Universidad del Istmo

Asignatura
Contabilidad Bancaria

Tema
Estados Financieros Auditados

Profesor
Tomás Aparicio

Presentado por.
Tomás Saavedra
8-827-885

Enero 2023
 Índice

Introducción

Informe de Auditoría independiente

Estado de Situación

Estado de Resultado

Estado de Cambio de Patrimonio

Estado de Flujo de Efectivo

Notas de los Estados Financieros

Conclusión

Bibliografía
 Introducción

Los estados financieros ordinariamente son preparados y presentados anualmente y

están dirigidos hacia las necesidades comunes de información de un amplio rango
de usuarios. Muchos de esos usuarios confían en los estados financieros como su
fuente principal de información porque no tienen el poder de obtener información
adicional para satisfacer sus necesidades específicas de información.

Así, los estados financieros necesitan ser preparados de acuerdo con una o la
combinación de: Normas Internacionales de información financiera y Normas
Internacionales de Auditoria, y otro marco conceptual para informes financieros
integral y con autoridad que haya sido diseñado para uso en los informes financieros
y que es identificado en los estados financieros.

En un trabajo de auditoría, el auditor proporciona un nivel alto, pero no absoluto, de

certeza de que la información sujeta a auditoría está libre de representaciones
erróneas sustanciales. Esto es expresado positivamente en el dictamen de auditoría
como certeza razonable.

El objetivo de una auditoría de estados financieros es hacer posible que el auditor

exprese una opinión sobre si los estados financieros están preparados, respecto de
todo lo sustancial, de acuerdo con un marco conceptual para informes financieros
identificado. Las frases usadas para expresar la opinión del auditor son dar un punto
de vista verdadero o justo o presentar razonablemente, respecto de todo lo
sustancial, son términos equivalentes. Un objetivo similar aplica a la auditoría de
información financiera o de otro tipo preparada de acuerdo con criterios apropiados.

En la formación de la opinión de auditoría, el auditor obtiene suficiente evidencia de

auditoría apropiada para poder sacar conclusiones sobre las cuales basar dicha
opinión.

La opinión del auditor enriquece la credibilidad de los estados financieros al

proporcionar un alto, pero no absoluto, nivel de certeza. La absoluta certeza en
auditoría no es obtenible como un resultado de factores tales como la necesidad de
ejercer juicio, el uso de pruebas, las limitaciones inherentes de cualquier sistema de
contabilidad y de control interno, y el hecho de que la mayor parte de la evidencia
disponible al auditor es de naturaleza más persuasiva que concluyente
_____________________________________
Ventas y Servicios, S.A.
(Panamá, República de Panamá)
Estados Financieros con el Informe del
Auditor Independiente
31 de diciembre de 2018
Ventas y Servicios, S.A.
(Panamá, República de Panamá)
Estados Financieros con el Informe del
Auditor Independiente
31 de diciembre de 2018

Índice de contenido

Informe de los Auditores Independientes

Estado de Situación Financiera
Estado de Resultados
Estado de Otros Resultados Integrales
Estado de Cambios en el Patrimonio
Estado de Flujos de Efectivo
Notas a los Estados Financieros
 TJSR
Panamá, República de Panamá

INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

A los señores Accionistas

Ventas y Servicios, S.A.

En nuestra opinión, los estados financieros presentan razonablemente, en todos sus

aspectos materiales,la situación financiera de Ventas y Servicios, S.A. al 31 de
diciembre de 2018, y los estados de resultados y otros resultados integrales, de
cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo por los años terminados en esas
fechas, y el resumen de políticas contables significativas y otras notas explicativas
adjuntas.

Fundamento para la opinión.

Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas

Internacionales de Auditoría. Nuestras responsabilidades de conformidad con dichas
normas se describen más adelante en la sección Responsabilidades del auditor en
relación con la auditoría de los estados financieros de nuestro informe.
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y
apropiada para proporcionar una base para nuestra opinión.

Independencia.

Somos independientes de la Compañía de conformidad con el Código Internacional

de Ética para Profesionales de la Contabilidad (incluidas las Normas Internacionales
de Independencia) emitido por el Consejo de Normas Internacionales de Ética para
Contadores (Código de Ética del IESBA) y los requerimientos de ética del Colegio
de Contadores Públicos de Panamá.
Ventas y Servicios, S.A.

