Practica Contable

-
Consejo del Sistema Nacional
de Educación Tecnológica
DIRECCIÓN GENERAL DE EDUCACIÓN TECNOLÓGICA INDUSTRIAL

DIRECCIÓN TÉCNICA
SUBDIRECCIÓN ACADÉMICA
GUÍA DE APRENDIZAJE DEL MÓDULO “PRÁCTICA CONTABLE” del SEGUNDO

SEMESTRE del Bachillerato Tecnológico en CONTABILIDAD
Monterrey, N.L., 9 de Diciembre del 2005
Herramientas de Base de Datos 1

ÍNDICE Página
MENSAJE................................................................................................................................................. 3
CONOCE TU GUÍA ................................................................................................................................. 5
¿QUÉ COMPETENCIAS LOGRARÁS?.....................................................................................9
¿QUÉ SABES? ....................................................................................................................................... 11
LA PRÁCTICA HACE AL MAESTRO.......................................................................................12
Capitulo I.-: La Cuenta.........................................................................................................12
Objetivo particular: Identificar la clasificación de las cuentas y las variaciones que
afectan a cada una de ellas. ............................................................................................12
1.2. Resultado de aprendizaje: Clasificación de las cuentas................20
1.3 Resultado de aprendizaje: Concepto y elemento de la cuenta ..........................31
SÍNTESIS....................................................................................................................................38
PRÁCTICA INTEGRAL .............................................................................................................40
Producto .................................................................................................................................................. 41
Capítulo II.-: Partida Doble y Registro Contable..............................................................43
2.2 Resultado de aprendizaje: Reglas del Cargo y el Abono ....................44
2.3 Resultado de aprendizaje: Libros Diario y Mayor ......................................................50
SÍNTESIS....................................................................................................................................60
Producto .................................................................................................................................................. 62
3.2 Resultado de aprendizaje: Procedimiento de Inventarios Perpetuos ........71
3.3 Resultado de aprendizaje: Registro en Auxiliares......................................................79
SÍNTESIS....................................................................................................................................90
Producto .................................................................................................................................................. 94
4.2 Resultado de aprendizaje: Clasificación.........................................................97
4.3 Resultado de aprendizaje: Aplicación .....................................................................106
SÍNTESIS..................................................................................................................................114
PRÁCTICA INTEGRAL ...........................................................................................................116
Producto .................................................................................................. ¡Error! Marcador no definido.
5.2 Resultado de aprendizaje: Sistema de Pólizas..............................................120
SÍNTESIS..................................................................................................................................128
PRÁCTICA INTEGRAL ...........................................................................................................130
Producto .................................................................................................. ¡Error! Marcador no definido.
GLOSARIO .......................................................................................................................................... 133
REFERENCIAS.................................................................................................................................... 140
ANEXO................................................................................................... ¡Error! Marcador no definido.
CRÉDITOS ........................................................................................................................................... 141
DIRECTORIO ...................................................................................................................................... 142

MENSAJE
Estimado(a) joven estudiante:
Esta Guía de Aprendizaje ha sido diseñada pensando especialmente en ti, ya que el fin último del
Sistema Educativo Nacional es brindar una formación académica de calidad que te dé el soporte
necesario para el logro de tu proyecto de vida y mediante él contribuyas a la construcción de un mejor
País; para ello nos esforzamos por presentarte de manera accesible los saberes pertinentes que te
apoyarán en tu desenvolvimiento, en tu comunidad, tu Entidad Federativa o en cualquier otro sitio del
País o del Mundo.
Esta Guía de Aprendizaje es un apoyo que te permitirá enterarte anticipadamente de los contenidos,
actividades y prácticas que se sugieren para el desarrollo del curso, de igual forma te brindará la
oportunidad de volver a revisar algún contenido que durante la clase no te haya quedado
completamente claro, y principalmente te servirá de acompañamiento durante el desarrollo del curso.
El Módulo: Práctica Contable que forma parte del Plan de Estudios del Bachillerato Tecnológico
en Contabilidad, y que se cursa en el Segundo semestre. Tiene la finalidad de que seas
competente en: Realizar los registros contables y de auxiliares por medio de procedimientos
existentes utilizando el sistema de pólizas. Tiene una importancia significativa en el proceso de
formación profesional de la carrera que estás cursando, ya que te dará las bases necesarias para
comprender y aplicar en los contenidos de los módulos que complementan el plan de estudios de
la carrera; mismos que te darán el respaldo para la elaboración de los Estados Financieros de
una entidad económica.
La formación profesional que esta carrera te brinda se caracteriza por estar orientada por el enfoque de
la Educación Basada en Competencias que es una tendencia que los Sistemas Educativos de diferentes
países están desarrollando, debido a que es el que mejor responde a los nuevos requerimientos
desempeño laboral de las organizaciones productivas.
El enfoque de la Educación Basada en Competencias (EBC) se distingue por dos atributos

fundamentales. El primero es que selecciona los contenidos de la formación para el trabajo a partir de
las Competencias Laborales, las cuales se definen como la serie de atributos de saberes, habilidades y
actitudes que el trabajador competente despliega en su desempeño laboral (sobre este proceso existen
en México inicios de normalización de las competencias laborales por parte del Sistema de
Normalización de Competencias Laborales); por lo tanto, la intención de los módulos es lograr la
competencia profesional. El segundo atributo que caracteriza a la EBC es la utilización de la didáctica
centrada en el aprendizaje; es decir, que el aspecto fundamental en el desarrollo de los cursos de la
EBC es el logro de las competencias laborales por parte de los alumnos en vez del trabajo de
exposición del profesor.

Por lo anterior la DGETI ha decidido elaborar las Guías de Aprendizaje que serán un apoyo importante
en tu proceso de aprendizaje a lo largo del desarrollo de este curso, en ella encontrarás el contenido del
curso presentado de una forma accesible, con ejemplos, ejercicios y los resultados de los mismos para
que tú mismo(a) puedas verificar el avance en el logro de las competencias laborales que paso a paso
vas alcanzando.
En tus manos está la posibilidad de superar tu desempeño académico
¡Te deseamos mucho éxito!

CONOCE TU GUÍA
Esta guía tiene la intención de contribuir para que tú seas competente en: Realizar los registros
contables y de auxiliares por medio de procedimientos existentes utilizando el sistema de pólizas, está
dividida en nueve apartados. A continuación se describe lo que contiene cada uno.
¿Qué competencias lograrás?

Precisa la competencia que alcanzarás al finalizar el módulo y al concluir cada uno de los
capítulos. Además, expone para qué te va a servir lograr esas competencias y en dónde las
puedes aplicar. Establece el tiempo en el que se desarrollará el módulo.
¿Qué sabes?
Presenta un cuestionario que te permite revisar los antecedentes que tienes para aprender esta
competencia o los dominios que tienes sobre la misma.
La práctica hace al maestro

Se divide en Cinco capítulos:
I. La Cuenta cuyo objetivo es: Identificar la clasificación de las cuentas y las

variaciones que afectan a cada una de ellas.
II. Partida Doble y registro Contable cuyo objetivo es: Reconocer los fundamentos de
la Partida Doble, la fórmula así como las reglas del cargo y el abono. Elaborar
registros contables por medio de asientos de diario, esquemas de mayor
III. Registro de auxiliares y Procedimientos de registro y valuación de inventarios

cuyo objetivo es: Aplicar el procedimiento Analítico, y de inventarios perpetuos,
incluyendo el registro contable del IVA. así como el registro de auxiliares
correspondientes.
IV. Procedimientos de ajustes a las cuentas de Balance cuyo objetivo es: Emplear y
utilizar los asientos de ajuste a las cuentas de Balance
V. Sistema de Pólizas cuyo objetivo es: Elaborar los tipos de pólizas

correspondientes, identificando los documentos fuente que existen para que por
medio de ellos relices una práctica integral en un sistema de pólizas de tres
registros.
Cada capítulo presenta que evidencias tendrás que elaborar. Organiza en forma gradual su contenido
para facilitar tú aprendizaje y se divide en partes más pequeñas de acuerdo con los resultados de
aprendizaje que lograrás poco a poco, mismos que te permitirán alcanzar la competencia. En cada uno
busca despertar tu interés y tu participación para que efectivamente aprendas, además para que de
manera rápida sepas qué vas a hacer, considera la siguiente simbología:

SIMBOLOGIA UTILIZADA
Analizarás las cuestiones que se te
plantean, resolverás preguntas o problemas,
expondrás tus comentarios.
Realizarás la lectura de textos

fundamentales, interesantes.
Desarrollarás una serie de actividades

como ejercicios, dibujos, resúmenes,
investigaciones, consultas, visitas y
prácticas para que apliques lo que estás
aprendiendo en forma individual o en
equipos
Elaborarás conclusiones o revisarás

conceptos o ideas fundamentales que debes
recordar.
Síntesis
Se presenta al terminar cada capítulo y está conformado por una serie de actividades síntesis
para que apliques e integres lo que trabajaste en todo el capítulo. Aquí te ejercitarás al
construir tus evidencias que te permitirán demostrar qué has aprendido, pero también te
ayudará a identificar en qué conceptos o procesos aún tienes dudas. Por ello es conveniente
que tus resultados los confrontes con tus compañeros y con tu maestro, lo cual te permitirá
aclarar tus dudas y reforzar lo aprendido.

Práctica integral
Al terminar cada capítulo se realiza una práctica integral que contribuirá a que apliques y
demuestres con evidencias tú aprendizaje.
Respuestas
Concentra las respuestas a los ejercicios problemas o prácticas que se realizaron para que
puedas confrontar tus resultados y valores cómo vas aprendiendo.
Anexo
Es un material que contribuya a ampliar o precisar la información que se desarrolla en el
módulo. (En caso de que no exista se debe borrar este apartado)
Glosario
Tiene la intención de proporcionarte de manera fácil y rápida el significado de las palabras
que se manejan en la guía.
Referencias
Enlista los libros, revistas, folletos y/o direcciones de Internet que sirvieron de base en la
construcción de esta guía.
El siguiente esquema te presenta de manera sintética los contenidos que se desarrollarán en cada
capítulo.

Práctica
Contable
La cuenta Sistema de
Pólizas
Partida doble y Registro de
Registro Auxiliares y
Contable Procedimient
procedimientos de
o de ajustes a
Terminología y valuación de
las cuentas
movimientos de Balance
de las cuentas Fundamento y fórmula Sistema
de la Partida Doble Procedimiento de
Analítico y
registro
contable del Concept
Clasificación o
de las cuentas Reglas del
cargo y el Documentos
abono Procedimient Fuentes
Concepto y o de Clasificación
elemento de Inventarios
la cuenta Libros Diario y Perpetuos
Mayor
Aplicació
Registro de n
Auxiliares

¿QUÉ COMPETENCIAS LOGRARÁS?
Al término del módulo, serás competente para: Realizar los registros contables y de auxiliares por
medio de procedimientos existentes utilizando el sistema de pólizas
Competencias que lograrás y qué evidencias elaborarás:
Objetivos particulares: Evidencias

1. Identificar la clasificación de las cuentas y Cuestionario, Resumen, Investigación
las variaciones que afectan a cada una de Documental y Mapa Conceptual.
ellas.
2. Reconocer los fundamentos de la Partida Cuestionario, Investigación documental, Cuadro

Doble, la fórmula así como las reglas del Sinóptico, Resumen y Examen.
cargo y el abono. Elaborar registros
contables por medio de asientos de diario,
esquemas de mayor.
3. Aplicar el procedimiento Analítico, y de Cuestionario, Investigación documental, Cuadro

inventarios perpetuos, incluyendo el Sinóptico, archivo de ejercicios.
registro contable del IVA. así como el
registro de auxiliares correspondientes.
4. Emplear y utilizar los asientos de ajuste a Cuestionario, Investigación documental, hojas

las cuentas de Balance tabulares con la práctica desarrollada.
5. Identificar los documentos fuente que Cuestionario, Investigación documental, archivo

existen para que por medio de ellos por tipo de pólizas codificadas.
realice una práctica integral en un
sistema de pólizas.
Tiempo establecido para su desarrollo:

8 horas/ semana y 128/ semestre

Reflexiona sobre las siguientes preguntas y escribe posteriormente
tu opinión
Preguntas Respuesta
¿Para qué te puede servir lo
que vas a aprender?
¿En dónde se puede aplicar?
Comenta con tus compañeros de equipo tus respuestas, traten de

llegar a conclusiones generales. Presenten sus respuestas al grupo.
. Para enriquecer tus respuestas revisa el siguiente texto.
Los temas expuestos en este módulo son para que adquieras los conocimientos básicos: teóricos y
prácticos de la contabilidad, que conocerás y aplicarás para registrar operaciones de una entidad
económica, mismos que utilizarás basándote en las reglas de cargo y abono de la teoría de la
partida doble.
Así mismo conocerás los métodos existentes para control y registro de mercancías que aplicarás,
utilizando asientos de diario, mayor, auxiliares, pólizas, conjuntamente aplicando el registro
contable del IVA.
El fin de los temas de este módulo es transmitirte las bases contables e introducirte en un campo
laboral que es fundamental en la toma de decisiones para el desarrollo de cualquier entidad
económica mismas que marcarán el crecimiento de cualquier empresa.

¿QUÉ SABES?
Resuelve el siguiente cuestionario para que identifiques los

conocimientos que te servirán de base para aprender el contenido de
este módulo.
EVALUACIÓN DIAGNÓSTICA
CUESTIONARIO
Instrucciones: Lee detenidamente cada una de las siguientes cuestiones y reflexiona si dominas el
contenido que te preguntan o no, posteriormente con veracidad marca con una “X” la columna que
corresponda.
Temas Cuestionario SI NO %
¿Sabes lo qué es el término Contabilidad? 15
La cuenta
¿Conoces para que sirve la Contabilidad? 10
¿Conoces la terminología Contable? 15
¿Sabes lo que es una Cuenta? 10
¿Has escuchado los términos activo y pasivo? 10
¿Sabes lo que son aumentos y disminuciones
15
contables?
¿Sabes lo que es un movimiento contable? 15
¿Sabes lo que es un saldo? 10

LA PRÁCTICA HACE AL MAESTRO
Capitulo I.-: La Cuenta
Objetivo particular: Identificar la clasificación de las cuentas y las variaciones que afectan a cada
una de ellas.
Evidencia
- Cuestionario
- Resumen
- Investigación Documental
- Mapa Conceptual.
1.1 Resultado de Aprendizaje: Terminología y movimiento de la cuenta.
La contabilidad es una actividad de la vida diaria que nos permite llevar un control de lo que tenemos y
lo que debemos y así determinar mi situación económica real.
Por ejemplo te dan $100 para la semana te gastas en transporte $10 diarios $5 en refresco diario, ¿Cuál
sería tu capital y qué harías con él al término de la semana?; a los $100 le vas a restar los $50 del
transporte y los $25 de los refrescos y así determinarías tu capital, que en este caso sería de $25, ahora
dime ¿qué harías con esos $25 que te sobraron? Con ese dinero tú puedes ahorrarlos, invertirlos o
gastarlos.
En este ejemplo se refleja lo que es la contabilidad, de cómo debo tomar una decisión de cuánto tengo,
cuanto gasto, cuanto me queda y para que me sirve.

PRINCIPALES CUENTAS DE LA CONTABILIDAD
En la contabilidad, los registros de Activo, Pasivo y Capital se componen a su vez en cuentas contables. En cada
cuenta se deben registrar el movimiento, y esto sirve para llevar un mejor control y mas detallado de los resultados y/o
movimientos de un negocio o empresa.
Denominación y movimiento de las principales cuentas
Principales cuentas de activo
En las cuentas de activo existen algunas que tienen un movimiento similar o constante, y también se agrupan de
acuerdo a estas características.
Las cuentas de activo que tienen un movimiento constante son:
Nombre de la Descripción Aumenta Disminuye

Cuenta
Caja Representa el dinero en Cuando se recibe efectivo o Cuando se paga en
efectivo, cheques y pagares alguno de los documentos efectivo o se deposita en
de tarjetas de crédito, giros descritos bancos
bancarios, postales,
telegráficos, etc.
Bancos Es el valor de los depósitos a Cuando se deposita dinero o Cuando se expiden

favor del negocio, hechos en valores al cobro cheques contra el banco
instituciones bancarias.
Mercancías Es todo aquello que es objeto Cuando se compran o nos Cuando se venden o se
de compra venta. devuelven mercancías. devuelven mercancías.
Clientes Son las personas que deben Cada vez que se venden Cuando el cliente paga
al negocio por haberles mercancías a crédito. total o parcialmente la
vendido mercancías a cuenta, devuelve
crédito, y a quienes no se mercancías o se le
exige especial garantía concede alguna rebaja.
documental.
Documentos Son títulos de crédito a favor Cuando se reciben letras de Cada vez que se cobra o
por cobrar del negocio, tales como letras cambio o pagares a favor del se endosa uno de estos
de cambio, pagarés, etc. negocio documentos o cuando se
cancelan.
Deudores Son las personas que deben Cada vez que nos quedan a Cuando dichas personas
diversos al negocio por un concepto deber por un concepto distinto hacen pagos a cuenta o en
distinto al de venta de de venta de mercancías. liquidación o devuelven
mercancías. los valores que estaban a
su cargo.

Algunas de la cuentas de activo que representan los bienes muebles e inmuebles y que tienen movimiento semejante, que
aumentan cada vez que se compra uno de estos bienes y disminuyen cuando se venden o se dan de baja por inservibles son:
Nombre de la Cuenta Descripción
Terrenos Son los predios que pertenecen al

negocio, empresa o persona.
Edificios Son las casas, edificios, locales,

etc., propiedad del negocio,
empresa o persona.
Mobiliario y equipo Son los escritorios, sillas, mesas,

libreros, mostradores, básculas,
vitrinas, maquinas de oficina, etc.
Equipo de computo electrónico Son las unidades centrales de

proceso (CPU), monitores, teclados,
impresoras, drives, scanner, ploters,
entre otros.
Equipo de entrega o reparto Son vehículos de transporte tales

como camiones, camionetas,
motocicletas, bicicletas, etc. Que se
usan para el reparto de las
mercancías.

También en el activo se utilizan otro tipo de cuentas, en las que se detallan diversas operaciones que se pueden
realizar en el negocio como son:
Nombre de la Descripción Aumenta Disminuye

Cuenta
Depósitos en Esta constituida por los Cada vez que se deja en Cuando nos devuelvan el
garantía contratos que amparan guarda dinero o valores. importe de dichos
cantidades que se dejan en depósitos.
guarda para garantizar
valores o servicios que el
negocio va a disfrutar.
Gastos Son los gastos que se Cuando se hacen los Por la parte proporcional
de instalación hacen para acondicionar gastos para acondicionar que de dichos gastos se
el local a las necesidades el local. vaya amortizando por el
del negocio. uso o por el tiempo que
transcurre.
Papelería Son los materiales y útiles Cuando se compran Por el valor de los
y útiles que se emplean en la artículos de papelería y materiales que se vayan
empresa, como papel, útiles de escritorio. utilizando.
papel carbón, sobres,
plumas, lápices, facturas,
remisiones, etc.
Propaganda Son los medios por los Cada vez que se pague Por la parte de
o publicidad cuales se da a conocer al por la propaganda o propaganda o publicidad
público determinada publicidad. que se vaya utilizando.
actividad, como son
folletos, volantes,
anuncios en diarios,
revistas, etc.
Primas Son los pagos que se Cada vez que se pague a Por la parte proporcional
de seguros hacen a las compañías las compañías que de las primas pagadas
aseguradoras, para aseguradoras. se haya disfrutado del
asegurar los bienes de la servicio.
empresa.
Rentas pagadas Es el importe de una o Cada vez que se paguen Por la parte proporcional
por anticipado varias rentas por anticipado rentas. que del servicio se haya
correspondientes al local disfrutado por el
del negocio, que aun no transcurso del tiempo.
estando vencidas se
pagaron anticipadamente.
Intereses Son los intereses que se Cada vez que se paga por Por la parte proporcional
pagados por pagan antes de la fecha anticipado el importe de que de dichos intereses se
anticipado del vencimiento del los intereses del crédito. haya convertido en gasto.
crédito.

Principales cuentas del Pasivo
Las cuentas de pasivo nos sirven para registrar todas y cada una de las obligaciones y deudas que contrae la
empresa, ya sea con proveedores de mercancías, personas ajenas al movimiento de la empresa, instituciones financieras, etc.
Sus principales cuentas son:
Nombre de la Cuenta Descripción Aumenta Disminuye
Proveedores Son las personas o casas Cada vez que se compran Cuando se paga total o
comerciales a quienes mercancías a crédito. parcialmente la cuenta, se
debemos por haberles devuelven mercancías o
comprado mercancías a nos conceden alguna
crédito, sin darles ninguna rebaja.
garantía documental.
Documentos por pagar Son los títulos de crédito Cuando se expiden letras Cada que se pague total o
a cargo del negocio, tales de cambio o pagares a parcialmente, o cuando se
como letras de cambio, cargo del negocio. cancele cada uno de estos
pagares, etc. documentos.
Acreedores diversos Son las personas a Cada vez que quedamos a Cuando se pagan parcial o
quienes debemos por un deber por concepto totalmente estas cuentas o
concepto distinto al de la distinto al de compra de se devuelven al acreedor
compra de mercancías. mercancías. los valores que estaban a
nuestro cargo.
Hipotecas por pagar Son las obligaciones que Cada vez que se reciben Por los pagos que se
se tienen como garantía la prestamos cuya garantía hagan a cuenta o
escritura de bienes esté constituida por la liquidación total de dichos
inmuebles. escritura de bien prestamos hipotecarios.
inmueble.
Intereses cobrados por Son los intereses que aun Cada vez que se cobren Por la parte proporcional
anticipado no están vencidos y que intereses por anticipado. que de dichos intereses se
se han cobrado haya convertido en
anticipadamente. utilidad.
Rentas cobradas por Es el importe de una o Cada vez que se cobren Por la parte proporcional
anticipado varias rentas que aun no rentas por anticipado. que de dichas rentas se
estando vencidas se hayan haya disminuido
cobrado anticipadamente. conforme el transcurso
del tiempo

Resuelve las siguientes preguntas:
Preguntas Respuesta
1. ¿Qué es contabilidad?
2. Investiga las principales cuentas de
activo y por qué consideran un activo.
3. Investiga los aumentos y disminuciones
del activo.
4. Investiga las principales cuentas de
pasivo y por qué consideran un pasivo.
5. Investiga los aumentos y disminuciones
del pasivo.

Comenta con tus compañeros de equipo tus respuestas y construyan
con la participación de todos, un párrafo que sintetice las respuestas.
Elaboren un mapa conceptual sobre los aumentos y disminuciones
del activo y pasivo.
Presenten sus respuestas al grupo.
Recuerda que deben nombrar moderador y secretario y que todos deben participar.
Con el apoyo de tu maestro comenten en plenaria sus resultados y elaboren conclusiones generales.
Analiza el siguiente problema :

Resuelve las siguientes operaciones, indicando si es de activo o
pasivo y si aumenta o disminuye la cuenta
1. Compramos mercancías por $50 000. que pagamos
expidiendo un cheque.
2. Vendimos mercancías por $200 000. que nos pagaron en
efectivo
3. Vendimos mercancías por $30 000. por lo que nos
expidieron una letra de cambio.
4. Compramos mercancías por $20 000. a crédito.
5. Vendimos mercancías por $40 000 a crédito
Registra tus resultados u opiniones en el siguiente esquema en donde anotarás además de tu respuesta
de cómo obtuviste ese resultado:
Resultado Justificación
1
2.
3.
4.
5.
Intégrate en equipo y confronta tus resultados con los de tus

compañeros, preséntenlos al grupo y establezcan respuestas
comunes

Revisa los siguientes conceptos:
Principales cuentas de activo y de pasivo.
Elabora un problema semejante al planteado y entrégalo a un

compañero para que lo resuelva, él te deberá entregar uno semejante.
Resuélvelo antes de entregárselo para que después del tiempo que
marque tu maestro revisen las respuestas
En equipo de 5 personas elaboren 5 operaciones tomando como

ejemplos el ejercicio anterior, coméntalos con tus compañeros y
determinen una conclusión.
Aplica tus conocimientos para resolver las siguientes operaciones

indicando si es de activo o pasivo y si aumenta o disminuye la
cuenta:
1. Prestamos $15 000 en efectivo
2. Vendimos mercancías por $60 000. y a cambio nos
dieron mobiliario.
3. Pagamos con cheque por $10 000 diversas instalaciones
eléctricas.
4. Nos devolvieron mercancías por $30 000 que pagamos
con cheque.
5. Devolvimos mercancías por $50 000 que nos pagan en
efectivo.
6. Compramos un terreno por $1 600 000 cuyo valor
pagamos la mitad con cheque y por el resto endosamos
una letra de cambio.
7. Compramos equipo de cómputo por $60 000 a crédito.
8. Pagamos con cheque en depósito en garantía por $60 000
que solicita el propietario del edificio para renta de local.
9. Nos prestaron $ 50 000 en efectivo por lo que firmamos
un pagaré.
10. A un proveedor le pagamos con cheque nuestra cuenta
por $ 60 000
11. Vendimos un edificio de $ 4 000 000. de los cuales nos
pagan con cheque $2 000 000. nos endosan una letra de
cambio por $ 1 000 000 y el resto nos quedan a deber.
12. Hoy firmamos una letra de cambio por $ 40 000 para
garantizar el importe de la compra de mercancías que
hicimos ayer.
13. Un cliente nos garantiza su adeudo de $ 100 000. con una
letra de cambio.
14. Compramos papelería y útiles por $ 80 000 a crédito
15. Pagamos con cheque $ 8 000 por la impresión de folletos

y volantes.
16. Compramos camioneta con valor de $140 000 que
pagamos la mitad con cheque y el resto se quedo a deber.
17. Nos prestaron con cheque $ 100 000 de los cuales nos
descontaron $20 000 por intereses correspondientes a 2
años, por el valor del préstamo firmamos un pagaré.
18. Pagamos con cheque $ 50 000 a cuenta de la hipoteca de
nuestro edificio.
19. Nos prestaron con cheque $ 1 000 000. que
garantizamos con la escritura de nuestra finca.
20. Pagamos con cheque la renta del local por $ 20 000 que
no se cubrió el mes próximo pasado.
1.2. Resultado de aprendizaje: Clasificación de las cuentas
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DEL ACTIVO Y DEL PASIVO
CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO

Las cuentas del Activo se clasifican en grupos homogéneos de acuerdo a la naturaleza de los bienes y derechos que
representan, atendiendo a su mayor o menor grado de disponibilidad.
Grado de disponibilidad
Se refiere a la mayor o menor disponibilidad en que se puede convertir en efectivo el valor de los bienes y derechos
propiedad de un negocio.
Mayor grado de disponibilidad

Un bien o un derecho tiene un mayor grado de disponibilidad en la medida en que sea más fácil su conversión en dinero en
efectivo.
Menor grado de disponibilidad
Un bien o un derecho tiene un menor grado de disponibilidad, en la medida en que sea menos fácil su conversión en dinero
en efectivo.
Las cuentas que integran el Activo se clasifican en tres grupos de acuerdo a su mayor o menor grado de disponibilidad,
siendo estos los siguientes:
Activo Circulante
Activo Fijo
Activo Diferido o Cargos Diferidos
Activo Circulante
Las cuentas que forman este grupo están representadas por los bienes y derechos del negocio que están en movimiento
constante y se caracterizan por su fácil conversión en dinero en efectivo.
Las cuentas del Activo Circulante deben aparecer en el siguiente orden dependiendo de su mayor o menor grado de
disponibilidad:
Caja
Bancos
Inversiones en Valores
Mercancías
Documentos por cobrar
Deudores diversos
Caja, Bancos e Inversiones en Valores: Se presentan en el Activo Circulante en este orden, porque son valores disponibles
que no necesitan ser convertidos en dinero en efectivo, puesto que ya lo son.

