Nota:

1.- Leer cuidadosamente el caso práctico para identificar el presupues

que experimentó la compañía.

2.- Identificar las operaciones que se tendrán que reconocer durante e

para el presupuesto operativo y financiero(flujo de caja).

3.- Clasificar dichas operaciones como ingreso, costo o gasto.

4.- Comentar sobre los efectos que considere en materia contable, trib

5.- Emite un informe que contenga recomendaciones u observaciones

tificar el presupuesto inicial y la contingencia

econocer durante el 2do. Trimestre, tanto

de caja).

o o gasto.

ateria contable, tributario, financiero u operativo.

es u observaciones relevantes.
Formulación y Análisis de Presupuestos

3RA. ETAPA: EJECUCIÓN DE PRESUPUESTO

Caso: Pesquera Centinela SAC

Anexo 1 - Ventas / Ingresos

Valor Venta S/
COSTO UNITARIO X
Mes Cantidad TN icluido utilidad Valor Venta Total S/
TN S/ 20%

Abr-19 2,500 7,393.00 8,871.60 22,179,000.00

May-19 0 0.00
Jun-19 0 0.00
2,500 22,179,000

Anexo 2 - Costo de Producción / Cuentas por Pagar

Mes Ventas Costo MP Costo MO Costo CIF

Abr-19 2,500 12,487,500.00 4,995,000.00 1,000,000.00

May-19 0 0.00 0.00 0.00
Jun-19 0 0.00 0.00 0.00
2,500 12,487,500 4,995,000 1,000,000
Anexo 3 - Gastos Administrativos, Ventas, Financieros
MES Abril Mayo Junio
Sueldos y BBSS 120,000.00 120,000.00 120,000.00
Alquiler de oficina 5,000.00 5,000.00 5,000.00
Gastos Administrativos 125,000.00 125,000.00 125,000.00
Sueldos y BBSS 50,000.00 50,000.00 50,000.00
Comisiones por ventas 443,580.00 0.00 0.00
Gastos de Ventas 493,580.00 50,000.00 50,000.00
Interés prestamo S/ 100,000.00 24,000.00
Interés prestamo S/ 5,000,000.00 8,333.33 8,333.33
Gastos Financieros 24,000.00 8,333.33 8,333.33
24% 2%
Papel de trabajo Préstamos Importe Interes Total
Préstamo 1 100,000.00 24,000.00 124,000.00

Préstamo 2 5,000,000.00
Mayo cuota 1 416,666.66 8,333.33 424,999.99
Junio cuota 2 416,666.66 8,333.33 424,999.99
cuota 3 416,666.66 8,333.33 424,999.99
cuota 4 416,666.66 8,333.33 424,999.99
cuota 5 416,666.66 8,333.33 424,999.99
cuota 6 416,666.66 8,333.33 424,999.99
cuota 7 416,666.66 8,333.33 424,999.99
cuota 8 416,666.66 8,333.33 424,999.99
cuota 9 416,666.66 8,333.33 424,999.99
cuota 10 416,666.66 8,333.33 424,999.99
 cuota 11 416,666.66 8,333.33 424,999.99
cuota 12 416,666.66 8,333.33 425,000.07

GASTOS GENERALES DE PLANTA Abril Mayo Junio

Mano Obra Indirecta 0.00 50,000.00 50,000.00
Seguro 0.00 20,000.00 20,000.00
Depreciaciones 0.00 249,999.00 249,999.00
Servicios básico 0.00 2,000.00 2,000.00
Mantenimiento de Embarcación 0.00 1,500,000.00 0.00
0.00 1,821,999.00 321,999.00