Responsabilidad de la Gerencia y de los responsables del Gobierno de la

Compañía en relación con los estados financieros
La Gerencia es responsable por la preparación y presentación razonable de estos
estados financieros de conformidad con las disposiciones reglamentarias, normas
de divulgación y normativa contable emitida por la NIIF, y del control interno que la
administración determine.
En la preparación de los estados financieros, la gerencia es responsable de evaluar
la capacidad de la Compañía de continuar como negocio en marcha, revelando,
según corresponda, los asuntos relacionados con negocio en marcha y utilizando la
base de contabilidad de negocio en marcha, a menos que la gerencia tenga la
intención de liquidar la Compañía o de cesar sus operaciones, o bien no exista otra
alternativa realista. Los responsables del gobierno de la Compañía son
responsables de la supervisión del proceso de reportes de información financiera de
la Compañía.

Responsabilidades del auditor con relación a la auditoría de los estados

financieros
Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados
financieros en su conjunto están libres de errores materiales, debido a fraude o
error, y emitir un informe de auditoría que contiene nuestra opinión. Una seguridad
razonable es un alto grado de seguridad pero no garantiza que una auditoría
realizada de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría siempre
detecte un error material cuando exista. Los errores pueden deberse a fraude o
error y se consideran materiales si, individualmente o de forma agregada, podría
razonablemente esperarse que influyan en las decisiones económicas que los
usuarios toman basándose en los estados financieros.
 Ventas y Servicios, S.A.

Como parte de una auditoría de conformidad con las NIA, aplicamos nuestro juicio
profesional y mantenemos una actitud de escepticismo profesional durante toda la
auditoría.

● Identificamos y evaluamos los riesgos de errores materiales en los estados

financieros, debido a fraude o error, diseñamos y aplicamos procedimientos de
auditoría para responder a dichos riesgos y obtenemos evidencia de auditoría
suficiente y apropiada para proporcionar una base para nuestra opinión.

● Obtenemos entendimiento del control interno relevante para la auditoría con el fin de
diseñar procedimientos de auditoría que sean apropiados en las circunstancias,
pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control
interno de la Compañía.

● Evaluamos lo apropiado de las políticas de contabilidad utilizadas y la razonabilidad

de las estimaciones contables y la correspondiente información revelada por la
administración.

● Concluimos sobre el uso apropiado por la gerencia de la base de contabilidad de

negocio en marcha y, basados en la evidencia de auditoría obtenida, concluimos
sobre si existe o no una incertidumbre material relacionada con hechos o
condiciones que puedan generar dudas significativas sobre la capacidad de la
Compañía para continuar como negocio en marcha. Si llegamos a la conclusión de
que existe una incertidumbre material, se requiere que llamemos la atención en
nuestro informe de auditoría sobre las revelaciones correspondientes en los estados
financieros o, si dichas revelaciones no son adecuadas, que expresemos una
opinión modificada. Nuestras conclusiones se basan en la evidencia de auditoría
obtenida hasta la fecha de nuestro informe de auditoría. Sin embargo, hechos o
condiciones futuros pueden ser causa de que la Compañía deje de continuar como
un negocio en marcha.

● Evaluamos la presentación global, estructura y contenido de los estados financieros,

incluyendo las revelaciones, y si dichos estados financieros representan las
transacciones subyacentes y eventos de manera que logren la presentación
razonable.
Ventas y Servicios, S.A.

Nos comunicamos con los responsables del gobierno de la Compañía en relación

con, entre otros asuntos, el alcance planificado y la oportunidad de la auditoría, así
como los hallazgos significativos de la auditoría, incluyendo cualquier deficiencia
significativa del control interno que identificamos durante nuestra auditoría.