Las cuentas de Caja, Bancos e Inversiones en Valores se pueden integrar en un grupo especial que se conoce como Activo
Disponible.
La cuenta de Mercancías debe aparecer después del Activo disponible, ya que son los bienes que se pueden convertir más
fácilmente en dinero en efectivo, debido a que constantemente se están vendiendo o comprando.
La cuenta de Clientes debe presentarse en el Activo circulante debido a la facilidad para convertirse en dinero en efectivo;
ya que su saldo proviene de las ventas de mercancías, las cuales deben cobrarse en un corto plazo.
La cuenta de Documentos por cobrar debe aparecer dentro del Activo circulante, ya que al momento de su vencimiento se
deben cobrar convirtiéndose en dinero en efectivo, por lo regular los Documentos por cobrar se manejan a corto plazo.
Es posible que los documentos se cobren antes de su vencimiento en caso de que la empresa descuente sus documentos, es
decir otorgando un descuento. En este caso al tener un mayor grado de disponibilidad podrán aparecer antes de la cuenta de
Clientes.
La cuenta de Deudores diversos pertenece al Activo circulante ya que por lo regular se trata de prestamos a terceros que al
recuperarse es fácil su conversión en dinero en efectivo.
Las cuentas de Clientes, Documentos por cobrar y Deudores diversos se podrán considerar como parte del Activo
Circulante cuando su vencimiento sea en un plazo menor de un año.
Activo Fijo
Este grupo del Activo esta compuesto por todos los bienes y derechos propiedad del negocio que se caracterizan por ser
permanentes dentro de la empresa; es decir, que se adquieren con la finalidad de ser usados y no para venderse.
Normalmente se venden o se reemplazan cuando no cubren las necesidades para las cuales fueron adquiridos, ya sea por
obsolescencia o por estar en malas condiciones.
Entre las cuentas de bienes y derechos que integran el Activo Fijo están las siguientes:
Terrenos
Edificios
Mobiliario y Equipo
Maquinaria y Equipo
Equipo de Computo
Equipo de Reparto
Equipo de Transporte
Depósitos en Garantía
Acciones y Valores
Las cuentas de Clientes, Documentos por cobrar y Deudores diversos se consideran como parte del Activo fijo cuando su
vencimiento sea mayor de un año en una fecha determinada.
Activo Diferido o Cargos Diferidos
Este grupo lo integran todos los gastos que han sido pagados por anticipado, por los cuales se tiene el derecho de recibir un
servicio posteriormente y por un tiempo determinado.
También se consideran como parte del Activo diferido los gastos que no han sido pagados por anticipado, pero que ya han
quedado contratados para realizar los pagos diferidos en base al sistema de saldos insolutos. Estos gastos se caracterizan
porque ya han quedado documentados con la factura respectiva para su registro en la contabilidad.
Las cuentas de los principales gastos que han sido pagados por anticipado, o no y que forman el Activo diferido o Cargos
diferidos, son los siguientes:
Gastos de Instalación
Seguros y Fianzas
Papelería y Útiles
Publicidad
Rentas pagadas por anticipado
Intereses pagados por anticipado
Intereses a cargo por devengar
Los gastos que han sido pagados o registrados por anticipado pertenecen al Activo, porque se tiene el derecho a utilizar los
servicios equivalentes a los importes pagados o contratados en forma anticipada.
La característica principal de las cuentas del Activo diferido es que su importe va disminuyendo conforme se van utilizando
los servicios así como por el transcurso del tiempo, por lo que se considera que la parte utilizada o devengada es la que debe
quedar registrada en Gastos.

CLASIFICACIÓN DEL PASIVO
Considerando que el Pasivo está formado por las deudas y obligaciones de una empresa, las cuentas respectivas se clasifican
en grupos homogéneos de acuerdo a su mayor o menor grado de exigibilidad.
Grado de Exigibilidad
Se refiere al menor o mayor plazo en que se vencen para su pago las deudas y obligaciones a cargo de una empresa o
negocio.
Mayor grado de exigibilidad

Las deudas y obligaciones tienen mayor grado de exigibilidad en la medida en que el plazo de que dispone para liquidarlas
sea menor.
Menor grado de exigibilidad

Las deudas y obligaciones tienen menor grado de exigibilidad en la medida en que sea mayor el plazo que se tiene para
liquidarlas.
Las deudas y obligaciones que forman el Pasivo se clasifican en los siguientes grupos, dependiendo de su mayor y menor
grado de exigibilidad:
Pasivo Circulante o Flotante

Pasivo Fijo o Consolidado
Pasivo Diferido o Créditos Diferidos
Pasivo Circulante o Flotante
El Pasivo Circulante o Flotante se integra por las cuentas de todas las deudas y obligaciones, que sean contratadas para su
pago en un plazo menor de un año. Este grupo se caracteriza por el constante movimiento o rotación de las deudas y
obligaciones.
Las cuentas que forman el Pasivo Circulante o Flotante son:
Proveedores
Documentos por Pagar
Acreedores Diversos
Impuestos por Pagar
Reserva de Pasivo
Pasivo Fijo o Consolidado
Este grupo se integra por todas las deudas y obligaciones con vencimiento mayor de un año, a partir de la fecha del Balance.
Las cuentas que forman el Pasivo Fijo o Consolidado son las siguientes:
Acreedores Hipotecarios
Documentos por Pagar (a largo plazo)
Como regla de presentación es necesario que las cuentas por pagar a Largo Plazo mayor de un año, se deberán considerar
tanto del Pasivo Circulante como del Pasivo Fijo.

Ejemplo:
Una deuda de un préstamo hipotecario a un plazo de 36 meses con pagos iguales, se considerara como Pasivo Circulante el
importe de 12 mensualidades que forman el Pasivo a Corto plazo; la parte restante equivalente a 24 mensualidades se debe
considerar como Pasivo Fijo porque su vencimiento se va a mas de un año.
Pasivo Diferido o Créditos Diferidos

Este grupo esta formado por los importes cobrados o contratados en forma anticipada, por las cuales se tiene la obligación
de prestar un servicio, durante el tiempo cobrado o contratado anticipadamente.
Los servicios que integran el pasivo Diferido o Créditos diferidos que han sido cobrados o contratados por anticipado son
los siguientes:
Intereses cobrados por anticipado

Rentas cobradas por anticipado
Intereses a favor por devengar
Los importes cobrados por anticipado se deben considerar un Pasivo porque existe la obligación a prestar un servicio en
proporción a la cantidad cobrada por anticipado. Las cuentas de Pasivo Diferido se caracterizan porque su valor disminuye
en la medida en que se vayan proporcionando los servicios o bien por el transcurso del tiempo, por lo que se considera que
la parte disminuida se convierte en Utilidad.
Para mejor comprensión del Activo y Pasivo se presenta la siguiente gráfica:
Circulante Caja
Bienes y derechos del negocio que están Bancos
en movimiento constante y se caracterizan Mercancías
por su fácil conversión en dinero en efectivo Cliente
Documentos
por cobrar
Deudores diversos
Activo Fijo Terrenos

Valores, Bienes, Derechos Bienes y derechos propiedad del negocio que Edificios
y Títulos, propiedad de la se caracterizan por ser permanentes dentro de Mobiliario y equipo
Empresa la empresa; es decir que se adquieren con la Maquinaria y
finalidad de usarlos y no para venderse equipo
Equipo de cómputo
Equipo de reparto
Depósitos en
garantía
Acciones y valores
Diferido o Cargos diferidos Gastos de

Gastos que han sido pagados por anticipado, instalación
los cuales se tiene el derecho de recibir Papelería y útiles
un servicio posteriormente y por un tiempo Propaganda y
Determinado publicidad
Primas de Seguros
Y Fianzas
Rentas pagadas
por anticipado
Intereses pagados
x anticipado

Proveedores
Circulante o Flotante Documentos por
Deudas y obligaciones, que sean contratadas pagar
para su pago en un plazo menor de un año. Se Acreedores
caracterizan por su constante movimiento diversos
Impuestos por
Pagar
Gastos acumulados
por pagar
Pasivo Fijo o Consolidado Acreedores

Deudas y obligaciones Deudas y obligaciones que sean contratadas Hipotecarios
de la Empresa para su vencimiento en un plazo mayor de un Documentos por
año, a partir de la fecha del Balance pagar
(a largo plazo)
Diferido o Créditos diferidos Intereses cobrados

Importes cobrados o contratados en forma x anticipado
anticipada, por las cuales se tiene la obligación Rentas cobradas
de prestar un servicio, durante el tiempo x anticipado
cobrado o contratado antecipadamente

Terminología contable de las cuentas de resultados.
1. Ventas totales.-Es el valor total de las mercancías entregadas a los clientes, vendidas al contado o a crédito.
2. Devoluciones sobre ventas.-Es el valor de las mercancías que los clientes devuelven porque no le satisface la
calidad, el precio, estilo, color etc.
3. Descuentos sobre ventas.- Es el valor de las bonificaciones que sobre el precio de ventas de las mercancías se
conceden a los clientes.
4. Compras.- Son el valor de las mercancías adquiridas ya sea a crédito o de contado.
5. Gastos de Compra.-Son todos los gastos que se efectúan para que las mercancías adquiridas lleguen hasta su
destino
6. Devoluciones sobre compras.-Es el valor de las mercancías devueltas a los proveedores, porque nos satisface la
calidad, el precio, estilo, color etc.
7. Descuentos sobre Compras.-Es el valor de las bonificaciones que sobre el precio de la compra o de factura
nos concede los proveedores
8. Inventario Inicial.- Es el valor de las mercancías que se tiene en existencia al dar principio el ejercicio.
9. Inventario Final.- Es el valor de las mercancías existentes al finalizar el ejercicio.
10. Gastos de operación.- Son aquellos derivados de las operaciones normales de la empresa, y se dividen en:
a) Gastos de Venta o directos.-Son todos los gastos que tienen relación directa con la promoción
realización y desarrollo del volumen de las ventas.
Ejemplos:
1. - Sueldos del personal.- Destinados a la dirección, promoción y sostenimiento de las actividades que estén relacionadas
directamente con la operación de vender. (Jefes, promotores, vendedores, chóferes, dependientes etc.)
2.-Comisiones al personal que tengan relación directa con operaciones de venta.
3.-Prestaciones al personal (IMSS, INFONAVIT, SAR), que garanticen la salud, la asistencia medica, los riesgos de trabajo,
el seguro de retiro, la obtención del crédito para adquirir la propiedad habitacional.
4.-Propaganda y Publicidad.
5.-Gastos de empaque, envió y entrega de mercancías vendidas.
6.-Depreciación y gastos de mantenimiento del equipo de reparto.
7.-Depreciación y gastos de mantenimiento del equipo de reparto.
8.-En general todo los gastos independientes que estén relacionados con la operación de vender.
b) Gastos Administrativos o indirectos.- Son todos los gastos que tienen como función el sostenimiento de
las actividades destinadas a mantener la administración y dirección de la empresa, y que solo de un monto
están relacionadas con la operación de vender.

Ejemplos:
1.-Sueldos del personal directivo y empleados administrativos.

2.-Prestación al personal administrativo.
3.-Renta y gastos de mantenimiento de edificio.
4.-Depreciación y gastos de mantenimiento de mobiliario, de equipo de cómputo, y de oficina.
5.-Gastos de papelería, teléfonos, y energía eléctrica.
6.-En general, de todos aquellos gastos necesarios para la dirección y administración de la empresa.
c) Gastos y Productos Financieros.- Se entiende por esto a las perdidas y utilidades que provienen de las
operaciones que constituyen la actividad o giro principal del negocio.
Ejemplo:
1.- Intereses sobre documentos que pagamos o que nos pagan.
2.-Descuentos por pago de anticipado de documentos que concedemos o que nos conceden
3.-Intereses moratorios sobre cuentas vencidas que pagamos o nos pagan.
4.-Descuento por pago anticipado de cuentas no vencidas que concedemos o que nos conceden.
5.-Intereses pagados sobre préstamos bancarios, hipotecarios etc.
11. Otros gastos y Productos.-Se entiende por esto a las pérdidas o utilidades que provienen de operaciones que no
constituyen la actividad o el giro principal del negocio.
Ejemplo:
1.-Perdida o Utilidad en venta de valores de Activo fijo.
2.-Perdida o utilidad en compra-venta de acciones y valores.
3.-Dividendos de acciones que posea la empresa.
4.-Comisiones cobradas.
5.-Rentas cobradas etc.
MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS DE RESULTADOS.

Las cuentas de resultados acreedoras siempre empiezan y aumentan con un abono y su saldo siempre será acreedor en el
transcurso del ejercicio.
Las cuentas de resultados deudoras siempre empiezan y aumentan con un cargo y su saldo siempre será deudor en el
transcurso del ejercicio.
Las cuentas de resultados deudoras se deben abonar y las de resultados acreedoras se deben cargar al cierre del ejercicio
mediante registros llamados “asientos de ajuste” que se explicarán más adelante.
Con el objeto de entender el movimiento de las cuentas de resultados que acabamos de describir, se presenta el siguiente
esquema que muestra la naturaleza de cada una de ellas.
C A P I T A L
CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS
COMPRAS VENTAS
GASTOS DE COMPRAS DEV. SOBRE COMPRAS
COSTO DE VENTAS REBAJAS SOBRE COMPRAS
DEV. Y REB. S/VENTAS PRODUCTOS FINANCIEROS
GASTOS DE OPERACIÓN OTROS PRODUCTOS
GASTOS FINANCIEROS
OTROS GASTOS
SALDO DEUDOR DURANTE EL EJERCICIO SALDO ACREEDOR DURANTE EL EJERCICIO

OBSERVACIÓN.- La cuenta de INVENTARIO se presenta como de resultados al momento de calcular el costo de ventas,
sin embargo ésta cuenta es de Activo Circulante, puesto que representa la existencia de mercancías propiedad de la empresa.
Las cuentas de capital o de resultados deben traspasar su saldo a la cuenta de pérdidas y ganancias al terminar el ejercicio,
para determinar la utilidad o pérdida neta.
El saldo de la cuenta de pérdidas y ganancias, que representa la utilidad o pérdida neta, se debe traspasar a la cuenta de
capital en el Balance General.

tu opinión
Preguntas Respuesta
que vas a aprender?

Resuelve las siguientes preguntas
Preguntas Respuesta
1. ¿Qué es activo?
2. ¿Qué es pasivo?
3. ¿Cómo se clasifica el activo?
4. ¿Cuál es el criterio para la clasificación
del activo?
5. Investiga lo que representa cada una de
las cuentas de activo.
6. ¿Cómo se clasifica el pasivo?
del pasivo?
8. Investiga lo que representan cada una
de las cuentas de pasivo.
9. Investigar las principales cuentas de resultados y
su significado
con la participación de todo un párrafo que las sintetice. Recuerda
que deben nombrar moderador y secretario y que todos deben
participar.
Analiza el siguiente problema:

Clasifica las siguientes cuentas de acuerdo con su mayor y menor
grado de disponibilidad y exigibilidad:
Caja, Mobiliario y Equipo, Mercancías, Gastos de Instalación,
Documentos por Cobrar, Proveedores, Papelería y útiles, Acciones y
valores, Intereses Cobrados por anticipado, Bancos, Acreedores
Hipotecarios.
el porqué estableces ese resultado:
1
Analiza el siguiente problema:

Clasifica las siguientes cuentas de resultados según sea el tipo de
gasto o producto:
Pérdida en venta de acciones y valores, propaganda distribuida,
Sueldo del Contador, Renta del almacén, Fletes y acarreos de
mercancías vendidas, utilidad en cambios, rentas cobradas, pérdida
en venta de mobiliario, gastos de situación, intereses pagados.


comunes.
Revisa los siguientes conceptos porque son muy importantes:

Clasificación de las cuentas del activo, del pasivo y de resultados.

marque tu maestro revisen las respuestas.
Aplica tus conocimientos para resolver el siguiente problema:
1.Clasifica las siguientes cuentas de acuerdo con su mayor y menor

grado de disponibilidad y exigibilidad:
a). Equipo de cómputo, Terrenos, Acreedores Hipotecarios,

Documentos por pagar a largo plazo, Caja, Clientes, Acciones y
valores, Impuestos por pagar, Documentos por pagar, Bancos,
Intereses Pagados por anticipado, Documentos por cobrar, Equipo
de reparto, Gastos de instalación, Rentas pagadas por anticipado,
Intereses cobrados por anticipado, Mercancías, Mobiliario y equipo,
Depósitos en garantía, Propaganda, Proveedores, Impuestos
acumulados por pagar, Rentas cobradas por anticipado.
b). Acreedores hipotecarios, Intereses cobrados por anticipado,

Rentas cobradas por anticipado, Caja, Mercancías, Documentos por
cobrar, Mobiliario y equipo, Acciones y valores, Gastos de
instalación, Propaganda, Intereses pagados por anticipado,
Acreedores diversos, Edificios, Documentos por pagar, Bancos,
Clientes, Equipo de reparto, Depósitos en garantía, Papelería y
útiles, Rentas pagadas por anticipado, Proveedores, Deudores
diversos, Impuestos por pagar, Gastos acumulados por pagar.
c) Caja, Mobiliario y equipo, Gastos de instalación, Documentos por

cobrar, Proveedores, Papelería y útiles, Acreedores diversos,
Acciones y valores, Intereses cobrados por anticipado, Bancos,
Depósitos en garantía, Impuestos por pagar, Gastos acumulados por
pagar.
2. Clasifica las siguientes cuentas de resultados según sea el tipo de

gasto o producto:
a). Fletes y acarreos de las mercancías compradas, fletes y acarreos

de las mercancías vendidas, renta de la tienda y bodega, comisiones
de agentes, sueldo del gerente, utilidad en venta de acciones y
valores, luz para la oficina, intereses cobrados, correos y telégrafos,
rebajas sobre compras, sueldos de los empleados del almacén,
seguro social del personal de oficinas, renta de las oficinas, sueldo
del chofer, sueldo de los dependientes y agentes, mercancías
devueltas por los clientes, bonificación concedida a los clientes
sobre el valor de las mercancías, ventas de mercancías a crédito,
dividendos cobrados, gastos de situación.
b).Publicidad, teléfono de las oficinas, intereses pagados, utilidad en

venta de valores de Activo Fijo, ventas de mercancías al contado,
bonificaciones concedidas por los proveedores sobre el valor de las
mercancías, ventas de mercancías a crédito, sueldo del subgerente,
gastos de mantenimiento de equipo de oficinas, papelería y útiles de
oficina, adquisiciones de mercancías al contado, mercancías
devueltas por los clientes, fletes y acarreos de las mercancías
vendidas, pago de luz del almacén y bodegas, sueldo del gerente,
renta del almacén, intereses cobrados, pérdida en venta de acciones
y valores, comisiones cobradas, cambios pagados, rentas cobradas.
1.3 Resultado de aprendizaje: Concepto y elemento de la cuenta
La cuenta, movimientos y saldos.
Definición, nomenclatura y clasificación.
Cuenta: Es el registro donde se controlan ordenadamente las variaciones que producen las operaciones
realizadas en los diferentes conceptos del Activo, Pasivo y Capital.
Nombre de la cuenta: El nombre que se asigne a la cuenta debe dar una idea clara y precisa del valor o concepto que
controla los documentos a favor de la empresa se le denomina Documentos por cobrar, etc.

Clasificación de las cuentas:
Cuentas del Activo

Las cuentas se clasifican en tres grupos, que Cuentas del Pasivo
son: Cuentas del Capital
Estas cuentas controlas los bienes y

Cuentas del Activo: derechos propiedad de la empresa.
Estas cuentas con las que controlan

las deudas y obligaciones a cargo de
Cuentas del Pasivo:
la entidad.
Estas cuentas son las que controlan

tanto las utilidades así como también
Cuentas del Capital:
las pérdidas del negocio.
Precisamente, de las cuentas del activo, Pasivo y Capital se obtienen los valores con los cuales se formulan el Balance
general y el Estado de pérdidas y ganancias.
Para determinar con mayor facilidad y seguridad dichos valores, es preciso que las cuentas contengan dos columnas para
registrar en ellas los aumentos y disminuciones que sufren los conceptos del Activo, Pasivo y del Capital por las
operaciones realizadas.
Debe: Es la columna que se encuentra en la parte izquierda.
Haber: Es la columna que se encuentra en la parte derecha.
Cargar o debitar: Es anotar una cantidad en el debe de la cuenta.
Abonar o acreditar: Es anotar una cantidad en el haber de una cuenta.
Movimientos y saldos:
Para explicar los movimientos y saldos, representamos la cuenta por medio del siguiente esquema.
Se les llama movimientos a las sumas de los cargos y de los abonos. Existen dos clases de movimientos:

Movimiento deudor y Movimiento acreedor.
Movimiento deudor: Es la suma de los cargos de una cuenta

Movimiento acreedor: Es la suma de los abonos de una cuenta.
Saldo: Es la diferencia entre el movimiento deudor y el acreedor, existen dos clases de saldos:
Saldo deudor y Saldo acreedor.
Saldo deudor: Cuando su movimiento deudor es mayor que el acreedor.

Saldo acreedor: Cuando su movimiento acreedor es mayor que el deudor.
Cuando una cuenta únicamente tiene movimiento deudor, su valor representa saldo deudor.
En caso contrario, el saldo será acreedor.
Cuenta saldada o cerrada: Una cuenta está saldada o cerrada cuando sus movimientos son iguales.

tu opinión
Preguntas Respuesta
que vas a aprender?


Preguntas Respuesta
1. ¿Qué es cuenta?
2. ¿Qué es el nombre de la cuenta?
3. ¿Qué es debe, haber, cargar y abonar?
4. ¿Qué es movimiento?
5. ¿Qué es movimiento deudor y
acreedor?
6. ¿Qué es saldo?
7. ¿Qué es saldo deudor y acreedor?
8. ¿Qué entendemos por cuenta saldada o
cerrada?

participar.

Analiza el siguiente problema
En un esquema de mayor señala lo siguiente:
Nombre de la cuenta
Debe y haber
Movimiento deudor
Movimiento acreedor
Saldo deudor
Saldo acreedor
Cuenta Saldada o Cerrada
1

comunes.

Los elementos de la cuenta

En equipos de 6 personas elabora en hoja de rotafolio un esquema

de mayor en el que escribas todos los elementos de la cuenta.

Aplica tus conocimientos para determinar los movimientos y saldos
de las siguientes cuentas:
1. 2.
Caja Documentos por pagar
130 000. 110 000. 126 000. 180 000.
40 000. 20 000. 43 200. 64 300.
25 000. 16 000. 87 500. 48 500.
80 000. 52 000. 30 000.
16 000. 20 000.
5 000.
3. 4.
Documentos por cobrar Bancos
142 200. 31 000. 159 800. 42 150.
83 150. 24 000. 34 100. 12 500.
45 200. 83 120. 26 700. 17 500.
63 800. 6 000. 19 100. 6 500.
95 000. 19 640.
5. 6.
Compras Clientes
405 000. 19 600. 112 000. 25 200.
82 400. 16 300. 35 000. 13 400.
13 200. 15 100. 46 500. 9 800.
19 800. 9 400. 59 900. 6 700.
65 000. 8 300. 68 700. 4 300.
7. 8.
Proveedores Acreedores Diversos
28 200. 128 200. 15 000. 60 000.
13 150. 49 150. 14 500. 29 800.
16 900. 73 100. 15 400. 23 400.
9. 10.
Gastos de venta Productos financieros
40 000. 8 500.
65 000. 900.
9 600. 500.
15 200. 750.

SÍNTESIS
Para repasar lo estudiando en esta unidad, es conveniente que realices los Mapas Cognitivos de
Cajas, que se requieran para la clasificación de las cuentas principales del activo, pasivo y capital de
manera individual para que vayas identificando tanto lo que has aprendido como las dudas o
dificultades que tienes y después es conveniente que verifiques tus respuestas integrándote en equipo y
consultando a tu maestro.

Intégrate en equipo, nombren moderador y secretario y resuelvan con la participación de todos las
siguientes preguntas
CUESTIONARIO1
Instrucciones: Lee detenidamente cada una de las siguientes preguntas y elabora la
respuesta a través de dibujos o esquemas y escribe el concepto con sus palabras.
Pregunta Respuestas
¿Qué es Contabilidad?
¿Cuáles son las cuentas

del Balance General?
¿Cómo se clasifican las
cuentas del Balance
General?
¿Cuándo aumentan y
cuando disminuyen las
cuentas del Balance
General?
¿Qué es la cuenta?
¿Cuáles son las partes

que la integran?
Presenta tus resultados y expón las dudas que tengas, para que con el apoyo de los compañeros y el
maestro afirmes lo aprendido.
1Este ejercicio fue tomado de los instrumentos que elaboraron los docentes para los módulos del 2º.
semestre
PRÁCTICA INTEGRAL
Resuelve los siguientes ejercicios según se te indique:
I. Resuelve las siguientes operaciones indicando si es de activo o pasivo y si aumenta o disminuye la

cuenta:
1. Vendimos mercancías por $36 000. en efectivo.

2. Pagamos con cheque por $5 000 a los proveedores.
3. Nos devolvieron mercancías por $3 000 que pagamos con cheque.
4. Devolvimos mercancías por $5 000 que nos pagan en efectivo.
5. Compramos mercancías por $25 000 a crédito.
6. Pagamos con cheque un depósito en garantía por $12 000
7. Nos prestaron $ 15 000 en efectivo por lo que firmamos un pagaré.
II. Clasifica las siguientes cuentas de acuerdo con su mayor y menor grado de disponibilidad y
exigibilidad:
a). Equipo de cómputo, Edificios, Acreedores Hipotecarios, Documentos por pagar a largo plazo, Caja,
Clientes, Impuestos por pagar, Documentos por pagar, Bancos, Documentos por cobrar, Equipo de
reparto, Gastos de instalación, Rentas pagadas por anticipado, Intereses cobrados por anticipado,
Mercancías, Mobiliario y equipo, Depósitos en garantía, Propaganda, Proveedores, Impuestos
acumulados por pagar, Rentas cobradas por anticipado.
III. Clasifica las siguientes cuentas de resultados según sea el tipo de gasto o producto:
a). Fletes y acarreos de las mercancías compradas, renta de la tienda y bodega, comisiones de agentes,
sueldo del gerente, utilidad en venta de acciones y valores, luz para la oficina, intereses cobrados,
rebajas sobre compras, sueldos de los empleados del almacén, seguro social del personal de oficinas,
renta de las oficinas, sueldo del chofer, sueldo de los dependientes y agentes, mercancías devueltas por
los clientes, ventas de mercancías a crédito, dividendos cobrados, gastos de situación.
IV. Determina los movimientos y saldos de las siguientes cuentas:

1. 2.
Caja Documentos por pagar
210 000. 80 000. 146 000. 218 000.
50 000. 21 000. 34 200. 65 800.
22 000. 13 000. 67 500. 28 500.
18 000. 32 000. 33 400.
11 000. 13 000.
7 000.

