UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

CENTRO UNIVERSITARIO DE CHIMALTENANGO (CUNDECH)

CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA
SEMINARIO CASOS DE AUDITORÍA

“AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA SAN ÁNGEL

SOCIEDAD ANÓNIMA, POR EL PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE
DICIEMBRE DE 2019”

DOCENTE SUPERVISOR: Lic. Luis Humberto Noj Atz

Chimaltenango, noviembre 2021

 “AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA SAN
ÁNGEL SOCIEDAD ANÓNIMA, POR EL PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31
DE DICIEMBRE DE 2019”
ELABORADO POR:
Nombres Reg. Acad. Cargo
Celso Alfrando Labor Monroy 9419436 Presidente
José Antonio Morejón Quiná 201242623 Vocal I
Verónica Margarita Xón Toj 201340053 Tesorera
Juan Felipe Sunuc Batzin 201540454 Vocal II
Flor Noemí Tagual Raxón 201545146 Secretaría
 ÍNDICE
Página
INTRODUCCIÓN i
CAPÍTULO I
PRÁCTICA DEL SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORÍA
1.1 FASE PRELIMINAR 1
1.1.1 Términos de referencia de la solicitud del servicio de
auditoría de Estados Financieros 3
1.2 PROPUESTA TÉCNICA Y ECONÓMICA DE LOS
SERVICIOS PROFESIONALES 9
1.3 ACEPTACIÓN DE LA PROPUESTA DE SERVICIOS 19
1.4 IMPORTANCIA RELATIVA, ÁREAS CLAVES DE LA
AUDITORÍA Y MATRIZ DE RIESGOS 23
1.4.1 Áreas claves de la auditoría 23
1.4.2 Importancia relativa 23
1.4.3 Matriz de riesgos 24
1.5 PREPARACIÓN DE ARCHIVO PERMANENTE PARA
PAPELES DE TRABAJO 28
1.5.1
Políticas para el resguardo de documentos permanentes 28
[Link] Datos generales sobre regulación y funcionamiento 28
[Link]
Información general sobre sistema organizativo y contable 29
[Link] Contratos 29
[Link] Información sobre las distintas áreas 29
1.6 PLANEACIÓN DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS CON BASE A NIA 300 30
1.6.1 Memorándum de planificación 32
1.6.2 Asuntos a considerar en el trabajo 38
1.6.3 Planeación de auditoría 41
1.6.4 Carta de compromiso 56
 CAPÍTULO II
EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA
2.1 MARCAS DE AUDITORÍA 58
2.2 PAPLES DE TRABAJO 59

CAPÍTULO III
INFORMES DE AUDITORÍA
3.1 INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE PREVIA
DISCUSIÓN 190
3.2 CARTA A LA GERENCIA 193
3.3 CARTA DE REPRESENTACIÓN 202
3.4 INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE, GERENCIA
NO ACEPTA AJUSTES 205
3.5 INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE POR
LIMITACIÓN EN EL ALCANCE 208

CAPÍTULO IV
ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS
4.1 ESTADO DE RESULTADOS 210
4.2 BALANCE DE SITUACIÓN GENERAL 211
4.3 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO 212
4.4 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS 213
CONCLUSIÓN
RECOMENDACIÓN
BIBLIOGRAFÍA
 INTRODUCCIÓN

La Universidad de San Carlos de Guatemala (USAC), a través del Centro

Universitario de Chimaltenango (CUNDECH) contempla dentro del pensum de
estudios de la carrera de Contaduría Pública y Auditoría, específicamente en el
décimo ciclo el seminario de auditoría en el que fue desarrollada la práctica de
auditoría de estados financieros.

La práctica tiene como objeto que el estudiante aplique los procedimientos y

divulgaciones de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría -
NIAS- y la Normas Internacionales de Información Financiera para las Pymes,
así como las leyes tributarias vigentes; al desarrollarla permita al futuro Contador
Público formarse premisas para llevar a cabo un trabajo de auditoría.

El contenido del informe fue desarrollado en las fases siguientes:

La fase preliminar contempla lo relacionado con la Norma Internacional de

Auditoría (NIA) 210 el cual indica que el Contador Público debe fijar los términos
del trabajo a realizar, con el objetivo de trazar un plan de orientación acerca de
la manera acertada de auditar a la entidad; para lo que fue necesario agregar:
solicitud de servicio de auditoría de estados financieros, propuesta técnica y
económica de los servicios profesionales, aceptación de la propuesta de
servicios, determinar la importancia relativa, áreas claves de la auditoría y matriz
de riesgos.

La segunda fase se desarrolla bajo la NIA 300, la cual indica la importancia de la

planeación y organización del trabajo de auditoría para garantizar la eficiencia y
eficacia de los procedimientos a aplicar, lo que facilita el nombramiento del
equipo que intervendrá en el encargo, así mismo fue elaborada la carta de
compromiso y memorándum.

i
La tercera fase contempla la ejecución de la auditoría de conformidad con la NIA
320, que trata sobre la importancia relativa de la planificación y ejecución de una
auditoría de estados financieros. Se evaluó el control interno de conformidad con
la NIA 315, a través de cuestionarios por áreas y fueron elaborados los papeles
de trabajo de conformidad con la NIA 500, lo cual serán base para la emisión de
la opinión sobre la razonabilidad de estados financieros.

Dentro de la tercera fase se presentan tres informes: el primero con opinión con
salvedad y los siguientes debido a que no aceptaron los ajustes propuestos y fue
nula la participación en el inventario físico de la entidad los auditores se
abstienen de opinar sobre la razonabilidad de los estados financieros, las
opiniones fueron emitidas con base a la NIA 700.

ii
 1

CAPÍTULO I
FASE PRELIMINAR
PRÁCTICA DEL SEMINARIO DE CASOS AUDITORÍA

La etapa preliminar en una auditoría de estados financieros tiene como objetivo

identificar y sentar las bases sobre las cuales se llevará a cabo un examen de
estados financieros.

La firma de auditoría Seminaristas de Auditoría & Asociados, S.C., ha sido

contratado por la compañía Tecnología San Ángel, S.A. para realizar la Auditoría
de los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2019.

La responsabilidad de la firma será la emisión de un Informe de Auditoría para

expresar una opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros de la
compañía, además de un informe que relacione las deficiencias de control
interno determinadas durante el desarrollo del trabajo.
 2

1.1 PREPARACIÓN DE LOS TÉRMINOS DE REFERENCIA DE LA

SOLICITUD DEL SERVICIO DE AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A.

Guatemala 01 de septiembre de 2021

Seminaristas de Auditoría & Asociados, S.C.

Chimaltenango, Chimaltenango
Presente.

Estimados señores

Por medio de la presente los saludamos muy cordialmente deseándoles éxitos

en las distintas actividades que estén realizando. La entidad Tecnología San
Ángel, S.A., tiene a bien solicitar los servicios profesionales de auditoría de
estados financieros, por el período comprendido del 1 de enero al 31 de
diciembre de 2019. Con el objeto de analizar las cuentas que integran los
estados financieros de efectivo, ingresos, inventario y proveedores.

Por lo tanto, agradeceremos nos envíen la carta de propuesta de servicios

profesionales para determinar las condiciones de trabajo, así como el valor de
los honorarios del mismo. De antemano nos despedimos muy cordialmente
quedando a su completa disposición y pronta respuesta.

Atentamente,

Maga León
Gerente General
 3

1.1.1 Términos de referencia de la solicitud del servicio de Auditoría de

Estados Financieros

A continuación, se presentan los términos de referencia, que se serán de utilidad

para el servicio de auditoría:

[Link] Justificación
a) Antecedentes
La compañía Tecnología San Ángel, S.A. fue constituida conforme las leyes de
la República de Guatemala el 16 de diciembre del año 2000 como Sociedad
Anónima. La compañía se dedica a la comercialización y venta a nivel nacional
de: equipos de computación Desktops marca Dell, Hewlett-Packard y Compaq;
equipos de computación Notebooks marca Dell, hewlett-Packard, Toshiba y
Accer; así como impresoras marca canon, Dell y Compaq; también, tiene a la
venta Escáner marca Hewlett-Packard, Compaq y Dell.

b) Objetivo de la contratación
Dictaminar los Estados Financieros correspondientes al ejercicio contable 2019,
los cuales son elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente
aceptados, mediante pruebas y procedimientos con el fin de obtener suficiente y
adecuada evidencia.

[Link] Alcances de los servicios

a) Examinar los Estados Financieros correspondientes al ejercicio contable
2019.
b) Obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de
representaciones erróneas de importancia relativa.
c) Verificar la seguridad y confiabilidad de los procesos electrónicos y no
electrónicos de la información financiera y administrativa.
d) Evaluar el sistema de control interno que regula en la compañía.
 4

e) Evaluar las políticas contables y estimaciones contables hechas por la

administración.

[Link] Productos esperados

a) Dictamen del Contador Público y Auditor Independiente

Del trabajo elaborado deberá presentarse el Dictamen del Contador Público y
Auditor Independiente.

b) Carta a la Gerencia.
Sobre la estructura de control interno y los procedimientos contables y
administrativos de los Estados Financieros.

c) Carta de presentación

[Link] Informes a entregar

a) Informe Parcial
Conforme se avance en el trabajo de la auditoría de Estados Financieros, deberá
presentarse informe parcial.

b) Informe Final
Al finalizar el trabajo de la auditoría, deberá presentarse el dictamen del auditor
independiente y carta a la gerencia sobre la estructura de control interno en 3
ejemplares.

Dichos informes deberán dirigirse a la Dirección General de la compañía

Tecnología San Ángel, S.A.

[Link] Situación del personal

La firma de auditores no podrá sustituir el personal que esté prestando sus

servicios, salvo por causa justificable.
 5

Trabajamos con mirada estratégica para hacernos cargo de las necesidades de

la entidad. El perfil del personal para la realización de la auditoría es el
siguiente:

a) Luis Humberto Noj Atz

Contador Público y Auditor, Supervisor del equipo de trabajo.

b) Celso Alfrando Labor Monroy

Contador Público y Auditor, con especialidad en el área de inventarios,
propiedad planta y equipo y alquileres pagados por anticipado.

c) Juan Felipe Sunuc Batzin

Contador Público y Auditor, con especialidad en el área de Caja y bancos,
cuentas por cobrar e inversiones en compañías afiliadas.

d) Flor Noemí Tagual Raxón

Contador Público y Auditor, con especialidad en cuentas por pagar no
comerciales, cuentas por pagar comerciales y cuentas por pagar afiliadas.

e) Verónica Margarita Xón Toj

Contador Público y Auditor, con especialidad en ventas, costo de ventas y otros
gastos y productos.

f) José Antonio Morejón Quiná

Contador Público y Auditor, con especialidad en Impuestos por pagar,
préstamos bancarios, patrimonio y gastos de operación.

[Link] Representante del oferente

La firma de auditores designará un representante, con el que tratará con los

encargados de la compañía, todo lo relativo a los servicios durante el período de
ejecución de los servicios.
 6

[Link] Impuestos y derechos

La firma de auditoría pagará todos los derechos e impuestos, tasas o

contribuciones, prestaciones laborales, seguros e indemnizaciones a todo el
personal a cargo, que de acuerdo con la legislación vigente deben ser pagados
por la firma; por lo que debe considerar en su oferta de costo de los mismos.

[Link] Leyes y reglamentos aplicables

La firma de auditoría deberá mantenerse informada, observar y acatar todas las

leyes del país, las disposiciones y reglamentaciones que en cualquier forma
regulen o se relacionen con la prestación de los servicios objeto de esta
contratación.

[Link] Formas de pago

La cancelación de los honorarios será de la manera siguiente:

a) Primer pago al firmar el contrato 50%.

b) Segundo pago, contra entrega de informe parcial a entera satisfacción de
Junta Directiva de la compañía 25%.
c) Tercer pago y final contra entrega del informe final, a entera satisfacción de la
Junta Directiva de la compañía 25%.
Para cada pago que se realice a cuenta de los honorarios profesionales, se
deberá presentar la factura correspondiente que llene todos los requisitos
exigidos por la ley.

[Link] Dudas y/o consultas

Para aclarar dudas y atender consultas que los oferentes tengan con relación a
las presentes bases, podrán dirigirse en horarios de 8:00 a 15:00 horas en las
instalaciones de la compañía Tecnología San Ángel, ubicada en la 5ta calle y
2da avenida, de la zona 10, Guatemala o los teléfonos: 2361-3300 / 2361-3302.
 7

[Link] Sanciones
a) Retraso de la entrega
El retraso en la entrega del dictamen o los informes solicitados, por causas
imputables al contratista, será sancionado con el pago de una multa por día de
atraso, equivalente al cero punto cinco (0.50) por millar del valor del contrato.

b) Variación en la calidad o cantidad

Si el contratista, contraviniendo total o parcialmente el contrato, perjudicare a la
compañía Tecnología San Ángel, S.A., variando la calidad o cantidad del objeto
del mismo, será sancionado con una multa del cien por ciento (100%) del valor
que representa la parte afectada de la negociación.

[Link] Rechazo de ofertas

La Junta Directiva de la compañía podrá rechazar sin responsabilidad, las

ofertas que no se ajusten a los presentes términos de referencias o cuando el
monto de los honorarios y otras condiciones ofrecidas sean inconvenientes para
la compañía.

[Link] Tiempo de entrega

Los resultados de la auditoría de Estados Financieros deberán entregarse en

plazo máximo de dos meses.

[Link] Obligación del contratista

a) El oferente que sea contratado tendrá todas las responsabilidades de

carácter profesional, técnico y legal relacionado con el contrato que suscriba.
b) El contrato a suscribir deberá ser firmado por Gerente General de la
compañía Tecnología San Ángel, S.A.
 8

[Link] Lugar donde se prestarán los servicios

Los servicios profesionales a contratar, se prestarán en las oficinas centrales
que están ubicadas en 5ta. Calle y 2da avenida, zona 10, Guatemala, en horario
de 8:00 a 15:00 horas de lunes a viernes.
 9

1.2 PROPUESTA TÉCNICA Y ECONÓMICA DE LOS SERVICIOS

PROFESIONALES

Chimaltenango, 07 de septiembre 2,021.

Señora:
Maga León
Gerente General
Tecnología San Ángel S.A.
5ª Calle y 2ª Avenida Zona 10, Guatemala, Guatemala.
Presente.

Estimada señora:

Agradecemos la oportunidad, de permitirnos presentar nuestra propuesta técnica

y económica de los servicios para efectuar una auditoría externa a los estados
financieros por el período contable comprendido del 01 de enero al 31 diciembre
del año 2,019 de la entidad denominada Tecnología San Ángel, Sociedad
Anónima.

La auditoría es realizada por personal a cargo del trabajo, que procesan la

revisión de sus estados financieros por el período indicado, de forma
confidencial, y para el efecto, se documenten adecuadamente para sustentar
con evidencia suficiente y competente la carta de observaciones respectiva, en
la cual se presentan aquellos aspectos importantes de control interno y de
contabilidad.

Confiamos plenamente en nuestra capacidad para ofrecerles un servicio de la

más alta calidad y acorde a las necesidades de su empresa. Nuestra
metodología de auditoría, está diseñada para que el equipo de trabajo funcione
 10

de manera integrada y coordinada entre los distintos integrantes y áreas que

intervienen en un proceso de esta naturaleza.

Nuestra propuesta de servicios profesionales ha sido confeccionada para dar

respuesta a cada uno de sus requerimientos. Siendo nuestro mayor interés el
entregarles un proceso de auditoría eficiente y altamente coordinado.

A la espera de su disposición para analizar cualquier tema incluido en nuestra

propuesta de servicios, o adicionar información que estime conveniente.

Atentamente,

Seminaristas de Auditoría & Asociados, S.C.

 11

 RESUMEN EJECUTIVO
Los estudiantes del curso de seminario de “Casos de Auditoría” del décimo
semestre de la carrera de Contador Público y Auditor de la Universidad de San
Carlos de Guatemala (USAC) en su Centro Universitario de Chimaltenango
(CUNDECH) tienen como propósito contribuir al desarrollo de la sociedad por
medio de la formación de profesionales calificados. Por ello se realizan
prácticas y seminarios que contribuyan al ámbito económico y social de las
entidades que operan en el país.

Durante el desarrollo de la carrera hemos sido preparados en áreas de auditoría,

contabilidad, impuestos y finanzas, en ese sentido hemos desarrollado
conocimientos y habilidades que nos permiten auditar y analizar estados
financieros, examinar el control interno de una entidad para el mejoramiento
continuo con un enfoque integral.

Para los seminaristas, Tecnología San Ángel, S.A (la entidad, en adelante), será
considerada de forma prioritaria, por lo que se brindará un servicio a nivel
apropiado y cumpliendo con la normatividad y estándares que exigen las
Normas Internacionales de Auditoría (NIA). Nuestro compromiso con ustedes es
ayudarlos a alcanzar su máximo potencial y mejora continua como entidad.

A continuación, mostramos nuestra propuesta técnica y económica de servicios

profesionales de auditoría de estados financieros al 31 de diciembre de 2019 de
la entidad.

 CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD
 12

Hemos estudiado y analizado el entorno de operación, lo que nos ha permitido

conocer el giro del negocio y sus operaciones, esto puede ser considerado como
un factor de valor agregado ya que nos permite desarrollar evaluaciones y
procedimientos de revisión acorde.
 ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD
Por medio de nuestro estudio, nos permite obtener el conocimiento de aspectos
significativos, sus desafíos como entidad, sabemos dónde están los principales
riesgos de procesos y controles que se deben probar:
o Debe lograr un alto nivel de eficiencia y eficacia para competir
comercialmente a nivel nacional con productos tecnológicos importados.
o Corresponde enfrentarse a una desorganización en sus operaciones debido
a la ausencia de controles internos.
o El plan de negocios, debe estar definido de acuerdo a factores que puedan
afectar la comercialización y distribución de las mercancías.
o La entidad, debe dar respuesta a sus clientes por medio de la garantía en
los productos que comercializa.

La reconocemos, como un actor importante en el mercado tecnológico, el cual

brinda a las empresas la oportunidad de desarrollo en el ámbito de la
implementación de equipos tecnológicos de alta calidad.

 ENFOQUE
El objetivo primordial, estará dirigido a la realización de la auditoría externa de
los estados financieros generados en el período del 1 de enero de 2019 al 31 de
diciembre de 2019 con el fin de presentar una carta de observaciones en la cual
estaremos indicando aquellos aspectos importantes de control interno,
contabilidad y financieros.

 METODOLOGÍA DE TRABAJO
 13

Nuestra metodología de trabajo, a diferencia de otras metodologías usadas, está

altamente orientada al análisis y prueba de los controles que las entidades
poseen, para reducir los riesgos de errores en las representaciones y
revelaciones hechas en los estados financieros, proporcionando un mayor valor
a nuestros clientes.
 NUESTRO COMPROMISO Y ENTREGA CON TECNOLOGIA SAN ANGEL,
S.A.
Estamos comprometidos con desarrollar una auditoría con una mira integral,
evaluando a la entidad, con una relación cercana y alto involucramiento de los
auditores, directivos y Consejo de Administración. Proponemos tener una
interacción permanente con la alta administración, que nos permita entender sus
preocupaciones y expectativas, dar respuesta adecuada a ésta y ayudarle
finalmente a preservar el negocio y alcanzar sus metas y objetivos.

 VALOR AGREGADO A LA AUDITORÍA

Se presentan los siguientes valores agregados, al momento de contratarnos:
o Nuestro apoyo en normatividad contable: debido a la constante dinámica
de globalización de los negocios, las normas contables se ajustan a estas
fluctuaciones económicas por lo cual se analizará la aplicación y
actualización de base contable.
o Asesoría en temas tributarios y legales: a través de nuestra interacción y
evaluación analizaremos los aspectos tributarios y legales de la entidad bajo
los cuales se encuentra regulada.
o Evaluación de control interno: la evaluación considerará, la revisión de
todos los procesos significativos que soportan los estados financieros de la
entidad como resultado de éstos identificaremos aquellos riesgos
importantes para la alta administración.
 COMUNICACIÓN PERIÓDICA CON EL CONSEJO ADMINISTRATIVO Y
ALTA ADMINISTRACIÓN
 14

En forma continua informaremos acerca de los avances de la auditoría realizada,

los hallazgos sustanciales y los temas importantes que surjan en el transcurso
de nuestro trabajo. Todo esto será informado en reportes preliminares y
discutido con la administración. Posteriormente, serán tratados en las reuniones
con el Consejo de Administración.

 INDEPENDENCIA PROFESIONAL
Prestar servicios de auditoría de calidad comienza primero con la
independencia; mantenerla aumenta la confianza de los usuarios en la opinión
del auditor. Independencia significa que los auditores deberían estar libres de
intereses que pudieran amenazar o afectar la objetividad, integridad y el
escepticismo profesional.

 EQUIPO DE TRABAJO
Para la realización de nuestro trabajo de auditoría, el equipo de trabajo es el
siguiente:
o 1 catedrático del seminario de Casos de Auditoría.
o 5 estudiantes del décimo ciclo de auditoría del Centro Universitario de
Chimaltenango, de la Universidad de San Carlos de Guatemala.
Trabajamos con mirada estratégica para hacernos cargo de las necesidades de
la entidad. El perfil del personal para la realización de la auditoría es el
siguiente:

a) Luis Humberto Noj Atz

Contador Público y Auditor, Supervisor del equipo de trabajo.
b) Celso Alfrando Labor Monroy
Contador Público y Auditor, con especialidad en el área de inventarios,
propiedad planta y equipo y alquileres pagados por anticipado.
c) Juan Felipe Sunuc Batzin
 15

Contador Público y Auditor, con especialidad en el área de Caja y bancos,

cuentas por cobrar e inversiones en compañías afiliadas.

d) Flor Noemí Tagual Raxón

Contador Público y Auditor, con especialidad en cuentas por pagar no
comerciales, cuentas por pagar comerciales y cuentas por pagar afiliadas.
e) Verónica Margarita Xón Toj
Contador Público y Auditor, con especialidad en ventas, costo de ventas y
otros gastos y productos.
f) José Antonio Morejón Quiná
Contador Público y Auditor, con especialidad en Impuestos por pagar,
préstamos bancarios, patrimonio y gastos de operación.

¿POR QUÉ ES UNA VENTAJA CONTRATAR NUESTROS SERVICIOS?

Los auditores que realizarán la auditoría utilizan procedimientos de auditoría
basados en el muestreo. Además, las muestras analizadas no son, por lo
general, excesivamente amplias. Solo se dará en el caso de que el control
interno sea efectivo; por tanto, no se trata de que las cuentas anuales estén
completamente exentas y limpias de errores o irregularidades, sino de que estos
no rebasen determinados límites de "tolerancia". Se podrán incluir, también
observaciones con determinadas limitaciones encontradas o cuestiones
parciales que no son correctas, pero que no impiden que el resto de las cuentas
estén bien.

Por otra parte, un auditor no es un investigador que busca específicamente

fraudes, robos y operaciones irregulares, ello se deriva y se encuentra en el
camino, tratará de llegar hasta el final y ponerlas completamente en claro. Pero
los métodos de trabajo no están diseñados para esa finalidad específica; lo que
 16

sucede es que estos métodos permiten que, en la mayoría de los casos, de que
esas situaciones irregulares se produzcan, serán detectadas por el trabajo del
auditor.
La clave está en que el trabajo del auditor, sea notado de manera positiva, como
una ayuda en la clarificación de la documentación contable y obtener mayor
fiabilidad y garantía. Además, el auditor aconseja y ayuda a la entidad en el
correcto tratamiento contable de las situaciones que puedan producirse. En
consecuencia, el auditor es una ayuda más para la entidad y nunca un frío
fiscalizador de las cifras contables. El contrato habitual de varios años permite,
además, un mejor conocimiento de la problemática de la entidad auditada y de
circunstancias que se posean.

De todo lo anterior, el profesional de la auditoría, como tal, puede realizar otra

serie de actuaciones diferentes a la indicada. Así puede desarrollar toda clase
de revisiones contables de áreas concretas de la contabilidad o de la actividad
económica de la entidad.

A continuación, se exponen algunas cuestiones que pueden ayudar a conocer

mejor las ventajas que ofrece el trabajo o servicio de auditoría:
o El auditor pone en conocimiento de la entidad las deficiencias y errores que
encuentre. Las deficiencias o debilidades del control interno, lo que se puede
llamar "fallos o lagunas" del sistema empleado por la entidad, se indica a la
gerencia. Los errores e irregularidades de la contabilidad, si son de cierta
importancia (significativo o materiales en el idioma profesional), le llevan a
proponer ajustes y reclasificaciones a dicha contabilidad. Si la entidad los
acepta y hace suyos habrá solucionado "los fallos" y "las deficiencias" y
presentará cuentas contables razonables.
 17

o No confunda al auditor con un inspector tributario. Existen notables

diferencias. El auditor va a prestar un servicio profesional; no inspecciona.
Eso sí, dentro del marco de un profesional independiente de la entidad.
o En el auditor puede y debe confiar, está sujeto al secreto profesional en
forma estricta y eso le impide hacer uso de los conocimientos de una
empresa para otras finalidades externas a ella; la relación es directa y única
con el cliente, (la entidad auditada).
o No piense que el auditor carece de conocimientos sobre la actividad
económica de la entidad y el entorno. Todos los auditores escuchan de
muchos de los clientes aquello de "es que mi empresa es completamente
diferente" o "este sector es distinto a todos los demás". Quienes están al
frente de una entidad a auditar saben todo de ella y del sector, más que el
auditor por lo general. Pero eso es referido a los aspectos de proceso o
actividad de la empresa. En lo que es la gestión y en concreto, el área
económica y administrativa el auditor tiene un amplio conocimiento, derivado
de la formación y experiencia profesional.
o La auditoría de empresas y demás trabajos relacionados con ella que puede
realizar el auditor no se deben afrontar solamente por imperativo legal. Por
obligación e imposición de la normativa mercantil, puede ser voluntaria.
Esto genera confianza a la dirección y permite corregir disfunciones, fallos o
deficiencias; también sirve de formación al personal que interviene en la
elaboración.
o No dé la razón a empleados o colaboradores en la gestión de la empresa,
frente a las opiniones o informes del auditor. Evite ese enfrentamiento
sistemático. Piense que los suyos pueden estar equivocados o quieren
mantener el criterio propio a toda costa o sencillamente tienen miedo a lo
que puede decir el auditor.
o El auditor no debe producir miedo o temor hacia los empleados. Respeto sí,
pero unida a la confianza.
 18

o No escoja al Auditor tan solo por una cuestión de precio, o caer en la

filosofía de “El de presupuesto más bajo”. Debe analizar otros aspectos
tales como alcance de la propuesta, prestigio del auditor o la firma,
experiencia que pueda tener, referencias que se tenga de él o de los
trabajos realizados, planificación temporal que presente. Elegir tan solo por
el precio, como en otros órdenes de la vida, puede ser un error. El auditor
necesita tiempo para hacer completo y bien el trabajo que realiza. El tiempo,
las horas, tienen un coste acorde con la categoría profesional del auditor.
Por tanto, esos "milagros a precios bajos" no son normalmente posibles.

 HONORARIOS PROFESIONALES
Nuestros honorarios son calculados con base en el tiempo estimado en horas a
invertir y la experiencia de las personas que participan en el mismo. Por el tipo
especial de auditoría y por la responsabilidad del personal encargado, se ha
cuantificado nuestros honorarios por el valor Q. 97,500.00 con impuesto al valor
agregado (IVA).

 FORMA DE PAGO
Es importante indicar que al iniciar nuestro trabajo de auditoría la forma de pago
de los honorarios profesionales debe ser de la siguiente manera:
o 50% al inicio del trabajo.
o 25% contra entrega de carta de observaciones.
o 25% Contra entrega del informe final.

Todos los integrantes del grupo de profesionales asignados a esta importante

auditoría esperamos tener la oportunidad de unir esfuerzos y aportar, en
beneficio del logro de los objetivos y metas del trabajo, el máximo de nuestra
capacidad, para que las altas autoridades de la entidad, TECNOLOGIA SAN
ANGEL S.A. reciban el beneficio de una revisión objetiva y profesional en apoyo
de sus esfuerzos por fortalecer los alcances de su gestión.
 19

Si esta propuesta cumple con sus requisitos, le agradeceremos firmar y enviar

de vuelta para proceder a planificar la asignación del personal necesario para
este trabajo, con la debida anticipación.

Atentamente,

Seminaristas de Auditoría & Asociados, S.C.

1.3 ACEPTACIÓN DE LA PROPUESTA DE SERVICIOS

Chimaltenango, 15 de septiembre de 2021

Señora
Maga León
Tecnología San Ángel, S.A.
Guatemala
Presente.

Estimada señora:

En nuestro carácter de estudiantes de Contaduría Pública y Auditoría, tenemos

el agrado de poner a su disposición el servicio profesional para satisfacer las
necesidades de la entidad Tecnología San Ángel, S.A. vinculada con la auditoría
de estados financieros que se practicará del período del 01 de enero al 31 de
diciembre de 2019. Mediante esta carta tenemos el gusto de confirmarle nuestra
aceptación y nuestro entendimiento de este contrato.

OBJETIVO

El trabajo consistirá en emitir un informe de Auditoría de Estados Financieros,

carta a la gerencia, en la cual esteremos indicando aquellos aspectos
importantes de control interno, de contabilidad y financieros.
 20

RESPONSABILIDAD DE LOS AUDITORES

Llevaremos a cabo nuestra auditoría de acuerdo con las Normas Internacionales

de Auditoría (NIAS). Esos estándares requieren que planeemos y ejecutemos la
auditoría para obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros se
preparan en todos sus aspectos materiales de acuerdo a una normativa técnica
contable, considerando aspectos tributarios, libres de declaraciones
equivocadas.

La auditoría incluye examinar sobre una base de prueba, la evidencia que

respalda las cantidades y las revelaciones contenidas en los estados financieros,
misma que requiere que la auditoría sea planeada y ejecutada para obtener una
seguridad razonable de que los estados financieros no contienen desvíos
significativos por errores e irregularidades, y que ha sido diseñada de acuerdo
con las normas contables respectivas.

La auditoría consiste en determinar el riesgo y el error tolerable, el examen será

con base en pruebas selectivas, de la evidencia pertinente, válida y suficiente,
que respalda las cifras y revelaciones de los estados financieros; asimismo
incluye la evaluación de las estimaciones significativas efectuadas por la
administración y de la presentación general de dichos estados.

RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN

Es responsabilidad de la administración la elaboración de los Estados

Financieros de la compañía, así como todos los registros de contabilidad y un
buen control interno que sean adecuados, la elaboración y aplicación de las
políticas de contabilidad y la salvaguarda de los activos de la entidad.

ACCESO A LOS REGISTROS

Esperamos una cooperación constante de parte del personal de planta y

confiamos que se pondrán en la disponibilidad para nosotros, con relación a los
 21

registros de documentación y otra información que se les solicite en vinculación

con nuestra auditoría.

El trabajo será realizado en las siguientes etapas:

Primera etapa: Se desarrollará el plan de acción considerando principalmente

los siguientes aspectos:

 Determinar los objetivos de auditoría, incluyendo los riesgos del negocio.

 Realizar revisiones analíticas para detectar variaciones significativas en la
situación patrimonial, financiera y de resultados.
 Evaluar la información que se encuentra en los documentos de la compañía.
 Elaborar confirmaciones requeridas para determinar los saldos reales.

Segunda etapa: Se realizarán pruebas de los registros contables debidamente

cerrados en el sistema contable de la compañía, de la siguiente manera:

 Llevar a cabo procedimientos de auditoría sustantivos y evaluación del riesgo

de auditoría.
 Revisar la razonabilidad de la presentación general de los estados
financieros.

