Presentación

Participante: Carlos Daniel Rosario Solano

Matrícula: 2018_08994

Facilitadora: Glenny Altagracia De La Cruz Marte

Asignatura: Contabilidad Superior

Tema: Trabajo Final

Fecha de entrega: sábado, 19 de septiembre de 2020, 23:55

 Índice

Contenido
Introducción...............................................................................................................3
Objetivos generales...................................................................................................5
Objetivos específicos.................................................................................................5
Realizar las siguientes preguntas:.............................................................................6
Mencione la necesidad e importancia que tienen las agencias y sucursales para
el crecimiento de las empresas..............................................................................6
Comente qué es agencia o agente vendedor........................................................6
Señale las características de las agencias............................................................6
Mencione cómo se lleva a cabo la función contable en una agencia....................6
Señale por qué cargan y abonan, al inicio, durante y al finalizar el ejercicio, qué
representa su saldo y dónde se presentan las siguientes cuentas:......................7
Comente qué es una sucursal................................................................................9
Señale las características de las sucursales.........................................................9
Mencione cómo se lleva a cabo la función contable en una sucursal...................9
Señale por qué cargan y abonan, al inicio, durante y al finalizar el ejercicio, qué
representa su saldo y dónde se presentan las siguientes cuentas:....................10
Mencione en qué consiste el proceso de combinación de estados financieros.. 11
Realice el siguiente ejercicio sobre Agencias y Sucursales:..................................11
A continuación, se pide: Para la matriz:...............................................................11
Registrar las operaciones en diario......................................................................11
Registrar las operaciones en mayor....................................................................12
Estado de resultados............................................................................................12
Balance general....................................................................................................13
Hoja de trabajo relativa al estado de resultados combinado...............................13
Estado de resultados combinado.........................................................................13
Hoja de trabajo relativa al balance general combinado.......................................15
Balance general combinado.................................................................................16
Para la sucursal.......................................................................................................16
Registrar las operaciones en diario......................................................................16
Registrar las operaciones en mayor....................................................................18
Conclusión...............................................................................................................19
Recomendaciones:..................................................................................................20
Bibliografía...............................................................................................................21
Anexos.....................................................................................................................23
 Introducción

A continuación, se presentarán las actividades correspondientes a la semana No.3

de la asignatura Contabilidad Superior (COE-205), donde se tratará el Trabajo
Final.
En el presente trabajo se solicita realizar las siguientes actividades:
I. Realizar las siguientes preguntas:

1. Mencione la necesidad e importancia que tienen las agencias y sucursales

para el crecimiento de las empresas.
2. Comente qué es agencia o agente vendedor.
3. Señale las características de las agencias.
4. Mencione cómo se lleva a cabo la función contable en una agencia.
5. Señale por qué cargan y abonan, al inicio, durante y al finalizar el ejercicio,
qué representa su saldo y dónde se presentan las siguientes cuentas:
a) Fondo de trabajo de la agencia.
b) Clientes de la agencia.
c) Ventas de la agencia.
d) Costo de ventas de la agencia.
e) Gastos de venta de la agencia.
6. Comente qué es una sucursal.
7. Señale las características de las sucursales.
8. Mencione cómo se lleva a cabo la función contable en una sucursal.
9. Señale por qué cargan y abonan, al inicio, durante y al finalizar el ejercicio,
qué representa su saldo y dónde se presentan las siguientes cuentas:
a) Casa matriz, cuenta corriente.
b) Sucursal, cuenta corriente.
10. Mencione en qué consiste el proceso de combinación de estados
financieros.