3. 4.
Documentos por cobrar Bancos
162 900. 36 000. 219 800. 62 150.
73 170. 29 000. 54 100. 15 800.
44 300. 86 240. 22 700. 12 700.
66 700. 9 000. 12 100. 9 500.
70 200. 18 670.
Identificar la clasificación de las cuentas y Evidencias:

las variaciones que afectan a cada una de Cuestionario, Resumen, Investigación
ellas. Documental y Mapa Conceptual.
LISTA DE COTEJO
Instrucciones Marca con una “X” la columna según tu desempeño
Cumple
PRODUCTO Aspecto a observar SI NO NA Observaciones %
Terminología y - Definió cada uno de los 25
movimientos de conceptos de las cuentas de
las cuentas balance.
- Analizó los aumentos y 25
disminuciones de cada una
de las cuentas de balance.
Diferenció los movimientos
de las cuentas.
Clasificación de -Identificó y clasificó 10
las cuentas cada una de las cuentas
del activo atendiendo su
grado de disponibilidad
y del pasivo atendiendo
su grado de exigibilidad.
-Identificó y clasificó cada 10
una de las cuentas de
resultados de acuerdo a su
naturaleza deudora y
acreedora
Concepto y -Definió los diferentes 20
elemento de la conceptos de la cuenta.
cuenta -Identificó los diferentes
elementos de la cuenta
-Distinguió a través de un 10
esquema los elementos que
componen la cuenta
Criterios de evaluación Se especificará el valor que se le asigna a cada uno de los

aspectos
Resultado de la evaluación final de la unidad o del módulo

% de cumplimiento del alumno =_________ %
El % mínimo para que el alumno acredite esta unidad es de 60% ( aspectos cumplidos)
CUESTIONARIO
Instrucciones: De la manera más breve contesta el siguiente cuestionario
Tema Pregunta Respuesta %
1. ¿Qué es la contabilidad? 20
2. ¿Qué es la cuenta? 30
La Cuenta
3. Defina el activo 10
4. ¿Qué es el pasivo? 10
5. ¿Qué es capital contable? 10
6. ¿Cuáles son las cuentas de resultados? 20

porcentaje de cumplimiento del alumno =_________ %

Capítulo II.-: Partida Doble y Registro Contable
Objetivo particular: Reconocer los fundamentos de la Partida Doble, la fórmula así como las reglas
del cargo y el abono. Elaborar registros contables por medio de asientos de diario, esquemas de
mayor
Evidencia
- Cuestionario
- Resumen
- Mapa Conceptual.
2.1 Resultado de Aprendizaje: Fundamento y fórmula de la partida doble.
COMPENSACIÓN ENTRE LAS CUENTAS DE BALANCE.
Compensación entre las cuentas de Balance. En cada operación que se efectúa los elementos del balance varían;
mas no por ello deja de subsistir la igualdad numérica entre el Activo y la suma del Pasivo con el Capital, ya que si la
operación aumenta, por ejemplo uno de los valores del Activo, forzosamente dicha variación debe quedar compensada o con
un aumento de cualquiera de los elementos del Pasivo o del Capital, o con una disminución en algunos de los valores del
mismo Activo. Por el contrario, si la operación aumenta uno de los elementos del Pasivo o del Capital forzosamente dicha
variación debe quedar compensada o con una disminución en cualquiera de los valores del Activo o con una disminución en
algunos de los elementos del mismo pasivo o del Capital.
Esta compensación entre los elementos del Balance es la base de la Partida doble.
LA TEORÍA DE LA PARTIDA DOBLE.
Partida Doble. La partida doble consiste en registrar, por medio de cargos y abonos, los efectos que producen las
operaciones en los diferentes elementos del Balance, de tal manera que siempre subsista la igualdad entre el Activo y la
suma del Pasivo con el Capital.
Esta forma de registrar las operaciones fue concebida por primera vez en Venecia, en el siglo XV, año de 1494, por el fraile
franciscano Luca Paccioli, que fue quien tuvo la idea de analizar en las cuentas todos los efectos que producen las
operaciones, conservando siempre la igualdad numérica del Balance.
Al registrar los movimientos en las cuentas que representan los valores de la empresa, es necesario considerar tanto la causa
como el efecto que produce cada operación, pues cuando muy sencilla la operación afectará por lo menos a dos cuentas.
Las operaciones que realiza la empresa como ya analizamos se registran en cuentas, pero con los lineamientos que marca la
teoría de la “partida doble”, la cual expone lo siguiente:
A todo cargo en una cuenta le corresponde necesariamente un abono, en otra cuenta, pero puede haber:
a) Un cargo y varios abonos.

b) Un abono y varios cargos.
c) Varios cargos y varios abonos.
Preguntas Respuesta
1. ¿Qué es la teoría de la partida doble?
2. ¿Quién fue el creador de la Partida
Doble?
3. ¿Cómo se relaciona con el Balance
General?


comunes

1. En que fecha, donde y quien fue el creador de la Partida Doble.
2. Teoría de la Partida Doble.
2.2 Resultado de aprendizaje: Reglas del Cargo y el Abono
Variaciones en las cuentas. Las variaciones, o sea, los aumentos y disminuciones que sufra los valores del Activo,
del Pasivo y del Capital, por las operaciones que se efectúan en el negocio se deben registrar en las cuentas correspondientes
por medio de cargos y abonos.
Ahora bien, como las cuentas representan valores de distinta naturaleza, se presenta el problema de saber qué cargos y qué
abonos van a significar los aumentos o las disminuciones en las diferentes cuentas del Activo, del Pasivo y del Capital.
Para resolver el problema de saber qué cargos y qué abonos van a significar los aumentos o las disminuciones en las
diferentes cuentas, se toma como base la fórmula del Balance que dice:

A=P+C
Para explicar porqué la fórmula del Balance se toma como base, se va a colocar en el siguiente esquema de cuenta:
Debe Haber
Activo = Pasivo + Capital
600 000.00 = 200 000.00 + 400 000.00
Como se puede apreciar en el esquema anterior, el activo aparece cargado, mientras que el pasivo y el capital aparecen
abonados.
Reglas o principio:
1. Toda cuenta del activo debe de empezar con un cargo, es decir, una anotación en el debe.
2. Toda cuenta del pasivo debe comenzar con un abono, o sea, con una anotación en el haber.
3. La cuenta del capital debe de empezar con un abono, es decir, con una anotación en el haber.
Principios que deben observarse en el Activo:
a) Los aumentos del Activo se cargan

b) Las disminuciones del Activo se abonan
El saldo de las cuentas del Activo siempre será deudor, porque su movimiento acreedor nunca podrá ser mayor que el
deudor, ya que no es posible disponer de mayor cantidad de valores de los que hay; por ejemplo de caja nunca podrá salir
mayor cantidad de dinero que el que se tenga en existencia.
Principios que deben observarse en el Pasivo:
a) Los aumentos del Pasivo se abonan.

b) Las disminuciones del Pasivo se cargan.
El saldo del las cuentas del Pasivo siempre será acreedor, porque el movimiento deudor nunca podrá ser mayor que el
acreedor, ya que no es posible pagar más de lo que se debe.
Principios que deben observarse en el Capital:
a) Los aumentos de Capital se abonan.

b) Las disminuciones del Capital se cargan.
El saldo de la cuenta del Capital contable por lo regular es acreedor, porque casi siempre los aumentos del Capital contable
son mayores que las disminuciones del mismo, solamente en el caso contrario tendrá saldo deudor.
REGLAS DE LA TEORÍA DE LA PARTIDA DOBLE.

1ª Regla.
A todo aumento en el Activo le puede corresponder:
a) Una disminución en el mismo activo

-
b) Un aumento en el pasivo +A
+
c) Un aumento en el capital
+ C
a) Se depositan en el banco 50,000 que se extraen de caja.
BANCOS CAJA
+A 50,000 50,000 -A
b) Se compran mercancías a crédito por 20,000.
MERCANCIAS PROVEEDORES
+A 20,000 20,000 +P
c) Un socio aporta al capital de la empresa un vehículo para el reparto de mercancías con valor de 120,000.
EQUIPO DE REPARTO CAPITAL

+A 120,000 120,000 +C
2ª Regla.
A toda disminución en el pasivo le puede corresponder.
a) Una disminución en el activo. -

b) Un aumento en el mismo pasivo. -P
+
c) Un aumento en el capital.
+ C
a) Se paga a un acreedor 25.000 que se le debía con cheque:
ACREEDORES DIVERSOS BANCO

-P 25,000 25,000 -A
b) A un proveedor que se le adeudan 30,000 se le garantiza la mercancía con documentos.
PROVEEDORES DOCTOS. POR PAGAR

-P 30,000 30,000 +P

c) Un proveedor es aceptado como socio de la empresa y los 30,000 que se le adeudaban pasan a ser capital de la
empresa.
PROVEEDORES CAPITAL
-P 30,000 30,000 +C
3ª Regla.
A toda disminución en el capital le puede corresponder:
a) Una disminución en el activo. -

b) Un aumento en el pasivo. -C
+
c) Un aumento en el mismo capital.
+ C
a) Un socio retira de la empresa 80,000 que había aportado y se le expide un cheque.
CAPITAL BANCOS
-C 80,000 80,000 -A
b) Un socio se retira de la empresa y se le firma un documento por 40,000.
CAPITAL DOCTOS. POR PAGAR

-C 80,000 80,000 +P
c) Un socio retira de la empresa su capital que había aportado por 50,000 y otro socio nuevo cubre ese importe.
CAPITAL CAPITAL
-C 50,000 50,000 +C
Precisamente de todas las cuentas que hemos analizado de Activo, Pasivo, de Capital y de Resultados se obtienen los
valores con los cuales se formulan el Balance General y el Estado de Perdidas y Ganancias, en sí los documentos contables
que necesita el dueño de una empresa o entidad para conservar los registros de sus operaciones y conocer su utilidad ó
pérdida en su caso.
REGLAS DEL CARGO Y EL ABONO.
Tomando en consideración los casos en los cuales se cargan y se abonan las diferentes cuentas del Activo, del Pasivo y del
Capital, se instituyeron las siguientes reglas:

Cuando aumento el Activo
Se debe cargar: Cuando disminuye el Pasivo
Cuando disminuye el capital
Cuando disminuye el Activo

Se debe abonar: Cuando aumenta el Pasivo
Cuando aumenta el Capital
Conclusiones de las reglas del cargo y el abono:
--Las cuentas del Activo empiezan con un cargo, aumentan cargándolas, disminuyen abonándolas y su saldo es deudor.
-- Las cuentas del Pasivo empiezan con un abono, aumentan abonándolas, disminuyen cargándolas y su saldo es acreedor.
-- La cuenta del Capital empiezan con un abono, aumentan abonándolas, disminuyen cargándolas y su saldo por lo regular
es acreedor.

tu opinión
Preguntas Respuesta
que vas a aprender?


Preguntas Respuesta
1. ¿Qué son las variaciones en las
cuentas?
2. ¿Qué dice la fórmula del Balance?
3. ¿Qué principios deben observase en el
Activo?
Pasivo?
Capital?
6. ¿Cómo se clasifica el pasivo?
del pasivo?
8. ¿Cuáles son las reglas de la teoría de la
partida doble?
9. ¿Cuáles son las reglas del cargo y el
abono?

participar.
Revisa los siguientes conceptos porque son muy importantes: Reglas

de la Partida doble. Reglas del cargo y el abono.

2.3 Resultado de aprendizaje: Libros Diario y Mayor
FORMA EN QUE SE DEBE PROCEDER PARA REGISTRAR LAS OPERACIONES.
Para registrar las operaciones, en primer lugar, se deben analizar, es decir se debe determinar la variación que sufren las
cuentas afectadas y, después, se deben aplicar las reglas del cargo y del abono.
Ejemplo.
Operación. 01 de Junio 200“X” Vendimos mercancías por $50 000. en efectivo según factura no. 10.
Análisis de la operación
- Ac Mercancías $ 50 000.
+ Ac Caja 50 000.
Después de la variación de cada cuenta se deben aplicar las reglas del cargo y del abono; ejemplo:
- Ac Mercancías $ 50 000. se abona

+ Ac Caja 50 000. se carga
El análisis anterior se debe registrar en un libro especial llamado Diario.
Número Folio
de del Descripción Parcial Cargos Abonos
asiento mayor
1 01 de Junio de 200X
1 Caja 50 000.
3 Mercancías 50 000.
Nuestra venta en efevo. S/Fact.
10
Modo de expresar correctamente los asientos de diario. Para distinguir la contraposición que guarda la cuenta de cargo
con respecto de la de abono, a esta última se le antepone en forma expresa, no escrita, la preposición “a”; en atención a lo
indicado en el asiento de diario anterior se debe expresar así: caja “a” mercancías por $ 50 000.
El asiento de diario anterior, queda registrado en esquemas de mayor de esta forma:
CAJA MERCANCÍAS
50 000. 50 000.
ASPECTO LEGAL.
En la mayoría de los países hay leyes y reglamentos que fijan la obligación de llevar contabilidad; en México el Código de
Comercio en el Capítulo III, Art. 33 señala al comerciante que está obligado a llevar y mantener un sistema de contabilidad
adecuado. Este sistema pede ser manual o mecánico que deberán llevar por lo menos el libro diario y el mayor y en el
registro electrónico llevarán como mínimo el libro mayor.

LIBRO DIARIO.
El libro Diario, conocido también con el nombre de libro de primera anotación, es aquel en el cual se registran por orden
progresivo de fechas cada una de las operaciones efectuadas.
En el libro Diario se deben describir las operaciones detalladamente, indicando no solo el nombre de las cuentas de cargo y
abono, sino, además, una serie de datos de carácter informativo, como son:
a. Fecha de operación
b. Número de la orden de operación
c. Nombre de la persona que interviene en la operación
d. Nombre y número de los documentos que amparan la operación; ejem: facturas, recibos, notas,
letras de cambio, pagarés, etc.
e. Vencimiento de los documentos.
f. Condiciones bajo las cuales se contrató la operación; ejem: en efectivo, a crédito, parte en
efectivo y resto a crédito, etc.
Todos estos datos, y algunos más que requiera la naturaleza misma de las operaciones, se deben mencionar al registrar las
operaciones en el libro Diario.
Rayado del libro Diario. Para que en el libro Diario se pudieran registrar, tanto las cuentas de cargo y abono como los
datos informativos anteriores, se le dio el siguiente rayado.
Número Folio
asiento mayor
A este rayado se le conoce con el nombre de rayado de Diario Continental.
El uso de las columnas que constituyen el rayado anterior es el siguiente:
Columna para el número de asiento. Ahí se anota el número que le corresponde a la operación en el momento de
registrarla; el número debe ser progresivo.
Columna para folios del Mayor. En esta columna se anota el número que le corresponde a cada una de las cuentas del
asiento, según su folio en el Mayor.
Los folios se deben anotar después de haber pasado el asiento al mayor, con el objeto de saber que asientos han sido
pasados.
Descripción. En este espacio se debe anotar:
a). La fecha: se anota el día en que efectuó la operación, y no la del día en que se registra. Solo en el primer asiento se cada
hoja se debe anotar el mes, día y año; en los demás basta con indicar el mes y el día. Se debe anotar a la mitad del espacio
de la columna de descripción.
b). El nombre de las cuentas de cargos se anota debajo de la fecha, junto a la columna para folios de mayor.
c). El nombre de las cuentas de abono se anota debajo de las cuentas de cargo dejando una sangría de suficiente tamaño,
después de la columna de folios.
d). La redacción de los asientos debe se clara, concisa y completa, se debe tener especial cuidado en anotar todos aquellos
datos que puedan ser necesarios posteriormente para cualquier aclaración.

La redacción de los asientos de diario deben contener las siguientes partes:
a). Indicación de la operación. Por ejemplo: nuestra venta, nuestra compra, nuestro depósito, nuestra devolución, su
devolución.
b). Forma de pago. Se indica si la operación se efectuó en efectivo, a crédito, etc. Si tiene varias formas de pago se indica en
esta forma: parte en efectivo y el resto a crédito, parte con cheque y el resto con garantía, etc.
c). Documento que respalda la operación. Se anota el nombre y número de documento que respalda la operación; ejem.
Según factura no. X, según recibo no. X, etc.
La redacción se escribe en la descripción debajo de los abonos.
Columna parcial: En esta columna se anotan las diversas cantidades que forman el total de un cargo o un abono.
Columna para los cargos: Se anota la cantidad de cada una de las cuentas de cargo.
Columna de los abonos: Se anota la cantidad de cada una de las cuentas de abono.
Ejemplo:
El día 15 de Julio del presente año vendimos mercancías con valor de $32 000 al contado, según factura número 138.
Número Folio
asiento mayor
1 15 de julio de 200X
1 Caja
3 Mercancías
19 IVA trasladado
Nuestra venta al contado,
Según factura no. 138
15 de julio de 200X
No olvide que los folios se deben anotar después de haber pasado el asiento al Mayor, con objeto de saber qué asientos han
sido ya pasados a este libro.
Clasificación de los asientos: Los asientos de Diario se clasifican en dos grupos:

a) Asientos simples: Cuando constan de una cuenta de cargo y una de abono.
b) Asientos compuestos: Cuando constan de varias cuentas de cargo y varias de abono; también cuando
constan de varias de cargo y una da abono o una de abono y varias de cargo.
Encabezado del Diario. Los datos que debe contener el encabezado de cada uno de los Diarios son los siguientes:
1. Numeró del Diario; el número debe ser progresivo.
2. Clase de negocio
3. Nombre del negocio
4. Nombre del Propietario
Los datos anteriores se deben anotar en la primera hoja de cada uno de los Diarios.
Asiento de apertura. El primer asiento que se hace en el libro Diario, cuando se inicia el negocio, se llama asiento de
apertura, el cual debe contener las mismas cuentas y cantidades que el balance con el cual principia el negocio.
Cuentas colectivas o de control. Estas se llevan en el libro Mayor y expresan el total de una serie de cuentas llevadas en un
libro o registro, llamado Mayor auxiliar. Ejemplo de cuentas colectivas: Bancos, Clientes, y Proveedores; para cada una de
ellas se usa un Mayor auxiliar.
Mayor auxiliar de bancos, clientes, proveedores. En los mayores auxiliares de estas cuentas colectivas se abre una cuenta
para cada uno de los bancos, clientes, proveedores. Las cuentas que se llevan en los Mayores auxiliares reciben el nombre
de cuentas auxiliares, subcuentas o de detalle.
Todo cargo o abono que se haga en el libro Diario a una cuenta colectiva se debe pasar a la subcuenta respectiva del Mayor
auxiliar correspondiente; por lo anterior, se vio la necesidad de anotar en los asientos de Diario el nombre de los bancos,
clientes, proveedores, etc., ya que sin ellos sería más laborioso hacer los pases a las subcuentas respectivas, pues se tendrían
que tomar de diferentes documentos, como son: facturas, notas, recibos, etc.
El nombre de las subcuentas se debe anotar debajo de la cuenta colectiva para que se pueda localizar con mayor rapidez.

Uso de las columnas parciales. Cuando hubiera varias operaciones que correspondan a una misma cuenta, se puede hacer
un solo asiento que las comprenda a todas, anotando en las columnas parciales las diversas cantidades que forman el total
del cargo o del abono.
Cancelación de renglones. Cuando al final de la hoja quedan uno o dos renglones disponibles, es preferible cancelarlos y
anotar en la siguiente página el asiento completo y cancelarlos renglones disponibles por medio de una línea quebrada
llamada zeta.
Forma de pasar las sumas de los cargos y los abonos de una hoja a otra. La suma de los cargos y los abonos de las
operaciones que se registran en el libro diario deben coincidir, comprobando que dicha sumas son iguales se hace lo
siguiente:
--Se anotan en el último renglón de la hoja de sumas de los cargos y abonos, anteponiendo, a dichas sumas la expresión
Pasa al folio “X”, después esas mismas sumas se anotan en el primer renglón de la siguiente página, anteponiéndoles las
palabras Del folio “X”.
LIBRO MAYOR
El libro Mayor es aquel en el cual se abre una cuenta de Activo, Pasivo y Capital.
Al libro Mayor se debe trasladar por orden progresivo de fecha los asientos del libro Diario.
El libro Mayor también es conocido como libro de segunda anotación, pues los datos que aparecen en él
provienen del libro Diario, del cual se copian las cuentas, los valores y las fechas.
Rayado del Libro Mayor. Cuando en las cuentas únicamente se registran los cargos y abonos, el rayado del libro Mayor
es el siguiente.
1 1
Debe Caja Haber
Año de “x” Año de “x”
f Cuenta relativa N F Cargos f Cuenta relativa o N F Abonos
e o contracuenta o o e contracuenta o o
c . l c . l
h d i h d i
a e o a e o
a a
s s
i i
e e
n n
t t
o o
A fin de no utilizar dos hojas para cada cuenta, el rayado anterior se puede distribuir en una misma hoja, de esta forma:
1 2
Caja Bancos
Año de “x” Año de “x”
Fe Cuenta N F Cargos Abo- Fe Cuenta N F Cargos Abo-
cha relativa o o o nos cha relativa o o o nos
contra- . l contra- . l
cuenta d i cuenta i
e o d o
e
a
s a
i s
e i
n e
t n
o t
o
Esta segunda forma tienen la ventaja que hace posible que quepan más cuentas en el libro Mayor.
Por medio de libro diario se puede conocer la fecha, los valores, la cuenta y los demás detalles de cada operación; pero no el
movimiento y saldo de cada una de las cuentas.
En cambio, por medio del libro Mayor se conoce el movimiento y saldo de cada una de las cuentas, pero no las operaciones
de forma ordenada y minuciosa debido a que éstas aparecen asentadas separada y distintamente en dos o más hojas de dicho
libro.
Ventajas y desventajas que tiene el libro Diario y el Mayor.
Ventajas: Desventajas:
Muestra las operaciones en No muestra el movimiento y
forma ordenada y con toda clase Libro Diario saldo de cada una de las
de detalles. cuentas
Ventajas: Desventajas:
Muestra el movimiento y No muestra las operaciones en
saldo de cada una de las cuentas Libro Mayor forma ordenada y con toda
clase de detalles.
Función del libro Diario. La función del libro Diario consiste en registrar las operaciones de forma ordenada y minuciosa.
En él no se clasifican las operaciones por cuentas, sino que se describe ampliamente.
Función del libro Mayor. Consiste en clasificar las operaciones por cuentas, de tal manera que pueda conocer el
movimiento y saldo de cada una de ellas. En el Mayor no se describen las operaciones de forma ordenada y minuciosa,
sino que se clasifican por cuentas.
Los saldos de las cuentas del libro Mayor sirven de base para la formación de los estados finales, tales como la Balanza de
Comprobación, el Balance General, y el Estado de pérdidas y ganancias; y además para comprobar el movimiento de los
Mayores auxiliares.
BALANZA DE COMPROBACIÓN
Esta balanza se elabora con el objeto de verificar si todos los cargos y abonos de los asientos del Diario han sido registrados
en las cuentas del Mayor correspondientes, respetando los principios de la partida doble.
La Balanza de comprobación se debe hacer en el momento que sea necesario; se acostumbra formularla a fin de cada mes,
con el objeto de facilitar la preparación de la Balanza de comprobación que se presenta a fin de año.
La Balanza de comprobación debe contener los siguientes datos:
1. Nombre del negocio
2. Nombre del documento, o sea, Balanza de comprobación y a que fecha se presenta
3. Folio del mayor de cada cuenta.
4. Nombre de las cuentas
5. Movimientos deudor y acreedor de las cuentas
6. Saldo deudor y acreedor de las cuentas.
En la Balanza de comprobación deben aparecer los movimientos de las cuentas que están saldadas.

A continuación presentamos un modelo de Balanza de Comprobación.
Almacenes Cohen
Balanza de comprobación al 31 de Julio del año “X”
Movimientos Saldos
folio Cuentas
Deudor Acreedor Deudor Acreedor
1 Caja $ 160 000. $ 42 000. $ 118000.

2 Bancos 130 000. 33 000. 97 000.
3 Mercancías 320 000. 150 000. 170 000.
4 Mobiliario 150 000. 150 000.
5 Proveedores 50 000. $ 50 000.
6 Documentos por pagar 5 000. 150 000. 145 000.
7 Capital 400 000. 400 000.
8 Clientes 60 000. 20 000. 40 000.
9 Gastos de venta 10 000. 10 000.
10 Gastos de Administración 10 000. 10 000.
Sumas iguales $ 845 000. $ 845 000. $ 595 000. $ 595 000.
Si al formular la Balanza de comprobación las sumas de los movimientos deudor y acreedor no son iguales, esto indica que
se pudo haber cometido cualquiera de los siguientes errores:
1. Haber sumado mal los movimientos que figuran en la Balanza de comprobación

2. Haber sumado mal cualquiera de los movimientos de las cuentas que aparecen en el Mayor.
3. Haber registrado en el Diario un asiento sin considerar el equilibrio entre los cargos y los abonos, y en esta misma
forma haberlo pasado a las cuentas de Mayor.
4. Haber cargado o abonado en las cuentas de Mayor una cantidad distinta de la que aparece en el asiento del Diario
5. Haber registrado en las cuentas del Mayor únicamente el cargo o el abono de uno o varios asientos del Diario.
Estos son los errores que se pueden descubrir por medio de la Balanza de comprobación. Sin embargo, hay otros que no se
pueden conocer por medio de ella, por ejemplo:
1. Haber omitido en las cuentas del Mayor el pase completo de un asiento del Diario.
2. Haber cargado una cuenta en lugar de otra.
3. Haber abonado una cuenta en lugar de otra.
Debido a que los errores anteriores no destruyen la igualdad numérica entre las sumas de los movimientos de la Balanza de
comprobación.
Para saber si no se ha omitido en las cuentas del Mayor el pase completo de un asiento del Diario es necesario comprobar
que las sumas de los movimientos de la Balanza de comprobación coincidan con las sumas de los cargos y los abonos de los
asientos de Diario.
Para saber si el mayor no se ha cargado o abonado a una cuneta por otra, es necesario comprobar que el saldo de cada una
de las cuentas coincida con su mayor auxiliar correspondiente.

Por tanto, la Balanza de comprobación no da una prueba absoluta de la exactitud de las cuentas del Mayor, ya que
únicamente indica que se ha guardado el equilibrio entre los cargos y los abonos que a ellas se han pasado. Desde luego, no
por esto deja de ser un documento importante, pues es el único estado que muestra los movimientos y saldos de todas las
cuentas.

tu opinión
Preguntas Respuesta
que vas a aprender?

Preguntas Respuesta
1. ¿Qué es un asiento de diario?
2. ¿Qué es el libro diario?
3. ¿Cuál es el rayado del libro diario?
4. ¿Qué es el libro mayor?
5. ¿Cuál es el rayado del libro mayor?
6. ¿Qué es la Balanza de comprobación?
7. ¿Cuáles son los errores que se pueden
detectar en ella?

participar.
Analiza el siguiente asiento elabora el rayado del libro diario y pasa
el registro a este libro, después elabora el rayado del libro mayor y
pasa los registros del libro diario al libro mayor correspondiente:
1. Ventas de mercancías por $34 000. al contado.
2. Compras de mercancías por 42 000. al contado.
3. Venta de mercancía a crédito por 25 000.
4. Compra de mercancía a crédito por 50 000.
5. Se compra mobiliario y equipo por 65 000. de los cuales se
paga 25 000 de contado y el resto a crédito.
1

comunes.

