LCIA. Sergio J.

Montaño
Comercio Internacional y Aduanas

UNIDAD 3.- MERCEOLOGÍA E IDENTIFICACIÓN DE MERCANCÍAS

Concepto de Clasificación de Mercancías.

Es la explicación racional y objetiva de la metodología para la clasificación de productos o mercancías según sus características, naturaleza, propiedades y
usos con la finalidad de conocer el arancel y las regulaciones aplicables.

Hay que recordar que la Merceología es: “La disciplina que estudia las mercancías; atendiendo su origen, modo de obtención, estructura y proceso
de Transformación.”

El Sistema Armonizado de Designación y Clasificación de Mercancías. (SADCM)

Es una lista, relación o catálogo de bienes agrupados en forma sistemática de acuerdo a criterios tales como:

I.-Origen
II.-Grado de elaboración
III.-Usos y aplicaciones
IV.-Diseño

La Ley de los Impuestos Generales de Importación y Exportación

Esta Ley es la disposición que determina la forma en que debe clasificarse una mercancía para internación al país o para la extracción de las mercancías
nacionales al extranjero, así como el Arancel que por tal concepto se debe pagar.

• Ley publicada en el 2007 establecida por Felipe Calderón Hinojosa.

• Para el 2020 el 1° de Julio del 2020 se genera una Nueva actualización a partir de la 6ta Enmienda (emitida por la OMA del 2017 )
Establecido durante el mandato de Andrés Manuel López Obrador.

Se eliminaron 2,868 fracciones arancelarias obsoletas o de bajo comercio.

• Las notas explicativas se reemplazan por notas nacionales, que tienen la función de aclarar y detallar ciertos requisitos de clasificación, las cuales serán
de carácter obligatorio.

• No se modifican aranceles, regulaciones no arancelarias, mercancías prohibidas ni las fracciones del capítulo 98, (Operaciones Especiales, tales como
Regla 8ª, importaciones para ensamble de automóviles, entre otros).

Con esta nueva implementación de la 6ta enmienda de la OMA, dentro de la

LIGIE en su Artículo 1 :

• Se compacta la Tarifa de los impuestos generales de importación y

exportación, reduciéndose en más de 4,000 fracciones arancelarias.

• Implementa un quinto par de dígitos que se adicionan a la fracción

arancelaria, para fines de identificación comercial, denominados
números de identificación comercial (NICO’s). (10 DÍGITOS EN TOTAL)

Los NICO’s tienen como objetivo:

• Facilitar la identificación de las mercancías.

• Dar mayor precisión en la información estadística de comercio exterior.

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Criterios de Clasificación del Sistema Armonizado

Estructura del Sistema Armonizado

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Artículos

LIGIE
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Artículo 1. Se establecen las cuotas que, atendiendo a la clasificación de la mercancía, servirán para determinar los Impuestos Generales de Importación y
de Exportación, de conformidad con la siguiente:

Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y Exportación, que Comprende:

• XXII Secciones que se divide en: 98 Capítulos los que a su vez se subdividen en Partidas y Subpartidas.

• Notas Aclaratorias o Legales ( A Nivel Sección, Capítulo y en algunos casos hasta Sub partidas), incluyendo Notas Nacionales.

• Partidas, Sub Partidas, Fracción Arancelaria y NiCo

• La Estructura de la Tarifa:

Tasas Impositivas que son de manera porcentual referido en forma AD-Valorem (%), además de las Tasas de Aranceles
Específicos (AE) y Arancel Mixto (AMX).

LA TIGIE. Contempla un código o fracción arancelaria, la descripción de la mercancía a importar o exportar, la unidad de medida y el arancel
correspondiente. Ejemplo:

Caso México :

22 08 90 03 01

Capítulo

Partida

Sub Partida
Fracción Arancelaria
22:
NiCo
2208 :

2208.90 - :

2208.90.03:

2208.90.03.01:
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Notas Legales o Aclaratorias.