II. Realice el siguiente ejercicio sobre Agencias y Sucursales:

El 1 de enero de 20X1, la casa matriz Delta, S.A., inicia operaciones con los
siguientes saldos:
Bancos $2, 000,000
Clientes $400,000
Almacén $800,000
Equipo de reparto $500,000
Maquinaria $300,000
Proveedores $500,000
Capital social $3, 500,000
1. La matriz envía a su sucursal $500,000 en efectivo, mediante cheque, importe
con el que la sucursal abre una cuenta de cheques.
2. La matriz envía a su sucursal mercancías con un precio de costo de $400,000.
3. La sucursal compra mercancías por $100,000; 40% al contado mediante
cheque y el resto a crédito.
4. La sucursal efectúa gastos de venta por $46,000 y de administración por
$44,000 que paga en efectivo, mediante cheque.
5. La sucursal vende mercancías en $1, 400,000, al contado 75% y el resto a
crédito; el costo de la mercancía es de $800,000.
6. Los clientes devuelven a la sucursal mercancías por $55,000, importe que
acredita a su cuenta, su costo es de $25,000.
7. La sucursal cobra a sus clientes $350,000 en efectivo, importe que deposita de
inmediato a su cuenta de cheques.
8. La sucursal expide un cheque por $175,000, para remitirlo a favor de la casa
matriz.
9. La sucursal paga a sus proveedores $130,000, mediante cheque.

Datos adicionales:
10. La depreciación del equipo de reparto es de 25%.

11. La depreciación del mobiliario y equipo es de 25%.

A continuación, se pide:
Para la matriz:

1. Registrar las operaciones en diario.

2. Registrar las operaciones en mayor.

3. Estado de resultados.

4. Balance general.

5. Hoja de trabajo relativa al estado de resultados combinado.

6. Estado de resultados combinado.

7. Hoja de trabajo relativa al balance general combinado.

8. Balance general combinado.

Para la sucursal:
1. Registrar las operaciones en diario.

2. Registrar las operaciones en mayor.

 Objetivos generales

Desarrollar las cuestiones sobre las agencias y sucursales

Presentar los ejercicios sobre agencias y sucursales resueltos

Objetivos específicos

Conocer las características de las agencias

Comparar los estaos financieros de las agencias y sucursales
I. Realizar las siguientes preguntas:

1. Mencione la necesidad e importancia que tienen las agencias y sucursales

para el crecimiento de las empresas.
Las agencias y sucursales son de mucha importancia para las empresas, ya que a
través de estas incrementan sus ingresos y utilidades, así como establecerse,
mantenerse en ciertos mercados, posicionando sus sucursales en zonas
geográficas cada día mayores.
2. Comente qué es agencia o agente vendedor.
Una agencia o un agente es un vendedor independiente de la matriz en el sentido
administrativo y económico, que realiza sus actividades en determinados
mercados establecidos con antelación, para vender de manera preponderante o
exclusiva las mercancías de la casa matriz.

3. Señale las características de las agencias.

 Cuentan con muestreos o catálogos de venta que muestran los artículos

que se ofrecen al público.
 Normalmente sólo consiguen pedidos de ventas y los envían a la casa
matriz.
 En algunas ocasiones se comprometen con la casa matriz a formular un
cierto volumen de ventas con la finalidad de mantener la exclusividad del
producto.
 Normalmente no realizan la cobranza por las ventas a crédito, ya que esta
actividad la realiza la casa principal.
 Tienen independencia económica, administrativa, contable y fiscal.
 No es necesario que su sistema contable sea igual al establecido por la
casa matriz, ya que en la mayoría de los casos se limitan a rendir informes
sobre el desarrollo de su actividad comercial.
 Tienen personalidad jurídica distinta a la casa matriz.
 Son responsables solidarios de sus obligaciones fiscales.
 Pueden recibir de la casa matriz recursos económicos para gastos
menores.
 Pueden trabajar con base en comisiones sobre el importe de las ventas
realizadas y cobradas, o con base en sobreprecio.
4. Mencione cómo se lleva a cabo la función contable en una agencia.

Las agencias en su mayoría se concentran en levantar pedidos de ventas cuyas

mercancías son remitidas directamente por la casa principal, el registro contable
de estas operaciones mercantiles se efectuará en la casa matriz con el propósito
de conocer el resultado (utilidad o pérdida) de las operaciones mercantiles
realizadas por conducto de las agencias

Cuando realicen una cobranza a crédito, deberán registrarla en cuentas de orden

con el fin de controlar valores ajenos propiedad de la casa matriz.