Libro diario y mayor, asiento de diario, asiento simple, asiento
compuesto. Balanza de comprobación

En equipos de 6 personas elabora en hoja de rotafolio el rayado de

los libros Diario y Mayor y que se debe poner en cada columna.

Aplica tus conocimientos y elabora los siguientes asientos en el libro
Diario y efectúa los pases en el libro Mayor:
1. Se expide cheque por $80 000. para pagar los sueldos y
salarios de empleados.
2. Se expidió cheque por $20 000. para pagar las comisiones de
agentes y vendedores de mercancías.
3. Se expidió cheque por $7 900. para pagar el servicio
telefónico.
4. Se expide cheque por $7 500. por el servicio de suministro
de energía eléctrica.
5. Ventas de mercancías por $18 000. al contado.
6. Ventas de mercancías por $44 000. a crédito.
7. Venta de mercancías por $60 000. y nos firmaron pagarés.
8. Devolvieron mercancías por $5 000. que se pagaron con
cheque.
9. Devolvieron mercancías por $4 000. de una venta realizada a
crédito.
10. Devolvieron mercancías por $6 000. de una venta
garantizada con pagaré, el documento se canceló.
11. Venta de mercancías por $40 000., de los cuales se pagaron
$10 000. en efectivo, $10 000. en letra de cargo, y el resto a
crédito.
12. Compramos mercancías por $8 000. pagadas con cheque.
13. Compramos mercancías por $30 000. al contado comercial, o
sea a crédito.
14. Compramos equipo de cómputo por $22 000., de los cuales
se pagaron $12 000. con mercancías y el resto a crédito.
15. Se compró mercancía por $40 000. garantizadas con letra de
cambio a cargo del negocio.

SÍNTESIS
Para repasar lo estudiando en esta unidad, es conveniente que realices en equipo de 5 personas una
Lluvia de ideas, de los diferentes conceptos vistos para elaborar una síntesis donde identifiques lo
que has aprendido como las dudas o dificultades que tienes y después es conveniente que verifiques tus
respuestas y consultes a tu maestro.
CUESTIONARIO2
Pregunta Respuestas
¿Qué es la partida doble?
¿Cuáles son las reglas del

cargo y el abono?
¿Qué es el libro diario?
¿Cuál es el rayado del

libro diario?
¿Qué es el libro mayor?
¿Cuál es el rayado del

libro Mayor?
semestre
PRÁCTICA INTEGRAL
I. Elabora los siguientes asientos en el libro Diario y efectúa los pases en el libro Mayor:
1. Vendimos mercancías por $16 000. en efectivo.

2. Pagamos con cheque a los proveedores la cantidad de $13 000.
3. Nos devolvieron mercancías por $3 000 que pagamos con cheque.
4. Compramos mercancías por 30 000 de los cuales pagamos el 50% con cheque y el resto nos
firmaron un pagaré.
5. Devolvimos mercancías por $6 000 que nos pagan en efectivo.
6. Compramos mercancías por $22 000 a crédito.
7. Pagamos con cheque los sueldos del los empleados del departamento administrativo por $25
000.
8. Nos prestaron $21 000 en efectivo por lo que firmamos un pagaré.
9. Compramos equipo de reparto por $60 000., de los cuales se pagaron $ 20 000. con mercancías
y por el resto se expidió un pagaré.
10. Se compró mercancías por $15 000. al contado comercial o sea a crédito.
II. Elabora los siguientes asientos en el libro Diario y efectúa los pases en el libro Mayor:
1. Se compró mercancía por $43 000. los cuales se pagaron con una letra de cambio a cargo del
negocio.
2. Se devolvieron mercancías por $6 000. que pagaron con cheque.
3. Se devolvieron mercancías por $9 000. de una compra a crédito realizada hace 10 días.
4. Se devolvieron mercancías por $ 12 000. de una compra que fue garantizada con una letra de
cambio a cargo del negocio, tal documento se canceló.
5. Se expidió un cheque por $ 3 000. para pagar el valor de las mercancías adquiridas a crédito el
día de ayer.
6. Se compró equipo de cómputo electrónico por $20 000. a crédito.
7. Se compró mobiliario y equipo de oficina por $ 45 000.y, por el mismo valor, se dieron
mercancías.
8. Se compró equipo de cómputo electrónico por $ 35 000.; a cuenta de dicho importe se expidió
un cheque por $10 000. y, por el resto, se extendió una letra de cambio a cargo del negocio.
9. Compramos un edificio por $ 3 500 000. de los cuales se pagó $ 1 000 000 000. con cheque y,
por el resto, se extendió un pagaré a cargo del negocio.
10. Se expidió cheque por $7 500. para pagar los sueldos y comisiones del personal de promoción
de ventas, correspondiente al presente mes.

Reconocer los fundamentos de la Partida Evidencias:
Doble, la fórmula así como las reglas del Cuestionario, Resumen, Investigación
cargo y el abono. Elaborar registros Documental, Mapa Conceptual.
contables por medio de asientos de
diario, esquemas de mayor
LISTA DE COTEJO
Instrucciones : Marca con una “X” la columna según tu desempeño
Cumple
Fundamento y - Investigó el origen y el 20
fórmula de la concepto de la partida doble.
Partida Doble - Relacionó la fórmula del
Balance General con la Partida
Doble.
- Verificó a través de la 10
Balanza de comprobación la
relación que guarda la partida
doble.
Reglas del - Identificó cuando se cargó y 20
Cargo y el abonó a las cuentas de activo.
Abono - Identificó cuando se cargo y
abono a las cuentas de pasivo.
- Identificó cuando se cargo y 10
cuando se abono a las cuentas
de capital.
Libros Diario y -Definió los conceptos de los 20
Mayor libros Diario y Mayor.
- Investigó y menciono que
datos debe contener cada uno
de los libros.
-Investigó como es el rayado y 20
los datos que deben contener
cada uno de los libros
principales.

aspectos


CUESTIONARIO
Instrucciones: Contesta de la manera más breve el siguiente cuestionario
1. ¿Qué es la Partida Doble? 15
2. ¿En qué casos se carga? 15
3. ¿En qué casos se abona? 15
Partida 4. ¿Por qué anotación debe

Doble y empezar toda cuenta del activo? 15
Registros
Contables
5. ¿Por qué anotación debe 15

empezar toda cuenta del pasivo?
6. ¿Por qué anotación debe 15

empezar la cuenta del capital?
7. ¿Cuál es el concepto del Libro 10

Diario y Mayor?

aspectos


Capítulo III.-: Registro de Auxiliares y procedimientos de valuación de inventarios
Objetivo particular: Reconocer los fundamentos de la Partida Doble, la fórmula así como las reglas
del cargo y el abono. Elaborar registros contables por medio de asientos de diario, esquemas de
mayor
Evidencia
- Cuestionario
- Cuadro Sinóptico
3.1 Resultado de Aprendizaje: Procedimiento Analítico y registro contable del IVA
REGISTRO CONTABLE DEL I.V.A.

I.V.A.:
Estas siglas las utilizamos para abreviar el Impuesto al Valor Agregado, este impuesto fue creado por la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público (S.H.C.P o S.A.T) , con la finalidad de que se cumpla la obligación que tenemos tanto persona
físicas como morales (empresas) de contribuir al gasto público.
Cuando se realiza una compra o una venta se debe agregar este impuesto que es del 15% y en zona fronteriza del 10%.
El artículo 1ª de esta ley menciona quienes están obligados al pago del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) que son las
personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:
I. Enajenación de bienes. (Compra venta de bienes)

II. Presten servicios independientes. ( Honorarios )
III. Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
IV. Importen bienes o servicios.
La S.H.C.P. (S.A.T) nos obliga a registrar este impuesto a la par que se realiza el registro de la compra o de la venta; las
cuentas a utilizar son las siguientes:
1. I.V.A. Acreditable
2. I.V.A. Acreditable Pagado
3. I.V.A. Trasladado
4. I.V.A. Trasladado Cobrado

I.V.A. ACREDITABLE PAGADO I.V.A. ACREDITABLE
Se carga: Se abona: Se carga: Se abona:
Durante el ejercicio: Durante el ejercicio: Durante el ejercicio: Durante el ejercicio:
Cada vez que se Al final de cada mes Cada vez que se realice Al momento en que se
realice una compra o para determinar el una compra o un gasto efectúa el pago de las
un gasto en efectivo. impuesto a cargo o a a crédito. compras y gastos a
favor del mismo mes. crédito.
Al momento en que se
efectúa el pago de las
compras y gastos a
crédito.
El saldo de ambas cuentas es deudor.
I.V.A. TRASLADADO COBRADO I.V.A. TRASLADADO

Se carga: Se abona: Se carga: Se abona:
Durante el ejercicio: Durante el ejercicio: Durante el ejercicio: Durante el ejercicio:
Al final de cada mes Cada vez que se realice Al momento en que se Cada vez que se realice
para determinar el una venta en efectivo efectúa el cobro de las una venta a crédito.
impuesto a cargo o a ventas a crédito.
favor del mismo mes. Al momento en que se
efectúa el cobro de las
ventas a crédito.
El saldo de ambas cuentas es acreedor
PROCEDIMIENTO ANALÍTICO
El procedimiento analítico o pormenorizado consiste en abrir una cuenta especial en el libro Mayor para cada uno de los
conceptos que forman el movimiento de las cuentas de Mercancías generales.
En este procedimiento se establece las siguientes cuentas:
Inventarios
Compras
Gastos de compras
Devoluciones sobre compras
Descuentos sobre compras
Ventas
Devoluciones sobre ventas
Descuentos sobre ventas
Como podemos ver, los conceptos que forman el movimiento de la cuenta de Mercancías generales al pasar a este
procedimiento, se convierten en cuentas.
Las cuentas que se abren para cada uno de los conceptos de mercancías se conocen con el nombre de cuentas auxiliares de
mercancías, o como cuentas de mercancías, simplemente.
INVENTARIOS
Se carga:
Al principio del ejercicio.
1.- Del valor del Inventario inicial de mercancías.
Esta cuenta, al principiar el ejercicio, se debe considerar como cuenta del Activo circulante, pues su saldo representa la
existencia de mercancías, pero tan pronto como se empieza a efectuar operaciones de compra y venta de mercancías, como
su saldo ya no corresponde a la existencia, se debe considerar simplemente como cuenta de mercancías. Al terminar el
ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe sumar al valor de las compras netas, para determinar la suma o total de mercancías.
COMPRAS
Se carga:
Durante el ejercicio.
1.- Del valor de las compras de mercancías

compradas a l contado o a crédito.
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor total de las compras de mercancías efectuadas durante el ejercicio.
GASTOS DE COMPRA
Se carga:
1.- Del valor de todos los gastos que originen las

compras de mercancías.
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el total de los gastos efectuados por las compras de mercancías. Al terminar el
ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe sumar al valor de las compras, para determinar las compras totales.
DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS

Se abona:
Durante el ejercicio
1. Del importe de las mercancías devueltas a los
proveedores.
El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor total de las mercancías devueltas a los proveedores. Al terminar el
ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe restar del valor de las compras totales para determinar las compras netas.
DESCUENTOS SOBRE COMPRAS

Se abona:
1. Del valor de las bonificaciones obtenidas sobre el
precio de las mercancías compradas.
El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor total de los descuentos obtenidos sobre el precio de las mercancías
compras. Al terminar el ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe restar del valor de las compras totales, para determinar las
compras netas.

VENTAS
Se abona:
1. Del valor de las ventas de mercancías efectuadas al
contado o a crédito.
El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor total de las ventas de mercancías efectuadas durante el ejercicio.
DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS

Se carga:
1.- Del valor de las mercancías devueltas por los

clientes.
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor total de las mercancías devueltas por los clientes. Al terminar el
ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe restar del valor de las ventas totales, para determinar las ventas netas.
DESCUENTOS SOBRE VENTAS

Se carga:
1.- Del valor de las bonificaciones concedidas sobre

el precio mercancías vendidas.
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor total de los descuentos concedidos sobre el precio de las mercancías
vendidas. Al terminar el ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe restar del valor de las ventas totales, para determinar las
ventas netas.
Ventajas del procedimiento analítico.

1.- En cualquier momento se puede conocer el valor del inventario inicial, el de las ventas, el de las compras, el de los
gastos de compra, el de las devoluciones y descuentos sobre compras y sobre ventas, debido a que para cada uno de estos
conceptos se ha establecido una cuenta especial.
2.- Se facilita la formación del Estado de Pérdidas y ganancias, debido a que se conoce por separado el valor de cada uno de
los conceptos con que se forma.
3.- El registro de las operaciones de mercancías es más claro.
Desventajas del procedimiento analítico.
1.-No se puede conocer, en un momento dado, el valor del inventario final de mercancías, puesto que no existe ninguna
cuenta que controle las existencias.
2.-No es factible descubrir si ha habido extravíos, robos o errores en el manejo de las mercancías, ya que no es posible
determinar con exactitud el valor de las mercancías que debiera haber, porque no hay ninguna cuenta que controle las
existencias.
3.- Para conocer el valor del inventario final, es preciso hacer un recuento físico de las existencias labor que algunas veces
obliga a cerrar el negocio , principalmente cuando hay que medir , pesar o contar una gran variedad de artículos.
4.- No se puede conocer rápidamente el costo de lo vendido, ni la utilidad o pérdida bruta mientras no se conozca el valor
del inventario final.

Preguntas Respuesta
1. ¿Qué es el IVA?
2. ¿Cuáles son las cuentas que se manejan
en el Impuesto del IVA?
3. ¿Qué es el procedimiento analítico?
4. ¿Cuáles son las cuentas que se utilizan
es este procedimiento?
5. ¿Cuáles son las ventajas y desventajas
de este procedimiento?

Analiza el siguiente práctica:

En un rayado de Diario, haga los asientos correspondientes a la
apertura y las operaciones efectuadas, realice los pases al mayor, y
elabora los asientos de ajuste para determinar la utilidad o pérdida
bruta, páselos a los esquemas de mayor y realice el asiento de la
utilidad o la pérdida bruta, pasándolo también a los esquemas de
mayor. Todo esto por el procedimiento analítico.
1.- Iniciamos un negocio de ropa denominado “La Especial” con los
siguientes valores:
Activo Pasivo
Caja $ 50 000. Proveedores $ 150 000.
Bancos 300 000. Documentos por pagar 250 000.
Mercancías 390 000. Capital 540 000.
Documentos por cobrar 150 000.
Mobiliario 50 000.
$ 940 000. $ 940 000.
Durante el ejercicio se efectuaron las siguientes operaciones:
2.- Vendimos mercancías por $950 000. que nos pagaron con cheque
3.- Nos devolvieron mercancías por $6 000. que pagamos con cheque
4.- Concedimos descuentos sobre ventas por $4 000. que pagamos con
cheque.
5.- Compramos mercancías por $585 000. que pagamos con cheque
6.- Las compras originaron gastos por $1 000. que pagamos con
cheque.
7.- Devolvimos mercancías por $4 000. que nos pagaron con
cheque.
8.- Nos concedieron descuentos sobre compras por $2 000. que nos
pagaron con cheque.
9.- Al terminar el ejercicio, según inventario físico, existen
mercancías `por valor de $170 000.

comunes

1. El IVA y sus cuentas, el procedimiento analítico y sus cuentas,
sus ventajas y desventajas

apertura y las operaciones efectuadas, realice los pases al mayor, y
elabora los asientos de ajuste para determinar la utilidad o pérdida
bruta, páselos a los esquemas de mayor y realice el asiento de la
utilidad o la pérdida bruta, pasándolo también a los esquemas de
mayor. Todo esto por el procedimiento analítico:
Ejercicio 1.
1.- Se abrió un negocio denominado “La Única” con los siguientes valores:
Activo Pasivo
Bancos 160 000. Documentos por pagar 300 000.
Clientes 300 000.
Mobiliario 280 000.
$ 1 450 000. $ 1 450 000.
2.- Se vendieron mercancías por $985 000. a crédito
3.- Se compraron mercancías por $324 000. a crédito
4.- Las compras anteriores originaron gastos de envío por la cantidad de
$1 500. importe que se pagó con cheque.
5.- Los clientes devolvieron mercancías por $4 000. que se abonaron en
sus respectivas cuentas.
6.- Se devolvieron mercancías a los proveedores por $4 500. que se
cargaron a sus respectivas cuentas.
7.- A los clientes se les concedieron descuentos sobre ventas por $ 1 000.
los cuales se abonaron a sus respectivas cuentas.
8.- Los proveedores concedieron descuentos sobre compras por $1 000.
que también se cargaron en las cuentas de cada uno de ellos.
9.- Al terminar el ejercicio, según inventario físico, existen mercancías por
$470 000.
Ejercicio 2.
1.- Al empezar el ejercicio, el establecimiento comercial “La Esmeralda”

tiene los siguientes valores:
Activo Pasivo
Mobiliario 150 000.
$ 1 150 000. $ 1 150 000.

2.- Se vendieron mercancías por $600 000. al contado
3.- Se compraron mercancías por $800 000. a crédito
4.- Se vendieron mercancías por $600 000. al contado comercial (a
crédito)
5.- Se compraron mercancías por $150 000. que se pagaron a crédito.
6.- Las compras de mercancías originaron gastos de fletes y acarreos por
$500. que se quedaron a deber.
7.- De las ventas al contado comercial nos devolvieron mercancías por
$2 500.
8.- De las compras a crédito devolvimos mercancías por $4 000.
9.- Sobre las ventas efectuadas al contado concedimos descuentos por
$1 500.
10.- Sobre las compras efectuadas a crédito nos concedieron descuentos
por $1 500.
11.- Al terminar el ejercicio, según inventario físico, existen mercancías
por valor de $839 000.
3.2 Resultado de aprendizaje: Procedimiento de Inventarios Perpetuos
PROCEDIMIENTO DE INVENTARIOS PERPETUOS

Cuando se lleva el procedimiento analítico, no es posible obtener inmediatamente el costo de lo vendido ni la utilidad o la
pérdida bruta, ya que para ello es necesario conocer el valor del inventario final de mercancías, el cual no aparece registrado
en ninguna cuenta, sino que es preciso, para determinarlo, hacer un recuento físico de las mercancías existentes, labor que
obliga a cerrar el negocio para poder llevarla a cabo, sobre todo cuando hay que medir, pesar o contar una gran variedad de
artículos.
Otros de los inconvenientes que tiene el procedimiento analítico es que no se puede descubrir si ha habido extravíos, robos o
errores en el manejo de las mercancías, ya que no es posible determinar con exactitud el valor de las que debiera haber,
debido a que no hay ninguna cuenta que controle las existencias.
Como una solución a los inconvenientes anteriores, se ideó el procedimiento de inventarios perpetuos, el cual consiste en
registrar las operaciones de mercancías de tal manera que se pueda conocer en cualquier momento el valor del inventario
final, del costo de lo vendido y la utilidad o la pérdida bruta.
El procedimiento de inventarios perpetuos o constantes tiene las siguientes ventajas:
a. Se puede conocer en cualquier momento el valor del inventario final, sin necesidad de practicar un inventario
físico.
b. No es necesario cerrar el negocio para determinar el inventario final de mercancías, puesto que existe una cuenta
que controle las existencias.
c. Se pueden descubrir los extravíos, robos o errores ocurridos durante el manejo de las mercancías puesto que se
sabe con exactitud el valor de las mercancías que debiera haber.
d. Se puede conocer, en cualquier momento, el valor del costo de lo vendido.
e. Se puede conocer, en cualquier momento, el valor de la utilidad o de la pérdida bruta.
Este procedimiento tiene el máximo de aplicación en la actualidad, sobre todo en empresas importantes.
Cuentas que se emplean en el procedimiento de inventarios perpetuos. Las cuentas que se emplean para registrar las
operaciones de mercancías son las siguientes:
1. Almacén. Esta cuenta es del Activo circulante, se maneja exclusivamente a precio de costo; su saldo es deudor y
expresa en cualquier momento, la existencia de mercancías, o sea, el inventario final.
2. Costo de ventas. Es cuenta de mercancías; se maneja a precio de costo; su saldo es deudor y expresa el costo de lo
vendido.

3. Ventas. Es cuenta de mercancías; se maneja a precio de venta; su saldo es acreedor y expresa las ventas netas, sin
embargo, al terminar el ejercicio, cuando recibe el traspaso del costo de lo vendido, se convierte en cuenta de
resultados, pues su saldo expresa la utilidad bruta si es acreedor o la pérdida bruta si es deudor.
Detalle del movimiento de las cuentas anteriores:
ALMACÉN
Se carga: Se abona:
Al principiar el ejercicio Durante el ejercicio

1. Del valor del inventario inicial 1. Del valor de las ventas (a precio
(aprecio de costo). de costo)
2. Del valor de las devoluciones
Durante el ejercicio sobre compras.
2. Del valor de las compras (a precio 3. Del valor de los descuentos sobre
de adquisición) compras.
3. Del valor de los gastos de compra.
4. Del valor de las devoluciones sobre
ventas
Saldo deudor: Inventario final
COSTO DE VENTAS
Se carga: Se abona:
Durante el ejercicio Durante el ejercicio

1. Del valor de las ventas (a precio de 1. Del valor de las devoluciones
costo) sobre ventas (a precio de costo).
Saldo deudor: Costo de lo vendido.

ALMACÉN
Se carga: Se abona:
Durante el ejercicio Durante el ejercicio

1. Del valor de las devoluciones sobre 1. Del valor de las ventas (a precio
ventas (a precio de venta) de venta)
2. Del importe de las rebajas sobre
ventas.
Saldo acreedor: Ventas netas

Por medio del movimiento de las cuentas anteriores se puede ver que las ventas y las devoluciones sobre ventas son las
únicas operaciones de mercancías que se registran, tanto a precio de venta como a precio de costo.
En el procedimiento de inventarios perpetuos, por cada venta o devolución sobre venta, se deben hacer dos asientos,
uno por el precio de venta y otro por el de costo.
Las ventas y las devoluciones sobre ventas se registran tanto a precio de venta, como a precio de costo, con el objeto de
controlar por separado la existencia de mercancías, el costo de lo vendido y las ventas netas.

Operaciones para preciar la forma como se controla la existencia de mercancías, el costo de lo vendido y las ventas
netas.
1. Iniciamos un negocio con $150 000. en efectivo y 50 artículos “X” con el precio de 10 000. cada uno.
2. Compramos a crédito 60 artículos “X” con valor de 10 000. cada uno.
3. De la compra anterior devolvimos 20 artículos.
4. Vendimos en efectivo 40 artículos “X” con valor de $20 000. cada uno.
5. De la venta anterior nos devolvieron 10 artículos que pagamos en efectivo.
Num. 1 Caja………………………………………………………….. $ 150 000.

Almacén……………………………………………………… 500 000.
Capital………………………………………….. 650 000.
2 Almacén……………………………………………………… 600 000.
IVA. Acreditable…………………………………………... 90 000.
Proveedores…………………………………….. 690 000.
3 Proveedores………………………………………………….. 230 000.
Almacén………………………………………… 200 000.
IVA. Acreditable……………………………… 30 000.
4 Caja………………………………………………………….. 920 000.
Ventas………………………………………….. 800 000.
IVA. Trasladado Cobrado...….………………… 120 000.
4a Costo de Ventas……………………………………………… 400 000.
Almacén……………………………………….. 400 000.
5 Ventas………………………………………………………… 200 000.
I.V.A. Trasladado Cobrado…………..……………………… 30 000.
Caja…………………………………………….. 230 000.
5ª Almacén……………………………………………………… 100 000.
Costo de ventas……………………………….. 100 000.
CAJA ALMACÉN CAPITAL

1) 150 000. 230 000 (5 1) 500 000. 200 000 (3 650 000. (1
4) 920 000. 2) 600 000. 400 000 (4ª
5ª) 100 000
Inventario Final: $ 600 000.
I.V.A. ACREDITALBE PROVEEDORES VENTAS

2) 90 000. 30 000. (3 3) 230 000. 690 000 (2 5) 200 000. 800 000. (4
Ventas netas: $ 600 000.
I.V.A. TRASLADADO
COBRADO COSTO DE VENTAS
5) 30 000. 120 000. (4 4ª) 400 000. 100 000 (5ª
Costo de lo vendido: $ 300 000.

AJUSTE PARA DETERMINAR LA UTILIDAD O LA PÉRDIDA BRUTA
Para determinar la utilidad o pérdida bruta, basta con restar de la cuenta de Ventas el costo de lo vendido que aparece
como saldo el la cuenta de Costo de Ventas.
Para restar de la cuenta de Ventas el costo de lo vendido se debe hacer el siguiente ajuste:
6 Ventas……………………………………………………… 300 000.

Costo de ventas……………………………….. 300 000.
COSTO DE VENTAS VENTAS

4ª) 400 000. 100 000. (5ª 5) 200 000. 800 000. (4
300 000. (6 6) 300 000.
400 000. 400 000. 500 000. 800 000.
Después del ajuste anterior, la cuenta de Costo de ventas queda saldada, mientras que la cuenta de Ventas aparece con un
saldo de $ 300 000., que expresa la utilidad bruta obtenida en la venta de 30 artículos “X” con una utilidad de $10 000 en
cada una.
La cuenta de Ventas, después de haber sido ajustada, se convierte en cuenta de resultados, pues su saldo expresa la utilidad
su es acreedor o la pérdida si es deudor.
El saldo de la cuenta de Ventas se debe traspasar a la cuenta de Pérdidas y ganancias.
En nuestro caso, para traspasar el saldo de la cuenta de Ventas a la de Pérdidas y ganancias, debemos hacer el siguiente
asiento:
7 Ventas……………………………………………………… 300 000.
Pérdidas y ganancias.……………………….. 300 000.
PÉRDIDAS Y GANANCIAS VENTAS

300 000. (7 5) 200 000. 800 000. (4
6) 300 000.
7) 300 000.
800 000. 800 000.
Con el objeto de entender mejor el movimiento de las cuentas Almacén, Ventas y Costo de ventas, a continuación se
presentan los asientos de las principales operaciones de mercancías.
Por el inventario inicial. Iniciamos un negocio con $100 000 en mercancías.
Almacén……………………………………………………… 100 000.

Capital………………..……………………….. 100 000.
Por las compras. Compramos mercancías por $50 000. en efectivo
Almacén……………………………………………………… 50 000.
I.V.A. acreditable pagado……………………………………. 7 500.
Caja….……………….……………………….. 57 500.

Por los gastos de compra. Al hacer la compra anterior pagamos por fletes y acarreos $ 1 000. en efectivo
Almacén……………………………………………………… 1 000.
I.V.A. acreditable pagado……………………………………. 150.
Caja….……………….……………………….. 1 150.
Por las devoluciones sobre compras. Devolvimos mercancías por $ 20 000. que nos pagaron en efectivo.
Caja…..……………………………………………………… 23 000.
Almacén………………………………………. 20 000.
I.V.A. acreditable pagado…………………….. 3 000.
Por los descuentos sobre compras. De la compra anterior nos concedieron un descuento sobre el valor de la mercancía
por $ 5 000.
Caja…..……………………………………………………… 5 750.
Almacén………………………………………. 5 000.
I.V.A. acreditable pagado…………………….. 750.
Por las ventas. Vendimos mercancías por $60 000. en efectivo siendo su costo de $40 000.
Por el precio de venta:
Caja…..……………………………………………………… 69 000.
Ventas…………………..……………………. 60 000.
I.V.A. trasladado cobrado…………..……….. 9 000.
Por el precio de costo:
Costo de ventas……………………………………………… 40 000.