Establecen apoyo a la manera de identificar una correcta adecuación de criterios para ubicar la fracción arancelaria, por medio de los estándares de
interpretación y características de las mercancías.

Estas misma, se encuentran antes del inicio de la estructura tarifaria de la TIGIE en cada Sección y Capítulo.

• Forman parte integral del SA.

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Tipos de Notas

• Excluyentes
• Incluyentes
• Ampliatorias
• Clasificatorias
• Definitorias

*Nota: Cualquier de estos tipos de notas pueden pertenecer a las delimitaciones de Sección, Capitulo o Sub partida

Notas Legales o Aclaratorias Excluyentes

Capítulo 16.

Preparaciones de carne, pescado o de crustáceos, moluscos o demás invertebrados acuáticos

Notas.

1. Este Capítulo no comprende la carne, despojos, pescado ni crustáceos, moluscos y demás invertebrados acuáticos,
preparados o conservados por los procedimientos citados en los Capítulos 02 y 03 o en la partida 05.04

** Capitulo 02: Carne y despojos comestibles

** Capítulo 03: Pescados y crustáceos, moluscos y demás invertebrados acuáticos

**Partida: 0504 : Tripas, vejigas y estómagos de animales, excepto los de pescado, enteros o en trozos, frescos, refrigerados, congelados, salados o en
salmuera, secos o ahumados.

Notas Legales o Aclaratorias Incluyentes.

Capítulo 23 Residuos y desperdicios de las industrias alimentarias; alimentos preparados para animales

Nota.

1. Se incluyen en la partida 23.09 los productos de los tipos utilizados para la alimentación de los animales, no expresados ni comprendidos en otra parte,
obtenidos por tratamiento de materias vegetales o animales y que, por este hecho, hayan perdido las características esenciales de la materia originaria,
excepto los desperdicios vegetales, residuos y subproductos vegetales procedentes de estos tratamientos.

**Partida 23.09: Preparaciones de los tipos utilizados para la alimentación de los animales.

Notas Legales o Aclaratorias Ampliatorias.

Capítulo 07 Hortalizas, plantas, raíces y tubérculos alimenticios

Nota.

2. En las partidas 07.09, 07.10, 07.11 y 07.12, la expresión hortalizas alcanza también a los hongos comestibles, trufas, aceitunas, alcaparras, calabacines
(zapallitos), calabazas (zapallos), berenjenas, maíz dulce (Zea mays var. saccharata), frutos de los géneros Capsicum o Pimenta,. Hinojo y plantas como el
perejil, perifollo, estragón, berro y mejorana cultivada (Majorana hortensis u Origanum majorana)..

**Partida 07.09: Las demás hortalizas, frescas o refrigeradas.

**Partida 07.10: Hortalizas, aunque estén cocidas en agua o vapor, congeladas.
**Partida 07.11:Hortalizas conservadas provisionalmente (por ejemplo: con gas sulfuroso o con agua salada, sulfurosa o adicionada de otras sustancias
para asegurar dicha conservación), pero todavía impropias para consumo inmediato.
**Partida 07.12: Hortalizas secas, incluidas las cortadas en trozos o en rodajas o las trituradas o pulverizadas, pero sin otra preparación.

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Notas Legales o Aclaratorias Clasificatorias.

Capítulo 49. Productos editoriales, de la prensa y de las demás industrias gráficas; textos manuscritos o mecanografiados y planos

Notas.

3. Los diarios y publicaciones periódicas encuadernados, así como las colecciones de diarios o de publicaciones periódicas presentadas bajo una misma
cubierta, se clasifican en la partida 49.01, aunque contengan publicidad.

**Partida 49.01: Libros, folletos e impresos similares, incluso en hojas sueltas.

Notas Legales o Aclaratorias Definitorias

Capítulo 57. Alfombras y demás revestimientos para el suelo, de materia textil

Notas.