Deben llevar su propia contabilidad, ya que tienen que cumplir con sus
obligaciones fiscales en relación con los ingresos y sus propios gastos.
5. Señale por qué cargan y abonan, al inicio, durante y al finalizar el ejercicio,
qué representa su saldo y dónde se presentan las siguientes cuentas:

a) Fondo de trabajo de la agencia.

Se carga:
 Al iniciar el ejercicio: Del importe de su saldo deudor que representa el
valor nominal del fondo de trabajo enviado de la agencia.

 Durante el ejercicio: Del importe del valor nominal de las reposiciones

del fondo de trabajo.
Del importe del valor nominal de los incrementos al fondo de trabajo.

Se abona:
 Durante el ejercicio. Del importe del valor nominal de los gastos pagado
por la agencia.
Del importe nominal de los envíos a la agencia de la casa matriz, de la
cobranza efectuada.

 Al finalizar el ejercicio. Del importe de sus saldos para saldarla (para el

cierre de libros).

b) Clientes de la agencia.

Se carga.
 Al iniciar el ejercicio. Del importe de su saldo deudor que representan
las cuentas por cobrar que representan los clientes de la agencia, por
ventas de mercancías a crédito.
  Durante el ejercicio. Del importe de ventas de la agencia de ventas a
crédito.

Se abona.
 Durante el ejercicio. Del importe de las devoluciones sobre las ventas
de mercancías a crédito, realizadas por la agencia.
Del importe de las rebajas de venta de mercancías a crédito, realizadas
por la agencia.
Del importe de los pagos totales o parciales de los clientes de la agencia.

 Al finalizar el ejercicio.
Del importe de sus saldos para saldarla (para el cierre de libros).

c) Ventas de la agencia.

Se carga.
 Durante el ejercicio. Del importe de las devoluciones de mercancías al
contado o a crédito, realizadas por la agencia.
Del importe de rebajas de mercancías al contado o a crédito, realizadas
por la agencia.

 Al finalizar el ejercicio. Del importe de su saldo para saldarla, con

abono a pérdidas y ganancias.

Se abona.
 Durante el ejercicio. Del importe de las ventas de mercancías al
contado o a crédito, realizadas por la agencia.

d) Costo de ventas de la agencia.

Se carga.
 Al iniciar el ejercicio. Del importe del precio de costo de las ventas de
mercancías realizadas al contado o crédito, realizadas por la agencia

Se abona.
 Durante el ejercicio. Del importe del precio de costos de devoluciones
sobre ventas de mercancías al contado o crédito, realizadas por la
agencia.

 Al finalizar el ejercicio. Del importe de su saldo para saldarla con cargo

a la cuenta de pérdida y ganancias.

e) Gastos de venta de la agencia.

 Se carga.
 Durante el ejercicio. Del importe de los gastos relacionados con la
venta de mercancías, realizadas por la agencia.
 Del importe de las comisiones pagadas a las agencias o los agentes.

Se abona.
 Al finalizar el ejercicio. Del importe de su saldo para saldarla con cargo
a la cuenta de pérdidas o ganancias.

6. Comente qué es una sucursal.

Así como las agencias, la sucursal constituye otro medio del que se vale la
empresa para expandir sus mercados, al hacer accesibles a los clientes las
mercancías que éstos requieren: fundamentalmente en aquellas zonas retiradas
de la sede de la casa matriz.

