Controladora con 70 % de acciones de la filial

Este caso trata de una empresa denominada controladora que compra el

70 % de las acciones de otra empresa denominada subsidiaria, en la que
su patrimonio está conformado solo por la cuenta capital, además ha
pagado por dichas acciones montos iguales a su valor nominal y no tienen
cuentas por cobrar o por pagar entre ellas.

La empresa MILAGRO SA tiene un capital de 120,000, conformado por

12,000 acciones a S/ 10.00 cada una, de las cuales la empresa SANDIA SA
ha adquirido el 70 %, pagando S/ 10.00 por cada acción, es decir, igual a su
valor nominal.

Al 31 de diciembre del Año 1, el saldo que representan sus balances

generales son los siguientes

Empresa SANDIA SA
Estado de Situación Financiera
Al 31 de diciembre del Año 1

Activos Pasivos y patrimonio

Activos corrientes Pasivos corrientes

Efectivo y equiv. de efect. 3,400 Cuentas por pagar S/ 15,000

Cuentas por cobrar 9,700 Otras cuentas por pagar 17,500

Existencias 34,000 Total pasivos corrientes 32,500

Total activos corrientes 47,100

Activos no corrientes Patrimonio neto

Inversiones FINANCIERAS 84,000 Capital 950,000

Inmuebles, maqu. y equipo 870,900 Resultados acumulados 19,500

Total activos no corrient. 954,900 Total patrimonio neto 969,500

Total activos 1,002,000 Total pasivos y patrim. 1,002,000

 Empresa MILAGRO SA
Estado de Situación Financiera
Al 31 de diciembre del Año 1

Activos Pasivos y patrimonio

Activos corrientes Pasivos corrientes

Efectivo y equiv. de efect. 1,500.00 Cuentas por pagar S/ 7,500.00

Cuentas por cobrar 2,500.00 Otras cuentas por pagar 26,600.00

Existencias 13,600.00 Total pasivos corrientes 34,100.00

Total activos corrientes 17,600.00

Patrimonio neto

Activos no corrientes Capital 120,000.00

Inmuebles, maqu. y equipo 136,500.00 Reservas

Total activos no corrient. 136,500.00 Total patrimonio neto 120,000.00

Total activos 154,100.00 Total pasivos y patrim. 154,100.00

Comentarios

Analizando el contenido de los Estados de Situación Financiera, tanto

de la empresa SANDIA SA como de la empresa MILAGRO SA, se puede
determinar lo siguiente:

1. La empresa SANDIA SA tiene registrado, en el rubro de

inversiones del balance general, la cantidad de S/ 84,000.00,
monto que pagó por la adquisición del 70 % de las acciones de
la empresa MILAGRO SA.

2. El capital de la empresa MILAGRO SA es S/ 120,000.00,

monto que corresponde al total de la emisión de acciones,
siendo el 70 % de propiedad de la empresa SANDIA SA que le
corresponde a la cantidad de S/ 84,000.00 y la diferencia de S/
36,000.00 a otros accionistas.

Las empresas que comprenden la controladora y la subsidiaria deben

proceder a consolidar sus Estados Financieros para ser presentados
en un solo Estado de Situación Financiera; por lo que deberan
proceder de acuerdo con la NIC en estudio, determinándose la
siguiente hoja de trabajo.
 Hoja de trabajo para la consolidación

Partidas MAVILA SA MORAVECO Eliminaciones Estado Intangibles Patrimonio Interés

SA MAVILA minoritario
Debe Haber consolidado SA

Activo

Efectivo y equiv. de 3,400.00 1,500.00 4,900.00

efect.