1. En este Capítulo, se entiende por alfombras y demás revestimientos para el suelo, de materia textil, cualquier revestimiento para el suelo cuya
superficie de materia textil quede al exterior después de colocado. También están comprendidos los artículos que tengan las características de los
revestimientos para el suelo de materia textil pero que se utilicen para otros fines.

Notas Nacionales de la Tarifa

Son interpretaciones emitidas y añadidas por la SHCP y Secretaría de Economía a partir del 26 de diciembre de 2020.

Estas Notas tienen la función de establecer características principales para las mercancías de los capítulos y con la particularidad de ser identificables en el
uso o modo de entendimiento de las mercancías

Estructura de la TIGIE

La estructura de la tarifa se deriva de los códigos, descripción de la mercancía , la Unidad de medida y el Arancel a la Importación y a la Exportación que se
encuentra en el Artículo 1 de la LIGIE.

No obstante, para identificar una correcta clasificación Arancelaria, se establecen criterios determinados por el Sistema Armonizado, a través de sus
Secciones y Capítulos. (Para México XXII Secciones y 98 Capítulos).

La Sección

Se define como la división Merceológica ordenada en XXI Secciones (SA) & XXII Secciones (LIGIE) que identifican los tipos de mercancías definidas por
sus Criterios del Sistema Armonizado.

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El Capitulo

Se define como la Categorización de cada Criterio de Clasificación a través de sus Características, elementos, funciones, Origen y materia de que esta
compuesto a cada Mercancía.

Partidas.

• Desdoblamientos de un Capítulo
• Cuatro dígitos
• Se considera la Clase que viene de la Categoría (Capítulo)
• Ejemplo:
• Capítulo 02 – Carne y Despojo Comestible
• Partida 02.02: Carne de animales de la especie bovina, congelada.

Sub Partida:

• Desdoblamientos de una Partida

• Seis dígitos
• Se considera la sub Categoría

Ejemplo:

• Capítulo 02 – Carne y Despojo Comestible

• Partida 02.02: Carne de animales de la especie bovina, congelada.
• Sub Partida 02.02.20 - Los demás cortes (trozos) sin deshuesar.

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Tipos de Sub Partidas

De conformidad con el Articulo 2 de la LIGIE en su apartado de Reglas Complementarias, se establece en la Regla 2°

Sub Partida de 1er Nivel: Aquellas en las que el sexto número es cero (0) o que no tienen código; lo cual significa que han sido subdivididas en
subpartidas de 2do. nivel.

Ejemplo:

0706.10 – Zanahorias y Nabos.

De conformidad con el Articulo 2 de la LIGIE en su apartado de Reglas Complementarias, se establece en la Regla 2°

Sub Partida de 2do Nivel: Son de segundo nivel, aquellas en las que el sexto número es distinto de cero (0).

Ejemplo:

Nueces de Brasil:

0801.21 - - Con Cascara

De conformidad con el Articulo 2 de la LIGIE en su apartado de Reglas Complementarias, se establece en la Regla 2°

Sub Partida Única: existen partidas que no se subdividen y la sub partida se identifica con un código numérico de doble cero (00).

Ejemplo:

0702.00 Tomates frescos o refrigerados.

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La Fracción Arancelaria.

Se establece que a partir del 28 de Diciembre del 2020. la Fracción Arancelaria de la TIGIE será de 10 dígitos incluyendo 2 dígitos más de los 8 ocupados
con anterioridad.

Dichos 2 dígitos nuevos se le conocerá como Número de Identificación Comercial. (NiCo)

Lo que permitirá contar con datos estadísticos más precisos, es decir, una herramienta de facilitación comercial que permitirá separar la función de
inteligencia comercial y estadística de la función reguladora, tanto en el aspecto arancelario como en el de regulaciones y restricciones no arancelarias.
(RRNA)

Ejemplo:

Los Aranceles.