Considerando la importancia de las declaraciones de la compañía para el

desempeño del servicio de auditoría quedamos desligados de cualquier
demanda, responsabilidad y/o costos relacionados con el servicio profesional
cubierto por esta carta de convenio.
 22

Para la realización del trabajo contaremos con un equipo de profesionales los

cuales detallamos a continuación:

Nombres de los integrantes de equipo

Celso Alfrando Labor Monroy

Juan Felipe Sunuc Batzin
Flor Noemí Tagual Raxón
Verónica Margarita Xón Toj
José Antonio Morejón Quiná

Honorarios

Nuestros honorarios, que serán facturados en la medida en que avance el

trabajo, de acuerdo a los términos de referencias aceptados, se basan en el
tiempo requerido por los individuos asignados al contrato más gastos por
desembolsos directos. Las tarifas individuales por hora varían de acuerdo con el
grado de responsabilidad implicada y la experiencia y capacidad que se
requieran.

La presentación de los servicios de auditoría objeto del presente acuerdo se

regirá en todo caso por las disposiciones legales vigentes en cada momento. En
caso de conformidad con los términos aquí expuestos, les agradeceríamos que
nos devolvieran confirmada la copia que les adjuntamos.

Estamos complacidos de tener la oportunidad de presentarles nuestros servicios

profesionales y les aseguramos que dedicaremos nuestra mayor atención al
trabajo a realizar.
 23

Atentamente,

SEMINARISTA DE AUDITORÍA & ASOCIADOS, S.C.

1.4 IMPORTANCIA RELATIVA, ÁREAS CLAVES DE LA AUDITORÍA Y

MATRIZ DE RIESGOS

1.4.1 Áreas claves de la auditoría

 Efectividad de controles internos
 Complejidad de procedimientos contables
 Registro adecuado de operaciones
 Efectividad en transacciones y manejo de caja y bancos

1.4.2 Importancia relativa

Punto de referencia: se tomará como punto de referencia el activo neto. El

punto de referencia debe ser el parámetro que más influye en las decisiones
económicas de los usuarios como grupo.

Monto del punto de referencia: 15,147,766.50 según activo neto, del balance
general 2019 presentado por la entidad.

% a aplicar: Para los parámetros netos como el activo neto, es razonable un %

que se encuentre en el intervalo entre un 3% y un 10%. Para este caso, donde
 24

ya se trabaja con saldos de cierre y no con saldos de planeación o de

preliminares, se puede seleccionar un 10%, para no sobre auditar.

 Materialidad: (15,147,766.50 x 10%) = 1,514,776.65

 Materialidad de desempeño: (1,514,776.65 x 75%) = 1,136,082.49
 Umbral mínimo para postear ajustes en la planilla de diferencias de
auditoría: (1,514,776.65 x 5%) = 75,738.8325
 25

1.4.3 Matriz de riesgos

Tecnología San Ángel, S.A.
Matriz de Riesgos
Auditoria de Estados Financieros al 31 de diciembre del 2019

ANALISIS

Procedimiento de
Respuesta de la
No. DE Categoría de Evaluación a Efectuar en

RiesgoInherente
Probabilidad
Administración

Valoración
Área Evento Causas Consecuencias

pacto
RIESGO riesgo Auditoría

Im
Datos no reales en los registros
Inexistencia de personal externa que
contables. El contador practicará
R1 Efectivos Faltantes o sobrantes de efectivo Financiero verifique los fondos fijos y la caja general. 4 4 16 Arqueo de Valores
Fraude en datos contables. arqueos sorpresivos
Escasez de liquidez.
Controles escasos para la revisión de Se verificará las
R2 Efectivos Existencia de cheques rechazados. Financiero Ingresos en bancos no reales. 3 3 9 Arqueo de Valores
valores. conciliaciones bancarias
Se analizará las facturas
R3 Efectivos Uso inadecuado de fondo de caja chica. Operacional Escasez de controles en caja chica. Faltante de efectivo para gastos menores. 4 3 12 Arqueo de Valores
y vales
Se procederá a realizar
Saldos no actualizados de clientes y Datos no reales en los Estados
R4 Cuentas por Cobrar Financiero Registro contable deficiente. 4 4 16 Circularización de Saldos circularización una vez al
empleados Financieros.
año
Datos no reales en los registros
Se verificará opciones de
contables.
R5 Cuentas por Cobrar Pagos recibidos no registrados. Financiero Inexistencia de controles 3 4 12 Circularización de Saldos controles para evitar
Fraude en datos contables.
desviaciones
Escasez de liquidez.

24
 26

Se verificará que
Datos no reales en los Estados Circularización de Saldos
R6 Cuentas por Cobrar Empleados Anticipos no autorizados a empleados Financiero Controles escasos en el área de anticipos. 3 4 12 controles se puede
Financieros. con empleados
colocar
Datos no reales en los Estados Se realizará inventarios
R7 Inventarios Sobrantes y faltantes en inventarios Operacional Controles no suficientes 4 5 20 Conteo físico
Financieros. sorpresivos
Inexistencia de política de inventario
Se realizará inventarios
R8 Inventarios Existencia de inventario obsoleto o dañado Operacional obsoleto o dañado Escases de ingresos 4 5 20 Conteo físico
sorpresivos

Verificación de politicas y
Inversiones en compañias Transacciones entre compañías afiliadas Controles escasos en el área Compañias Datos no reales en los Estados Se efectuarán politicas
R9 Financiero 2 5 10 saldos con Compañias
afiliadas no reales (fraudes) Afiliadas Financieros. para transacciones
Afiliadas
Inexistencia de inmuebles, mobiliarios, No se efectua observación física de los Inexistencia de inmuebles, mobiliarios, Verificación física de Se verificará la existencia
R10 Propiedad, planta y equipo-Neto Financiero 2 5 10
equipos, vehículos. bienes materiales. equipos, vehículos. propiedad, planta y equipo de forma anual

Edificios, mobiliarios, equipos, vehículos No se efectua observación física de los Equipo no adecuado para continuar el Verificación física de Se verificará la existencia
R11 Propiedad, planta y equipo-Neto Operacional
dañados. bienes materiales. negocio propiedad, planta y equipo de forma anual
2 4 8
No se realizan revisión del cumplimiento de Se verificará la existencia
R12 Propiedad, planta y equipo-Neto Cálculos erróneos en depreciaciones. Operacional Aumento en el gasto Verificación de cálculos con
las políticas. de forma anual
4 3 12 base a políticas internas

Circularización de saldos en Se verificará la existencia

R13 Préstamos Bancarios Existencia de mora en pagos. Financiero Registro contable deficiente. Incremento de endeudamiento. 4 5 20
préstamos bancarios de forma anual

25
 27

Saldo incorrecto en los Estados Circularización de saldos en Se analizará la

R14 Préstamos Bancarios Pagos efectuados no registrados Financiero Registro contable deficiente. 4 4 16
Financieros préstamos bancarios probabilidad
Verficación de documentos
R15 Ventas Incremento de devoluciones sobre ventas Operacional Productos defectuosos Incremento de productos dañados 4 3 12 Se verifica el motivo
físicos
Escasez de controles en Cuentas por Verificación de documentos
R16 Cuentas por Pagar Comerciales Pagos realizados no registrados. Financiero Incremento de intereses con proveedores 4 5 20 Se verifica el motivo
Pagar físicos
Cuentas por Pagar No
R17 Registro incorrecto de pagos realizados Financiero Error en el registro contable. Cálculos incorrectos en los gastos. 4 3 12 Circularización de saldos Se verifica el motivo
Comerciales
Verificación de razonabilidad
Se consultará con el
R18 Gastos de Operación Cálculos erróneos en planillas Financiero Inexistencia de controles Incremento en el gasto 4 4 16 de sueldos y prestaciones
Gerente
laborales

26
 28

Tecnología San Ángel, S.A.

Mapa de Calor
Auditoría de Estados Financieros al 31 de diciembre del 2019

5          

R3, R12, R1, R4, R7, R8, R13,

4    
Probabilidad

R15, R17 R14, R18 R16

3     R2 R5, R6  

2       R11 R9, R10

1          
    1 2 3 4 5
    Impacto

Valor Criterio Probabilidad

5 Frecuente 1 vez por semana

4 Moderado 1 vez por mes

3 y 2 Ocasional 1 vez por semestre

1 Improbable Cada 5 años

Valor Criterio Impacto

Pone en riesgo la
5 alto riesgo
continuidad
4 Mayor Una oficina

3 Moderado Un área
 29

1y2 Menor Una persona

 30

1.5 PREPARACIÓN DE ARCHIVO PERMANENTE PARA PAPELES DE

TRABAJO
A continuación, se presenta todo lo referente a la preparación, custodia y
resguardo de los papeles de trabajo de la auditoría:

1.5.1 Políticas para el resguardo de documentos permanentes

De conformidad con la NIA 230 Documentación de la Auditoría el cual indica que
el auditor tiene la responsabilidad de preparar la documentación de la auditoría
de estados financieros y resguardar los documentos que soportan el trabajo
realizado, la firma SEMINARISTAS DE AUDITORÍA & ASOCIADOS,
SOCIEDAD CIVIL, considerara que los papeles resultantes perseguirán los
aspectos siguientes:
 Facilitar al equipo del trabajo la rendición de cuentas sobre su trabajo.
 Tener un registro de los asuntos importantes para futuras auditorías.
 Facilitar la conducción de revisiones e inspecciones de control de calidad de
acuerdo con la NICC 1, o requisitos nacionales que sean cuando menos igual
de exigentes.
 Facilitar la conducción de inspecciones externas de acuerdo con los
requisitos legales, regulatorios u otros que sean aplicables. (Board, 2009).

Los documentos que conformaran este archivo el cual podrá ser actualizado
según las necesidades de la firma, requerimiento normativo o legal serán los
siguientes:

[Link] Datos generales sobre regulación y funcionamiento:

 Ley de creación y/o escritura de constitución.

 Legislación específica de la entidad.
 Informes internos y externos de profesionales.
 31

[Link] Información general sobre sistema organizativo y contable:

 Plan de cuentas.
 Manual de principios y criterios contables.
 Normas administrativas internas de la entidad.
 Organigrama.

[Link] Contratos:

 Contratos de alquiler.
 Contratos de arrendamiento financiero.
 Pólizas de crédito y préstamo.

[Link] Información sobre las distintas áreas.

 En el área de Inmovilizado Material e Inmaterial podrían incluirse: el

Inventario, los contratos más relevantes, las actualizaciones de valor.
 En el área de Inmovilizado Financiero: el detalle de inversiones, la
información sobre las compañías participadas.
 En el área de Personal: Convenio Colectivo, la masa salarial autorizada, los
Planes de pensiones, contratos al margen de convenio.
 En el área de Impuestos: las declaraciones que presenta, el régimen
aplicable en cada impuesto, última acta de inspección de cada impuesto, los
recursos pendientes de resolución o resueltos durante el ejercicio.

Los Backus serán realizados de forma semanal por el auditor especializado en

tecnologías de la información.

Las personas encargadas en brindar acceso a estos archivos serán los socios
de auditoría.
 32

1.6 PLANEACIÓN DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS CON

BASE A NIA 300, DE LA COMPAÑÍA TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A.

A continuación, se presenta la aplicación de los procedimientos de planeación

de auditoría de estados financieros a fecha preliminar, requeridos en la Norma
Internacional de Auditoría -NIA 300-

En la etapa de planificación se definen los procesos que serán objeto de trabajos

y el alcance de los mismos. Previamente, se llevan a cabo una serie de
actividades para recopilar la información necesaria para tomar dicha decisión,
como son, conocer la complejidad de los sistemas y del ambiente de sistemas
de información, la forma en que los procesos y sistemas generan los saldos
contables significativos.

Para comprender el entorno de la entidad se solicitarán los documentos

siguientes:
1) Escritura Pública de Constitución de la Sociedad
2) Organigrama de la Empresa, con los nombres de los principales ejecutivos y
jefaturas
3) Informe de Auditoría de los dos últimos años
4) Estados Financieros de los dos últimos dos años
5) Catálogo de Cuentas Contables con su Manual de Aplicación de Cuentas
6) Descripción del Proceso Contable
7) Manuales de Funciones y Procedimientos
8) Principales Políticas Operativas, incluyendo Políticas Contables
9) Actividad Económica Principal (Industria, Comercio, Agricultura, Servicio)
10)Tipos de inventarios (Medicinas, Computadoras, Aves, Tornillos, etc.)
11)Volumen de Operaciones de la Empresa
a. Cantidad de ingresos al mes
b. Cantidad de cheques al mes
 33

c. Cantidad de clientes y lista de los principales

d. Cantidad de líneas de inventario y bienes
e. Cantidad de bienes del Activo Fijo
f. Cantidad de proveedores y lista de los principales
g. Cantidad de empleados

12) Modelo de fórmulas utilizadas y Reportes Financieros

13) Contratos de Arrendamientos del último año o vigentes
14) Actas de Juntas de Accionistas y Juntas Directivas de los dos últimos años
15) Cuadro de Depreciaciones del ejercicio anterior
16) Inventario de Productos, con nombres de productos, cantidades y valores
17) Lista de Precios de Venta y Catálogo de Productos
18) Lista de oficinas, salas de venta y plantas de producción, con direcciones
19) Organización de Auditoría Interna
20) Reglamento Interno de Trabajo, Contrato de Trabajo
21) Leyes aplicables a la empresa
 34

1.6.1 Memorándum
MEMORÁNDUM
PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA
Tecnología San Ángel, S.A.
AL 31 DE DICIEMBRE 2019
1. Generalidades:
Tecnología San Ángel, S. A. contrató los servicios de la firma de auditores
externos Seminaristas de Auditoría & Asociados, S.C., para realizar una
auditoría de los Estados Financieros por el período del 1 de enero al 31 de
diciembre de 2019.

La actividad principal de la empresa es la comercialización de todo tipo de

computadoras y de accesorios de computación.

2. Antecedentes del Cliente

La compañía Tecnología san Ángel, S.A. fue constituida de acuerdo a las leyes
de la República de Guatemala, con fecha 16 de diciembre del año 2000, como
Sociedad Anónima. Con domicilio comercial en la 5ta calle 10-01 zona 14,
Guatemala, Guatemala y las oficinas centrales ubicadas en 5ta calle y 2da
avenida, zona 10, Guatemala, Guatemala.

La empresa presenta sus estados financieros de acuerdo con Normas

Internacionales de Información Financiera para las PYMES (NIIF PYMES).

La empresa elabora y presenta sus registros contables a base de un sistema

contable.

3. Personal Clave
Gerente General – Maga León
Gerente Financiero – Astrid Aguilar
Gerente de Ventas y Mercadeo – Mara Aguilar
Gerente de Créditos – Pablo Martin
 35

4. Objetivos y Estrategias de la empresa

El objetivo principal de la empresa es incrementar en un 15% las ventas totales
con relación al año anterior. Lo pretende lograr siguiendo las estrategias
siguientes:
 Importar un 10% más a comparación del año anterior de las marcas de
computadoras y accesorios que tengan más demanda en el país.
 Obtener más clientes mayoristas a nivel nacional.
 Incrementar el personal del área de ventas, para que visiten y ofrezcan sus
productos a tiendas, supermercados, centros comerciales que estén fuera
de la ciudad capital.

5. Fuentes de Financiamiento
La empresa utiliza financiamiento de su propia actividad económica.

6. Factores externos del negocio

La compañía Tecnología San Ángel, S. A. se ve afectada por los factores
externos que son generados por el ambiente en general de negocios y por las
características especiales de sus operaciones. La competencia de muchas
empresas en el país que se dedican a la misma actividad.

7. Controles gerenciales
La compañía ha mostrado siempre la existencia de adecuados controles
internos, así como una supervisión constante a todos los niveles, a pesar de no
contar con un departamento de auditoría interna.

8. Control interno
Se realizará una evaluación del control interno en el desarrollo de nuestro
trabajo con el fin de determinar si ha habido cambios sustanciales y para
 36

detectar las desviaciones de control interno para discutirlos posteriormente con

la gerencia y emitir nuestras recomendaciones a través de la carta a la gerencia.

9. Objetivo de la auditoría
El objetivo de la auditoría es obtener evidencia suficiente para que los estados
financieros del 1 de enero al 31 de diciembre de 2019, este presentado de forma
razonable y de esa forma poder emitir nuestra opinión.

10. Personal asignado

Auditor Líder (Catedrático)

Luis Humberto Noj Atz

Equipo de Auditoría
Celso Alfrando Labor Monroy
José Antonio Morejón Quiná
Flor Noemí Tagual Raxón
Verónica Margarita Xón Toj
Juan Felipe Sunuc Batzin

11. Visita
La auditoría se tiene programada iniciar el 18 de octubre 2021, siendo esta la
primera visita y se programarán con la administración las visitas siguientes, para
poder realizar la revisión del período ya mencionado.

12. Presupuesto de tiempo

Para llevar a cabo la revisión de auditoría se presenta el siguiente cronograma
de actividades y tiempo estimado para realizarla:
 37

Seminaristas de Auditoría & Asociados, S.C.

Cronograma general de trabajo

Tecnología San Ángel, S.A,
Auditoría de estados financieros.
Período del 1 de enero al 31 de diciembre de 2019

Duración estimada de la auditoría:

No. Semana 1 Semana 2 Semana 3

Actividades Trabajo de Trabajo de Envío y revisión
Campo Campo de informe
L M M J V L M M J V L M M J V
1 Planificación y estrategia de auditoría.                              
2 Evaluación del ambiente de control interno                              
3 Desarrollo de la auditoría:                              
  3.1 Pruebas de detalle (revisión de transacciones)                              
  3.2 Confirmación de información con Bancos y
con terceros                              
  3.3 Revisión de documentación de respaldo
(facturas, recibos, etc.)                              
  3.4 Revisión y evaluación de la ejecución
presupuestaria                              
  3.5 Revisión de conciliaciones bancarias                              
  3.6 Inspección física de equipo.                              
4 Examen de los procesos de adquisiciones y de las
solicitudes de desembolso                              
5 Verificación del cumplimiento de las cláusulas                            
contractuales relacionadas con los acuerdos y
requisitos financieros incluidos en el contrato, así
como de las cláusulas técnicas.  
6 Revisión del cumplimiento del objetivo del proyecto                              
7 Evaluación de resultados, detalle de observaciones
y emisión de conclusiones.                              
8 Preparación de informe de auditoría.                              
9 Envío de informe en borrador.                              
10 Revisión del borrador del informe por parte de
Tecnología San Ángel, S.A.                              
11 Envío de informe final en pdf e impreso (sujeto a
revisión y autorización por Tecnología San Ángel,
S.A.), se emitirá en tres días hábiles posteriores a la
recepción de la notificación de estar aprobado).                              
 38

36
 39

15. Honorarios
Nuestros honorarios fueron estimados de acuerdo al tiempo que será utilizado a
nivel de experiencia del personal que será asignado a este trabajo. Los costos
del socio, gerente, supervisor y seniors que participaran en la revisión se
determinaron de acuerdo a las políticas de la firma en las cuales se tiene
previamente determinado el costo por cada profesional participante. Después de
haber realizado el presupuesto de tiempo para esta auditoría el socio encargado
determinó un total de Q.97,500.00 con el Impuesto al Valor Agregado (IVA)

16. Emisión de informes

Se tiene planificado emitir los siguientes informes de auditoría de los Estados
Financieros, el cual incluye el dictamen de Contador Público y Auditor
independiente. Carta a la gerencia en las que se incluirán aquellas
observaciones importantes que se detecten de acuerdo a las debilidades
detectadas en el trabajo de campo, los efectos de estas, así como las
recomendaciones correspondientes.

Los informes antes mencionados serán entregados el día 02 de noviembre de

2021.

Para dar cabal cumplimiento al proceso establecido en nuestra entidad, se

estima que puede ejecutarse la auditoría con el personal designado en el
memorándum de encargo, dentro de los plazos allí establecidos y con los
recursos de apoyo con que cuentan los auditores en cumplimiento de sus
funciones. Por lo que le solicitamos que tomen las acciones necesarias para que
el proceso de revisión pueda llevarse a cabal satisfacción, así como el apoyo
necesario a la empresa auditora para que se pueda cumplir con las condiciones.
 40

1.6.2 Asuntos a considerar en el trabajo

Materialidad
La materialidad para realizar los procedimientos de auditoría, a fecha preliminar
será determinada por las tres siguientes opciones: utilidad neta, ingresos brutos
o activos netos, la cual se espera no sea mayor al 10%.

Uso de expertos (NIA 620)

Para el desarrollo de la auditoría por el período que terminará al 30 de
noviembre 2021, no se considerará la utilización de ningún experto interno ni
externo como es indicado por la NIA 620.

Áreas significativas de los estados financieros

Para desempeñar los procedimientos de auditoría se requiere que el equipo de
trabajo se enfoque principalmente en las siguientes áreas respecto a los puntos
que se indican a continuación:

1. Caja y Bancos
2. Cuentas por cobrar
3. Inversiones en compañías afiliadas
4. Inventarios
5. Propiedad planta y equipo
6. Alquileres pagados por anticipado
7. cuentas por pagar no comerciales
8. Cuentas por pagar comerciales
9. Cuentas por pagar afiliadas
10. impuestos por pagar
11. impuesto al valor agregado
12. Préstamos bancarios
 41

13. Patrimonio
14. Gastos de operación
15. Ventas
16. Costo de ventas
17. Otros gastos y productos

PROCEDIMIENTOS PARA VISITA PRELIMINAR

- Evaluación de riesgos: Identificación y medición del impacto
- Análisis de variaciones y razones financieras.
‐ Evaluación de eficacia operativa de los controles identificados
‐ Evaluar el riesgo de auditoría
‐ Establecer la materialidad y determinar el enfoque del trabajo
‐ Preparar programas de auditoría que incluya las actividades para visita
preliminar y para visita final.

MATERIALIDAD

Punto de referencia: se tomará como punto de referencia el activo neto. El

punto de referencia debe ser el parámetro que más influye en las decisiones
económicas de los usuarios como grupo.

Monto del punto de referencia: 15,147,766.50 según activo neto, del balance
general 2019 presentado por la entidad.

% a aplicar: Para los parámetros netos como el activo neto, es razonable un %

que se encuentre en el intervalo el 0.25% y un 0.50%. Para este caso, donde ya
se trabaja con saldos de cierre y no con saldos de planeación o de preliminares,
se puede seleccionar un 0.50%, para no sobre auditar.

 Materialidad: (15,147,766.50 x 50%) = 75,738.83

 42

 Materialidad redondeada = 75,750.00

 Materialidad no significativa = (15,147,766.50 * 0.25% = 37,869.42)
 Materialidad no significativa redondeada = 37,870.00

Atentamente;

Seminaristas de Auditoría & Asociados, S.C.

 43

1.6.3 Planeación de auditoría

1. Caja y Bancos
1.1 Objetivos Específicos:
 Verificar que los ingresos se depositen íntegra y oportunamente, de
acuerdo a las políticas de la administración de la compañía.
 Qué las conciliaciones bancarias, sean preparadas con base a las
políticas de la administración de la compañía.
 Verificar que los cheques emitidos, cuenten con las firmas autorizadas por
la Gerencia.
 Obtener evidencia acerca de las cuentas bancarias e identificar las que
generan intereses a favor de la entidad.

1.2 ALCANCE DE LA REVISIÓN:

1.2.1 Con base a la planificación de la auditoría, se verificarán todos los rubros
que se registren bajo efectivo de caja y bancos.
1.2.2 Efectuar arqueo de ingresos de efectivo y crédito por departamento, de
la caja general y del fondo fijo.

PROCEDIMIENTOS:
Descripción H. por PT Fecha
Pruebas de Cumplimiento
1. Aplicar el cuestionario de control interno, para
establecer el grado de solidez del cumplimiento de
las políticas de la administración de la compañía e
identificar posibles deficiencias.
2. Cotejar en la autorización de firmas emitida por
parte de la Gerencia, las firmas de cheques
autorizadas en los bancos, procedimientos
establecidos para la aprobación, así como
 44

desembolsos y límites de autoridad por cada

responsable
Pruebas Sustantiva
3. Solicitar un balance de saldos, para verificar
cuales son las cuentas bancarias que posee la
compañía
4. Revisar las conciliaciones bancarias en forma
mensual, realizando los cálculos aritméticos que
correspondan, además, observar que las mismas
contengan evidencia de quién las preparó y del
responsable que las revisó y aprobó

2. CUENTAS POR COBRAR

2.1 OBJETIVOS ESPECIFICOS:
 Determinar la autenticidad de los derechos de cobro que se presentan en el
balance general.
 Determinar su correcta valuación y probabilidad de cobro de los derechos
presentados.
 Verificar las cuentas por cobrar clientes como parte integrante del régimen
de propiedad.
 Todas las condiciones de crédito para la venta de maquinaria deben
haber sido concedidas bajo la autorización respectiva.

PROCEDIMIENTOS:
Descripción H. por: P.T Fecha
Pruebas de cumplimiento
1. Aplicar el cuestionario de control interno, para
establecer el grado de solidez del cumplimiento de
las políticas de la administración de la compañía e
 45

identificar posibles deficiencias.

2. Qué las formas escritas sobre las políticas y
procedimientos de ventas de créditos incluyan:
 Listado de los requisitos presentados a los futuros
clientes.
 Aceptación por escrito del cliente
Pruebas sustantivas
Solicitar integración de clientes locales y del exterior
y cotejar los saldos con el diario mayor general.
Verificar que mensualmente se concilien y cuadren las
cuentas por cobrar según el departamento de créditos
con los registros contables del departamento de
contabilidad.

3. INVENTARIOS
3.1 OBJETIVOS ESPECIFICOS:
 Verificar la existencia física de los inventarios que se presentan en el Balance
General.
 Establecer la propiedad de los inventarios.
 Comprobar que tengan solamente productos en buen estado y en condiciones
para la venta.
 Verificar el método de valuación de los inventarios.
 Determinar que los datos que se tienen registrados contablemente en el Balance
General, sean los correctos en cuanto a valores y cantidades.
 Evaluar el procedimiento de traslados de maquinaria y producto, para la venta,
así como la autorización de los funcionarios.
 Evaluar cómo están protegidos los inventarios contra su deterioro físico.
 Evaluar la adecuada cobertura de los seguros de los inventarios, ya que
estos deben estar protegidos contra incendios, robos, mal uso, destrucción.
 46

PROCEDIMIENTOS:

H. por: P.T. Fecha

Descripción
Pruebas de cumplimiento
1. Aplicar el cuestionario de control interno
2. Tener un listado de los lugares autorizados
para la ubicación de la maquinaria.

Recuento Físico de Inventario

3. Asegurarse que se cuenten con instrucciones
por escrito previo a realizar un conteo de
inventarios.

Después del Conteo del Inventario

4. Verificar que todos los productos existentes
hayan quedado colocados en sus lugares
respectivos y que cuenten con evidencia de
haber sido tomados en el inventario físico.

Pruebas Sustantivas
5. Evaluar el procedimiento contable de las
importaciones y prorrateo de gastos dejando
clara evidencia para la posterior verificación de
la valuación de los inventarios.

4. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

4.1 OBJETIVOS ESPECIFICOS:
 Verificar la existencia física de los activos fijos que se presentan en el
Balance General.
 Establecer la propiedad de la empresa de los activos fijos.
 47

 Los asientos contables y los ajustes a propiedades, planta y equipo

deben hacerse sobre la base de autorización competente.
 Verificar que el método de depreciación que se aplica a los activos fijos,
sea el que refleje la vida útil estimada del bien.

PROCEDIMIENTOS:
Descripción Hecho por: P.T Fecha

Pruebas de cumplimiento
1. Aplicar el cuestionario de control interno.

2. Verificar la existencia de tarjetas de

responsabilidad por los activos.
Pruebas sustantivas
3. Solicitar un auxiliar de los activos que
se tienen registrados en el balance general,
para verificar selectivamente su ubicación y
estado de funcionamiento.

5. INVERSIONES EN COMPAÑÍAS AFILIADAS

5.1 OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
 Obtener certeza de la realidad de los valores registrados.
 Determinar el cobro de las cuentas de inversiones.
 Verificar que se haya realizado una planeación de análisis de inversiones
adecuadas.
 Obtener información acerca de las transacciones de inversiones más
representativas en relación con los procedimientos.

PROCEDIMIENTOS:
 48

Descripción H. por PT Fecha

Pruebas de Cumplimiento

1. Aplicar el cuestionario de control interno.

2. Las inversiones están clasificadas

correctamente según sus componentes de corto
y largo plazo.

Pruebas sustantivas

3. Verificar la razonabilidad de registro contable

de las inversiones que se encuentran dentro del
Estado Financiero

6. ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO

6.1 OBJETIVOS ESPECIFICOS:
 Verificación de la autorización de la contratación de los seguros
pagados por anticipado y otro tipo de gastos pagados por anticipado.
 Evaluar que los gastos pagados por anticipados, sean liquidados en
un año a partir de la fecha del registro en el balance general.
 Examinar los pagos realizados por anticipado, su autorización,
documentación de soporte, tales como: pólizas, contratos, facturas.

PROCEDIMIENTOS:

Descripción Hecho por: P.T Fecha

Pruebas de Cumplimiento
1. Aplicar el cuestionario de control interno,
para establecer el grado de solidez del
cumplimiento de las políticas de la
administración de la compañía.
2. Verificar las políticas establecidas para la
 49

contratación de gastos pagados por

anticipado.
Pruebas sustantivas
3. Solicite los registros contables donde se
han hecho los cargos al gasto, para cotejarlo
con los auxiliares y cuentas de mayor.

7. CUENTAS POR PAGAR

7.1 OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
 |Qué las cuentas por pagar registradas pertenezcan a la compañía.
 Qué las compras y desembolsos realizados cuenten con las autorizaciones
de funcionarios competentes.
 Evaluar el procedimiento para determinar que los bienes producto
adquiridos, hayan ingresado a la compañía en su totalidad.
 Qué los documentos que soportan las cuentas por pagar, cumplan con los
requisitos establecidos por la administración de la compañía.

PROCEDIMIENTOS:
Descripción H. P. Fecha
T.
por:
Pruebas de cumplimiento
1. Aplicar el cuestionario de control interno, para
establecer el grado de solidez del cumplimiento
de las políticas de la administración de la
compañía e identificar posibles deficiencias.
2. Examinar la documentación de soporte que
se tiene sobre las compras ya realizadas y
evaluar el procedimiento solicitando:
 50

 Cotizaciones de compra competentes y de

servicios a adquirir
 Requisiciones de compras
 Órdenes de compra

8 IMPUESTOS POR PAGAR

8.1 OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
 Verificar el control interno administrativo, relacionado con las operaciones de
los impuestos por pagar por el método del cuestionario.
 Verificar la base en los resultados de la evaluación del control interno,
determinar la naturaleza, el alcance y la extensión de las pruebas de
auditoría a ejecutar.
 Realizar regularización de los impuestos por pagar.
 Verificar las operaciones de los impuestos por pagar registradas en la
contabilidad, que fueron ejecutadas durante el período. (Existencia).

PROCEDIMIENTOS:
Descripción H. por: P.T. Fecha
Pruebas de cumplimiento
1. Aplicar el cuestionario de control interno,
para establecer el grado de solidez del
cumplimiento de las políticas de la
administración de la compañía e identificar
posibles deficiencias.
2. Evaluar el riesgo de control interno con base
a la aplicación de pruebas sustantivas y de
cumplimiento
Pruebas Sustantiva
3. Evaluar la regularización de los impuestos
 51

por pagar

9. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

9.1 OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
 Verificar el adecuado pago de las obligaciones tributarias originadas por las
retenciones del desarrollo de la actividad económica.
 Verificar las disposiciones legales y tributarias de acuerdo con los ingresos
gravados, realizando análisis a bases y verificación de tasas vigentes.
 Verificar que las declaraciones de impuestos se presenten de manera
fidedigna de las operaciones registradas en sistemas contables,
documentación soporte, que refleje las transacciones realizadas.

PROCEDIMIENTOS
Descripción H. por: P.T. Fecha
Pruebas de cumplimiento
1. Aplicar el cuestionario de control interno, para
establecer el grado de solidez del cumplimiento de
las políticas de la administración de la compañía e
identificar posibles deficiencias.
2. Solicitar y verificar la existencia de archivos
fiscales
Pruebas Sustantiva
3. Verificar cálculos aritméticos, registros y
documentos, la actualización y legalización de los
registros de contabilidad general y de IVA,
informes anuales de retenciones y de utilidades
distribuidas.

