LOS CONVENIOS PARA EVITAR LA

DOBLE IMPOSICIÓN EN EL CONTEXTO

BEPS Y LAS PERSPECTIVAS EN
LATINOAMÉRICA
• TENDENCIAS ACTUALES DE LOS PAÍSES DE LA
REGIÓN RELACIONADAS CON LA ADECUACIÓN DE
LOS CDIs A LOS ESTÁNDARES MÍNIMOS DEL
PROYECTO BEPS
p/Alberto M. Bello
 DESARROLLO PROFESIONAL
La presente ponencia tiene por objeto
enfocarse en el desarrollo de competencias
orientadas a la interpretación y aplicación de
los Convenios para Evitar la Doble Imposición
Internacional (CDIs) en el contexto BEPS, en
especial referencia a los países de la región
latinoamericana. Todo ello en el marco de
nuestras incumbencias profesionales, en post
de lograr el desarrollo profesional contínuo.
 MODELOS DE CONVENIOS PARA
EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN
• MODELO OCDE (ORGANIZACIÓN PARA LA
COOPERACIÓN Y DESARROLLO ECONÓMICO);
• MODELO ONU (ORGANIZACIÓN DE LAS
NACIONES UNIDAS);
• MODELO PACTO ANDINO (COMUNIDAD
ANDINA DE NACIONES - CAN).
 INTERPRETACIÓN Y APLICACIÓN DE
LOS CDIs EN LOS PAÍSES DE LA REGIÓN
• RESIDENCIA;
• BENEFICIARIO EFECTIVO;
• ESTABLECIMIENTO PERMANENTE (EP);
• EP SERVICIOS;
• BENEFICIOS EMPRESARIALES;
• FUERZA DE ATRACCIÓN;
• TRATAMIENTO DE RENTAS PASIVAS;
• ENAJENACIÓN INDIRECTA DE ACCIONES Y DEMÁS VALORES;
• INCLUSIÓN MEDIDAS DE LIMITACIÓN DE BENEFICIOS (LOB).
 LÍMITES A LA PLANIFICACIÓN FISCAL
INTERNACIONAL AGRESIVA
• ¿PLANIFICACIÓN FISCAL AGRESIVA?
– MECANISMOS HÍBRIDOS;
– UTILIZACIÓN ABUSIVA DE LOS CDIs;
– ELUSIÓN DEL ESTATUS DEL EP.
• MEDIDAS PARA EVITAR DOBLE NO IMPOSICIÓN;
• INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN;
• ASISTENCIA ADMINISTRATIVA MUTUA;
• MEDIDAS ANTI ELUSIÓN O ANTI EVASIÓN.
MEDIDAS ANTI ABUSO EN EL DERECHO
INTERNO Y LOS CDIs
• CLÁUSULAS ANTI ABUSO GENERALES (GAARs):
– REGLAS DE TRANSPARENCIA FISCAL (CFC);
– REGLAS DE SUBCAPITALIZACIÓN (CAPITALIZACIÓN
EXIGUA);
– REGLAS ANTI PARAÍSO FISCAL;
– ¿CÓMO SE RELACIONAN CON LOS CDIs?: SU
COMPATIBILIZACIÓN.
• CLÁUSULAS ANTI ABUSO ESPECÍFICAS (SAARs).
 MEDIDAS ANTI ABUSO EN LOS CDIs
• CLÁUSULAS ANTI ELUSIÓN INCLUIDAS EN EL
MODELO OCDE 2017;
• PERSPECTIVAS Y RESERVAS INTRODUCIDAS
POR LOS PAÍSES DE LA REGIÓN (LATAM);
• IMPACTO DE LA IMPLEMENTACIÓN DE
MEDIDAS ANTI ABUSO EN LA REGIÓN.
 MEDIDAS BEPS RELACIONADAS CON
LOS CDIs
• ACCIÓN 6: IMPEDIR LA UTILIZCIÓN ABUSIVA DE
LOS CDIs;
• ACCIÓN 7: ELUSIÓN DEL ESTATUS DEL EP;
• ACCIÓN 14: MECANISMOS DE RESOLUCIÓN DE
CONTROVERSIAS EN MATERIA DE CDIs;
• ACCIÓN 15: DESARROLLO DE UN INSTRUMENTO
MULTILATERAL.
 IMPACTO DE LA CONVENCIÓN
MULTILATERAL BEPS EN LA REGIÓN
• ARGENTINA;
• CHILE;
• COLOMBIA;
• COSTA RICA;
• MÉXICO;
• PANAMÁ;
• URUGUAY.
 CONCLUSIONES
• Estado actual de los CDIs suscriptos por países de la
región (LATAM);
• Perspectivas de su futura renegociación en el
contexto actual BEPS;
• Perspectiva regional: avances logrados en la
implementación de reformas tributarias respecto a
medidas anti abuso a la luz del proyecto BEPS;
• Perspectivas y reservas introducidas por los países;
• Impacto de la Convención Multilateral BEPS:
posiciones adoptadas por dichos países.
MUCHAS GRACIAS