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NIC 21

EFECTO DE LAS VARIACIONES EN LAS TASAS DE CAMBIO DE LA MONEDA


EXTRANJERA
(Casos Prcticos)
CASO 1 CANJE DE MONEDA EXTRANJERA A MONEDA NACIONAL
La empresa XYZ s.a. decide a fin de mes de febrero del 2012, cambiar a
soles el saldo de US $ 14,800 de su cuenta corriente en moneda extranjera
a su cuenta en nuevos soles, sabiendo que:
TC compra bancario al cierre es de 2.691, y
TC compra al adquirir los dlares fue de 2.682
Solucin:
Como solo existe el cambio de moneda extranjera (US $) a nuevos soles,
solo tendr movimiento la cuenta 10: Efectivo y equivalentes de efectivo,
aplicando el tipo de cambio vigente al 16-02-2012, dado que no se produce
salida o retiro de efectivo sino el cambio cualitativo dentro de la empresa.
Import
e del
saldo
de
M.E.
14,80
0

Tipo de
cambio
compra al
29-022012
2.691

Importe
actualizad
o en soles
al 29-022012
39,826.80

Tipo de
cambio
compra

Importe en
soles

Diferen
cia de
cambio

2.682

39,693.60

133.20

Tratamiento Contable:
CDIGO
10

104
1041
1041
1
77
776
7761
10

29-

DENOMINACIN
EFECTIVO
Y
EQUIVALENTES
DE
EFECTIVO
Cta. Cte. En Inst. Financieras
Ctas. Ctes. Operativas
Moneda Nacional
GASTOS FINANCIEROS
Diferencia de cambio
Ganancia por diferencia de
cambio
EFECTIVO
Y
EQUIVALENTES
DE
EFECTIVO
Cta. Cte. En Inst. Financieras
Ctas. Ctes. Operativas
Moneda Extranjera

DEBE
39,826.80

HABER

133.20

39,693.60

104
1041
1041
2
Canje de US $ 14,800 a ser depositados en cta. cte. en moneda

02

nacional.

CASO 2: VENTA AL CRDITO EN MONEDA EXTRANJERA


El 6 de Enero del 2012, la empresa SYBELLA S.A.C. realiz la venta de
mercaderas por un importe de US $ 8,000 ms I.G.V. acordndose que la
factura se cancelar en 60 das, es decir el 07-03-2012.

TC

06-01-2012

31-01-2012

29-02-2012

COMPRA
VENTA

2.693
2.695

2.688
2.670

2.676
2.677

07-032012
2.674
2.676

Solucin:
1.- Para la contabilizacin de las operaciones de venta, se deber utilizar el
tipo de cambio compra vigente (para el precio de venta y para el valor
venta) y el tipo de cambio venta para el IGV:
Tipo de cambio
aplicable

Importe de la
factura US $
Valor
8,000
IGV
1,440
Precio
9,440

Compra

Venta

2.693

18%
Venta

Venta

Conversin
de la factura
a nuevos
soles

Diferencia
de cambio

21,544.00
2.695

2.693

3,880.80
25,421.92

(2.88)

DEBE

HABER

Registro Contable
CDIGO
12

121
67
676
6761
40

401
4011

DENOMINACIN
CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES
TERCEROS
Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
GASTOS FINANCIEROS
Diferencia de cambio
Prdida por diferencia de
cambio
TRIBUTOS,
CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR
Gobierno Central
Impuesto General a las

25,421.92

2.88

3,880.80

4011
1
70

Ventas
IGV Cta. Propia

VENTAS
701
Mercaderas
Provisin de la factura de ventas

06/0
1

21,544.00

2.- Aplicacin de los incisos d) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a


la Renta:
El inciso d) indica que se debe tomar en cuenta lo siguiente:
-

Cuentas del Activo: Se utilizar el tipo de cambio promedio compra


publicado por la SBS vigente a la fecha del Estado de Situacin
Financiera.
Cuentas del Pasivo: Se utilizar el tipo de cambio promedio venta
publicado por la SBS vigente a la fecha del Estado de Situacin
Financiera.

El inciso f) indica que de ser la entidad presentadora de estados financieros


menor a un ao, sta deber actualizar los saldos a la fecha de presentacin
de stos.
Por estos motivos, se deber de efectuar los ajustes correspondientes a los
cierres por mes de la siguiente manera:
Importe
provisiona
do S/. al
31-122011

Import
e en
US $
9,440.
00

25,440.80

Importe actualizado al
31-01-2012
TC
Importe
compr
D/C
en S/.
a
25,374. (86.08
2.688
72
)

Importe actualizado al
29-02-2012
TC
Importe
compr
D/C
en S/.
a
25,261. (113.2
2.676
44
8)

Registro contable por mes:


a.- Enero
CDIGO
67
676
6761
12

31/0
1

DENOMINACIN
DEBE
HABER
GASTOS FINANCIEROS
66.08
Diferencia de cambio
Prdida por diferencia de
cambio
CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES
TERCEROS
66.08
121
Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
Registro de la prdida por diferencia de cambio por actualizacin
de US $ 9,440

b.- Febrero
CDIGO
67
676
6761
12

29/0
2

DENOMINACIN
DEBE
HABER
GASTOS FINANCIEROS
113.28
Diferencia de cambio
Prdida por diferencia de
cambio
CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES
TERCEROS
113.28
121
Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
Registro de la prdida por diferencia de cambio por actualizacin
de US $ 9,440

3.- Determinacin del importe cobrado

Importe de la
factura US $
9,440

Importe en Moneda
Nacional al 07-03-2012
TC
Compra

Importe
(S/.)

2.674

25,242.56

Importe de
la factura
actualizada
al 07-032012 (S/.)
25,261.44

Diferencia
de cambio
18.88

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