Almacén………………..……………………. 40 000.
Por las devoluciones sobre ventas. Nos devolvieron mercancías por $30 000. que pagamos en efectivo; el costo de la
devolución es de $20 000.
Por el precio de venta:
Ventas.……………………………………………………… 30 000.
I.V.A. trasladado cobrado…..……………………………… 4 500.
Caja……………………………………….. 34 500.
Por el precio de costo:
Almacén…………………………………………………… 20 000.
Costo de ventas……………………………. 20 000.
Por los descuentos sobre ventas. De la venta anterior concedimos un descuento sobre el valor de la mercancía por $4 000.
Ventas.……………………………………………………… 4 000.
IVA. trasladado cobrado…..……………………………… 600.
Caja……………………………………….. 4 600.

tu opinión
Preguntas Respuesta
que vas a aprender?

Preguntas Respuesta
3. ¿Qué es el procedimiento de
Inventarios perpetuos?
4. ¿Cuáles son las cuentas que se utilizan
es este procedimiento?
5. ¿Cuáles son las ventajas y desventajas
de este procedimiento?

participar.

apertura y las operaciones efectuadas, realice los pases al mayor.
Todo esto por el procedimiento de Inventarios Perpetuos.
1.- Apertura: Caja, $210 000.; Mercancías, $800 000.; Mobiliario,
$300 000.; y Documentos por pagar, $250 000.
2.- Vendimos mercancías por $300 000. que en efectivo
3.- El costo de la venta anterior es de $200 000.
4.- Nos devolvieron mercancías por $30,000. el importe lo pagamos con
cheque.
5.- El costo de la devolución anterior es de $20,000.
6.- Compramos mercancías por $200 000., el importe se pagó con
cheque.
7.- Las compras anteriores originaron gastos de envío por $10 000.,
el importe se pagó con cheque.
8.- Concedimos descuentos sobre ventas por $20 000., el importe se
pagó con cheque.
9.- Nos concedieron descuentos sobre compras por $15 000. los
cuales nos pagaron con cheque.
10.- Haga el asiento de ajuste para determinar la utilidad o la pérdida
bruta y después haga el traspaso correspondiente.

comunes

Procedimiento de inventarios perpetuos, cuentas, ventajad y
desventajas del procedimiento.

apertura y las operaciones efectuadas, realice los pases al mayor.
Todo esto por el procedimiento de inventarios perpetuos:
Ejercicio 1.
1.- Apertura: Caja, $150 000.; Bancos, $300 000.; Mercancías, $900 000.;
y Proveedores, $350 000.
2.- Vendimos de mercancías por $300 000. al contado comercial (a
crédito), con un costo de $200 000.
3.- Ventas de mercancías por $900 000. al contado, el costo de $450 000.
4.- Ventas de mercancías por $500 000 amparadas con documentos a
nuestro favor, con un costo de $350 000.
5.- Compras de mercancías por $380 000. al contado comercial.
6.- Compramos mercancías por $260 000., el importe se pagó con
cheque.
7.- Compras de mercancías por $420,000. Garantizadas con
documentos a nuestro cargo.
8.- De las ventas efectuadas al contado comercial nos devolvieron
mercancías por $30 000, con un costo de $ 15 000.
9.- De las compras efectuadas a crédito se devolvieron mercancías
por $50 000.
10.- Las compras anteriores originaron gastos de fletes y acarreos
por $20 000. Que se pagaron con cheque.
11.- Haga el asiento de ajuste para determinar la utilidad o la pérdida
bruta y después haga el traspaso correspondiente.
Ejercicio 2.
1.- Apertura: Caja, $300 000.; Mercancías, $600 000.; y Mobiliario,

$350 000.
2.- Vendemos mercancías por $500 000 al contado
3.- El costo de la venta es de $300 000.
4.- Concedemos un descuento por $50 000 de la venta anterior.
5.- Compramos mercancías $600 000. que pagamos con cheque.
6.- Nos conceden un descuento sobre la compra anterior por $30 000.
7.-Las compras anteriores originaron gastos por $15 000. importe que se
quedó a deber.
8.- Nos devolvieron mercancías por $150 000. que pagamos en efectivo
con un costo de $85 000.
9.- Devolvimos mercancías por $40 000 que nos pagan con cheque.
10.- Haga el asiento de ajuste y el traspaso correspondiente.
3.3 Resultado de aprendizaje: Registro en Auxiliares
MAYORES AUXILIARES.
Las cuentas colectivas o de control, se llevan en el libro Mayor y expresa el total de los saldos de una serie de cuentas
particulares asentadas en los libros, o registros llamados Mayores Auxiliares.
Las cuentas particulares que se abren en los Mayores auxiliares reciben el nombre de cuentas auxiliares, o subcuentas .pues
presentan una parte del saldo de la cuenta colectiva a que corresponden.
Pases a las subcuentas. Cada vez que en el libro Mayor se haga un cargo o un abono en una cuenta colectiva, deberá
corresponderse con una anotación de igual naturaleza en la subcuenta respectiva del Mayor auxiliar correspondiente.
De acuerdo a lo anterior, la suma de los saldos de las subcuentas de cada Mayor auxiliar debe coincidir, en cualquier
momento con el saldo de la cuenta colectiva correspondiente.
Veamos la siguiente gráfica:
Cuenta colectiva
Mayor Auxiliar de Clientes
Cliente A Cliente B Cliente C Cliente D

Saldo Saldo Saldo Saldo
20 000. 30 000. 60 000. 40 000.
$ 40 000.
60 000.
30 000.
20 000.
$ 150,000.
Si sumamos el saldo de cada una de las subcuentas el resultado será igual al saldo de la cuenta de Mayor.
Si la suma de los saldos de las subcuentas no coincide con el saldo de la cuenta colectiva correspondiente, la diferencia
puede provenir de error en las sumas de movimientos de la cuenta colectiva o en la determinación del saldo, ya sea de la
cuenta colectiva, ya sea de las subcuentas.
Si las sumas de los movimientos, así como los saldos están correctos, la diferencia entre la suma de los saldos de las
subcuentas y el de la cuenta colectiva puede estar causada por los siguientes motivos:
a) Que se haya omitido el pase de un asiento a la cuenta colectiva o a la subcuenta.

b) Que se haya cargado o abonado una cantidad distinta en la cuenta colectiva o a la subcuenta.
c) Que se haya cargado en la cuenta colectiva o en la subcuenta, en lugar de abonarse o viceversa.
Una vez localizado el error, ya sea en la cuenta colectiva o en la subcuenta, la mejor forma de corregirlo es por anulación
del asiento equivocado mediante el empleo de la tinta roja y correr el asiento correcto con tinta azul o negra; hecho lo cual,
la suma de los saldos de las subcuentas deberá coincidir con el saldo que arroje la cuenta colectiva en el Mayor.
Diferentes formas en que se pueden llevar las subcuentas. Las subcuentas que forman el Mayor auxiliar de una cuenta
colectiva se pueden llevar en un libro, en hojas intercambiables o en tarjetas.
Cuando se llevan en hojas sueltas o tarjetas, se tiene la ventaja de que las subcuentas se pueden archivar clasificadamente.
Principales Mayores auxiliares. Los principales Mayores auxiliares son los que a continuación se indican:
Mayor auxiliar de bancos.

Mayor auxiliar de almacén.
Mayor auxiliar de cuentas por cobrar:
a) Clientes.
b) Documentos por cobrar.
c) Deudores diversos.
Mayor auxiliar de cuentas por pagar:
a) Proveedores.
b) Documentos por Pagar
c) Acreedores diversos
Para facilitar el movimiento de los Mayores auxiliares, se presentan las siguientes reglas:
1.- Un saldo deudor aumenta con un cargo.

2.- Un saldo deudor disminuye con un abono.
3.- Un saldo acreedor aumenta con un abono.
4.- Un saldo acreedor disminuye con un cargo.
5.- Los cargos se suman con los saldos deudores y se restan de los saldos acreedores.
6.- Los abonos se suman con los saldos acreedores y se restan de los saldos deudores.
Mayor auxiliar de bancos, clientes, deudores diversos.
Los Mayores auxiliares de bancos, clientes y deudores diversos se llevan con objeto de ejercer control sobre las
operaciones efectuadas con cada una de estas cuentas.
Las subcuentas que forman los Mayores auxiliares de bancos, clientes y deudores diversos, por lo general se llevan en hojas
sueltas.
Para facilitar el estudio del Mayor auxiliar de bancos, a continuación se presentan varios asientos de Diario, así como la
forma de pasarlos a la subcuenta respectiva.
2 ---------------1 de julio de 200 “x”----------------------

2 Bancos…………………………………………….. 400 000.
1 Banco de Comercio, S.A.
1 Caja…………………………………. 400 000.
Nuestro depósito en efectivo, según ficha.
3 ------------------- 02 de julio ---------------------------
27 Gastos de venta…………………………………… 200 000.
v Propaganda
7 I.V.A. acreditable pagado………………………… 30 000. 230 000
2 Bancos-----------------------------------
Cheque 345621 a El Universal, S.A.

4 -------------------03 de julio-----------------------------
22 Compras………………………………………….. 300 000.
7 I.V.A. acreditable pagado………………………… 45 000.
Bancos----------------------------------- 345 000.
Banco de Comercio, S.A.
Nuestra compra s/Fac. 8421 pag. Ch/345622
Nombre: Banco de Comercio, S.A. Num: 1.

Dirección: Emilio Carranza No. 203, Col. Moctezuma Cuenta: Bancos.
Población: 15500 México, D.F.
Año de “X”
Fecha Cargos y abonos F. Debe Haber Saldo
Julio 1 Saldo Inicial 1 $ 500 000. $ 500 000.

“ 1 Nuestro depósito en efectivo, según 2
ficha. 400 000. 900 000.
“ 2 Cheque 345621 a El Universal, S.A. 3 $ 200 000. 700 000.
“ 3 Ch/345622 a la Casa Larios, S.A. 4 300 000. 400 000.
“ 31 Saldo Actual 400 000.
“ Sumas iguales 900 000. 900 000.
Agosto 1 Saldo Anterior $ 400 000. $ 400 000.
Los mayores auxiliares de clientes y deudores diversos se llevan de igual manera que en el ejemplo de bancos.
El manejo de los mayores auxiliares de la cuenta de Proveedores y Acreedores Diversos es semejante a la de bancos pero
invirtiendo los movimientos de tal manera que el saldo que arrojen es acreedor en vez de deudor tal como lo muestra el
ejemplo de proveedores:
2 ---------------1 de julio de 200 “x”----------------------

22 Compras…………………………………………….. 100 000.
8 I.V.A. acreditable…………………………………... 15 000.
13 Proveedores…..………………………. 115 000.
1 La Nacional, S.A.
Nuestra compra s/fac. 8549 a crédito.
3 ------------------- 02 de julio ---------------------------
13 Proveedores…..…………………………………… 57 500
1 La Nacional, S.A.
7 I.V.A. acreditable pagado………………………… 7 500.
2 Bancos----------------------------------- 57 500.
8 I.V.A. acreditable…………………. 7 500.
Cheque 345769 a La Nacional, S.A.

Nombre: La Nacional, S.A. Num: 1.
Dirección: Venustiano Carranza No. 567, Col. Cuauhtemoc Cuenta: Proveedores.
Población: 15500 México, D.F.
Año de “X”
Fecha Cargos y abonos F. Debe Haber Saldo
Julio 1 Saldo Inicial 1 $ 200 000. $ 200 000.

“ 1 Nuestra compra s/fac. 8549 a crédito. 2 100 000. 300 000.
“ 2 Cheque 345769 a La Nacional, S.A. 3 57 500. 242 500.
“ 31 Saldo Actual 242 500.
“ Sumas iguales 300 000. 300 000.

Agosto 1 Saldo Anterior $ 242 500. $ 242 500.
Mayor auxiliar de Almacén
Como la cuenta de Almacén es colectiva, por controlar mercancías de diferente clase, peso, medida, etc., hace necesario
llevar un mayor auxiliar para poder ejercer control particular sobre cada tipo de mercancía, por lo referente a entradas,
salidas, y existencias y demás detalles de cada especie de las unidades manejadas.
Las subcuentas que forman el mayor auxiliar de Almacén, por lo regular, se llevan en hojas sueltas o en tarjetas las cuales
deben contener especio suficiente para anotar los siguientes datos:
a) descripción del artículo.
b) Unidad de que se trata, que puede ser pieza, kilogramo, metro, par, docena, ciento, etc.
c) Máximo, es decir, la cantidad mayor de artículos que se pueden tener en existencia.
d) Mínimo, es decir, la cantidad menor de artículos que debe haber en existencia.
e) Número del casillero donde se encuentran almacenados los artículos.
f) Número de la tarjeta u hoja.
Estos datos son los que, por lo regular, forman el encabezado de las subcuentas.
Métodos de valuación. Existen varios métodos para valuar tanto el costo de ventas como el inventario de mercancías de
entidades comerciales, los que generalmente se emplean son los siguientes:
1. Costo promedio o precio promedio (PP)

2. Primeras entradas, primeras salidas (PEPS)
3. Últimas entradas, primeras salidas (UEPS)
Costo promedio o precio promedio. Este método consiste en dar salida a las unidades o artículos del almacén
precisamente al último costo promedio que aparezca en la subcuenta.

El costo promedio se determina dividendo el importe total de las unidades o artículos existentes que aparecen en la columna
de saldo, entre el número de unidades o artículos que aparecen en la columna de existencia.
Saldo
Costo promedio =
Existencia
Esta operación se debe efectuar cada vez que el precio por unidad d los artículos o productos que entren al almacén sea
distinto al último costo promedio que aparezca en la subcuenta.
Para comprender mejor las explicaciones anteriores, a continuación se presentan las principales operaciones que originan
entradas y salidas de unidades del almacén, así como su registro en el mayor auxiliar al que nos hemos referido.
Artículo:_________Planchas______
Unidad:__________Pieza_________
Año 20X5
Precio por
Fecha Fac. Operación Unidades Importe Observaciones
unidad
Enero 1 456 Inventario Inicial 100 $ 200. $ 20 000. Precio de compra
“ 1 678 Compra 100 200. 20 000. Precio de compra
“ 2 1 Venta 10 400. 4 000. Precio de venta
Véase en la subcuenta que se incluye a continuación que las unidades o artículos que salen del almacén por haber sido
vendidos no se registran a precio de venta, sino al de costo promedio que exista en la fecha de efectuar la venta;
precisamente su valor expresa el costo de lo vendido.
Artículo: Planchas Unidad: Pieza .

Almacén: Casillero num. Clasificación num. Tarjeta num. .
Máximo: Mínimo: Existencia revisada en .
Año 20X5
No. Especies Precio por Costo Valores

Fecha de
Entrada Salida Exist. unidad Promedio Debe Haber Saldo
Fac.
1 456 100 100 $ 200. $ 200. $ 20 000. $ 20 000.
1 678 100 200 200. 20 000. 40 000.
2 1 10 190 200. $ 2 000. 38 000.
2 2 40 150 200. 8 000. 30 000.
3 945 150 300 180. 190. 27 000. 57 000.
4 3 100 200 190. 19 000. 38 000.
5 723 100 300 280. 220. 28 000. 66 000.
6 4 50 250 220. 11 000. 55 000.

Observaciones:
a) El costo promedio cambia al comprar unidades a precio distinto del último costo promedio
b) El costo promedio se obtiene dividendo el saldo final entre número de artículos existentes.
c) Las compras de unidades (entradas) se registran a su precio de adquisición.
d) Las ventas de unidades (salidas) se registran al costo promedio actual, nunca a precio de venta.
Comprobación. La suma de los saldos de las subcuentas que integran el mayor auxiliar de almacén, representa el inventario
final de mercancías, la cual debe ser igual al saldo que arroje la cuenta de almacén en el libro mayor.
Registro de documentos por cobrar.
El registro de documentos por cobrar se lleva con el objeto de ejercer control sobre cada uno de los documentos que se
reciben para su cobro.
En este auxiliar no se usa tarjeta para cada uno de los documentos, sino que se emplea un libro del cual se utiliza un
renglón para cada documento.
El rayado del registro de documentos por cobrar debe contener, por lo menos, las siguientes columnas:
Fecha. Para escribir el mes y el día en que se recibe el documento para su cobro.
Folio. Para anotar el número del asiento del Diario en que aparece el documento.
Número de orden. En esta columna, se debe anotar el número de orden que le corresponde al documento, en el momento
de registrarlo.
Número de documento. En esta columna, se anota el número que ha puesto el girador en el documento, en el momento de
expedirlo.
Clase de documento. En ella se anota si se trata de letra de cambo o de pagaré.
A cargo de. En este espacio se anota el nombre de la persona a cuyo cargo está el documento.
Plaza de cobro. En este espacio se anota el lugar donde va a ser liquidado el documento.
Valor nominal. En esta columna se anota el valor que trae escrito el documento.
Fecha de cobro. En esta columna se anota el día, mes y año en que se cobra el documento.
Vencimiento. Este espacio está subdividido en doce columnas, para anotaren ellas cada uno de los meses del año, en la
columna que corresponda se anota l día en que vence el documento.
Observaciones. En este espacio se anota si el documento ha sido endosado, protestado, cancelado, etcétera.

28 ---------------1 de julio del año “ X ”------------
5 Documentos por cobrar………………………….. $ 80 000.
v Pagarés números 20 y 21, por $ 40,000. c/u , a
cargo José Gómez , con vencimiento a 15 y 30 días
Respectivamente, plaza de cobro a Morelia
16 Ventas…………………………………………. $ 69,565.
17 IVA Trasladado………………………………... 10,435
Nuestra venta garantizada con documentos, según
Fac... número 38
66 ------------------- 10 de julio año “ X ” ----------------
5 Documentos por cobrar ………………………… 60 000.
v Letras números 90 y 91 por $ 30 000. c/u a/ cargo
Luis López , con vencimiento a 30 y 60 días, plaza
De cobro México, D.F.
4 Clientes 60 000.
41 Emilio Rosas
Su entrega de documentos a cuenta.
75 -------------------15 de Julio del año “X ” -------------

1 Caja………………………………………………. 40 000.
5 Documentos por cobrar……………………… 40 000
Pagaré número 20- ½ a cargo de José Gómez
Documentos cobrado en efectivo
76 -------------------15 de Julio del año “X ” -------------
2 Bancos…………………………………………….. 28 551.
20 Gastos y productos financieros 1 260.
V Intereses (5% de descuento mensual s/ 25 días) 1
V 250.
Comisión de cobro 189.
10.
5 IVA acreditable ( 15% sobre intereses y comisión 30 000.
V De cobro )
Documentos por cobrar
Letra número 90 – ½ a cargo de Luis López
Documento endosado con el 5% de descuento
mensual

Registro de documentos por cobrar
Año 20X5
Fecha Folio No. No. Clase A Plaza de Valor Fecha Vencimiento a Obs.
de de cargo cobro nominal de ñ
orden docto. de cobro E F M A M J J A S O N D o
Jul. 1 28 1 20 Pagare José Mor.Mich. 40 000. 15/7/x 15 X

Gómez
“ 1 28 2 21 Pagare José Mor.Mich. 40 000. 30 X
Gómez
“ 10 66 3 90 Letra Luis Méx. DF 30 000. 10 X endosa
López da
“ 10 66 4 91 Letra Luis Méx. DF 30 000. 10 X
López
Registro de documentos por pagar

El registro de documentos por pagar se lleva con el propósito de ejercer control sobre cada uno de los documentos que se
suscriben, así como los girados por terceras personas y aceptados por el negocio.
El rayado de este registro es enteramente igual al de documentos por cobrar, varía únicamente en que se sustituye la
expresión: a cargo de, por la de a favor de y la fecha de cobro, por la de fecha de pago.
Para facilitar su estudio, a continuación se incluyen varios asientos de Diario, así como su registro.
26 ---------------1 de junio de 200 “x”---------------------

14 Compras………………………………………….. 52 173.91
19 I.V.A. acreditable………………………………… 7 826.09
10 Documento por pagar...…………………. 60 000.
v Pagarés números 1, 2, y 3 por 20,000.
c/u suscritos a favor de la casa ríos, con venc. A 15,
30, 45, días, respectivamente.
Nuestro compra garantizada con documentos,
según factura num. 8845.
39 ------------------- 06 de junio ---------------------------
14 Compras………………………………………….. 17 391.30
19 I.V.A. acreditable………………………………… 2 608.70
10 Documento por pagar...…………………. 20 000.
v Letras 84, 85 por 10,000. c/u que
aceptamos pagar al Sr., Rodolfo Cruz, con venc. A
30 y 60 días, respectivamente.
Nuestro compra garantizada con documentos,
según factura num. 6487.
92 -------------------07 de junio-----------------------------
10 Documentos por pagar……..…………………….. 10 000.
7 Letra 84/4ª/fr. Rodolfo Cruz
Bancos………………………………… 10 000.
Banco de Comercio, S.A.
Documento pagado con ch/359631

Registro de documentos por pagar
Año 20X5
Fecha Folio No. No. Clase A dirección Valor Fecha Vencimiento a Obs.
de de favor nominal de ñ
orden docto. de pago E F M A M J J A S O N D o
Jul. 1 26 1 1 Pagare Casa Méx. DF 20 000 15 X

rios,S.A
“ 1 26 2 2 Pagare Casa Méx. DF 20 000 30 X
rios,S.A
“ 6 26 3 3 Pagaré Casa Méx. DF 20 000 15 X
rios,S.A
“ 6 39 4 84 Letra Rodolfo Méx. DF 10 000 7/7/x 6 X
Cruz
6 39 5 85 letra Rodolfo Méx. DF 10 000 6 X
Cruz
Comprobación. El saldo que arroje en el libro Mayor la cuenta de Documentos por pagar, debe ser igual a la suma de los
valores nominales que aparecen en el Registro sin fecha de pago.
Registros de gastos
Como el saldo que arrojan en el libro Mayor las cuentas de Resultados, expresa el total de determinada clase de gastos, es
necesario llevar registros especiales para poder conocer de manera pormenorizada cada uno de los conceptos que integran
dicho total.
El análisis del movimiento de las cuentas de resultados se puede lleva en tarjetas o en libros tabulares.
Cuando el análisis se lleva en tarjetas, se usa una para cada concepto de os que se necesite información particular, y para
aquellos que no la requieran, debido a su poca importancia, se empleará una sola que se llamará varios o diversos.
Cuando el análisis se lleca en varios libros tabulares o de columnas, se usará una de éstas para cada concepto de los que se
necesite información particular, y para aquellos que no la requieran, debido a u poca importancia, se empleará una sola con
el nombre de varios o diversos.
Rayado de los registro de gastos. Los registros de gastos contienen un rayado especial que se compone de las siguientes
columnas y espacios.
1. Fecha. En esta columna se anotarán el mes y e día de la operación.

2. Folio o referencias. En esta columna se escribirá el número del asiento del Diario de donde se toman los datos
respectivos.
3. Concepto. En este caso se anotará una breve redacción que ilustre l operación deseada.
4. Total o control. En esta columna se anotará la suma del asiento.
5. Varias columnas. En estas columnas se escribirán los cargos y los abonos de las diversas cuentas.
El número de columnas varía de acuerdo con el número de subdivisiones que se haga de los gastos.
Los principales registros de Gastos son los que a continuación se mencionan:
Registro de Gastos de venta.

Registro de Gastos de administración.
Registro de Gastos y productos financieros.
Registro de Otros gastos y productos.
Registro de gastos de venta. El Registro de gastos de venta se lleva con objeto de ejercer control sobre cada uno de los
gastos erogados directamente relacionados con la promoción, la realización y el desarrollo del volumen de ventas.
Para ilustrar lo anterior, a continuación se incluyen dos asientos de Diario, así como su registro en el auxiliar al que nos
referimos.

Registro de gastos de venta
Año “X”
Varios
fecha Fol. concepto control sueldos rentas propaganda comisiones teléfonos
importe nombre
Jun. 15 84 Sueldos s/nom. 36 000 36 000
121
“ 15 84 Renta s/rec. 39 20 000 20 000
“ 16 96 Prop. s/Fac 15 000 15 000

356
“ 16 84 Corrección 20 000 20 000
“ 16 84 complemento 100 100 Limpie

za de
vidrios
Registro de gastos de administración

Año “X”
Varios
fecha Fol. concepto control sueldos rentas propaganda comisiones teléfonos
importe nombre
Los errores que se comenten en el traspaso de los asientos del Diario a los Registros, se deben corregir por medio del
empleo de tinta roja; véase con detenimiento la forma en que se corrigió el error incurrido en el Registro anterior al pasar el
asiento número 84.
Como en los Registros de gastos, únicamente existen columnas para cargos, cuando se tenga que hacer un abono por la
recuperación de algún gasto, tal abono se hará con números rojos.
84 ---------------1 de junio del año “ X ”------------

16 Gastos de venta………………………………….. $ 56 100.
v Sueldos según nómina 121………………………. $ 36 000.
v Renta, según recibo 39…………………………... 20 000.
v Limpieza de vidrios………………………………. 100.
19 IVA acreditable………………………………….. 3 015.
1 Caja……………………………….…. 59 115.
Gastos pagados en efectivo
84 ------------------- 10 de julio año “ X ” ----------------
16 Gastos de venta……………………. 15 000.
v Propagan, según factura número 356
19 IVA acreditable…………………………………. 2 250.
1 Caja………………………………………….
Anuncios publicados pagados en efectivo. 17 250.

Comprobación. El saldo que arroje en el Mayor la cuenta de Gastos de venta, debe ser igual a la suma de las cantidades
que aparecen en la columna de totales o control, y la de ésta, a su vez, debe ser igual a la suma de los totales de las
columnas de análisis.
Por lo que se refiere a la forma de asentar las operaciones en los Registros de gastos de administración, gastos y productos
financieros y otros gastos y productos, ésta se debe hacer igual a la empleada para el Registro de gastos de venta, razón por
la cual únicamente nos vamos a concretar a presentar el rayado de cada uno de ellos.

tu opinión
Preguntas Respuesta
que vas a aprender?

Preguntas Respuesta
1. ¿Qué son los mayores auxiliares?
2. ¿Cómo debe de coincidir el mayor
auxiliar con la cuenta colectiva?
3. ¿Cuáles son los motivos que causan
diferencias entre la suma de las
subcuentas con la de control?
4. ¿Cuáles son los principales mayores
auxiliares?
5. ¿Cuáles son las reglas para facilitar el
movimiento de los mayores auxiliares?
6. ¿Cuál es el objeto por que se llevan
mayores auxiliares en Bancos, Clientes y
deudores diversos?
7. ¿Cuáles son los métodos de valuación
de inventarios?
8. ¿En qué consiste el Costo promedio o
precio promedio?
9. ¿Por qué es necesario llevar el registro del
mayor auxiliar de las cuentas de resultados?

participar.
La práctica de los registros de los mayores auxiliares se verá en la materia de Software Contable,
en donde el alumno aprenderá a llevar dichos registros.