7. Señale las características de las sucursales.

 Tienen sus propias existencias de mercancías formadas por remesas de la

casa matriz.
 Los artículos vendidos los entregan directamente a sus clientes.
 No tienen compromiso de vender determinada cantidad de artículos.
 Generalmente se les autoriza a conceder créditos y a efectuar la cobranza
respectiva.
 No tienen independencia económica, administrativa, contable o fiscal.
 Su sistema contable debe ser igual al sistema de la casa matriz, de manera
que los informes que rinda puedan incorporarse a las cuentas de mayor que
maneja la casa matriz.
 No tienen personalidad jurídica distinta a la casa matriz.
 La responsabilidad fiscal recae directamente en la casa matriz.
 Cubren sus propios gastos con los ingresos o las entradas de dinero.
 Normalmente, el responsable de una sucursal devenga un salario.

8. Mencione cómo se lleva a cabo la función contable en una sucursal.

El objetivo principal de la adaptación del sistema contable de una sucursal es
poder determinar su utilidad o pérdida. Por lo tanto, las políticas contables, los
libros, catálogos de cuentas, etcétera, asiduamente consiste en un conjunto
completo de contabilidad.
9. Señale por qué cargan y abonan, al inicio, durante y al finalizar el
ejercicio, qué representa su saldo y dónde se presentan las siguientes
cuentas:

a) Casa matriz, cuenta corriente.

Se carga.
Al iniciar el ejercicio. Del importe del valor nominal de las remesas de
efectivo que la sucursal envía a la casa matriz.
Del importe de las mercancías, muebles, et., que la sucursal devuelva o remita
a la casa matriz.
Del importe de pagos realizados a terceros por cuenta y orden de la matriz.

Al finalizar el ejercicio.
Del importe de la pérdida neta del ejercicio, obtenida por la sucursal.
Se abona.
Durante el ejercicio. Del importe de su saldo acreedor, que representa la
inversión neta de la matriz en la sucursal.

Durante el ejercicio. Del importe del valor nominal del efectivo que la matriz
envíe a la sucursal.
Del importe del precio de las mercancías, muebles, et., que la matriz envíe a la
sucursal.
Del importe por los pagos hechos a terceros por cuenta y orden de la matriz.

Al finalizar el ejercicio. Del importe de la utilidad neta del ejercicio, obtenido

por la sucursal.

b) Sucursal, cuenta corriente.

Se carga.
Al iniciar el ejercicio. Del importe de su saldo deudor, que representa la
inversión neta de la matriz en la sucursal.

Durante el ejercicio. Del importe del valor nominal del efectivo que la matriz
envíe a la sucursal.
Del importe del precio de las mercancías, muebles, etc., que la matriz envíe a
la sucursal.
Del importe de los pagos realizados por la matriz, por cuenta de la sucursal.

Al finalizar el ejercicio. Del importe de la utilidad neta del ejercicio obtenido

por la sucursal.
 Se abona.
Durante el ejercicio. Del importe del valor nominal de las remesas de efectivo
que la matriz efectúe a la sucursal.
Del importe de las mercancías, muebles, etc., que la sucursal devuelva o
remita a la matriz.
Del importe de los pagos realizados por la sucursal por orden y cuenta de la
matriz.

Al finalizar el ejercicio. Del importe de la pérdida neta del ejercicio obtenida

por la sucursal.
10. Mencione en qué consiste el proceso de combinación de estados
financieros.
Consiste en sumar los estados financieros de la casa matriz y las sucursales.

II. Realice el siguiente ejercicio sobre Agencias y Sucursales:

A continuación, se pide: Para la matriz:

1. Registrar las operaciones en diario.

No. Concepto Auxiliar Debito Crédito

1 Bancos 2,000,000
Clientes 400,000
Almacén 800,000
Equipo de reparto Asiento de 500,000
Maquinaria apertura 300,000
@
Proveedores 500,000
Capital social 3,500,000
2 Sucursal cuenta corriente Envío de efectivo 500,000
@ a sucursal
Bancos mediante cheque 500,000
3 Sucursal cuenta corriente Envío de 400,000
@ mercancía a la
Almacén sucursal 400,000
4 Bancos Recepción de 175,000
@ efectivo remitido
Sucursal cuenta corriente por la sucursal 175,000

