E COMPROBACIÓN

) el ejercicio económico, se procede a realizar la cancelación de las

•ales, que en el caso de Empresas Comerciales se llevan contra Ganancias
r en las Instituciones No Lucrativas, el saldo de las cuentas nominales de
se llevan contra la cuenta Balance del Fondo.

sientos de cierre, en nuestro caso, y utilizando el mismo ejemplo

nimos trabajando hasta ahora, supondremos que en la Fundación objeto
estudio, se han realizado diversas transacciones que han dado como resul-
te Balance de Comprobación al 31 .12 del 80.

FUNDACIÓN NIÑO VENEZOLANO

BALANCE DE COMPROBACIÓN
31.12.80

« Caja Bs. 3000

en Banco 50000
en Cédulas Hipotecarias 63500
4 000 000
4 000 000
nados 3 240 000
"ondo 760 000
820 000
.-. - - 108 000
Permanentes 1 438 500
iones en Proceso 1 482 500
a Contratistas " 225 000
a Contratistas 270 000
a Pagar " 75 000
por Cobrar 64 500

" 8 300 000 8 300 000

DE ORDEN

10, rtratos de Construcción Suscritos Bs. 2 000 000

ta-
NTRA

Hoerra para Compromisos Bs. 2 000 000

to

79
 FUNDACIÓN NIÑO VENEZOLANO
LIBRO MAYOR AUXILIAR - EFECTIVO EN CAJA

EFECTIVO EN CAJA CHICA EFECTIVO EN CAJA CHICA

ESCUELA A ESCUELA B

(1) 1500 (1) 950

EFECTIVO EN CAJA CHICA

ESCUELA C

(1) 550

FUNDACIÓN NIÑO VENEZOLANO

LIBRO MAYOR AUXILIAR - EFECTIVO EN BANCO

EFECTIVO EN CTA CTE BCO "X" EFECTIVO EN CTA CTE BCO "W"

(1) 28750 (1) 21250

FUNDACIÓN NIÑO VENEZOLANO

LIBRO MAYOR AUXILIAR - APORTES

APORTES APORTES
MINISTERIO DE EDUCACIÓN INSTITUCIÓN PRIVADA

(1) 2000000 2 000 000 (2) (2) 2000000 2 000 000 (1)
 i Y DÉBITOS EN CUENTAS DE APORTES

o por Bs. 2.000.000 representa lo que se estimaba percibir.

dito por Bs. 2.000.000 refleja lo realmente percibido.

!• conformación del Balance de Comprobación antes expuesto se podría sinte-

•airrir en los siguientes puntos:

Corresponde a un listado de cuentas con sus respectivos saldos del Mayor

General.

Incluye cuentas de estimados y cuentas reales, como es el caso de las cuentas

I ortes Estimados y Aportes.

La cuenta Aportes, con un saldo acreedor de Bs. 4.000.000 representa, en

este caso, lo que la cuenta Capital representaría en una Contabilidad Comer-
cial, puesto que constituye lo que la Fundación ha percibido y recibido real-
mente de sus benefactores o donantes; por lo tanto los administradores son
responsables ante ellos por el saldo de esta cuenta.

Veamos como están representados los aportes recibidos de los donantes o

benefactores:

Recibidos de los benefactores de la Fundación Bs. 4 000 000

fritados por:

Efectivo en Caja Bs. 3000

i»
Efectivo en Banco 50000
i*
Inversiones en Cédulas Hipotecarias 63500
Inversiones en Bienes Permanentes 1 438 500
Inversión en Cuentas por Cobrar 64500
fcversión en Construcciones en Proceso 1 482 500
Inversión en Anticipo a Contratistas 270 000
Consumido en Sueldos 820 000
Consumido en Otros Gastos 108 000

TOTAL Bs. 4300000

ka «

Adeudado a proveedores ( 75000 )

Anticipado a Contratistas ( 225 000 )