Artículo 12.- Para efectos de esta Ley, los aranceles son las cuotas de las tarifas de los impuestos generales de exportación e importación, los cuales
podrán ser:

I. Ad-Valorem, cuando se expresen en términos porcentuales del valor en aduana de la mercancía.

II. Específicos, cuando se expresen en términos monetarios por unidad de medida, y

III. Mixtos, cuando se trate de la combinación de los dos anteriores

**Nota. El Arancel Especifico se establecerá a partir de un término monetario en USD (Ya definido) por la Unidad de Medida de la Mercancía:

Argumentación de la LIGIE.

Artículo 2. Las Reglas Generales y las Complementarias para la aplicación de la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de
Exportación, son las siguientes:

I.- Reglas Generales. (Son 6 Reglas determinadas por el SA / OMA)

(Estas reglas se aplican desde Capítulo hasta Partidas - Regla 1 a la 5)

La clasificación de mercancías en la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación se regirá por las reglas siguientes:

Regla 1°.- La clasificación está determinada legalmente por los textos de las partidas y de las Notas de Sección o de Capítulo**

*** Esta Regla Primera No se ocupa como Argumentación Legal en una clasificación Arancelaria. ***

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I.- Reglas Generales.

Regla 2 A) – Artículos Incompletos o Sin Terminar / Artículos Desmontados o Sin Montar

Regla 2 B) – Productos Mezclados (Homogenizados) / Artículos Compuestos o Asociados.

Regla 3 A) – Partida mas Especifica sobre más genérica.

Regla 3 B) – Juegos o Surtidos a la Venta a por menor / Carácter Esencial (Set)

Regla 3 C) – Última Partida que comprenda esa Clase

Regla 4 – Mayor Analogía ( Los Demás)

Regla 5 A) – Inclusión del Artículo con Estuche.

Regla 5 B) – Envases de uso repetido, Del mismo uso o consumo.

Regla 6 – Sub partida Mutatis Mutandis. ( Se usarán las mismas reglas del 1 al 5 pero ahora con las Sub Partidas)

II.- Reglas Completarías (Establecido para México 10 Reglas)

1° Validez de las Reglas Generales

2° Fracción Arancelaria (Estructura)

3° Notas Explicativas – Como consulta técnica ante la TIGIE

4° Criterios de Clasificación Obligatorias y establecidas también por las Autoridades de Gobierno

5° Significado de Abreviaturas para la Tarifa y sus Unidades de Medida

6° Limite de Peso (Del Producto)

7° Artículos que No se consideran Mercancías y por lo mismo, no se gravan.

8° Permisos para la M de Mercancías, de remesas en mas 1 aduana, para la inclusión de una sola fracción

9° Las autoridades aduaneras competentes de la SHCP podrán exigir en caso de duda o controversia, los elementos que permitan la identificación
arancelaria de las mercancías; que los interesados deberán proporcionar en un plazo de 15 días naturales

10° Se establecerán Números de Identificación Comercial (NiCo) en los que se clasifican las mercancías en función de las fracciones arancelarias y la
metodología para la creación y modificación de dichos números, los cuales serán determinados por la Secretaría de Economía.

NOTAS EXPLICATIVAS.

Las Notas Explicativas constituyen una fuente de consulta técnica, a través del orden sistemático de las Partidas y en Sub Partidas y su alcance de
las mercancías, acompañada de descripciones técnicas (aspecto, propiedades, forma de obtención, utilizaciones, etc).

Se considera la interpretación de la consulta de las Notas Explicativas como Criterios de Argumentación para la Correcta clasificación de la Mercancía.

Su Alcance de partidas y Sub partidas se establece conforme a la Estructura del Sistema Armonizado.

(XXI Secciones & 97 Capítulos)

AGUSTIN GUILLERMO CARSTENS CARSTENS, Secretario de Hacienda y Crédito Público y EDUARDO SOJO GARZA ALDAPE, Secretario de Economía
en 2007 establecieron la publicación de las Notas Explicativas en el DOF.