2. Registrar las operaciones en mayor.

Banco Sucursal C. Corriente

 Debe Haber
(1) 2,000,000 500,000 (1a)
(8) 175,000
2,175,000 500,000
1,675,000
Debe Haber
(1a) 500,000 175,000 (8)
(2) 400,000
900,000 175,000
725,000

Almacén Gastos de Administración

Debe Haber
(1) 800,000 400,000 (2)

400,000
Debe Haber
(5) 125,000
(5) 75,000

200,000

Equipo de Reparto Maquinaria

Debe Haber
(1) 500,000

Debe Haber
(1) 300,000
 Proveedores Depreciación Acumulada
Debe Haber
500,000 (1)

Debe Haber
125,000 (5)
75,000 (5)

200,000

Capital Social
Debe Haber
3,500,000 (1)

Clientes
Debe Haber
(1) 400,000

3. Estado de resultados.

Gastos de administración 200,000

Utilidad neta (200,000)

4. Balance general.
Activos Corrientes:
Bancos 1,675,000
Clientes 400,000
Almacén 400,000
TOTAL CORRIENTES: 2,475,000

Activos no corrientes.
Equipo de reparto 500,000
Maquinaria 300,000
 Depreciación acumulada (200,000)
Total no corrientes: 600,000

Otros activos
Sucursal cuenta corriente 725,000
Total de activos 3,800,000

Pasivos a corto plazo:

Proveedores

Capital social 3,500,000

Utilidad neta (200,000)

Total pasivos + capital 3,800,000

5. Hoja de trabajo relativa al estado de resultados combinado.

Casa Matriz Sucursal Saldos Combinados
Conceptos Debito Crédito Debito Crédito Debito Crédito
Ventas netas 1,345,000 1,345,000
Costos de venta 775,000 775,000
Utilidad bruta 570,000 570,000
Gastos Adm 200,000 46,000 46,000
Gastos de venta 44,000 44,000
Utilidad neta (200,000) 480,000 280,000

6. Estado de resultados combinado.

Conceptos Debito Crédito
Ventas netas 1,345,000
Costos de venta 775,000
Utilidad bruta 570,000
Gastos Adm 46,000
Gastos de venta 44,000
Utilidad neta 280,000
 7. Hoja de trabajo relativa al balance general combinado.
Casa Matriz Sucursal Eliminaciones Saldos Combinados
Conceptos Debito Crédito Debito Crédito Debito Crédito Debito Crédito
Bancos 1,677,000 1,630,600 3,305,600
Clientes 400,000 (1,900) 398,100
ITBIS Pend. (12,600) (12,600)
Acre.
ITBIS 46,800 46,800
Acreditable
Almacén 400,000 (275,000) 125,000
Equipo Re. 500,000 500,000
Maquinaria 300,000 300,000
Dep. Acum. 200,000 200,000
Sucursal c.c 725,000 725,000
Proveedore 500,000 (59,200) 440,800
s
ITBIS 126,000 126,000
Causado
ITBIS Pend. 116,100 116,100
Causar
Capital 3,500,000 3,500,000
social
Utilidad neta (200,000) 480,000 280,000
Casa matriz 725,000 725,000
cc
4,000,000 4,000,000 1,387,900 1,387,900 725,000 725,000 4,628,700 4,628,700
 8. Balance general combinado.
Activo corrientes
Bancos 3,305,600
Clientes 398,100
ITBIS Pendiente acreditar (12,600)
ITIBIS Acreditable 46,800
Almacén 125,000
Total corrientes 3,862,900

Activos no corrientes
Equipo de reparto 500,000
Maquinaria 300,000
Depreciación acumulada (200,000)
Total activos 4,462,900
Pasivos a corto plazo
Proveedores 440,800
ITBIS Causado 126,000
ITBIS Pendiente causar 116,100
Total pasivos 682,900