TOTAL GENERAL 4 000 000 4 000 000

81
 Incorporemos a este mismo Balance de Comprobación, las cuentas auxiliares así,
tendremos:

FUNDACIÓN NIÑO VENEZOLANO

BALANCE DE COMPROBACIÓN
31.12.80

DEBE HABER

Efectivo en Caja Bs. 3 000

Efectivo en Caja Chica
Escuela "A" Bs. 1500
Escuela "B" Bs. 950
Escuela "C" Bs. 550
Efectivo en Banco 50000
Banco Educacional Bs. 28 750
Banco Municipal Bs. 21 250
Inversiones en Cédulas Hipotecarias 63500
Aportes Estimados 4 000 000
M.E. N. 2 000 000
Instit. Priv. 2 000 000
Aportes
M.E. N. 2 000 000
Instit. Priv. 2 000 000 4 000 000
Egresos Estimados - Sueldos 1 800 000
Sueldos Pers. Direc. 400 000
Sueldos Pers. Addtvo. 200 000
Sueldos Pers. Docente 720 000
Sueldo Pers. Obrero 480 000
Egresos - Sueldos 820 000
Sueldo Pers. Direct. 178 703
Sueld o Pers. Add tvo. 100 000
Sueldo Pers. Docente 480 000
Sueldo Pers. Obrero 61 297
Egresos Estimados - Otros Gastos 290 000
Gastos Material Did. 36 000
Gastos Mat. Oficina 20 000
Gastos Mat. Aseo 12000
Mantenimiento 72 000
Transporte 72 000
Serv. Públicos 78 000
Egresos - Otros Gastos 108 000
Gastos Mat. Didact. 30 000
Gastos Mat. Oficina 10 000
Gastos Mat. Aseo 12 000
Mantenimiento 36 000
Transporte 10 000
Servicios Públicos 10 000
Egresos Estimados - Inversiones Permanentes 1 150 000
Edificaciones 1 000 000
Mobiliario 150000
Egresos - Inversiones Permanentes 1 438 500
Edificaciones 1 380 000
Mobiliario 58 500
Construcciones en Proceso 1 482 500
 >nes a Contratistas 225 000
a Contratistas 270 000
, a Pagar 75000
i a Cobrar 64500
Empleados 4500
Otros 60000

ce del Fondo 760 000

Bs. 8 300 000 8 300 000

ne nota de los siguientes puntos:

Cuando en el Balance de Comprobación incluimos cuentas estimadas de in-

gresos (aportes en este caso), cargamos el monto que inicialmente, y por
presupuesto, estimamos percibir de nuestros donantes, abriendo una cuenta
de Mayor Auxiliar a cada uno de ellos.
Ejemplo: Aportes M.E.N. Bs. 2 000.000 Dr.

Si incluimos cuentas de Aportes, ésta se refiere a las cantidades realmente

percibidas por la Institución, las cuales serán acreditadas a las respectivas
cuentas de Mayor Auxiliar, una por cada donante. Ejemplo:

Aportes Institución Privada Bs. 2.000.000 Cr.

que refleja las cantidades realmente recibidas de nuestra Institución Privada

aportante.

En el caso de los Egresos - Estimados, vemos que las cuentas de Mayor Auxi-
liar de Egresos se acreditan por aquellos montos que se estima incurrir de
acuerdo al presupuesto anual de Egresos. Ejemplo: en sueldos del Personal
Directivo se estimaba pagar Bs. 400.000; sin embargo, fueron pagados real-
mente Bs. 178.703, como indica el saldo deudor de la cuenta Egresos-
Sueldos, la cual nos refleja el monto incurrido.

Esta misma relación entre estimados y reales debe ser establecida en todos
los casos.

4.7. ASIENTOS DE CIERRE Y

ESTADOS FINANCIEROS
Una vez conocido el saldo de las cuentas del Mayor y las del Mayor Auxiliar pro-
cederemos a cerrar las cuentas que representan ingresos y egresos, tanto reales como es-
timadas y el cierre será contra la cuenta de Balance del Fondo:

I) Cierre de las cuentas de ingresos:

Las cuentas de ingresos automáticamente están canceladas, ya que los esti-

mados son iguales a los ingresos realmente percibidos:

Aportes estimados Bs. 4000000

Aportes Recibidos Bs. ( 4 000 000 )
Saldo -0-

83
 Supongamos que los aportes estimados hubiesen sido igualmente
Bs. 4 000 000
pero que, por razones de falta de dinero, en un momento
determinado el M.E.N. nos hubiese acreditado en nuestra
cuenta corriente solamente Bs. 1.600.000 y no Bs.
2.000.000 como le correspondía ( 1 600 000
Existiría un saldo de Bs 400 000
que cancelaríamos de la siguiente manera:

4.7.1. Asiento de Cierre-Ingresos

Aportes 3 600 000

M.E.N. 1 600 000
Inst. Priv. 2 000 000
Balance del Fondo 400 000

Aportes Estimados 4 000 000

Con lo que el Balance del Fondo estimado inicialmente en una cantidad, resul-
tante de la diferencia entre los ingresos estimados y los egresos estimados, se vería
reducida por la reducción de los ingresos realmente percibidos.