Mayores auxiliares, Mayor auxiliar de Bancos, Clientes, Deudores
diversos, Mercancías, Documentos por cobrar, Proveedores,
Documentos por pagar, Gastos.
En equipos de 6 personas elabora en hoja de rotafolio el rayado de

los Mayores auxiliares de Bancos, Almacén, Documentos por cobrar
y por pagar, Gastos, y que se debe poner en cada columna.
SÍNTESIS
Para repasar lo estudiando en esta unidad, es conveniente que realices en equipo de 5 personas un
Cuadro comparativo, entre el procedimiento analítico y de inventarios perpetuos, para analizar las
formas de registro donde identifiques entre estas dos maneras lo que has aprendido como las dudas o
dificultades que tienes y después es conveniente que verifiques tus respuestas y consultes a tu maestro.

CUESTIONARIO3
Pregunta Respuestas
¿Qué es procedimiento
analítico?
¿Cuáles son las ventajas
y desventajas del
procedimiento analítico?
¿Qué es procedimiento
de inventarios perpetuos?
¿Cuáles son las ventajas
y desventajas del
procedimiento de
inventarios perpetuos?
¿Qué los mayores
auxiliares?
¿Cuáles son los mayores
auxiliares?
semestre
PRÁCTICA INTEGRAL
I.- En un rayado de Diario, haga los asientos correspondientes a la apertura y las operaciones
efectuadas, realice los pases al mayor, y elabora los asientos de ajuste para determinar la utilidad o
pérdida bruta, páselos a los esquemas de mayor y realice el asiento de la utilidad o la pérdida bruta,
pasándolo también a los esquemas de mayor. Todo esto por el procedimiento analítico:
Ejercicio 1.
1.- Se abrió un negocio denominado “Distribuidora del Hogar” con los siguientes valores:
Activo Pasivo
Bancos 300 000. Documentos por 400 000.
pagar
Mercancías 750 000. Capital 1 250 000.
Documentos por 400 000.
cobrar
Mobiliario 350 000.
Equipo de reparto 200 000.
$ 2 150 $2 150 000.
000.
2.- Ventas al contado por $400 000.
3.- Ventas al contado comercial, $300 000.
4.- Ventas garantizadas con documentos $190 000.
5.- Compras al contado por $300 000.
6.- Compras al contado comercial por $200 000.
7.- Compras garantizadas con documentos con cargo al negocio, $100 000.
8.- De las compras efectuadas a crédito se devolvieron mercancías por $10 000.
9.- De las ventas efectuadas a crédito devolvieron mercancías por $5 000.
10.- De las compras efectuadas al contado nos conceden un descuento por $3 500.
11.- Según inventario físico, al terminar el ejercicio existen mercancías por $765 000.
Ejercicio 2.
1.- Apertura: Caja, $ 50 000.; Bancos, $ 150 000.; Mercancías, $ 800 000.; Clientes $300 000.;
Documentos por cobrar $400 000.; Proveedores, $500 000. y Documentos por pagar $200 000.
2.- Un cliente nos pagó con cheque su cuenta de $30 000., sobre los cuales le concedimos un descuento
del 6% por pronto pago.
3.- Le pagamos con cheque a un proveedor, nuestra cuenta de $40 000., sobre los cuales nos
concedieron un descuento del 12% por pronto pago.
4.- Cobramos con cheque, antes de su vencimiento, una letra de cambio por $30 000., sobre los cuales
concedimos un descuento del 5% por pronto pago.
5.- Pagamos con cheque, antes de su vencimiento, una letra de cambio a nuestro cargo por $ 80 000.
sobre los cuales nos concedieron un descuento del 10%, por pronto pago.
6.- Compramos mercancías por $600 000., de los cuales pagamos $50 000. con cheque, firmamos un
documento por $100 000.; y el resto lo quedamos a deber.
7.- Vendimos mercancías por $800 000. de los cuales nos pagaron $100 000. con cheque, $50 000. con
una letra de cambio a nuestro favor y el resto lo quedaron a deber.
8.- Nos devolvieron mercancías por $30 000. los cuales pagamos con cheque.
9.- Devolvimos mercancías por $40 000. los cuales cargamos al documento a nuestro cargo.
10.- Al terminar el ejercicio, según inventario físico, existen mercancías por valor de $750 000.
II. En un rayado de Diario, haga los asientos correspondientes a la apertura y las operaciones
efectuadas, realice los pases al mayor. Todo esto por el procedimiento de inventarios perpetuos:
Ejercicio 1.
1.- Apertura: Caja, $300 000.; Mercancías, $600 000.; y Mobiliario, $350 000.
2.- Compramos mercancías por valor de $700 000, que pagamos $100 000. en efectivo y el resto se
quedó a deber.
3.- Vendimos mercancías por $875 000 que nos pagaron la mitad con cheque y el resto nos expidieron
una letra de cambio a nuestro favor. El costo de la venta es de $525 0000.
4.- Compramos mercancías por $300 000. de los cuales pagamos la mitad con cheque y por el resto
expedimos una letra de cambio a nuestro cargo.
5.- Devolvimos mercancías por $50 000. que nos pagan con cheque.
6.- Nos devolvieron mercancías por $75 000. que pagamos en efectivo, el costo de la devolución es de
$45 000.
7.- Vendimos mercancías por $80 000, el costo de la venta es de $50 000.
8.- Haga el asiento de ajuste para determinar la utilidad o la pérdida bruta y después haga el traspaso
correspondiente.
Ejercicio 2.
1.- Apertura: Caja, $50 000.; Bancos, $450 000.

2.- Compramos mercancías por valor de $650 000., al contado comercial.
3.- Compramos mercancías por $4500 000., y por esta cantidad expedimos una letra de cambio.
4.- Compramos mercancías por $200 000., por el importe se expidió un cheque.
5.- Las compras anteriores originaron gastos por $20 000. que se pagaron con cheque.
6.- Vendimos mercancías al contado por $ 500 000., el costo de estas es de $300 000.
7.- Vendimos mercancías por $300 000., al contado comercial, el costo de ellas es de $200 000.
8.- Vendimos mercancías por $400 000. y por esta misma cantidad nos expidieron una letra de cambio
a nuestro favor; el costo de las mercancías es de $250 000.
9.- Las ventas anteriores originaron gastos de envío por $10 000. que se pagaron con cheque.
10.- Nos devolvieron la mitad del valor de las mercancías vendidas al contado comercial.
11.- Devolvimos $150 000. de las mercancías compradas al contado comercial.
12.- Los proveedores nos concedieron descuentos por $6 000 importe que cargamos a sus cuentas.
13.- A los clientes les concedimos descuento por $9 000., cantidad que abonamos a sus cuentas.
14.- Haga el asiento de ajuste para determinar la utilidad o la pérdida bruta y después haga el traspaso
correspondiente.

Aplicar el procedimiento Analítico, y de Evidencias:
inventarios perpetuos, incluyendo el registro Cuestionario, Resumen, Investigación
contable del IVA. así como el registro de Documental, Mapa Conceptual.
auxiliares correspondientes.
LISTA DE COTEJO
Cumple
Procedimiento - Definió y reconoció en que 20
Analítico yconsiste el procedimiento
registro contableanalítico, las cuentas que lo
del I.V.A. integran; así como las cuentas del
registro del I.V.A.
- Determinó y empleó los ajustes 10
que correspondan al
procedimiento, incluyendo el
registro del I.V.A.
Procedimiento - Definió y reconoció en que 20
de Inventarios consiste el procedimiento de
Perpetuos. Inventarios Perpetuos, las cuentas
que lo integran incluyendo el
registro del I.V.A.
- Definió y empleó los ajustes que 10
correspondan al procedimiento.
Registro en - Investigó y explicó el concepto 20
Auxiliares y la importancia del registro en
auxiliares

aspectos


CUESTIONARIO
Instrucciones: Contesta de manera breve el siguiente cuestionario

10
1. ¿Qué aspectos se deben tener
en cuenta al establecer el
procedimiento para el registro de
las operaciones?
10
2. ¿Cuáles son los procedimientos
que existen para el registro de las
Registro de operaciones de
auxiliares y mercancías?
procedimientos
de registro y 10
valuación de 3. ¿En que consiste el
inventarios procedimiento analítico?
20
4. ¿Qué cuentas se utilizan en el
procedimiento analítico?
10
5. ¿Cuáles son las cuentas que se
utilizan para el registro contable
del I.V.A?
10
6. ¿En qué consiste el
procedimiento de inventarios
perpetuos?
7. ¿Cuáles son las cuentas que se 20

emplean en el procedimiento de
inventarios perpetuos?
8. ¿Cuáles son los libros 10

auxiliares que más se utilizan?

aspectos


Capítulo IV.-: Procedimientos de ajustes a las cuentas de Balance
Objetivo particular: Emplear y utilizar los asientos de ajuste a las cuentas de Balance.
Evidencia
- Cuestionario
4.1 Resultado de Aprendizaje: Concepto
Asientos de ajuste
Circunstancias que los motivan
Al terminar el ejercicio, después de tener la seguridad, por medio de la Balanza de Comprobación, de que todos los asientos
del Libro Diario han sido pasados correctamente al Libro Mayor y que el saldo de cada una de las cuentas registradas en él
coinciden con el de su mayor auxiliar correspondiente, se debe proceder a la formación de los estados financieros.
Por lo que se refiere a la formación del Balance General, éste no se debe elaborar con los saldos que arrojen las cuentas del
Libro Mayor, pues aunque no se hayan cometido errores al registrar las operaciones, los saldos de dichas cuentas no siempre
coinciden con la situación real, debido a varias circunstancias entre las cuales podemos mencionar las siguientes:
a) Que se haya omitido el registro de una o varias operaciones por no haber sido reportadas en la fecha en que
deberían serlo ya sea intencionalmente o por olvido.
b) Que el valor de los bienes de Activo fijo que aparece como saldo en las cuentas respectivas ya no es el mismo,
pues evidentemente el tiempo transcurrido y el uso al que han estado sometidos dichos bienes, han originado en
ellos una disminución en su valor.
c) Que el valor de los conceptos de Activo diferido, por ejemplo, el de los gastos de instalación, papelería,
propaganda, rentas, primas de seguros; que figura como saldo en las cuentas respectivas, no corresponde al que
realmente se tiene, debido a que su valor ha ido disminuyendo durante el ejercicio conforme se han utilizado,
amortizado o disfrutado de dichos conceptos.
d) Que existan cantidades a favor negocio no cobradas; por ejemplo, rentas, intereses, dividendos, etcétera.
e) Que existan cantidades a cargo del negocio no liquidado; por ejemplo, rentas, sueldos, impuestos, intereses,
etcétera.
Por tanto, antes de proceder a la preparación de los estados financieros, es necesario hacer un examen del saldo de cada una
de las cuentas del Libro Mayor, para saber si su valor coincide o no con la realidad; cuando no coincida la diferencia que
resulte, se debe registrar por medio de asientos especiales que reciben el nombre de ajustes.
Asientos de ajuste. De acuerdo con lo que se señalado, los ajustes son asientos previos a la presentación del Balance
General, los cuales se hacen al terminar el ejercicio y que tienen por objeto precisar el saldo de las cuentas.
Cabe señalar que no hay regla que fije el número de ajustes, por lo que se pueden hacer tantos como sean necesarios para
que cada una de las cuentas en movimiento arroje al terminar el ejercicio el saldo que realmente corresponda.

Preguntas Respuesta
1. ¿Cuáles son las principales circunstancias por
las que los saldos que proporciona el Libro Mayor
no siempre coinciden con la situación real?
2. ¿Qué es necesario hacer antes de proceder la
formación de los estados financieros?
3. ¿Qué entendemos por asientos de ajuste?
4. ¿Cuántos asientos de ajuste debemos hacer?


comunes
.
1. De ajuste y las circunstancias que los originan
4.2 Resultado de aprendizaje: Clasificación
ASIENTOS DE AJUSTE.
La contabilidad debe mostrar valores lo más ajustados que sea posible a la realidad; pero en algunas ocasiones existen
cuentas que no muestran cantidades exactas debido al transcurso del tiempo, o al constante uso que se hace de los bienes
que dichas cuentas representan.
Por esta razón, es necesario efectuar algunos “ASIENTOS DE AJUSTE”, que son asientos contables que se formulan para
modificar el saldo de dos o más cuentas que por alguna circunstancia no reflejan la realidad en algún momento determinado.
Antes de proceder a la preparación de los estados financieros es necesario analizar cada una de las cuentas para saber si su
saldo coincide o no con la realidad, de no ser así, deben registrarse esas diferencias mediante “asientos de ajuste”.

AJUSTE A LA CUENTA DE CAJA:
CUANDO EXISTEN FALTANTES.- Al terminar un ejercicio debe hacerse un recuento del dinero en poder del cajero, ésta
operación se llama “arqueo”.
Si falta dinero es responsabilidad del cajero y procede el siguiente ajuste:
1 Deudores Diversos………………………………… xxx

Caja………………………………. xxx
Si el faltante es poco considerable y el gerente autoriza aceptarlo como pérdida se hace el siguiente ajuste.
2 Otros gastos y productos………………………… xxx

Caja………………………………. xxx
CUANDO EXISTEN SOBRANTES.

Si sobra dinero en el arqueo y se conoce su origen, ya sea que pueda ser que un comisionista lo ingresó sin asentarlo como
liquidación de alguna factura, etc.; procede el siguiente ajuste.-
3 Caja………………………………………………… xxx
Acreedores Diversos……………. xxx
Cuando al paso del tiempo ese sobrante no es reclamado pasa a considerarse como otro producto con el siguiente ajuste.
4 Caja………………………………………………… xxx
Otros gastos y productos………. xxx
AJUSTES EN LA CUENTA DE BANCOS.- Como ya analizamos el saldo de la cuenta de bancos representa el valor del
efectivo que la empresa deposita en una o varias instituciones bancarias, sin embargo en ocasiones dicho saldo no coincide
con el valor de los estados de cuenta que el banco nos envía mensualmente, por lo cual se hace una conciliación entre los
estados de cuenta bancarios y los que tiene la empresa donde identificamos las diferencias que existen y que pueden ser:
Por cargos que el banco realiza según su política y que el negocio no tiene registrados, por ejemplo las comisiones bancarias
en la que se hace el siguiente ajuste:
1 Gastos y productos financieros………………… xxx

Bancos…………………………. xxx
Por el contrario cuando el banco tiene cantidades a nuestro favor que en la empresa no hemos registrado se efectúa el
siguiente ajuste.
2 Bancos………………………………………………… xxx
Gastos y productos financieros...…. xxx
AJUSTES O ESTIMACIONES PARA CUENTAS INCOBRABLES.- Los saldos de las cuentas por cobrar (Clientes,
Documentos por cobrar y Deudores diversos), en ocasiones no son reales, no porque se hallan cometido errores de registro,
sino que puede ser que no se lleguen a realizar los cobros por causas ajenas a la empresa, por tal eventualidad la Ley permite
a la empresa crear una previsión por medio de un porcentaje basado en la experiencia, que se registrará en una cuenta
llamada “estimación para cuentas incobrables”, que será de naturaleza acreedora y complementaria de las cuentas por
cobrar, y que deberá aparecer en el balance restándose de la cuenta por cobrar que corresponda y con el cargo al gasto
respectivo como a continuación veremos:

Cuando se considere incobrable un porcentaje de la cuenta de clientes.
1 Gastos de Venta…………………………………….. xxx

Estimación para cuentas incobrables…… xxx
Cuando se considera incobrable un porcentaje de la cuenta de deudores diversos.
2 Otros gastos y productos financieros….…………… xxx

Cuando se considera incobrable un porcentaje de la cuenta de documentos por cobrar, por el cual se firmó un documento.
3 Gastos y productos financieros….…………… xxx

AJUSTES PARA DETERMINAR LA UTILIDAD O LA PÉRDIDA EN VENTAS:
Procedimiento Analítico:
1. Para determinar las ventas netas:
Venta………………………………………………… xxx
Devoluciones sobre ventas……………… xxx
Descuentos sobre ventas……………….. xxx
2. Para determinar las compras totales:
Compras…………………………………………….. xxx
Gastos de compra………………….…… xxx
3. Para determinar las compras netas:
Devoluciones sobre compras……………………….. xxx

Descuentos sobre compras…………………………... xxx
Compras………………………………… xxx
4. Para determinar la suma o total de mercancías:
Compras…………………………………………….. xxx
Inventarios……………………………… xxx
5. Para determinar el costo de lo vendido::
Inventarios………………………………………….. xxx
Compras………………………………… xxx
6. Para determinar la utilidad o pérdida en ventas:
Ventas……………………………………………….. xxx
Compras...……………………………… xxx

Procedimiento de Inventarios Perpetuos:
1. Para determinar la utilidad o la pérdida en ventas:
Ventas……………………………………………….. xxx
Costo de ventas….……………………… xxx
AJUSTES DE LAS CUENTAS DE ACTIVO FIJO.- Las cuentas de activo fijo a excepción de los terrenos sufren lo que
contablemente se llama depreciación, que es la disminución de valor que sufre un bien por el uso que se le da y por el
transcurso del tiempo.
Esta depreciación se registra en cuenta complementaria de activo, su importe se calcula en forma de porcentaje de acuerdo a
la Ley del Impuesto Sobre la Renta en su artículo 40, Fracs. I, III, VI, VII que se deben aplicar sobre el monto original de
inversión de los bienes de activo fijo, son los siguientes:
Edificios (construcciones) 5%
Mobiliario y equipo de oficina 10%
Equipo de reparto 25%
Equipo de cómputo electrónico 30%
Se registran de la siguiente manera:
Edificios:
1 Gastos de venta………….…………………………. xxx

Gastos de Administración………………………….
Depreciación acumulada de edificios… xxx
Mobiliario y equipo de oficina:

Gastos de Administración…………………………. xxx
Depreciación acumulada de mobiliario y
equipo de oficina……………………… xxx
Equipo de reparto:

Depreciación acumulada de equipo de xxx
reparto…………………………………
Equipo de cómputo:

Depreciación acumulada de equipo de
cómputo……………………………….. xxx
Los terrenos tienden a incrementarse con el tiempo; el aumento lo originan diversos factores externos al negocio, tales como
las obras de urbanización, las construcciones circundantes, el aumento de la población, etc.
El asiento de ajuste que se corre por este concepto es el siguiente:
5 Terrenos……..………….…………………………. xxx
Superávit por reevaluación de terrenos…. xxx

AJUSTE DE LAS CUENTAS DE ACTIVO DIFERIDO.- El valor de los activos diferidos, como es el caso de los gastos de
organización y de instalación, disminuyen en la medida en que los bienes son utilizados, a ésta disminución de valor
contablemente se denomina “AMORTIZACIÓN”.
La amortización se registra también en cuentas complementarias de activo y su importe se calcula de acuerdo al porcentaje
que se establece en el artículo 43 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, 5% y se registra de la siguiente manera:

Amortización de gastos de instalación…. xxx
El consumo de los demás activos diferidos se registra directamente en las cuentas de gastos de venta y de administración
que corresponda, ya que contablemente se reconocen como un “gasto”.
ASIENTOS DE AJUSTE A LAS CUENTAS DE PASIVO CIRCULANTE.- Estos ajustes se hacen para que en el Balance
General aparezcan algunos gastos y ciertos impuestos que quedan pendientes de pago al finalizar el ejercicio los cuales se
registran en una cuenta de pasivo circulante llamada “GASTOS E IMPUESTOS PENDIENTES DE PAGO”, que
representan un adeudo para la empresa.
Los pagos que queden pendientes deben registrarse en el ejercicio con cargo a las cuentas de gasto correspondiente y un
abono a “gastos e impuestos pendientes de pago” que se salda a más tardar a los quince días siguientes que inicie el nuevo
ejercicio.
ASIENTOS DE AJUSTE A LAS CUENTAS DE PASIVO DIFERIDO.- La parte que de cada cuenta de pasivo diferido
tiene que ajustarse es la ganada por la empresa en el ejercicio, para facilitar su comprensión se presentan los siguientes
ejemplos:
1.- AJUSTE A RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO.

Al cierre del ejercicio de las rentas cobradas por anticipado por $ 250.00 la empresa ganó $ 200.00
1 Rentas cobradas por anticipado……………………. xxx

Otros gastos y productos……………….. xxx
2.-AJUSTE A INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO.

Al cierre de ejercicio la cuenta de intereses cobrados por anticipado aparece con un saldo de $ 350.00 de los cuales la
empresa ganó $ 200.00.
1 Intereses cobrados por anticipado…………………… xxx

Gastos y productos financieros………….. xxx
NOTA: Después de haber registrado los ajustes a las cuentas de pasivo diferido, éstas quedan con un saldo correcto, puesto
que en el transcurso del ejercicio no se registran las rentas y los intereses que se van venciendo o devengando por el
transcurso del tiempo.

tu opinión
Preguntas Respuesta
que vas a aprender?

Preguntas Respuesta
1. ¿Por qué es importante hacer ajustes a
algunas de las cuentas de los Estados
Financieros?
2. Elabora un asiento de ajuste para
obtener la utilidad o pérdida en ventas.
3. ¿Qué ajuste harías para aplicar la
depreciación a la cuenta de edificios?
4. ¿Qué es un arqueo de caja?
5. ¿Qué cuentas utilizas para hacer el
ajuste cuando hay un faltante en efectivo?

participar.

En un rayado de Diario, haga los asientos de ajuste correspondientes tomando como
base la balanza de comprobación que se encuentra a continuación:
El Triunfo, S.A.
Balanza de comprobación al 31 de Diciembre del año anterior
Caja $ 12 000 $ 11 500 $ 500.
Bancos 13 000 10 000 3 000.
Invent. de Mcías. 9 000 9 000.
Clientes 6 000 4 000 2 000.
Doc. Por Cobrar 8 000 5 000 3 000.
Mobiliario 56 300 56 300.
Equipo de reparto 69 680 69 680
Gastos de instalación 500 500
Proveedores 4 500 22 500 $ 18 000
Doc. Por pagar 6 000 15 000 9 000
Capital 125 000 125 000
Ventas 24 000 24 000
Dev. sobre ventas 600 600
Desc. Sobre ventas 400 400
Compras 27 000 27 000
Gastos de compra 600 600
Dev. sobre compras 600 600
Desc. Sobre compras 280 280
Gastos de venta 2 500 2 500
Gastos de admón... 2 100 2 100
Gastos y Prod. Fin. 200 400 200
Otros gastos y Prod. 100 200 100
Sumas Iguales $ 218 480 $ 218480 $ 177 180 $ 177 180
Datos para hacer ajustes del ejercicio

1.- Existencia en efectivo, según arqueo de caja $ 490; por la diferencia se hizo
responsable al cajero, Sr. José García Rojas.
2.- El inventario actual de mercancías, según inventario físico $ 20 500.
3.- Se estima incobrable el 10% sobre el saldo de cuenta de clientes.
4.- Calcule el porcentaje máximo autorizado de depreciación anual de mobiliario que
marca la ley, del importe que resulte aplique el 60% a gastos de venta y el resto a
administración.
5.- El inventario final de papelería y útiles, según inventario físico es de $ 120,
descárguelos de gastos de administración.


comunes

Ajustes de Activo, Circulante, Fijo, Diferido, Pasivo, Utilidad o
pérdida en ventas,

Aplica tus conocimientos:

La Victoria, S.A.
Caja $ 13 240 $ 12 990 $ 250
Bancos 12 285 10 785 1 500
Invent. de Mcías. 40 000 40 000
Clientes 7 200 5 100 2 100
Doc. Por Cobrar 8 600 6 400 2 200
Mobiliario 50 000 50 000
Gastos de instalación 1 600 1 600
Proveedores 4 500 8 700 $ 4 200
Doc. Por pagar 5 300 9 600 4 300
Capital 175 000 175 000
Ventas 40 000 40 000
Compras 60 000 60 000
Gastos de Admón... 2 700 2 700
Otros gastos y Prod. 100 100
Sumas Iguales $ 269 675 $ 269 675 $ 224 400 $ 224 400
Datos para hacer ajustes:

1.- Existencia en efectivo, según arqueo de caja $ 257; considere la diferencia como
utilidad.
2.- Inventario final de mercancías, según recuento físico $ 75 000.
3.- Calcule el por ciento autorizado de depreciación anual de mobiliario que marca la
Ley; del importe que resulte aplique el 75% a gastos de venta y el resto a
administración.
4.-Se estima incobrable el 10% sobre el saldo de la cuenta de clientes.
5.-Inventario final de papelería del departamento de ventas $125. y del de
administración $175.

4.3 Resultado de aprendizaje: Aplicación
HOJA DE TRABAJO.
Es el documento contable que a partir de la Balanza de Comprobación se introducen los asientos de ajuste, se determinan
los saldos ajustados y se presentan los importes correctos de ingresos y egresos para elaborar el Estado de Resultados y los
importes correctos de Activo, Pasivo y Capital para elaborar el Balance General.
Se dice que la Balanza de comprobación es el punto de partida para la Hoja de Trabajo porque sus movimientos y sus saldos
son los que se pasan a las cuatro primeras columnas en la Hoja de Trabajo.
VENTAJAS DE LA HOJA DE TRABAJO.

• Permite tener a la vista todas las cuentas utilizadas durante el ejercicio.
• Facilita la identificación de saldos y la determinación de asientos de ajuste.
• Al registrar los asientos de ajuste, se revisan todas las cuentas antes de registrarlas en los libros de contabilidad.
• Facilita la formulación de Estados Financieros al presentar los saldos correctos de los ingresos y egresos para
realizar el Estado de Resultados y los importes de Activo, Pasivo y Capital Contable para elaborar el Balance
General.
La hoja de trabajo generalmente se elabora en hojas tabulares y debe contener:
I).- ENCABEZADO
• Nombre de la empresa.
• Indicación que se trata de una hoja de trabajo.
• La fecha en que se practica.
II).- COLUMNAS PARA:

• Movimientos (2 columnas)
• Saldos (2 columnas)
• Asientos de ajuste (2 columnas)
• Saldos Ajustados (2 columnas)
• Pérdidas y ganancias (2 columnas) que determinan la utilidad o pérdida del ejercicio.
• Balanza previa para la elaboración del Balance General (2 columnas).
De las dos columnas, corresponde una para los movimientos deudores y la otra para los movimientos acreedores.

Con el objeto de ilustrar las explicaciones anteriores de la metodología (conceptos) y la aplicación de la técnica contable
(documentos contables), se presenta un ejercicio practico para elaborar una “hoja de trabajo”.
CIA. EL TRIUNFO S.A.