Flujo Caja Abril Mayo Junio

Saldo Inicial 0.00 -14,010,081.00 6,961,919.01

12 Ingresos 22,179,000.00 0.00
Total Ingresos 0.00 22,179,000.00 0.00
Egresos
42 Pago Materiales 12,487,500.00 0.00 0.00
41 Pago Mano Obra 4,995,000.00 0.00 0.00
42 Pago CIF 750,001.00 0.00 0.00
42/46 Gastos Generales de Planta 72,000.00 72,000.00
42 Pago Mant Embarcación 500,000.00 500,000.00
41 Pago Planilla Empleados 120,000.00 120,000.00 120,000.00
42 Pago alquiler 5,000.00 5,000.00 5,000.00
41 Pago Planilla Vendedores 50,000.00 50,000.00 50,000.00
41 Comisiones 443,580.00
40 Fraccionamiento 10,000.00 10,000.00 10,000.00
40 Tributos por Pagar 25,000.00 25,000.00 25,000.00
Total Egresos 18,886,081.00 782,000.00 782,000.00
Saldo Operativo -18,886,081.00 21,397,000.00 -782,000.00

45 Ingreso Financiero 5,000,000.00

45 Egreso Financiero -124,000.00 -424,999.99 -424,999.99
Saldo Final -14,010,081.00 6,961,919.01 5,754,919.01
 18%

IGV S/ Precio Venta S/

22,179,000.00 Flujo

0 22,179,000

Costo de
Propducción
18,482,500.00 Flujo
0.00
0.00
18,482,500

Flujo
Flujo

Flujo
Flujo

Flujo

Flujo
Flujo
Flujo
Flujo
Flujo

Flujo
Flujo
 63 1000 P.OPERATIVO
40 180
42 1180 P.FINANCIERO / FLUJO CAJA

4011 P.FINANCIERO / FLUJO CAJA

407 P.FINANCIERO / FLUJO CAJA
4031 P.FINANCIERO / FLUJO CAJA
4032 P.FINANCIERO / FLUJO CAJA

1.- Las exporaciones están gravadas con el 0%

según la Ley del IGV,por tanto se sugiere corregir el presupuesto
operativo(ventas) y el presupuesto financiero(flujo caja).

2.- Según la NIC 2 párrafo 12, los costos de fabricación

incluye costo materia de la prima, mano de obra y los cif;
por tanto al no existir produccion en los meses de mayo, junio
no deberiamos de reconocer los cif como costo, sino como
gastos generales de planta en el presupuesto
operativo(costo de producción).

3.- Las comisiones por ventas sólo se reconocen cuando

existe ventas reales.

4.- El reconocimiento del gasto de servicios básicos sólo

será el valor del gasto fijo, ya que al no existir producción
el consumo del servicio se verá reducida.

5.- Se reconoce el gasto total del mantenimiento de embarcación

en el mes de mayo, porque se considera que el proveedor
entregará sólo 1 factura y esto será con fecha de mayo, esto
dependerá de la negociación del área de Logística/Flota.

6.- En el presupuesto financiero(flujo caja) no se debe de

considerar el valor de las depreciaciones.

7.- Según el presente caso, se observa que al 30.06.19

el saldo de caja asciende a S/ 5,000,000; se recomienda
el mejor control para los meses siguientes; ya que no se
tiene la seguridad que levantarán el periodo de veda.
CONTROL DE PRESUPUESTO: PRESUPUESTO FLEXIBLE DEL 1ER SEMESTRE
CASO: CENTINELA SAC
PRESUPUESTO
PRESUPUESTO FLEXIBLE
Venta Unidades Reales

Valor Venta Presupuestado 8,325.00

Costo Variable Presupuestado(Costo Total Variable / Unid Producidas) 7,393.00

INGRESOS 166,500,000.00 87,412,500.00

COSTO VARIABLE -147,860,000.00 -77,626,500.00
MARGEN DE CONTRIBUCIÓN 18,640,000.00 9,786,000.00
COSTO FIJO 0.00 0.00
UTILIDAD OPERATIVA 18,640,000.00 9,786,000.00

-8,854,000.00
Gestión por áreas
EJECUTADO o
REAL
10,500

88,779,000.00
-77,626,500.00
11,152,500.00
0.00
11,152,500.00

1,366,500.00
Eficiencia total