Si por el contrario, los ingresos realmente percibidos fuesen mayores que los es-
timados, como es el caso de donaciones de particulares no contempladas (por inespe-
radas) inicialmente, en cuyo caso el saldo de las cuentas respectivas sería:

Aportes 4 500 000

M.E.N. 2 000 000
Inst. Priv. 2 000 000
Donac. Part. 500 000

Aportes Estimados ( 4000000 )

Existiría un exceso de Ingresos de Bs. 500 000

que serían cancelados mediante el siguiente asiento de cierre:

ASIENTO DÉ CIERRE

Aportes 4 500 000

MEN 2 000 000
Inst. Priv. 2 000 000
Donac. Part, 500 000

Aportes Estimados 4 000 000

MEN 2 000 000
Inst. Priv. 2 000 000
Balance del Fondo 500 000

Por lo tanto, el Balance del Fondo se ve incrementado en Bs. 500.000, como con-
secuencia del incremento de los aportes realmente percibidos.

84
 EJERCICIO No. 3

tos fines de que usted practique los asientos de cierre de las cuentas de ingreso,
* lerecomiendahacer los asientos de cierre en los siguientes casos

PRESUPUESTADO PERCIBIDOS

Aportes de Donantes 1 500 000 1 500 000

Aportes de Cooperativistas 5 000 000 3 000 000
Aportes de Benefactores 5 000 000 5 250 000

Realice cada asiento independientemente uno del otro

Realice un solo asiento, imaginando se trata de una sola Institución, quien

percibe aportes por esas tres vías: donantes, cooperativistas y benefactores

Ver respuesta pág. 105

de Cierre • Cuentas de Ingreso

-. vez ejercitados en asientos de cierre de las cuentas de ingreso, procedamos a

bar el asiento de cierre que procedería en nuestro ejemplo:

K-VTO No. 2

Aportes 4 000 000

M.E.N. 2 000 000
Inst. Priv. 2 000 000

Aportes Estimados 4 000 000

M.E.N. 2 000 000
Inst. Priv. 2 000 000

E anterior asiento nos permite ver que cuando los montos estimados y los real-
percibidos son iguales, el Balance del Fondo no se ve afectado, puesto que lo
es igual a lo estimado y por tanto la cuenta de Balance del Fondo no recibe re-

I Asientos de Cierre - Cuentas de Egresos

U) Cierre de las Cuentas de Egresos:

Egresos Estimados - Sueldos. Los egresos que por concepto de sueldos se

estimaron inicialmente fueron:

Sueldos Pers. Directivo Bs. 400 000

Sueldos Pers. Addtivo. 200 000
Sueldos Pers. Docente 720 000
Sueldos Pers. Obrero 480 000

TOTAL SUELDOS ESTIMADOS 1 800 000

85
 b) Sueldos realmente incurridos:

Sueldos Pers. Directivo Bs. 178703

Sueldos Pers. Addtivo. 100 000
Sueldos Pers. Docente 480 000
Sueldos Personal Obrero 61 297

TOTAL SUELDOS INCURRIDOS 820 000

Exceso de estimados sobre reales 980 000

ASIENTO DE CIERRE

ASIENTO No. 3

Egresos Estimados 1 800 000

Sueldos Pers. Directivo 400 000
Sueldos Pers. Addtivo. 200 000
Sueldos Pers. Docente 720 000
Sueldos Pers. Obrero 480 000

Balance del Fondo 980 000

Egresos - Sueldos 820 000
Sueldos Pers. Directivo 178 703
Sueldos Pers. Addtivo. 100 000
Sueldos Pers. Docente 480 000
Sueldos Pers. Obrero 61 297

El crédito que se le hace a la cuenta Balance del Fondo se explica por cuanto,
si se estimaron más gastos que los realmente incurridos, el monto del cual podremos
disponer en el próximo ejercicio, se ve incrementado por la parte no consumida por
concepto de sueldos durante el presente ejercicio.