Tomàs Saavedra Ricardo Torres

Panamá, República de Panamá Socio
5 de febrero de 2019 Ventas y Servicios, S.A
Ventas y Servicios, S.A
ESTADO DE SITUACIÓN
Por el Año terminado el 31 de diciembre
—-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Nota 2018 2017 Nota 2018 2017

Ventas y Servicios, S.A
ESTADO DE RESULTADO
Por el Año terminado el 31 de diciembre
—-------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Nota 2018 2017

Ventas y Servicios, S.A

 ESTADO DE CAMBIO DE PATRIMONIO
Por el Año terminado el 31 de diciembre
—-------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Saldo al 31 de diciembre de 2016

Resultado del año
Transferencia a reserva legal
Saldo al 31 de diciembre de 2017
Resultado del año
Transferencia a reserva legal
Saldo al 31 de diciembre de 2018
Ventas y Servicios, S.A
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Por el Año terminado el 31 de diciembre
—-------------------------------------------------------------------------------------------------------------

2018 2017

Ventas y Servicios, S.A

(Panamá, República de Panamá)
 Notas de los Estados Financieros

Al 31 de diciembre de 2018
(Cifras en dólares de los Estados Unidos de América)

1. Constitución y operaciones.
Ventas y Servicios, S.A. Se constituyó en el Panamá el 12 de abril
de 2016 bajo la forma legal de una Sociedad Anónima. La Compañía inició
operaciones el 17 de mayo de 2017.
Su accionista principal es Ricardo Torres, con domicilio en Ciudad de Panamá, que
posee el 100% de las acciones.

2. Actividad económica.
Las operaciones que realiza la compañía tienen como objeto principal promover la
venta de productos y servicios de carácter tecnológico al por mayor y al detal.

3 . Bases de preparación.
(a)Declaración de cumplimiento Los estados financieros han sido preparados de
conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).

(b) Bases de contabilización Los estados financieros han sido preparados sobre la base
del costo histórico con excepción de los activos financieros, que se miden a su valor
razonable.

4. Instrumentos financieros
Los instrumentos financieros se clasifican en activos, pasivos o patrimonio según la
sustancia del acuerdo contractual que les dio origen. Los intereses, dividendos,
ganancias y pérdidas generadas por un instrumento financiero clasificado como activo
o pasivo se registran como ingresos o gastos.

5. Instalaciones, mobiliario y equipo

El rubro Instalaciones, mobiliario y equipo se presenta al costo de adquisición menos
la depreciación acumulada y el importe acumulado de las pérdidas por deterioro del
activo de ser aplicable.
El costo inicial de las Instalaciones, mobiliario y equipo comprende su precio de
compra, incluyendo aranceles e impuestos de compra no reembolsables y cualquier
costo directamente atribuible para ubicar y dejar el activo en condiciones de trabajo y
uso. Los costos de mantenimiento y reparación se cargan a resultados y toda
renovación y mejora significativa se capitaliza siempre que sea probable que la
entidad obtenga los beneficios económicos futuros derivados de la misma y su costo
pueda ser valorizado con fiabilidad.
6. Activos intangibles
Los activos intangibles, se registran sobre la base de los costos incurridos para
adquirirlos o ponerlos en uso (en el caso específico de programa de cómputo) y se
presentan netos de amortización. La amortización se determina siguiendo el método
de línea recta con base en la vida útil estimada de los activos respectivos y se
reconoce como gasto del ejercicio.
Los costos incurridos en la adquisición de programas de cómputo reconocidos como
software se amortizan durante su vida útil estimada de 3 años.

7. Pérdida por deterioro

Cuando existen acontecimientos o cambios económicos que indiquen que el valor de
un activo de larga vida pueda no ser recuperable, la Gerencia revisa el valor en libros
de estos activos.
Si luego de este análisis resulta que su valor en libros excede su valor recuperable, se
reconoce una pérdida por deterioro en el estado de resultados, por un monto
equivalente al exceso del valor en libros.

8. Arrendamiento operativo
Los pagos derivados de contratos de arrendamientos operativos en donde la Compañía
actúa como arrendatario se reconocen como gasto de forma lineal, durante el
transcurso del plazo del arrendamiento, salvo aquellos en los que resulte más
representativa otra base sistemática de asignación para reflejar más adecuadamente
el patrón de los beneficios del arrendamiento. Los pagos contingentes se cargan
como gastos en el ejercicio en los que se incurren.