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Las Notas Explicativas constituyen su interpretación Oficial del que forman como complemento indispensable. Estas Notas no constituyen un
comentario exhaustivo ni definitivo sobre el alcance general de las partidas y subpartidas del Sistema Armonizado, pero deben ser leídas siempre
refiriéndose estrictamente a los textos legales del Sistema propiamente dicho, sin disociarse de las reglas interpretativas y de las Notas de Secciones y de
Capítulos.

Las Notas Explicativas del Sistema Armonizado siguen, por lo tanto, el orden sistemático de presentación del mismo y proporcionan indicaciones sobre el
alcance de partida, así como los principales artículos comprendidos en cada una de ellas y de los textos excluidos, acompañada de descripciones técnicas
(aspecto, propiedades, forma de obtención, utilizaciones, etc). También se establecen Notas Explicativas de subpartida para precisar su contenido y
alcance.

ACUERDO POR EL QUE SE DAN A CONOCER LAS NOTAS EXPLICATIVAS DE LA TARIFA ARANCELARIA.

ARTICULO 1.- Para los efectos de aplicación uniforme en la clasificación arancelaria de las mercancías conforme a la Ley de los Impuestos Generales de
Importación y de Exportación, se dan a conocer las Notas Explicativas de la Tarifa arancelaria en el Apéndice anexo al presente Acuerdo.

ARTICULO 2.- Las Notas Explicativas de la Tarifa arancelaria, incluido el texto de las Notas Explicativas de subpartidas que precisan el alcance y
contenido de algunas subpartidas de la Tarifa, se considerarán como la interpretación oficial de la nomenclatura arancelaria en la que se basa la Tarifa de
la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación, y su aplicación será obligatoria para determinar la partida y subpartida aplicables a las
mercancías.

ARTICULO 3.- De conformidad con lo dispuesto por el artículo 2, fracción II, Regla Complementaria 3a. de la Ley de los Impuestos Generales de
Importación y de Exportación, y con objeto de mantener la unidad de criterio en la interpretación y aplicación de la Tarifa arancelaria, la Secretaría de
Economía, conjuntamente con la de Hacienda y Crédito Público, dará a conocer por lo menos una vez al año, mediante Acuerdos que se publicarán en el
Diario Oficial de la Federación, las modificaciones a las Notas Explicativas de la Tarifa arancelaria que resulten procedentes.

ARTICULO 4.- A fin de otorgar certidumbre a las operaciones de comercio exterior y mantener la seguridad jurídica entre los usuarios, la Secretaría de
Economía, conjuntamente con la de Hacienda y Crédito Público, dará a conocer las Notas Explicativas de aplicación nacional, que serán parte integrante
de las Notas Explicativas de la Tarifa arancelaria, y su aplicación será igualmente obligatoria para precisar el contenido y aplicación de las Notas
Explicativas de la Tarifa arancelaria.

Sugerencia de Pasos para Clasificar:

1. Definir claramente el producto a clasificar, primero tener en cuenta la identidad de la mercancía, y después desarrollar los Criterios del Sistema
Armonizado: Origen, Composición, Uso o función, Diseño)

2. Determinar si el producto es factible de clasificar según su origen o materia o según su función.

3. Determinar el capítulo que corresponde al producto estableciendo los criterios del SA de mayor jerarquía para la mercancía
• Proceder a leer las notas Aclaratorias de Sección & capítulo.

4. Identificar dentro de las partidas de ese capítulo cuál es la más adecuada

5. Ubicar la subpartida correspondiente a la mercancías, junto con el tipo de sub partida (1,2 Nivel o única)

6. Especificar la fracción arancelaria, junto con el NiCo (10 Dígitos), descripción, UM, y sus respectivos Aranceles.

7.- Proceder a redactar la Argumentación legal de la clasificación Arancelaria elegida:

• Notas Legales (Aclaratorias)

• Reglas Generales para la TIGIE
• Reglas Complementarias
• Notas Explicativas.

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PRÁCTICA N° 0

CLASIFICACIÓN ARANCELARIA DE LAS MERCANCÍAS.

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