BALANZA DE COMPROBACIÓN AL 31 DE DICIEMBRE DE 1999.
MOVIMIENTOS SALDOS
NOMBRE DE LA CUENTA
D H D H
CAJA $875,000. $325,000. $550,000.
BANCOS 2,315,000. 615,000. 1,700,000.
CLIENTES 740,000. 300,000. 440,000.
INVENTARIOS 900,000. 900,000.
EQUIPO DE TRANSPORTE 6,800,000. 6,800,000.
MOBILIARIO Y EQUIPO 1,200,000. 1,200,000.
GTOS. DE INSTALACIÒN 210,000. 210,000.
PROVEEDORES 400,000. 1,150,000. 750,00.
ACREEDORES DIVERSOS 150,000. 520,000. 370,000.
DOCTOS. POR PAGAR 180,000. 740,000. 560,000.
CAPITAL 8,150,000. 8,150,000.
VENTAS 6,100,000. 6,100,000.
DEV. Y DESC. S/VENTAS 600,000. 600,000.
COMPRAS 3,100,000. 3,100.000.
DEV. Y DESC. S/COMPRAS 400,000. 400,000.
GASTOS S/COMPRAS 400,000. 400,000.
GASTOS DE VENTA 210,000. 210,000.
GASTOS DE ADMÓN. 240,000. 240,000.
OTROS GASTOS 50,000. 50,000.
OTROS PRODUCTOS 70,000. 70,000.
SUMAS IGUALES $18’370.000. $18’370,000. $16’400,000. $16’400,000.
OBSERVACION: EL CONTENIDO DE LA BALANZA DE COMPROBACIÓN, INCIANDO CON EL NOMBRE DE

LA CUENTA, LAS DOS COLUMNAS DE LOS MOVIMIENTOS Y LAS DOS COLUMNAS DE LOS SALDOS SE
REGISTRAN INTEGRAMENTE EN LAS CUATRO PRIMERAS COLUMNAS DE LA HOJA DE TRABAJO,
DEJANDO RENGLONES DESPUES DE LA ULTIMA CUENTA PARA REGISTRAR LOS AJUSTES.
DATOS PARA LOS AJUSTES:

1. El saldo según recuento físico de efectivo es de $520.00, la diferencia se considera que la tomó el cajero.
2. El saldo según el estado de cuenta bancario es de $1,750.00, la diferencia se considera como intereses pagados por el
banco a la empresa.
3. Se considera incobrable el 10% del saldo de la cuenta de clientes.
4. Según ley se deprecia el equipo de transporte un 20%.
5. Según ley se deprecia el mobiliario y el equipo en un 10% del cual se considera un 80% para el departamento de
administración y el resto para el de ventas.
6. Se amortizan los gastos de instalación un 5%, del cual se considera un 50% para cada departamento.
7. El importe del inventario final según recuento físico de mercancía al terminar el ejercicio arroja la cantidad de $600.00.
1 Deudores 30 000.
Diversos…………………………………………………
30 000.
Caja………………………………………………
2 Bancos………………………………………………………………… 50 000.
Productos Financieros………………… 50 000.
3 Gastos de 44 000.
Venta……………………………………………………
Estimación para cuentas Incobrables 44 000.
4 Gastos de 1 360 000.

Venta……………………………………………………
Depreciación acumulada de equipo
De transporte 1 360 000.
Mobiliario y equipo: 1 200 000. x 10% = 120 000

Gastos de administración 120 000. x 80% = 96 000.
Gastos de venta 120 000 x 20% = 24 000.
5 Gastos de 24 000.
Venta……………………………………………………
Gastos de 96 000.
Administración…………………………………….
Depreciación acumulada de
mobiliario y 120 000.
equipo…………………………
Gastos de instalación 210 000. x 5% = 10 500.

Gastos de administración 10 500. x 50% = 5 250.
Gastos de venta 10 500. x 50% = 5 250.
6 Gastos de 5 250.
Venta……………………………………………………
Gastos de 5 250.
Administración…………………………………….
Depreciación acumulada de
mobiliario y 10 500.
equipo…………………………
7 Venta………………….………………………………………………… 600 000.

Dev. Y Desc. s/ventas……………………… 600 000.
7ª Compras…………..…………………………………………………… 400 000.

Gastos de compra…………………………… 400 000.
7b Dev. Y Desc. 400 000.

s/compras………………………………………
400 000.
Compras…………………………………………
7c Compras……………………………………………………………… 900 000.

Inventarios……………………………………… 900 000.
7d Inventarios…………………………………………………………… 600 000.

Compras…………………………………………… 600 000.

Compras
3 100 000 400 000 (7b
7ª) 400 000 600 000 (7d
7c) 900 000
4 400 000 1 000 000
s) 3 400 000
7e Ventas…………………………………………………………………… 3 400 000.

Compras…………………………………………… 3 400 000.
Solución:
Los asientos de ajuste se registran en las columnas quinta y sexta de la hoja de trabajo tal y como se ilustran en la hoja de
trabajo que se muestra posteriormente; además de los ajustes que se mencionan anteriormente, se registran los ajustes
correspondientes al estado de resultados mediante las formulas que ya conocemos:
a) Para obtener VENTAS NETAS

Ventas totales - Devoluciones y descuentos s/ ventas.
b) Para obtener las COMPRAS BRUTAS

Compras totales + Gastos de compra
c) Para obtener las COMPRAS NETAS

Compras brutas - Dev. Y Desc. S/Compras
d) Para obtener lo disponible en el ALMACEN

Compras netas + Inventario final
e) Para obtener el COSTO DE VENTAS

Disponible en almacén – Inventario final.
f) El ajuste que se realiza en éste inciso tiene por objeto cancelar la cuenta de compras y traspasar su saldo a la cuenta de
costo de ventas.
Posteriormente a la realización de los ajustes se procede a llenar las dos siguientes columnas séptima y octava con saldos ya
ajustados, a éstas dos columnas se les denomina BALANZA DE SALDOS AJUSTADOS, contienen los saldos que quedan
en las cuentas después de haber hecho los asientos de ajuste, éstos movimientos se ilustran en la hoja de trabajo.
Las columnas nueve y diez de la “HOJA DE TRABAJO” se denominan de PÉRDIDAS Y GANANCIAS y se destinan para
anotar los asientos de pérdidas y ganancias registrándose solamente las cuentas de resultados que quedaron abiertas en las
columnas de saldos ajustados con MOVIMIENTOS CONTRARIOS, a efecto de cancelarlos, y por la DIFERENCIA que
arrojen en las sumas que resultan no ser iguales será la “UTILIDA O PÉRDIDA DEL EJERCICIO”, siendo UTILIDAD si
la diferencia se debe anotar en el “HABER”; y será PERDIDA si la diferencia se debe anotar en el “DEBE”, tal y como se
muestra en la hoja de trabajo.
En las columnas once y doce que se utilizan para la “BALANZA PREVIA” se deben anotar las cuentas de balance que
quedaron abiertas en las columnas de “Saldos ajustados”, (es decir las cuentas de ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL
CONTABLE, incluyendo también la cuenta de utilidad o pérdida del ejercicio que se registró en las columnas de Pérdidas y
ganancias).
El pase a las columnas de la “Balanza Previa” debe ser con el mismo movimiento que tenían en saldos ajustados, e incluir
ya sea la pérdida o utilidad del ejercicio, tal y como se muestra en la hoja de trabajo con la que se concluye el ejercicio
contable.

CIA. EL TRIUNFO, S.A.
HOJA DE TRABAJO PRACTICADA EL 31 DE DICIEMBRE DE 1999.
BALANZA DE COMPROBACIÓN ASIENTOS DE BALANZA DE PERDIDAS BALANZA
MOVIMIENTOS SALDOS AJUSTE S. AJUSTADOS Y GANANCIAS PREVIA
NOMBRE DE LA CUENTA D H D H D H D H D H D H
CAJA 875,000 325,000 550,000 30,000 520,000 520,000
BANCOS 2,315,000 615,000 1,700,000 50,000 1,750,000 1,750,000
CLIENTES 740,000 300,000 440,000 440,000 440,000
INVENTARIOS 900,000 900,000 600,000 900,000 600,000 600,000
EQ. DE TRANSPORTE 6,800,000 6,800,000 6,800,000 6,800,000
MOBILIARIO Y EQ. 1,200,000 1,200,000 1,200,000 1,200,000
GASTOS DE INSTALACION 210,000 210,000 210,000 210,000
PROVEEDORES 400,000 1,150,000 750,000 750,000 750,000
ACREEDORES DIVERSOS 150,000 520,000 370,000 370,000 370,000
DCTOS. POR PAGAR 180,000 740,000 560,000 560,000 560,000
CAPITAL 8,150,000 8,150,000 8,150,000 8,150,000
VENTAS 6,100,000 6,100,000 600,000 2,100,000 2,100,000

3,400,000
DEV. Y DESC. S/VENTAS 600,000 600,000 600,000
COMPRAS 3,100,000 3,100,000 400,000 400,000

c)
900,000 b)600,000
3)
3,400,000
4)
DEV. Y DESC. S/COMPRAS 400,000 400,000 400,000
5)
GASTOS DE COMPRAS 400,000 400,000 400,000
6)
GASTOS DE VENTAS 210,000 210,000 5) 44,000 1,668,000 1,668,000
6)
1'360,000
24,000
30,000
1)
GASTOS DE ADMON. 240,000 240,000 96,000 366,000 366,000
30,000
OTROS GASTOS 50,000 50,000 50,000 50,000
OTROS PRODUCTOS 70,000 70,000 70,000 70,000
DEUDORES DIVERSOS 30,000 30,000 30,000
f) 50,000 50,000 50,000

PTOS. FINANCIEROS
EST. PARA CTAS. INCOBR. 44,000 44,000 44,000
DEP. ACUM. EQ. TRANSP. 1,360,000 1,360,000 1,360,000
DEP. ACUM. MOB.Y EQ. 120,000 120,000 120,000
AMORT. GTOS. DE INST. 60,000 60,000 60,000
UTILIDAD DEL EJERCICIO 136,000 136,000

Herramientas de Base de Datos
18,370,000 18,370,000 16,400,000 16,400,000 7,964,000 7,964,000 13,634,000 13,634,000 5,620,000 5,620,000 11,550,000 11,550,000
110
tu opinión
Preguntas Respuesta
que vas a aprender?

Preguntas Respuesta
1. Con qué se inicia la hoja de trabajo
2. ¿Qué datos debe d e contener la hoja de
trabajo?
3. ¿Para qué sirve la hoja de trabajo?

participar.
Con el apoyo de tu maestro comenten en plenaria sus resultados y elaboren conclusiones

generales.

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El Triunfo, S.A.
Caja $ 12 000 $ 11 500 $ 500.
Bancos 13 000 10 000 3 000.
Inventario de Mcías. 9 000 9 000.
Clientes 6 000 4 000 2 000.
Doc. Por Cobrar 8 000 5 000 3 000.
Mobiliario 56 300 56 300.
Gastos de instalación 500 500
Proveedores 4 500 22 500 $ 18 000
Doc. Por pagar 6 000 15 000 9 000
Capital 125 000 125 000
Ventas 24 000 24 000
Desc. Sobre ventas 400 400
Compras 27 000 27 000
Desc. Sobre compras 280 280
Gastos de Admón. 2 100 2 100
Otros gastos y Prod. 100 200 100
Sumas Iguales $ 218 480 $ 218480 $ 177 180 $ 177 180
Datos para hacer ajustes del ejercicio

1.- Existencia en efectivo, según arqueo de caja $ 490; por la diferencia se hizo
responsable al cajero, Sr. José García Rojas.
2.- El inventario actual de mercancías, según inventario físico $ 20 500.
3.- Se estima incobrable el 10% sobre el saldo de cuenta de clientes.
4.- Calcule el porcentaje máximo autorizado de depreciación anual de mobiliario que
marca la ley, del importe que resulte aplique el 60% a gastos de venta y el resto a
administración.
5.- El inventario final de papelería y útiles, según inventario físico es de $ 120,
descárguelos de gastos de administración.
NOTA: Los ajustes de este ejercicio fue resuelto en el punto 4.2, en base a estos
elabora la hoja de trabajo.

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Registra tus resultados u opiniones en el siguiente esquema en donde anotarás además de tu

respuesta de cómo obtuviste ese resultado:
Utiliza una hoja tabular de 12 columnas

Hoja de trabajo

La Victoria, S.A.
Caja $ 13 240 $ 12 990 $ 250
Bancos 12 285 10 785 1 500
Invent. de Mcías. 40 000 40 000
Clientes 7 200 5 100 2 100
Doc. Por Cobrar 8 600 6 400 2 200
Proveedores 4 500 8 700 $ 4 200
Doc. Por pagar 5 300 9 600 4 300
Capital 175 000 175 000
Ventas 40 000 40 000
Compras 60 000 60 000
Gastos de Admón... 2 700 2 700
Sumas Iguales $ 269 675 $ 269 675 $ 224 400 $ 224 400

1.- Existencia en efectivo, según arqueo de caja $ 257; considere la diferencia como
utilidad.

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3.- Calcule el por ciento autorizado de depreciación anual de mobiliario que marca la
Ley; del importe que resulte aplique el 75% a gastos de venta y el resto a
administración.
4.-Se estima incobrable el 10% sobre el saldo de la cuenta de clientes.
5.-Inventario final de papelería del departamento de ventas $125. y del de
administración $175.
NOTA: Los ajustes de este ejercicio fue resuelto en el punto 4.2, en base a estos
elabora la hoja de trabajo.
SÍNTESIS
Para repasar lo estudiando en esta unidad, es conveniente que realices en equipo de 5

personas un Cuadro sinóptico, de los ajustes que se pueden realizar en una entidad
económica, para analizarlos y poder elaborar una hoja de trabajo donde identifiques lo
que has aprendido como las dudas o dificultades que tienes y después es conveniente que
verifiques tus respuestas y consultes a tu maestro.

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Intégrate en equipo, nombren moderador y secretario y resuelvan con la participación de

todos las siguientes preguntas
CUESTIONARIO4
Pregunta Respuestas
¿Qué es un ajuste?
¿Cuáles son las

circunstancias que los
originan?
¿Cuáles son los asientos
de ajuste del activo?
¿Cuáles son los ajustes
del pasivo?
¿Qué es una hoja de
trabajo?
¿Para qué sirve una hoja
de trabajo?
Presenta tus resultados y expón las dudas que tengas, para que con el apoyo de los
compañeros y el maestro afirmes lo aprendido.
4Este ejercicio fue tomado de los instrumentos que elaboraron los docentes para los
módulos del 2º. semestre

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PRÁCTICA INTEGRAL
En un rayado de Diario, haga los asientos de ajuste correspondientes tomando como base la
balanza de comprobación que se encuentra a continuación y elabore la hoja de trabajo:
La Victoria, S.A.
Caja $ 10 300 $ 9 980 $ 320
Bancos 13 500 13 250 250
Inventario de Mercancías 90 000 90 000
Clientes 7 500 5 400 2 100
Documentos por Cobrar 6 250 5 250 1 000
Proveedores 20 000 50 000 $ 30 000
Documentos. Por pagar 2 500 12 500 10 000
Capital 122 000 122 000
Ventas 70 000 70 000
Devoluciones sobre ventas 4 000 4 000
Descuentos sobre ventas 2 500 2 500
Compras 60 000 60 000
Devoluciones sobre compras 2 100 2 100
Descuentos sobre compras 1 800 1 800
Gastos de venta 800 800
Gastos de Administración 2 700 2 700
Gastos y Productos Finan. 500 870 370
Sumas Iguales $ 293 150 $ 293 150 $ 236 270 $ 236 270

1.- Existencia en efectivo, según arqueo de caja $ 420; la diferencia corresponde al cobro de
una letra de cambio a cargo del Sr. López, no reportada por el cajero.
3.- Se estima incobrable el 10% sobre el saldo de la cuenta de clientes.
4.- Se estima incobrable el 10% sobre el saldo de documentos por cobrar
5.- Calcule el por ciento autorizado de depreciación anual de mobiliario que marca la Ley;
del importe que resulte aplique el 75% a gastos de venta y el resto a administración.
6.- Calcule el por ciento máximo autorizado de depreciación de equipo de reparto que marca
la ley.
7.- Calcule el por ciento máximo autorizado de amortización de gastos de instalación que
marca la ley del lo que resulte el 70% va a gastos de administración y el resto a ventas.
5.-Inventario final de papelería del departamento de ventas $125. y del de administración
$175.

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Emplear y utilizar los asientos de ajuste a las Evidencias:

cuentas de Balance. Cuestionario, Resumen, Investigación
Documental, Mapa Conceptual.
LISTA DE COTEJO
Cumple
Concepto. - Definió y reconoció en que 20

consiste el procedimiento
analítico, las cuentas que lo
integran; así como las
cuentas del registro del
I.V.A.
- Determinó y empleó los 10
ajustes que correspondan al
procedimiento, incluyendo el
registro del I.V.A.
Clasificación de los - Enlistó los distintos tipos de 10
ajustes ajustes en el activo y en el
pasivo.
- Distinguió entre un ajuste 10
de activo y uno de pasivo.
Aplicación - Manejó y utilizó los 10
diferentes tipos de ajuste del
activo y del pasivo.
-Empleó los asientos de 30
ajuste en la elaboración de
una Hoja de Trabajo.

aspectos


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CUESTIONARIO

20
1. ¿Qué es necesario hacer
antes de proceder a la
formación de los Estados
Financieros?
20
Procedimientos 2. ¿Qué entendemos por
de ajustes a las asientos de ajuste?
Cuentas de 20
Balance 3. ¿Qué nombre recibe la baja
de valor a que están sujetos
los bienes de activo fijo?
20
4. ¿Qué entendemos por
Arqueo de Caja?
20
5. ¿Cuáles son las principales
cuentas de Balance que son
motivo de ajuste?

aspectos


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Capítulo V.-: Sistemas de Pólizas
Objetivo particular: Identificar los documentos fuente que existen para que por medio de ellos realice
una práctica integral en un sistema de pólizas.
Evidencia
- Cuestionario
- Investigación documental
- Archivo por tipo de pólizas codificadas.
5.1 Resultado de Aprendizaje: Concepto
Documentos fuente
Documentos Fuente: Son documentos donde se plasma las operaciones realizadas por una persona física o
una persona moral (empresa), y en base a estos se realizan los registro de operaciones, mediante asientos
contables.
Ejemplos:
Facturas.- Este documento se formula al momento en que se realiza alguna compra o venta; y debe de
llevar una serie de requisitos que la ley nos obliga a seguir, como el nombre de la persona o empresa, RFC (
registro federal de causantes ) y domicilio, de quien expide y recibe la factura , fecha , numero de factura,
descripción , monto antes de I.V.A., el I.V.A. y monto total en numero y letra.
Fichas de depósitos bancarios.- Son documentos que se genera al momento de depositar efectivo o
cheques, en una institución financiera (bancos).
La ficha de deposito debe de contener fecha, nombre de quien deposita e institución, cantidad y en que forma
(efectivo, o cheques).
Comprobantes de Gastos.- Estos documentos son todos aquellos que reflejan cada uno de las erogaciones
realizadas para poder llevar a cabo el objetivo de la empresa.
Entre los cuales se encuentran: Recibos de Luz, Teléfonos, Facturas de Gasolina, mantenimiento de edificios,
etc. Estos deben de contener los mismos requisitos mencionados en las Facturas.
Fundamento Legal.
El Código de Comercio en su artículo 29 establece la obligación de expedir comprobantes por las actividades
que se realicen, dichos comprobantes deben de reunir los requisitos que señala el art. 29-A:
1.- Contener impreso el nombre, razón social, domicilio fiscal y clave del registro federal de contribuyente,
de quien lo expida.
2.- Contener impreso el número de folio.
3.- Lugar y fecha de expedición.
4.- Clave del RFC. de la persona a favor de quien se expida.
5.- Cantidad y clase de mercancías, o descripción del servicio que ampare.
6.- Valor unitario, consignado en número e importe total consignado en número y letra, así como el monto de
los impuestos que deben trasladarse.
7.- Fecha de impresión y datos de identificación del impresor autorizado.

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Preguntas Respuesta
1. ¿Qué son los documentos fuente?
2. ¿Cuáles son los Documentos fuente?
3. ¿Qué tipo de documentos fuente hay?
4. ¿Qué datos debe contener un documento fuente?

generales.

comunes
.
1. Documentos fuente, tipos de documentos fuente
5.2 Resultado de aprendizaje: Sistema de Pólizas
Procedimiento de Pólizas
Pólizas.- Las pólizas son documentos de carácter interno, en los cuales se anotan las operaciones, detallada y
ordenadamente, o sea tal como se registran las operaciones en el Libro Diario.
Las pólizas se hacen por duplicado o más ejemplares; al original se le anexan los documentos-facturas, notas,
recibos, etcétera; que comprueban las operaciones registradas.
En las pólizas se deben hacer constar las firmas de las personas que intervinieron en su formulación, revisión y
autorización, a fin de delimitar responsabilidades.
Las personas encargadas de formular las pólizas, toman los datos directamente de los documentos para hacer
los asientos respectivos; hecho lo cual, a las pólizas originales les anexan los comprobantes, y les ponen su
firma, y las pasan al contador para que éste a su vez las firme y puedan ser capturadas en su sistema contable.

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Las principales ventajas del procedimiento de pólizas son las siguientes:

a) Admite mayor división del trabajo, en razón de que el registro de las operaciones se hacen en hojas
sueltas, y para ello se pueden emplear un número ilimitado de personas; labor que no es posible hacer
con la misma facilidad y prontitud que cuando el registro se hace en diferentes libros.
b) No permite que en los diarios o registros de pólizas y en los mayores auxiliares se registren
operaciones que no estén previamente revisadas y autorizadas por personas responsables.
c) Facilita la anotación en los mayores auxiliares, sin interrumpir el registro de las operaciones, pues los
datos para hacer dicha anotación se toma en de las copias de las pólizas.
Pólizas de diario.- En este tipo de pólizas se registran todas las operaciones realizadas a crédito y todas
aquellas operaciones que no involucren pago en efectivo o cheque.
Rayado y forma de pólizas. El rayado y la forma de las pólizas pueden ser tan variados como se desee,
siempre que contengan, por lo menos, los siguientes datos:
1.- Nombre de la empresa.

2.- Indicación de la clase de póliza de que se trate.
3.- Número de la póliza.
4.- Fecha de la operación.
5.- Cuentas y subcuentas de cargo y abono.
6.- Cantidades de cargo y abono.
7.- Redacción de la operación.
8.- Firmas:
a) Del empleado que la formuló.

b) De la persona que la revisó.
c) Del funcionario que la autorizó.

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Ejemplo:
La Nación, S.A. realiza la siguiente operación:
20 de Septiembre 200”X”.Vendemos mercancías según factura 665 por $ 30 000. por la que nos firman un
documento; el costo de la venta es de $ 20 000.
La Nación, S.A.
Póliza de Diario
20 de Septiembre de 200”X” Num. 21

Num.
De Concepto Parcial Debe Haber
Cta.
1105 Documentos por cobrar 34 500.
5101 Costo de Ventas 20 000.
4101 Ventas 30 000.
I.V.A.
2106 trasladado 4 500.
1103 Almacén 20 000.
Sumas Iguales $ 54 500 $ 54 500
Concepto: Venta de mercancía s/fac... 665 con firma de documento.
Formuló: Revisó: Autorizó:
En esta póliza se debe anexar el respectivo documento fuente, en este caso sería la factura de la venta.
Póliza de ingresos.- En este tipo de pólizas se registran todas las operaciones que nos paguen con cheque o en
efectivo.
El rayado y el formato así como los datos contenidos en la póliza de diario son similares con excepción del
nombre de la póliza. (Póliza de ingresos), así como las personas que intervienen en su elaboración y
autorización.
Ejemplo:
La Nación, S.A. realiza la siguiente operación:
20 de Septiembre 200”X”.Vendemos según factura 665 mercancías por $ 30 000. que nos pagan con cheque; el
costo de la venta es de $ 20 000.

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La Nación, S.A.
Póliza de Ingresos
20 de Septiembre de 200”X” Num. 22

Num.
De Concepto Parcial Debe Haber
Cta.
1104 Bancos 34 500.
5101 Costo de Ventas 20 000.
4101 Ventas 30 000.
I.V.A.
2106 trasladado 4 500.
1103 Almacén 20 000.
Sumas Iguales $ 54 500 $54 500
Concepto: Venta s/Fac. 665 con cheque
En esta póliza se debe anexar el respectivo documento fuente, en este caso sería la así como la ficha de
depósito haciendo referencia al número de factura, ya que las facturas se archivan en número consecutivo.
Póliza de egreso.- En este tipo de pólizas se registran todas las erogaciones que nosotros pagamos con cheque
ya sea una compra, o un gasto.
El formato de la póliza egreso a diferencia de las pólizas de diario e ingresos es que llevan adjunto el formato
del cheque, las cuales normalmente son expedidas por las instituciones bancarias y que traen adjunta los datos
generales de la empresa y datos contenidos en las pólizas normales.

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Ejemplo:
La Nación, S.A. realiza la siguiente operación.
20 de Septiembre de 200”X”. Compramos mercancías a Fabricas González, S.A. por $50 000. se paga con
cheque no. 000001
LA NACIÓN, S.A.
Los Alpes No. 321 3er. Piso
México, D.F.
Póliza de Egreso
Banamex, S.A. de C.V.
20 de Septiembre de 200”X”
FECHA
PAGUESE POR ESTE CHEQUE A _Fábricas González, S.A. $ 57,500.00

( Cincuenta y siete mil quinientos pesos 00/100 m.n. )
Cta. 161044202 Suc. Guadalupe, N.L. __________________________________

FIRMA
PLAZA BANCO NO. DE CTA. NO. CHEQUE

4465:519990026:161044202:000001
Concepto: Firma de Recibido:
Sub-
Cuenta cuenta Cuentas y subcuentas Parcial Debe Haber
1103 Almacén $ 50 000.
1107 I.V.A. a acreditable
11071 I.V.A. acreditable pagado 7 500.
Bancos $ 57 500.
Banamex, S.A.
Sumas iguales $ 57 500. $ 57 500.
En esta póliza se debe anexar el respectivo documento fuente, en este caso sería la factura de la compra.

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tu opinión
Preguntas Respuesta
que vas a aprender?

Preguntas Respuesta
1. ¿Qué es una póliza?
2. ¿Qué tipos de póliza hay?
3. ¿Qué datos debe contener una póliza?

participar.

generales.

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Resuelva el siguiente ejercicio, utilizando los diferentes tipos de Pólizas, anexando el

(los) documentos fuente que correspondan a cada operación.
1.- 01-jun-2006. Vendimos mercancías por $ 2,600.00 en efectivo, según notas de

venta.
2.- 02-jun-2006. Factura Nº 842 del señor Gumaro Martínez , venta de
mercancía a crédito por $ 2,900.00.
3.- 03-jun-2006. factura Nº 843 del señor Gilberto Aguilar, por $ 2,500.00, 50%
en efectivo y el resto a crédito.
4.- 04-jun-2006. Compra según factura Nº 1496 de la casa Electra S.A. por
$ 6,000.00, que pagamos con cheque.
5.-05-jun-2006. Depositamos en el Banco Mercantil S.A. $ 4,000.00 en efectivo,
según ficha de deposito.
6.-06-jun-2006. Nota Nº 8542 por refacciones para el equipo de entrega $ 290.00
que pagamos con cheque.
7.-07-jun-2006. El señor Manuel Martínez abono a su cuenta en efectivo
$ 1,000.00 según recibo Nº 1.
8.-08-jun-2006. Compras de mercancías según Factura Nº 1499 de la casa Rojas
S.A. por $ 3,500.00 a crédito.
Registra tus resultados u opiniones en el siguiente esquema en donde anotarás además de tu

respuesta de cómo obtuviste ese resultado:

comunes

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Pólizas, tipos de pólizas, datos de las pólizas.