Capital social 3,500,000

Utilidad neta (200,000)
Total pasivos + capital 4,462,900

Para la sucursal

1. Registrar las operaciones en diario.

No. Concepto Auxiliar Debito Crédito
1 Bancos Efectivo 500,000
@ recibido de la
Casa matriz, cuenta c. casa matriz. 500,000
2 Almacén Mercancía 400,000
@ recibida de la
Casa matriz cuenta c. casa matriz 400,000
3 Almacén Compra de 100,000
ITBIS Acreditable mercancía 40% 7,200
ITBIS Pend. Acreditar al contado y el 10,800
@ resto a crédito
Bancos 47,200
Proveedores 70,800
4 Gastos de venta Pago de gastos 46,000
Gastos de administración mediante 44,000
 ITBIS Acreditable cheque 16,200
@
Bancos 106,000
5 Bancos Venta de 1,239,000
Clientes mercancía 75% 413,000
@ al contado y el
Ventas resto a crédito 1,400,000
ITBIS Causado 189,000
ITBIS Pend. Causar 63,000
5-A Costo de venta Costo de venta 800,000
@ 75% al contado
Almacén 800,000
6 Venta Venta de 55,000
ITBIS Pend. Causar mercancía 9,900
@
Clientes 64,900
6-A Almacén Clientes 25,000
@ devuelven
Costos de venta mercancías 25,000
7 Bancos Cobro a 350,000
ITBIS Pend. Causar clientes 63,000
@
Clientes 350,000
ITBIS Causado 63,000
8 Casa Matriz, cuenta c. Expedición de 175,000
@ cheque a favor
Bancos de casa matriz 175,000
9 Proveedores Pago a 130,000
ITBIS Acreditable proveedores 23,400
@
Bancos 130,000
ITIBIS Pend. Acreditar 23,400

2. Registrar las operaciones en mayor.

 Bancos Casa Matriz
Debe Haber Debe Haber
(1) 500,000 47,200 (3) (8) 175,000 500,000 (1)
(5) 1,239,000 106,200 (4) 400,000 (2)
(7) 350,000 175,000 (8) 175,000 900,000
130,000 (9) 725,000
2,089,000 458,400
1,630,600

Almacén
Debe Haber
(2) 400,000 800,000 (5a)
Ventas (3) 100,000
Debe Haber (6a) 25,000
(6) 55,000 1,400,000 (5) 525,000 800,000
(275,000)
1,345,000

Proveedores
Clientes DEBE HABER
(9) 130,000 70,800 (3)
DEBE HABER
(5) 413,000 64,900 (6)
350,000 (7) ITBIS
(59,200)
413,000 414,900 acreditable
(1,900) TBIS pendiente acreditar
DEBE HABER DEBE HABER
(1) 7,200 (3) 10,800 23,400 (9)
(9) 23,400
(4) 16,200 (12,600)

46,800

ITBIS causado

Debe Haber
(7) 63,000 189,000 (5)

126,000
ITBIS pendiente a causar Costos de venta
Debe Haber Debe Haber
(6) 9,900 63,000 (5) (5a) 25,000 (6a)
63,000 (7) 800,000
9,900 126,000
116,100 775,000

Gastos de venta Gastos de Administración

Debe Haber Debe Haber
(4) 46,000 (4) 44,000
 Conclusión

Las empresas utilizan las sucursales para ampliar su territorio y lograr obtener
un mayor crecimiento económico, así, como una mejor posición en el
mercado.

Para mí este fue un trabajo difícil, espero haberlos hecho y creo a ver logrado
las competencias de este.
 Recomendaciones:

Para ampliar más el tema les invito a revisar el libro Contabilidad para
Agencias y Sucursales.
 Bibliografía

Bibliografía
Anzurez, M. (2000). Contabilidad General. México : Porrúa.
Contabilidad Internacional. (28 de febrero de 2016). Obtenido de
https://contabilidadinternacionalblog.wordpress.com/2016/02/28/agencias-y-
sucursales/
Fernadez, M. (1999). Contabilidad Superior . México.
Flores, L. (1999). Segundo Curso de Contabilidad. México: Trillas.
López, a. R. (2009). Contabilidad Avanzada II.
Anexos