10. PRÉSTAMOS BANCARIOS

 52

10.1 OBJETIVOS ESPECIFICOS:

 Los préstamos contratados por la compañía, deben estar debidamente
autorizados por funcionarios competentes.
 Qué exista autorización y aprobación suficiente del Consejo de
Administración o Junta Directiva para gravar, hipotecar o dar en garantía
los activos de la compañía.
 Verificar el registro contable de los préstamos y obligaciones y el gasto
por intereses, primas y descuentos.
 que se generaran por los préstamos contraídos.
H. por: P. Fech
Descripción T. a
Pruebas de cumplimiento
1. Aplicar el cuestionario de control
interno, para establecer el grado de solidez
del cumplimiento de las políticas de la
administración de la compañía e identificar
posibles deficiencias.
2. Verificar los niveles de autoridad para
la aprobación y autorización para contratar y
firmar los convenios de préstamos a
contraer.
Pruebas sustantivas
3. Qué se tenga un adecuado registro y
presentación de los préstamos contraídos en
los Estados Financieros.
PROCEDIMIENTOS
 53

11. PATRIMONIO
11.1 OBJETIVOS ESPECIFICOS:
 Evaluar el control interno sobre los certificados de acciones, las transacciones
con acciones, y los pagos de dividendos.
 Determinar que todas las transacciones durante el año, que afecten las
cuentas del patrimonio se registraron y autorizaron adecuadamente.
 Determinar si se ha cumplido con los requerimientos legales relacionados con
el capital social, utilidades retenidas y las demás cuentas del patrimonio.

PROCEDIMIENTOS:

Descripción Hecho P. Fech

por: T. a
Pruebas de cumplimiento
1. Verificar que los saldos y
movimientos de las cuentas que integran el
patrimonio, estén de acuerdo con la
escritura constitutiva y sus modificaciones,
así como con los acuerdos de accionistas y
Consejo de Administración.
 54

2. Revisar movimiento en el Libro Mayor

y asegurarse que los aumentos están de
acuerdo con la Escritura de Constitución de
la empresa Tecnología San Ángel, S. A.
Pruebas sustantivas
3. Reclasificar los aportes por capitalizar
al 31/12/2019 contra cuentas por pagar a
socios.
4. Recalcular las ganancias acumuladas
de períodos anteriores mediante la fórmula
(resultado del período anterior (+)
resultados acumulados del período anterior
(-) dividendos pagados del período
anterior.

12. VENTAS
12.1 OBJETIVOS ESPECIFICOS:
• Verificar que todos los ingresos se registren oportunamente.
• Qué se registren en cuentas contables por separado los ingresos
extraordinarios, para un mejor control.
• Evaluar los procedimientos aplicados para que se registre el total de los
ingresos devengados por la empresa.
• Qué las ventas se hayan registrado correctamente a los precios vigentes y
aprobados en el período correspondiente

PROCEDIMIENTOS:
Descripción Hecho por: P. Fecha
T.
Pruebas de cumplimiento
 55

1. Aplicar el cuestionario de control

interno, para establecer el grado de
solidez del cumplimiento de las
políticas de la administración de la
compañía e identificar posibles
deficiencias.
2. Verificar los niveles de autoridad
para la aprobación y autorización de
asignación de precios vigentes.
Pruebas sustantivas
3. Verificar el correcto registro
contable de la facturación y del rubro
de otros ingresos, para validar que la
totalidad de los ingresos, estén
registrados.

13. COSTO DE VENTAS

13.1 OBJETIVOS ESPECIFICOS:
1. Verificar la razonabilidad del registro contable del costo de ventas
2. Verificar que el costo de venta que se está asignando al inventario, sea
el que le corresponde a dicha maquinaria.
3. Qué se hayan considerado todos los costos incurridos en la
adquisición del bien, para que se determine la razonabilidad del costo
de venta que se está asignando a un inventario especifica.

PROCEDIMIENTOS:
Descripción Hecho por: P.T. Fecha
Pruebas de cumplimiento
1. Aplicar el cuestionario de control
 56

interno, para establecer el grado de

solidez del cumplimiento de las políticas
de la administración.
2. Concilié con las entradas al sistema
de costos contables, los cargos reales
que se han determinado para un
inventario en específico.
Pruebas sustantivas
3. Concilié selectivamente con base a
montos más significativos, los costos
registrados en el sistema de costos con
el diario mayor.

14. GASTOS DE OPERACIÓN

14.1 OBJETIVOS ESPECIFICOS:
• Los gastos sean válidos y que se encuentren debidamente autorizados por
los funcionarios responsables.
• Qué se encuentren debidamente registrados en la contabilidad.
• Qué se encuentren debidamente clasificados en forma uniforme de acuerdo
a las políticas establecidas por la administración de la compañía.

PROCEDIMIENTOS:
Descripción Hecho por PT Fecha
Pruebas de Cumplimiento
1. Aplicar el cuestionario de control interno,
para establecer el grado de solidez del
cumplimiento de las políticas de la
administración de la compañía e identificar
posibles deficiencias.
 57

2. Evaluar el control presupuestario sobre

los gastos incurridos, comparando los
gastos reales con los presupuestados
Pruebas sustantivas
3. Verificar la razonabilidad de registro
contable de los gastos incurridos y su
clasificación dentro del Estado Financiero

15. OTROS GASTOS Y PRODUCTOS

1.1 OBJETIVOS ESPECIFICOS:
 Verificar el pago de intereses sobre los préstamos expresados en el pasivo.
 Aplicar procedimientos sustantivos para identificar la posible incorrección
material a nivel de transacciones, saldos contables y revelaciones.
 Revisar el auxiliar de la cuenta Otros Gastos.
 Revisar el auxiliar de la cuenta Activos Fijos con el fin de identificar las bajas.
 Revisar los documentos que plasmaron la baja del activo.

PROCEDIMIENTOS:
Descripción Hecho por PT Fecha
Pruebas de Cumplimiento
1. Aplicar el cuestionario de control interno,
para establecer el grado de solidez del
cumplimiento de las políticas de la
administración de la compañía e identificar
posibles deficiencias.
2. Verificar parámetro para vender un activo
Pruebas Sustantiva
 58

3. Verificar cálculo por pago de interés

sobre préstamo.
 56

Seminaristas de Auditoría & Asociados, S.C.

1.6.4. Carta de compromiso

Guatemala, 01 de octubre del 2021

Señores
Tecnología San Ángel, S.A.
Ciudad de Guatemala

Estimados señores:

Con la presente carta confirmamos nuestro acuerdo sobre la convenido para

llevar a cabo el examen de los Estados Financieros, correspondiente al año
terminado del 01 de enero al 31 de diciembre del 2019, con el fin de expresar
nuestra opinión profesional sobre si los estados financieros se presentan de
acuerdo con las normas contables vigentes.

Nuestra opinión se basará sobre el examen que realizaremos de sus libros y

registros que sirvan de respaldo a los estados financieros mencionados,
inspección de ciertos activos, revisión del sistema contable, cruces de
información, correspondencias y algunas declaraciones de sus empleados y
funcionarios.

La revisión se limitará por medio de pruebas selectivas, evitando la revisión

completa y en detalle de sus actividades, establecemos el alcance de dichas
pruebas en gran parte de la evaluación de su Sistema de Control Interno;
nuestro examen se llevará a cabo de acuerdo con las Normas Internacionales de
Auditoría (NIA´S).
 57

Seminaristas de Auditoría & Asociados, S.C.

La responsabilidad primaria por mantener registros contables adecuados y un

sistema efectivo de control interno, así como la preparación correcta de los
estados financieros recae sobre los funcionarios de la compañía.

El propósito de nuestro trabajo es profundizar las operaciones y los resultados

de las cifras para emitir una opinión sobre la presentación de los estados
financieros y no la de detectar desfalcos, fraudes u otras irregularidades. Es
oportuno decir que, estaremos atentos a cualquier indicio de estas
irregularidades e inmediatamente las haremos conocer para lo que corresponda.
Realizaremos lo siguiente:
 Trabajos previos en sus oficinas durante la primera semana de iniciada la
auditoría.
 Haremos pruebas sustantivas en la segunda semana de la auditoría.
 Procedimientos obligatorios de auditoría.

Como acordamos en las reuniones previas a nuestra contratación, su personal

tendrá los documentos a evaluar de forma física y digital.
Nos comprometemos a entregar nuestra opinión sobre los Estados Financieros
el día 02 de noviembre del 2021.

Atentamente,

Seminaristas de Auditoría & Asociados, S.C.

 CAPÍTULO II

FASE DE EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA

2.1 MARCAS DE AUDITORÍA

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT M

Marcas de auditorías Hecho por JFSB
Al 31 de diciembre de 2019 fecha: 23/10/2021
Revisado por LHNA
fecha:
MARCA DE
DESCRIPCIÓN AUDITORÍA
Atributo, procedimiento, operación correcta P
Atributo, procedimiento, operación no correcta O
Documento original R
Cotejado al PT del año anterior/partida de apertura &
Cotajado a los libros legales (DMG) J
Sumado vertical T
Sumado horizontal v
Va para PT Q
Viene de PT P
Pendiente x
No Aplica N/A
Copia Proporcionada por el Cliente CPC
Llamada de atención NOTA X
Enlace jklmnopqrs
Diferencia no aclarada por la administración. q
Inmaterial s
Cálculo verificado I
Ajuste/Reclasificación A/R
Partida Seleccionada PS
Saldo confirmado ,
No examinado por ser inmaterial o
Circularizados 
Papel de trabajo PT
2.2 PAPELES DE TRABAJO
TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A.
Balance de Situación
Al 31 de diciembre de 2019 y 2018
(Cifras en Quetzales)

Activo Notas Año 2019 Año 2018 Pasivo Notas Año 2019 Año 2018

Activo Corriente Pasivo Corriente

Disponibilidades Inmediata 9 308,491 268,721 Préstamos bancarios corto plazo 0 - -

Cuentas por cobrar 10 5,874,753 3,846,601 Cuentas por pagar comerciales 16 2,412,445 2,500,644

Gastos pagados por anticipado 11 56,750 48,104 Cuentas por pagar a compañías afiliadas17 997,470 1,313,412

Inventario 12 2,808,814 2,701,751 Cuentas por pagar no comerciales 18 982,467 1,097,699

Impuestos por pagar 19 1,184,613 558,540

Total Activo Corriente 9,048,807 6,865,177 Total pasivo corriente 5,576,995 5,470,295

Pasivo no Corriente

Préstamos bancarios largo plazo 20 823,563 500,000

Provision para Indemnizaciones 21 556,379 470,225

Activo no Corriente
Total pasivo 6,956,936 6,440,520
Propiedad planta y equipo 13 4,141,770 3,893,191
Capital contable 22
Inversiones en compañías afiliadas 14 2,065,532 75,000 Capital en acciones autorizado y pagado 1,500,000 1,500,000

Otros Activos 15 208,141 1,799 Ganancias (pérdidas) acumuladas 4,492,982 660,488

Total Activo No Corriente 6,415,443 3,969,990 Reserva legal 125,717 (111,708)

Ganancia (pérdida) del período 2,388,616 2,345,867

suma de capital contable 8,507,314 4,394,647

Total activo 15,464,251 10,835,167 Total pasivo y capital 15,464,251 10,835,167

59
Las notas que se incluyen son parte integral de estos estados financieros
 63

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A.

Estado de Resultados
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2019
(Cifras en Quetzales)

Notas Año 2019 Año 2018

Ingresos
Ventas 3 23,730,134.00 14,780,137.00

Total de ingresos 23,730,134.00 14,780,137.00

Costo
Costo de ventas 4 14,916,348.33 8,704,366.00

Renta bruta 8,813,785.67 6,075,771.00

Gastos de Operación

Gastos de administración 5 3,359,375.03 2,710,768.00

Gastos de promoción y publicidad 6 1,821,708.53 1,000,000.00

Total de gastos de operación 5,181,083.56 3,710,768.00

INGRESOS Y GASTOS FINANCIEROS

Gastos financieros 7 404,804.68 175,953.00

Productos financieros 8 (238,556.50) (45,109.00)
Resultado del período 3,466,453.93 2,234,159.00

IMPUESTO SOBRE LA RENTA 952,121.23 558,539.75

Reserva Legal 125,716.64
Resultado Integral Neto 2,388,616.07 1,675,619.25
TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT BG
Cedula CENTRALIZADORA Hecho por JFSB
Al 31 de Diciembre de 2019 fecha: 23/10/2021
Cifras expresadas en quetzles Revisado por LHNA
fecha:

Saldo según Saldo según Ajustes / Reclasificaciones Saldo según Referencia

Descripción
Contabilidad 31-12-18 Contabilidad 31-12-19 Debe Haber Auditoría
Activo
Caja y bancos 268,721.00 256,179.00 67,470.00 15,157.98 308,491.02 A2 v
Cuentas por cobrar 3,846,601.00 5,801,733.40 340,781.38 267,762.00 5,874,752.78 B2 v
Inventario 2,701,751.00 2,689,899.79 201,989.04 83,075.25 2,808,813.58 C2 v
Propiedad planta y equipo 3,893,190.70 4,282,509.77 2,874,067.56 3,014,807.00 4,141,770.33 D2 v
Inversiones en compañías afiliadas 75,000.00 2,065,532.33 - - 2,065,532.33 E2 v
Gastos pagados por anticipado 48,104.00 50,640.00 6,110.00 - 56,750.00 F2 v
Otros activos 1,799.00 1,272.00 206,868.83 - 208,140.83 v

Total de activo 10,835,166.70 15,147,766.29 3,697,286.81 3,380,802.23 15,464,250.87 v

Pasivo
Cuentas por pagar no comerciales 1,097,699.00 1,013,730.00 160,847.00 129,584.25 982,467.25 G2
Cuentas por pagar comerciales 2,500,643.95 2,256,175.00 8,946.50 165,216.00 2,412,444.50 H2
Cuentas por pagar pagar a compañías afiliadas 1,313,412.00 997,470.00 - - 997,470.00 I2
Impuesto por pagar 558,539.75 1,024,648.50 72,527.27 232,491.86 1,184,613.09 J2
Préstamos bancarios corto plazo - 425,000.00 425,000.00 - - L2
Préstamos bancarios largo plazo 500,000.00 425,000.00 - 398,562.50 823,562.50 L2
Provisión para indemnizaciones 470,225.00 512,501.00 - 43,878.08 556,379.08 v
Total Pasivo 6,440,519.70 6,654,524.50 667,320.77 969,732.68 6,956,936.41

Capital Suscrito y Pagado 4,394,647.00 8,604,948.95 2,049,176.58 1,951,541.85 8,507,314.22

Capital en acciones autorizado y pagado 1,500,000.00 1,500,000.00 - - 1,500,000.00 M2 v
Ganancias(pérdidas) acumuladas 660,488.00 3,006,354.95 22,561.00 1,509,187.56 4,492,981.51 M2 v
Reserva Legal (111,707.95) (316,637.65) - 442,354.29 125,716.64 M2 v
Ganancia (pérdida) del período 2,345,866.95 4,415,231.65 2,026,615.58 - 2,388,616.07 M2 v
Total Capital y utilidades 4,394,647.00 17,209,897.90 4,098,353.16 3,903,083.70 17,014,628.44 v
Total de Pasivo y Capital 10,835,166.70 15,259,473.45 4,765,673.93 4,872,816.38 15,464,250.63 v
T T T T T
(111,707.16) 0.24

61
 65

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT ER

Cedula CENTRALIZADORA Hecho por FNTR
Al 31 de Diciembre de 2019 fecha: 23/10/2021
Cifras expresadas en quetzles Revisado por LHNA
fecha:

Saldo según Saldo según Ajustes / Reclasificaciones Saldo según Referencia

Descripción
Contabilidad 31-12-18 Contabilidad 31-12-19 Debe Haber Auditoría
Ingresos
Ventas 14,780,137.00 23,730,134.00 23,730,134.00 S2 v
Costo de ventas 8,704,366.00 15,079,522.00 19,112.37 182,286.04 14,916,348.33 T2 v
Ganancia bruta 6,075,771.00 8,650,612.00 8,813,785.67 v

Gastos de Operación U2 v
Gastos de administración 2,710,768.00 3,485,751.00 936,386.00 1,062,761.97 3,359,375.03
Gastos de promoción y publicidad 1,000,000.00 750,000.00 1,090,722.78 19,014.25 1,821,708.53 v
Total de gastos de operación 3,710,768.00 4,235,751.00 2,027,108.78 1,081,776.22 5,181,083.56 v
- v
Utilidad (pérdida) en operación 2,365,003.00 4,414,861.00 3,632,702.11

OTROS GASTOS - - - V2 v
Gastos financieros 175,953.00 373,252.00 31,552.68 - 404,804.68 v
Productos financieros 45,109.00 56,985.00 - 181,571.50 238,556.50
Resultado del período 130,844.00 316,267.00 31,552.68 (181,571.50) 3,466,453.93
- -
Utilidad (pérdida) antes de ISR 2,234,159.00 4,098,594.00 3,466,453.93

IMPUESTO SOBRE LA RENTA 558,539.75 1,024,648.50 - 952,121.23 W2 v

RESERVA LEGAL - 111,707.95 - 316,637.65 464,839.54 125,716.64 v
GANANCIA NETA DEL EJERCICIO 1,675,619.25 3,073,945.50 2,388,616.07
T T T T T

RESULTADO DEL PERÍODO 3,466,453.93

Publicidad no deducible 119,700.00 (+)
gastos no documentados 222,331.00 (+)
ganancia fiscal 3,808,484.93 (=)
ISR por pagar 952,121.23 según auditoria
Reserva legal 125,716.64 según auditoria
Utilidad del periodo 2,388,616.07 según auditoria

62
 66

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Al 31 de diciembre 2019
(Cifras expresadas en quetzales)
Reserva Resultados Resultados Total
Capital Social legal acumulados del ejercicio patrimonio

Saldos al 31 de diciembre 2017 1,500,000.00 660,488.00 2,160,488.00

-
Traslado a Resultados acumulados 4,149,130.95 4,149,130.95
-
Traslado a Reserva Legal año 2018 (111,707.95) (111,707.95)
-
Reserva Legal año 2019 (204,929.70) (316,637.65) (521,567.35)
-
Traslado a reserva año 2019 316,637.65 316,637.65
-
Resultado al 31 de diciembre 2019 3,466,453.93 3,466,453.93
-
Traslado a reserva año 2019 125,716.64 (125,716.64) -
-
Impuesto sobre la Renta 2019 (952,121.23) (952,121.23)

Saldo al 31 de diciembre 2019 1,500,000.00 125,716.64 4,492,981.30 2,388,616.06 8,507,314.00

63
 67

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT A

Programa de auditoría Hecho por JFSB
Caja y bancos fecha: 23/10/2021
Al 31 de Diciembre de 2019 Revisado por LHNA
fecha:

No. Descripción Realizó Fecha Referencia

OBJETIVOS
Comprobar la autenticidad de los fondos de efectivo y de las cuentas
1 JFSB 23/10/2021 A
bancarias, propiedad de la entidad.
Determinar la existencia de las disponibilidades, propiedad de la
2 JFSB 23/10/2021 A
entidad.
Verificar la adecuada conversión de la moneda extranjera a moneda
3 JFSB 23/10/2021 A
local de las cuentas representadas en dólares.

4 Verificar la exactitud de las cuentas en el Balance de situación. JFSB 23/10/2021 A

Determinar que todas las transacciones se registraron en el periodo
5 JFSB 23/10/2021 A
contable

PROCEDIMIENTOS
1 Realizar arqueo de caja en presencia del encargado. JFSB 23/10/2021 A
2 Arqueo de fondos fijos JFSB 23/10/2021 A
3 Realizar la conciliación bancaria del Banco Industrial DM JFSB 23/10/2021 A
4 Realizar la conciliación bancaria del Banco G&T Continental DA-US$ JFSB 23/10/2021
5 Realizar la conciliación bancaria del Banco Agromercantil DM JFSB 23/10/2021
6 Cálculo correcto de intereses. JFSB 23/10/2021 A
7 Conversión de moneda extranjera al tipo de cambio al cierre. JFSB 23/10/2021 A
8 Realizar el corte de formas de caja y bancos JFSB 23/10/2021

64
 68

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT A1

Cuestionario de control interno Hecho por JFSB
Caja y bancos fecha: 23/10/2021
Al 31 de Diciembre de 2019 Revisado por LHNA
fecha:

Respuestas
No. Pregunta Referencia
Sí No N/A
¿Existe un manual de políticas y procedimientos sobre el
1 custodio del efectivo y de los equivalentes a efectivo de la X A
empresa?
¿Las personas encargadas del área de caja y bancos y sus
2 X A
equivalentes a efectivo cuentan con un seguro de fianza?
¿Los responsables de recibir el efectivo, son las personas
3 X A
también que realizan los depositos a las cuentas bancarias?
¿Está actualizado en cada cuenta bancaria el permiso de las
4 X A
personas autorizadas para firmar cheques, ?
¿Las conciliaciones bancarias están elaboradas en los
5 X A
primeros diez días termiando el mes?
¿las personas encargadas de cobros de los clientes, realizan
6 X A
inmediatamente el deposito a las cuentas bancarias?

7 ¿Disponen de caja fuerte dentro de la empresa? X A

¿Están los desembolsos del efectivo debidamente

8 X A
documentados?

9 ¿Se cuenta con vales de caja? X A

¿Se registran en forma adecuada y oportuna las notas de

10 X
crédito y de débito?
¿Existe una cuenta especifica para los depositos por pagos
11 X

65
de los clientes?
 69

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT A2

Cédula Sumaria Hecho por JFSB
Caja y bancos fecha: 23/10/2021
Al 31 de Diciembre de 2019 Revisado por LHNA
Cifras expresadas en quetzles fecha:

Saldo según Saldo según Ajustes / Reclasificaciones Saldo según Referencia

Descripción Contabilidad Contabilidad
A/R Debe Haber Auditoría
31-12-18 31-12-19
Disponibilidades efectivo
1 Caja General 18,450.00 17,589.00 R1 1,676.30 15,912.70 A2-1 v
2 Fondo fijo 5,000.00 5,000.00 R2, R3 690.00 4,310.00 A2-2 v
3 Cheques rechazado - 2,700.00 R4 2,700.00 0.00 A2-3 v
4 Bancos 245,271.00 230,890.00 67,470.00 10,091.68 288,268.32 A2-4 v

TOTAL 268,721.00 256,179.00 67,470.00 15,157.98 308,491.02 v

T T T T T
P P
A/R A/R

66
 70

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT A2-1

Cédula Analítica Hecho por JFSB
Caja general fecha: 23/10/2021
Al 31 de Diciembre de 2019 Revisado por LHNA
Cifras expresadas en quetzles fecha:

Billetes
Cantidad Valor Total
97 1.00 97.00
32 5.00 160.00
121 10.00 1,210.00
60 20.00 1,200.00
143 50.00 7,150.00
60 100.00 6,000.00
15,817.00 T

Monedas
Cantidad Valor Total
10 0.05 0.50
20 0.25 5.00
20 0.01 0.20
90 1 90.00
95.70 T
Total efectivo 15,912.70 Arqueo realizado el 31/12/2019

Según saldo contable 17,589.00

Diferencia faltante - 1,676.30

 71

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT A2-2

Cédula Analítica Hecho por JFSB
Fondo fijo fecha: 23/10/2021
Al 31 de Diciembre de 2019 Revisado por LHNA
Cifras expresadas en quetzles fecha:

Billetes
Cantidad Valor Total
27 1.00 27.00
15 5.00 75.00
10 10.00 100.00
0 20.00 -
19 50.00 950.00
11 100.00 1,100.00
2,252.00 T

Monedas
Cantidad Valor Total
300 0.01 3.00
60 0.05 3.00
500 0.1 50.00
100 0.25 25.00
0 1 -
81.00 T
Total efectivo 2,333.00 Arqueo realizado el 31/12/2019

Documentos presentados

Fecha documento número doc. a nombre de valor

3/01/2019 Cheque Liquidación 26 1,637.00
14/10/2019 Vale Marquito Solís 250.00
3/12/2011 Vale 440.00
31/12/2019 Factura 260040 Almacen El Reno 340.00
2,667.00
Total en documentos y efectivo 5,000.00 T
TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT A2-3
Cédula Analítica Hecho por JFSB
Cheques rechazados fecha: 23/10/2021
Al 31 de Diciembre de 2019 Revisado por LHNA
Cifras expresadas en quetzles fecha:

Nombre de cliente Fecha Banco Concepto Valor Q.

La Super Venta 28/10/2019 Industrial, S.A. Abono a cuenta 590.00
Los 3 Hermanos 28/10/2019 City Bank Abono a cuenta 433.00
Carolina B 10/11/2019 G%T Abono a cuenta 346.00
La Surtidora 17/11/2019 Agromercantil, S.A. Abono a cuenta 1,023.00
Carlos A. 13/11/2019 Banrural Abono a cuenta 308.00
Total 2,700.00 T
-

69
 73

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT A2-4

Cédula analítica Hecho por JFSB
Bancos fecha: 23/10/2021
Al 31 de Diciembre de 2019 Revisado por LHNA
Cifras expresadas en quetzles fecha:

Saldo según Saldo según Ajustes / Reclasificaciones Saldo según Referencia

Descripción Contabilidad Contabilidad
A/R Debe Haber Auditoría
31-12-18 31-12-19
Bancos
1 Industrial, S.A. - 161,468.98 R5/ R6 23,312.00 8,323.25 176,457.73 A2-4-1 v
2 G&T Continental, S.A. - 6,500.05 A1 44,158.00 50,658.05 A2-4-2 v
3 Agromercantil, S.A. - 62,920.97 A2 1,768.43 61,152.54 A2-4-3 v

TOTAL - 230,890.00 67,470.00 10,091.68 288,268.32 v

T T T T T T
P P
A/R A/R

70
 74

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT A2-4-1

Cédula Sub-analítica Hecho por JFSB
CONCILIACIÓN BANCARIA fecha: 23/10/2021
DICIEMBRE, 2019 Revisado por LHNA
CUENTA MONETARIA - BANCO INDUSTRIAL 1-12012-8 fecha:
Cifras expresadas en quetzles

LIBRO BANCOS

SALDOS 161,468.98 221,338.73

(+/-) DEPOSITOS NO CONTABILIZADOS 23,312.00 (23,312.00)
(+/-) CHEQUES EN CIRCULACIÓN 44,881.00 (44,881.00)
(+/-) NOTAS DE DÉBITO (8,323.25) 8,323.25

SALDO IGUAL BANCOS 221,338.73 161,468.98

- -
CHEQUES EN CIRCULACIÓN

Fecha Cheque nombre Valor

1/02/2019 10021 Tramelsa, S.A. 10,323.00
8/04/2019 10243 Industrial, Ltda. 1,524.00
21/12/2019 30144 Transportes Reyes, S.A. 1,365.00
29/12/2019 30200 Interamericas, S.A. 4,577.00
30/12/2019 30220 Grupo Cuatro, S.A. 8,017.00
31/12/2019 30310 Sumerlo, S.A. 9,146.00
1/12/2019 30319 Compañía ABC, S.A. 9,929.00
TOTAL 44,881.00

DEPÓSITOS NO CONTABILIZADOS

Fecha Boleta Nombre de cliente Valor

28/12/2019 Botes, S.A. 18,200.00
28/12/2019 Juan Palacios 540.00
28/12/2019 Thelma Arana 914.00
28/12/2019 Julia Montaño 610.00
28/12/2019 Juan Alvarez 3,048.00
TOTAL 23,312.00

DÉBITOS NO CONTABILIZADOS

Fecha Boleta Nombre Cliente Valor

29/12/2019 28541 Julia Puac 610.00
29/12/2019 192535 Cajas y Cartones, S.A. 7,713.25
TOTAL 8,323.25

Vo. Bo. Elaboró

Gerencia Contabilidad

Observaciones
Realizar una recomendación sobre los cheques 10021 y 10243 girados a Tramelsa, S.A. e Industrial,
Ltda. Sobre los cheques que no han sido cobrados al final del período y ya pasaron mas de 6 meses,
período en el cual puede ser cobrado en los bancos.
TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT A2-4-2
Cédula Sub-analítica Hecho por JFSB
CONCILIACIÓN BANCARIA fecha: 23/10/2021
DICIEMBRE, 2019 Revisado por LHNA
CUENTA PLAZO FIJO EN DÓLARES- G&T-5-0000935-1 fecha:
5 AÑOS PLAZO A 2.5% INTERES ANUAL
Cifras expresadas en quetzles

BANCOS LIBROS
Monto $ Q.
Saldo según libreta de ahorro $6,500.00
Tipo de cambio al 31/12/2019 Q 7.64750
Saldo de apertura según conversión Q 49,708.75 Q 6,500.05 Q 43,208.70 diferencia

(-) Intereses devengados Q 949.30 Q 44,158.00 Saldo total

Monto * 2.5% / 360 * días trancurridos

Saldo Según auditoría Q 50,658.05

Vo. Bo. Elaboró

Gerencia Contabilidad

72
 76

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT A2-4-3

CONCILIACIÓN BANCARIA Hecho por JFSB
DICIEMBRE, 2019 fecha: 23/10/2021
CUENTA MONETARIA - AGROMERCANTIL-3-650116-3 Revisado por LHNA
Cifras expresadas en quetzles fecha:

LIBRO BANCOS
SALDOS 62,920.97 88,978.28
(+/-) DEPOSITOS NO CONTABILIZADOS
(+/-) CHEQUES EN CIRCULACIÓN 27,825.74 (27,825.74)
(+/-) NOTAS DE DÉBITO (1,768.43) 1,768.43

SALDO IGUAL BANCOS 88,978.28 62,920.97

- -

CHEQUES EN CIRCULACIÓN

Fecha Cheque nombre Valor

1/03/2019 10050 Mario Reuiz 8,460.00
8/09/2019 10248 Carlos Pérez 5,040.00
20/12/2019 20155 Aurora, S.A. 3,825.50
30/12/2019 20255 Behan, S.A. 3,910.00
31/12/2019 20260 Asoarbritos, S.A. 6,590.24
TOTAL 27,825.74

DÉBITOS NO CONTABILIZADOS

Fecha comprobante Nombre beneficiario Valor

31/12/2019 28541 Banco Agromercantil (sobregiros) 868.14
31/12/2019 192535 Banco Agromercantil (gastos bancarios) 900.29
TOTAL 1,768.43

Vo. Bo. Elaboró

Gerencia Contabilidad

Observaciones
Nota:
realizar una recomendación sobre el cheque 10050 girado al señor Mario Ruizque no ha sido cobrado al
final del período y ya pasaron mas de 6 meses, período en el cual puede ser cobrado en los bancos.
 77

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT B1

Cuestionario de control interno Hecho por JFSB
Cuentas por cobrar fecha: 23/10/2021
Al 31 de Diciembre de 2019 Revisado por LHNA
fecha:

Respuestas
No. Pregunta Referencia
Sí No N/A

1 ¿Existe manual de politicas y procedimientos de B

Créditos y Cobros? X

2 ¿Se califican a los clientes con base al comportamiento B

de la cartera? X

3 ¿Se extiende recibo de caja por cada abono o B

cancelación de facturas al crédito? X

4 ¿Se cuenta con asesoría jurídica para la recuperación de B

la cartera? X

5 ¿Los vendedores estan facultados para ejecutar cobros B

a clientes? X

6 ¿Hay alguna persona delegada para el control y custodia B

de las formas? X

7 ¿Se práctica corte de formas diariamente para verificar B

la facturación? X

8 B
¿Se cumplen los limites de crédito establecidos? X

9 ¿e realizan confirmaciones de saldos con clientes para B

certificar su veracidad? X

10 ¿Se llevan registros detallados de los documentos por B

cobrar? X

11 ¿Existe una adecuada segregación de funciones entre B

las operaciones correspondientes? X
¿Se depositan a diario los cobros ejecutados por
B
12 vendedores y/o cobradores? X
¿Existe parametros para conceder prestamos a los
13 B
funcionarios y/o empleados? X
¿Se revisan los reportes de caja diariamente y los
14 B
abonos respectivos de los clientes? X
¿la reserva para cuentas incobrables se calcula apegado
15 B
a la ley? X
¿Existe un encargado de controlar la cuenta corriente de
16 B
cada cliente? X
 78

Tecnologia San Angel, Sociedad Anonima

Cuestionario de Control Interno P.T. No. C-1
Al 31 de diciembre de 2019 HECHO POR: CALM
Cifras Expresadas en Quetzales FECHA: 21/10/2021
REVISADO
POR: LHNA
FECHA: 21/10/2021
No. PREGUNTA SI NO REFERENCIA

Autorización

1 ¿Existe Autorización para hacer los pedidos? x

2 ¿Existe autorización para entrar a bodega? x

3 ¿Existe autorización para hacer devoluciones de mercaderia? x

Segregación de funciones

1 ¿Existe segregación de funciones entre el puesto de bodega y x

contabilidad?