Resuelva el siguiente ejercicio, utilizando los diferentes tipos de Pólizas, anexando el
(los) documentos fuente que correspondan a cada operación.
EJERCICIO Nº 1
OPERACIONES:
1.- 01-sep-2006. Compramos mercancías por $12,500.00 a crédito, según factura

Nº 124.
2.- 02-sep-2006. Factura Nº 520 del señor Antonio López , venta de mercancía
en efectivo por $ 5,000.00.
3.- 03-sep-2006. Recibo de luz del local por $ 2,000.00 que pagamos con cheque
Nº 4896 del banco Mercantil S.A.
4.-04-sep-2006. Vendimos mercancía al señor Gilberto Aguilar según factura
Nº 522 por 25,000.00 de los cuales nos paga en efectivo.
EJERCICIO Nº 2
1.-01-oct-2006. Depositamos en el Banco Banregio S.A. $ 20,000.00 en efectivo,

según ficha de deposito.
2.-02-oct-2006. Venta de mercancías en efectivo según factura Nº 4460 por
$ 30,000.00 a La Única S.A. dicho importe se deposita en el
banco.
3.-03-oct-2006. Al señor Víctor Ortega le vendimos mercancías por $ 10,000.00
según factura Nº 4453 , nos firmo un pagare.
4.-04-oct-2006. Compra de mercancía según Factura Nº 2020 de la casa Gómez
S.A. por $ 16,500.00 a crédito.

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SÍNTESIS
Para repasar lo estudiando en esta unidad, es conveniente que realices en equipo de 5

personas un Cuadro sinóptico, de los tipos de pólizas que existen y los datos que deben
contener, para analizarlos y puedas identificar lo que has aprendido como las dudas o
dificultades que tienes y después es conveniente que verifiques tus respuestas y consultes a
tu maestro.

SEP SEMS DGETI
Intégrate en equipo, nombren moderador y secretario y resuelvan con la participación de

todos las siguientes preguntas
CUESTIONARIO5
Pregunta Respuestas
¿Qué es un documento
fuente?
¿Qué datos debe contener
un documento fuente?
¿Qué tipos de
documentos fuente
existen?
¿Qué son las pólizas?
¿Qué tipo de pólizas

existen?
¿Qué datos debe contener
una póliza?
Presenta tus resultados y expón las dudas que tengas, para que con el apoyo de los
compañeros y el maestro afirmes lo aprendido.
5Este ejercicio fue tomado de los instrumentos que elaboraron los docentes para los
módulos del 2º. semestre

SEP SEMS DGETI
PRÁCTICA INTEGRAL
I. Resuelva los siguiente ejercicio, utilizando los diferentes tipos de pólizas, anexando
el(los) documento(s) fuente que corresponda a cada operación.
1.- 01-jun-2006. Vendimos mercancías por $ 22 300. en efectivo, según notas de venta que
depositamos en el banco.
2.-02-jun-2006. Factura Nº 842 del señor Rogelio Ramírez, venta de mercancía a crédito por
$ 12,500.00.
3.- 03-jun-2006. Compramos mercancías según Factura Nº 843 del señor Armando López
Rojas, por $ 32 500., a crédito.
4.- 04-jun-2006. Compra según factura Nº 1496 de la casa Electra S.A. por $ 6 000., que
pagamos con cheque no. 254.
5.-05-jun-2006. Depositamos en el Banco Mercantil S.A. $ 34 000. en efectivo, según ficha
de deposito por concepto de aportación al capital.
6.-06-jun-2006. Nota Nº 8542 por refacciones para el equipo de entrega $15 450. que
pagamos con cheque no. 255
7.-07-jun-2006. El señor Manuel Martínez abono a su cuenta en efectivo $ 1 000. según
recibo Nº 1.
8.-08-jun-2006. Compras de mercancías según Factura Nº 2586 de la Casa Rocas, S.A.
por $ 13,500.00 a crédito.
9.- 15-jun-2006. Pago de sueldo de nómina del departamento de administración por $14
800. que se paga con cheque no. 256
10.- 22-jun-2006 Pago del recibo del teléfono del departamento de administración por $4
000. que pagamos con cheque 257
11.- 25-jun-2006 Compra de mercancías por $23 000. a crédito a Industrias Aguirre según
fact. 4438
12.- 27-jun-2006 Venta de mercancías por $18 000. a crédito al Sr. Arturo Pérez Casas
según fact. 909
13.- 28-jun-2006 Venta de mercancías a Industrial Martínez por $28 500. que nos pagan con
cheque.
14.- 30-jun-2006 Pago del recibo de Luz por $7 200 que se paga con cheque no. 258
Identificar los documentos fuente que existen Evidencias:

para que por medio de ellos realice una práctica Cuestionario, Investigación documental
integral en un sistema de pólizas. Archivo por tipo de pólizas codificadas.

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LISTA DE COTEJO
Cumple
Documento - Investigó la 20
Fuente fundamentación legal de
los diferentes Documentos
Fuente
- Investigó y reconoció los
requisitos que los
Documentos Fuente deben
contener.
- Identificó y utilizó los 20
Documentos Fuente qué
se anexan a la póliza.
(Facturas, Fichas de
depósito Etc.)
Sistema de - Definió el concepto de 20
Pólizas Pólizas
- Describió y explicó los 40
datos que debe contener
una Póliza
- Identificó los tipos de
Póliza existentes.(Diario,
Ingresos y Egresos)
- Registró operaciones
aplicando el sistema de
Pólizas.

aspectos


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CUESTIONARIO

1. ¿Qué es una póliza? 10
2. ¿Qué firmas deben contener las 10

pólizas?
Sistema de 3. ¿Cuántos ejemplares se hacen 10

Pólizas de cada póliza?
4. ¿Qué documentos se anexan a la 10

póliza original?
5. ¿Cuáles son los tipos de pólizas 10

que se utilizan para el registro de
las operaciones de una entidad
económica?
6. ¿Qué tipo de operaciones se 10
registran en una Póliza de Diario?
registran en una Póliza de
Ingresos?
registran en una Póliza de
Egresos?
9. ¿Cómo se clasifican las 10
operaciones en el procedimiento
de pólizas de diario y caja?
10. ¿Cuáles son las operaciones 10
simples y las compuestas?

aspectos


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GLOSARIO
Amortizar: -Acción de extinguir o absorber gradualmente un valor.
-Cancelar una deuda a través de pagos periódicos hasta cubrir el
total y los intereses.
-Absorber una parte del activo diferido sujeto a amortización
(pérdida de valor a largo plazo).
Análisis: -Separación de un todo en los elementos que lo integran para el
estudio de cada uno de ellos.
Análisis de antigüedad -Separación y estudio de las cuentas por cobrar, de acuerdo al
de saldos: tiempo transcurrido desde su origen o vencimiento, en su caso,
hasta al momento del estudio
Análisis e -Técnica utilizada para determinar la solidez financiera de una
interpretación de empresa al comparar las cifras de los e4stados financieros y
estados financieros: conocer si guardan las relaciones debidas, así como compararlas
con las cifras de otros años, de otras empresas.
Año calendario -Período de operaciones que comprende del 1º de enero al 31 de
diciembre
Año Fiscal: -Período de 12 meses (o menor, en el caso de apertura o
liquidación) que sirve como base para el cómputo del Impuesto
Sobre la renta. Actualmente debe coincidir con el año calendario
tanto para personas físicas como para personas morales.
Arancel: -Tarifa oficial que determina los derechos que se han de pagar en la
aduana por la importación de productos.
Base gravable: -Cantidad neta sobre la que se causa y calcula el pago de un
impuesto.
Beneficiario: -Se llama así a la persona que recibe o debe recibir un beneficio
-Persona a cuyo favor se expide o sede un título de crédito.
Bienes Inmuebles: -Efectos o artículos de comercio que no pueden ser trasladados de
un sitio a otro sin alterar su estructura, ejemplo: casas, edificios,
etc.
Bienes Muebles: -Artículos o efectos de comercio que se pueden trasladar sin alterar
su estructura.
Bruto: -Expresión numérica sujeta a que se le haga ciertas deducciones
Caducidad: -En materia fiscal es la pérdida de la facultad de las autoridades
para determinar en cantidad líquida una obligación fiscal, por el
transcurso del tiempo; es decir que mediante el transcurso del
tiempo se pierde el derecho o facultad para exigir una obligación.
Cancelar: -Anular una cifra, valor o registro.
Capacidad de pago: -Grado de solvencia que tiene una empresa para cumplir con sus
obligaciones económicas.
Capital: -Caudal o patrimonio
-Parte del Balance que muestra la diferencia entre el activo y el
pasivo.
-Cualquier recurso susceptible de producir riqueza.
-Dinero destinado a producir riqueza

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Capital Contable -Importe de la diferencia entre el activo y el pasivo, que comprende

el capital inicial, reservas creadas, utilidades o pérdidas obtenidas,
etcétera.
Catálogo de cuentas -Número y nombre de las cuentas que se utilizan para el registro
contable de las operaciones de una empresa, presentadas en una
relación ordenada y pormenorizada.
Clasificar -Ordenar o disponer por clase o características homogéneas.
Comprobante -Documento que ampara, autentifica o demuestra la realidad de una
operación.
Contracuenta -Cuenta que compensa un movimiento contrario.
-La cuenta de cargo con relación a la de abono o a la inversa, la
cuenta de abono con relación a la de cargo.
Contrapartida -Asiento formulado para anular a otro exactamente contrario; su
finalidad es cancelar un asiento incorrecto para dejar los saldos de
la manera en que estaban antes de cometer el error.
Crédito -Reputación, fama.
-Capacidad de obtener bienes o servicios a cambio de una promesa
de pago.
-Registro anotado en el lado derecho de una cuenta.
-Abono.
-Fiscalmente se define como crédito a algún renglón del activo
circulante.
Cuenta de cheques -Dinero que se tiene depositado en un banco y que se retira sólo
mediante la expedición de un cheque.
Cuentas por pagar -Pasivos de una empresa que deben ser cubiertos con dinero.
-Sistema especial de reporte y registro de operaciones en el que la
póliza misma sirve como auxiliar.
-Nombre de las pólizas especiales que se utilizan en este sistema.
Cheque -Título de crédito.
-Documento en forma de mandato que permite retirar, a la orden
propia o de un tercero, fondos disponibles en una Institución
bancaria, que sólo puede ser girado por quién tiene autorización de
la institución para hacerlo.
Deducción -Cantidad que deberá ser restada de otra.
- En materia impositiva, cada una de las partidas que la ley autoriza
para ser restadas a los ingresos bruto a efecto de determinar el
ingreso gravable, y el consiguiente impuesto.
Depreciación -Disminución de precio o valor que sufre un bien tangible como
consecuencia del uso o transcurso del tiempo.
Depreciación -Es la que se considera desde la fecha de adquisición de un bien
acumulada hasta el momento en que se calcula la más reciente.
-Es la suma de las depreciaciones periódicas de un bien desde que
fue adquirido.
Desembolso -Pago o gasto de una cantidad de dinero.
-Salida de efectivo.
Entidad - Unidad económica social

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Erogación -Desembolso en efectivo.

Estado de Pérdidas y -El que muestra los ingresos, egresos y utilidad realizadas en un
ganancias periodo determinado.
Exigibilidad -Se aplica a la fuerza del derecho que se tiene para cobrar los
pasivos.
Factura Documento por medio del cual se hace constar una venta.
Ficha de depósito Es la que acredita el depósito de dinero hecho en una cuenta de
cheques
Financiera Institución de crédito que complementa las funciones de un Banco
al otorgar créditos que no pueden ser concedidos por estos, debido
a su cuantía o plazo
Finiquitar -Saldar una cuenta
-Acción de terminar una deuda o asunto
Folio -Hoja de un libro o cuaderno
-Número que corresponde a cada hoja
Fondo Fijo de caja Dinero destinado a pagos menores o urgentes
Ganancia -Diferencia entre el precio de venta y el costo, cuando aquél es
mayor que éste.
-Utilidad, beneficio, superávit.
Garantía -Cosa que asegura y protege contra algún riesgo o necesidad.
-Elemento que asegura el cumplimiento de una obligación
-Fianza, prenda
Gasto Pago por un servicio o un bien cuyo valor afecta los resultados de
ejercicio en que se eroga.
Gasto de operación Se utiliza este nombre como sinónimo de Gasto de Administración
o de Venta y en ocasiones como el conjunto de ambos
Gasto de organización -El que se eroga con motivo de la constitución legal de una
empresa
-En plural nombre convencional de la cuenta de activo diferido que
los registra.
Gasto diferido Cargo diferido
Gasto pagado por El que afecta períodos posteriores al de su erogación
anticipado
Gasto de compra Los que son originados por la adquisición de artículos propios del
giro de una empresa.
Gravar Afectar un ingreso o una actividad con un impuesto
Hipoteca Garantía que gravita sobre un bien inmueble para asegurar el pago
en caso de incumplimiento del deudor.
Impuesto Tributo, gravamen que el Estado fija unilateralmente con carácter
obligatorio a todos aquellos individuos cuya situación coincide con
la que la ley señala como hecho generador de un crédito fiscal, para
allegarse recursos para su sostenimiento.
Impuesto al Valor Es el que se causa sobre el aumento de valor que se da en las
Agregado diferentes fases de producción a un bien o servicio. Este impuesto
se agrega al precio de venta, y el vendedor al pagarlo al Estado
descuenta el impuesto qué él pagó por las compras de los insumos
con que produjo o proporcionó el bien o servicio.

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Ingreso Cantidad que entra en poder de uno
Interés -Beneficio, rédito o provecho que produce un capital prestado o

invertido en valores.
-Parte proporcional que se expresa en porcentaje o centésimas, que
representa el rédito con relación al capital, considerando a este con
valor de 100% o de la unidad.
Inventario Relación de bienes debidamente contados, pesados o medidos,
presentados en forma analítica, incluyendo su valuación en dinero.
Legal -Conforme a la ley
-Que tiene su fundamento, origen o justificación en una ley
Ley Regla o norma dictada por la autoridad para que sea acatada por
todos.
Ley de Impuesto sobre Disposición jurídica que establece la obligación de cubrir dicho
la Renta impuesto, así como modalidades y bases de causasión.
Libro de Contabilidad -Es el que se destina a registrar las operaciones de una empresa.
-Actualmente en desuso, pues todos los registros contables se
llevan en computadora.
Libro de inventarios y Aquel en el que se deben inscribir anualmente el Balance, el
balances Estado de Pérdidas y Ganancias, y los inventarios de mercancías
materiales con que cierra un ejercicio.
Libro Diario -Es el que sirve para registrar las operaciones de una empresa en el
orden en que acontecen.
- Tales registros requieren de la utilización de principios y
procedimientos de contabilidad como son la Partida doble, cuentas,
asientos….
Libro Mayor -El que registra las operaciones de una empresa clasificadas de
acuerdo a la cuenta que afectan.
-Así, una hoja se destina, por ejemplo, a clientes y ahí se anotarán
exclusivamente las operaciones que afecten es una cuenta.
Libros auxiliares Son los que deben, optativamente, llevan las empresas para
registrar en forma detallada las operaciones anotadas en los libros
principales.
Libros principales Son los que deben llevarse par mandato de ley, en México son:
Libro Diario (ya no es obligatorio), el Libro Mayor. También se
debe llevar el Libro de Actas de Asamblea y el registro de
Accionistas.
LISR Ley de Impuesto sobre la Renta
Merma Desperdicio, rebaja de una cosa, porción en que se disminuye una
cosa normalmente por causas de evaporación, deshidratación, etc.
Negociable Cualidad que tienen los títulos valor y los documentos de crédito
que los hace susceptibles de ser comprados y vendidos.
Neto La cantidad que resulta después de disminuir todos los conceptos que procedan.
Ejemplo: El peso bruto de un frasco de miel puede ser de 850 gramos, su peso
neto, de 650 gramos, debe entenderse como el del producto sin el envase. Las
ventas netas son el resultado de restar las devoluciones, rebajas, descuentos y
bonificaciones a las ventas totales o brutas.

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Pagaré Título de crédito mediante el que una persona promete pagar

incondicionalmente a otra, una cantidad determinada de dinero.
-En el cuerpo del documento deben constar los siguientes datos:
1. Mención de ser un pagaré
2.Promesa incondicional de pagar una suma determinada de dinero
3. nombre de la persona a quien debe hacerse el pago
4. Fecha y lugar de pago
5. Fecha y lugar en donde se hace el documento;
6. Nombre y firma de quien promete pagar
Pago anticipado Aquel que se hace antes del tiempo acordado.
-En plural, nombre convencional de la cuenta de activo diferido
que los registra.
Pago provisional Entero mensual o trimestral que se hace al fisco a cuenta del
impuesto que se determine al finalizar el ejercicio.
Partida -Acción de partir
-Registro/ asiento
-Cada uno de los renglones o conceptos que se integran un
presupuesto o cuenta
Pérdida Bruta La que se obtiene al comparar el precio de venta de un bien contra
un costo de adquisición o de producción cuando éste es mayor que
aquél, sin considerar los gastos que fueron necesarios para lograr
su comercialización (gastos de administración, gastos de venta,
gastos financieros, otros gastos).
Pérdida Neta La que se obtiene al comparar el precio de venta de un bien contra
su costo total, el cual comprende el costo de adquisición o
producción más todos aquellos gastos que fueron necesarios para
su comercialización ( gastos de administración, gastos de venta,
gastos financieros, otros gastos), cuando dicho costo total es mayor
que el precio de venta.
Período Contable El que convencionalmente se señala- generalmente un año- para
obtener y analizar las cifras de los resultados logrados. Se le
conoce también, sobre todo cuando es de un año como ejercicio
contable.
Persona Física Individuo del género humano
Persona Moral Agrupación de personas cuya personalidad jurídica es propia y
diferente a la de cada uno de sus socios o asociados.
-Una persona moral puede estar constituida por la agrupación de
varias personas físicas o morales.
Póliza de Seguro Documento en el que se hace constar un contrato de seguros.
Razón Social Nombre de una empresa formada con los nombres de uno o varios
de los socios o dueños.
Registrar Inscribir un dato o información en un documento. Anotar las
operaciones de una empresa en los libros y auxiliares
correspondientes.
Registro Federal de Padrón o censo que las autoridades federales elaboran, donde
Causantes incluyen a todos los contribuyentes para lo cual se les otorga una
clave alfa numérica que los identifica.

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Rendimiento Utilidad producida por inversión

-Cantidad que realmente se aprovecha de la mano de obra o de la
materia prima
R.F.C. Abreviatura del registro federal de causantes.
Rubro Partida, asiento
S.A. Abreviatura de Sociedad Anónima
Saldo Resultado de restar de los cargos, los abonos de una cuenta
-Mercancía sobrante que se vende a precio bajo
Saldos ajustados Son los que resultan en la hoja de trabajo después de efectuar los
asientos de ajuste.
Secretaria de Hacienda Órgano del Poder Ejecutivo con facultades para establecer y dirigir
y Crédito Público las políticas que orienten y configuren la regulación y vigilancia de
las instituciones participantes en el mercado de valores; puede
otorgar y revocar concesiones para el ejercicio de la banca y el
crédito, para la constitución y operación de instituciones de seguros
y fianzas, etc.
Seguro Contrato mediante el cual una persona (asegurado) pacta con otra
(asegurador) a través del pago de una prestación (prima), una
contraprestación, para resarcir el daño económico que u n
acontecimiento futuro e incierto pueda causarle.
Sistema contable Consiste en los métodos y registros establecidos para identificar,
reunir, analizar, clasificar, registrar y producir información
cuantitativa de las operaciones que realiza una entidad económica.
Sobregiro Cantidad por la que un cheque excede de los fondos destinados
para cubrirlo
Subcuenta Subdivisión de una cuenta
Criterio de clasificación más específico dentro de una cuenta
Tasa Interés de un capital, usualmente expresada en porcentajes
Tipo de cambio Equivalencia entre las monedas extranjeras y la moneda nacional
- Precio al que puede comprarse una moneda extranjera
Títulos de crédito Los que son necesarios para ejercer el derecho literal que en ellos
se consigna, ejemplo, letra de cambio, pagaré, cheque etc.
Transacción En sentido general se usa en lugar de convenio, trato, negocio,
operación o pacto
Traspaso Traslado de un registro de una cuenta a otra
Utilidad Gravable Aquella sobre la cual se han de calcular los impuestos
correspondientes
Utilidad Diferencia entre un ingreso y un costo cuando aquel es mayor
Utilidad Líquida Utilidad neta
Valor Equivalencia que tiene un bien en dinero
Valor Bruto Valor al que se encuentra un elemento del activo registrado en los
libros de contabilidad, sin deducir de él las amortizaciones y /o las
provisiones
Vencimiento Fecha en que se debe cumplir una obligación
Vida económica Lapso durante el cual un activo pue4de prestar servicios útiles y
rentables

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www Del inglés, Word Wide Web, red a través de todo el mundo para la
comunicación a través de Internet. Así empieza la dirección de una
página en Internet.

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REFERENCIAS
[Ordene alfabéticamente el material, cuidando anotar las referencias mínimas que pueden
ampliarse siempre y cuando la información sea uniforme. Observe que cada dato está en una
columna: y que en la parte superior están las, l y finalmente las obtenidas en la Internet.]
Referencias bibliográficas
Autor (Primer apellido con mayúsculas, segundo apellido y nombre). Título del libro. (Año
de edición entre paréntesis)Editorial y lugar.)
Referencias hemerográfica
(Autor (Primer apellido con mayúsculas, segundo apellido y nombre). (Fecha de
publicación, año y mes).”Nombre del artículo entre comillas”. Editorial y lugar)
Referencias de la Internet
(Autor (Primer apellido con mayúsculas, segundo apellido y nombre). (Fecha de consulta
año y mes). Título del libro o “nombre del artículo” Dirección electrónica
Autor Título del libro Fecha Editorial Lugar

Lara Flores, Primer curso de Trillas México 2004
Elías Contabilidad
Romero López Contabilidad I Mc. Graw Hill. México 2004
Javier y
Guajardo Cantú
Gerardo
Contabilidad I Mc. Graw Hill. México 2004
Romero López
Javier
Autor Título del libro Fecha de Dirección electrónica

o “nombre del consulta
artículo”

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CRÉDITOS
Profesores que elaboraron la Guía de Aprendizaje:
Nombre Plantel Estado

C.P. Julia María Ibarra Lankenau CBTis 74 Nuevo León
C. P. Juana Alicia Benavides Cuevas CBTis 74 Nuevo León
C.P. Marina Juárez Montellano CBTis 99 Nuevo León
Lic. Cecilia Elvira Matus Treviño CBTis 99 Nuevo León
C.P. Juan Antonio Ruíz Vázquez CBTis 99 Nuevo León
C.P. Eduardo Gutiérrez Martínez CETis 101 Nuevo León
Responsable Técnico de la Guía de Aprendizaje
C.P. Julia María Ibarra Lankenau CBTis 74 Nuevo León
Responsable del CFP en Nuevo León
M.A.E. Felipa Longoria Gaytán Coordinación Nuevo León
Ajustes técnicos e informáticos al índice, encabezado y pie de página en la base para el

desarrollo de la Guía de Aprendizaje.
Lic. Gabriela González Linares

Lic. María Guadalupe Acosta García
Lic. Ana María Saucedo Rubio
Lic. Manuel López Chávez
Asesoras en el Componente de Formación Profesional y responsables Técnicas de la

Metodología de Diseño Curricular de la DGETI, del Instructivo para elaborar Programas de
Estudio Modulares, de guiar los trabajos para la elaboración de instrumentos de evaluación
de Guías de aprendizaje y de la conducción de los cursos.
Lic. Guadalupe González Ayala

Lic. Josefina Salinas Avilés.

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DIRECTORIO
Dr. Reyes S. Tamez Guerra

Secretario de Educación Pública
Dra. Yoloxóchitl Bustamante Díez

Subsecretaria de Educación Media Superior
Ing. Lorenzo Vela Peña

Director General
Ing. Carlos E. Ramírez Escamilla

Director Técnico
Lic. Graciela E. Segura Cabrera

Subdirectora Académica
M.C. María del Roble Obando Rodríguez

Coordinador de Enlace Operativo en el Estado de Nuevo León

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Consejo del Sistema Nacional

DIRECCIÓN GENERAL DE EDUCACIÓN TECNOLÓGICA INDUSTRIAL

GUÍA DE APRENDIZAJE DEL MÓDULO “PRÁCTICA CONTABLE” del SEGUNDO

Monterrey, N.L., 9 de Diciembre del 2005

Herramientas de Base de Datos 1

Herramientas de Base de Datos 2

Estimado(a) joven estudiante:

El enfoque de la Educación Basada en Competencias (EBC) se distingue por dos atributos

Herramientas de Base de Datos 3

En tus manos está la posibilidad de superar tu desempeño académico

¡Te deseamos mucho éxito!

Herramientas de Base de Datos 4

¿Qué competencias lograrás?

La práctica hace al maestro

I. La Cuenta cuyo objetivo es: Identificar la clasificación de las cuentas y las

III. Registro de auxiliares y Procedimientos de registro y valuación de inventarios

V. Sistema de Pólizas cuyo objetivo es: Elaborar los tipos de pólizas

Herramientas de Base de Datos 5

Realizarás la lectura de textos

Desarrollarás una serie de actividades

Elaborarás conclusiones o revisarás

Herramientas de Base de Datos 6

Herramientas de Base de Datos 7

Herramientas de Base de Datos 8

Competencias que lograrás y qué evidencias elaborarás:

Objetivos particulares: Evidencias

2. Reconocer los fundamentos de la Partida Cuestionario, Investigación documental, Cuadro

3. Aplicar el procedimiento Analítico, y de Cuestionario, Investigación documental, Cuadro

4. Emplear y utilizar los asientos de ajuste a Cuestionario, Investigación documental, hojas

5. Identificar los documentos fuente que Cuestionario, Investigación documental, archivo

Tiempo establecido para su desarrollo:

Herramientas de Base de Datos 9

¿En dónde se puede aplicar?

Comenta con tus compañeros de equipo tus respuestas, traten de

. Para enriquecer tus respuestas revisa el siguiente texto.

Herramientas de Base de Datos 10

Resuelve el siguiente cuestionario para que identifiques los

Herramientas de Base de Datos 11

Capitulo I.-: La Cuenta

1.1 Resultado de Aprendizaje: Terminología y movimiento de la cuenta.

Herramientas de Base de Datos 12

Denominación y movimiento de las principales cuentas

Principales cuentas de activo

Las cuentas de activo que tienen un movimiento constante son:

Nombre de la Descripción Aumenta Disminuye

Bancos Es el valor de los depósitos a Cuando se deposita dinero o Cuando se expiden

Herramientas de Base de Datos 13

Nombre de la Cuenta Descripción

Terrenos Son los predios que pertenecen al

Edificios Son las casas, edificios, locales,

Mobiliario y equipo Son los escritorios, sillas, mesas,

Equipo de computo electrónico Son las unidades centrales de

Equipo de entrega o reparto Son vehículos de transporte tales

Herramientas de Base de Datos 14

Nombre de la Descripción Aumenta Disminuye

Herramientas de Base de Datos 15

Nombre de la Cuenta Descripción Aumenta Disminuye

Herramientas de Base de Datos 16

Herramientas de Base de Datos 17

Analiza el siguiente problema :

Intégrate en equipo y confronta tus resultados con los de tus