2.1.

2 Caso NIIF

Dólares americanos

Fecha Detalle Débitos Créditos

Diciembre 31 de
Saldo anterior
2019
Consignación divisas adquiridas a
Enero 8 de 2020 125,000
una tasa de cambio de $3.321

Enero 11 de 2020 Pago de facturas a proveedor xxxxx 87,112.00

Enero 15 de 2020 RC xxx pago de cliente 115,432

Giro a Banco xxxxx para monetizar
Enero 28 de 2020 - 115,000
- tasa $3.115
Medición diferencia en cambio al
Enero 31 de 2020
cierre

2.1.4 Impacto fiscal e impuesto diferido

Importe en libros del efectivo 250,127,514
Base fiscal del efectivo 266,812,689
Diferencia temporaria (16,685,175)
Clasificación Deducible
Tarifa aplicable 31%
Impuesto diferido activo 5,172,404.21

2.2.1 Aspectos contable y fiscal (Contable)

Inversiones en instrumentos de deuda
Valor inicial
(-) Abonos realizados
(+) Método de Interés Efectivo
(-) Deterioro acumulado
(=) Costo amortizado

2.2.2 Caso NIIF

Número de contrato CDT100
Tipo: Certificado de Deposito a Termino
Monto comprado: $ 300,000,000
Tasa de interés 0.57%
Fecha de negociación 11/30/2020
Fecha Vencimiento 11/20/2021

2.2.3 Análisis del Caso NIIF

 Fecha Saldo inicial Tasa de interés Interés
12/31/2020 $ 300,000,000 0.57% $ 1,710,000
1/31/2021 $ 301,710,000 0.57% $ 1,719,747
2/28/2021 $ 303,429,747 0.57% $ 1,729,550
3/31/2021 $ 305,159,297 0.57% $ 1,739,408
4/30/2021 $ 306,898,705 0.57% $ 1,749,323
5/31/2021 $ 308,648,027 0.57% $ 1,759,294
6/30/2021 $ 310,407,321 0.57% $ 1,769,322
7/31/2021 $ 312,176,643 0.57% $ 1,779,407
8/31/2021 $ 313,956,050 0.57% $ 1,789,549
9/30/2021 $ 315,745,599 0.57% $ 1,799,750
10/31/2021 $ 317,545,349 0.57% $ 1,810,008
11/30/2021 $ 319,355,357 0.57% $ 1,820,326

2.2.4 Solución (con registro contable)

Cuenta Concepto Débito Crédito
12250505 Costo CDT $ 300,000,000
1110 Cuentas corrientes $ 300,000,000

Costo amortizado
Saldo inicial de la inversión $ 300,000,000
(-) Abonos recibidos -
(+) Método de Interés Efectivo
(-) Deterioro acumulado -
Saldo de la cuenta por cobrar $ 300,000,000

Cuenta Concepto Débito Crédito

12250510 Costo amortizado CDT $ 1,710,000
45151010 Interés Costo Amortizado (Inversiones) $ 1,710,000

TIPOS DE INVERSIONES
INVERSIONES EN
SUBSIDIARIAS
• Costo Control
• Valor razonable
• Método de participación

ACUERDOS CONJUNTOS
Nivel del control

• Operaciones conjuntas: Línea a línea.

Control conjunto • Negocios conjuntos: Costo, valor razonable, MPP

INVERSIONES EN ASOCIADAS
• Costo
• Valor razonable Influencia significativa
• Método de participación
 • Costo
• Valor razonable
• Método de participación
INVERSIONES
NEGOCIABLES • Renta variable que no otroga influencia significativa, co
Inversiones de liquidez conjunto ni control = VR

2.3.2 Caso NIIF

Concepto Valor
Capital $ 1,200,000,000
Reserva $ 30,000,000
Superávit por revaluación $ 100,000,000
Utilidades Acumuladas $ 30,000,000

Concepto Valor
Capital $ 1,200,000,000
Reserva $ 30,000,000
Superávit por revaluación $ 200,000,000
Utilidades Acumuladas $ 100,000,000

2.3.3 Análisis del caso NIIF

Costo histórico $ 1,088,000,000
(+) Utilidad ($70.000.000*80%) $ 56,000,000
(-) Superávit por revaluación($100.000.000*80%) $ 80,000,000
= Inversión en Subsidiarias $ 1,224,000,000

2.3.4 Solución (con registro contable)

Cuenta Concepto Débito Crédito
1110 Cuentas corrientes $ 1,088,000,000
1275 Inversiones en subsidiarias $ 1,088,000,000

Cuenta Concepto Débito Crédito

1275 Inversiones en subsidiarias $ 136,000,000
4530 Ingresos por método de la participación $ 56,000,000
3810 Método de la participación $ 80,000,000
 Tasa de cambio
mericanos Pesos Colombianos usada
Saldo Débitos Créditos Saldo

35,000 114,883,650 3,282.39

160,000 415,125,000 530,008,650 3,321.00

72,888 283,452,866 246,555,784 3,253.89

188,320 378,481,905 625,037,689 3,278.83

73,320 - 358,225,000 266,812,689 3,115.00

73,320 16,685,175 250,127,514 3,411.45

mino
 Saldo Final
$ 301,710,000
$ 303,429,747
$ 305,159,297
$ 306,898,705
$ 308,648,027
$ 310,407,321
$ 312,176,643
$ 313,956,050
$ 315,745,599
$ 317,545,349
$ 319,355,357
$ 321,175,683

NES EN
ARIAS

as: Línea a línea.

Costo, valor razonable, MPP

N ASOCIADAS
nificativa
o otroga influencia significativa, control
VR