cierre Contable

trasladar éstos a las cuentas de balance (activo, pasivo y patrimonio neto)

tomar decisiones, emitir juicios y ejercer la función de control."

4.9 Cuentas por cobrar

que se origina por la venta de bienes o prestación de servicios.

operaciones de adquisición de servicios o bienes materiales; gastos incurridos y

contratación de inversiones. https://www.bind.com.mx/Glosario/Categoria/3-

Un dividendo es la proporción de beneficios, en la repartición de las utilidades de una

4.13 Ejercicio Contable

que perdura una empresa y su actividad. https://debitoor.es/glosario/ejercicio-contable

4.14 Fecha de devengo

La fecha de devengo es el momento en que tiene lugar la obligación del pago de un

inversión, ahorro y gasto.

4.16 Gasto Deducible

Un gasto deducible es aquel que, por estar vinculado a la actividad económica de un

autónomo o empresa, es susceptible de ser deducido fiscalmente.

4.17 Gastos Fijos

relacionados con su escala de producción. Son las derogaciones que permanecen

4.18 Gasto Financiero

4.19 IVA Devengado

facturas que les emite.

4.20 Libro diario

El libro diario es el registro contable principal de cualquier sistema contable, en el cual se

anotan todas las operaciones.

activo puede convertirse en dinero en efectivo.

4.22 NIF (Normas de información financiera)