Universidad Abierta para Adultos

Francisco J. Rodríguez C.
2018-04274
Facilitador
Lic. Eulalio m. Encarnación D., MA
Materia
Auditoria II
Actividad de aprendizaje 3
Estados de variaciones al capital
Santo Domingo, República Dominicana
Fecha 06-02-2021
 Introducción

En el presente documento se realizó un mapa conceptual de la unidad II del

programa de estudio de la asignatura, que contiene:
Fondos propios
Ajustes por cambios de valor.
Por otro lado, realizamos los ejercicios de repaso asignados en la unidad, y un
ejercicio acerca de la variación de capital en la cual preparamos un estado de
variaciones de capital.
 Elabore un mapa conceptual de la unidad II:
Fondos propios
Ajustes por cambios de valor

Auditoria del patrimonio neto

Fondos propios Ajustes por cambios de valor

Su objetivo es recoger las

No se puede considerar a los
Es junto a la financiación ajena, la
fondos propios como sinónimo del
estructura financiera de la
patrimonio neto, ya que suponen
empresa.
elementos diferentes.
variaciones de valor
experimentadas por los activos
financieros que, con posterioridad
al momento inicial, se valoran con
la aplicación del criterio del valor
razonable (Pablo Domench, 2010)

Su razon de ser es la integracion a

la cuenta de patrimonio
En el siguiente cuadro se procede a mostrar con claridad la diferencia entre estas
dos cuentas del patrimonio.