9. Adeudos y obligaciones financieras

Los pasivos por concepto de “Adeudos y Obligaciones Financieras” son registrados al
costo amortizado usando el método de tasa de interés efectiva. El costo amortizado
es calculado considerando cualquier descuento o prima en la emisión y los costos que
son parte integral de la tasa de interés efectiva, asimismo, estos se amortizan durante
el plazo de vigencia de los pasivos relacionados. Los intereses devengados se
reconocen en el estado de resultados.

10. Beneficios a los trabajadores

Los beneficios sociales de los trabajadores están constituidos por: Vacaciones y otros
beneficios al personal.
Las vacaciones anuales del personal, las ausencias remuneradas y otros beneficios al
personal se reconocen en el resultado del ejercicio cuando el trabajador ha prestado
los servicios que les otorgan el derecho a recibirlos.

11. Provisiones Las provisiones se reconocen cuando la Compañía tiene una obligación
presente (legal o implícita) como resultado de un evento pasado y es probable que se
 requieran recursos para liquidar la obligación, y se puede estimar confiablemente el
monto de la obligación.
Las provisiones se revisan en cada ejercicio y se ajustan para reflejar la mejor
estimación que se tenga a la fecha del estado de situación financiera. Cuando el
efecto del valor del dinero en el tiempo es importante, el monto de la provisión es el
valor presente de los gastos que se espera incurrir para cancelarla.

12. Pasivos y activos contingentes

Los pasivos contingentes no se reconocen en los estados financieros, sólo se revelan
en nota a los mismos. Cuando la posibilidad de una salida de recursos para cubrir un
pasivo contingente sea remota, tal revelación no es requerida. Los activos
contingentes no se reconocen en los estados financieros, sólo se revelan en nota a
los estados financieros cuando es probable que se produzca un ingreso de recursos.

13. Impuesto sobre la renta

El gasto del impuesto sobre la renta se compone de una porción corriente y una
diferida. El impuesto corriente y el impuesto diferido se reconocen en resultados con
excepción de los casos en los que se relacionan con una combinación de negocios, o
partidas reconocidas directamente en patrimonio o en otras utilidades integrales.
● El impuesto corriente es el impuesto esperado a pagar o a recuperar sobre el
ingreso gravable o pérdidas del año, utilizando las tasas vigentes o que estarán
vigentes a la fecha de reporte, y cualquier ajuste al impuesto por pagar con
respecto a años anteriores.
● Diferido El impuesto diferido se reconoce con respecto a las diferencias
temporarias entre el valor según libros de los activos y pasivos para efectos del
informe financiero y las cantidades utilizadas para propósitos fiscales.
 Conclusión

A manera de conclusión se puede decir que las NIA proporcionan al auditor una
metodología estructurada para el correcto desempeño de una auditoría basada en los
principios que establece la NIA 200.

Lo que sí es una realidad es que debido a los procesos de globalización y unificación

del criterio contable las NIA se deben de aplicar de manera obligatoria. El control que
provee la auditoría en su proceso, permite el funcionamiento adecuado y supervisado
de la organización.

Las NIAS originan impacto para los profesionales que se desempeñan como
auditores, por la internacionalización de la profesión y porque al auditar estados
financieros se debe conocer y aplicar las NIAS, se debe estar calificado y conocer
textualmente todas las NIAS a aplicar.

Se debe contar y desarrollar los requisitos y cualidades que le permitan obtener

auditorías eficaces que brinden una opinión veraz que permita tomar decisión la
dirección de la organización auditada. La intención de las NIAs de Principios y
Responsabilidades es conseguir seguridad, sobre la correcta preparación de
documentos para realizar la auditoría, sin errores materiales, lo cual garantice el
menor grado de riesgo posible en el proceso
 Bibliografía

Auditol, Auditoría Externa https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/nia-210-

acuerdo-de-los-terminos-de-los-trabajos-de-auditoria-aspectos-clave

Adubrain, Normas internacionales de auditoria (NIA)

https://www.auditbrain.com/normas-internacionales-de-auditoria-nia/

KPMG . Mapfre Panamà

https://www.mapfre.com.pa/media/Estados-Financieros-Mapfre-Panama-S.-A.-Dic.-
2021.pdf