Cuentas por cobrar 9,700.00 2,500.00 12,200.00

Existencias 34,000.00 13,600.00 47,600.00

Inversiones 84,000.00 84,000.00 0.00 0.00

Inm. maqu. y 870,900.00 136,500.00 1,007,400.00

equipo

1,002,000.0 154,100.00 1,072,100.00

0

Pasivo y patrimonio

Cuentas por pagar 15,000.00 7,500.00 22,500.00

Otras cuentas por 17,500.00 26,600.00 44,100.00

pagar

Patrimonio

Capital 950,000.00 120,000.00 84,000.00 986,000.00 950,000.00 36,000.00

Reservas 0.00 0.00 0.00

Resultados 19,500.00 0.00 19,500.00 19,500.00 0.00

acumulados

1,002,000.0 154,100.00 84,000.00 84,000.00 1,072,100.00 0.00 969,500.00 36,000.00

0

Comentario sobre la hoja de trabajo

1. En las dos primeras columnas de la hoja de trabajo, se han considerado

los saldos del balance de la empresa SANDIA SA y MILAGROS SA,
respectivamente.

2. En la columna de ajustes y eliminaciones, se elimina el 

70 % del patrimonio de la empresa MILAGROS SA, debido a que ese es el
porcentaje que adquirió la empresa SANDIA SA de su capital.

MILAGRO SA
 Patrimonio %

70 %

Capital 120,000.00 84,000.00

Resultados acumulados -

120,000.00 84,000.00

3. La eliminación se realiza contra el rubro de inversiones de la empresa

SANDIA SA que, a la fecha de la presentación del balance general, tiene un
total de S/ 84,000, el cual es igual a la cantidad que pagó por las acciones
de la empresa MILAGROS SA.

SANDIA SA

Inversiones

Monto pagado 84,000.00

70 % valor en Libro del Patrimonio de MILAGROS SA 84,000.00

Mayor pago efectuado 0.00

4. La distribución del patrimonio de la empresa SANDIA SA se ha realizado

de la siguiente manera:

Concepto Porcentaje Capital Reservas Total

Empresa SANDIA SA 70 % 84,000.00 - 84,000.00

Otros accionistas 30 % 36,000.00 36,000.00

100 % 120,000.00 - 120,000.00

En este caso, la empresa SANDIA SA es poseedora mayoritariamente o

intereses mayoritarios de 70 %, mientras que solo el 30 % de accionistas
son poseedores minoritarios o intereses minoritarios.

5. Los registros son extracontables, no se deben anotar en los libros de

contabilidad ni en los libros de la controladora ni de la subsidiaria.

Después del proceso de la consolidación, obtenemos el siguiente Estado

de Situación Financiera Consolidado, al 31 de diciembre del Año 1:
 Situación Financiera Consolidado
Al 31 de diciembre del Año 1

Activos Pasivo y patrimonio

Activos corrientes Pasivos corrientes

Efectivo y eq. de efectivo 4,900.00 Cuentas por pagar S/ 22,500.00

Cuentas por cobrar 12,200.00 Otras cuentas por pagar 44,100.00

Existencias 47,600.00

Total activos corrientes 64,700.00 Total pasivos corrientes 66,600.00

Activos no corrientes Patrimonio neto

Inm., maq. y equipo 1,007,400.00 Capital 950,000.00

Intangible Resultados acumulados 19,500.00

Participción minoritario 36,000.00

Total activos no corrien. 1,007,400.00 Total patrimonio neto 1,005,500.00

Total activos 1,072,100.00 Total pasivos y patrim. 1,072,100.00

Comentario sobre el balance general consolidado

1. Tal como se puede observar en el Estado de Situación Financiera

Consolidado las partidas activas y pasivas de ambas empresas se han
sumado; en este caso, la empresa SANDIA SA ha pagado el valor de
las acciones igual a su valor nominal.

2. El patrimonio de la empresa SANDIA SA permanece inalterable y la

parte del 30 % del patrimonio de la empresa MILAGROS SA, que
corresponde a otros accionistas, se muestra en el balance general
como un rubro del patrimonio bajo el título de interés minoritario.

Los montos que se muestran en el Estado de Situación Financiera

Consolidado se han obtenido de la hoja de trabajo que se muestra en la
página anterior.

Conformación del intangible

SANDIA SA 70 %

Capital 120,000.00 84,000.00

Reservas 0.00

120,000.00 84,000.00

Resumen
Monto pagado 84,000.00

Parte del patrimonio 84,000.00

Pago de más 0.00

Si veo inversiones financieras en activos no corrientes es xq tiene sucursales y esta controlando

a otras