2 ¿Existe segregación de funciones entre el puesto de bodega y cobro?

x

3 ¿Existe segregación de funciones entre el puesto de valuación de

inventario y ventas ? x

Custodia

1 ¿Existen seguros para proteger los inventarios? x

2 ¿Existe custodia para la salvaguarda de bodega? x

 79

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT B

Programa de auditoría Hecho por JFSB
Cuentas por cobrar fecha: 23/10/2021
Al 31 de Diciembre de 2019 Revisado por LHNA
fecha:

No. Descripción Realizó Fecha Referencia

OBJETIVOS
Verificar que las transacciones que originaron las cuentas por
1 cobrar, corresponden a la entidad. JFSB 23/10/2021 B
Verificar que dichas transacciones hayan sido registradas en
2 su totalidad. JFSB 23/10/2021 B
Verificar que los montos correspondientes a dichas
3 transacciones hayan, sido registrados correctamente. JFSB 23/10/2021 B
Verificar que estas transacciones hayan sido registradas en el
4 periodo correspondiente JFSB 23/10/2021 B
Verificar que las transacciones hayan sido registradas en las
5 cuentas apropiadas JFSB 23/10/2021 B
Verificar que este activo efectivamente sea un derecho de la
6 entidad. JFSB 23/10/2021 B

PROCEDIMIENTOS

1 Analisis de los saldos de cuentas por antigüedad JFSB 23/10/2021 B

Circularización de clientes determinado por un muestreo
2 basado en la materialidad de los saldos JFSB 23/10/2021 B
Verificar el porcentaje de ley sobre la reserva para cuentas
3 incobrables. JFSB 23/10/2021 B
Confronta de la información de la contabilidad vs el auxiliar de
4 cuenta corriente para cuentas por cobrar JFSB 23/10/2021 B
Pruebas de discusion de la Cobrabilidad y suficiencia de la
5 estimación JFSB 23/10/2021 B
Carta de confirmación de saldos con los clientes que se
6 determine proceder con la circularización JFSB 23/10/2021 B
Revisión del procedimiento y soportes fisicos de los cobros
7 realizados a los clientes en mora JFSB 23/10/2021 B
TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT B2
Cédula Sumaria Hecho por JFSB
Cuentas por cobrar fecha: 23/10/2021
Al 31 de Diciembre de 2019 Revisado por LHNA
Cifras expresadas en quetzles fecha:

Saldo según Saldo según Ajustes / Reclasificaciones Saldo según Referencia

Descripción Contabilidad 31- Contabilidad 31-
A/R Debe Haber Auditoría
12-18 12-19
Cuentas por cobrar
1 Cuentas por cobrar-clientes 2,836,562.00 2,670,600.00 117,623.25 236,150.00 2,552,073.25 B2-1 v
2 Cuentas por cobrar-afiliados 960,210.00 905,000.00 - 905,000.00 B2-2 v
3 Cuentas por cobrar -empleados 25,356.00 35,320.00 206,260.33 8,300.00 233,280.33 B2-3 v
4 Cuentas por cobrar-impuestos 109,569.00 750,000.00 - - 750,000.00 B2-4 v
5 Estimación de cuentas por cobrar 85,096.00 (93,460.00) 16,897.80 -76,562.20 B2-5 v
6 Otras cuentas por cobrar 1,534,273.40 23,312.00 1,510,961.40
TOTAL 4,016,793.00 5,801,733.40 340,781.38 267,762.00 5,874,752.78 v
T T T T T
P P
A/R A/R 76,562.20

77
 81

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT B2-1

Cédula Analítica Hecho por JFSB
Cuentas por cobrar clientes fecha: 23/10/2021
Al 31 de Diciembre de 2019 Revisado por LHNA
Cifras expresadas en quetzles fecha:

Saldo según Ajustes / Reclasificaciones Saldo según Referencia

Número de
Descripción fecha fecha cierre Días crédito Contabilidad
factura A/R Debe Haber Auditoria
31-12-19
Cuentas por cobrar-clientes 0
1 Oficinas Productivas, S.A. 74,961 24/12/2019 31/12/2019 7 176,985.00 - 176,985.00 B2-1-1 v
2 Corporación Princess, S.A. 70,929 15/08/2017 31/12/2019 868 12,350.00 A3 12,350.00 0.00 B2-1-2 v
3 Prorotipo, S.A. 74,844 01/12/2019 31/12/2019 30 198,455.00 - 198,455.00 B2-1-3 v
4 Centro Industrial, S.A. 74,561 02/10/2019 31/12/2019 90 145,784.00 - - 145,784.00 B2-1-4 v
5 Mercadeo Herly, S.A. 74,108 16/06/2019 31/12/2019 198 75,845.00 75,845.00 B2-1-5 v
6 Raúl Fuentes 74,667 12/10/2019 31/12/2019 80 158,745.00 158,745.00 B2-1-6 v
7 Carlos Argueta 74,771 13/11/2019 31/12/2019 48 176,784.00 176,784.00 B2-1-7 v
8 Juan Rodríguez 71,366 09/11/2017 31/12/2019 782 17,750.00 A4 17,750.00 0.00 B2-1-8 v
9 Marta Blanco 74,707 02/11/2019 31/12/2019 59 181,500.00 181,500.00 B2-1-9 v
10 Industrias,S.A. 74,844 28/11/2019 31/12/2019 33 169,500.00 169,500.00 B2-1-10 v
11 Medicamentos, S.A. 74,831 23/11/2019 31/12/2019 38 183,500.00 183,500.00 B2-1-11 v
12 Maderas, S.A. 74,801 17/11/2019 31/12/2019 44 181,050.00 A5 181,050.00 0.00 B2-1-12 v
13 Metales, S.A. 74,976 29/12/2019 31/12/2019 2 154,800.00 154,800.00 B2-1-13 v
14 Papelería, S.A. 74,698 28/10/2019 31/12/2019 64 92,000.00 92,000.00 B2-1-14 v
15 Equipos, S.A. 74,982 30/12/2019 31/12/2019 1 191,200.00 191,200.00 B2-1-15 v
16 Publicidad, S.A. 73,161 16/12/2018 31/12/2019 380 95,125.00 95,125.00 B2-1-16 v
17 Computadoras, S.A. 74,952 22/12/2019 31/12/2019 9 175,800.00 R7 25,000.00 150,800.00 B2-1-17 v
18 María Blanco pagaré 01/07/2019 31/12/2019 183 26,500.00 26,500.00 B2-1-18 v
19 Celulares,S.A. 74,958 23/12/2019 31/12/2019 8 188,928.00 188,928.00 B2-1-19 v
20 Clientes menores - 15 varias 27/12/2019 31/12/2019 4 67,999.00 67,999.00 B2-1-20 v
21 Gabriela Linares 15/10/2019 31/12/2019 77 - R8 4,800.00 4,800.00 B2-1-21 v
22 Álvaro Fuentes 28/05/2019 31/12/2019 217 - R8 3,500.00 3,500.00 B2-1-22 v
23 Julia Puac 31/12/2019 - R6 610.00 610.00 B2-1-23 v
24 Cajas y Cartones, S.A. 31/12/2019 - R6 7,713.25 7,713.25 B2-1-24 v
25 La Super Venta 590.00 590.00 v
26 Los 3 Hermanos 433.00 433.00 v
27 Carolina B 346.00 346.00 v
28 La Surtidora 1,023.00 1,023.00 v
29 Carlos A. 308.00 308.00 v
30 Eco-Manía, S.A. 98,300.00 98,300.00 v

TOTAL 961,038.00 2,670,600.00 117,623.25 236,150.00 2,552,073.25 v

T T T T T
P P
A/R A/R
OBSERVACIONES

0-30 días 1,154,167.00 43%

31-60 días 892,334.00 33%

78
61-90 días 396,529.00 15%
91-180 días 0 0%
181 - en adelante 227,570.00 9%
2,670,600.00
 82

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT B2-2

Cédula Analítica Hecho por JFSB
Cuentas por cobrar afiliados fecha: 23/10/2021
Al 31 de Diciembre de 2019 Revisado por LHNA
Cifras expresadas en quetzles fecha:

Saldo según Saldo según Ajustes / Reclasificaciones Saldo según Referencia

Descripción Contabilidad Contabilidad
A/R Debe Haber Auditoria
31-12-18 31-12-19
Cuentas por cobrar-afiliados
1 Compañía Afiliada A 480,610.00 450,400.00 - 450,400.00 B2-2-1 v 505,600.00 55,200.00
2 Compañía Afiliada B 479,600.00 454,600.00 454,600.00 B2-2-2 v 491,870.00 37,270.00

TOTAL 905,000.00 - - 905,000.00 v

T T T T
P P
A/R A/R

79
 83

Tecnologia San Angel, Sociedad Anonima P.T. No. C-2

Sumaria de Inventarios HECHO POR: CALM

Al 31 de diciembre de 2019 FECHA: 21/10/2021

Cifras Expresadas en Quetzales REVISADO POR: LHNA

FECHA: 21/10/2021
SALDO AJUSTES Y RECLASIFICACIONES SALDO
No. DESCRIPCION CONTABILIDAD DEBE HABER AUDITORIA REFERENCIA

1 COMPUTADORAS DESKTOPS 1,361,865 57,764 1,304,100.95 v C-2-1, C5

2 COMPUTADORAS NOTEBOOKS 952,614 182,286 0 1,134,899.44 v C-3-2

3 IMPRESORAS 253,009 15,153 18,521 249,641.57 v C-2-3, C-5

4 ESCANER 122,412 4,550 6,791 120,171.62 v C-2-4, C5

Total 2,689,900 201,989 83,075 2,808,813.58 v BG

T T T T

CONCLUSION:
Con base a los procedimientos de auditoria efectuados en el rubro de INVENTARIOS al 31 DE DICIEMBRE DE 2019 se determino que el saldo mostrado
es razonable, el cual se aplico y determinó en base a las NIA`S

80
 84

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT B2-3

Cédula Analítica Hecho por JFSB
Cuentas por cobrar empleados fecha: 23/10/2021
Al 31 de Diciembre de 2019 Revisado por LHNA
Cifras expresadas en quetzles fecha:

Días Ajustes / Reclasificaciones

Fecha Monto < ó > del Saldo según Saldo según Referencia
Descripción transcurrid Sueldo Contabilidad
anticipo Ancitipo sueldo A/R Debe Haber Auditoria
os 31-12-19
Cuentas por cobrar-empleados
1 Mario López (Gerente de ventas) 30/11/2019 32 12,000.00 15,000.00 > 9,900.00 - 9,900.00 v
2 Gabriela Linares 15/10/2019 76 3,500.00 5,000.00 > 4,800.00 R8 4,800.00 0.00 v
3 Gloria Pérez (Gerente de Mercadeo) 14/12/2019 17 16,000.00 15,000.00 < 9,750.00 9,750.00 v
4 Álvaro Fuentes 28/05/2019 217 6,000.00 5,000.00 < 3,500.00 R8 3,500.00 0.00 v
5 David Cáceres 03/09/2019 119 5,500.00 5,000.00 < 4,120.00 4,120.00 v
6 Oscar Aguirre 04/11/2019 57 4,000.00 50,000.00 > 3,250.00 3,250.00 v
7 Gabriela Torres R1 1,676.30 1,676.30 v
8 Julio Alay R2 440.00 440.00
9 Marquito Solis R3 250.00 250.00
10 Mensajero compañía R12 165,216.00 165,216.00
11 Otras cuentas por obrar empleados A29 13,678.03 13,678.03
12 Vendedor - Cobro de Computadoras, S.A. R7 25,000.00 25,000.00
TOTAL 35,320.00 206,260.33 8,300.00 233,280.33 v
T T T T
P P
A/R A/R

81
 85

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT B2-4

Cédula Analítica Hecho por JFSB
Cuentas por cobrar impuestos fecha: 23/10/2021
Al 31 de Diciembre de 2019 Revisado por LHNA
Cifras expresadas en quetzles fecha:

Saldo según Saldo según Ajustes / Reclasificaciones Saldo según Referencia

Descripción Contabilidad Contabilidad
A/R Debe Haber Auditoria
31-12-18 31-12-19
Cuentas por cobrar-impuestos
1 ISR Trimestral 109,569.00 750,000.00 - 750,000.00 v 505,600.00 (244,400.00)
v 491,870.00 491,870.00

TOTAL 750,000.00 - - 750,000.00 v

T T T T
P P
A/R A/R

82
 86

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT B2-5

Cédula Analítica Hecho por JFSB
Confirmación de saldos clientes fecha: 23/10/2021
Al 31 de Diciembre de 2019 Revisado por LHNA
fecha:
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
 99

Tecnologia San Angel, Sociedad Anonima P.T.

AUDITORIA DE INVENTARIO Hecho Por: CALM
PROGRAMA DE AUDITORIA Fecha: 21-10-2021
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 Revisado Por: LHNA
Cifras Expresadas en Quetzales Fecha: 21-10-2021
Revisado
No. Descripción Ref. Hecho por:
por:

Objetivos:
Verificar la existencia física de los inventarios que
se presentan en el Balance General CALM

Establecer la propiedad de los inventarios CALM

CALM
Verificar el método de valuación de los inventarios
Determinar que los datos que se tienen
registrados contablemente en el Balance General,
CALM
sean los correctos en cuanto a valores y
cantidades.
Evaluar el procedimiento del registro contable de
los inventarios CALM

Procedimientos Obligatorios:

Aplicar el cuestionario de control interno, para

establecer el grado de solidez del cumplimiento
CALM
de las políticas de la administración de la
compañía e identificar posibles deficiencias.
Obtener las instrucciones antes de la realización
de los recuentos físicos emitidas por el
departamento de contabilidad.
Cuando sean evaluadas las instalaciones donde
CALM
están ubicados los inventarios.
Verificar la existencia de algún gravamen sobre
los inventarios y evaluar los controles que se
aplican, así como las autorizaciones de los
funcionarios responsables
Otros procedimientos:
Asegurarse que se cuenten con instrucciones por
escrito previo a realizar un conteo de inventarios y
CALM
que las formas a utilizarse en el conteo, tengan el
visto bueno del auditor interno.
Verificar que, durante el conteo de inventarios, no
se esté realizando entradas ni salidas de
productos
El proceso de comparación de nuestros
recuentos con los de la compañía, deben hacerse
después de estar seguros que por parte del
personal de la compañía se ha investigado todas CALM
las diferencias entre lo físico y lo teórico y se ha
establecido una cantidad definitiva
Tecnologia San Angel, Sociedad Anonima P.T. No. C - 2-1
Análitica de Inventario Computadoras Desktops HECHO POR: CALM

Al 31 de diciembre de 2019 FECHA: 21/10/2021

Cifras Expresadas en Quetzales REVISADO POR: LHNA

FECHA: 21/10/2021
Costo Saldo Ajustes y Reclasificaciones Saldo
No. Codigo Descripcion Unidades Unidades Costo Unitario Ref.
Unitario Contabilidad Debe Haber Auditoria
1 DES-08 Desktops Hacer AX 1400 25 4,845.38 121,134.50 25 4,845.38 121,134.50 v DMG
2 DES-02 Desktops Dell x502 28 5,618.52 157,318.56 56,185.20 18 5,618.52 101,133.36 v C-3-1-1
3 DES-06 Desktops Dell RS122 29 4,711.85 136,643.65 1,579.05 29 4,657.40 135,064.60 v C-3-1-1
4 DES-05 Desktops Compaq CQ135 36 5,529.23 199,052.28 36 5,529.23 199,052.28 v C-3-1-1
5 DES-01 Desktops Compaq CQ512 33 4,694.41 154,915.53 33 4,694.41 154,915.53 v DMG
6 DES-07 Desktops HP 100-505 34 4,521.54 153,732.36 34 4,521.54 153,732.36 v DMG
7 DES-04 Desktops Hacer AM 300 38 4,767.69 181,172.22 38 4,767.69 181,172.22 v DMG
8 DES-03 Desktops HP 600-301 35 7,368.46 257,896.10 35 7,368.46 257,896.10 v DMG
Total 258 1,361,865.20 57,764.25 248 1,304,100.95 C-3

T T T T T

97
 101

Tecnologia San Angel, Sociedad Anonima P.T. No. C - 2- 1-1

Análitica Toma Fisica de Inventarios Desktops HECHO POR: CALM

Al 31 de diciembre de 2019 FECHA: 21/10/2021

Cifras Expresadas en Quetzales REVISADO POR: LHNA

FECHA: 21/10/2021
Unidades Unidades Saldo
No. Codigo Descripcion Diferencia Costo Unitario Ref.
Fisicas Kardex Auditoria
1 DES-08 Desktops Hacer AX 1400 25 25 0 4,845.38 121,134.50 v DMG
3 DES-06 Desktops Dell RS122 29 29 0 4,657.40 135,064.60 v C-3-1-2
4 DES-05 Desktops Compaq CQ135 36 36 0 5,529.23 199,052.28 v DMG
Total 90 90 0 455,251.38
T T T T

98
 102

Tecnologia San Angel, Sociedad Anonima P.T. No. C - 2-1-2

Análitica Valuación de Inventarios Desktops Dell RS122 HECHO POR: CALM

Al 31 de diciembre de 2009 FECHA: 21/10/2021

Cifras Expresadas en Quetzales REVISADO POR: LHNA

FECHA: 21/10/2021
ENTRADAS SALIDAS COSTO PROMEDIO

COSTO COSTO COSTO

FECHA DESCRIPCION UNIDADES TOTAL UNIDADES TOTAL UNIDADES TOTAL
UNITARIO UNITARIO UNITARIO

31/12/2018 Inicial Desktops Dell RS122 70 4,721.76 330,523.20

Enero-Marzo 2019 60 4,627.39 277,643.40 55 4,678.20 257,301.00 75 4,678.20 350,865.00

Abril- Junio 2019 50 4,122.34 206,117.00 76 4,455.86 338,645.36 49 4,455.86 218,337.14

Julio - Septimebre 2019 25 4,281.34 107,033.50 63 4,396.90 277,004.70 11 4,396.90 48,365.90

Octubre- Diciembre 2019 40 4,729.03 189,161.20 22 4,657.40 102,462.80 29 4,657.40 135,064.60

175 779,955.10 216 975,413.86

T T T T

99
 103

Tecnologia San Angel, Sociedad, Anonima P.T. No. C - 2-2

Análitica de Inventario Notebook HECHO POR: CALM

Al 31 de diciembre de 2019 FECHA: 21/10/2021

Cifras Expresadas en Quetzales REVISADO POR: LHNA

FECHA: 21/10/2021
Costo Saldo Ajustes y Reclasificaciones Saldo
No. Codigo Descripcion Unidades Unidades Costo Unitario Ref.
Unitario Contabilidad Debe Haber Auditoria
1 NBO-04 Notebooks Toshiba UJ476 28 4,375.38 122,510.64 16,334.76 28 4,958.76 138,845.28 v AR, A4
2 NBO-01 Notebooks HPDM125 31 4,137.69 128,268.39 17,102.46 31 4,689.38 145,370.78 v AR, A4
3 NBO-05 Notebooks Dell Inspiron A745 31 5,393.68 167,204.08 31 5,393.68 167,204.08 v DMG
4 NBO-06 Notebooks Compac CQ745 36 3,748.00 134,928.00 36 3,748.00 134,928.00 v DMG
5 NBO-02 Notebooks Compac QA142 32 5,203.20 166,502.40 32 5,203.20 166,502.40 v DMG
6 NBO-03 Notebooks HP XD550 36 6,477.78 233,200.08 148,848.82 58 6,587.05 382,048.90 v C-3-2-1
Total 194 952,613.59 182,286.04 0.00 216 1,134,899.44 C-3

T T T T T T

AJUSTE A DIFERENCIAL CAMBIARIO

Verificacion Costo NOB1-01 128,268.39/6.75 X 7.65=145,370.85 145,370.85 128,268.39 17,102.46
Verificacion Costo NOB-04 122510.64/6.75 X 7.65= 138845.40 138,845.40 122,510.64 16,334.76

100
 104

Tecnologia Los Angeles Sociedad, Anonima P.T. No. C - 2-2-1

Análitica Toma Fisica de Inventarios Notebooks HECHO POR: CALM

Al 31 de diciembre de 2019 FECHA: 21/10/2021

Cifras Expresadas en Quetzales REVISADO POR: LHNA

FECHA: 21/10/2021
Unidades Unidades
No. Codigo Descripcion Diferencia Costo Unitario Saldo Auditoria Ref.
Fisicas Kardex
1 NBO-02 Notebooks Compaq QA142 32 32 0 5,203.20 0.00 v DMG
2 NBO-03 Notebooks HP XD550 58 36 22 6,587.05 382,048.90 v C-2-2-2
3 NBO-05 Notebooks Dell IspironA745 31 31 0 5,393.68 0.00 v DMG
Total 121 99 22 382,048.90 C-2-2
T T T T

101
 105

Tecnologia San Angel Sociedad Anonima P.T. No. C -2-2-2

Análitica Valuación de Inventarios Notebooks HP XD550 HECHO POR: CALM

Al 31 de diciembre de 2019 FECHA: 21/10/2021

Cifras Expresadas en Quetzales REVISADO POR: LHNA

FECHA: 21/10/2021
ENTRADAS SALIDAS COSTO PROMEDIO

COSTO COSTO
No. FECHA DESCRIPCION UNIDADES TOTAL UNIDADES TOTAL UNIDADES COSTO UNITARIO TOTAL
UNITARIO UNITARIO

31/12/2018 saldo inicial 87 6,823.14 593,613.18

Enero-Marzo 2019 0 0.00 0.00 34 6,823.14 231,986.76 53 6,823.14 361,626.42

Abril- Junio 2019 25 6,841.12 171,028.00 55 6,828.90 375,589.50 23 6,828.90 157,064.70

Julio - Septimebre 2019 51 6,477.98 330,376.98 16 6,587.05 105,392.80 58 6,587.05 382,048.90

Octubre- Diciembre 2019 0 0.00 0.00 0 6,587.05 0.00 58 6,587.05 382,048.90

ultima compra diciembre 1,876,402.10

76 501,404.98 105 712,969.06

T T T T

102
 106

Tecnologia San Angel Soceidad Anonima P.T. No. C -2-3

Análitica de Inventario Impresoras HECHO POR: CALM

Al 31 de diciembre de 2019 FECHA: 21/10/2021

Cifras Expresadas en Quetzales REVISADO POR: LHNA

FECHA: 21/10/2021
Costo Saldo Ajustes y Reclasificaciones Saldo
No. Codigo Descripcion Unidades Unidades Costo Unitario Ref.
Unitario Contabilidad Debe Haber Auditoria
1 IMP-06 Impresora Canon KP784 9 286.40 2,577.60 2,577.60 9 286.40 2,577.60 v DMG
2 IMP-02 Impresora Canon IP1000 39 319.20 12,448.80 39 319.20 12,448.80 v DMG
3 IMP-01 Impresora HP Pro-854 32 335.20 10,726.40 23 335.20 7,709.60 v C-3-3-1, C-5
4 IMP-05 Impresora Epson X124 37 760.80 28,149.60 37 760.80 28,149.60 v DMG
5 IMP-04 Impresora HP515 39 2,281.60 88,982.40 39 2,281.60 88,982.40 v DMG
6 IMP-03 Impresora Xerox 315 43 412.00 17,716.00 43 412.00 17,716.00 v DMG
7 IMP-07 Impresora Samsung XE154 58 593.60 34,428.80 15,942.90 58 587.55 34,077.90 v C-3-3-1, C-5
8 IMP-08 Impresora Laser Xerox M784 47 1,233.61 57,979.67 47 1,233.61 57,979.67 v DMG
Total 304 253,009.27 0.00 18,520.50 295 249,641.57 C-3
T T T T T T

103
 107

Tecnologia San Angel, Sociedad Anonima P.T. No. C -2-3-1

Análitica Toma Fisica de Inventarios Impresoras HECHO POR: CALM

Al 31 de diciembre de 2019 FECHA: 21/10/2021

Cifras Expresadas en Quetzales REVISADO POR: LHNA

FECHA: 21/10/2021
Unidades Unidades Saldo
No. Codigo Descripcion Diferencia Costo Unitario Ref.
Fisicas Kardex Auditoria
1 IMP-01 Impresora HP Pro-854 23 32 -9 335.20 -3,016.80 v AR, A5
2 IMP-03 Impresora Xerox 315 43 43 0 412.00 0.00 v DMG
3 IMP-05 Impresora Epson X124 37 37 0 760.80 0.00 v DMG
4 IMP-07 Impresora Samsung XE154 36 58 -22 587.55 -12,926.10 v C-3-3-2
Total 139 170 -31 -15,942.90 C-3-3
T T T T

104
 108

Tecnologia San Angel, Sociedad Anonima P.T. No. C -2-3-2

Análitica Valuación de Inventarios Impresora Samsung XE 154 HECHO POR: CALM

Al 31 de diciembre de 2019 FECHA: 21/10/2021

Cifras Expresadas en Quetzales REVISADO POR: LHNA

FECHA: 21/10/2021
ENTRADAS SALIDAS COSTO PROMEDIO

COSTO COSTO COSTO

No. FECHA DESCRIPCION UNIDADES TOTAL UNIDADES TOTAL UNIDADES TOTAL
UNITARIO UNITARIO UNITARIO

31/12/2018 saldo inicial 87 575.45 50,064.15

Enero-Marzo 2019 75 569.76 42,732.00 76 572.82 43,534.32 86 572.82 49,262.52

Abril- Junio 2019 78 578.15 45,095.70 98 575.35 56,384.30 66 575.35 37,973.10

Julio - Septimebre 2019 0 0.00 0.00 39 575.35 22,438.65 27 575.35 15,534.45

Octubre- Diciembre 2019 54 593.65 32,057.10 45 587.55 26,439.75 36 587.55 21,151.80

207 119,884.80 258 148,797.02

T T T T

105
 109

Tecnologia San Angel Sociedad Anonima P.T. No. C-2-4

Análitica de Inventario Escaner HECHO POR: CALM

Al 31 de diciembre de 2019 FECHA: 21/10/2021

Cifras Expresadas en Quetzales REVISADO POR: LHNA

FECHA: 21/10/2021
Costo Saldo Ajustes y Reclasificaciones Saldo
No. Codigo Descripcion Unidades Unidades Costo Unitario Ref.
Unitario Contabilidad Debe Haber Auditoria
1 ESC-06 Escaner Canon X125 18 656.92 11,824.56 18 656.92 11,824.56 v DMG
2 ESC-07 Escaner Canon X125 22 583.85 12,844.70 22 583.85 12,844.70 v DMG
3 ESC-03 Escaner Canon RS1254 24 461.54 11,076.96 24 461.54 11,076.96 v DMG
4 ESC-01 Escaner HP L458 24 576.13 13,827.12 24 576.13 13,827.12 v DMG
5 ESC-02 Escaner HP1000 26 650.01 16,900.26 5,200.08 25 650.01 16,250.25 v C-5
6 ESC-04 Escaner HP G1124 26 1,653.85 43,000.10 1,590.42 26 1,592.68 41,409.68 v C-3-4-1
7 ESC-05 Escaner Canon L1542 29 446.15 12,938.35 29 446.15 12,938.35 v DMG
Total 169 122,412.05 0.00 6,790.50 168 120,171.62 C-3
T T T T T T

106
 110

Tecnologia San Angel Sociedad Anonima P.T. No. C - 2-4-1

Análitica Toma Fisica de Inventarios HECHO POR: CALM

Al 31 de diciembre de 2009 FECHA: 21/10/2021

Cifras Expresadas en Quetzales REVISADO POR: LHNA

FECHA: 21/10/2021
Unidades Unidades Diferenci
No. Codigo Descripcion Costo Unitario Saldo Auditoria Ref.
Fisicas Kardex a
1 ESC-01 Escaner HP L458 24 24 0 576.13 0.00 v DMG
2 ESC-04 Escaner HP G1124 26 26 0 1,592.68 41,409.68 v C-3-4-2
3 ESC-07 Escaner Canon X125 22 22 0 583.85 0.00 v DMG
Total 72 72 0 41,409.68
T T T T

107
 111

Tecnologia San Angel Sociedad Anonima P.T. No. C -2-4-2

Análitica Valuación de Inventarios Escaner HP G1124 HECHO POR: CALM

Al 31 de diciembre de 2019 FECHA: 21/10/2021

Cifras Expresadas en Quetzales REVISADO POR: LHNA

FECHA: 21/10/2021
ENTRADAS SALIDAS COSTO PROMEDIO

COSTO COSTO
No. FECHA DESCRIPCION UNIDADES TOTAL UNIDADES TOTAL UNIDADES COSTO UNITARIO TOTAL
UNITARIO UNITARIO

31/12/2018 saldo inicial 41 1,476.54 60,538.14

Enero-Marzo 2019 54 1,465.65 79,145.10 0 1,470.35 0.00 95 1,470.35 139,683.25

Abril- Junio 2019 0 0.00 0.00 66 1,470.35 97,043.10 29 1,470.35 42,640.15

Julio - Septimebre 2019 58 1,653.85 95,923.30 0 1,592.68 0.00 87 1,592.68 138,563.16

Octubre- Diciembre 2019 0 0.00 0.00 61 1,592.68 97,153.48 26 1,592.68 41,409.68

112 175,068.40 127 194,196.58

T T T T

108
 112

Tecnologia San Angel Sociedad Anonima PT C-3

Corte de Formas HECHO POR: CALM

Al 31 de diciembre de 2019 FECHA: 21/10/2021

Cifras Expresadas en Quetzales REVISADO POR: LHNA

FECHA: 21/10/2021
ULTIMO DOC. PRIMER DOC.
DOCUMENTO FECHA Ref
EMITIDO 2019 EMITIDO 2020

74,991 74,992
FACTURA 31/12/2019 P R
16,415 16,416
INGRESO ALMACEN 31/12/2019 P R
16,826 16,827
ORDEN DE DESPACHO 31/12/2019 P R
25,345 25,346
REQUISICIONES 31/12/2019 P R

109
 113

Tecnologia San Angel Sociedad Anonima P.T. No. C-4

Análitica de Obsolecencia HECHO POR: CALM

Al 31 de diciembre de 2019 FECHA: 21/10/2021

Cifras Expresadas en Quetzales REVISADO POR: LHNA

FECHA: 21/10/2021
Unidades Costo
No. Codigo Descripcion Costo Total Observación Ref.
Fisicas Unitario
1 DES-02 Desktops Dell X 502 10 5,618.52 56,185.20 v Dañado I
2 ESC-02 Escaner HP 1000 8 650.01 5,200.08 v Dañado I
3 IMP-06 Impresora Canon KP784 9 286.40 2,577.60 v No se Comercializa I
Total 27 63,962.88 C-3
T T

110
 114

Tecnologia San Angel, Sociedad Anonima P.T. D

AUDITORIA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Hecho Por: CALM
PROGRAMA DE AUDITORIA Fecha: 21-10-2021
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 Revisado Por: LHNA
Cifras Expresadas en Quetzales Fecha: 21-10-2021
Revisad
No. Descripción Ref. Hecho por:
o por:
Objetivos:
Que sea de la empresa CALM

Que exista CALM

Que este en buenas condiciones CALM

Que este bien presentado en los EF CALM

Que este bien valuado CALM

Procedimientos Obligatorios:

Observación física y documental de altas. CALM

Que los activos fijos adquiridos durante el

ejercicio estén debidamente amparados con CALM
documentos comprobatorios

Examen de bajas. Prueba global de las

bajas registradas en el ejercicio, verificar su
CALM
autorización en el caso de ventas y verificar
las operaciones registradas.

