UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

CÁTEDRA DE AUDITORÍA
Prof. M. Marcelo Canetti

Caso práctico: Latido Feroz S.A. Tema: Bienes de Cambio. Corrimiento de

inventarios. Circularización. Valuación

LATIDO FEROZ S.A. es una empresa dedicada a la comercialización de video juegos para uso comercial en todo el país.
Las máquinas son adquiridas a la empresa Silicon Force de Estados Unidos, y sólo se les efectúa una adaptación para
que soporten el voltaje de la corriente eléctrica argentina. Dicha transformación es muy simple y consiste en
colocarle un transformador nacional que se adquiere a la firma Electro Córdoba.
Asimismo como las instrucciones para el manejo están en ingles, se les adiciona una tarjeta con la traducción de las
mismas.
La empresa pactó las operaciones de importación con condición FOB Miami, es decir que Silicon Force, sólo se hace
cargo del flete entre su empresa (Atlanta) y Miami.
La empresa comenzó a trabajar el 1/4/94 y cuenta con gran aceptación en el mercado.

En la firma trabajan sólo 3 personas:

1. Mariano Pacman, principal accionista y quien se encarga de colocar los vídeo juegos entre sus clientes, con una
retribución de U$S 40.000.- mensual.
2. Silvia Galaxian, quien realiza las siguientes funciones: 1) secretaria del Sr. Pacman, 2) única empleada
administrativa (facturación, cobros, registraciones contables, pagos), y 3) traductora de las instituciones y quien
las tipea en su computadora para adosárselas a la máquina.
3. Ricardo Pacman, hijo del Sr. Mariano Pacman, y encargado de efectuar la transformación correspondiente.

Preocupado por la concentración de tareas que tiene la Srta. Galaxian, Ud. ha revisado durante su evaluación del SCI
que las tres tareas son efectuadas eficientemente y que la Srta. ordena muy adecuadamente su tiempo dedicando un
tercio de su día para atender cada una de sus ocupaciones. En síntesis, no tiene ninguna objeción u observaciones que
efectuar en este sentido, fundamentando esto además en la extrema confianza que el Sr. Pacman deposita en la Srta.
Galaxian.

Como se necesita un balance con informe profesional al 30/06/X0, se le ha encargado a Ud. que efectúe la auditoría
correspondiente a esa fecha. No obstante el ejercicio comercial de la firma cierra el 31/03/X1. El presente balance es
especial y al sólo efecto de presentarlo en el banco Bostix para la obtención de un crédito que se está tramitando.

Ud. esta auditando los rubros Compras, Cuentas a pagar y Existencias al 30/06/X0. A tal efecto, y dado que su
relevamiento de Control Interno fue satisfactorio, decidió adelantar un mes la toma de inventario. Los resultados de
dicha toma se resumen en la siguiente planilla:

Maquinas de Vídeo juegos sin adaptar 16

Máquinas adaptadas 42
Transformadores 56

El volumen normal de producción es de 82 unidades por mes, el cual fue cumplido estrictamente por la Sociedad.

El balance de sumas y saldos objeto de la auditoría al 30/06/X0 de la firma es el siguiente por el periodo irregular de
tres meses:

CUENTA DEUDOR ACREEDOR OBSERVACIONES

CAJA 1.350 Efectivo
BANCO BOSTIX 18.320 c/c Banco de Bostix
CLIENTES 2.035.500 Sacoa, Playland, Fascination
MERC. DE REVTA. 167.050
TRANSFORMADORES 19.950
INMUEBLES 95.000 Oficina de Administración
MUEBLES Y ÚTILES 6.000 Amoblamiento de la oficina
HERRAMIENTAS 7.300 Elementos del taller
AMORT. ACUM. BS USO 990
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PROVEEDORES 727.140 Silicon Force y Electro Córdoba S.A.

IVA A PAGAR 50.322
PATRIMONIO NETO 1.399.008
VENTAS 3.555.000
COSTO DE VENTAS 3.084.700
HONORARIOS 120.000 Remuneración del Sr.M. Pacman
SUELDOS Y JORNALES 15.000 9.000 Srta. Galaxian 6.000 R. Pacman
CARGAS SOCIALES 2.850
HON. DESPACHANTE 26.250
ALQUILERES 5.700 Alquiler, impuestos y servicios del Taller
LIBRERÍA 2.550
TELÉFONO Y FAX 15.320
INGRESOS BRUTOS 106.650
AMORT.INMUEBLES 475 2% anual. Edificio comercial
AMORT. MS. Y UTS. 150 10% anual. Utilizadas en adminis.
AMORT. HERRAM. 365 20%anual Utilizadas en el taller
TOTAL 5.731.470 5.731.470

Ud. solicita que se le exhiba los análisis de cuentas de las cuentas que esta revisando:

 Mercaderías de Reventa:

U$S $
10.000 1
Flete 10.000
Derechos 300
Seguro 2.400
150
12.850
Unidades en Exist. 13
Total 167.050

 Transformadores:

Valor unitario 150

Unidades en exist 133
Subtotal transform. 19.950
TOTAL BS. CBIO. 187.000

Los movimientos de bienes de cambio en el ejercicio son los siguientes:

- INGRESOS

PROVEEDOR FECHA IR CANT. U$S/$NETO Der/Seg/fl IVA 18% TOTAL

SILICON FORCE VIDEOS 15/04/X0 1 50 500.000 142.500 115.650 615.650

ELEC.CORD.TRANSFOR 16/04/X0 2 120 19.200 3.456 25.488

SILICON FORCE VÍDEO 26/04/X0 3 130 1.300.000 370.500 300.690 1.600.690

ELEC.CORD.TRANSFOR 02/05/X0 4 100 16.000 3.030 20.800

SILICON FORCE VIDEOS 03/06/X0 5 20 200.000 57.000 46.260 246.260

SILICON FORCE VIDEOS 15/06/X0 6 50 500.000 142.500 115.650 615.650

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ELEC.CORD.TRANSFOR. 15/06/X0 7 100 16.000 2.880 17.700