Si efectuamos la misma comparación entre estimados y gastos realmente incu-

rridos, haremos el siguiente asiento para Otros Gastos:

ASIENTO No. 4

Egresos Estimados - Otros Gastos 290 000

Gastos Material Didáctico 36 000
Gastos Material Oficina 20 000
Gastos Material Aseo 12 000
Transporte 72 000
Mantenimiento 72 000
Servicios Públicos 78 000
Balance del Fondo 182 000
Egresos - Otros Gastos 108 000

Gastos Material Didact. 30 000

Gastos Material Ofic. 10 000
Gastos Material Aseo 12000
Mantenimiento 36 000
Transporte 10000
Serv. Públicos 10000
 de inversiones permanentes, como cuentas de egresos, también deben
rotura la cuenta de Balance del Fondo; el control de este tipo de bienes
PCS de un Estado Financiero denominado de Activos Fijos, por cuanto
traslada de un ejercicio a otro por tratarse de cuentas de egresos no de

dkniento a seguir es idéntico a las cuentas anteriores; es decir, llevaremos

Balance del Fondo la diferencia entre el estimado y el egreso real.

Estimados - Inversiones Permanentes 1 150000

- Inversiones Permanentes 1 438 500

it entre estimado e incurrido 288 500

~ . ' :

BK Estimados - Inversiones Permanentes 1 150000

«fícaciones 1 000 000
nobiliario 75 000
> del Fondo 288 500

Egresos - Inversiones Permanentes 1 438 500

Edificación 1 380 000
Mobiliario 58 500

FUNDACIÓN NIÑO VENEZOLANO

LIBRO MAYOR

VO EN CAJA EFECTIVO EN BANCO

3000 (1) 50000

INVERSIONES APORTES ESTIMADOS

63500 (1) 4000000 4 000 000 (2)

87
 APORTES EGRESOS ESTIMADOS

(2) 4000000 4 000 000 (1) (3) l 800 000 3240000" (1)
(4) 290000
(5) 1 150000

BALANCE DEL FONDO EGRESOS - SUELDOS

(5) 288 500 760000 (1) (1) 820 000 820 000 (3)
980 000 (3)
182000 (4)

EGRESOS - OTROS GASTOS INVERSIONES PERMANENTES

(1) 108 000 108000 (4) (1) 1438500 1 438 500 (5)

CUENTAS POR COBRAR CONTRATOS CONSTRUCCIÓN

(1) 64 500 (1) 2000000

RESERVA PARA COMPROMISOS CONSTRUCCIONES PROCESO

2000000 (1) (1) 1482500

88
 TENCIONES CONTRATISTAS ANTICIPO A CONTRATISTAS

225 000 (1) (1) 270000

CUENTAS POR PAGAR

75 000 (1)

ESTADO DE LAS CUENTAS EN EL LIBRO MAYOR DESPUÉS DEL CIERRE

(Página No. 85)

•••ubre de la Cuenta Saldo Explicación

Efectivo en Caja Bs. 3 000 Dr. Monto enterado en diversas cajas

chicas.

Efectivo en Banco Bs. 50000 Dr. Cantidad disponible en cuentas

corrientes.

Aversiones Bs. 63 500 Dr. Invertido en valores bursátiles.

Aportes Estimados En cero (1) Estimación (2) Cierre.

Aportes En cero (2) Cierre (1) Percibido.

Ejresos Estimados En cero (3), (4) y (5) Asientos de Cierre

(1) Estimación por Presupuesto.

Balance del Fondo Bs. 1 633 500 Cr. Cancelación de las partidas Esti-
madas de ingresos y egresos cun-
tra las partidas reales (3). (4) y
("?}; <?r. (2) } (4) se estimó en ex-
ceso de lo realmente incurrido y
en (5) se causaron egresos por un
monto mayor que los que se es-
timaron en (1), vemos el saldo
con que se inicia el fondo en base
a estimaciones, que luego se in-
crementa o reduce en función de
lo realmente incurrido.

89