Verificación de cálculos y consistencia en la

aplicación del método de depreciación CALM
utilizado.

Verificar el costo de los activos adquiridos

CALM
internamente.

Otros procedimientos:
CALM
Revisión de actas y representación de la
administración.
 115

Tecnologia San Angel Sociedad Anonima P.T. D-1

AUDITORIA DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Hecho Por: CALM
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO Fecha: 21-10-2021
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 Revisado Por: LHNA
Cifras Expresadas en Quetzales Fecha: 21-10-2021
RESPUESTA
No. PREGUNTA
SI NO N/A

1 Existe la autorizacion de un funcionario para la compra o venta

X
de activos fijos.

2 Se tiene registros auxiliares adecuados que permitan la X

identificacion inmediata de cada bien.

3 Existe poliza de seguro que proteja el activo fijo conta diversos

X
riesgos.

4 Se verifica regualarmente que la suma de los registros auxiliares

X
integre el saldo de la cuenta de mayor.

5 Son las tasas adecuadas para depreciar los activos durante su

X
vida estimada.

6 Se aplica el metodo y los porcentajes legales en cada periodo.

X

Auditor
Tecnología San Ángel, Sociedad Anónima P.T. D-2
AUDITORIA DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Hecho Por: CALM
CEDULA SUMARIA DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Fecha: 21-10-2021
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 Revisado Por: LHNA
Cifras Expresadas en Quetzales Fecha: 21-10-2021
Saldo de Saldo de Saldo de
Ajustes y Reclasificaciones
Cuentas Contabilidad Adiciones Bajas Contabilidad Auditoria Referencia
31/12/2018 31/12/2019 Debe Haber 31/12/2019
Mobiliario y Equipo 130,223 471,436 601,659 v 601,659 D-3-1
- -
Vehículos 240,905 100,000 35,000 375,905 v 22,561 353,344 D-3-3
- -
Equipo de Computacion 97,742 20,255 117,997 v 510,211 628,208 D-3-2 A5
- -
Edificios 309,000 309,000 v 2,276,254 2,585,254 D-3-4 R1
- -
Terrenos 3,384,220 3,384,220 v 2,276,254 1,107,966 D-3-5 R1
-
Total 4,162,090 591,691 35,000 4,788,781 2,786,465 2,298,815 5,276,430 BG
T T T T T T T
Depreciación Acumulada

Mobiliario y Equipo 52,089 104,617 - 156,706 v 15,715 172,421 A1

Vehículos 137,039 48,181 40,670 225,890 v 87,603.00 138,287 A2

Equipo de Computacion 48,871 28,454 77,325 v 358,839 436,164 A4

Edificios 30,900 15,450 46,350 v 341,438 387,788 A6

Terrenos - -

Total 268,899 196,702 506,271 87,603 715,992 1,134,660

T T T T T T T

ACTIVO FIJO NETO 3,893,191 394,989 35,000 4,282,510 2,874,068 3,014,807 4,141,770 BG
T
BG T T BG T T T
CONCLUSIONES:
En base a la auditoria realizada en la que aplicamos técnicas y procedimientos de auditoria, el saldo que presenta el rubro de Propiedad Planta y Equipo es razonable según la materialidad
por lo tanto se considera dicha cantidad correcta al 31/12/2019, deacuerdo con las Normas internacionales de Contabilidad Generalmente Aceptadas.

RECOMENDACIÓN
Como anotacion, cuando se adquiere un bien inmueble, este debe de tener relacion con la Escritura de compra venta registrada en el Registro de la Propiedad, en ningun momento el valor
reportado en la contabilidad puede contradecir lo del registro.

113
Auditor
Tecnología San Ángel, Sociedad Anónima P.T. D-3
Cálculo Depreciación Acumulada y Depreciación Gasto Hecho Por: CALM
Al 31 de Diciembre del 2019 Fecha: 21-10-2021
(Cifras expresadas en Quetzales) Revisado Por: LHNA
Fecha: 21-10-2021
Depreciación Tiempo en Deprecia- Depreciación Valor en
Fecha de VIDA Periodo
ACTIVO Depreciación Gasto Uso Al Depreciación REF ción del Acumulada al Libros al 31-
Adquisicion UTIL del 2019
Gasto Anual Mensual 31-12-18 al 31-12-18 2019 31-12-19 12-19
MOB Y EQUIPO
130,223.00 31/12/2016 5  26,045 2,170 24 52,089 12 26,045 78,134 52,089
471,436.00 1/01/2019 5  94,287 7,857 - - 12 94,287 94,287 377,149
Saldo según auditoria  601,659 52,089 120,332 172,421 429,238
Saldo según Contabilidad 601,659 52,089 104,617 156,706 444,953
DIFERENCIA - 0 - 15,715 15,715
T T T
VEHICULOS
26,030.00 31/12/2016 5 5,206 434 24 10,412 12 5,206 15,618 10,412
8,786.00 31/12/2016 5 1,757 146 24 3,514 12 1,757 5,272 3,514
6,867.00 31/12/2016 5 1,373 114 24 2,747 12 1,373 4,120 2,747
58,900.00 31/12/2016 5 11,780 982 24 23,560 12 11,780 35,340 23,560
48,322.00 31/12/2016 5 9,664 805 24 19,329 12 9,664 28,993 19,329
57,000.00 31/12/2016 5 11,400 950 24 22,800 12 11,400 34,200 22,800
147,439.00 30/06/2019 5 29,488 2,457 - - 6 14,744 14,744 132,695
Saldo según auditoria 353,344 5,309 82,362 55,925 138,287 215,057
Saldo según Contabilidad 375,905 137,039 88,851 225,890
DIFERENCIA (22,561) (54,677) (32,926) (87,603)
T T T

114
Tecnología San Ángel, Sociedad Anónima P.T. D-3
Cálculo Depreciación Acumulada y Depreciación Gasto Hecho Por: CALM
Al 31 de Diciembre del 2019 Fecha: 21-10-2021
(Cifras expresadas en Quetzales) Revisado Por: LHNA
Fecha: 21-10-2021

Depreciación Tiempo en Deprecia- Depreciación Valor en
Fecha de VIDA Periodo
ACTIVO Depreciación Gasto Uso Al Depreciación REF ción del Acumulada al Libros al 31-
Adquisicion UTIL del 2019
Gasto Anual Mensual 31-12-18 al 31-12-18 2019 31-12-19 12-19
EQUIPOD DE COMPUTO
436,164.00 31/12/2016 3 145,388 12,116 24 290,776 12 145,388 436,164 -
189,466.00 25/12/2019 3 63,155 - - - - - 189,466

Saldo según auditoria 625,630 12,116 290,776 145,388 436,164 189,466

Saldo según Contabilidad 117,997 48,871 28,454 77,325 40,672
DIFERENCIA 507,633 241,905 - 116,934 358,839
T T T
EDIFICIOS
2,585,254.00 1/12/2016 20 129,263 10,772 24 258,525 12 129,263 387,788 2,197,466

Saldo según auditoria 2,585,254 10,772 258,525 129,263 387,788 2,197,466

Saldo según Contabilidad 309,000 30,900 15,450 46,350 262,650
DIFERENCIA 2,276,254 227,625 - 113,813 341,438
T T T
Saldo según auditoria 4,165,887 683,753 450,907 1,134,660 3,331,227
Saldo según Contabilidad 1,404,561 268,899 237,372 506,271
2,761,326 414,854 213,535 628,389 3,331,227
T T T

115
Tecnología San Ángel, Sociedad Anónima P.T. D-3-1
AUDITORIA DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Hecho Por: CALM

ANALITICA DE MOBILIARIO Y EQUIPO Fecha: 21-10-2021

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 Revisado Por: LHNA

Cifras Expresadas en Quetzales Fecha: 21-10-2021

FECHA DE COSTO SALDO AL AJUSTES Y RECLAS. SALDO S/
REF DESCRIP CION REF.
ADQUISICION CANTIDAD UNITARIO 31/12/2019 DEBE HABER AUDITORIA
Mobiliario y equipo 31/12/2016 1 601,659.00 601,659.00 Q 601,659.00 D-2

Total 601,659.00 601,659.00 0.00 0.00 601,659.00

T T T T T

Auditor

116
Tecnología San Ángel, Sociedad Anónima P.T. D-3-2
AUDITORIA DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Hecho Por: CALM
ANALITICA EQUIPO DE COMPUTO Fecha: 21-10-2021
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 Revisado Por: LHNA
Cifras Expresadas en Quetzales Fecha: 21-10-2021
FECHA DE COSTO SALDO AL AJUSTES Y RECLAS. SALDO S/
REF DESCR IP CION REF.
ADQUISICIÓN CANTIDAD UNITARIO 31/12/2019 D E B E H A B E R AUDITORIA
9896 Impresora EPSON lq 570 31/12/2016 1 1,200.00 1,200.00 v 1,200.00 v DMG
6469 Portátil INSPIRON 1501 31/12/2016 1 7,262.04 7,262.04 v 7,262.04 v DMG
6469 Accesorios p/baterías genéricos 31/12/2016 10 1,638.04 16,380.40 v 16,380.40 v DMG
6469 UPS CDP Upo 1600w p/servidor 31/12/2016 2 9,896.96 19,793.92 v 19,793.92 v DMG
75485 Licencias Windows XP 31/12/2016 4 14,889.64 59,558.56 v 59,558.56 v DMG
1464 Impresoras HP 31/12/2016 5 8,345.80 41,729.00 v 41,729.00 v DMG
1464 Antivirus Panda CK321854 31/12/2016 5 8,082.60 40,413.00 v 40,413.00 v DMG
1464 Computadora Dell pantalla plana 31/12/2016 5 9,185.71 45,928.55 v 45,928.55 v DMG
9369 Computadora Portátil HP 31/12/2016 12 11,996.43 143,957.16 v 143,957.16 v DMG
9369 CPU IBM modelo m51 31/12/2016 2 5,243.29 10,486.58 v 10,486.58 v DMG
9369 Impresora Láser HP rx1950 31/12/2016 2 2,677.68 5,355.36 v 5,355.36 v DMG
75483 Laptop Toshiba a135-4796 31/12/2016 2 4,572.47 9,144.94 v 9,144.94 v DMG
75483 Licencia Windows XP español 31/12/2016 5 5,231.25 26,156.25 v 26,156.25 v DMG
75483 Licencia Microsoft Office 2003 sbe e 31/12/2016 1 5,978.57 5,978.57 v 5,978.57 v DMG
1235 Tarjeta de red inalámbrica 31/12/2016 1 1,463.39 1,463.39 v 1,463.39 v DMG
C-1557 UPS forza 500 va/servidor 31/12/2016 1 1,356.25 1,356.25 v 1,356.25 v DMG
Lq570 Lote de Impresoras epson Lq 570 25/12/2019 1 189,465.99 189,465.99 v 189,465.99 v DMG
Impresora Canon KP784 31/12/2019 2,577.60 2,577.60
Total 60 288,486.11 625,629.96 2,577.60 0.00 628,207.56 D-2
T T T T T T

117
Tecnología San Ángel, Sociedad Anónima P.T. D-3-3
AUDITORIA DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Hecho Por: CALM
ANALITICA DE VEHICULOS Fecha: 21-10-2021
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 Revisado Por: LHNA
Cifras Expresadas en Quetzales Fecha: 21-10-2021
FECHA DE COSTO S/CONTABILID ADQUISICIONES SALDO S/
REF D ESC R IP C ION REF
ADQUISICION CANTIDAD UNITARIO 31/12/2019 ALTAS BAJAS AUDITORIA
78975 Auto DUKATU modelo 2016 31-12-2016 1 26,030 26,030 v 26,030 v R
15468 Moto SUZUKI modelo 2013 31-12-2016 1 8,786 8,786 v 8,786 v R
8E+05 Automóvil KIA modelo 2015 31-12-2016 1 35,000 35,000 v 35,000 - v R
2E+05 Moto TWINGS modelo 2013 31-12-2016 1 6,867 6,867 v 6,867 v R
9896 Panel MITSUBISHI L-300 31-12-2016 1 58,900 58,900 v 58,900 v R
B15848 Camión HINO modelo 2015 31-12-2016 1 48,322 48,322 v 48,322 v R
B15848 Camión HINO modelo 2014 31-12-2016 1 57,000 57,000 v 57,000 v R
X-7845 Vehículo MAZDA 3 modelo 2020 30-06-2019 1 - - 147,439 147,439 R
Total 8 240,905 240,905 147,439 35,000 353,344 D-2
T T T T T T

118
Tecnología San Ángel, Sociedad Anónima P.T. D-3-4
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Hecho Por: JAV
ANALÍTICA DE EDIFICIOS Fecha: 21-10-2021
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 Revisado Por: LHNA
Cifras Expresadas en Quetzales Fecha: 21-10-2021
D E S C R I P C I FECHA DE COSTO SALDO AL AJUSTE/RECLASIF SALDO S/
REF REF
ON ADQUISICION
CANTIDADUNITARIO 31/12/2019 Debe Haber AUDITORIA
RP Edificios 01-01-2018 1 309,000 309,000 v 2,276,254 2,585,254 v R

Total 1 309,000 309,000 2,276,254 0 2,585,254 D-2

T T T T T T

RP Registro de la Propiedad

Auditor

119
Tecnología San Ángel, Sociedad Anónima P.T. D-3-5
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Hecho Por: CALM
ANALÍTICA DE TERRENOS Fecha: 21-10-2021
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 Revisado Por: LHNA
Cifras Expresadas en Quetzales Fecha: 21-10-2021
D E S C R I P C I FECHA DE COSTO SALDO AL AJUSTE/RECLASIF SALDO S/
REF REFERENCIA
ON ADQUISICIÓN CANTIDAD UNITARIO 31/12/2019 Debe Haber AUDITORIA
ESC Terrenos 01-12-2016 1 3,384,220 3,384,220 v 2,276,254 1,107,966 v R

Total 3,384,220 3,384,220 0.00 2,276,254 1,107,966 D-2

T T T T T T

ESC Escritura de Constitución

Auditor

120
 124

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT E

Programa de auditoría Hecho por JFSB
Inversiones en compañías afiliadas fecha: 23/10/2021
Al 31 de Diciembre de 2019 Revisado por LHNA
fecha:

No. Descripción Realizó Fecha Referencia

OBJETIVOS

1 Comprobar la existencia y propiedad de los títulos. JFSB 23/10/2021 E

2 Determinar la valuación correcta de los valores. JFSB 23/10/2021 E

3 Confirmar la correcta presentación y divulgación en los estados financieros.

JFSB 23/10/2021 E

PROCEDIMIENTOS

1 Ejecutar cuestionario de control interno. JFSB 23/10/2021 E

2 Verificar Procedimiento del cobro oportuno de rendimientos. JFSB 23/10/2021 E

3 Verificar Procedimiento de compra y venta de valores. JFSB 23/10/2021 E

Verificar Procedimiento de contabilización de compra y venta,
4 asi como de los rendimientos de los titulos valores. JFSB 23/10/2021 E

5 Verificar la salvaguarda de los documentos. JFSB 23/10/2021 E

 125

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT E1

Cuestionario de control interno Hecho por JFSB
Inversiones en compañías afiliadas fecha: 23/10/2021
Al 31 de Diciembre de 2019 Revisado porLHNA
fecha:

Respuestas
No. Pregunta Referencia
Sí No N/A
¿El consejo de accionistas es quien autoriza el realizar
1 inversiones? X
E
¿El consejo de accionistas es quien autoriza la compra de
2 acciones? X
E
¿El consejo de accionistas es quien autoriza la compra de
3 E
bonos? X

4 ¿Se registra la adquisición de las inversiones? X

E
¿Existe segregación de funciones entre quien recibe los
5 dividendos cobrados y quien los registra contablemente? X
E
¿Existe un responsable del cálculo de los intereses de los
6 bonos? X
E

¿Existe un encargado responsable del control y custodia de

7 E
los documentos de inversiones? X
TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT E2
Cédula Sumaria Hecho por JFSB
Inversiones en compañías afiliadas fecha: 23/10/2021
Al 31 de Diciembre de 2019 Revisado por LHNA
Cifras expresadas en quetzles fecha:

Saldo según Saldo según Ajustes / Reclasificaciones Saldo según Referencia

Descripción
Contabilidad 31-12-18 Contabilidad 31-12-19 A/R Debe Haber Auditoría
Inversiones en compañías afiliadas
1 Compañia Azor, S.A 75,000.00 75,000.00 75,000.00 v
2 Compañia Compu Feliz, S.A. 1,990,532.33 - 1,990,532.33 v
v
v
v

TOTAL 75,000.00 2,065,532.33 - - 2,065,532.33 v

T T T T T
P P
A/R A/R

123
 127

Tencologia San Angel Sociedad Anonima P.T. F

Programa de Auditoria Hecho Por: CALM
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO Fecha: 21-10-2021
Estados Financieros al 31 de Diciembre 2019 Revisado Por: LAN
Cifras Expresadas en Quetzales Fecha: 21-10-2021
No. Descripción Realizó Fecha Referencia
OBJETIVOS
1 Verificar la existencia de los contratos. CALM 21/10/2021
Verificar que los saldos sean imagen fiel en
2 los estados financieros. CALM 21/10/2021
Verificar que existan controles que mitiguen
3 errores en cálculos CALM 21/10/2021

PROCEDIMIENTOS
1 Observación de los contratos físicos. CALM 21/10/2021
Análisis de los cálculos de mensualidad en
2 alquileres. CALM 21/10/2021
3 Aplicación de cuestionario sobre control CALM 21/10/2021
 128

Tecnologia San Angel Sociedad Anonima P.T. F

Cuestionario Control Interno Hecho Por: CALM
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO Fecha: 21-10-2021
Estados Financieros al 31 de diciembre del 2019 Revisado Por: LAN
(Cifras expresadas en Quetzales) Fecha: 21-10-2021
Respuestas
No. Pregunta Referencia
Sí No Observaciones
Los contratos son firmados por
1 x
el gerente general
Existe otra persona autorizaa
2 para firmar los contratos en x Gerente Comercial
ausencia del Gerente General
Existe alguna política sobre los Gerente General
3 precios de alquiler que la x verifica el precio y el
empresa puede aceptar lugar de alquiler
El vencimiento por cada mes es
4 x
registrado en el mes correcto
Solo los auxiliares
El registro de los gastos son
de contabilidad
5 revisados por el Gerente de x
registran los gastos
Contabilidad
sin supervisión
El vencimiento por cada mes es
6 x
registrado con la factura del
Existe una sola persona
7 x
delegada para registrar los
Las facturas de alquiler son
8 x
archivados de manera segura y
Tecnología San Ángel Sociedad Anónima P.T. F
AUDITORÍA DE GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO Hecho Por: CALM
CÉDULA SUMARIA Fecha: 21-10-2021
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 Revisado Por: LAN
Cifras Expresadas en Quetzales Fecha: 21-10-2021
Saldo Según Ajustes y Reclasificaciones Saldo Según
No. Descripción Ref.
Contabilidad Debe Haber Auditoría
1 Gastos pagados por anticipado 50,640.00 6,110.00 - 56,750.00 v F-1

TOTAL 50,640.00 6,110.00 - 56,750.00 BG

T T T T

CONCLUSIONES:
Con base a los procedimientos de auditoria aplicados, se determinó que la compañía, no había amortizado los
1.-
gastos pagados por anticipado, por concepto de alquileres vencidos.
Con base a las pruebas de auditoría realizadas y de acuerdo a los programas de auditoría aplicables en nuestra
2.-
evaluación, se determinaron ajustes, los cuales fueron propuestos a la Gerencia para la toma de decisiones.

126
Tecnología San Ángel Sociedad Anónima P.T. F-1
AUDITORÍA DE GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO Hecho Por: CALM
CÉDULA ANALÍTICA DE ALQUILERES Fecha: 21-10-2021
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 Revisado Por: LAN
Cifras Expresadas en Quetzales Fecha: 21-10-2021
Saldo Según Ajustes y Saldo Según
No. Descripción Ref.
Contabilidad Debe Haber Auditoría
1 Alquileres Pagados por anticipado 50,640.00 6,110.00 44,530.00 v A1

TOTAL 50,640.00 - 6,110.00 44,530.00 BG

v v v v
CALCULO DE LA AMORTIZACIÓN
Q 113,500.00 Q 50,640.00
Q 9,458.33 Q 56,750.00 Q 6,110.00

127
TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT FF
Cédula Sumaria Hecho por JFSB
Otros activos fecha: 23/10/2021
Al 31 de Diciembre de 2019 Revisado por LHNA
Cifras expresadas en quetzles fecha:

Saldo según Saldo según Ajustes / Reclasificaciones Saldo según Referencia

Descripción
Contabilidad 31-12-18 Contabilidad 31-12-19 A/R Debe Haber Auditoría
Otros activos
1 Otros activos 1,799.00 1,272.00 - - 1,272.00 v
2 ISO por acreditar - - 206,868.83 - 206,868.83 v
v
v

TOTAL 1,799.00 1,272.00 206,868.83 - 208,140.83 v

T T T T T
P P
A/R A/R

128
 132

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT I

Programa de Auditoría Hecho por: FNTR
Cuentas por pagar no comerciales Fecha: 21/10/2021
Al 31 de Diciembre de 2019 Revisado por: LHNA
Cifras expresadas en quetzales Fecha: 28/10/2021

Descripción Hecho por Fecha Referencia

OBJETIVOS
1 Revisar los documentos de las cuentas por pagar no comerciales.
Enviar cartas de confirmaciones a los saldos mayores a Q 200,000.00 de las
2
cuentas por pagar no comerciales.
3 Realizar ecamenes de pagos posteriores y valuarlos.
3 Revisar la documentación presentada ante los integrantes de la auditoría
Verificar que la documentación este debidamente presentada en los estados
4
financieros.

PROCEDIMIENTOS
Realización de cedulas respectivas al estudio y verificación de la información,
1 requerida sobre los estados financieros.

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT I1

Cuestionario de Auditoría Hecho por: FNTR
Cuentas por pagar no comerciales Fecha: 21/10/2021
Al 31 de Diciembre de 2019 Revisado por: LHNA
Cifras expresadas en quetzales Fecha: 28/10/2021

No
Pregunta Respuestas
. Referencia
Sí No N/A
1 Se registran por un funcionario responsable los descuentos por ponto pago?
Aprueba un funcionario responsable la cancelación de las cuenta por pagar no
2
comerciales?
3 Se efectúan las retenciones y descuentos sobre porcentajes legales?
4 Se realizaran confirmaciones de saldos periodicamente?
5 Se llevan integraciones de las cuentas por pagar no comerciales?
6 Aprueba por escrito un funcionario responsable los pedidos por los acreedores?
7 Se tiene clasificados los saldos por su antigüedad?
8 Existe un manual de procedimientos y políticas?
9 Existen documentos que respalden las compras efectuadas a los acreedores?

Conclusión: se carece de un buen control interno sobre las cuentas por pagar no comerciales, debido a esto no se realizan cartas de
confirmaciones de saldo periodicas para un mejor control financiero.
TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT I2
Cédula Sumaria Hecho por: FNTR
Al 31 de Diciembre de 2019 Fecha: 21/10/2021
Cifras expresadas en quetzales Revisado por: LHNA
Fecha: 28/10/2021

Saldo según Saldo según Ajustes / Reclasificaciones Saldo según Referencia

Descripción Contabilidad 31-12- Contabilidad 31-12-
A/R Debe Haber Auditoria
18 19
Cuentas por pagar no comerciales
1 Librería la Amistad - 180,480.00 180,480.00
2 Comercial siglo XXX 265,152.00 - 0.00
3 Bono 14 por pagar 24,300.00 34,050.00 R 34,050.00 0.00
4 Acuario, S.A. - 243,310.00 243,310.00 I2-1
5 Vexasio, S.A. 315,425.00 - 0.00
6 Distribuidora Galaxy, S.A. 276,165.00 275,592.00 A6 75,592.00 200,000.00 I2-1
7 Eco-Manía, S.A. - (98,300.00) R9 98,300.00 0.00
8 Empresa Eléctrica de Guatemala, S.A 42,934.00 52,000.00 A7 1,500.00 53,500.00
9 IGSS patronal y laboral por pagar 8,505.00 11,945.00 A8 11,945.00 0.00
10 Mercadeo Lógico, S.A. 137,200.00 275,393.00 275,393.00 I2-1
11 Aguinaldo por pagar 4,050.00 5,675.00 R 5,675.00 0.00
12 Vacaciones por pagar 23,968.00 33,585.00 R 33,585.00 0.00
13 Intereses bancarios por pagar 29,784.25 29,784.25

TOTAL 1,097,699.00 1,013,730.00 160,847.00 129,584.25 982,467.25

T T T T T

P P
A/R A/R

130
 134

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT I2-1

Cédula Analitica Hecho por: FNTR
Al 31 de Diciembre de 2019 Fecha: 21/10/2021
Cifras expresadas en quetzales Revisado por: LHNA
Fecha: 28/10/2021
135
136
 137

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT J

Programa de Auditoría Hecho por: FNTR
Cuentas por pagar comerciales Fecha: 21/10/2021
Al 31 de Diciembre de 2019 Revisado por: LHNA
Cifras expresadas en quetzales Fecha: 28/10/2021

Descripción Hecho Fecha Referencia

OBJETIVOS
Revisar que los documentos y cuentas por pagar a corto y largo plazo realmente
1 existan
2 Pruebe las sumas de la integración de cuentas por pagar y cotéjelacon el libro mayor
Verificar que dichos documentos sean propiedad de la empresa o que la empresa
3 realmente tienen la deuda.
4 Revisar que los documentos estén bien valuados.
5 Verificar que los documentos estén bien presentados en los estados financieros.

PROCEDIMIENTOS
Cuentas acumuladas por pagar
1 Relación de cuentas y verificarlos.
Proveedores
2 Hacer la confirmación de saldos a los proveedores y procedimientos alternos.
 138

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT J1

Cuestionario de Auditoría Hecho por: FNTR
Cuentas por pagar comerciales Fecha: 21/10/2021
Al 31 de Diciembre de 2019 Revisado por: LHNA
Cifras expresadas en quetzales Fecha: 28/10/2021

No. Pregunta Respuestas Referencia

Sí No N/A
1 Se llevan integraciones de las cuentas por pagar? X
2 Aprueba por escrito un funcionario responsable los pedidos por los acreedores? X
Las funciones de cuentas por pagar estan segregadas de las de llevar las cuentas
3 X
del mayor general?
4 Se verifican los cómputos matematicos de las facturas? X
Se comparan los gastos actuales con los presupuestados por lo menos
5 X
mensualmente para identificar fluctuaciones significativas?
Los estados de cuenta de los proveedores son verificados periódicamente por algún
6 X
superior u oficial para asegurar que se están enviando los pagos correspondientes?
A los empleados a cargo de las compras y cuentas por pagar se les requiere que
7 tomen vacaciones y se asigna a otros empreados a cubrir esas funciones mientras X
la persona esté ausente?
El acceso a los módulos computarizados para cuentas por pagar está limitado al
8 X
personal con una necesitad real de acceso a los mismos?
9 Aprueba un funcionario responsable la cancelación de las cuenta por pagar? X
10 Se realizaran confirmaciones de saldos periodicamente? X
11 Existe un manual de procedimientos y políticas? X
12 Existen documentos que respalden las compras efectuadas a los acreedores? X

Conclusiones: No se tiene un buen control del pago de las cuentas por pagar comerciales, no se realizan confirmaciones de saldo
periodicamente, y llevar un control actualizado de las cuentas por pagar, y no existe un manueal de procedimientos.
TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT J2
Cédula Sumaria Hecho por: FNTR
Al 31 de Diciembre de 2019 Fecha: 21/10/2021
Cifras expresadas en quetzales Revisado por: LHNA
Fecha: 28/10/2021

Saldo según Saldo según Ajustes / Reclasificaciones Saldo según Referencia

Descripción
Contabilidad 31-12-18 Contabilidad 31-12-19 A/R Debe Haber Auditoria
Cuentas por pagar comerciales
1 Dell, Inc. 327,458.00 392,758.00 392,758.00 J2-1
2 Quanta Computer 265,152.00 267,021.00 267,021.00 J2-1
3 Wistron 325,846.00 67,758.00 67,758.00
4 WoonKooc, Corp 158,412.00 354,378.00 354,378.00 J2-1
5 Acer computer 315,425.00 194,442.00 194,442.00 J2-1
6 Office Depot - 23,863.00 23,863.00
7 K&S Sistemas 285,414.00 151,627.00 151,627.00 J2-1
8 Compal-Clevo, Corp. 425,781.00 634,784.00 R10 165,216.00 800,000.00 J2-1
9 GrupAsus&Mitac 285,442.00 169,544.00 A9 8,946.50 160,597.50 J2-1
10 Otras cuentas por pagar comerciales - - -

TOTAL 2,388,930.00 2,256,175.00 8,946.50 165,216.00 2,412,444.50

v v v v v v v

136
 140

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT J2-1

Cédula Analitica Hecho por: FNTR
Al 31 de Diciembre de 2019 Fecha: 21/10/2021
Cifras expresadas en quetzales Revisado por: LHNA
Fecha: 28/10/2021
141
142
143
144
145
146
 147

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT K

Programa de Auditoría Hecho por: FNTR
Cuentas por pagar afiliadas Fecha: 21/10/2021
Al 31 de Diciembre de 2019 Revisado por: LHNA
Cifras expresadas en quetzales Fecha: 28/10/2021

Descripción Hecho por Fecha Referencia

OBJETIVOS
Comprobar que los saldos de las Cuentas por Pagar a Compañias Afiliadas existan
1 realmente FNTR 21/10/2020
2 Verificar que los registros se hayan realizado en forma ordenada FNTR 21/10/2020
Comprobar la existencia y aplicacion de políticas de control para el manejo de las
3 Cuentas por Pagar a Compañias Afiliadas FNTR 21/10/2020
FNTR
PROCEDIMIENTOS FNTR
1 Aplicar cuestionario de control interno FNTR 21/10/2020
Realizar confirmacion de saldo de las Cuentas por Pagar a Compañias
2 Afiliadas FNTR 21/10/2020
Análisis de antigüedad de saldo de las Cuentas por Pagar a Compañias
3 Afiliadas FNTR 21/10/2020
4 Solicitar detalle de las Cuentas por Pagar a Compañias Afiliadas FNTR 21/10/2020
5 Verificar contratos de las Cuentas por Pagar a Compañias Afiliadas FNTR 21/10/2020
6 Verificar las respuestas a las solicitudes de confirmación FNTR 21/10/2020
Obtener el registro auxiliar de las Cuentas por Pagar a Compañias Afiliadas y
7 cotejarlo con los estados financieros FNTR 21/10/2020
Verificar la integridad de las Cuentas por Pagar a Compañias Afiliadas revisando el
8 expediente de cada uno de ellos FNTR 21/10/2020
 148

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT K1

Cuestionario de Auditoría Hecho por: FNTR
Cuentas por pagar afiliados Fecha: 21/10/2021
Al 31 de Diciembre de 2019 Revisado por: LHNA
Cifras expresadas en quetzales Fecha: 28/10/2021

No
Pregunta Respuestas
. Referencia
Sí No N/A
¿Se cuenta con un registro de las Cuentas por Pagar a Compañias
1
Afiliadas?
¿Existe un expediente de cada una de las Cuentas por Pagar a
2
Compañias Afiliadas?
¿Se cuenta con un sistema para la evaluación de las Cuentas por Pagar a
3
Compañias Afiliadas?
¿Existen políticas de control para el manejo de las Cuentas por Pagar a
4
Compañias Afiliadas?
¿Existe algún registro auxiliar de las Cuentas por Pagar a Compañias
5
Afiliadas?
¿Cuenta con un control periódico de las Cuentas por Pagar a Compañias
6
Afiliadas?