Ejercicios de repaso
1. El patrimonio neto...
a.... es sinónimo de fondos propios.
b.... constituye la parte residual de los pasivos de la empresa.
c.... constituye la parte residual de los activos de la empresa.
d.... constituye la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos
todos los fondos propios.
2. Respecto a los ajustes por cambios de valor, se puede afirmar que...
a.... son situaciones donde se originan variaciones en la aplicación del valor
contable, netas de efecto impositivo, aplicable a determinados elementos
patrimoniales.
b.... son situaciones donde se originan variaciones en la aplicación del valor
razonable, netas de efecto impositivo, aplicable a determinados elementos
patrimoniales.
c.... junto a las subvenciones, donaciones y legados y otras partidas, constituyen
los fondos propios de la empresa.
d.... junto a las subvenciones y donaciones, aparecen en el PGC a través de la
cuenta 10, denominada “Subvenciones, donaciones y ajustes por cambios de
valor”.
3. Señale qué partidas forman parte de los fondos propios, indicando el
signo con el que aparecen.
+ Capital
+ Otras operaciones de socios
+ Reservas
+Resultado del ejército
+ Resultados de ejercicios anteriores
+ Prima de emisión o asunción
+ Otros instrumentos de patrimonio neto
(-) Capital no exigido
(-)Acciones y participaciones en patrimonio propias
(-)Dividendos activos a cuenta.
4. Una empresa se ha constituido el 1 de septiembre de 20XX y sus tres
socios han aportado: 20.000 € el primero, 20.000 € ha suscrito el segundo,
estando pendiente la entrega de 5.000 €, y un elemento de transporte
valorado en 20.000 € el último. En base a dichas aportaciones, el capital
social de la empresa aparecerá registrado en el patrimonio neto con un
importe de...
a. ... 40.000 €, ya que el elemento de transporte se registrará únicamente como un
activo.
b. ... 35.000 €, ya que el elemento de transporte se registrará únicamente como un
activo y los 5.000 € pendientes del segundo socio todavía no forman parte del
capital de la empresa.
c. ... 60.000 €.
d. ... 55.000 €, 60.000 € estarán registrados como “capital escriturado” y 5.000
restarán al capital a través de la cuenta “capital no exigido”.
5. Indique si las siguientes afirmaciones son verdaderas o falsas. El
remanente forma parte de las reservas.
… Verdadero … Falso
La prima de emisión hace referencia al capital suscrito en las sociedades que
adquieran forma mercantil, y su importe corresponde a la suma del valor nominal
de las acciones en que está dividida.
… Verdadero … Falso
Las reservas suponen la financiación constituida por inmovilizaciones de
beneficios. … Verdadero … Falso
El remanente forma parte de los resultados de ejercicios anteriores.
… Verdadero … Falso
6. ¿En qué consiste el objetivo general de la auditoría de los fondos
propios?
Consiste en la comprobación y el conocimiento del patrimonio y de sus ajustes,
verificando si los saldos de las cuentas representativas de dicha área son
legítimos y razonables, están debidamente clasificados, y su valoración contable
se ha realizado cumpliendo la normativa vigente y los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
7. Una empresa necesitada de financiación ha decidido ampliar su capital.
Para ello ha realizado una ampliación de 5.000 acciones, acompañada de una
prima de emisión de 50.000 €, obteniendo así un importe total de 550.000 €.
Esta operación ha supuesto para la empresa una emisión de acciones con
un valor nominal por acción de...
a. ... 110 €.
b. ... 100 €.
c. Ha supuesto una emisión de acciones con un valor razonable de 110 €.
d. Ninguna de las respuestas anteriores es correcta.
8. Enumere las cinco modalidades de reservas especiales que distingue el
PGC.
PGC define a las reservas especiales como las establecidas por cualquier
disposición legal con carácter obligatorio, distintas de las incluidas en otras
cuentas del subgrupo de reservas. Distingue cinco modalidades:
Reservas para acciones o participaciones de la sociedad dominante.
Reservas estatutarias.
Reservas por capital amortizado.
Reservas por fondo de comercio.
Reservas por acciones propias aceptadas en garantía.
9. Indique al menos cuatro partidas integradas en el grupo de
“Subvenciones, donaciones y ajustes por cambios de valor”.
Subvenciones oficiales de capital
Donaciones y legados de capital
Otras subvenciones, donaciones y legados
Ajustes por valoración en activos disponibles para la venta
10. Señale cuál de las siguientes subvenciones no está considerada como
subvenciones de capital:
a. Subvenciones para cubrir pérdidas.
b. Subvenciones para cubrir activos.
c. Subvenciones para cubrir deterioros.
d. Subvenciones relacionadas con pasivos exigibles.
11. Establezca la diferencia entre las subvenciones oficiales de capital y las
donaciones y legados de capital.
Las subvenciones oficiales en capital son definidas por el Plan General Contable
(PGC) como las concedidas por las Administraciones Públicas, tanto nacionales
como internacionales, para el establecimiento o estructura fija de la empresa
(activos nos corrientes) cuando no sean reintegrables, de acuerdo con los criterios
establecidos en las normas de registro y valoración, y las donaciones y legados de
capital son los concedidos por empresas o particulares, para el establecimiento o
estructura fija de la empresa (activos no corrientes) cuando no sean reintegrables,
de acuerdo con los criterios establecidos en las normas del registro y valoración
del PGC.
12. Una compañía constructora andaluza ha obtenido de la Junta de
Andalucía una subvención oficial de capital de 200.000 € para adquirir una
máquina. Sabiendo que el precio de adquisición de dicho bien, adquirido el 1
de octubre de 20XX, ha sido de 300.000 € y que tendrá una vida útil en la
empresa de 10 años (amortización), el reconocimiento como ingreso de la
subvención correspondiente al año 20XX será de...
a.... 30.000 €.
b. ... 7.500 €.
c. ... 20.000 €.
d. ... 5.000 €.
13. Cite algunas de las tareas a realizar dentro del programa de trabajo para
la auditoría de las subvenciones, donaciones y legados.
Clasificar las cuentas según sean o estén relacionadas con activos, relacionadas
con pasivos exigibles, importes reintegrables, donaciones, legados, etc.
Analizar la documentación contenida sobre las mismas.
Verificar que las transacciones obedecen a operaciones efectivamente realizadas,
comprobando que dichas operaciones están amparadas por hechos reales, que la
valoración inicial es correcta, y que las condiciones vinculadas con las
operaciones se han cumplido y que el destino dado a subvenciones, donaciones y
legados es adecuado.