ELEC.CORD.TRANSFOR. 30/06/X0 8 50 8.000 1.440 9.440

SILICON FORCE VIDEOS 06/07/X0 10 50 500.000 142.500 15.650 615.650

ELEC.CORD.TRANSFOR. 06/07/X0 9 100 15.000 2.700 17.700

- EGRESOS

CLIENTE Fac/Rem Fecha Rem CANTIDAD FACTURA IVA TOTAL

SACOA 1 25/04/X0 30 450.000 81.000 531.000
PLAYLAND 2 25/04/X0 20 300.000 54.000 354.000
PLAYLAND 3 06/05/X0 35 525.000 94.500 619.500
FASCINATION 4 10/05/X0 25 375.000 67.500 442.500
SACOA 5 27/05/X0 12 180.000 32.400 212.400
SACOA 6 13/06/X0 43 645.000 116.100 761.100
PLAYLAND 7 23/06/X0 32 480.000 86.400 566.400
FASCINATION 8 30/06/X0 40 600.000 108.000 708.000

Las condiciones de pago pactadas con la empresa Electro Córdoba son a 30 días de fecha de entrega. El precio de lista
por pago contado de los mismos al 30/06/X0 es de $ 160.-habiendo variado con fecha 04/07/X0 a $ 150.

Las condiciones de pago pactadas con la firma Silicon Force es de 60 días desde la fecha en que la empresa americana
despacha las maquinas en el vapor. El precio de las maquinas es de U$S 10.000.- al 30/06/X0. Ud. conoce que hubo
una variación en este precio a partir del 15/07/X0. El nuevo precio asciende a U$S 11.000.-, y la variación obedece a
un avance tecnológico relevante en la fabricación de las nuevas máquinas, lo que implica una mejora de prestación.

Las condiciones pactadas con los clientes es de pago a 30 días de fecha de entrega, aunque se les concede una
bonificación del 5%, si cancelan dentro de los primeros 5 días. Las mercaderías son retiradas por los clientes de los
almacenes por lo que se conforma el remito en el mismo momento que las mercaderías salen del almacén.

Las importaciones tienen un recargo por derechos de aduana del 24% (s/ FOB). Los fletes y los seguros internacional y
nacionales ascienden al 3% y al 1,5% respectivamente (s/FOB). Asimismo los gastos de despachante son del 1,02%
sobre el total del precio CIF.

ANEXO COSTOS
s/ Empresa
E.I. = 0
Compras (del ejerc.)
MP Transf. $59.200,00
MP Video $2.500.000,00
Der. Aduan. 24 % $600.000,00
Flete y seguro internacionales 3% $75.000,00
Seguros y fletes nacionales 1,50% $37.500,00
Gs. Desp. $0,00
MP $3.271.700,00
MOD + CIF
$3.271.700,00
(-) EF PT -$167.050,00
MP - Video $0,00
MP - Transformador -$19.950,00
-$187.000,00
CMV $3.084.700,00

La circularización que efectúo a los clientes resultó satisfecha, con la única observación por parte de SACOA que
revela que su saldo es de $ 750.480.-, aclarando adicionalmente que la diferencia se debe al pago de la factura 5, que
se realizó por el mismo valor de la misma al día 01/06/X0, y que entonces se acordó que la bonificación
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correspondiente se acreditaría contra el pago de la próxima factura. Ud. verificó que con idéntica fecha a la factura
6, se emitió una nota de crédito por la diferencia que nunca se registró contablemente. Consultando sobre el tema a
la Srta. Galaxian le responde que no lo hizo porque desconocía
el método de contabilización de las notas de crédito. La circularización de Proveedores fue ciega y las respuesta
resultaron las siguientes:

Sres. Auditores
de Latido Feroz S.A.
El saldo de nuestra cuenta al 30/06/X0 es de $ 27.140 correspondiente a nuestras facturas 27036 y 27420.
Saludamos muy atentamente.
Electro Córdoba S.A.

Mssrs.
Auditors of Latido Feroz S.A.

Invoice FOB date U$S Expiring date

(factura) (fecha FOB) (Fecha de Vto.)
A 3875 17/05/X0 200.000 17/07/X0
A 4637 01/06/X0 500.000 01/08/X0
A 4993 29/06/X0 500.000 29/08/X0

Yours Sincerely,
Silicon Force Inc.

Los datos del corte son los siguientes:

Últimos emitidos
Facturas 8
Remitos 8
Informes de Recepción 8

No hay inflación, y el valor del dólar es de U$S 1 = $ 1, desde el 01/04/X0.

No existen existencias al inicio del ejercicio.
El % de contribuciones patronales es del 19 %. Considere que el personal tendrá 14 días de vacaciones al cumplir 1 año
de antigüedad.
Los gastos directos de ventas el 1%.
La Cia. determina el costo por el método de la diferencia de inventario y la valuación del stock al cierre es histórica
con método de salida de inventario PEPS.

SE PIDE:

1) Efectúe la revisión del rubro Existencias, Cuentas por Pagar, Cuentas por Cobrar, IVA y otras cuentas relacionadas
al 30/06/X0. Proponga los asientos de ajustes que considere oportunos.

2) Si la compañía preparara sus estados contables bajo Normas Internacionales de Información Financiera, determine
la existencia final y el costo de la mercadería vendida a la fecha de cierre.