Conclusiones: La empresa cuenta con políticas de liquidacion de saldos de las Cuentas por Pagar a Compañias Afiliadas, sin
embargo no realizan la liquidacion de acuerdo a lo establecido
TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT K2
Cédula Sumaria Hecho por: FNTR
Cuentas por pagar afiliadas Fecha: 21/10/2021
Al 31 de Diciembre de 2019 Revisado por: LHNA
Fecha: 28/10/2021

Saldo según Saldo según Ajustes / Reclasificaciones Saldo según Referencia

Descripción Contabilidad Contabilidad
A/R Debe Haber Auditoria
31-12-18 31-12-19
Cuentas por pagar afiliadas
1 Compañía Afiliada A 655,600.00 505,600.00 505,600.00 v
2 Compañía Afiliada B 657,810.00 491,870.00 491,870.00 v

TOTAL 1,313,410.00 997,470.00 - - 997,470.00 v

T T T T T T

146
 150

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT L

Cédula: Programa de auditoría, Impuestos por pagar Hecho por JAMQ
Al 31 de diciembre de 2,019 Fecha 20/10/2021
Auditoría financiera Revisado por LHNA
Fecha

Hecho
No. Descripción Ref. PT
por:
1 Definición
La Ley de Actualización Tributaria Decreto 10-2012 estable un impuesto sobre la renta sobre los
ingresos de actividades lucrativas, por tal motivo es necesario verificar el cumpliento de
TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. con dicha ley y relación que pueda existir con otra ley fiscal.

1.1 De conformidad con la Ley de Impuesto de Solidaridad Decreto 73-2008 el cual indica que las
organizaciones empresariales que realicen actividades mercantiles en el territorio nacional y
obtengan un margen bruto superior al cuatro por ciento (4%) de sus ingresos brutos deberan
calcular un uno por ciento (1%) sobre la cuarta parte que resulte mayor entre el moto del activo
neto o ingresos brutos.

2 Objetivo

Verificar el control interno administrativo, relacionado con las operaciones del impuesto sobre la
2.1
renta por el método del cuestionario. J1

Verificar la base en los resultados de la evaluación del control interno, determinar la naturaleza, el
2.2
alcance y la extensión de las pruebas de auditoría a ejecutar.

Verificar las operaciones del impuesto por pagar registrado en contabilidad ejecutado durante el
2.3
período.

Verificar el saldo del impuesto sobre la renta por pagar presentado en el balance general, a
2.4
través del método de confirmación del saldo.

3 Alcance

Utilizamos el Estado de Resultados y Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de

3.1 2,019, aplicaremos los alcances determinados por el equipo de Materialidad. Materialidad Q.
75,750.00 y Error Tolerable Q. 37,870.00

4 Procedimiento

4.1 Conocer el control interno sobre el impuesto sobre la renta J.A.M.Q.

4.2 Cruce de saldos entre contabilidad y declaración de ISR del último período. J.A.M.Q.

4.3 Verificar liquidación y caución de intereses por mora y sanciones a la fecha de corte. J.A.M.Q.

4.4 Verificar la existencia de impuesto sobre la renta diferido J.A.M.Q.

4.5 Verificar presentación y revelación en los estados financieros. J.A.M.Q.

4.6 Verificar cálculo de Impuesto de solidaridad J.A.M.Q.

4.7 Verificar pago de Impuesto de solidaridad J.A.M.Q.

 151

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT L1

Cédula: Cuestionario Impuestos por pagar Hecho por JAMQ
Al 31 de diciembre de 2,019 Fecha 20/10/2021
Auditoría financiera Revisado por LHNA
Fecha

Respuesta
Comentario/Observaci
No. Pregunta SI NO N/A
ón
Sobre utilidades de
1 ¿ A qué regimen esta inscrita la entidad ? actividades lucrativa (ISR
TRIMESTRAL)
2 ¿ Realizan acreditamiento de ISO a ISR ? X
¿ Realizan cierres parciales o una proyección para determinar el
3 X
ISR por pagar ? Proyecciones
4 ¿ Tienen ISR diferido ? X

5 ¿ Emiten retenciones de ISR ? X

6 ¿ Cúal es la fecha de pago de ISR ?

7 ¿ Emiten facturas especiales ? X

No han realizado cálculo
8 ¿ Realizan cálculos para determinar ISO ? X
de ISO desde el 2017.
No han pagado ISO
9 ¿ Pagan ISO ? X
desde el 2017.
TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT L2
Cédula: Sumaria Impuestos por pagar Hecho por JAMQ
Al 31 de diciembre de 2019 Fecha 20/10/2021
Cifras expresadas en quetzales Revisado por LHNA
Fecha

Saldo contabilidad al Ajustes y Reclasificaciones

31/12/2019 Ref. Saldos según Ref.
Descripción Q. Debe Haber Auditoria

Impuesto sobre la renta 1,024,648.50 L2-1 72,527.27 - 952,121.23 L2-1 v

Impuesto de solidaridad por pagar - L2-2 206,868.83 206,868.83 L2-2 v
IGSS patronal y laboral por pagar 11,945.00 11,945.00
ISR asalariados por pagar 13,678.03 13,678.03

TOTAL 1,024,648.50 72,527.27 232,491.86 1,184,613.09

T T T

149
TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT L2-2
Cédula: Analitica Impuestos por pagar (ISO) Hecho por JAMQ
Al 31 de diciembre de 2019 Fecha 20/10/2021
Cifras expresadas en quetzales Revisado por LHNA
Fecha
Porcentaje % Porcentaj
Interes Mora J.M Total a
Cuarta parte Tasa ISO ANUAL Interes J.M e % Mora
J.M 2,021 2021 pagar
2,017 2,021 J.M 2,021
TB Total activo neto 8,000,000.00 4.00 2,000,000.00 1% 20,000.00
TR Ingresos 25,000,000.00 4.00 6,250,000.00 1% 62,500.00 12.290% 7,681.25 18.000% 11,250.00 81,431.25

Porcentaje % Porcentaj
Interes Mora J.M Total a
Interes J.M e % Mora
J.M 2,021 2021 pagar
2,018 Cuarta parte Tasa ISO ANUAL 2,021 J.M 2,021
TB Total activo neto 10,835,166.70 4.00 2,708,791.68 1% 27,087.92
TR Ingresos 14,780,137.00 4.00 3,695,034.25 1% 36,950.34 12.290% 4,541.20 18.000% 6,651.06 48,142.60

Porcentaje % Porcentaj
Interes Mora J.M Total a
Interes J.M e % Mora
J.M 2,021 2021 pagar
2,019 Cuarta parte Tasa ISO ANUAL 2,021 J.M 2,021
TB Total activo neto 15,147,766.50 4.00 3,786,941.63 1% 37,869.42
TR Ingresos 23,730,134.00 4.00 5,932,533.50 1% 59,325.34 12.290% 7,291.08 18.000% 10,678.56 77,294.98

Total a pagar 206,868.83

150
TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT LL
Cédula Sumaria Hecho por JFSB
Provisión prestaciones laborales fecha: 23/10/2021
Al 31 de Diciembre de 2019 Revisado por LHNA
Cifras expresadas en quetzles fecha:

Saldo según Saldo según Ajustes / Reclasificaciones Saldo según Referencia

Descripción
Contabilidad 31-12-18 Contabilidad 31-12-19 A/R Debe Haber Auditoría
Provisión prestaciones laborales
1 Provisión para indemnizaciones 470,225.00 512,501.00 - 43,878.08 556,379.08 v
- - - - 0.00 v
v
v
v

TOTAL 470,225.00 512,501.00 - 43,878.08 556,379.08 v

T T T T T
P P
A/R A/R

151
 155

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT M

Cédula: Programa de auditoría Préstamos bancarios Hecho por JAMQ
Al 31 de diciembre de 2,019 Fecha 20/10/2021
Auditoría financiera Revisado por LHNA
Fecha

No. Descripción Ref. PT Hecho por:

Definición
1 Una compañía con el objeto de financiarse capital optan por préstamos bancarios los cuales
generan intereses. TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. tiene préstamos activos los cuales son
necesarios verificarlos con el objeto de determinar exactitud.

2 Objetivo

Verificar el control interno administrativo, relacionado con el pago de interes sobre préstamos
2.1
obtenidos.

Verificar la base en los resultados de la evaluación del control interno, determinar la naturaleza, el
2.2
alcance y la extensión de las pruebas de auditoría a ejecutar.

2.3 Verificar las transferencias realizadas a los bancos por amortización de deuda.

3 Alcance

Utilizar el auxiliar de préstamos bancarios y estado de situación financiera para verificar saldos
3.1 contables, aplicaremos los alcances determinados por el equipo de Materialidad. Materialidad Q.
75,750.00 y Error Tolerable Q. 37,870.00

4 Procedimiento

4.1 Conocer el control interno sobre préstamos bancarios J.A.M.Q.

4.2 Cruce de saldos entre contabilidad y entidad financiera que corresponda. J.A.M.Q.

4.3 Verificar amortizaciones realizadas J.A.M.Q.

Verificar que todos los préstamos sean aprobados de acuerdo a un nivel de riesgo de crédito
4.4
aceptable. J.A.M.Q.

4.5 Verificar firmas autorizadas para pagos. J.A.M.Q.

4.6 Verificar conciliación de amortización a préstamo. J.A.M.Q.

 156

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT M1

Cédula: Cuestionario préstamos bancarios Hecho por JAMQ
Al 31 de diciembre de 2,019 Fecha 20/10/2021
Auditoría financiera Revisado por LHNA
Fecha

Respuesta
Comentario/Obs
No. Pregunta SI NO N/A
ervación
¿La entidad tiene normas escritas para adquirir
1 X
prestamos?
¿Se requiere una solicitud de crédito para todos los
2 X
préstamos ?
¿Existen requisitos mínimos sobre la información
3 requerida a los solicitantes y financieras, se especifican X
estos para cada tipo de préstamo?
¿La información relacionada a préstamos nuevos
(como el tipo, cantidad, tasa de interés, fecha de
4 X
vencimiento, términos) es registrada en el sistema de
información rápidamente?
¿Se poseen los datos necesarios para el cálculo de
5 X
intereses?
¿Se mantiene el monitoreo en relación de los plazos
6 X
para la clasificación de préstamos?
¿Existe un control sobre el pago de intereses
7 X
correspondientes?
¿Se posee conocimiento actualizado de los tipos de
8 cambio respecto a los préstamos en moneda X
extranjera?
TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT M2
Cédula: Sumaria Préstamos bancarios Hecho por JAMQ
Al 31 de diciembre de 2019 Fecha 20/10/2021
Cifras expresadas en quetzales Revisado por LHNA
Fecha

Saldo contabilidad al Ajustes y Reclasificaciones

31/12/2019 Ref. Saldos según Ref.
Descripción Debe Haber Auditoria

Préstamos bancarios a Corto Plazo 425,000.00 M2-1 425,000.00 - - M2-1 v

Préstamos bancarios a Largo Plazo 425,000.00 M2-1 - 398,562.50 823,562.50 M2-1 v

TOTAL 850,000.00 425,000.00 398,562.50 823,562.50

T T T T

154
TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT M2-1
Cédula: Analitica Préstamos bancarios Hecho por JAMQ
Al 31 de diciembre de 2019 Fecha 20/10/2021
Cifras expresadas en quetzales Revisado por LHNA
Fecha

Tasa de interés Intereses por Amortización

Descripciones Mes Base, Capital Saldo Préstamo Ref
2do año pagar 2019 a Capital

H-35-0 Prestamo a Largo

Plazo
Banco Banco Indutrial, S. A. Enero 500,000.00 0.00552055 2,760.27 - 500,000.00 M2-1
Monto Q 500,000.00 Febrero 500,000.00 0.00498630 2,493.15 - 500,000.00 M2-1
Fecha Inicio 1/11/2018 Marzo 500,000.00 0.00552055 2,760.27 - 500,000.00 M2-1
Fecha Vencimiento 30/10/2020 Abril 500,000.00 0.00534247 2,671.23 - 500,000.00 M2-1
Tipo Amortiz ación Anual Mayo 500,000.00 0.00552055 2,760.27 - 500,000.00 M2-1
Fecha Pago 1 31/10/2019 Junio 500,000.00 0.00534247 2,671.23 - 500,000.00 M2-1
Fecha Pago 2 30/10/2020 Julio 500,000.00 0.00552055 2,760.27 - 500,000.00 M2-1
Intereses Agosto 500,000.00 0.00552055 2,760.27 - 500,000.00 M2-1
2018 6% 1/11/2018 al
Septiembre 500,000.00 0.00534247 2,671.23 - 500,000.00
31/12/2018 M2-1
2019 6.5% 1/01/2019 al
Octubre 500,000.00 0.00552055 2,760.27 250,000.00 250,000.00
31/12/2019 M2-1
2020 7.5% 1/01/2020 al
Noviembre 250,000.00 0.00534247 1,335.62 - 250,000.00
30/10/2020 M2-1
Diciembre 250,000.00 0.00552055 1,380.14 - 250,000.00 M2-1

Intereses
16,116.44
Semestre 1
Intereses 13,667.81
Total interés 29,784.25

Saldo Préstamo 250,000.00

Meses
10
Pendientes

P-15-1 Prestamo a Largo

Plazo
Banco Banco Agromercantil,
Agosto $ 75,000.00 0.00509589 382.19 - 75,000.00
S. A. M2-1
Monto $ 75,000.00 Septiembre $ 75,000.00 0.00493151 369.86 - 75,000.00 M2-1
Fecha Inicio 1/08/2019 Octubre $ 75,000.00 0.00509589 382.19 - 75,000.00 M2-1
Fecha Vencimiento 31/07/2022 Noviembre $ 75,000.00 0.00493151 369.86 - 75,000.00 M2-1
Tipo Amortización Semestral Diciembre $ 75,000.00 0.00509589 382.19 - 75,000.00 M2-1
Fecha Pago 1 31/01/2020
Fecha Pago 2 31/07/2020 Intereses $1,886.30
Fecha Pago 3 31/01/2021 Saldo Préstamo $75,000.00
Fecha Pago 4 31/07/2021 Tipo de Cambio Q 7.64750
Fecha Pago 5 31/01/2022 Intereses Q Q 14,425.49
Fecha Pago 6 Saldo Préstamo
31/07/2022 Q 573,562.50 Q 425,000.00 Q 148,562.50
en Q

155
Intereses Meses
6% 31
Pendientes
 159

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT N

Cédula: Programa de auditoría, Patrimonio Hecho por JAMQ
Al 31 de diciembre de 2,019 Fecha 20/10/2021
Auditoría financiera Revisado por LHNA
Fecha

No. Descripción Ref. PT Hecho por:

1 Definición
El patrimonio representa la financiación, el aporte social, ganancias o pérdidas que tenga la
entidad en cierto tiempo, por tal razón es necesario verificar la integridad de dicha cuenta.

2 Objetivos
Evaluar el control interno sobre los certificados de acciones, las transacciones con acciones, y
2.1
los pagos de dividendos

Determinar que todas las transacciones durante el año, que afecten las cuentas del patrimonio
2.2
se registraron y autorizaron adecuadamente.

Determinar si se ha cumplido con los requerimientos legales relacionados con el capital social,
2.3
utilidades retenidas y las demás cuentas del patrimonio.

2.4 Determinar que el patrimonio se presenta adecuadamente en los estados financieros.

3 Alcance

Utilizar el auxiliar de Patrimonio y Estado de Situación Financiera para verificar saldos

3.1 contables, aplicaremos los alcances determinados por el equipo de Materialidad. Materialidad
Q. 75,750.00 y Error Tolerable Q. 37,870.00

4 Procedimiento

Revisar movimiento en el Libro Mayor y asegurarse que los aumentos están de acuerdo con la
4.1
Escritura de Constitución de la empresa TECNOLOGIA SAN ÁNGEL, S.A. J.A.M.Q.

Examinar registro de los accionistas y los talonarios de acciones y asegurarse que: Están de
4.2 acuerdo con el control del mayor. Se controla la secuencia numérica de las acciones emitidas y
no emitidas J.A.M.Q.

4.3 Determinar los dividendos declarados y pagados J.A.M.Q.

Recalcular las ganancias acumuladas de períodos anteriores mediante la fórmula (resultado

4.4 del período anterior (+) resultados acumulados del período anterior (-) dividendos pagados del
período anterior. J.A.M.Q.
 160

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT N1

Cédula: Cuestionario, Patrimonio Hecho por JAMQ
Al 31 de diciembre de 2,019 Fecha 20/10/2021
Auditoría financiera Revisado por LHNA
Fecha

Respuesta
Comentario/Observaci
No. Pregunta SI NO N/A
ón

1 ¿Existe libro de registro de accionistas? X

2 ¿Las acciones son emitidas al portador o son nominativas? X

3 ¿Cuántas acciones tiene por emitir?

4 ¿Los títulos no suscritos, seguardan en un sitio seguro?

5 ¿Se arquean los títulos de acciones periódicamente? X

6 ¿El porcentaje de reservas cumple con lo establecido por la ley?

7 ¿Los procedimientos para la distribución de utilidades aparecen por escrito? X

¿Se verifican las restricciones contenidas en la escritura de constitución, las

8 disposiciones legales y contratos de préstamos antes de que la Asamblea General X
apruebe distribuir las utilidades?
TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT N2
Cédula: Sumaria Patrimonio Hecho por JAMQ
Al 31 de diciembre de 2019 Fecha 20/10/2021
Cifras expresadas en quetzales Revisado por LHNA
Fecha

Saldo contabilidad al Ajustes y Reclasificaciones

31/12/2019 Ref. Saldos según Ref.
Description Debe Haber Auditoria
Capital Suscrito y Pagado 1,500,000.00 N2-1 1,500,000.00 N2-2
Aportes por capitalizar - -
Utilidades acumuladas 3,006,354.95 N2-1 22,561.00 1,509,187.56 4,492,981.51
Ganancia del período 4,415,231.65 N2-1 2,026,615.58 2,388,616.07 N2-3
Reserva Legal (316,637.65) N2-1 442,354.29 125,716.64 N2-3
TOTAL 8,604,948.95 2,049,176.58 1,951,541.85 8,507,314.22
v v v v

158
TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT N2-2
Cédula: Analitica, Acciones registradas Hecho por JAMQ
Al 31 de diciembre de 2019 Fecha 20/10/2021
Cifras expresadas en quetzales Revisado por LHNA
Fecha

Tecnología San Ángel, S.A. fue constituida conforme las leyes de la República de Guatemala el 16 de diciembre de 2,000
como Sociedad Anónima. La compañía se constituyó con un
capital social de un millón, quinientos mil quetzales (Q.1,500,000.00), conformado por mil acciones nominativas
(1,000) de mil quinientos quetzales
(Q.1,500.00) cada una.

Fecha Ref. Monto Cantidad Valor por

de acciones Acción
Según auditoría 16/12/2000 1,500,000.00 1,000.00 1,500.00
Saldo según Contabilidad 1,500,000.00 1,000.00 1,500.00

159
 163

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT O

Cédula: Programa de Gastos de Operación Hecho por JAMQ
Al 31 de diciembre de 2,019 Fecha 20/10/2021
Auditoría financiera Revisado porLHNA
Fecha

No. Descripción Ref. PT Hecho por:

1 Definición
Los gastos de operación expresan las erogaciones necesarias para que
TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A., funcione por lo que habrá que evaluar que sean
utiles y necesarias como lo establece el Decreto 10-2012 Ley de Actualización
Tributaria.

2 Objetivos

2.1 Validar que los gastos operacionales esten debidamente autorizados.

2.2 Evaluar que los gastos se encuentren debidamente registrados en la contabilidad.

Evaluar que los gastos se encuentren debidamente clasificados en forma uniforme de

2.3
acuerdo a las políticas establecidas por la administración de la compañía.

2.4 Evaluar que los gastos sean utiles y necesarios.

3 Alcance

Utilizaremos el Estado de Resultados, Libro Mayor, integración de cuentas de gasto y

3.1 aplicaremos los alcances determinados por el equipo de Materialidad. Materialidad Q.
75,750.00 y Error Tolerable Q. 37,870.00

4 Procedimiento

Aplicar el cuestionario de control interno, para establecer el grado de solidez del

4.1 cumplimiento de las políticas de la administración de la compañía e identificar posibles
deficiencias. J.A.M.Q.

En el caso de los gastos de venta incurridos, verificar que se hayan originado por
4.2 ingresos devengados por la compañía, así como su razonabilidad y necesidad del
gasto. J.A.M.Q.

4.3 Verificar que existan niveles de aprobación por escrito de los funcionarios J.A.M.Q.
responsables, para la aprobación de los gastos respectivos

Examinar el registro contable de todos los gastos y cotejarlos con el auxiliar y el mayor
4.4
J.A.M.Q.
 164

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT O1

Cédula: Cuestionario, Gastos de Operación Hecho por JAMQ
Al 31 de diciembre de 2,019 Fecha 20/10/2021
Auditoría financiera Revisado por LHNA
Fecha

Respuesta
No. Pregunta SI NO N/A Comentario/Observación

¿Cuentan con firmas de autorización los

1 X
documentos legales que respaldan los gastos?
¿Existe segregación de funciones al registrar y
2 X
supervisar el libro de sueldos y salarios?

3 ¿El personal cuenta con contrato laboral? X

4 ¿Extienden constancias de pago al personal? X

¿Aplican retenciones de ISR al personal que

5 X
aplique según el sueldo o salario que devenga?
Gerente V. Q5,000.00, Gerente
¿Existen comisiones sobre ventas al personal
6 X de créditos y vendedores
del departamento de ventas?
Q1,000.00 cada uno
A partir de los dos años de
7 ¿Son provisionadas las prestaciones laborales?
estabilidad a cada trabajador.
¿Cuándo liquida la empresa al personal las
8 Al finalizar cada año.
prestaciones laborales?

9 ¿Las instalaciones son propias? X

10 ¿Cuál es la frecuencia de pago del alquiler? Mensual

11 ¿La empresa paga servicio de publicidad? X

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT O2
Cédula: Sumaria, Gastos de Operación Hecho por JAMQ
Al 31 de diciembre de 2019 Fecha 20/10/2021
Cifras expresadas en quetzales Revisado por LHNA
Fecha

TR
Saldo
contabilidad
al Ajustes y Reclasificaciones
Ref. Ref.
31/12/2019 Saldos según
Description Debe Haber Auditoria
-
Gastos de Administración 3,485,751.00 O2-1 936,386.00 1,062,761.97 3,359,375.03
Gastos de Promoción y publicidad 750,000.00 O2-1 1,090,722.78 19,014.25 1,821,708.53
TOTAL 4,235,751.00 2,027,108.78 1,081,776.22 5,181,083.56
T T T T

162
TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT O2-1
Cédula: Analitica, Gastos de Operación Hecho por JAMQ
Al 31 de diciembre de 2019 Fecha 20/10/2021
Cifras expresadas en quetzales Revisado por LHNA
TR Fecha
Saldo contabilidad al Ajuste s Saldo Auditoría al
Cuentas
31/12/2019 Debe Haber 31/12/2019
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
Suedos y salarios 300,000.00 300,000.00
Bonifición incentivo (Decreto 78-89) 12,000.00 12,000.00
Cuota patronal 14,490.00 14,490.00
Aguinaldos 37,500.00 A 10,416.67 27,083.33
Bono 14 37,500.00 37,500.00
Vacaciones 12,329.00 12,329.00
Indemnización 29,166.67 29,166.67
Depreciación vehículos 4,818.10 7,744.00 12,562.10
Depreciación mobiliario y equipo 104,616.93 15,715.00 120,331.93
Depreciación equipo de cómputo 87,232.80 358,839.00 446,071.80
Depreciación edificios 184,660.99 341,438.00 526,098.99
Mantenimiento de vehículos 9,636.00 9,636.00
Mantenimiento edificos 49,440.00 49,440.00
Alquileres gasto 40,535.00 - O2-8 9,322.50 31,212.50
Energía eléctrica 468,000.00 1,500.00 469,500.00
Teléfonos y comunicaciones internet 237,398.99 237,398.99
Cuentas incobrables 8,364.00 O2-1-1 211,150.00 16,897.80 202,616.20
Gastos sin documento de soporte 222,331.00 222,331.00
Gastos de oficina 629,003.53 O2-8 629,003.53 -
Honorarios profesionales 125,487.00 125,487.00
Gastos de presentación 681,241.00 O2-8 397,121.47 284,119.53
Papelería y útiles gasto 190,000.00 190,000.00
Suma de gastos 3,485,751.01 936,386.00 1,062,761.97 3,359,375.04
T T T T
GASTOS DE VENTA Y PUBICIDAD
Sueldos y salarios 351,600.00 351,600.00
Comisiones de ventas 108,000.00 108,000.00
Bonifición incentivo (Decreto 78-89) 24,000.00 24,000.00
Cuota patronal 16,982.28 16,982.28
Aginaldos 43,950.00 A 12,208.33 31,741.67
Bono 14 43,950.00 43,950.00
Vacaciones 21,255.00 A 6,805.92 14,449.08
Indemnización 34,183.33 34,183.33
Depreciación vehículos 43,362.90 43,362.90
Publicidad y propaganda O2-8 816,000.00 816,000.00
Publicidad Gasto no Deducible O2-8 119,700.00 119,700.00
alquileres gasto O2-8 93,637.50 93,637.50
Gastos de ventas 62,716.49 62,716.49
Inventario obsoleto 61,385.28 61,385.28
-
Suma gastos 750,000.00 1,090,722.78 19,014.25 1,821,708.53

163
Total gastos de operación 4,235,751.01 2,027,108.78 1,081,776.22 5,181,083.57
T T T T
TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT O2-1-1
Cédula: Analitica, Cuentas incobrables Hecho por JAMQ
Al 31 de diciembre de 2019 Fecha 20/10/2021
Cifras expresadas en quetzales Revisado por LHNA
TR Fecha
Saldo contabilidad al Ajustes Saldo Auditoría al
Cuentas
31/12/2019 Debe Haber 31/12/2019
Cuentas incobrables
Cuentas incobrables 8,364.00 8,364.00
Corporación Princes 12,350.00 12,350.00
Juan Rodriguez 17,750.00 17,750.00
Maderas, S.A. 181,050.00 181,050.00
16,897.80 (16,897.80)

Total cuentas incobrables 8,364.00 211,150.00 16,897.80 202,616.20

T T T T

164
TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT O2-2
Cédula: Analitica, Sueldos Hecho por JAMQ
Al 31 de diciembre de 2019 Fecha 20/10/2021
Cifras expresadas en quetzales Revisado porLHNA
Fecha
TR
Sueldo Saldo contabilidad al Ajustes Saldo Auditoría al
Cuentas
Mensual 31/12/2019 Ref. Debe Ref. Haber 31/12/2019
Personal Administrativo
Gerente General 10,000.00 120,000.00 120,000.00
Secretaria Ejecutiva 3,500.00 42,000.00 42,000.00
Gerente Financiero 7,500.00 90,000.00 90,000.00
Asistente de Finanzas 4,000.00 48,000.00 48,000.00
Total 25,000.00 300,000.00 300,000.00
T T T
Personal de Ventas
Gerente de Ventas 10,000.00 120,000.00 120,000.00
Secretaria 3,500.00 42,000.00 42,000.00
Bodeguero No.1 3,500.00 42,000.00 42,000.00
Bodeguero No.2 3,500.00 42,000.00 42,000.00
Vendedor No.1 4,500.00 54,000.00 54,000.00
Vendedor No.2 4,300.00 51,600.00 51,600.00
Total 29,300.00 351,600.00 351,600.00
T T
Total sueldos admon y ventas 651,600.00 - - 1,303,200.00
T T
Conclusiones:

1) Los trabajadores no cuentan con contrato laboral.