14. Para el reconocimiento contable y la valoración de las subvenciones,

donaciones y legados, será necesario distinguir entre las posibilidades:
a. Los otorgados por terceros distintos a los socios o propietarios, los otorgados
por socios y propietarios, los no reintegrables y los reintegrables.
b. Los otorgados por terceros distintos a los socios o propietarios, los otorgados
por socios y propietarios y los reintegrables.
c. Los otorgados por terceros distintos a los socios o propietarios, los otorgados
por socios y propietarios y los no reintegrables.
d. Los otorgados por terceros distintos a los socios o propietarios, los no
reintegrables y los reintegrables.
15. Especifique las cuatro categorías incluidas dentro del grupo “Otras
subvenciones, donaciones y legados”.
Los otorgados por terceros distintos a los socios o propietarios.
Los otorgados por socios y propietarios.
Los no reintegrables.
Los reintegrables.
II. Con base en la información que aparece a continuación (balance y estado
de resultados), prepare el estado de variaciones al capital.

LOS SABIOS UAPA

BALANCES COMPARATIVOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2005 Y 2006
CONCEPTO 31-XI-2005 31-XI-2006 DIFERENCIAS
ACTIVO CIRCULANTE

CAJA $ 65.00 $ 340.00 $ 275.00

CLIENTES $ 1,700.00 $ 1,500.00 $ (200.00)
ALMACEN $ 1,100.00 $ 1,500.00 $ 400.00

FIJO

MOBILIARIO Y EQUIPO $ 2,800.00 $ 2,800.00 $ -

DEPRECIACION $ 450.00 $ 550.00 $ 100.00

TOTAL ACTIVO $ 5,215.00 $ 5,590.00 $ 375.00

PASIVO A CORTO PLAZO

PROVEEDORES $ 1,000.00 $ 1,000.00 $ -

DOCUMENTOS POR PAGAR $ 900.00 $ 775.00 $ (125.00)

A LARGO PLAZO

OBLIGACIONES POR PAGAR $ 200.00 $ 100.00 $ (100.00)

TOTAL PASIVO $ 2,100.00 $ 1,875.00 $ (225.00)

CONCEPTO 31-XI-2005 31-XI-2006 DIFERENCIAS
CAPITAL

CAPITAL SOCIAL $ 1,400.00 $ 1,800.00 $ 400.00

UTILIDADEL DEL EJERCICIO $ 500.00 $ 600.00 $ 100.00
UTILIDADES DE EJERCICICOS ANTERIORES $ 1,140.00 $ 1,215.00 $ 75.00

RESERVA LEGAL $ 75.00 $ 100.00 $ 25.00

TOTAL CAPITAL $ 3,115.00 $ 3,715.00 $ 600.00

TOTAL PASIVO Y CAPITAL $ 5,215.00 $ 5,590.00 $ 375.00

LOS SABIOS DE UAPA

ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2006

VENTAS $ 17,000.00

COSTO DE VENTA $ 12,500.00

UTILIDADES BRUTA $ 4,500.00

GASTOS DE OPERACIÓN $ 4,000.00

UTILIDAD DE OPERACIÓN $ 500.00

PRODUCTOS FINANCIEROS Y OTROS $ 100.00

UTILIDAD NETA $ 600.00

La asamblea de accionistas que se reunió el 15 de febrero de 2006 decidió darle a

la utilidad de $500, generada en 2005, el destino siguiente: incrementar la reserva
legal en $25, quedó como remanente $75 y un dividendo de $400.
 LOS SABIOS DE UAPA
ESTADO DE VARIARION AL CAPITAL
DEL 31 -X-2005 AL 31-X-2006

CONCEPTO TOTAL CAPITAL SOCIAL UTILIDAD DEL EJERCICIO UTIL.ANTERIOR RESERVA LEGAL
AL 31-X-2005 $ 3,115.00 $ 1,400.00 $ 500.00 $ 1,140.00 $ 75.00
RESERVA LEGAL $ (25.00)
DIVIDENDO $ 400.00 $ (400.00) $ 25.00
REMANENTE $ (75.00) $ 75.00
UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 600.00 $ 600.00
 Conclusión

El estado de variaciones de capital es una herramienta de la contabilidad que

permite al auditor tener el control de las cuentas que afectan el patrimonio.
 Bibliografía
Montaño Hormigo, F. J. (2015). Auditoría de las áreas de la empresa: gestión
contable y gestión administrativa para auditorías (UF0318). Antequera, Málaga,
Spain: IC Editorial. Recuperado de https://elibro.net/es/ereader/uapa/43791?
page=142.