165
2) No existe segregación de funciones al operar y revisar el libro de planillas.
TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT O2-3
Cédula: Analitica, Comisiones Hecho por JAMQ
Al 31 de diciembre de 2019 Fecha 20/10/2021
Cifras expresadas en quetzales Revisado por LHNA
Fecha

Comisione Pago de Saldos

Descripción Ref. Ref.
s comisiones auditoria

Gerente de ventas Q 5,000.00 Q 60,000.00 Q 60,000.00

Gerente de créditos Q 1,000.00 Q 12,000.00 Q 12,000.00
Vendedor No. 1 Q 1,000.00 Q 12,000.00 Q 12,000.00
Vendedor No. 2 Q 1,000.00 Q 12,000.00 Q 12,000.00
Vendedor No. 3 Q 1,000.00 Q 12,000.00 Q 12,000.00
Q 108,000.00 Q 108,000.00
T T

Observación:
1) Las comisiones para el departamento de ventas se toma de la forma siguiente gerente de ventas
Q5,000.00, gerente de créditos y cada vendedor Q1,000.00 el cual se cancela el mas inmediato

166
 170

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT O2-4

Cédula: Analitica, Retenciones de ISR, asalariados Hecho por JAMQ
Al 31 de diciembre de 2019 Fecha 20/10/2021
Cifras expresadas en quetzales Revisado por LHNA
Fecha
Administración REF.
Sueldo Anual Gerente General 120,000.00
BONIFICACIÓN 37-2001 (ANUAL) 3,000.00
BONO 14 10,000.00
AGUINALDO 10,000.00
(=) RENTA BRUTA 143,000.00

(+) BONO 14 10,000.00

(+) AGUINALDO 10,000.00
(=) TOTAL RENTAS EXENTAS 20,000.00

(=) RENTA NETA 123,000.00

(+) DEDUCCIONES PERSONALES SIN COMPROBACIÓN 48,000.00

(+) CUOTAS POR CONTRIBUCIÓN DE SEGURO SOCIAL 5,796.00
(=) TOTAL DEDUCCIONES 53,796.00

(=) RENTA IMPONIBLE 69,204.00

IMPUESTO A PAGAR 3,460.20 O2-4

 171

Ventas
Sueldo Anual Gerente Ventas 120,000.00
BONIFICACIÓN 37-2001 (ANUAL) 3,000.00
BONO 14 10,000.00
AGUINALDO 10,000.00
COMISIONES 60,000.00
(=) RENTA BRUTA 203,000.00

(+) BONO 14 10,000.00

(+) AGUINALDO 10,000.00
(=) TOTAL RENTAS EXENTAS 20,000.00

(=) RENTA NETA 183,000.00

(+) DEDUCCIONES PERSONALES SIN COMPROBACIÓN 48,000.00

(+) CUOTAS POR CONTRIBUCIÓN DE SEGURO SOCIAL 5,796.00
(=) TOTAL DEDUCCIONES 53,796.00

(=) RENTA IMPONIBLE 129,204.00

IMPUESTO A PAGAR 6,460.20 O2-4

T
Sueldo Anual Gerente Financiero 90,000.00
BONIFICACIÓN 37-2001 (ANUAL) 3,000.00
BONO 14 7,500.00
AGUINALDO 7,500.00
(=) RENTA BRUTA 108,000.00

(+) BONO 14 7,500.00

(+) AGUINALDO 7,500.00
(=) TOTAL RENTAS EXENTAS 15,000.00

(=) RENTA NETA 93,000.00

(+) DEDUCCIONES PERSONALES SIN COMPROBACIÓN 48,000.00

(+) CUOTAS POR CONTRIBUCIÓN DE SEGURO SOCIAL 4,347.00
(=) TOTAL DEDUCCIONES 52,347.00

(=) RENTA IMPONIBLE 40,653.00

IMPUESTO A PAGAR 2,032.65 O2-4

T
 172

Sueldo Anual Vendedor No.1 54,000.00

BONIFICACIÓN 37-2001 (ANUAL) 3,000.00
BONO 14 4,500.00
AGUINALDO 4,500.00
COMISIONES 12,000.00
(=) RENTA BRUTA 78,000.00

(+) BONO 14 4,500.00

(+) AGUINALDO 4,500.00
(=) TOTAL RENTAS EXENTAS 9,000.00

(=) RENTA NETA 69,000.00

(+) DEDUCCIONES PERSONALES SIN COMPROBACIÓN 48,000.00

(+) CUOTAS POR CONTRIBUCIÓN DE SEGURO SOCIAL 2,608.20
(=) TOTAL DEDUCCIONES 50,608.20

(=) RENTA IMPONIBLE 18,391.80

IMPUESTO A PAGAR 919.59 O2-4

T
Sueldo Anual Vendedor No.2 51,600.00
BONIFICACIÓN 37-2001 (ANUAL) 3,000.00
BONO 14 4,300.00
AGUINALDO 4,300.00
COMISIONES 12,000.00
(=) RENTA BRUTA 75,200.00

(+) BONO 14 4,300.00

(+) AGUINALDO 4,300.00
(=) TOTAL RENTAS EXENTAS 8,600.00

(=) RENTA NETA 66,600.00

(+) DEDUCCIONES PERSONALES SIN COMPROBACIÓN 48,000.00

(+) CUOTAS POR CONTRIBUCIÓN DE SEGURO SOCIAL 2,492.28
(=) TOTAL DEDUCCIONES 50,492.28

(=) RENTA IMPONIBLE 16,107.72

IMPUESTO A PAGAR 805.39 O2-4

T
Total Impuesto a pagar 13,678.03 Ajuste
T
 173

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT O2-5

Cédula: Analitica, Prestaciones laborales (Recalculos) Hecho por JAMQ
Al 31 de diciembre de 2019 Fecha 20/10/2021
Cifras expresadas en quetzales Revisado por LHNA
Fecha

TR
Saldo según Saldo según
Descripcion Monto Diferencia
auditoría contabilidad

Administración
Sueldos 300,000.00

Cuotas patronales IGSS %

Cuota patronal 10.67% 32,010.00
INTECAP 1% 3,000.00
IRTRA 1% 3,000.00
Total 38,010.00 14,490.00 23,520.00
T
Cuotas laborales IGSS 0.0483 14,490.00
Total 14,490.00 0.00 14,490.00

Prestaciones laborales
Indemnización 0.097222 29,166.66 29,166.67 -0.01
Bono 14 0.083333 25,000.00 37,500.00 -12,500.00
Aguinaldo 0.083333 25,000.00 37,500.00 -12,500.00
Vacaciones 0.041096 12,328.77 12,329.00 -0.23
Total 91,495.43 116,495.67 -25,000.24
T

Ventas
Sueldos 351,600.00 0.00

Cuotas patronales %
Cuota patronal 10.67% 37,515.72
INTECAP 1% 3,516.00
IRTRA 1% 3,516.00
Total 44,547.72 16,982.28 27,565.44
T
Cuotas laborales IGSS 0.0483 16,982.28
Total 16,982.28 0.00 16,982.28

Prestaciones laborales
Indemnización 0.097222 34,183.33 34,183.33 0.00
Bono 14 0.083333 29,300.00 43,950.00 -14,650.00
Aguinaldo 0.083333 29,300.00 43,950.00 -14,650.00
Vacaciones 0.041096 14,449.32 21,255.00 -6,805.68
Sumas 107,232.64 143,338.33 -36,105.69
T T T

Conclusion:
La empresa debe considerar que las prestaciones solo deben liquidarse si el trabajador culmina
su relación laboral con ella como lo establece el articulo 79 del Código de Trabajo de lo contrario
el trabajador puede denunciar a la empresa cuando sea despedido sin causa justificada y en su
momento diga que en ningún momento fueron canceladas las prestaciones.
 174

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT O2-6

Cédula: Sub-Analitica, Prestaciones laborales (Recalculos) Hecho por JAMQ
Al 31 de diciembre de 2019 Fecha 20/10/2021
Cifras expresadas en quetzales Revisado porLHNA
Fecha

Administración

Obligacion
Según Saldos Saldo Para
Descripción de pagar
auditoría anuales provisión
anualmente
Indemnización 29,166.66 29,166.67 0.01
Bono 14 25,000.00 25,000.00 37,500.00 12,500.00
Aguinaldo 25,000.00 25,000.00 37,500.00 12,500.00
Vacaciones 12,328.77 12,329.00 0.23
Total 91,495.43 50,000.00 116,495.67 25,000.24
T T T T

Ventas
Obligacion
Según Saldos Saldo Para
Descripción de pagar
auditoría anuales provisión
anualmente
Indemnización 34,183.33 34,183.33 0.00
Bono 14 29,300.00 25,000.00 43,950.00 14,650.00
Aguinaldo 29,300.00 25,000.00 43,950.00 14,650.00
Vacaciones 14,449.32 21,255.00 6,805.68
Total 107,232.64 50,000.00 143,338.33 36,105.69
T T T T
 175

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT O2-7

Cédula: Analitica, Alquileres Hecho por JAMQ
Al 31 de diciembre de 2019 Fecha 20/10/2021
Cifras expresadas en quetzales Revisado por LHNA
Fecha
Saldo contabilidad al Ajustes Saldo Auditoría al
Meses Pago mensual
31/12/2019 Debe Haber 31/12/2019
Marzo 5,675.00 5,675.00 5,675.00
Agosto 5,675.00 11,350.00 11,350.00
Diciembre 5,675.00 17,025.00 17,025.00
Total 17,025.00 - - 17,025.00
T T T T

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT O2-8

Cédula: Analitica, Publicidad y Propaganda Hecho por JAMQ
Al 31 de diciembre de 2019 Fecha 20/10/2021
Cifras expresadas en quetzales Revisado por LHNA
Fecha

Saldo contabilidad al Saldo Auditoría al

Proveedor Pago mensual
31/12/2019 Debe Haber 31/12/2019
Compañia Leo Empresarial, S.A. 25,000.00 300,000.00 300,000.00
Compañía Canal 3 5,000.00 60,000.00 60,000.00
Compañía Publigrafic. S.A. 38,000.00 456,000.00 456,000.00
Compañía New Guatemala 9,975.00 119,700.00 119,700.00 NO DEDUCIBLES
Total 935,700.00 - - 935,700.00
T T T T
 176

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT S

Cédula: Programa de auditoría, Ventas Hecho por VMXT
Al 31 de diciembre de 2,019 Fecha 20/10/2021
Auditoría financiera Revisado por LHNA
Fecha

No. Descripción Realizó Fecha Referencia

1 Definición
Análisis detallado del proceso de ventas VMXT 20/10/2021 S
2 Objetivos
Verificar que todos los ingresos se
registren oportunamente. VMXT 20/10/2021 S
Qué se registren en cuentas contables
por separado los ingresos VMXT 20/10/2021 S
Evaluar los procedimientos aplicados
para que se registre el total de los
ingresos devengados por la empresa. VMXT 20/10/2021 S
Qué las ventas se hayan registrado
correctamente a los precios vigentes y VMXT 20/10/2021 S
aprobados
Alcance en el período correspondiente
3
Analisis del registro de ventas
VMXT 20/10/2021 S
4 Procedimiento
Verificar que se ingresaran todas las VMXT 20/10/2021 S
facturas enlas
Examinar el polizas
sistema,depara conciliar los
ventas VMXT 20/10/2021 S
Verificar el ingreso de facturas contado, VMXT 20/10/2021 S
credito y anuladas
Comprobar la correcta aplicacion y
declaracion del IVA VMXT 20/10/2021 S
Obtener el importe de las ventas VMXT 20/10/2021 S
Determinar las políticas de la compañía
acerca de rebajas sobre ventas, VMXT 20/10/2021 S
descuentos y otras políticas cargadas
 177

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT S1

Cuestionario Ventas Hecho por VMXT
Al 3 de Diciembre de 2019 Fecha: 20/10/2021
Auditoría financiera Revisado por: LHNA
Fecha:

Respuestas
No. Pregunta Referencia
Sí No N/A

¿Manejan pedidos de ventas antes

de realizar la factura
1 correspondiente? X S
¿Existie información periódica del
2 volumenes de ventas? X S
¿Existen programas de presupuesto
3 de ventas? X S
¿Se registra las devoluciones o
4 rebajas sobre ventas efectuadas? X S
¿Existe segregación de funciones
entre cuentas por cobrar y
5 contabilidad para llevar control sobre X S
¿Se cumple con la correcta y
6 oportuno pago de IVA? X S
Se tiene un archivo de las copias de
7 las facturas
¿Existen emitidad
formas y canceladas?
de control en el X S
departamento de ventas y
8 contabilidad? X S
TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT S2
Sumaria Ventas Hecho por VMXT
Al 3 de Diciembre de 2019 Fecha: 20/10/2021
Cifras expresadas en quetzales Revisado por: LHNA
Fecha:

Saldo Saldo
Ajustes Reclasificaciones
No. Cuentas contabilidad al Auditoría al Ref.
31/12/2019 Debe Haber Debe Haber 31/12/2019
1 Ventas 23,730,133.00 - 23,730,133.00

-
-

Total 23,730,133.00 - - - - 23,730,133.00

T T

Conclusión: De acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoria y de nuestra evaluación de Control Interno y con base a las evaluaciones
realizadas al estados financieros al 31 de diciembre de 2019 al rubro de ventas, se concluye que las cifras mostradas al área de ventas son
razonables.

175
TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT S2-1
Cédula análitica de ventas Hecho por VMXT
Al 3 de Diciembre de 2019 Fecha: 20/10/2021
Cifras expresadas en quetzales Revisado por: LHNA
Fecha:

Saldo
Ajustes Reclasificaciones Saldo Auditoría al
No. Cuentas contabilidad al Ref.
31/12/2019 Debe Haber Debe Haber 31/12/2019
Ventas Brutas 24,596,869.00 24,596,869.00 S2-1-3 v
Devoluciones y Rebajas
(-) (866,733.00) (866,733.00)
/Ventas
Ventas Netas 23,730,136.00 23,730,136.00 S2-1-3 v
-
-
-
-

TOTAL 23,730,136.00 - - - - 23,730,136.00

T T

176
TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT S2-1-1
Cédula análitica de ventas Hecho por VMXT
Al 3 de Diciembre de 2019 Fecha: 20/10/2021
Cifras expresadas en quetzales Revisado por: LHNA
Fecha:

Ventas del mes Saldo contabilidad al

No. Cuentas
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
1 Computadoras Desktops 953,217.00 1,048,365.00 924,390.00 889,990.00 952,822.00 907,619.00 916,083.00 932,655.00 1,042,429.00 986,909.00 956,628.00 978,485.00
2 Computadoras Notebooks 634,035.00 697,323.00 614,860.00 591,979.00 633,772.00 603,705.00 609,335.00 620,358.00 693,375.00 656,445.00 636,304.00 650,842.00
3 Impresoras 217,121.00 238,794.00 210,555.00 202,719.00 217,031.00 206,735.00 208,663.00 212,437.00 237,442.00 224,795.00 217,898.00 222,876.00
4 Escáner 236,270.00 259,854.00 229,125.00 220,598.00 236,172.00 224,968.00 227,066.00 231,173.00 258,383.00 244,621.00 237,116.00 242,533.00
5 Descuentos (71,909.00) (79,086.00) (69,731.00) (67,136.00) (71,876.00) (68,469.00) (69,107.00) (70,356.00) (78,636.00) (74,449.00) (72,163.00) (73,815.00)

Ventas 1,968,734.00 2,165,250.00 1,909,199.00 1,838,150.00 1,967,921.00 1,874,558.00 1,892,040.00 1,926,267.00 2,152,993.00 2,038,321.00 1,975,783.00 2,020,921.00
T T T T T T T T T T T T

Saldo contabilidad al Ajustes Reclasificaciones Saldo Auditoría al

Ref.
31/12/2019 Debe Haber 31/12/2019
11,489,592.00 11,489,592.00 S2-1-2 v
7,642,333.00 7,642,333.00 S2-1-2 v
2,617,066.00 2,617,066.00 S2-1-2 v
2,847,879.00 2,847,879.00 S2-1-2 v
(866,733.00) (866,733.00) S2-1-2 v

23,730,137.00 - - 23,730,137.00
T T

177
TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT S2-1-2
Cédula análitica de ventas Hecho por VMXT
Al 3 de Diciembre de 2019 Fecha: 20/10/2021
Cifras expresadas en quetzales Revisado por: LHNA
Fecha:

Saldo Saldo
Compras por Trimestre Ajustes Reclasificacioens
contabilidad al Auditoría al
No. Cuentas Ref.
Julio- Octubre-
Enero-marzo Abril-junio 31/12/2019 Debe Haber 31/12/2019
Septiembre Diciembre
1 Computadoras Desktops 2,925,972.00 2,750,431.00 2,891,167.00 2,922,022.00 11,489,592.00 11,489,592.00 S2-1-3 v
2 Computadoras Notebooks 1,946,218.00 1,829,456.00 1,923,068.00 1,943,591.00 7,642,333.00 7,642,333.00 S2-1-3 v
3 Impresoras 666,470.00 626,485.00 658,542.00 665,569.00 2,617,066.00 2,617,066.00 S2-1-3 v
4 Escáner 725,249.00 681,738.00 716,622.00 724,270.00 2,847,879.00 2,847,879.00 S2-1-3 v
5 Descuentos (220,726.00) (207,481.00) (218,099.00) (220,427.00) (866,733.00) (866,733.00) v
-
-
-
-

Compras 6,043,183.00 5,680,629.00 5,971,300.00 6,035,025.00 23,730,137.00 - - 23,730,137.00

T T T T T T

178
 182

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT S2-1-3

Cédula análitica de ventas Hecho por VMXT
Al 3 de Diciembre de 2019 Fecha: 20/10/2021
Cifras expresadas en quetzales Revisado por: LHNA
Fecha:

Saldo Saldo Auditoría

Computadoras Computadores Dev. Y Reb. Ventas Netas % Reclasificaciones
Impresoras Q. Escaner Q. Ventas Brutas Q. contabilidad al 2019 Vrs 2018 al Ref.
Desktops Q. Notebook Q. S/Ventas Q. 2018 Q. Incremento
31/12/2019 Debe Haber Debe Haber 31/12/2019
953,217.00 634,035.00 217,121.00 236,270.00 2,040,643.00 (71,909.00) 1,968,734.00 1,241,765.00 726,969.00 59% 1,968,734.00
1,048,365.00 697,323.00 238,794.00 259,854.00 2,244,335.00 (79,086.00) 2,165,249.00 1,284,699.00 880,550.00 69% 2,165,249.00
924,390.00 614,860.00 210,555.00 229,125.00 1,978,930.00 (69,731.00) 1,909,199.00 1,212,290.00 696,909.00 57% 1,909,199.00
889,990.00 591,979.00 202,719.00 220,598.00 1,905,286.00 (67,136.00) 1,838,150.00 1,169,502.00 668,648.00 57% 1,838,150.00
952,822.00 633,772.00 217,031.00 236,172.00 2,039,797.00 (71,876.00) 1,967,921.00 1,180,260.00 787,661.00 67% 1,967,921.00
907,619.00 603,705.00 206,735.00 224,968.00 1,943,027.00 (68,469.00) 1,874,558.00 1,256,002.00 618,556.00 49% 1,874,558.00
916,083.00 609,335.00 208,663.00 227,066.00 1,961,147.00 (69,107.00) 1,892,040.00 1,201,389.00 690,651.00 57% 1,892,040.00
932,655.00 620,358.00 212,437.00 231,173.00 1,996,623.00 (70,356.00) 1,926,267.00 1,179,215.00 747,052.00 63% 1,926,267.00
1,042,429.00 693,375.00 237,442.00 258,383.00 2,231,629.00 (78,636.00) 2,152,993.00 1,241,759.00 911,234.00 73% 2,152,993.00
986,909.00 656,445.00 224,795.00 244,621.00 2,112,770.00 (74,449.00) 2,038,321.00 1,193,814.00 844,507.00 71% 2,038,321.00
956,628.00 636,304.00 217,898.00 237,116.00 2,047,946.00 (72,163.00) 1,975,783.00 1,364,306.00 611,477.00 45% 1,975,783.00
978,485.00 650,842.00 222,876.00 242,533.00 2,094,736.00 (73,815.00) 2,020,921.00 1,255,135.00 765,786.00 61% 2,020,921.00

11,489,592.00 7,642,333.00 2,617,066.00 2,847,879.00 24,596,869.00 - 866,733.00 23,730,136.00 14,780,136.00 8,950,000.00 61% - - - - 23,730,136.00

179
 183

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT S2-1-4

Cédula análitica de ventas Hecho por VMXT
Al 3 de Diciembre de 2019 Fecha: 20/10/2021
Cifras expresadas en quetzales Revisado por: LHNA
Fecha:

Semana Ventas Brutas Dev y Reb Ventas Netas

Q. S/Vtas. Q. Q.

Del 01 al 04 355,934.00 0 355,934.00 v

Del 06 al 11 563,531.00 -23,380.00 540,151.00 v
Del 13 al 18 531,654.00 -19,220.00 512,434.00 v
Del 20 al 24 328,515.00 -13,310.00 315,205.00 v
Del 27 al 31 315,102.00 -17,905.00 297,197.00 v
TOTALES 2,094,736.00 -73,815.00 2,020,921.00
T T T

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT S2-1-5

Cédula análitica de ventas Hecho por VMXT
Al 3 de Diciembre de 2019 Fecha: 20/10/2021
Cifras expresadas en quetzales Revisado por: LHNA
Fecha:

No. De Ventas Dev y Reb Ventas Netas

Factura Brutas Q. S/Vtas. Q. Q.
74922-23 28,431.00 -9,573.00 18,858.00 I
74924 ANULADA - -
74925-26 33,140.00 -9,647.00 23,493.00 I
74927 21,422.00 - 21,422.00 I
TOTALES 82,993.00 (19,220.00) 63,773.00
T T T
 184

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT T

Cédula: Programa de auditoría, Costo de ventas Hecho por VMXT
Al 31 de diciembre de 2,019 Fecha 20/10/2021
Auditoría financiera Revisado por LHNA
Fecha

No. Descripción Realizó Fecha Referencia

1 Definición
Análisis detallado del proceso de ventas VMXT 20/10/2021 T
Identificar oportunidades y crecimientos o VMXT 20/10/2021 T
2 disminuciones
Objetivos de ventas.
Verificar que todos los ingresos se registren
oportunamente. T
Qué se registren en cuentas contables por
separado los ingresos extraordinarios, para
un mejor control. VMXT 20/10/2021 T
Evaluar los procedimientos aplicados para
que se registre el total de los ingresos
devengados por la empresa. VMXT 20/10/2021 T
Qué las ventas se hayan registrado
correctamente a los precios vigentes y
aprobados en el período correspondiente VMXT 20/10/2021 T
3 Alcance
Analizar y verificar el correcto registro del VMXT 20/10/2021 T
4 costo de ventas
Procedimiento
Verificar que se ingresaran todas las facturas
en el sistema, para conciliar los cargos reales
al reporte de ventas VMXT 20/10/2021 T
Examinar las polizas de ventas VMXT 20/10/2021 T
Verificar el ingreso de facturas contado,
credito y anuladas VMXT 20/10/2021 T
Comprobar la correcta aplicacion y
declaracion del IVA VMXT 20/10/2021 T
Obtener el importe de las ventas VMXT 20/10/2021 T
Determinar las políticas de la compañía
acerca de rebajas sobre ventas, descuentos y
otras políticas cargadas directamente y
compensadas con las cuentas de ventas. VMXT 20/10/2021 T
 185

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT T1

CUESTIONARIO COSTOS DE VENTAS Hecho por VMXT
Al 31 de diciembre de 2,019 Fecha 20/10/2021
Auditoría financiera Revisado por LHNA
Fecha

Respuestas
No. Pregunta Referencia
Sí No N/A
¿Manejan ordenes de recepcion asi como
1 listas de embarque y orden de compra? X T
¿Existe información periódica del volumen,
2 costo de producción y ventas? X T
¿Existe programas de producción y
3 presupuesto de costos y gastos? X T

4 ¿Se registra la adquisición de las inversiones? X T

¿Existe nuevas líneas de productos para la
5 venta? X T
¿Se cumple con la correcta y oportuno pago
6 de IVA? X T
TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT T2
Sumaria Costo de ventas Hecho por VMXT
Al 3 de Diciembre de 2019 Fecha: 20/10/2021
Cifras expresadas en quetzales Revisado por: LHNA
Fecha:

Saldo contabilidad Saldo Auditoría

Ajustes Reclasificaciones
No. Cuentas al al Ref.
31/12/2019 Debe Haber Debe Haber 31/12/2019
1 Costo de Ventas 15,079,522.00 19,112.37 182,286.04 14,916,348.33 T2-1 v

Total 15,079,522.00 19,112.37 182,286.04 - - 14,916,348.33

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT T2-1

Cédula análitica de Costo de ventas Hecho por VMXT
Al 3 de Diciembre de 2019 Fecha: 20/10/2021
Cifras expresadas en quetzales Revisado por: LHNA
Fecha:

Saldo Saldo
Ajustes Reclasificaciones
No. Cuentas contabilidad al Auditoría al Ref.
31/12/2019 Debe Haber Debe Haber 31/12/2019
Inventario Inicial 2,701,751.00 2,701,751.00
Compras 15,067,670.00 15,003,707.91
Mercaderia Disponible 17,769,421.00 17,705,458.91
(-) Inventario Final (2,689,900.00) (2,789,110.58)
Costo de Ventas 15,079,521.00 14,916,348.33
-
TOTAL 15,079,521.00 - - - - 14,916,348.33

183
 187

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT T2-1-1

Cédula análitica de Costo de ventas (compras) Hecho por VMXT
Al 3 de Diciembre de 2019 Fecha: 20/10/2021
Cifras expresadas en quetzales Revisado por: LHNA
Fecha:

Saldo
Compras por Mes Ajustes Reclasificaciones Saldo Auditoría al
No. Cuentas contabilidad al Ref.
Octubre Noviembre Diciembre 31/12/2019 Debe Haber Debe Haber 31/12/2019
1 Computadoras Desktops 475,914.00 592,273.00 623,815.00 1,692,002.00 1,692,002.00
2 Computadoras Notebooks 253,513.00 246,341.00 728,682.00 1,228,536.00 1,228,536.00
3 Impresoras 112,389.00 114,501.00 101,030.00 327,920.00 327,920.00
4 Escáner 240,948.00 228,568.00 85,119.00 554,635.00 554,635.00
-

Compras 1,082,764.00 1,181,683.00 1,538,646.00 3,803,093.00 - - - - 3,803,093.00

T T T T T

184
 188

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT T2-1-2

Cédula análitica de Costo de ventas (detalle de compras) Hecho por VMXT
Al 3 de Diciembre de 2019 Fecha: 20/10/2021
Cifras expresadas en quetzales Revisado por: LHNA
Fecha:

Saldo Saldo
Poliza de No. de Reclasificaciones
No. Proveedor Fecha Descripcion contabilidad al Auditoría al Ref.
Importacion Factura
31/12/2019 Debe Haber Debe Haber 31/12/2019
1 Dell, Inc 201-183498 124 01/12/2019 Desktops Dell RS122 155,491.05 155,491.05
2 Quanta Computer
201-215617 45,789 01/12/2019 Desktops Acer AM 300 252,687.57 252,687.57
3 Wistron 201-118945 12,458 05/12/2019 Desktops Compaq CQ135 215,636.07 215,636.07
Total Desktops 623,814.69 623,814.69
4 WoonKooc, Corp.
201-136754 13695 16/12/2019 Notebooks Toshiba UJ476 188,140.05 188,140.05
Notebooks Dell Inspiron Dell
5 Acer Computer
201-110987 4587 13/12/2019 334,401.96 334,401.96
Inspiron A745
6 Notebooks Compaq CQ745 206,140.00 206,140.00
Total Notebooks 728,682.01 728,682.01
7 Office Depot Inc 1185 09/12/2019 Impresora Epson X124 31,953.60 31,953.60
Impresora Láser Xerox Laser
69,076.56 69,076.56
XeroxM784
Total Impresoras 101,030.16 101,030.16
K&S Sistemas
201-228756 784 07/12/2019 Escáner HP 1000 41,600.64 41,600.64
CompalClevo,Corp.
201-215643 1245 01/12/2019 Escáner Canon RS1254 20,764.80 20,764.80
GrupAsus&Mitac
201-220008 45875 21/12/2019 Escáner Canon L1542 22,753.65 22,753.65
85,119.09 85,119.09

Compras 1,538,645.95 - - - - 1,538,645.95

T T

185
 189

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT V

Cédula: Programa de auditoría, Otros gastos y productosHecho por VMXT
Al 31 de diciembre de 2,019 Fecha 20/10/2021
Auditoría financiera Revisado por LHNA
Fecha

No. Descripción Realizó Fecha Referencia

1 Definición
Verificación y detalle de gastos e ingresos ordinarios, VMXT 20/10/2021 V
que se derivan de operaciones o transacciones
2 Objetivos V
Verificar el pago de intereses sobre los prestamos
expresados en el pasivo. VMXT 20/10/2021 V
Aplicar procedimientos sustantivos para identificar la
posible incorrección material a nivel de transacciones,
saldos contables y revelaciones. VMXT V
Revisar el auxiliar de la cuenta Otros Gastos. VMXT V
Revisar el auxiliar de la cuenta Activos Fijos con el fin
de identificar las bajas. VMXT 20/10/2021 V
Revisar los documentos que plasmaron la baja del
activo. VMXT 20/10/2021 V
Realizar recálculos sobre los activos vendidos para
determinar la ganancia o pérdida del bien. VMXT 20/10/2021 V
3 Alcance
Analizar la naturaleza de los gastos y productos que VMXT 20/10/2021 V
4 Procedimiento
Aplicar el cuestionario de control interno, para
establecer el grado de solidez del cumplimiento de las
políticas de la administración de la compañía e
identificar posibles deficiencias. VMXT 20/10/2021 V
Verificar parámetro para vender un activo VMXT 20/10/2021 V
Verificar existencia de factura por venta de activo. VMXT 20/10/2021 V
Verificar existencia de factura por venta de activo. VMXT 20/10/2021 V
Verificar transferencia por pago de intereses. VMXT 20/10/2021 V
Verificar ingreso por ganancia en venta de activo VMXT 20/10/2021 V
verificar cálculos realizados VMXT 20/10/2021 V
 190

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT V1

CUESTIONARIO OTROS GASTOS Y PRODUCTOS Hecho por VMXT
Al 31 de diciembre de 2,019 Fecha 20/10/2021
Auditoría financiera Revisado por LHNA
Fecha

Respuestas
No. Pregunta Referencia
Sí No N/A

1 ¿se registran a diario los gastos varios de la entidad? X V

¿se realizan recibos o un documento de respaldo para el

2 X V
registro de gastos?

¿Se poeee una integración de otros gastos e ingresos que

3 soporte los saldos a la fecha? X V
¿Se verifica que los otros gastos e ingresos influyen para el
4 cálculo de impuestos? X V
¿Se verifica que los ingresos por las ventas de activos se
5 realicen bajo comprobantes? X V
TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT V2
Sumaria otros gastos y productos Hecho por VMXT
Al 3 de Diciembre de 2019 Fecha: 20/10/2021
Cifras expresadas en quetzales Revisado por: LHNA
Fecha:

Saldo Saldo Auditoría

Ajustes Reclasificaciones
No. Cuentas contabilidad al al Ref.
31/12/2019 Debe Haber Debe Haber 31/12/2019
1 Gastos Financieros 373,252.00 31,552.68 - - - 404,804.68 V2-1
2 Productos Financieros (56,985.00) - - (27,386.80) (84,371.80)
3 Otros productos (84,538.50) (84,538.50)
4 Diferencial cambiario Ganancia (69,646.20) (69,646.20)
-
-
-

Total 316,267.00 31,552.68 - - (181,571.50) 166,248.18

T T

188
 192

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A. PT V2-1

Cédula análitica de gastos financieros Hecho por VMXT
Al 3 de Diciembre de 2019 Fecha: 20/10/2021
Cifras expresadas en quetzales Revisado por: LHNA
Fecha:

Saldo
Saldo
contabilida Ajustes Reclasificaciones
No. Cuentas Auditoría al Ref.
d al
31/12/2019 Debe Haber Debe Haber 31/12/2019
1 Intereses Bancarios 373,252.00 29,784.25 403,036.25 v
2 gastos financieros 1,768.43 1,768.43
-
-
-
-
-

Total 373,252.00 31,552.68 - - - 404,804.68

T T T

189
Seminaristas de Auditoría & Asociados, S.C.

CAPÍTULO III

INFORMES DE AUDITORÍA

3.1 INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE PREVIA DISCUSIÓN

Guatemala, 05 de noviembre de 2021.

Al Consejo de Administración
Tecnología San Ángel, S.A.
Guatemala, Guatemala.

Hemos auditado los estados financieros en moneda nacional adjuntos de la

entidad Tecnología San Ángel, S.A. Constituida el 16 de diciembre del año
2,000, que comprenden el estado de situación financiera al 31 de diciembre de
2019 y el estado de resultados, al ejercicio terminado en dicha fecha, así como
un resumen de las políticas contables significativas y otra información
explicativa.

La dirección es responsable de la preparación y presentación fiel de los estados

financieros adjuntos de conformidad con la legislación vigente de la República
de Guatemala, las Normas Internacionales de Información Financiera para
PYMES, y del control interno que la dirección considere necesario para permitir
la preparación de estados financieros libres de incorrección material, debida a
fraude o error.

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros

adjuntos basada en nuestra auditoría. Hemos llevado a cabo nuestra auditoría
de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría. Dichas normas
exigen que cumplamos los requerimientos de ética, así como que planifiquemos
Seminaristas de Auditoría & Asociados, S.C.
191

y ejecutemos la auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable sobre si

los estados financieros están libres de incorrección material.

Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener evidencia

de auditoría sobre los importes y la información revelada en los estados
financieros.

Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la

valoración de los riesgos de incorrección material en los estados financieros,
debida a fraude o error. Al efectuar dichas valoraciones del riesgo, el auditor
tiene en cuenta el control interno relevante para la preparación y presentación
fiel por parte de la entidad de los estados financieros, con el fin de diseñar los
procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las
circunstancias, y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del
control interno de la entidad. Una auditoría también incluye la evaluación de la
adecuación de las políticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las
estimaciones contables realizadas por la dirección, así como la evaluación de la
presentación global de los estados financieros.

Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona

una base suficiente y adecuada para nuestra opinión de auditoría con
salvedades, debido a la discusión sobre los ajustes y reclasificaciones
planteadas que debemos explicar y conocer su postura ya que han superado la
materialidad calculada y en determinado momento pongan en riesgo el principio
contable de negocio en marcha.

La auditoría se realizó con base a la muestra realizada. Es importante indicar

que la información brindada, es uso exclusivo de la institución, por lo cual no
responde a intereses con terceros.

En nuestra opinión, excepto por los efectos del hecho descrito en el párrafo de
“Fundamento de la opinión con salvedades”, los estados financieros expresan la
 192

Seminaristas de Auditoría & Asociados, S.C.

imagen fiel de la situación financiera de la sociedad Tecnología San Ángel, S.A.

al 31 de diciembre de 2019, así como de sus resultados correspondientes al
ejercicio terminado en dicha fecha de conformidad con las Normas
Internacionales de Información Financiera.

Atentamente,

Seminaristas de Auditoría & Asociados, S.C

 193

Seminaristas de Auditoría & Asociados, S.C.

3.2 CARTA A LA GERENCIA

AUDITORÍA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019

Guatemala, 05 de noviembre de 2021.

Al Consejo de Administración
Tecnología San Ángel, S.A.
Guatemala, Guatemala.

Estimados Señores:

Se adjunta la carta a la gerencia para el año determinado, la compañía

Tecnología San Ángel, S.A, Fue constituida conforme a las leyes de la Republica
de Guatemala el 16 de diciembre del año 2,000, como Sociedad Anónima.

La presente carta comprende ciertos asuntos relacionados con el control interno

y el sistema contable, de los que se tomó nota durante el transcurso de la
auditoría, la cual fue planificada y desarrollada para obtener una seguridad
razonable, y que los estados financieros están libres de incorrecciones
materiales.

La auditoría está diseñada para identificar las debilidades significativas en el

sistema de control interno de la entidad. La revisión de los sistemas de control
interno se lleva a cabo únicamente, en la medida que se requiera para planear
los procedimientos de auditoría, los cuales son apropiados para expresar una
Seminaristas de Auditoría & Asociados, S.C.
194

opinión sobre los estados financieros de la entidad, pero no para el propósito de

expresar una opinión sobre la efectividad del control interno.

Por lo tanto, nuestra revisión, comentarios y recomendaciones derivados de los

mismos, no se deben considerar necesariamente como una lista general de
posibles mejoras al sistema de control interno o de los procedimientos
operativos que podría revelar una revisión más exhaustiva.

La carta es adicional y la información que contiene es de carácter confidencial,

por lo que, se laboró para el uso exclusivo de los directores de la entidad. La
presente no se puede entregar a ningún tercero, sin nuestro previo
consentimiento escrito. Dicho consentimiento sólo se otorgará en el entendido
que, en la carta, se exceptúan los intereses de terceros y que no se acepta
ninguna obligación, responsabilidad o pasivos de ninguna naturaleza ante esa
parte.

Quedamos a sus órdenes para ampliar o discutir los puntos anteriores y

agradecemos la colaboración de los funcionarios y su personal para la
realización de nuestro trabajo.

Se toma nota sobre asuntos en deficiencias la cual es responsabilidad de la

auditoría en cumplimiento a las normas de contabilidad. Es importante indicar
que se resaltan las deficiencias encontradas en las cuentas por cobrar las cuales
demuestran una morosidad de hasta más de dos años de antigüedad, la cual
ellos la consideran irrecuperable, esto trae desventaja a la empresa para
declararla en negocio en marcha.

La auditoría se realizó con base a un parámetro de muestra por lo que pueda se

encuentren algunas deficiencias en la presente auditoría.
Seminaristas de Auditoría & Asociados, S.C.
195

Es importante indicar que la información brindada es uso específicamente de la

institución, por lo cual no responde a intereses de terceros.

Atentamente,

Seminaristas de Auditoría & Asociados, S.C.

 196

Seminaristas de Auditoría & Asociados, S.C.

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A.

CARTA A LA GERENCIA HALLAZGOS
AUDITORÍA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019

Asuntos considerados durante la auditoría

Sea concluido la auditoría realizada a la compañía Tecnología San Ángel, S.A.,
por lo que a continuación se emite un resumen de los hallazgos de control, que
se observó durante el curso de la ejecución, así como las sugerencias para
fortalecer el ambiente de control.

Caja y Bancos
Hallazgo No. 1
Retiros de fondos en caja chica, sin consentimiento del cajero general.

Causa
Desobediencia de las políticas para el área de caja chica, el cual con lleva al
faltante de fondos.

Efecto
Limitación de efectivo disponible para la naturaleza de gastos de caja chica.

Recomendación
Hacer de conocimiento al cajero de los beneficios y obligación de cumplir con las
políticas que corresponden a su área.

Hallazgo No. 2
Se permite por parte del cajero de caja chica el retiro de fondos a favor de otros
empleados.
 197

Seminaristas de Auditoría & Asociados, S.C.

Causa
Control deficiente en arqueos de caja chica.

Efecto
Limitación de efectivo disponible para la naturaleza de gastos de caja chica.

Recomendación
Que el encargado de caja general revise periódicamente los movimientos de
caja chica haciendo las observaciones necesarias para cumplir con las políticas.

Hallazgo No. 3
Se exceptúan la operación de notas de débito por parte del área de contabilidad

Causa
Falta de segregación de funciones.

Efecto
Carencia de conocimiento al momento de registros contables, relacionados al
área de contabilidad.

Recomendación
Asignar a un encargado para revisar los registros contables prescritos.

Cuentas por Cobrar

Hallazgo No. 4
Inexistencia de procedimientos de cobro a clientes relacionados a las ventas al
crédito.
 198

Seminaristas de Auditoría & Asociados, S.C.

Causa
Carencia de políticas de cobro y recuperación de cartera de clientes.

Efecto
Inconvenientes con la liquidez y flujos de efectivo, al momento de registros
contables.

Recomendación
Crear un procedimiento específico de recuperación de créditos.

Hallazgo No. 5
Carencia de confirmaciones de saldos de clientes al crédito.

Causa
Falta de procedimientos y documentación, para certificar la veracidad de los
saldos.

Efecto
Existencia de riesgo de error o fraude, debido a que pueden existir facturas que
no son reales.

Recomendación
Crear procedimiento para la veracidad de los saldos de las transacciones de
clientes pendiente de cobro.

Inventarios
Hallazgo No. 6
Contienen niveles de inventarios de lento movimiento, dañado o descontinuado.
 199

Seminaristas de Auditoría & Asociados, S.C.

Causa
Poco interés en los inventarios de poca rotación y obsolescencia.

Efecto
Limitación de efectivo al momento de no poder vender los inventarios.

Recomendación
Realizar un análisis de todos los inventarios de poca rotación, con ello poder
realizar estudios de mercadeo, que permitan la venta de los mismos.

Hallazgo No. 7
Falta de un sistema de control, para el registro debido de los artículos cargados
al área de inventario.

Causa
Derivado a la poca rotación de inventario, se carece de un control de productos
ingresados.

Efecto
Inexistencia de productos registrados en el área de inventario.

Recomendación
Establecer un sistema para el debido registro y control de productos que
ingresen al área de inventario.

Propiedad Planta y Equipo

Hallazgo No. 8
Las depreciaciones a la fecha están calculadas incorrectamente.
 200

Seminaristas de Auditoría & Asociados, S.C.

Causa
Error en cálculo de depreciaciones, según lo establecido en las políticas de la
compañía.

Efecto
Valores no razonables en el resultado del periodo.

Recomendación
Revisar los cálculos y políticas de depreciación constantemente.

Cuentas por Pagar

Hallazgo No. 9
Falta de control de pagos pendientes a realizar y registros de los mismos.

Causa
Inexistencia de confirmaciones a cuentas por pagar de forma periódica.

Efecto
La irracionabilidad del rubro de cuentas por pagar derivado de posibles errores.

Recomendación
Realización regular de confirmaciones de saldos para evitar la inexactitud de los
saldos.

Préstamos Bancarios
Hallazgo No. 10
Inexistencia de control sobre los estados financieros de los préstamos bancarios
en las distintas entidades financieras.
 201

Seminaristas de Auditoría & Asociados, S.C.

Causa
Carencia de una política adecuada sobre el control de la periodicidad.

Efecto
Se puede perder el acceso a los créditos otorgados por terceros por no cumplir
los requisitos del banco.

Recomendación
Implementar la política de presentación de estados financieros de forma
trimestral.
 205

3.3 CARTA DE REPRESENTACIÓN

TECNOLOGIA SAN ANGEL, SOCIEDAD ANONIMA

Oficina Centrales 5ta Calle y 2da. Avenida Zona 10, Guatemala, Guatemala.

Guatemala 05 de noviembre de 2021.

Señor:
Socio director
Seminaristas de Auditoría & Asociados, S.C
Guatemala, Guatemala.

Respetables Señor:
La presente se extiende con relación a la elaboración del informe de la Auditoría
de información financiera comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre 2019,
en virtud de requerimiento de la compañía Tecnología San Ángel, Sociedad
Anónima, para efectos de cumplimiento.

Reconocemos nuestra responsabilidad por la preparación y presentación de la

información financiera solicitada según el programa de auditoría presentado a
nuestra firma de acuerdo con la normativa aplicable vigente, es nuestro mayor
compromiso con ustedes y confirmamos nuestra mayor disposición en la entrega
de los documentos según requerimiento de información.

Hemos puesto a su disposición las siguientes representaciones de nuestra

empresa:

a) La Administración de la entidad reconoce su responsabilidad en la

preparación de la información, documentos y toda la información financiera
suministrada para efectos de la emisión de este informe solicitado. Para ello,
hemos puesto a disposición del Contador Público Autorizado o Despacho de
Contadores Públicos toda la información financiera histórica de la entidad
para la confección del informe, como libros de documentación contable y de
 206

soporte, minutas de Junta de Accionistas y del Consejo de directores

sostenidas en al 31 de diciembre del 2019.

b) Hemos revelado a usted todos los hechos importantes relativos a cualquier

fraude o sospecha de fraude conocidos que puedan haber afectado la
entidad.

c) Hemos revelado a usted los resultados de nuestra evaluación de riesgo de

que la información financiera pueda estar representada erróneamente en una
forma de importancia relativa como resultado de fraude.

d) Confirmamos la integridad de la documentación contable en la cual se basó la

información financiera prospectiva.

e) Confirmamos la integridad de los métodos usados por la entidad para

desarrollar y aplicar los supuestos en que se basó el estudio financiero
prospectivo.

f) Reconocemos la responsabilidad que tiene la entidad en la preparación y

aplicación de la implementación del control interno.

g) Todas las transacciones de importancia relativa han sido registradas de

manera apropiada en los registros contables de la entidad.

h) No ha habido ningún incumplimiento, real o posible conocido de las leyes y

regulaciones que la entidad es responsable de cumplir, que pudieran tener un
efecto de importancia relativa sobre la información financiera.
 207

i) Hemos registrado o revelado, según fue apropiado, todos los pasivos tanto
reales como contingentes y han sido considerados para la elaboración de las
premisas.

j) La entidad confirma su responsabilidad en la preparación y presentación de la

información financiera histórica.

k) La entidad reconoce que las políticas contables están claramente reveladas

en las notas que acompañan la información financiera prospectiva.

l) La entidad es responsable de revelar en los estados financieros históricos

cualquier cambio que se diera en las políticas contables que se aplican.

m)La entidad no tiene planes de abandonar sus actividades, comerciales,

industriales, (según corresponda), las cuales la entidad las ejerce conforme
con las leyes y normativas que regulan este tipo de actividades.

n) Tampoco existen circunstancias o hechos inmediatos que obliguen a la

entidad a suspender sus operaciones.

A Nuestro mejor saber y a la fecha de finalización de la auditoría la entidad

Tecnología San Ángel, Sociedad Anónima, no hemos dado lugar a hechos
que puedan afectar el trabajo que el equipo de auditoría realiza.

Maga León
Gerente General
Tecnología San Ángel, Sociedad Anónima.
 208

Guatemala, Guatemala
 205

Seminaristas de Auditoría & Asociados, S.C.

3.4 INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE, GERENCIA NO ACEPTA

AJUSTES

Guatemala 05 de noviembre 2021

Al Consejo de Administración
Tecnología San Ángel, S.A.
Ciudad de Guatemala.

Hemos auditado los estados financieros en moneda nacional adjuntos de la

sociedad Tecnología San Ángel, S.A., que comprenden el estado de situación
financiera al 31 de diciembre de 2019 y el estado de resultados, al ejercicio
terminado en dicha fecha, así como un resumen de las políticas contables
significativas y otra información explicativa.

La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de

estos estados financieros de acuerdo con normas internacionales de información
financiera. Esta responsabilidad incluye: diseñar, implementar y mantener el
control interno relevante a la preparación y presentación razonable de los
estados financieros que estén libres de representaciones erróneas de
importancia relativa, ya sea debidas a fraude o error; seleccionando y aplicando
políticas contables apropiadas y haciendo estimaciones contables que sean
razonables en las circunstancias.

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados

financieros con base en la auditoría, conducida de acuerdo con normas
internacionales de auditoría. Las normas requieren del cumplimiento de
requisitos éticos, así como que planeación y desempeño de la auditoría para
obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de
represtaciones erróneas de importancia relativa.
 206

Seminaristas de Auditoría & Asociados, S.C.

Una auditoría implica desempeñar procedimientos para obtener evidencia de

auditoría sobre los montos y revelaciones en los estados financieros. Los
procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la
evaluación de los riesgos de representación errónea de importancia relativa de
los estados financieros, ya sea debida a fraude o error.

Al hacer esas evaluaciones del riesgo, el auditor considera el control interno

relevante a la preparación y presentación razonable de los estados financieros
por la entidad, para diseñar los procedimientos de auditoría que sean apropiados
en las circunstancias, pero no con el fin de expresar una opinión sobre la
efectividad del control interno de la entidad. Una auditoría también incluye
evaluar la propiedad de las políticas contables usadas y lo razonable de las
estimaciones contables hechas por la administración, así como evaluar la
presentación general de los estados financieros.

Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y

apropiada para proporcionar una base para nuestra opinión de auditoría.

Nuestra opinión es adversa, debido a los efectos que tendrán los ajustes en los
estados financieros los cuales fueron discutidos con los representantes de la
entidad y ellos expresaron que no aceptan ajustar los estados financieros; por lo
que estos no presentaran razonablemente, en todos los aspectos importantes, la
posición financiera de la entidad Tecnología San Ángel, S.A. al 31 de diciembre
de 2019 y de sus resultados de sus operaciones, por el año que culmino, de
acuerdo con la regulación fiscal de la República de Guatemala y las Normas
Internaciones de Información Financiera NIIF para PYMES.

Se hace la aclaración que la auditoría se realizó con base a un parámetro de

muestra por lo que pueda se encuentren algunas deficiencias en la presente
auditoría.
 207

Seminaristas de Auditoría & Asociados, S.C.

Es importante indicar que la información brindada es uso específicamente de la

institución, por lo cual no responde a intereses de terceros.

Atentamente;

Seminaristas de Auditoría & Asociados, S.C

 208

Seminaristas de Auditoría & Asociados, S.C.

3.5 INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE POR LIMITACIÓN EN EL

ALCANCE

Guatemala 05 de noviembre 2021

Al Consejo de Administración
Tecnología San Ángel, S.A.
Ciudad de Guatemala.

Fuimos contratados para auditar los estados financieros en moneda nacional

adjuntos de la sociedad Tecnología San Ángel, S.A., que comprenden el estado
de situación financiera al 31 de diciembre de 2019 y el estado de resultados, al
ejercicio terminado en dicha fecha, así como un resumen de las políticas
contables significativas y otra información explicativa.

La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de

estos estados financieros de acuerdo con normas internacionales de información
financiera. Esta responsabilidad incluye: diseñar, implantar y mantener el control
interno pertinente en la preparación y presentación razonable de los estados
financieros para que estén libres de errores materiales, ya sea como resultado
de fraude o error; seleccionar y aplicar las políticas contables apropiadas; y
realizar las estimaciones contables razonables de acuerdo con las
circunstancias.

No observamos el inventario físico de existencias al 31 de diciembre del 2019,

porqué fuimos contratados con posterioridad a esa fecha y los registros
contables no permitieron aplicar procedimientos alternativos de auditoría para
satisfacernos de la razonabilidad de los saldos finales de inventarios. Así mismo,
no nos fue posible comprobar el valor de las partidas que conforman el rubro de
Seminaristas de Auditoría & Asociados, S.C.

209

inventarios, debido a que la Compañía no dispone de registros auxiliares

adecuados.

Debido a la importancia de las limitaciones al alcance del trabajo, que se

mencionan en el párrafo anterior y la importancia de los inventarios finales, no
expresamos opinión sobre los estados financieros de la Compañía Tecnología
San Ángel, S.A., al 31 de diciembre de 2019, considerados en su conjunto.

Se hace la aclaración que la auditoría se realizó con base a un parámetro de

muestra por lo que pueda se encuentren algunas deficiencias en la presente
auditoría.

Es importante indicar que la información brindada es uso específicamente de la

institución, por lo cual no responde a intereses de terceros.

Atentamente;

Seminaristas de Auditoría & Asociados, S. C

 214

CAPITULO IV
ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A.

Estado de Resultados
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2019
(Cifras en Quetzales)

Notas Año 2019 Año 2018

Ingresos
Ventas 3 23,730,134.00 14,780,137.00

Total de ingresos 23,730,134.00 14,780,137.00

Costo
Costo de ventas 4 14,916,348.33 8,704,366.00

Renta bruta 8,813,785.67 6,075,771.00

Gastos de Operación

Gastos de administración 5 3,359,375.03 2,710,768.00

Gastos de promoción y publicidad 6 1,821,708.53 1,000,000.00

Total de gastos de operación 5,181,083.56 3,710,768.00

INGRESOS Y GASTOS FINANCIEROS

Gastos financieros 7 404,804.68 175,953.00

Productos financieros 8 (238,556.50) (45,109.00)
Resultado del período 3,466,453.93 2,234,159.00

IMPUESTO SOBRE LA RENTA 952,121.23 558,539.75

Reserva Legal 125,716.64
Resultado Integral Neto 2,388,616.07 1,675,619.25
 215

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A.

Balance de Situación
Al 31 de diciembre de 2019 y 2018
(Cifras en Quetzales)

Activo Notas Año 2019 Año 2018 Pasivo Notas Año 2019 Año 2018

Activo Corriente Pasivo Corriente

Disponibilidades Inmediata 9 308,491 268,721 Préstamos bancarios corto plazo 0 - -

Cuentas por cobrar 10 5,874,753 3,846,601 Cuentas por pagar comerciales 16 2,412,445 2,500,644

Gastos pagados por anticipado 11 56,750 48,104 Cuentas por pagar a compañías afiliadas17 997,470 1,313,412

Inventario 12 2,808,814 2,701,751 Cuentas por pagar no comerciales 18 982,467 1,097,699

Impuestos por pagar 19 1,184,613 558,540

Total Activo Corriente 9,048,807 6,865,177 Total pasivo corriente 5,576,995 5,470,295

Pasivo no Corriente

Préstamos bancarios largo plazo 20 823,563 500,000

Provision para Indemnizaciones 21 556,379 470,225

Activo no Corriente
Total pasivo 6,956,936 6,440,520
Propiedad planta y equipo 13 4,141,770 3,893,191
Capital contable 22
Inversiones en compañías afiliadas 14 2,065,532 75,000 Capital en acciones autorizado y pagado 1,500,000 1,500,000

Otros Activos 15 208,141 1,799 Ganancias (pérdidas) acumuladas 4,492,982 660,488

Total Activo No Corriente 6,415,443 3,969,990 Reserva legal 125,717 (111,708)

Ganancia (pérdida) del período 2,388,616 2,345,867

suma de capital contable 8,507,314 4,394,647

Total activo 15,464,251 10,835,167 Total pasivo y capital 15,464,251 10,835,167

(0) -

211
Las notas que se incluyen son parte integral de estos estados financieros
 216

TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Al 31 de diciembre 2019
(Cifras expresadas en quetzales)

Capital Reserva Resultados Resultados Total

Social legal acumulados del ejercicio patrimonio

Saldos al 31 de diciembre 2017 1,500,000.00 660,488.00 2,160,488.00

-
Traslado a Resultados acumulados 4,149,130.95 4,149,130.95
-
Traslado a Reserva Legal año 2018 -111,707.95 -111,707.95
-
Reserva Legal año 2019 -204,929.70 -316,637.65 -521,567.35
-
Traslado a reserva año 2019 316,637.65 316,637.65
-
Resultado al 31 de diciembre 2019 3,466,453.93 3,466,453.93
-
Traslado a reserva año 2019 125,716.64 -125,716.64 -
-
Impuesto sobre la Renta 2019 -952,121.23 -952,121.23

Saldo al 31 de diciembre 2019 1,500,000.00 125,716.64 4,492,981.30 2,388,616.06 8,507,314.00

212
 217

Tecnología San Ángel, S.A.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
NOTA 1
Antecedentes
La Compañía Tecnología San Ángel, S.A. fue constituida conforme las leyes de
la República de Guatemala el día 16 de diciembre del año 2000 como Sociedad
Anónima. La compañía se dedica a la comercialización y venta a nivel nacional
de: equipos de computación Desktops marca Dell, Hewlett-Packard y Compaq;
equipos de computación Notebooks marca Dell, Hewlett-Parckard, Toshiba y
Accer; así como impresoras marca canon, Dell y Compaq; también tiene a la
venta Escáner marca Hewlett-Packard, Compaq y Dell.

Las oficinas centrales se encuentran ubicadas en la 5ta Calle y 2da Avenida,

zona 10, Guatemala, Guatemala y la dirección de la sala de ventas se encuentra
ubicada en la 5ta. Calle 10-01 zona 14.

NOTA 2
Principales políticas contables
a) Crear una estimación para cuentas de dudosa recuperación, hasta el
porcentaje máximo que permite la Ley de Actualización Tributaria según su
artículo 21.
b) Los inventarios se valúan al costo de la última compra.
c) Los activos fijos se registran al costo histórico de adquisición y se deprecian
por el método de línea recta, aplicando los porcentajes máximos
establecidos en la Ley de Actualización Tributaria según su artículo 26
(excepto el equipo de cómputo que se deprecia financieramente, de acuerdo
con su vida útil estimada)
d) Los ingresos y gastos se registran por el método de lo devengado; la forma
de desglose de los gastos es por la misma función de cada gasto.
 218

e) Se registran mensualmente las provisiones permitidas por la legislación

laboral, de acuerdo con los porcentajes máximos.
f) Los valores en transacciones expresados en moneda extranjera se
convierten en moneda local utilizando el tipo de cambio vigente a la fecha de
referidas transacciones. El tipo de cambio de referencia según el Banco de
Guatemala, al 31 de diciembre 2019 y 2018 es Q. 7.64750 por US$ 1 y Q.
7.95525 por US$ 1 respectivamente.
g) La compañía cumple con el pago de impuestos correspondientes ante la
Administración Tributaria, según la legislación vigente en Guatemala.
h) El registro contable que utiliza la Compañía es con base a Normas
Internacionales de Información Financiera para las Pymes – NIIF PYMES.

NOTA 3
VENTAS
El detalle de esta cuenta al 31 de diciembre 2019 es el siguiente:

Meses Valor

Enero 1,968,734.00
Febrero 2,165,249.00
Marzo 1,909,199.00
Abril 1,838,150.00
Mayo 1,967,921.00
Junio 1,874,558.00
Julio 1,892,040.00
Agosto 1,926,267.00
Septiembre 2,152,993.00
Octubre 2,038,321.00
Noviembre 1,975,783.00
Diciembre 2,020,921.00

Totales 23,730,136.00
 219

NOTA 4
COSTO DE VENTAS
El detalle de esta cuenta al 31 de diciembre 2019 es el siguiente:

Descripción Valores

Inventario Inicial 2,701,751.00

15,003,707.9
Compras
1
17,705,458.9
Mercadería Disponible
1
Inventario Final -2,789,110.58
14,916,348.3
Costo de Ventas
3

NOTA 5
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
El detalle de esta cuenta al 31 de diciembre 2019 es el siguiente:
Descripción Valores
Sueldos y salarios 300,000.00
Bonificación incentiva (Decreto 78-89) 12,000.00
Cuota patronal 14,490.00
Aguinaldos 27,083.33
Bono 14 37,500.00
Vacaciones 12,329.00
Indemnización 29,166.67
Depreciación vehículos 12,562.10
Depreciación mobiliario y equipo 120,331.93
Depreciación equipo de cómputo 446,071.80
Depreciación edificios 526,098.99
 220

Mantenimiento de vehículos 9,636.00

Mantenimiento edificios 49,440.00
Alquileres gasto 31,212.50
Energía eléctrica 469,500.00
Teléfonos y comunicaciones internet 237,398.99
Cuentas incobrables 202,616.20
Gastos sin documento de soporte 222,331.00
Honorarios profesionales 125,487.00
Gastos de presentación 284,119.53
Papelería y útiles gasto 190,000.00
Totales 3,359,375.04

NOTA 6
GASTOS DE PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD
El detalle de esta cuenta al 31 de diciembre 2019 es el siguiente:
Descripción Valores

Sueldos y salarios 351,600.00

Comisiones de ventas 108,000.00

Bonificación incentiva (Decreto 78-89) 24,000.00

Cuota patronal 16,982.28

Aguinaldos 31,741.67

Bono 14 43,950.00

Vacaciones 14,449.08

Indemnización 34,183.33

Depreciación vehículos 43,362.90

Publicidad y propaganda 816,000.00

Publicidad Gasto no Deducible 119,700.00

 221

alquileres gasto 93,637.50

Gastos de ventas 62,716.49

Inventario obsoleto 61,385.28

Totales 1,821,708.53

NOTA 7

GASTOS FINANCIEROS

El detalle de esta cuenta al 31 de diciembre 2019 es el siguiente:

Descripción Valores
Intereses Bancarios 403,036.25
gastos financieros 1,768.43
Totales 404,804.68

NOTA 8
PRODUCTOS FINANCIEROS
El detalle de esta cuenta al 31 de diciembre 2019 es el siguiente:

Descripción Valores
Productos Financieros 84,371.80
Otros productos 84,538.50
Diferencial cambiario Ganancia 69,646.20
Totales 238,556.50

NOTA 9
DISPONIBILIDADES INMEDIATA
El detalle de esta cuenta al 31 de diciembre 2019 es el siguiente:

Descripción Valores
Caja General 15,912.70
Fondo fijo 4,310.00
 222

Bancos 288,268.32
Totales 308,491.02

NOTA 10
CUENTAS POR COBRAR
El detalle de esta cuenta al 31 de diciembre 2019 es el siguiente:

Descripción Valores
Cuentas por cobrar-clientes 2,552,073.25
Cuentas por cobrar-afiliados 905,000.00
Cuentas por cobrar -empleados 233,280.33
Cuentas por cobrar-impuestos 750,000.00
Estimación de cuentas por cobrar -76,562.20
Otras cuentas por cobrar 1,510,961.40
Totales 5,874,752.78

NOTA 11
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
El detalle de esta cuenta al 31 de diciembre 2019 es el siguiente:
Descripción Valores
Alquileres pagados por anticipado 56,750.00
Totales 56,750.00

NOTA 12
INVENTARIO
El detalle de esta cuenta al 31 de diciembre 2019 es el siguiente:
Descripción Valores
 223

Computadoras Desktops 1,304,100.95

Computadoras Notebooks 1,134,899.44
Impresoras 249,641.57
Escáneres 120,171.62
Totales 2,808,813.58
NOTA 13
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
El detalle de esta cuenta al 31 de diciembre 2019 es el siguiente:
Descripción Valores Neto
Mobiliario y Equipo 601,659
Depreciación Acumulada -172,421 429,238.07
Vehículos 353,344
Depreciación Acumulada -138,287 215,057.00
Equipo de Computación 628,208
Depreciación Acumulada -436,164 192,043.56
Edificios 2,585,254
Depreciación Acumulada -387,788 2,197,466.00
Terrenos 1,107,966 1,107,965.70
Totales 4,141,770

NOTA 14
INVERSIONES EN COMPAÑÍAS AFILIADAS
El detalle de esta cuenta al 31 de diciembre 2019 es el siguiente:
Descripción Valores
Compañía Azor, S. A 75,000.00
Compañía Compu Feliz, S.A. 1,990,532.33
Totales 2,065,532.33

NOTA 15
OTROS ACTIVOS
 224

El detalle de esta cuenta al 31 de diciembre 2019 es el siguiente:

Descripción Valores
Otros activos 1,272.00
ISO por acreditar 206,868.83
Totales 208,140.83
NOTA 16

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

El detalle de esta cuenta al 31 de diciembre 2019 es el siguiente:

Descripción Valores
Dell, Inc. 392,758.00
Quanta Computer 267,021.00
Wistron 67,758.00
WoonKooc, Corp 354,378.00
Acer computer 194,442.00
Office Depot 23,863.00
K&S Sistemas 151,627.00
Compal-Clevo, Corp. 800,000.00
GrupAsus&Mitac 160,597.50
Totales 2,412,444.50

NOTA 17

CUENTAS POR PAGAR A COMPAÑÍAS AFILIADAS

El detalle de esta cuenta al 31 de diciembre 2019 es el siguiente:

Descripción Valores
Compañía Afiliada A 505,600.00
Compañía Afiliada BS 491,870.00
Totales 997,470.00
 225

NOTA 18
CUENTAS POR PAGAR NO COMERCIALES
El detalle de esta cuenta al 31 de diciembre 2019 es el siguiente:
Descripción Valores
Librería la Amistad 180,480.00
Acuario, S.A. 243,310.00
Distribuidora Galaxy, S.A. 200,000.00
Empresa Eléctrica de Guatemala, S. A 53,500.00
Mercadeo Lógico, S.A. 275,393.00
Intereses bancarios por pagar 29,784.25
Totales 982,467.25

NOTA 19
IMPUESTOS POR PAGAR
El detalle de esta cuenta al 31 de diciembre 2019 es el siguiente:
Descripción Valores
Impuesto sobre la renta 952,121.23
Impuesto de solidaridad por pagar 206,868.83
IGSS patronal y laboral por pagar 11,945.00
ISR asalariados por pagar 13,678.03
Totales 1,184,613.09

NOTA 20
PRESTAMOS BANCARIOS LARGO PLAZO
El detalle de esta cuenta al 31 de diciembre 2019 es el siguiente:
Descripción Valores
Banco Industrial, S.A. 250,000.00
Banco Agromercantil, S.A. 573,562.50
Totales 823,562.50
 226

NOTA 21

PROVISIÓN PARA INDEMNIZACIONES

El detalle de esta cuenta al 31 de diciembre 2019 es el siguiente:

Descripción Valores
Provisión para indemnizaciones 497,926.00
Aguinaldos por pagar 4,525.00
Bono 14 por pagar 27,150.00
Vacaciones por pagar 26,778.08
Totales 556,379.08

NOTA 22
PATRIMONIO NETO
El detalle de esta cuenta al 31 de diciembre 2019 es el siguiente:
Descripción Valores
Capital Suscrito y Pagado 1,500,000.00
Utilidades acumuladas 4,492,981.51
Ganancia del período 2,388,616.07
Reserva Legal 125,716.64
Totales 8,507,314.22
227
 CONCLUSIÓN

La práctica de las auditorías ha sido un medio por el cual muchas personas

individuales o jurídicas han depositado la confianza desde el punto de vista
financiero, administrativo, de control interno, entro otros; ya que el auditor emite
una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros y de las
operaciones internas de una entidad, el auditor también posee información
objetiva cuenta con un amplio conocimiento y credibilidad, cualidades que
deben de tener la práctica de una auditoría. Al tomar en cuenta el punto de vista
financiero, una auditoría sobre este sector posee cualidades que son de
importancia para los socios de una compañía, ya que la información que
contiene el informe de auditoría y dictamen pueden ser bases para que los
directivos de dicha compañía tomen decisiones y vean el panorama de la
situación de la misma.
 RECOMENDACIÓN

Derivado a la importancia que posee una auditoría de manera general, se

recomienda que los auditores practiquen la educación continua, derivado a los
cambios que suceden en el mercado, comercio, política, entre otros.
Adicionalmente a ello, al tomar en cuenta una auditoría financiera, se
recomienda que los auditores y las firmas apliquen las Normas Internacionales
de Auditoría como debe ser. Ya que existen muchos profesionales en esta
materia que desconocen a profundidad lo que las normas técnicas establecen y
esto trae como consecuencia un trabajo de auditoría de baja calidad.
 BIBLIOGRAFÍA
(IAASB), I. A. (2,009). Norma Internacional de Auditoría 210, Acuerdo de los
terminos de encargo. México.

(IAASB), I. A. (2,009). Norma Internacional de Auditoría 300, Planificación de la

auditoría de estados financieros. México.

(IAASB), I. A. (2,009). Norma Internacional de Auditoría 315, Control interno.

México.

(IAASB), I. A. (2,009). Norma Internacional de Auditoría 500, Evidencia de

auditoría. México.

(IAASB), I. A. (2,009). Norma Internacional de Auditoría 700, Opiniones de

auditoría. México.

(IAASB), I. A. (2009). NIA 230 Documentación de la Auditoría. México.